SCHEMA RECAPITULATIVA PRIVIND STRUCTURILE PATRIMONIALE DE ACTIV RESPECTIV PASIV STRUCTURI DE ACTIV

1. Definitia activului - constituie o resursa controlata de societatea comerciala ca rezultat al unor fapte trecute, generatoare de beneficii economice viitoare pentru intreprindere. 2. Structura activului *imobilizari; *active circulante; *cheltuieli inregistrate in avans. 3. Structura imobilizarilor Imobilizari necorporale nameteriale; Imobilizari corporale fixe Imobilizari financiare investitii finaciare pe termen lung; 4. Imobilizari necorporale a) Cheltuieli de constituire (201) - sunt acele cheltuieli efectuate la constituirea unei unitati patrimoniale.(taxe de inmatriculare la registrul comertului, taxe notariale, cheltuieli pentru prospecatrea pietei.) b) Cheltuieli de cercetare dezvoltare (203) sunt reprezentate de acele cheltuieli efectuate in cadrul unitatii pentru dezvoltarea activitatii, pentru introducerea de noi tehnologii. c) Concesiuni, brevete, licente si alte drepturi similare (205) - concesiunile reprezinta acele cheltuieli efectuate de unitate pentru a obtine dreptul de a folosi bunri al ealtei unitati pe o perioada determinata de timp;

- brevetele reprezinta cheltuielile efectuate de uniattea in vederea obtinerii unei inventii/ comercializarii unei inventii; - licente reprezinat o autorizatie eliberata contra cost de un inventator; - marca reprezinta un semn distinct care permite recunoasterea unui produs/ a unei fabrici; d) Fondul comercial (207) reprezentat de vadul comercial , de clientela, bunele relatii ale unitatii cu furnizorii; e) Alte imobilizari necorporale reprezentate de programele informatice realizate in unitate/ achizitionate de la terti. 5. Imobilizarile corporale sunt reprezentate de acele bunuri cu o valoare mai mare decat limita prevazuta de lege (1800 RON), si o durata de functionare mai mare de un an Din categoria imobilizarilor corporale fac parte: 1. Terenuri 211 2. Cladiri 212 3. Instalatii tehnice, mijloace de transport 213 4. Mobilier aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale 214 Amortizarea este expresia baneasca a uzurii bunurilor si consta in general in repartizarea pe o durata probabila de viata a valorii pe seama costurilor de productie. 6. Imobilizari finaciare reprezinta sume de bani investite de unitatea patrimoniala in capitalul social a altor unitati in scopul obtinerii de venituri financiare. Din categoria imobilizarilor financiare fac parte:- titluri de valoare sub forma actiunilor investite in capitalul altor unitai in scopul obtinerii de dividende. Actiunile sunt hartii de valoare ce atesta participarea la capitalul unei societati, si dau drept detinatorului sa primeasca dividende. Dividendele reprezinta cote parti din profitul societatii ce se repartizeaza actionarilor.

7. Active circulante Sunt reprezentate de bunurile econimice care sunt consumate in cadrul unitatii intr-o perioada scurta (mai mica de un an), si sunt necesare realizarii ciclului de productie. Activele circulante au urmatoarele caracteristici: participa la un singur ciclu de productie; isi transmit valoarea asupra produsului obtinut; isi modifica permanent forma; se afla in continua miscare; stau in unitate o perioada mai mica de un an. 8. Clasificarea activelor circulante 1. Stocurile 2. Active circulante in decontare; 3. Active circulante banesti. 9. Stocurile - reprezentate de bunuri economice achizitionate in unitate pentru a fi consumate in procesul de productie/ vandute in starea in care au fost cumparate. Din categoria stocurilor fac parte: Materii prime (301)- utilizat ein procesul de productie pentru obtinerea produsului finit. Materiale consumabile (302) reprezentate de bunurile materiale care ajuta la buna functionare a procesului de productie (piese de schimb, combustibil, ambalaje, toner). Materiale de natura obiectelor de inventar (303) reprezentate de acele bunuri care nu pot fi incadrate la mijloace fixe deoarece au o valoare mai mare de 1500 RON si o durata de functionare mai mica de un an. (echipamentul de protectie, halate, cisme, casti, manusi). Marfuri (371) reprezentate de acele bunuri achizitionate pentru a fi vandute. Ambalaje (381) reprezentate de acele bunuri care protejeaza marfa pe timpul transportului si depozitarii. Semifabricate (341) reprezentate de acele bunuri obtinute din productie dar nu au parcurs toate fazele procesului de productie.

Produse finite (345) reprezentate de acele bunuri care au parcurs toat efazele procesului de productie. Produse reziduale (346) reprezentate de resturi, rebuturi, deseuri ramase in urma procesului de fabricatie. 10. Active circulante in decontare - sunt reprezentate de valorile pe care unitatea le are d eincasat de la persoane fizice/juridice, valori rezultate in urma prestarii unor servicii, livrarea unor bunuri. Din categoria urmatoarele: activelor circulante in decontare fac parte

Clienti (411) reprezinta sumele de bani pe care unitatea le are de incasat de la clienti in urma livrarii de bunuri acestora. Debitori (461) reprezinta sume de bani datorate de alte unitati. Avansuri acordate personalului (425) reprezinata sume de bani acordate personalului. TVA de recuprerat (4424) reprezinta un impozit pe care unitatea il are de recuperat de la bugetul de stat. 11. Active circulante banesti - reprezentate de sumele de bani si alte valori detinute de unitatea patrimoniala in caseria unitatii si in contul de la banca. Din categoria acestor active amintim: Casa (531) reprezinta numerarul din caseria unitatii; Alte valori (532) reprezinta tichete de masa, timbre fiscale, bilete de tratament, marci postale. Cont la banca (512) reprezinta disponibilitatile banesti pastrate de unitate in contul de la banca. 12. Cheltuieli inregistrate in avans (471) - reprezentate de valorile pe care unitatea le achita in cursul exercitiului si se refera la cheltuieli care vor fi efectuate in exercitiul urmator.

STRUCTURI DE PASIV
1. Definiti pasivul - pasivul patrimonial arata modul de finantare a mijloacelor economice si gradul de exigibilitate a surselor de finantare. Exigibilitate sume de bani, asupra carora se pot ridica pretentii. 2. Clasificarea pasivului Capital si rezerve (capitalul propriu) Provizioane pentru riscuri si cheltuieli; Datorii (capitalul strain); Venituri din avans 3. Capitalul si rezervele Capitalul propriu reprezinta: - sursa de finantare stabila de care dispune o intreprindere - este sursa proprie permanenta, alaturi de creditele pe termen lung; - se constituie la infintarea societatii comerciale 4. Structurile capitalului propriu sunt: Capitalul; Primele de capital; Rezerve din reevaluare; Rezervele; Rezultatul reportat; Rezultatul exercitiului in curs

Capitalul (101) reprezinta aportul in natura si in bani adus de asociati la constituirea societatii comerciale si se diferentiaza in: capital subscris si nevarsat pe care asociatii au promis sa-l aduca la infintarea societatii; capital subscris si varsat capitalul depus efectiv de catre proprietari la dispozitia societatii comerciale;

Capitalul se formeaza la infiintarea societatii, el se poate majora sau micsora pe parcursul desfasurarii activitatii si se lichideaza atunci cand societatea se desfintiaza. Primele de capital (104) reprezinta surse datorate cresterii capitalului prin emisiunea de noi actiuni, prin fuziune sau prin aport in natura. Rezerve din reevaluare (105) reprezentate de diferenta rezultata in urma reevaluarii imobilizarilor corporale in conformitate cu prevederile legale. Rezerve (106) constituite prin autofinantare, anual , din profitul intreprinderi, in scopul conservarii capitalului. 5. Structura rezervelor este urmatoarea: Rezerve legale (1061) constituite din profitul brut sau din primele de capital si destinate protejarii capitatlului. Rezerve statutare (1063) - se constituie conform statutului intreprinderilor, anual din profitul net obtinut; Rezerve pentru actiuni proprii (1064); Alte rezerve (1068) constituite din profitul net, conform hotararii adunarii generale a actionarilor; Rezultatul reportat (117) reprezinta rezultatul din exercitiile financiare prezentate care pot fi profit (veniturile sunt mai mari decat cheltuielile) sau pierderi (veniturile sunt mai mici decat cheltuielile); Profit si pierdere (121) cere reprezinta rezultatul exercitiului curent care poate si profit sau pierdere. 6. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli (151) - reprezinta pasivele cu exigibilitate sau valoare incerta; - sunt datorii ale intreprinderii ce se constituie de regula la sfarsitul exercitiului; - se constituie pentru elemente ca: amenzi, penalitati, , litigii, despagubiri, datorii incerte, garantii acordate clientilor.

7. Datoriile - reprezinta surse de finantare externe puse la dispozitia unitatii patrimoniale de banci, de alte institutii financiare de terti, si pentru care aceasta trebuie sa acorde o contraprestatie sau un echivalent banesc. Tert- persoana care nu figureaza ca parte in acte , dar care poate avea drepturi si obligatii 8. Calsificarea datoriilor: - Comerciale reprezentate de datoriil eunitatii fata de furnizorii de bunuri (401,404) - Salariale reprezentate de salariul datorat de unitate personalului incadrat cu contract de munca (421 personal renumeratii datorate); - Fata de bugetul statului reprezentate de taxe si impozite datorate de unitate bugetului de stat (441 impozit pe profit, 444 impozit pe salr, 446 impozite si taxe datorate de unitate); - Fata de bugetul asigurarilor sociale : 4311 contributia unitatii la asigurari sociale 4312 contributia personalului la asigurari sociale 4311 CASS 4371 somaj unitate 4372 somaj personal - Datorii financiare pentru creditele pe termen scurt (519), lung (162) - Datorii fata de asociati (457) reprezentate de dividente datorate asociatiilor - Datorii fiscale (4423) TVA de plata 9. Venituri inregistrate in avans (472) - reprezentate de sumele incasate de unitae in perioada curenta pentru perioade viitoare.

PE TOATA DURATA DESFASURARII ACTIVITATII UNEI UNITATI PATRIMONIALE

ACTIVUL = PASIVUL