Nota de receptie si constatare de diferente

Serveste ca:
•document pentru receptia bunurilor aprovizionate;
•document justificativ pentru incarcarea in gestiune;
•act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la
receptie;
•document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se foloseste ca document distinct de recpeptie in cazul:
•bunurilor matriale cuprinse intr-o factura sau aviz de insotire a marfii, care fac parte
din gestiuni diferite;
•bunurilor materiale primite spre prelucrare, in custodie sau in pastrare;
•bunurilor materiale procurare de la persoane fizice;
•bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;
•bunurilor materiale care prezinta diferente la receptie;
•marfurilor intrate in gestiunile la care evidenta se tine la pret de vanzare cu amanuntul
sau en gros.
in cazurile mentionate mai sus, precum si pentru materialele nestocate a caror valoare se
inregistreaza direct pe cheltuieli, receptia si incarcarea in gestiune se fac pe baza
documentului de livrare care insoteste transportul (factura, avizul de insotire a marfii).
Se intocmeste in doua exemplare, potrivit prevederilor legale, la locul de depozitare sau
in unitatea cu amanuntul, dupa caz, pe masura efectuarii receptiei. in situatia in care la
receptie se constata diferente, Nota de receptie si constatare de diferente se intocmeste in
trei exemplare de catre comisia de receptie legal constituita.
in cazul cand bunurile materiale sosesc in transe, se intocmeste cate un formular pentru
fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de insotire a marfii. Datele de
pe verso ale formularului nu se completeaza decat atunci cand se constata diferente de
receptie.
Arie de circulatie:
•la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate (toate
exemplarele);
•la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind lichiditatea
diferentelor constatate, precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si
analitica, atasata la documentele de livrare;
•la unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (formularul 3), pentru
comunicarea lipsurilor stabilite.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
-daca 542 are sold atunci poti face :
401=542 (cu un decont de cheltuieli)
sau

5311 = 4551 chitanta incasare

542 = 5311 dispozitie de plata
401 = 542 decont cheltuieli
Contul 341 `Semifabricate`

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta, existentei si miscarii stocurilor de semifabricate.

Contul 341 "Semifabricate" este un cont de activ.
In debitul contului 341 "Semifabricate" se inregistreaza:
•valoarea la pret de inregistrare sau pret de productie a semifabricatelor intrate in
gestiune din activitatea proprie si plusurile constatate la inventariere (711);
•valoarea semifabricatelor aduse de la terti (354, 401);
•valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor primite de la societatile din grup alte
societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482).
In creditul contului 341 "Semifabricate" se inregistreaza:
•valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor vandute si lipsurile constatate la
inventariere (711);
•valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor consumate in aceeasi unitate (301,
302);
•valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor trimise la terti (354),
•valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor livrate societatilor din grup, altor
unitati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482);
•valoarea pirderilor din calamitati (671).
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor existente in
stoc la sfârsitul perioadei.

Activele circulante = acele valori care stationeaza in intreprindere o perioada mai mica de
un an.
Stocurile = bunuri materiale destinate a fi consumate sau vandute.
Creantele = iau nastere atunci cand o persoana numita creditor acorda unei alte persoane
numite debitor o anumiya suma de bani, un bun sau un serviciu urmand sa primeasca de
la acesta tot o suma de bani, un bun sau un serviciu.
Creantele comerciale = iau nastere atunci cand au loc vanzari ale bunurilor iar incasarea
contravalorii acestora are loc ulterior vanzarii.
Creante fata de asociati = iau nastere atunci cand asociatii se obliga sa puna la dispozitia
firmei anumite aporturi.
Creante salariale = avansurile acordate salariatilor.
Creante fiscale = subventiile pt investitii ce urmeaza a fi incasate de la bugetul statului
precum si impozitele platite in plus.
Titluri de plasament = actiunile si obligatiunile achizitionate de intreprindere in scop
speculativ.
Valorile de incasat = efectele comerciale primite de la clienti ce urmeaza a fi incasate
intr-un timp scurt.
Disponibilitati:
Numerarul din casierie (cash) = in lei sau in devize.
Conturile la banci = in lei sau in devize.
Acreditivele = conturi la banci deschise la dispozitia furnizorilor din care se fac plati
catre acestia pe masura livrarii produselor sau serviciilor prevazute in contracte.
Alte valori = hartii de valoarea pastrate in casieria unitatii sub forma timbrelor, a biletelor
de calatorie, de tratament, de odihna.

Active de regularizare = cheltuieli inregistrate in avans (acele cheltuieli inregistrate,

platite in exercitiul financiar curent 01.01->31.12 dar care se refera la exercitiile
financiare urmatoare).
Activele imobilizate ; definitii

Activele imobilizate = totalitatea bunurilor care au o durata de utilizare mai mare de un

an, participa la mai multe faze de exploatare.
Imobilizarile necorporale = activele imobilizate care nu au o forma concreta, tangibila.
Cheltuieli de constituire = acele cheltuieli efectuate de unitate cu ocazia infiintarii,
dezvoltarii sau fuziunii.
Cheltuieli de dezvoltare = acele cheltuieli efectuate de unitate pt crearea unor produse si
tehnologii noi care sa aduca beneficii economice mai mari.
Concesiunile = drepturi de utilizare a anumitor bunuri aflate in proprietatea statului pe o
perioada determinata de timp si contra cost.
Brevetele = drepturi de utilizare a unor inventii.
Licenta = dreptul de utilizare si comercializare a produselor si tehnologiilor ce apartin
altor persoane fizice sau juridice.
Marca = simboluri sau semne distincte prin care se diferentiaza societatile comerciale
intre ele.
Fonduri comerciale = fondurile pe care le utilizeaza societatea pt mentinerea si
dezvoltarea potentialului economic.
Alte imobilizari necorporale = programele informatice si imobilizarile in curs.

Imobilizarile corporale = activele imobilizate care au o forma concreta, tangibila.

Terenurile = cuprind atat terenurile propriu-zise, dar si amenajarile de terenuri si
racordarile la retelele de apa si gaze.
Mijloacele fixe = acele bunuri care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii : au o
durata de utilizare mai mare de un an, au o valoarea mai mare decat limita admisa de
lege.
Amortizarea = recuperarea valorii bunului prin trecerea pe cheltuieli.

Imobilizarile financiare = investitii financiare pe termen lung sunt titluri de valori

detinute de intreprinderi.

Analiza contabila a op. eco-fin. si reflectarea lor in contabilitate;

Formula Contabila:
Inregistrarea oricarei tranz. eco-fin in mod corect presupune determinarea cu exactitate a
conturilor in care urmeaza a
se inregistra aceasta tranzactie, precum si a pozitiei acestor conturi in cadrul ceresp lor.
Acest lucru se realiz. prin
ANALIZA CONTABILA care consta in cercetarea amanuntita a acestei tranzactii pe
baza de doc. Justificativ pt a se stabili
modificarile care se produc in structurile de bilant si apoi a conturilor in care urm sa se
inreg. tranz. ec-fin.
respectiva.
Analiza contabila a unei tranz presupune parcurgerea urm etape:
1.determinarea naturii operatiei eco-fin.
2.determ modificarilor in Bilant ( stabilirea elem de A si/sau elem de P care se modifica
si in ce sens).
3.stabilirea conturilor corespondente in care urmeaza sa se inreg tranzactia/le
4.aplicarea regulilor de functionare a conturilor si stab contului care se debiteaza sau
crediteaza.
5.stabilirea formulei contabile, adica a egalitatii intre conturi=> formula contabila cu
scopul final al unei analize
contabile.
In componenta unei formule contabile E:
-semnul =
-conturile corespondente. ( Ex: Cont Debitor = Cont Creditor- suma.)

Tipuri de modificari privind A si P intreprinderii:

Activitatea des. De oricare intrepr. Implica modificari atat in A cat si in P bilantului.
Aceste modificari sunt det. de
tranzactiile eco-fin care au loc in masa patrimoniului regasit la nivelul intreprinderii sub
dublul sau aspect A si P.
Ca ex. de operatii se retin:
-achizitionarea de materii prime si materiale;
-darea in consum de materii prime si materiale;
-obtinerea de produse finite
-livrarea produselor finite catre clienti
-plata salriilor
-incasarea prin banca(virament) a valorii produselor finite livrate
-incasarea de numerar
-ridicarea de la banca a unor sume pt efectuarea de plati in numerar.
-restituirea unui credit
Tipuri de m odificari:
Oricat de diversificate ar fi op eco-fin, sub aspectul naturii si continutului lor ec. se
desprind 4 categorii de
modificari:
1.Este specifica acelor operatii care produc modificari numai in A bilantului in sensul
cresterii unui element de A si
concomitent si cu aceeasi suma micsorarea unui alt element totalul A ramanand
neschimbat
X: A+x-x=P
2.Este specifica operatiilor care produc modificari numai in P bilantului in sensul cresterii
unui element din P si
concomitent si cu aceeasi suma micsorarea unui alt element din P , totalul P ramanand
neschimbat
Y : A=P+y-y
3.Este specific op care produc modificari in ambele parti ale bilantului in sensul
micsorarii unui elem din A si
concomitent si cu aceeasi suma micsorarii unui element din P, egalitatea bilantiera
mentinandu-se
V: A-v=P-v
4.Modificari specifice operatiilor eco-fin care produc modif. In ambele parti ale bilantului
in sensul cresterii unui
elem de A si concomitent si cu aceeasi suma cresterea unui element de P egalitatea
bilantiera mentinandu-se
Z: A+z=P+z

Activele imobilizate

Contabilitatea activelor imobilizate

Delimitari si structuri
Activele imobilizate sunt valori ec exploatabile pe o peri-oada indelungata de timp(>1
an). Ele participa la mai multe
cicluri de exploatare si isi transmit treptat val sub forma amortizarii asupra bunurilor
obtinute si a servi-ciilor.
Standardul international IAS defineste imob corp ca bunuri detinute de o intreprindere pt
a fi utilizate in productia de
bunuri si servicii; pt a fi inchiriate tertilor sau pt a fi folosite in scopuri proprii.Este
posibil a fi utilizate pe
parcursul mai multor perioade.La nivelul ctb activele imob se delimiteaza si evidentiaza
pe 3 categ.:
1.Imobilizari necorporale:val de investitii care nu se concretizeaza in bunuri materiale:
cheltuieli de cons-tituire,
cheltuieli de cercetare;cheltuieli privind brevetele, marcile, fondul commercial,etc.
2.Imobilizari corporale:sunt acele val ec care se concretizeaza in bunuri fizice;terenuri,
mijloace fixe.Terenuri
amenajate sau nu. Mijloace fixe cu 2 conditii
3. Imobilizari financiare :se concretizeaza in titluri de val cumparate de soc in scopul
conservarii pe operioada>1an
pentru a realiza castiguri sub forma de idvidende si dobanzi.Ele apar sub forma titlurilor
de participare din capitalul
altor soc al caror pondere se apreciaza a fi >10% din capitalul acelei societati.
Titluri imobilizate ale activitatilor de portofoliu; act ce au pondere de sub 10%
Alte titluri imobilizate:creante imobilizate sub forma cre-antelor legate de participatie,
imprumuturi acordate pe termen
lung, obligatiuni, alte creante imobilizate.Spre deosebire de imobilizari corp si necorp,
imob financiare nu sunt supuse
amort.Eventualele deprecieri constatate sunt considerate reversibile si sunt inreg sub
forma provizioanelor pt.
depreciere.

Evaluarea activelor imobilizate

Imbraca in principal doua forme:curenta si periodica
A. Are la baza costul istoric ->pretul pietei din momentul intrarii activului in soc.Are loc
cand au loc:inreg oper
privind intarrile si iesirile de active din soc.Astfel la intrare pot fi utilizate uemat val:val
de aport sau utilitate
actuala;cost de achizitie;cost de productie; val actuala pt bunuri intrate cutitlu gratuit;val
ramasa actualizata
aferenta fiecarei bun imobilizat; val nominala pt imob fin
La iesirea din intreprindere activele imob se evalueaza la aceeasi val cu care au fost inreg
la intrare.
B. Se realizeaza in momentul inventarului si in mom intocmirii bilantului
1. se realizeaza pe baza preturilor actuale sau de piata existente in momentul eval
acestora
2.presupune compararea val. de inventar cu val contabila
de inreg a bunului respective.Eval la bilant presupune mentinerea in conturi a costului
istoric, iar eventualele
diferente se inreg.Val contab intrval act se inreg (ireversibil-exc, reversibil-provizion.