20

Principiile de
Transparență și
Responsabilitate

INTOSAI
 INTOSAI

INTOSAI, 2019
1) Denumit anterior ISSAI 20
2) Aprobat în 2013
3) Odată cu stabilirea Cadrului INTOSAI al Declarațiilor Profesionale
(IFPP), redenumit INTOSAI-P 20 cu modificări editoriale din
2019

INTOSAI P-20 este disponibil în toate limbile oficiale INTOSAI: arabă, engleză,
franceză, germană și spaniolă
CUPRINS
INTRODUCERE 4
SCOP ȘI OBIECTIVE 4
CONCEPTELE DE RESPONSABILITATE ȘI TRANSPARENȚĂ 5
PRINCIPII 6
PRINCIPIUL 1 6
PRINCIPIUL 2 6
PRINCIPIUL 3 7
PRINCIPIUL 4 8
PRINCIPIUL 5 8
PRINCIPIUL 6 9
PRINCIPIUL 7 10
PRINCIPIUL 8 11
PRINCIPIUL 9 11
1 INTRODUCERE

Scopul acestui document este de a promova principiile transparenței și responsabilității

pentru instituțiile supreme de audit, pentru a le ajuta să fie un exemplu de bună
guvernanță și practici exemplare. Instituțiile supreme de audit fac parte din sistemul juridic
și constituțional general din țările lor și sunt responsabile în fața diferitelor părți, inclusiv a
organelor legislative și a publicului. Instituțiile supreme de audit trebuie, de asemenea, să
își planifice și să își desfășoare activitatea și să utilizeze metodologii și standarde adecvate
pentru a se asigura că promovează responsabilitatea și transparența față de activitățile
publice și că își îndeplinesc mandatul prevăzut de lege și responsabilitățile într-un mod
complet și obiectiv.

O provocare majoră cu care se confruntă toate instituțiile supreme de audit o reprezintă

promovarea unei mai bune înțelegeri a diferitelor roluri și sarcini ale acestora în societate,
precum și în rândul publicului și al administrației. Prin urmare, în concordanță cu
mandatele lor și cu cadrele juridice care le reglementează, informațiile privind instituțiile
supreme de audit trebuie să fie ușor accesibile și pertinente. Metodele de lucru, activitățile
și produsele lor ar trebui să fie transparente. De asemenea, acestea trebuie să comunice
deschis cu mass-media și cu alte părți interesate și să fie vizibile pe scena publică.

Acest document face parte integrantă din Cadrul INTOSAI de Declarații Profesionale, iar
principiile sunt destinate a fi utilizate împreună cu aceste declarații.

Instituțiile supreme de audit funcționează în baza unor mandate și modele diferite. Este
posibil ca aceste principii să nu fie aplicabile în mod egal tuturor instituțiilor supreme de
audit, dar ele sunt menite să conducă la un obiectiv comun de transparență și
responsabilitate.

4
INTOSAI-P 20 - PRINCIPII DE TRANSPARENȚĂ ȘI RESPONSABILITATE

CONCEPTELE DE RESPONSABILITATE ȘI
TRANSPARENȚĂ
Statul de drept și democrația sunt fundamente esențiale pentru un audit responsabil și
independent al finanțelor publice și sunt pilonii pe care se întemeiază Declarația de la Lima.
Independența, responsabilitatea și transparența instituțiilor supreme de audit sunt condiții
prealabile esențiale într-o democrație bazată pe statul de drept și permit instituțiilor
supreme de audit să fie un exemplu și să își consolideze credibilitatea.

Responsabilitatea și transparența sunt două elemente importante ale bunei guvernanțe.

Transparența este o forță puternică care, atunci când este aplicată în mod consecvent,
poate contribui la combaterea corupției, la îmbunătățirea guvernanței și la promovarea
responsabilității.

Responsabilitatea și transparența sunt dificil de separat: ambele cuprind multe acțiuni

comune, un exemplu în acest sens fiind raportarea publică.

Conceptul de responsabilitate se referă la cadrul juridic și de raportare, structura

organizațională, strategia, procedurile și acțiunile instituțiilor supreme de audit, pentru a
contribui la asigurarea faptului că:

• Instituțiile supreme de audit își îndeplinesc obligațiile legale în ceea ce privește

mandatul lor de audit și obligația de raportare în limitele bugetului lor.

• Instituțiile supreme de audit își evaluează și își urmăresc propria performanță,

precum și impactul auditului lor.

• Instituțiile supreme de audit raportează cu privire la regularitatea și eficacitatea

utilizării fondurilor publice, inclusiv cu privire la propriile acțiuni și activități și
utilizarea resurselor lor.

• conducătorul instituției supreme de audit, membrii (ai instituțiilor colegiale) și

personalul instituției pot fi trași la răspundere pentru acțiunile lor

Noțiunea de transparență se referă la raportarea publică în timp util, fiabilă, clară și

relevantă de către instituțiile supreme de audit cu privire la statutul, mandatul, strategia,
activitățile, gestiunea financiară, operațiunile și performanța acestora. În plus, include
obligația raportării publice cu privire la constatările și concluziile auditului și accesul
publicului la informații despre instituția supremă de audit

5
2 Principii

PRINCIPIUL 1
Instituțiile supreme de audit își îndeplinesc atribuțiile într-un cadru juridic care le
garantează responsabilitatea și transparența.
• Instituțiile supreme de audit trebuie să aibă un cadrul legislativ și
reglementări care să definească responsabilitățile și obligațiile lor.
• Aceste acte normative (cadru legislativ) și reglementări acoperă, în
general, (1) autoritatea de a desfășura auditul, jurisdicția și
responsabilitățile în materie de audit, (2) condițiile legate de numirea și
demiterea conducătorului și a membrilor instituțiilor colegiale, (3)
cerințele de management operațional și financiar ale instituției supreme
de audit, (4) publicarea în timp util a rapoartelor de audit, (5)
supravegherea activităților instituției supreme de audit și (6) echilibrul
dintre accesul publicului la informații și confidențialitatea documentelor
aferente auditului și a altor informații ale instituției supreme de audit.

PRINCIPIUL 2
Instituțiile supreme de audit își fac publice mandatul, responsabilitățile, misiunea
și strategia.
• Instituțiile supreme de audit își fac publice mandatul, misiunile,
organizarea, strategia și relațiile cu diferite părți interesate, inclusiv
organismele legislative și cele executive.
• Condițiile de numire, reînnoire a mandatului, pensionare și revocare a
președintelui instituției supreme de audit și a membrilor instituțiilor
colegiale sunt făcute publice.

6
INTOSAI-P 20 - PRINCIPII DE TRANSPARENȚĂ ȘI RESPONSABILITATE

• Instituțiile supreme de audit sunt încurajate să facă publice informațiile

principale despre mandatul, responsabilitățile, misiunea, strategia și
activitățile lor într-una dintre limbile oficiale INTOSAI, pe lângă limba țării
lor.

PRINCIPIUL 3
Instituțiile supreme de audit adoptă standarde, procese și metode de audit
obiective și transparente.
• Instituțiile supreme de audit adoptă standarde și metodologii care
respectă principiile fundamentale ale auditului sectorului public ISSAI 100.
• Instituțiile supreme de audit comunică cu privire la aceste standarde și
metodologii și la modul în care le respectă.
• Instituțiile supreme de audit comunică cu privire la aria de cuprindere a
activităților de audit pe care le desfășoară în cadrul mandatului lor și la
procesele de evaluare a riscurilor și de planificare pe care se bazează.
• Instituțiile supreme de audit comunică entității auditate criteriile pe baza
cărora își vor fundamenta opiniile.
• Instituțiile supreme de audit informează organismul auditat cu privire la
obiectivele, metodologia și constatările auditurilor acestora.
• Constatările auditului desfășurat de instituțiile supreme de audit sunt
supuse unei proceduri de transmitere de obiecțiuni, iar recomandările vor
face obiectul unor discuții și răspunsuri din partea entității auditate.
• Instituțiile supreme de audit au mecanisme eficiente de follow-up și de
raportare cu privire la recomandările lor pentru a se asigura că entitățile
auditate abordează în mod corespunzător observațiile și recomandările
acestora, precum și pe cele formulate de legislativ (INTOSAI-P 10 -
Declarația de la Mexic privind independența SAI, Principiul 7).
• Procedurile de follow-up ale instituțiilor supreme de audit permit entității
auditate să furnizeze informații cu privire la măsurile corective luate sau
cu privire la motivele pentru care nu au fost luate măsuri corective.

7
 • Instituțiile supreme de audit trebuie să pună în aplicare un sistem adecvat
de asigurare a calității pentru activitățile lor de audit și de raportare și să
supună periodic acest sistem la evaluare independentă.

PRINCIPIUL 4
Instituțiile supreme de audit aplică standarde înalte de integritate și etică pentru
personalul său de la toate nivelurile ierarhice.
• Instituțiile supreme de audit au reguli sau coduri, politici și practici în
materie de etică aliniate cu ISSAI 130 - Codul etic.
• Instituțiile supreme de audit previn conflictele interne de interese și
corupția și asigură transparența și legalitatea propriilor operațiuni.
• Instituțiile supreme de audit promovează în mod activ comportamentul
etic în întreaga organizație.
• Cerințele și obligațiile etice ale auditorilor, magistraților (în modelul
jurisdicțional), funcționarilor publici sau altor persoane sunt făcute
publice.

PRINCIPIUL 5
Instituțiile supreme de audit se asigură că aceste principii de responsabilitate și
transparență nu sunt compromise atunci când își externalizează activitățile.
• Instituțiile supreme de audit trebuie să se asigure că prin contractele care
vizează externalizarea unor activități nu sunt compromise aceste principii
de responsabilitate și transparență.
• Externalizarea activităților de expertiză și audit către entități externe,
publice sau private, intră în responsabilitatea instituției supreme de audit
și este supusă politicilor în materie de etică (în special în ceea ce privește
conflictul de interese) precum și politicilor de asigurare a integrității și
independenței.

8
INTOSAI-P 20 - PRINCIPII DE TRANSPARENȚĂ ȘI RESPONSABILITATE

PRINCIPIUL 6
Instituțiile supreme de audit își gestionează operațiunile în mod economic,
eficient, eficace și în conformitate cu legile și reglementările și raportează public
cu privire la aceste aspecte.
• Instituțiile supreme de audit utilizează practici de gestionare solide,
inclusiv controale interne adecvate cu privire la gestiunea și operațiunile
lor financiare. Acestea pot include audituri interne, precum și alte măsuri.
• Situațiile financiare ale instituțiilor supreme de audit sunt făcute publice
și fac obiectul unui audit extern independent sau al unei revizuiri de către
Parlament.
• Instituțiile supreme de audit evaluează și raportează cu privire la
operațiunile și performanța lor în toate domeniile, precum auditul
financiar, auditul de conformitate, activitățile jurisdicționale (pentru
instituțiile supreme de audit organizate pe model jurisdicțional), auditul
performanței, evaluarea de programe și concluziile cu privire la activitățile
guvernamentale.
• Instituțiile supreme de audit mențin și dezvoltă abilitățile și competențele
necesare pentru a-și desfășura activitatea în scopul îndeplinirii misiunii și
a responsabilităților acestora.
• Instituțiile supreme de audit fac public bugetul lor total și raportează cu
privire la originea resurselor lor financiare (alocări parlamentare, buget
general, ministerul finanțelor, agenții, taxe) și modul în care sunt utilizate
aceste resurse.
• Instituțiile supreme de audit evaluează și raportează cu privire la eficiența
și eficacitatea cu care își folosesc fondurile.
• Instituțiile supreme de audit pot utiliza, de asemenea, comisii de audit,
formate dintr-o majoritate de membri independenți, pentru a revizui și a
se exprima cu privire la procesele lor de gestiune financiară și raportare.
• Instituțiile supreme de audit pot utiliza indicatori de performanță pentru
a evalua valoarea activității de audit pentru parlament, cetățeni și alte
părți interesate.

9
 • Instituțiile supreme de audit își urmăresc vizibilitatea publică, rezultatele
și impactul prin feedback extern.

PRINCIPIUL 7
Instituțiile supreme de audit raportează public cu privire la rezultatele auditurilor
lor și a concluziile lor referitoare la activitățile guvernamentale în ansamblu.
• Instituțiile supreme de audit își fac publice concluziile și recomandările
rezultate din audituri, cu excepția cazului în care sunt considerate
confidențiale prin legi și reglementări speciale.
• Instituțiile supreme de audit raportează măsurile de follow up luate ca
urmare a recomandărilor acestora.
• Instituțiile supreme de audit constituite pe modelul jurisdicțional
raportează cu privire la sancțiunile și penalitățile impuse contabililor sau
managerilor.
• De asemenea, instituțiile supreme de audit raportează public cu privire la
rezultatele generale ale auditului, de exemplu: execuția bugetului general,
situația financiară și operațiunile statului, evoluția generală a gestiunii
financiare și, dacă intră în competențele prevăzute de lege, cu privire la
capacitatea profesională.
• Instituțiile supreme de audit mențin o relație puternică cu comisiile
parlamentare relevante pentru a le ajuta să înțeleagă mai bine rapoartele
și concluziile auditurilor și să ia măsurile adecvate.

PRINCIPIUL 8
Instituțiile supreme de audit comunică în timp util și pe scară largă cu privire la
activitățile lor și la rezultatele auditului prin mass-media, pagini de internet și
prin alte mijloace.

10
INTOSAI-P 20 - PRINCIPII DE TRANSPARENȚĂ ȘI RESPONSABILITATE

• Instituțiile supreme de audit comunică deschis cu mass-media sau alte

părți interesate cu privire la operațiunile și rezultatele auditului lor și sunt
vizibile în spațiul public.
• Instituțiile supreme de audit încurajează interesul public și academic cu
privire la cele mai importante concluzii ale lor.
• Rezumatele rapoartelor de audit și deciziile jurisdicționale sunt disponibile
într-una dintre limbile oficiale ale INTOSAI, pe lângă limba țării respective.
• Instituțiile supreme de audit inițiază și efectuează audituri și emit
rapoartele relevante în timp util. Dacă activitatea de audit și informațiile
conexe furnizate nu sunt perimate, transparența și responsabilitatea vor
fi sporite.
• Rapoartele instituțiilor supreme de audit sunt disponibile și ușor de înțeles
pentru publicul larg prin diferite mijloace (de exemplu, rezumate, grafice,
prezentări video, comunicate de presă).

PRINCIPIUL 9
Instituțiile supreme de audit utilizează consultanță externă și independentă
pentru a spori calitatea și credibilitatea activității lor.
• Instituțiile supreme de audit respectă standardele internaționale ale
instituțiilor supreme de audit și depun eforturi să învețe permanent
folosind îndrumări sau expertiză de la părți externe.
• Instituțiile supreme de audit pot solicita o evaluare externă independentă
a operațiunilor lor și a implementării standardelor. În acest scop, acestea
pot recurge la evaluarea peer review.
• Instituțiile supreme de audit pot folosi experți externi pentru a oferi
consultanță independentă, de specialitate, inclusiv în probleme tehnice
legate de audituri.
• Instituțiile supreme de audit raportează public rezultatele evaluărilor peer
review și ale evaluărilor externe independente.
• Desfășurarea unor audituri comune sau paralele poate fi benefică pentru
instituțiile supreme de audit.

11
• Prin sporirea calității muncii lor, instituțiile supreme de audit ar putea
contribui la îmbunătățirea capacității profesionale în materie de gestiune
financiară.

12