UNIVERSITATEA BABEȘ – BOLYAI

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI GESTIUNEA

AFACERILOR

STUCTURA ȘI CALCULUL IMPOZITELOR

ROMÂNIA ȘI FRANȚA

Studenți: FEISAN NICOLETA-TEODORA

TRUȚA ANDRADA
Specializarea: Expertiză contabilă și audit

Cluj – Napoca
2020
Contents
1. Scurta prezentare a tărilor..................................................................................................................3
1.1 România.......................................................................................................................................3
1.2 Franța...........................................................................................................................................3
2.Studiul de caz 1: Impozitul pe venituri din salarii...............................................................................4
România............................................................................................................................................4
Franța.................................................................................................................................................5
3.Studiul de caz 2: Impozitul pe profit...................................................................................................7
România............................................................................................................................................7
Franța.................................................................................................................................................7
4.Studiul de caz 3 :Taxa pe valoarea adaugata.......................................................................................8
România............................................................................................................................................8
Franța...............................................................................................................................................11
5.Studiul de caz 4 : Impozitul pe venit din dividende evitând dubla impunere....................................13
Bibliografie..........................................................................................................................................15
1. Scurta prezentare a tărilor
1.1 România
România este o republică semi-prezidențială. Este al nouălea stat după suprafața teritoriului
(238 397 km²) și a șaptea după numărul populației (peste 20 milioane locuitori) dintre statele
membre ale Uniunii Europene.

Capitala țării, București, este și cel mai mare oraș al ei și al șaselea oraș din UE după
populație (1,9 milioane locuitori).

România este membră a unor organizații internaționale, printre care: ONU din 1955, Uniunea
Europeană din 2007, NATO din 2004, OSCE, OIF din 2003, Uniunea Latină din 1980, și
unor instituții economice: Grupul Băncii Mondiale, FMI din 1972, BERD din 1991; și este
candidată la aderarea la OCDE.

Principalele industrii ale României sunt cea textilă și de încălțăminte, industria metalurgică,
de mașini ușoare și de asamblare de mașini, minieră, de prelucrare a lemnului, a materialelor
de construcții, chimică, alimentară și cea de rafinare a petrolului. O importanță secundară o
au industriile farmaceutică, a mașinilor grele și a aparatelor electrocasnice. În prezent,
industria constructoare de mașini este foarte dinamică, fiind susținuta în principal de
producătorul de autovehicule Dacia. Industria românească de IT cunoaște de asemenea o
creștere anuală constantă. În general, România întreține un comerț intens cu țări din Uniunea
Europeană, în special cu Germania și Italia, care sunt unii dintre cei mai importanți parteneri
comerciali ai României.

Populatia Romaniei in 2018 a fost de aproximativ 19,53 milioane locuitori, in scadere de la

an la an.

1.2 Franța
Franța este o republică constituțională, unitară având un regim semi prezidențial, mare parte
din teritoriul său și din populație fiind situată în Europa de Vest, dar care cuprinde și mai
multe regiuni și teritorii răspândit în toată lumea. Capitala sa este orașul Paris, limba oficială
este franceza iar moneda este euro. Deviza națională este „Libertate, Egalitate, Fraternitate”,
iar drapelul Franței este format din trei benzi verticale colorate respectiv în albastru, alb și
roșu. Imnul național este „La Marseillaise”.

Franța este o putere nucleară, este unul dintre cei cinci membrii permanenți ai Consiliului de
Securitate al Națiunilor Unite și membru NATO. De asemenea, Franța este membră a G7,
G20, a zonei euro, a spațiului Schengen și găzduiește sediile Consiliului Europei,
Parlamentului European și UNESCO. Acesta joacă un rol important în istoria mondială prin
intermediul influenței exercitate de cultura sa, de limba sa și de valorile democratice, seculare
și republicane pe care le-a promovat în ultimele două secole.

Franța este a doua putere economică europeană și a cincea putere economică mondială.
Economia sa de tip capitalist o face să fie unul dintre liderii mondiali în sectoarele
agroalimentar, aeronautic, al automobilelor, al produselor de lux, al turismului și în cel al
energiei nucleare, acesta în ciuda unor politici de intervenționism destul de puternice.

La inceputul anului 2014 Franta are 66,6 milioane de locuitori. Aceasta este o țară dezvoltată,
cu un indice al dezvoltării umane foarte ridicat.

Economia Franței este o economie socială de piață, bazată pe proprietatea privată. Există o
puternică intervenție a statului în economie, începută după al Doilea Război Mondial, deși ea
a început să fie contestată după anii 1980. Economia franceză este, în principal, una axată pe
servicii.

În ciuda menținerii la nivel înalt a agriculturii și a industriei, economia franceză este astăzi în
principal o economie a serviciilor. Acest sector este din ce în ce mai autonom și devine
principalul motor al creșterii economice naționale.

In 2018, populatia Frantei este de 66,89 milioane de locuitori. Aceasta este o țară dezvoltată,
cu un indice al dezvoltării umane foarte ridicat.

Motivația alegerii țărilor

Am ales să analizăm aceste țări deoarece intre ele exista diferente din punct de vedere al
economiei, Franta fiind o tara dezvoltata, iar Romania în curs de dezvoltare.

2.Studiul de caz 1: Impozitul pe venituri din salarii

România
Conform Codului Fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in
natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in
baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui
statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea
veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate
temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se
retine la sursa de catre platitorii de venituri. Asadar, contribuabilii sunt persoane fizice ce
obtin salariu in temeiul unui raport de munca, iar de calcul si retinere se ocupa angajatorul.

Impozitul lunar se determină astfel:

a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul
determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a
contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, precum și, după caz, a contribuției
individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele:

 deducerea personală acordată pentru luna respectivă;

 cotizația sindicală plătită în luna respectivă;
  contribuțiile la fondurile de pensii facultative suportate de angajați, astfel încât la
nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;
 primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub
formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se
depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
b) pentru veniturile obținute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferență între venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii aferente
unei luni, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorate potrivit
legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Contributiile sociale obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar pentru

persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor
in domeniu, astfel:

a) contributia de asigurari sociale;

b) contributia de asigurarile sociale de sanatate;

c) alte contributii individuale obligatorii, datorate potrivit legii.

Exemplu de calcul al impozitului pe venituri din salarii în România

Exemplu de calcul pentru 1 persoană cu funcţie de bază, fara persoane în întreţinere cu un

venit lunar brut de 3000 lei.

Salariu Brut 3000 lei

Asigurari Sociale (CAS) 25% x 3000 = 750 lei

Asigurari Sociale de Sanatate (CASS) 10% x 3000 = 300 lei

Deducere personala (DP) 195

Impozit pe venit (IV) 10%x(3000-750-300-195) = 176 lei

Franța

Impozitul pe venit se calculează pe baza unei scări progresive, ale căror rate cresc în etape
succesive. Fiecare rată se aplică unei fracțiuni diferite din veniturile care alcătuiesc cotele
familiei, astfel încât impozitele sunt calculate secțiune pe secțiune.

Contribuțiile de asigurări sociale sunt, în general, reținute de către angajator. Venitul

salariatului include salariile, comisioanele și orice alocație în legătură cu angajarea, precum și
stimulentele. Venitul impozabil se calculează reducând, în primul rând, din venitul total brut
al salariatului contribuțiile sociale deductibile. Contribuabilul poate să diminueze venitul
impozabil cu o deducere de bază și in completare cu o deducere suplimentară al căror
cuantum este stabilit, după criterii clare la un anumit plafon. Venitul rămas după aceste
operațiuni este redus de contribuțiile la asigurările sociale.

Avantajele in natura si alte remuneratii primite de un salariat sunt impuse ca si venitul

salarial. Avantajele in natura includ masina companiei, cazarea gratuita, facturile de energie
Calculul efectiv al impozitului pe venit se bazează pe mărimea și venitul gospodăriei, astfel,
există conceptul de părți fiscal.

Determinarea numărului de parti fiscale depinde de situația familiei tale și de numărul

copiilor aflați în întreținere.

În funcție de situația familială, avem:

 Persoană singură, fără copii (celibatar(ă), în concubinaj, divorțat(ă), căsătorit(ă) dar

nelocuind în aceeași țară cu soțul/soția) : 1 parte fiscală
 2 persoane căsătorite/cuplu (legal, prin PACS-Pacte civil de solidarite): 2 părți fiscale
 Văduv(ă): fără copii, 1 parte fiscală/ 2 părți fiscale dacă există o persoană
dependentă (copil)
a) În funcție de numărul de copii:
 1 copil: 0,5 părți fiscale
 2 copii: 1 parte fiscală
 3 copii: 2 părți fiscale
 peste 3 copii: fiecare copil în plus reprezintă 1 parte fiscală
De asemenea, persoanele care au crescut singure un copil timp de cel puțin 5 ani
beneficiază de 0,5 părți fiscale în plus.

În funcție de venitul anual și de numărul de părți fiscale, se poate calcula impozitul pe venit
pe baza baremelor de impozitare. În 2019, acestea sunt:

 primii 0 până la 9.964 € nu sunt impozitați

 tranșa dintre 9.964 € și 27.519 € este impozitată cu 14 %

 tranșa dintre 27.519 € și 73.779 € este impozitată cu 30 %

 tranșa dintre 73.779 € și 156.244 € este impozitată cu 41 %

  tranșa de peste 156.244 € este impozitată cu 45 %

Exemplu de calcul al impozitului pe venituri din salarii in Franta

Exemplu de calcul pentru 1 persoană celibatară (o parte fiscală) cu un venit anual net
impozabil de 45.000 de euro:
Se împarte venitul impozabil la numărul de părți: 35.000 € / 1 = 35.000 €
Se aplică baremul de impozitare pentru fiecare tranșă de venit:
până la 9.964 € : 0 €
de la 9.965 € până la 27.519 € : (27.519 – 9.965) x 14% = 17.554 x 14% = 2.456 €
de la 27.520 până la 45 000 € : (45.000 € – 27.520) x 30% = 17.480 x 30% = 5.244 €
Se adună valorile obținute și se înmulțește totalul cu numărul de părți fiscale:
(0 € + 2 456 € + 5 244 €) x 1 = 7.700 €.

3.Studiul de caz 2: Impozitul pe profit

România
Impozitul pe profit trebuie aplicat în 2019 de către companiile care au avut cifra de afaceri de
mai mare de un milion de euro, conform Codului fiscal.

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.

Rezultatul fiscal se calculează ca diferență între veniturile și cheltuielile înregistrate conform

reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile
fiscale și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile.

Conform actului normativ, calculul, declararea și plata impozitului pe profit se face

trimestrial, până la data de 25 a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III, iar
definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se face până la
termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit, adică până la data de 25
martie.

Franța
Impozitul pe profit este calculat pentru veniturile obţinute în ultimul an financiar.

Perioada impozabilă este, fie anul calendaristic, fie anul financiar, dacă acesta nu coincide cu
cel calendaristic.

Cota normală de impozitare in Franţa este de 33,3 % de la 1 ianuarie 1993.

Impozitul pe profit are, de asemenea, o rată redusă cu 15% pentru IMM-uri și, în anumite
condiții.

Sub 38.120 EUR profit se aplica cota redusă de 15% , pentru companiile ale căror:

 cifra de afaceri este mai mică de 7,63 milioane EUR,

 cel puțin 75% din capital este deținut de persoane fizice (sau de o companie careia i se
aplică acest criteriu).
Peste 38.120 EUR profit, profiturile sunt supuse ratei standard 33,33 %.

Legile finanțelor pentru 2017 și pentru 2018 au prevăzut reducerea progresivă a ratei
impozitului pe profit pentru a ajunge la 25% în 2022.

Exemplu de calcul al impozitului pe profit aplicat companiilor:

O companie realizează un profit impozabil de 380.000 €/an. Care este valoarea

impozitului Franţa și în România?

Franța: 380.000 € * 33.33% = 126.654 €

România: 380.000 € * 16% = 60.800 €

4.Studiul de caz 3 :Taxa pe valoarea adaugata

România

Cota Tip Bunuri și servicii

Cota de 19% se aplica tuturor operatiunilor de livrari de bunuri si
19% Standard prestari de servicii, cu exceptia operatiunilor scutite de taxa si a
operatiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.
9% Redus - livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin
normele metodologice conform legislatiei specifice, cu
exceptia protezelor dentare scutite de taxa;
- livrarea de produse ortopedice;
- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
- -livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi,
cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului
uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice,
seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea
 alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau
inlocui alimentele, cu exceptia alimentelor de inalta
valoare calitativa, respectiv produse montane, eco,
traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si
Dezvoltarii Rurale pentru care se aplica cota de 5%
incepand cu 01.06.2019; prin normele metodologice se
stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;
- livrarea apei pentru irigatii in agricultura;
- livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in
agricultura, seminte si alte produse agricole destinate
insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii
de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol,
prevazute prin OMFP 1155/2016, cu modificarile si
completarile ulterioare.
- - serviciile de alimentare cu apa si de canalizare.
5% Redus Cota de 5% se aplica:

- manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor

destinate exclusiv sau în principal publicității;
- serviciile constând în permiterea accesului la castele,
muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente
de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice,
bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative ale căror
activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329,
târguri, expoziții și evenimente culturale, evenimente
sportive, cinematografe, altele decât cele scutite;
- livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care sunt construite;
- cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu
funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate
pentru camping (scăderea de la 9% la 5% se aplică de la 1
noiembrie 2018);
- serviciile de restaurant și de catering, cu excepția
băuturilor alcoolice, altele decât berea (scăderea de la 9%
la 5% se aplică de la 1 noiembrie 2018);
- dreptul de utilizare a facilităților sportive ale căror
activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313, în
scopul practicării sportului și educației fizice, altele decât
cele scutite (scăderea de la 19% la 5% se aplică de la 1
noiembrie 2018).
- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice
cu tracțiune cu aburi pe linii înguste, în scop turistic sau de
agrement (scăderea de la 19% la 5% se aplică de la 13
ianuarie 2019);
- transportul de persoane folosind instalațiile de transport pe
cablu, în scop turistic sau de agrement (telecabină,
telegondolă, telescaun, teleski) (scăderea de la 19% la 5%
se aplică de la 13 ianuarie 2019);
- transportul de persoane cu vehicule cu tracțiune animală
folosite în scop turistic sau de agrement (scăderea de la
 19% la 5% se aplică de la 13 ianuarie 2019);
- transportul de persoane cu ambarcațiuni folosite în scop
turistic sau de agrement (scăderea de la 19% la 5% se
aplică de la 13 ianuarie 2019);
Cota de 5% pentru cladiri

Aceasta se aplica pentru:

- livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a

terenului pe care sunt construite;

Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,

destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,

destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si
reabilitare pentru minori cu handicap;

c) livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120

m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a
terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000
lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de persoane
fizice.;

* Conform prevederilor Legii 30/2019, de la 01 ianuarie 2019 s-a

eliminat restricția potrivit căreia orice persoană necăsătorită sau
familie poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota redusă de 5%.
De asemenea, au fost eliminate restricțiile privind suprafața
maximă a terenului pe care este construită locuinţa - 250 m2.

d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,

catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie
subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica
nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea
unei locuinte in conditiile pietei.

Incepand cu 01.06.2019 se aplica cota redusa TVA 5 % pentru

livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv produse
montane, eco, tradiţionale, autorizate de Ministerul Agriculturii şi
Dezvoltării Rurale. Livrarea acestor alimente va fi însoţită de
copia documentului de recunoaştere/atestare/certificare eliberat de
autoritatea competentă, cu excepţia livrării efectuate către
consumatorul
final.
Franța
Cota Tip Bunuri și servicii
Cota de 20% se aplica tuturor operatiunilor de livrari de bunuri si
20% Standard prestari de servicii, cu exceptia operatiunilor scutite de taxa si a
operatiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.
- serie de produse alimentare;
- anumite băuturi nealcoolice;
- unele produse farmaceutice;
- transport intern de pasageri;
- transporturi intracomunitare și internaționale (unele
excepții) și transport pe căi navigabile interioare;
- admitere la unele servicii culturale; admitere în parcuri de
distracții (cu aspect cultural); platou / TV prin cablu;
- unele renovări și reparații de locuințe private;
- unele curățări în gospodării private;
10% Redus - unele materiale agricole;
- cazare la hotel;
- restaurante (cu excepția băuturilor alcoolice);
- unele colectări de deșeuri menajere;
- anumite servicii de îngrijire casnică; lemn de foc;
- mâncare achiziționată la pachet; baruri, cafenele și cluburi
de noapte (cu excepția furnizării de băuturi alcoolice);
- flori și plante tăiate pentru uz decorativ; scriitori și
compozitori etc;
- unele locuințe sociale;
- unele opere de artă, obiecte de colecție și antichități
- unele produse alimentare; unele băuturi
nealcoolice; cantine școlare;
- consumabile de apă,
- echipamente medicale pentru persoanele cu dizabilități;
- cărți (cu excepția celor cu conținut pornografic sau
violent); unele cărți electronice;
5,5% Redus
- admiterea la anumite evenimente culturale;
- unele locuințe sociale;
- unele renovări și reparații de locuințe private;
- admitere la evenimente sportive;
- flori și plante tăiate pentru producția de alimente;
- protecție sanitară pentru femei
- anumite produse farmaceutice;
- ziare și periodice;
2,1% Redus - taxe de licență pentru televiziune publică;
- admiterea la anumite evenimente culturale;
- unele animale destinate utilizării ca aliment
- transporturi intracomunitare și internaționale (cu excepția
0% Zero
căilor navigabile interioare)
 Exemplu de calcul al
Exemp

Exemplu de calcul al taxei pe valoare adăugată:

1. Dorim să cumpărăm un produs care costă 110 €, cota de TVA pentru respectivul produs
fiind de 19 % în cazul României, respectiv de 20% în cazul Franței.

Preț Final produs = Valoare produs + Valoare TVA

Valoarea TVA= Valoare produs * cota TVA

România : Valoare TVA = 110 € * 19% = 20,9€

Preț final = 110€ + 20,9 € = 130,9 €

Franța: Valoare TVA =110 € * 20% = 22 €

Preț final = 110€ + 22 € = 132 €

2. Dorim să ne cazam la un hotel iar acest serviciu ne costa 80 €/noapte , cota de TVA
pentru respectivul serviciu in România este de 5 %, iar în Franța este de 10 %

Preț final serviciu= Valoare serviciu + Valoare TVA

Valoare TVA = Valoare serviciu * Cota TVA

România : Valoare TVA = 80 * 5% = 4 €

Preț final = 80 € + 4 € = 84 €/ noapte

Franța: Valoare TVA =80 € * 10% = 8 €

Preț final = 80€ + 8 € = 88 €/noapte

5.Studiul de caz 4 : Impozitul pe venit din dividende evitând dubla
impunere

Pentru prima data problemele generate de fenomenul dublei impunere au apărut încă din
Evul Mediu , acestea fiind cauzate cel mai des de juxtapunerea a două sau mai multe
jurisdicții. Astfel că prima consemnare a acestor cazuri datează din secolul al XIII-lea și era
semnalată cu privire la regimul taxelor percepute în Franţa și in Italia. Corespunzător
legislaţiei existente la acea dată în situaţia în care deţinătorul unor proprietăţi situate în Franţa
locuia în Italia, taxele corespunzătoare erau percepute în ambele state. Sub egida Ligii
Naţiunilor în anul 1928 au fost elaborate patru modele de convenţii privind evitarea dublei
impuneri în cazul impozitelor directe în cazul moștenirilor, privind administrarea impunerii,
privind colectarea impozitelor, prin aceste convenții punându-se bazele colaborării între state
în domeniul fiscal.Statele au început să încheie diferite convenţii fiscal dintre care, deosebit
de importante au devenit convenţiile privind evitarea dublei impuneri , scopul incheierii
unor astfel de convenţii a devenit soluţionarea coliziunilor posibile între legislaţiile interne
ale statelor care pretind la impunerea uneia și aceleiasi persoane sau a venitului acestei.

Între România și Franta este incheiata o Conventie pentru evitarea dublei impuneri cu privire
la impozitele pe venit si pe avere, ratificata prin Decretul nr. 240 din 23 decembrie 1974.

Studiu de caz: Un cetatean de nationalitate romana, stabilit in Franta, lucreaza ca salariat

intr-o societate franceza de aproximativ 2 ani, fiind deci rezident fiscal in Franta. Cetateanul
de nationalitate romana detine (in calitate de actionar unic) si o societate comerciala (SRL) in
Romania, care la sfarsitul anului fiscal curent se inregistreaza cu un profit BRUT de 100.000
RON. Impozitul de profit de 16% este platit catre statul roman, iar apoi se doreste achitarea
dividendelor catre unicul actionar (cetateanul roman rezident fiscal in Franta).Vom vedea
daca, in acest caz, impozitul pe dividende se plateste catre statul roman (16% impozit pe
dividende + 6.5% sanatate) sau daca suma bruta aferenta dividendelor este virata catre
actionarul unic, iar acesta urmeaza sa o declare ca venit din surse externe si sa plateasca
impozitul pe venit aferent acestei sume in Franta.

Rezolvare : art. 116, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat
o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului
impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit
prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite
de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica
cotele de impozitare mai favorabile.

Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar

nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile titlului V. In momentul prezentarii
certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica calitatea de
beneficiar se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei
Uniunii Europene si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de
prescriptie. La art. 10 "Dividende" din Conventie se prevede ca dividendele platite de o
persoana juridica din Romania unui rezident al statului francez se pot impozita in Romania,
dar impozitul astfel stabilit nu va putea depasi 10% din suma bruta a acestora. Limita se
stabileste de comun acord de catre statele participante. In acest ultim caz, prevederile
nationale deroga de la prevederile paragrafului 1 al art. 10 din Conventie, dar impunerea
dividendelor in Romania nu conduce la o dubla impunere deoarece pentru impozitul retinut,
persoana fizica poate solicita acordarea creditului fiscal in Italia.

Rezulta ca, pentru veniturile de natura dividendelor realizate de cetateanul rezident in Franta
se calculeaza, se retine, se declara si se plateste impozitul pe dividende de catre persoana
juridica romana care a distribuit dividendele.Cota de impunere este de 16% daca persoana
fizica nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau 10% in cazul prezentarii
acestuia. Cota se aplica asupra sumei brute. Prezentarea certificatului de rezidenta este
obligatorie deoarece pe baza lui persoana fizica rezidenta in Franta va obtine de la autoritatea
fiscala din Romania un certificat de atestare a impozitului retinut, in baza caruia nu i se mai
opreste un alt impozit de aceeasi natura si in Franta (credit fiscal). In ceea ce priveste
aplicarea legislatiei cu privire la asigurarile de sanatate, mentionam ca asociatul societatii din
Romania, rezident in Franta, nu datoreaza aceasta contributie.
Bibliografie

https://www.fiscalitatea.ro/care-sunt-cotele-tva-pentru-anul-2018-18327/

https://infotva.manager.ro/articole/infotva/cotele-tva-pentru-2018-19119.html

https://www.avocatnet.ro/articol_50135/Cote-TVA-valabile-in-anul-2019.html

https://europa.eu/european-union/about-eu/countries/member-countries/france_ro

https://ro.wikipedia.org/wiki/Franța

http://impotsurlerevenu.org/fonctionnement-de-l-impot/61-calculer-les-parts-fiscales.php

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_12062019.htm#A78

https://www.calculatorvenituri.ro/impozitul-pe-venituri-din-salarii-si-asimilate-salariilor-
reglementare-legala-si-modalitate-de-calc#

https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-4/capitol-3/articol-77.html

https://fereastradeschisa.wordpress.com/2019/04/12/despre-impozitul-pe-venit-in-franta-2019/

http://www.utgjiu.ro/revista/ec/pdf/2007-01/99_Popeanga%20Vasile%20Nicolae.pdf

https://fr.wikipedia.org/wiki/Impôt_sur_les_sociétés_en_France

https://www.fiscalitatea.ro/cum-tratam-impozitul-pe-dividende-pentru-un-cetatean-roman-
rezident-in-alt-stat-ue-10355/

https://www.academia.edu/7249588/Dubla_Impunere_Fiscala