UNIVERSITATEA ATHENAEUM

Referat la Finante
Publice
Student : Dumitru Alexandra Mihaela
Anul I , Specializarea Administrarea Afacerilor

Impozitele pe venit in Romania in perioada 1990-2015

Dupa anul 1989, odata cu caderea regimului Ceausescu, finantele publice se
aflau intr-un dezechilibru accentuat, asa cum era de altfel si economia.
Trecerea de la economia de comanda la cea de piata necesita o ampla reforma
in domeniul finantelor publice. Inainte de revolutie, bugetul de stat se sprijinea, in
principal, pe prelevarile obligaorii de la unitatile eonomice care luat forma
varsamintelor din beneficii, a impozitului pe circulatia marfurilor, a contributiilor
la asigurarile sociale, etc; impozitele si taxele incasate direct de la populatie aveau
o pondere redusa in totalul veniturilor bugetare, iar veniturile provenind de la
institutiile politice erau insignifiante. Acest sistem rezidual al varsamintelor din
beneficii la buget era nefiscal, avea un randament fluctuant si depindea de sarcinile
de plan stabilite la nivel central si de gradul de realizarea acestora. Prin urmare,
trebuia sa se introduca un sistem fiscal, care sa aiba la baza cote stabilite dupa
criterii certe si, in consecinta, in 1990 a fost instituit, cu titlu experimental,
impozitul pe beneficiul unitatilor economice de stat din toate ramurile economice,
cu exceptia celor producatoare de energie electrica, carbune si minereuri, care erau
scutite de plata acestuia. Impozitul se calcula in cote progresive, diferentiate in
functie de nivelul rentabilitatii unitatii platitoare.
In aceasta perioada nu se poate vorbi de o modificare esentiala a structurii
impozitelor ci a fost un inceput de politica de degrevare a platii unor impozite.
Incepand cu anii 1991, 1992 s-au adoptat noi reglementari fiscale si s-au
inlocuit cele devenite necorespunzatoare noilor realitati ale unei incipiente
economii de piata.
Odata cu trecerea la economia de piata si sistemul fiscal, in ceea ce priveste
impozitul aplicat pe venitul persoanelor fizice a fost restructurat.
La 1 aprile 1990 a fost introdus un sistem fiscal progresiv, cu cote
diferentiate pe transe de venit, cuprinse intre 6% si 45%. In acelasi timp, s-a

renuntat si la contributia persoanelor fara copii.

Respectand a principiului echitatii fiscale, legea garanta un venit minim
lunar net de 2.000 lei, prin diminuarea corespunzatoare a impozitului, in cazul
cand, prin aplicarea cotelor de impozit, venitul lunar net, realizat la unitatea unde
salariatul are functia de baza, se situa sub aceasta limita. Ulterior, prin republicarea
legii, cotele de impozit si transele impozabile au fost modificate, cota minima de
5% fiind aplicata unui venit impozabil de pana la 2.700 lei, iar cea maxima, de
60%, fiind aplicata partii din venitul lunar impozabil care depasea 300.000 lei.
Venitul lunar net minim garantat, realizat la unitatea unde salariatul are functia de
baza s-a majorat la 7.600 lei.
Numarul transelor de venit impozabil, limitele valorice ale acestora si cotele
de impunere au fost modificate periodic. In privinta veniturilor obtinute de
persoanele fizice din alte surse decat cele din salarii, acestea s-au impus, pana in
1997, in cote progresive pe transe, diferentiate in functie de natura venitului,
potrivit unor reglementari de dinainte de 1989.
Din 1 inauarie 2000 s-a trecut insa la impunerea globala a veniturilor, in cote
progresive pe transee care putea fi regasita si in sistemul fiscal al tarilor cu
ecnomie de paita si in special in tarile memebre ale Uniunii Europene.
In 2004 cei care aveau venituri de pana la 28 milioane ROL, plateau 18%
drept impozit pe venit, pentru cei cu venituri cuprinse intre 28 milioane ROL si
69,6 milioane ROL cota era de 23% si impozitul putea ajunge pana la 40% in
conditiile in care venitul depasea suma de 156 milioane ROL

Din anul 2006 , impozitul pe venit a fost 16 % din venitul minim pe

economie.Prin venit se nelege orice ctig obinut de un individ, adic de o
"persoan fizic".
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt urmtoarele:

venituri din salarii;

venituri din activiti independente (mici comerciani, meseriai, avocai,
dentiti, arhiteci, artiti, etc.);
venituri din cedarea folosinei bunurilor (din chirii);
venituri din investiii (din dobnd primit de la banc, din dividendele
primite de acionari, etc.);
venituri din pensii (numai pentru suma ce depete 1000 lei);
venituri din anumite activiti agricole (sere, pepiniere, flori a);
venituri din premii i din jocuri de noroc;
venituri din alte surse (sunt descrise n Codul Fiscal).

Dar nu toate veniturile sunt supuse impozitrii. Exist numeroase categorii de

venituri neimpozabile, printre care:

indemnizaia de maternitate i pentru creterea copilului;

bonurile de mas;
salariile legate de crearea programelor informatice (cu respectarea anumitor
condiii);
despgubirile pltite de ctre societile de asigurare;
sumele sau bunurile primite drept motenire, donaie, sponsorizare, burs;
veniturile din silvicultur i agricultura (deci ranii nu pltesc impozit pe
recolta obinut n cmp);
premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene
i la jocurile olimpice;
... i multe altele

Cum se pltete impozitul pe venit?

Rspunsul depinde de sursa venitului: dac nu ctigi dect din salariu, de

impozit se ocup angajatorul tu. Dac ai i alte venituri, atunci trebuie s le treci
ntr-o "declaraie de venit" pe care o depui la unitatea fiscal din cartierul tu; dup
o vreme, aceasta i va trimite o ntiinare privind plata impozitului.
Ct de mare este impozitul?
Romnia a introdus n 2005 cota unic de impozitare, adic orice venit i profit
obinut, nu conteaz din ce surs, se impoziteaz cu 16%. Alternativa la cota unic
o reprezint impozitarea pe "trane": ctigi pn la x lei, impozitul este s spunem
de 15%; ctigi ntre x i x+y lei, atunci impozitul este mai mare, s spunem de
20%.
Dar exist i excepii la aceast cot unic, de exemplu 20% pentru veniturile
din jocuri de noroc sau de 3% pentru venitul obinut din vnzarea unui imobil.

Salariul minim pe economie din anul 1990

pana in anul 2016
Valoare salariu minim pe
economie
1 Martie 1991
3150
1 Aprilie 1991
4675
1 Mai 1991
5975
1 Septembrie 1991
6775
1 Ianuarie 1992
1 Martie 1992
8500
1 Mai 1992
9150
1 Septemrie 1992
11200
1 Noiembrie 1992
12920
1 IanuarIe 1993
15215
1 Martie 1993
1 Mai 1993
16600
1 Octombrie 1993
17600
1 Decembrie 1993
30000
15 Martie 1994
40000
1 Iulie 1994
45000
1 Aprilie 1995
1 August 1996
60000
1 Februarie 1997
65000
1 August1997
75000
1 Octombrie 1997
97000
1 Aprilie 1998
150000
1 Mai 1999
1 Decembrie 2000
225000
1 Ianuarie 2001
250000
1 Ianuarie 2002
350000
1 Ianuarie 2003
450000
1 Ianuarie 2004
1000000
1 Ianuarie 2005
1 Ianuarie 2006
1400000
1 Ianuarie 2007
1750000
1 Ianuarie 2008
2500000
1 Octombrie 2008
2800000
1 Ianuarie 2009
310
1 Ianuarie2011
1 Ianuarie 2012
330
1 Februarie 2013
390
1 Iulie 2013
500
1 Ianuarie 2014
540
1 Iulie 2014
600
1 Ianuarie 2015
1 Iulie 2015
670
1 Mai 2016
700

Valoare impozit salariu minim

pe economie
3150 ROL
157.5
4675 ROL
233.75
5975ROL
298.75
6775ROL
338.75
8500ROL
9150ROL
425
11200ROL
457.5
12920ROL
560
15215ROL
646
16600ROL
760.75
17600ROL
30000ROL
830
40000ROL
880
45000ROL
1500
60000ROL
2000
65000ROL
2250
75000ROL
97000ROL
3000
150000ROL
3250
225000ROL
3750
250000ROL
4850
350000ROL
7500
450000ROL
1000000 ROL
11250
1400000ROL
12500
1750000ROL
17500
2500000ROL
22500
2800000ROL
50000
310RON
330RON
70000
390RON
87500
500RON
125000
540RON
504000
600RON
49.6
670RON
700RON
52.8
750 RON
62.4
800RON
80
850RON
86.4
900RON
96
975RON
1050RON
107.2
1250RON
112

750

120

800

128

850

136

900

144

975

156

1050
1250

168
200

IMPOZITUL TOTAL PE SALARIU

1996

4683679 mil lei

1997

9301090 mil lei

1998

10094933 mil lei

1999

7207559 mil lei

2000

1628670 mil lei

2001

399716 mil lei

2002

300 miliarde lei

2003

250 miliarde lei

2004

167 miliarde lei

2005

74,8 miliarde lei

2006

16,5 mil RON

2007

48,8 mil RON

2008

15,6 mil RON

2009

5 mil RON

2010

5,9 mil RON

2011

2,9 mil RON

2012

1 mil RON

2013

1,4 mil RON

2014

-0,1 mil RON

3000000

2500000

2000000

1500000
Valoare salariu minim pe
economie
1000000

500000

Valoare impozit salariu minim pe

economie

Comentarii:

n ase ani, salariul minim pe economie n Romnia s-a dublat. A ajuns

de la 600 de lei la 1.250 de lei, ceea ce nseamn, mai exact, o cretere
cu 108,3 la sut. Cu toate acestea, salariul minim din Romnia rmne
printre cele mai mici din Europa.(
http://www.digi24.ro/Stiri/Digi24/Economie/Stiri/SALARIU+MINIM+RO
MANIA+EVOLUTIE+COMPARATII )

in recenta criza economica, pretul cel mai mare a fost platit de angajati si
de cei precari. Taierea salariilor din sectorul public si a ajutoarelor sociale
in 2010, explozia somajului, precarizarea conditiei angajatilor prin
flexibilizarea legislatiei muncii toate au fost costuri pe care fie statul,
fie companiile private le-au externalizat, punandu-le in carca saracilor
si a fortei de munca

Evolutia salariului minim brut in perioada 2000-2013

 Salariul minim pe economie este intr-o crestere continua direct proportional

cu impozitul pe venit.
Din punct de vedere personal , impozitul pe salariu este destul de mare
pentru salariile si costurile din Romania.