Sistemul de conturi și dubla înregistrare

Problema 1
Se cere:
1. Reflectați corespondența conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul 2;
2. Utilizând schema din figura 1, deschideți contul sintetic 211 “Materiale” și conturile sale
analitice din tabelul 3 și 4.
3. Întocmiți balanța de verificare a conturilor analitice utilizând tabelul 5.

La începutul lunii ianuarie anul curent, entitatea economică „Omega” S.R.L. dispunea în stoc
de următoarele materiale reflectate în tabelul 1.
Tabelul 1.
Soldul desfășurat al contului sintetic „Materiale” pe conturi analitice la 01.01.20____
N/o Tipuri de materiale U/m Cantitatea Prețul
1. Materialul „A” buc 550 25,00
2. Materialul „B” kg 330 17,00

Tabelul 2
Operațiunile economice ale entității „Omega” S.R.L efectuate pe parcursul lunii ianuarie
20_____:
Corespondența
Suma
Conținutul operațiilor economice conturilor
(lei)
Dt Ct
S-au eliberat în producție:
1 Materialul „A” - 230 buc. 7 790 811 211
Materialul „B”-120 kg
S-au procurat de la furnizori:
2 Materialul „A” - 280 buc. a câte 25 lei buc. 10 230 211 521
Materialul „B” - 190 kg a câte 17 lei kg
S-au eliberat în producție:
3 Materialul „A” - 300 buc. 10 390 811 211
Materialul „B”-170 kg

Debit 211„Materiale" Credit

Sold inițial 19 360

2) 10 230 1) 7 790

3) 10 390

Rulaj debitor = 10 230 Rulaj creditor = 18 180

Sold final 11 410
Figura 1. Structura contului 211 “Materiale”

Tabelul 3
Contul analitic „Materialul A” aferent contului sintetic 211 „Materiale”
 Conținutul Prețul Intrări Ieșiri
U/m
operației (lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold inițial buc. 25,00 550 13 750

1)S-a
eliberat în buc. 25,00 230 5 750
producție

2)S-a procurat de la
buc. 25,00 280 7 000
furnizori

3)S-a eliberat în
buc. 25,00 300 7 500
producție

Rulaj 830 20 750 530 13 250

Sold final 7 500 Au rămas în stoc 300 buc.

Tabelul 4
Contul analitic „Materialul B" aferent contului sintetic 211 „Materiale”

Conținutul Prețul Intrări Ieșiri

U/m
operației (lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold inițial kg 17,00 330 5 610

1)S-a eliberat în
kg 17,00 120 2 040
producție

2) S-a procurat de la
kg 17,00 190 3 230
furnizori

3)S-a eliberat în
kg 17,00 170 2890
producție

Rulaj 520 8 840 290 4 930

Sold final 3 910 Au rămas în stoc 230 kg

Tabelul 5

Balanța de verificare a conturilor analitice deschise la contul sintetic 211 „Materiale”

 Sold inițial Rulajele Sold final

Denumirea Un. Preț Intrări (debit) Ieșiri (credit)

Canti- Suma Canti- Suma
materialelor m. (lei) Canti- Suma Canti- Suma
tatea (lei) tatea (lei)
tatea (lei) tatea (lei)

1.Materialul buc 25,0 13 20

550 830 530 13 250 300 7 500
„A” . 0 750 750

2.Materialul 17,0
kg 330 5 610 520 8 840 290 4 930 230 3 910
„B” 0

19 29
Total X X X X X 18 180 X 11 410
360 590

Problema nr. 2
1. Utilizând informația din tabelul 1, întocmiți bilanțul la începutul perioadei de gestiune după tabelele
3.
2. Reflectați corespondența conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul 2.
3. Deschideți conturile contabile și înregistrați în ele operațiunile economice, calculați rulajele și
soldurile finale.
4. Întocmiți balanța de verificarea a conturilor sintetice în baza datelor din conturile contabile deschise
utilizând tabelul 4.
5. Întocmiți bilanțul la sfârșitul perioadei de gestiune conform tabelului 5.
Tabelul 1
La începutul anului entitatea "Vectru" S.R.L. dispunea de următoarele elemente patrimoniale:
Elementele patrimoniale Suma, lei
1. Contul curent în monedă națională 242 9000

2. Capital social 311 31470

3. Profit nerepartizat al anilor precedenți 332 6000

4. Materiale 211 3500

5. Datorii față de furnizori 521 9100

6. Datorii față de buget 534 15900

7. Creanțe comerciale curente 221 54750

8. Datorii față de personal privind retribuirea muncii 4780

531

Tabelul 2
Corespondența
conturilor.
Conținutul operațiilor economice Suma, lei
Dt Ct
1. În contul curent în monedă națională se 242 221
primește o parte a creanțelor cumpărătorilor. 4000
2. Din contul profitului nerepartizat al anului 332 321
precedent s-a constituit capital de rezervă 2000
3. De la furnizori s-au primit materiale cu 211 521
achitarea ulterioară. 6000
4. Din numerarul de la contul curent în monedă 534 242
națională se transferă bugetului. 3000
5. Din numerarul în casierie s-a plătit salariul 531 241
personalului. 4500
6. De la contul curent în monedă națională s-a 241 242
primit numerar în casierie. 10000
7. Din casierie s-a transferat numerar la contul 242 241
curent în monedă națională. 500

Tabelul 3
 Bilanțul la începutul perioadei de gestiune:

ACTIV suma PASIV suma

A. ACTIVE C. CAPITAL PROPRIU

IMOBILIZATE

31 Capital social 31470

1
Profit nerepartizat al anilor 6000
33 precedenți
2

D. DATORII PE TERMEN
LUNG

B. ACTIVE CIRCULANTE

242 Contul curent în monedă 9000

națională

Materiale
211 3500
E. DATORII CURENTE
Creanțe comerciale 54750
221
curente 52 Datorii față de furnizori 9100
1
Datorii față de buget 15900
53
Datorii față de personal 4780
4
privind retribuirea muncii
53
1

F. PROVIZIOANE

TOTAL ACTIVE 67250 TOTAL PASIVE 67250

Dt 242 Ct Dt 311 Ct Dt 332
Si 9000 Si 31470 Si 6000
1) 4000 2) 3000 1) 2000
4) 500 3) 10000

Rd=4500 Rc=13000 Rd=0 Rc=0 Rd=2000 Rc=0

Sf 500 Sf 31470 Sf 4000

Dt 211 Ct Dt 521 Ct Dt 534 Ct

Si 3500 Si 9100 Si 15900
1) 6000 1) 6000 1) 3000

Rd=6000 Rc=0 Rd=0 Rc=6000 Rd=3000 Rc=0

Sf 9500 Sf 15100 Sf 12900

Dt 221 Ct Dt 531 Ct Dt 321

Ct
Si 54750 Si 4780 Si 0
1) 4000 1) 4500 1) 2000

Rd=0 Rc=4000 Rd=4500 Rc=0 Rd=0 Rc=2000

Sf 50750 Sf 280 Sf 2000

Dt 241 Ct Dt Dt
Ct Ct
Si 0
2) 10000 1)4500
2) 500

Rd=1000 Rc=5000 Rd Rc Rd Rc
0
Sf 5000
 Tabelul 4

Balanța de verificare tabelară a conturilor sintetice

Denumirea Soldul inițial Rulajele Soldul final

Simb.
contului
cont.
debitor creditor debitor creditor debitor creditor
211
Materiale 3500 - 6000 0 9500 -
221 Creanțe comerciale
54750 - 0 4000 50750 -
curente
241
Casa 0 - 10000 5000 5000 -
242 Contul curent în
9000 - 4500 13000 500 -
monedă națională
311
Capital social - 31470 0 0 - 31470
321
Capital de rezervă - 0 0 2000 - 2000
332 Profit nerepartizat
- 6000 2000 0 - 4000
al anilor precedenți
521 Datorii față de
- 9100 0 6000 - 15100
furnizori
Datorii față de
531
personal privind - 4780 4500 0 - 280
retribuirea muncii
534 Datorii față de
- 15900 3000 0 - 12900
buget

67250 67250 30000 30000 65750 65750

 TOTAL

Tabelul 5

Bilanțul la sfârșitul perioadei de gestiune:

ACTIV suma PASIV suma

A. ACTIVE IMOBILIZATE C. CAPITAL PROPRIU

311 Capital social 31470

321 Capital de rezervă 2000

332 Profit nerepartizat al anilor 4000

precedenți

D. DATORII PE TERMEN
LUNG

B. ACTIVE CIRCULANTE

211 Materiale 9500

221 Creanțe comerciale curente 50750

241 Casa 5000

E. DATORII CURENTE
242 Contul curent în monedă 500
națională 521 Datorii față de furnizori 15100

531 Datorii față de personal privind 280

retribuirea muncii

Datorii față de buget

534 12900
 F. PROVIZIOANE

TOTAL ACTIVE 65750 TOTAL PASIVE 65750

Problema 3
Se cere:

1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectați corespondența conturilor contabile în baza

operațiunilor economice privind procurarea materialelor în tabelul 1.
2. Determinați costul de intrare a materialelor procurate de entitatea economică „Stejar” S.R.L.

Entitatea economică „Stejar” S.R.L. a procurat materiale de la un furnizor din Republica Moldova.
În baza facturii fiscale dispunem de următoarele date:
- Valoarea materialelor 100 000 lei;
- TVA 20 %;
- Total spre plată – x lei;
La transportarea materialelor a fost folosit mijlocul de transport al organizației de transport care a
prezentat
factura fiscală în sumă de 10 000 lei, inclusiv TVA. Entitatea economică s-a achitat cu furnizorul și
organizația de transport integral prin virament.
Tabelul 1
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice privind procurarea materialelor
Corespondența
conturilor.
Conținutul operațiilor economice Suma, lei
Dt Ct
1. Înregistrarea valorii materialelor achiziționate de 100 000 211 521
la furnizor (Fără TVA)
2. Reflectarea TVA aferentă materialelor 20 000 534 242
achiziționate
3. Înregistrarea cheltuielilor efectuate de 8 000 534 242
organizația de transport (Fără TVA)
4. Reflectarea TVA aferentă cheltuielilor efectuate 2 000
de organizația de transport
5. Achitarea datoriei față de furnizori 120 000 521 242

6. Achitarea datoriei față de organizația de 10 000 521 242

transport.

Problema 4
Se cere:

1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectați corespondența conturilor contabile în baza

operațiunilor economice aferente producției în curs de execuție și a produselor finite, în tabelul 1.
2. Determinați stocul final al producției în curs de execuție la finele perioadei de gestiune.

Entitatea economică „Acorex” S.R.L. prezintă următoarele informații cu privire la produsele finite și
producția în curs de execuție aferente perioadei de gestiune:
- Stoc inițial de produse în curs de execuție - 90 000 lei;
 - Costuri de materiale la fabricarea produselor - 120000 lei;
- Costuri cu personalul – 15 000 lei
- Contribuții cu asigurările sociale aferente salariilor calculate – x lei – 3 450 lei (23%);
- Costuri de energie în scopuri tehnologice – 6 200 lei;
- Costul produselor fabricate predate la depozit – 135 800 lei;
- Stoc final al producției în curs de execuție - x lei.

Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice aferente producției în curs de

execuție și a produselor finite
Corespondența
conturilor.
Conținutul operațiilor economice Suma, lei
Dt Ct
Trecerea producției în curs de execuție la
1. începutul perioadei de gestiune din contul 90 000 811 215
contabilității financiare
2. Reflectarea costurilor de materiale la fabricarea 120 000 811 211
producției
3. Înregistrarea consumului de energie în scopuri 6 200 811 521
tehnologice
4. Reflectarea costurilor cu personalul 15 000 811 531

5. Calculul și înregistrarea contribuțiilor privind 3 450 811 533

asigurările sociale
6. Reflectarea valorii produselor fabricate predate la 135 800 216 811
depozit
Trecerea soldului producției în curs de execuție la
7. finele perioadei de gestiune în contul 215 811
contabilității financiare

Problema 5
Se cere:

1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectați corespondența conturilor contabile în baza

operațiunilor economice privind închiderea conturilor de venituri și cheltuieli la finele anului, în
tabelul 1.
2. Determinați rezultatul financiar la sfârșitul anului 20__ (profit sau pierdere)
La sfârșitul anului de gestiune 20__, entitatea economică „X” a înregistrat:
- Venituri din vânzări – 27 000 lei;
- Costul vânzărilor – 24 000 lei;
- Alte venituri din activitatea operațională – 11 000 lei;
- Cheltuieli de distribuire – 7200 lei;
- Cheltuieli administrative – 5500 lei;
- Alte cheltuieli din activitatea operațională – 900 lei;
- Venituri cu active imobilizate – 13 000 lei;
- Cheltuieli cu active imobilizate – 12 000 lei;
- Venituri financiare – 11 500 lei;
- Cheltuieli financiare – 10 000 lei;
 - Venituri excepționale - 12 000 lei;
În contabilitatea entității se efectuează înregistrările contabile prezentate în tabelul 1

Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice privind închiderea conturilor de

venituri și cheltuieli

Corespondența conturilor.
Conținutul operațiilor economice Suma, lei Dt Ct
Trecerea, la finele anului 20__, a veniturilor acumulate
351
pe feluri de activități la rezultatul financiar total:
- Venituri din vânzări 611 27 000 611 351
- Alte venituri din activitatea operațională 612 11 000 612 351
1.
- Venituri din operațiuni cu active imobilizate 621 13 000 621
- Venituri financiare 622 11 500 622 351
- Venituri excepționale 623 12 000 623 351
TOTAL VENITURI 74 500
Trecerea, la finele anului 20__, a cheltuielilor 711
acumulate pe feluri de activități la rezultatul financiar
total: 351 712
- Costul vânzărilor 711 24 000 351 713
- Cheltuieli de distribuire 712 7200 351
2.
- Cheltuieli administrative 713 5500 351 714
- Alte cheltuieli din activitatea operațională 714 900 351
12 000 351 721
- Cheltuieli cu active imobilizate 721
- Cheltuieli financiare 722 10 000 722
TOTAL CHELTUIELI 59 600
333
3 Reflectarea rezultatului financiar total la finele anului 13 112 351
20 __ 13 380 351 333

Tabelul 1

Venitul impozabil: 74 500 – 59 600 = 14 900

Impozitul pe profit:

 Regim de impozitare „Plătitor de TVA”: 14 900 * 12% = 1 788

 Regim de impozitare „Neplătitor de TVA”: 38 000 * 4% = 1 520

27 000 + 11 000 = 38 000

Rezultatul net al perioadei de gestiune:

 În cazul regimului „Plătitor de TVA”: 14 900 – 1 788 = 13 112

 În cazul regimului „Neplătitor de TVA”: 14 900 – 1 520 = 13 380