Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1.Imobilizari necorporale: reprezinta valori economice fara forma materiala concreta cu destinatia
de utilizare conform legii.
Prezinta urmatoarele stucturi:
cheltuieli de constituire: sunt acele cheltuieli ocazionale de infiintare a firmei si includ taxe si ale
cheltuieli cu inregistrarea si inmatricularea firmei.
cheltuieli de dezvoltare: sunt acele cheltuieli efectuate pentru descoperirea de noi tehnologii si
produse superioare.
concesiune: reprezinta conventia prin care o persoana fizica sau juridica primeste dreptul de
utilizare a unui bun sau serviciu in schimbul unui beneficiu pentru concesionar.
brevetul: reprezinta documenul obtinut de o persoana fizica sau juridica in momentul realizarii
unei inventii.
licenta: reprezinta documentul ce atesta dreptul de utilizare a unui bun sau serviciu dat de
posesorul licentei catre beneficiar.
marca: este o reprezenare grafica ce ajuta la deosibirea produselor sau serviciilor unor persoane
fizice sau juridice de altele similare existente pe piata
know-how(a sti cum): reprezinta documentul in care se exprlica cum se face un anumit bun.
fondul comercial: reprezinta investitia suplimentara pentru mentinerea sau dezvoltarea
potentialului activitatii unitatii economice.
alte imobilizari necorporale: (programe informatice,software)
1.1.SURSE PROPRII
A. CAPITAL PROPRIU – reprezinta interesul rezidual al actionarilor si asociatilor in activele
societatii dupa deducerea tuturor datoriilor.
Capitalul propriu = active - datorii
– exigibilitatea capitalului propriu al intreprinderii intervine numai la lichidarea unitatii
patrimoniale .
- cuprind urmatoarele categorii:
a) Capital social
b) Prime legate de capital
c) Rezerve din reevaluare
d) Rezerve
e) Rezultatul reportat
f) Rezultatul exercitiului
a) Capital social
b) Prime legate de capital reprezinta surse datorate cresterii capitalului prin emisiunea de noi actiuni,
fuziune, aporturi de capital sau prin conversia obligatiunilor in actiuni.
Se constituie in scopul completarii capitalului cu ocazia emiterii de noi actiuni la un pret de
emisiune mai mare decat valoarea nominala. Rezulta in urma majorarii capitalului sau in urma
fuziunii mai multor unitati. Se folosesc pentru majorarea capitalului sau a rezervelor.
Primele
de capital imbraca urmatoarele forme:
a) primele de emisiune (P.E.) - reprezinta diferenta dintre valoarea (pretul) de emisiune (V.E.) si
valoarea nominala a actiunilor/partilor sociale (V.N.):
P.E. = V.E. – V.N.
b) primele de fuziune/divizare (P.F./P.V.) - reprezinta diferenta dintre valoarea contabila a
actiunilor sau partilor sociale (V.C.) si valoarea nominala a actiunilor/partilor sociale (V.N.),
rezultate prin fuziunea sau divizarea societatilor respective.
P.F. = V.C. – V.N.
c) primele de aport (P.A.) - reprezinta diferenta dintre valoarea de aport (valoarea bunurilor
aportate) (V.A.) si valoarea de intrare a acestor bunuri (V.N.).
P.A. = V.A. – V.N.
d) primele de conversie (transformare) a obligatiunilor in actiuni (P.C.O.A.) - reprezinta diferenta
dintre valoarea nominala a obligatiunilor mai mare (V.N.O) si valoarea nominala a actiunilor/partilor
sociale mai mica (V.N.A).
P.C.O.A. = V.N.O – V.N.A
c) Rezerve din reevaluare - reprezinta plusuri sau minusuri de valoare create in urma reevaluarii
activelor imobilizate orporale si a activelor imobilizate financiare.
d) Rezerve sunt surse constituite anual din profitul realizat si utilizate pentru protejarea sau majorarea
capitalului, pentru acoperirea unor pierderi. Pot fi:
La
sfarsitul exercitiului financiar:
- pierderea este acoperita sau reportata;
- profitul este repartizat sau reportat.
b)Credite bancare pe termen mediu si lung sunt imprumuturi primite de la banci, in baza contractelor
de credit si a garantiilor materiale depuse (activele intreprinderii).
- datorii rezultate din utilizarea efectelor de comert. Ex: efecte de platit, efecte de platit pentru
imobilizari;
2) Datorii salariale reprezinta obligatia unitatii fata de salariati pentru munca prestata de acestia sub
forma salariilor. Ex: personal-salarii datorate ;
4) Datorii fiscale reprezinta obligatii ale unitatii fata de Bugetul Statului (B.S.), Bugetul local (B.L),
alte organisme publice etc., sub forma de impozite si taxe: Ex: impozitul pe profit/venit , T.V.A. de
plata , impozitul pe salarii , impozitul pe cladiri, pe mijloacele de transport, pe dividende .
Cuprind:
3.1 Subventii pentru investitii sau subventii de capital sunt sume de bani obtinute de la bugetul statului
pentru finantarea unor investitii de interes national (constructii de sosele, baraje etc.). Sumele au caracter
nerambursabil.
3.2. Venituri inregistrate in avans sunt sume incasate anticipat, care urmeaza sa fie repartizate esalonat
in veniturile perioadelor viitoare. Ex: se incaseaza anticipat chiria pe un an pentru un spatiu
comercial. Aceasta se va repartiza in veniturile urmatoarelor 12 luni.
Activ- evidentiaza modul de utilizare a bunurilor Pasiv modul de finantare a activelor si scadenta
economice surselor de finantare
1. Active imobilizate – toate valorile economice de 1. Capitaluri proprii - surse de finantare proprii
investitie a caror perioada de utilizare si lichiditate pe o perioada indelungata; Capitaluri proprii =
este mai mare de 1 an, fara a se consuma la prima active totale - datorii totale
lor utilizare
1.1. Imobilizari necorporale – toate acele valori
economice de investitie care nu imbraca fizic forma 1.1. Capital
de bunuri materiale concrete
1.1.1. Cheltuieli de constituire – taxe, cheltuieloi de
inregistrare, pentru emiterea de actiuni, de 1.1.1. Capital individual – aportul asociatului
prospectare a pietei si de publicitate – se unic al firmei
amortizeaza in maxim 5 ani
1.1.2. Cheltuieli de dezvoltare – pentru tehnologii 1.1.2. Capital social – aportul asociatilor sau
noi, produse noi, investitii – se amortizeaza in actionarilor la infiintarea firmei – subscris si
maxim 5 ani nevarsat; subscris si varsat
1.1.3. Concesiuni, brevete, licente, marci, drepturi
1.1.4. Fondul comercial – cheltuieli efectuate pt
mentinerea si dezvoltarea potentialului de activitate, 1.1.3. Prima de capital – constituite cu ocazia
clientela, vadul comercial, firma, segmenete de cresterii de capital; prime de emisiune; prime de
piata, emblema, , concurenta, alte legaturi aport; prime de fuziune
comerciale
1.1.5. Avansurile si imobilizari necorporale in curs
de executie – active imobilizate care nu au fost
terminate la sfarsitul exercitiului financiar, inclusiv 1.2. Rezerve
sumele de bani achitate in contul activelor
necorporale
1.2.1. Rezerve de reevaluare – plusurile create
1.2. Imobilizari corporale – utilizate in productia la reevaluarea imobilizarilor corporale si
de bunuri, prestarea de servicii, in scopuri necorporale; obligatorie pentru active destinate
administrative sau pentru a fi date in locatie tertilor, vanzarii; Se pot incorpora in capitalul social
utilizate pe parcursul mai multor exercitii – pe numai daca activele respective au fost realizate
durata de viata utila prin vanzare sau amortizare; Efecte: emitere de
actiuni cu titlu gratuit.
1.2.1. Terenuri si amenajari de terenuri – terenurile 1.2.2. Rezerve din profit – se constituie din
nu se supun amortizarii – durata de utilizare profitul brut sau din primele de capital, fiind
nelimitata; amenajarile se supun amortizarii destinate protejarii capitalului
1.2.2. Constructiile – au durata de viata limitata 1.3. Rezultat (profit cu + iar pierderea cu -)
1.2.3. Instalatii tehnice si masini – mijloace fixe 1.3.1. Rezultatul reportat – reprezinta rezultatul
(valoare mai mare de 1.500 lei sau durata de sau partea de rezultat a carei afectare financiara a
utilizare mai mare de 1 an) fost amanata de AGA
1.3.2. Rezultatul exercitiului – pozitiv -
1.2.4. alte instalatii, utilaje si mobilier – mobilier,
reprezinta profit si sursa de finantare pana in
aparatura birotica, echipamente de protectie a
momentul repartizarii; negativ – pierdere ce
valorilor
trebuie acoperita
1.2.5. Avansurile si imobilizari corporale in curs de 1.3.3. Subventii pentru investitii – fonduri
executie – imobilizarile care nu au fost terminate la primite de la bugetul de stat sau alte institutii
sfarsitul exercitiului financiar, inclusiv sumele de financiare, nerambursabile pentru achizitionarea
bani achitate in contul activelor corporale sau constituirea de active pe termen lung
1.3. Imobilizari financiare – investitii pe termen 2. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli -
lung – valori financiare investite pe termen lung datorii ce provin din evenimente trecute si a caror
(titluri sau creante financiare) in scopul obtinerii de
dividende si dobanzi, prin cresterea valorii
marime si scadenta nu sunt cunoscute cu exactitate
capitalizate sau realizarea de beneficii din
comercialezarea lor
1.3.1. Titluri de participare si interese de participare
2.1. Provizioane pentru litigii – contractuale
– actiuni in capitalul altor intreprinderi
1.3.2. Alte titluri imobilizate – titluri de valoare ce
2.2. Provizioane pentru garantii
nu pot fi revandute
1.3.3. Creante imobilizate – mijloace fixe (valoare
2.3. Provizioane pentru dezafectare imobilizari
mai mare de 1.500 lei sau durata de utilizare mai
corporale
mare de 1 an)
2. Active circulante - elemente patrimoniale ce
participa la un singur circuit economic si isi
2.4. Provizioane pentru restructurare
schimba permanent forma: bani, stocuri, creante,
bani
2.1. Stocuri (detinute spre a fi vandute pe parcurs
– produse finite; pentru a fi consumate – materii
3. Datorii - surse furnizate de terti. Persoanele
prime, materiale, obiecte de inventar; in curs de
fata de care soc are datorii = creditori
executie) si productie in curs de executie
-
2.1.1. Materii prime si materiale consumabile –
materii prime, materiale consumabile, materiale de
3.1. Datorii curente
natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terti,
ambalaje
3.1.1. Datorii financiare - credit obtinut de la banci
2.1.2. Productia in curs de executie – productia
pt nevoi curente (credite de trezorerie) pt
(serviciile) care nu a (au) parcurs toate fazele de
achizitionarea de materii prime, materiale, salarii,
prelucrare
obligatii fiscale.
2.1.3. Produsele finite si marfurile – semifabricatele, Nu pt investitii financiare pe termen scurt si lung.
produsele finite, produsele reziduale, animalele, Sunt purtatoare de dobanzi
marfurile
3.1.2. Datorii comerciale - in cadrul relatiilor
2.1.4. Avansurile pentru cumpararea de stocuri –
comerciale din operatii de achizitionare. Structura:
sume de bani platite cu anticipatie furnizorilor in
furnizori in baza facturilor, efecte comerciale de
contul aprovizionarii cu bunuri si servicii
platit (cambie,
2.2. Creante op), avansuri incasate de la clienti
2.2.1. Creante comerciale – creante fata de clienti 3.1.3. Datorii fiscale – impozite, taxe, TVA
(rezultate din bunuri vandute, lucrari executate, 3.1.4. Datorii salariale - obligatii catre salariati -
servicii prestate, a caror contravaloare urmeaza a se personal remuneratii datorate
incasa ulterior) si efecte de primit (titluri de credit 3.1.5. Datorii sociale datorate salariilor - CAS,
care atesta existenta unei creante din relatiile sanatate, somaj
comerciale: cambia - titlu de credit prin care 3.1.6. Datorii fata de actionarii societatii -
tragatorul (furnizorul) da ordin trasului dividende de plata
(cumparatorul) sa plateasca suma scrisa la un loc si 3.1.7. Creditori diversi - datorii neincluse in
termen fixat unui beneficiar - si biletul la ordin - categoriile anterioare - amenzi penalitati
titlu de credit prin care cumparatorul (emitent) se despagubiri de platit tertilor, cumparari de titluri
obliga sa plateasca suma inscrisa unui beneficiar
(furnizor) la un loc si termen stabilite -; ambele neachitate, drepturile de autor
reprezinta titluri executori)
2.2.2. Decontari fata de actionari si asociati –
creantele referitoare la subscrierile de capital social 3.2. Datorii necurente
efectuate si nevarsate
2.2.3. Titluri de plasament – titluri de valoare
3.2.1. Imprumuturi bancare pe termen mediu si
achizitionate cu scopul de a realiza un castig pe
lung pt investitii - Sunt purtatoare de dobanzi
termen scurt din diferenta de valoare
2.2.4. Debitori diversi – drepturi fata de angajati si 3.2.2. Imprumuturi din obligatiuni - fondurile pe
terti privind amenzi, lipsuri in gestiune, pagube termen lung obtinute din emitere si vanzare
materiale, daune si vanzarea de active pe credit obligatiuni
2.2.5. Avansuri platite furnizorilor 3.2.3. Datorii din concesiuni
3.2.4. Alte datorii pe termen lung - achizitionarea
2.3. Disponibilitati
de imobilizari prin leasing
2.3.1. Casa – disponibilitatile banesti aflate in
4. Pasive de regularizare
casierie
2.3.2. Conturile la banci – conturi la vedere (ct de
disponibil, ct curente - cu descoperit de cont
overdraft), conturi de depozite la termen, acreditive
(depozit bancar la dispozitia furnizorului din care sa
se efectueze plati pe masura vanzarilor
2.3.3. Alte valori financiare – hartii cu valoare
nominala, convertibile in bani, produs si servicii:
bilete de tratament, bilete de calatorie, cecuri de
calatorie, bonuri de benzina
2.3.4. Avansuri de trezorerie – sume puse la
dispozitia personalului sau tertilor in vederea
efectuarii unor plati
3. Active de regularizare si asimilate