Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GARDA FINANCIAR
16
Onior V., Tratat de drept administrativ romn Cluj 1923, pg. 719
11
17
Controlul fiind deci legiferat, nu mai era nevoie de aprobri speciale. Garda nu se ocupa
numai de impozite, ci i de calitatea produselor. De asemenea, Garda Financiar avea dou mari
atribuii:
-
Pentru constatrile fcute se ncheiau acte recunoscute de contravenient, care aveau putere
de lege. n acest sens, orice funcionar avea drept de constatare.
n cadrul celei de a cincea etape, pe baza acestor considerente, s-a concluzionat c se
impunea crearea cadrului legal de organizare i funcionare a Grzii Financiare. n aceste
condiii, la data de 1 februarie 1935 intra n vigoare Regulamentul de serviciu i organizare a
Grzii Financiare. Art. 2 al acestui regulament stabilea atribuiile ce reveneau Grzii Financiare.
A urmat din nou o etap de ntrerupere a activitii. Garda Financiar a funcionat aadar
pn n 1948, cnd, datorit schimbrii structurilor politice, economice i sociale, atribuiile
acestei instituii au revenit Miliiei economice. Acest organ efectua controlul n acelai mod, ns
numai la buturi, cazane, restaurante, bufete, etc.
Motivaia care a stat la baza acestui fenomen const n faptul c disprnd producia
privat nu mai exista nici necesitatea controlrii contribuabililor din acest sector de activitate.
n sfrit, etapa a asea a nceput n anul 1991, cnd, pe fondul schimbrilor din Romnia
i
13
18
modificri amintim faptul c recrutarea personalului Grzii Financiare nu a mai fost att de rigid
limitat pe criteriul sexului, n sensul c noul Regulament permite i recrutarea persoanelor de
sex feminin, dar numai n posturile ce revin personalului auxiliar.
Garda Financiar renfiinat constituie aadar un organ de control care s acopere
principalele interese ale statului pe de o parte i drepturile ceteanului pe de alt parte, n
condiiile noilor raporturi create prin apariia noilor ageni economici particulari, mai ales a
acelor productori de bunuri de larg consum i prestri de servicii.
n anul 1991 Garda Financiar a fost renfiinat n subordinea Ministerului Finanelor.
n 2003 a fost reorganizat ca instituie public de control n subordinea Autoritii Naionale de
Control.
n 2005 Garda Financiar a trecut n subordinea Ministerului Finanelor Publice, iar din
2007 a trecut n subordinea Ministerului Finanelor Publice Agenia Naional de Administrare
Fiscal.
n octombire 2013, Garda Financiar a fost desfiinat, devenind astfel Direcia
Antifraud i prelund toate sarcinile care au fost cndva ale Grzii Financiare.
2.1.1. ORGANIZAREA I FUNCIONAREA GRZII FINANCIARE
Garda Financiar este o instituie puternic n toate statele dezvoltate. O prim definiie,
dac o putem numi astfel, a Grzii Financiare a fost dat n anul 1923. Profesorul V. Onior
desemneaz acest instituie ca fiind un serviciu de poliie special al finanelor.
Atribuiile Grzii Financiare, stabilite potrivit legii, se duc la ndeplinire de ctre
comisarii Grzii Financiare, cu respectarea deontologiei funcionarilor publici nvestii cu
exerciiul autoritii publice. n exercitarea atribuiilor sale, Garda Financiar efectueaz, n mod
permanent, controlul operativ inopinat sub forma controlului curent sau tematic, dup caz, cu
privire la:
19
faptele care constituie nclcri ale dispoziiilor i obligaiilor a cror respectare o controleaz,
ntocmind procese-verbale prin care poate evalua prejudiciul cauzat aferent operaiunilor
verificate, care sunt acte procedurale ce pot constitui mijloace de prob, potrivit legii.
Garda Financiar, n exercitarea atribuiilor proprii, ncheie, ca urmare a controalelor
executate, acte de control pentru stabilirea strii de fapt fiscale, pentru constatarea i sancionarea
contraveniilor, precum i pentru stabilirea mprejurrilor privind svrirea unor fapte prevzute
de legea penal, sesiznd, dup caz, organele de urmrire penal competente, potrivit
competenelor prevazute de lege.
Persoana care dispune controlul tematic stabilete obiectivele de verificat, entitile
supuse controlului, perioada asupra creia se efectueaz verificarea, durata i momentul
declanrii controlului.
Pentru exercitarea controlului operativ inopinat, comisarii Grzii Financiare prezint
legitimaia de control nsoit de insigna de mputernicire, precum i ordinul de serviciu, care
este de regul general, cu caracter permanent, i care indic numele comisarului i competena
teritorial a acestuia.
La orice aciune de control particip minimum 2 comisari.
Constatrile rezultate ca urmare a controalelor efectuate se consemneaz n acte de
control, n care se descriu faptele, se menioneaz prevederile legale ncalcte, se aplic sanciuni
i se dispun msurile prevazute de lege.
20
n Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 405 din data de 9 iunie 2011 a fost
publicat Hotarrea Guvernului nr. 566/2011 pentru modificarea i completarea Hotrrii
Guvernului nr. 1.324/2009 privind organizarea i funcionarea Grzii Financiare.
Potrivit actului normativ, numrul maxim de posturi pentru Garda Financiar este de
1.092, repartizat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la
propunerea comisarului general.
Garda Financiar este condus de un comisar general, ajutat n activitatea de conducere
de doi comisari generali adjunci avnd calitatea de funcionari publici de conducere. n cazul n
care, din motive ntemeiate, comisarul general nu i poate exercita atribuiile, delegarea
competenelor ca nlocuitor al acestuia se face prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
Seciile judeene i Secia Municipiului Bucureti ale Grzii Financiare nu mai au
personalitate juridic, ca pn atunci. Actul normativ stabilete c acestea sunt uniti teritoriale
ale Grzii Financiare, fr personalitate juridic, n subordinea Comisariatului General i vor fi
conduse fiecare de cte un comisar ef de secie.
n activitatea de conducere, comisarii efi de secie sunt ajutai de un comisar ef de
secie adjunct i de comisari efi de divizie. n lipsa comisarului ef de secie, activitatea seciei
este condus de comisarul ef de secie adjunct sau de un comisar ef de divizie, dup caz, n
baza deciziei comisarului general.
Actul normativ menioneaz c ncadrarea personalului n limita numarului de posturi i
n noua structur organizatoric se face n condiiile legii, n termen de 45 de zile de la data
intrrii n vigoare a noii hotrri.
n
respectiv a seciilor judeene i Seciei Municipiului Bucureti se pot constitui servicii, birouri,
compartimente, respectiv divizii, iar numrul posturilor de conducere se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la propunerea comisarului general, cu
respectarea reglementrilor legale n vigoare.
21
are calitatea de ordonator teriar de credite i exercit atribuiile legale n aceast calitate
pentru Comisariatul General al Grzii Financiare;
furnizeaz presei, prompt i complet, orice informaie de interes public care privete
activitatea Grzii Financiare, n condiiile prevzute de actele normative n vigoare;
Seciile teritoriale ale Grzii Financiare sunt subordonate ierarhic numai comisarului
22
23
Tranzacii intracomunitare;
24
s nu pretind i s nu primeasc nici un fel de bunuri n natur sau n bani, nici s-i
creeze avantaje n legtur cu serviciul sau prin exercitarea funciei;
25
14
15
Legea nr. 295/2004 privind regimul armelor i al muniiilor, cu modificrile i completrile ulterioare
Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 407 din 18/06/2007
26
Fig.2.4. Modelul insignei metalice nseriate, pe support din piele, ataabil la uniform
Pentru ndeplinirea atribuiilor de serviciu comisarii folosesc mijloace de transport,
aparatur tehnic adecvat i alte mijloace de lucru necesare pentru asigurarea operativitii i
27
rapiditii. Autoturismele din dotare sunt inscriptionate cu nsemnul Grzii Financiare n forma
descris pentru insigna comisarului, n dimensiune corespunztoare.
Garda Financiar i seciile judeene i a municipiului Bucureti beneficiaz de un
program de pregatire profesional, militar i fizic a personalului, cuprinznd studiul i
dezbaterea actelor normative, a regulamentelor i ordinelor privitoare la atribuiile acestuia,
trageri cu armamentul din dotare etc.
Metodele i procedura executrii controlului financiar
Controlul exercitat de Garda Financiar prezint urmtoarele caracteristici:
a) s constate acte i fapte care au avut ca efect evaziunea i frauda fiscal, s solicite
organelor fiscale stabilirea obligaiilor fiscale n ntregime datorate, s cear organelor de
executare competente, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, luarea msurilor asigurtorii
ori de cte ori exist pericolul ca debitorul s se sustrag de la urmrire sau s i ascund
ori s i risipeasc averea i s sesizeze, dup caz, organele de urmrire penal;
b) declanarea aciunilor de control se face ca urmare a planurilor i a programelor tematice,
a sesizrilor, a rapoartelor, a informaiilor, a solicitrilor motivate din partea organelor
abilitate, a ordinului ministrului finanelor sau al conducerii Grzii Financiare;
c) aciunile se pot desfura n funcie de locul unde se afl sursa impozabil, respectiv la
sediul agentului economic, la orice punct de lucru al acestuia, pe ci de comunicaie n
orice loc n care se afl sau se identific documente sau probe, inclusiv la sediul
organului de control;
d) controlul obiectivelor specifice pentru care s-a declanat operaiunea, inclusiv al faptelor
ce decurg sau sunt direct corelate cu acesta, se va executa prin verificri ale documentelor
justificative i ale registrelor contabile, ale stocurilor faptice i scriptice, ncruciate prin
supravegherea obiectivelor, prin percheziii i prin orice alte procedee permise de lege;
e) pentru corecta fundamentare a constatrilor nscrise n actele de control, n desfurarea
verificrilor vor fi examinate documente primare, de gestiune justificative, contabile,
deconturi fiscale, documente bancare sau vamale, jurnale i registre i orice alte
documente utile controlului;
28
29
s cear informaii i explicaii verbale sau n scris, dup caz, n legtura cu problemele
care formeaz obiectul controlului;
procedee i modaliti de verificare, fie proprii, fie aparinnd altor discipline. Amintim cteva
dintre aceste metode tehnice:
controlul financiar documentar (const n examinarea documentelor din evidena tehnicooperativ i contabil. Prin acest procedeu se stabilete veridicitatea datelor, a calculelor);
controlul ncruciat (se confrunt toate exemplarele unui document, adic att
documentele unitii controlate, ct i cele ale unitilor cu care aceasta ntreine relaii
economice i financiare);
controlul reciproc (se confrunt nregistrri ale documentelor din diferite compartimente
ale unitii, constituind astfel o confirmare intern a datelor nscrise n documente i
evidene);
controlul financiar faptic (se exercit la faa locului prin observare direct, urmrind
stabilirea real a existenei mijloacelor materiale i bneti prin modaliti precum:
inventariere, observare direct, expertiz tehnnic i de laborator)
controlul financiar mixt (presupune folosirea mai multor procedee tehnice de control,
pentru o mai mare eficacitate a aciunii de control) etc.
Utilizarea metodelor se bazeaz pe principiul completrii i intercondiionrii dintre
Drossu aguna D., Drept financiar i fiscal, Editura ,,Deteapt-te Romne, Bucureti 1992, pg. 105
30
31
locale, dispunerea n condiiile legii a confiscrii bunurilor ce fac obiectul unor fapte
ilicite, sau pentru care legea prevede aceast msur, ridicarea i valorificarea, n
condiiile legii, a bunurilor confiscate nregistrarea la registratura agentului economic sau
afiarea pe ua de acces n sediul firmei a invitaiei de prezentare la sediul Grzii
Financiare n cazurile prevzute de regulament, solicitarea de martori pentru confirmare,
atunci cnd prevederile legale o impun;
motivat, efii de divizii sau efii ierarhici pot dispune reverificarea anumitor obiective, de
ctre aceeai echip sau efectuarea unui nou control de ctre o alt echip;
n cazul verificrii unei sesizri sau reclamaii, dup ncheierea actelor de control se va
ntocmi un raport care prezint modul de soluionare a celor sesizate sau reclamate;
32
Procesul-verbal
Nota de constatare
Nota explicativ
33
34
Pentru realizarea sarcinilor stabilite prin contractul de achiziie public S.C. NIVIDAMA
S.R.L. localitatea Subcetate, jud. Harghita s-a asociat cu S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov
care a aprovizionat cu material lemnos o parte din oficiile potale menionate n caietul de
sarcini.
CAPITOLUL I
CONSTATRI
Potrivit Certificatului constatator emis de Oficiul Registrului Comertului Braov, S.C.
AMETIST FOREST S.R.L. Braov are ca obiect principal de activitate Comerul cu ridicata al
materialului lemnos i al materialelor de construcii i echipamentelor sanitare cod CAEN 4673.
Conform Acordului de asociere ncheiat la data de 06.09.2010 de reprezentanii celor
dou societi, contribuia fiecrei pri la realizarea obligaiilor este de 60% pentru S.C.
NIVIDAMA S.R.L. localitatea Subcetate, jud. Harghita i respectiv 40% pentru S.C. AMETIST
FOREST S.R.L. Braov.
n urma verificrilor efectuate la S.C. AMETIST FOREST S.R.L., pe baza
documentelor financiar - contabile aferente perioadei 1 septembrie 31 decembrie 2011 puse la
dispoziie de numitul Lungu Petric Viorel n calitate de administrator, s-au constatat
urmtoarele achiziii respectiv livrri de material lemnos lemn de foc:
Pret
Factur
Cantitate
unitar/lei
03.09.2010
17236
126 mst
60
7560 Ex/11.11.2010
08.09.2010
17237
58 mst
60
28.10.2010
17267
593 mst
60
24.11.2010
17282
84 mst
60
Data
Total
861 mst
Valoare
Achitat
35580 Ex./28.10.2010;02.12.2010;13.12.2010
5040 Ex./15.04.2011
51.660
36
n nota explicativ dat n faa comisarilor Grzii Financiare Braov la data controlului de
administratorul S.C. CONDIMOB S.R.L. - Cldraru Marius, ntrebat fiind cu ce mijloace de
transport s-a livrat lemnul pentru foc ctre S.C. AMETIST FOREST S.R.L., acesta declar faptul
c n marea majoritate a cazurilor, dnul Lungu mpreun cu fiul acestuia transportau materialul
lemnos cu mainile proprietatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L., iar de cteva ori i-am
transportat i noi cu mainile BV 11 JKU, BV 22 UPS, maini nchiriate de S.C. CONDIMOB
S.R.L..
Facturile au fost achitate de S.C. AMETIST FOREST S.R.L. att n numerar ct i prin
virament bancar. Anexm n copie un numr de cinci Ordine de plat.
2. De la furnizorul S.C. GAN FOREST S.R.L. Braov, n perioada septembrie
decembrie 2010, S.C. AMETIST FOREST S.R.L. a achiziionat cantitatea de 206,1 mc (331,8
mst) lemn foc. Din verificrile efectuate asupra documentelor puse la dispoziie de
administratorul societii Babei
Porumbescu, nr. 43, bl. A21, ap. 100, posesor CI seria BV nr. 108108, CNP 1850707080056, au
fost identificate un numr de cinci facturi emise ctre S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov
astfel:
Tab.2.2. Furnizor GAN FOREST cont 401010
Nr.
Pret
Data
Factura
Cantitate
unitar lei
Valoare
Achitat
28.09.2010
80
17 mc
64.4
1094,8
chit. 126/28.09.2010
03.11.2010
88
65.1 mc
64.4
4192,44
chit. 129/07.11.2010
23.11.2010
90
62 mc
64.4
3992,80
chit. 133/23.11.2010
02.12.2010
93
31 mc
64.4
1996,4
chit. 134/02.12.2010
13.12.2010
96
31 mc
64.4
1996,4
Total
206.1 mc
13.272.84 lei
37
avizul nr. 4703025/27.09.2011 loc de descrcare localitatea Ion Roat, jud. Ilfov ;
38
Pret
Factur
Cantitate
unitary
Valoare
Achitat
18.09.2010
25
18.6 mc
64.4
1197,84
chit.751838/18.09.2010
06.10.2010
31
18.6 mc
64.4
1197,84
chit.751839/06.10.2010
08.10.2010
33
18.6 mc
64.4
1197,84 chit.751841/08.10.2010
03.11.2010
42
18.6 mc
64.4
1197,84 chit.751844/03.11.2010
08.11.2010
43
42.6 mc
64.4
2743,44 chit.751845/24.11.2010
24.11.2010
44
42.6 mc
64.4
2743,44 chit.751846/24.11.2010
09.12.2010
46
52 mc
64.4
3348,80 chit.847/09.12.2010
12.12.2010
48
57.2 mc
64.4
3683,68
15.12.2010
49
18.6 mc
64.4
1197,84 chit.751839/08.10.2010
Neachitat
287.4 mc =
Total
462,7 mst
18508.56
administratorul S.C. BREPEX S.R.L. Braov precum i numitul Babei Dan administratorul S.C.
GAN FOREST S.R.L.
39
Factura
Cantitate
Pret unitar
30.11.2011
205
15 mc
84.6
31.12.2011
233
275,4 mc
84.6
Valoare
Achitat
1269 chit.1200/12.11.2011
27000,39
290,4 mc
Total
=467,5 mst
28269.39
S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea, str. Franz Schubert, nr. 7A, jud. Bihor, RO14297409,
J05/861/2001, i
40
Factura
Pret
Cantitate
unitar
Valoare
Achitat
01.11.2011
5099844
37 mst
135
4995 chit.5100552/01.11.2011
03.11.2011
5099851
37 mst
135
4995 chit.5100553/02.11.2011
05.11.2011
5099852
37 mst
135
4995 chit.5100601/04.11.2011
09.11.2011
5099853
37 mst
135
4995 chit.5100602/09.11.2011
11.11.2011
5099845
37 mst
135
4995 chit.5100554/11.11.2011
13.11.2011
5099854
37 mst
135
4995 chit.5100603/12.11.2011
16.11.2011
5099855
37 mst
135
4995 chit.5100604/16.11.2011
18.11.2011
5099846
37 mst
135
4995 chit.5100555/18.11.2011
20.11.2011
5099847
37 mst
135
4995 chit.5100558/20.11.2011
23.11.2011
5099856
37 mst
135
4995 chit.5100605/23.11.2011
25.11.2011
5099857
37 mst
135
4995 chit.5100606/25.11.2011
27.11.2011
5099848
37 mst
135
4995 chit.5100559/25.11.2011
30.11.2011
5099858
37 mst
135
4995 chit.5100607/25.11.2011
03.12.2011
5099849
37 mst
135
4995 chit.5100560/03.12.2011
08.12.2011
5099859
37 mst
135
4995 chit.5100608/08.12.2011
13.12.2011
5099850
37 mst
135
4995 chit.5100562/13.12.2011
15.12.2011
5099860
37 mst
135
4995 chit.5100562/13.12.2011
17.12.2011
5099861
37 mst
135
4995 chit.5100610/13.12.2011
20.12.2011
5099862
37 mst
135
4995 chit.5100611/20.12.2011
29.12.2011
5099863
37 mst
135
4995 chit.5100612/20.12.2011
Total
740 mst
99900
n urma solicitrii fcute ctre Garda Financiar Secia Bihor prin adresa nr.
806.679/20.07.2012 i a adresei de rspuns nr. 802.825/05.08.2012 nregistrat la Garda
Financiar Braov sub nr. 807.233/10.08.2012, ni se comunic faptul c S.C. TACO BEL S.R.L.
nu funcioneaz la sediul social declarat i nu mai are declarate sedii secundare sau alte locaii
legale de desfurare a activitii. Administratorul societii nu a putut fi contactat dar n numele
societii a lucrat numitul Blni Nicolae din Judeul Iai.
41
Nr. Factura
Cantitate
Pret unitar
02.11.2011
38504
37 mst
135
4995
chit.38216/02.11.2011
04.11.2011
38505
37 mst
135
4995
chit.38217/04.11.2011
06.11.2011
38551
37 mst
135
4995
chit.38251/06.11.2011
08.11.2011
38552
37 mst
135
4995
chit.38552/08.11.2011
10.11.2011
38507
37 mst
135
4995
chit.38218/10.11.2011
12.11.2011
38509
37 mst
135
4995
chit.38219/12.11.2011
15.11.2011
38519
37 mst
135
4995
chit.38220/15.11.2011
17.11.2011
38553
37 mst
135
4995
chit.38253/17.11.2011
19.11.2011
38554
37 mst
135
4995
chit.38254/19.11.2011
22.11.2011
38520
37 mst
135
4995
chit.38221/22.11.2011
24.11.2011
38521
37 mst
135
4995
chit.38222/24.11.2011
26.11.2011
38524
37 mst
135
4995
chit.38223/24.11.2011
29.11.2011
38525
37 mst
135
4995
chit.38224/29.11.2011
02.12.2011
38526
37 mst
135
4995
chit.38225/02.12.2011
04.12.2011
38527
37 mst
135
4995
chit.38226/04.12.2011
07.12.2011
38528
37 mst
135
4995
chit.38227/07.12.2011
10.12.2011
38736
37 mst
135
4995
chit.37984/10.12.2011
14.12.2011
38737
37 mst
135
4995
chit.37986/14.12.2011
18.12.2011
38738
37 mst
135
4995
chit.37988/18.12.2011
21.12.2011
38739
37 mst
135
4995
chit.37989/18.12.2011
Total
740 mst
Valoare
99900
42
Achitat
n urma solicitrii fcute ctre Garda Financiar Secia Municipiului Bucureti prin
adresa nr. 806.680/20.07.2012 i a adresei de rspuns nr. 805.129/28.09.2012 nregistrat la
Garda Financiar Braov sub nr. 808616/04.10.2012, ni se comunic faptul c la adresa sediului
social declarat respectiv, os. Mihai Bravu, nr. 5, bl. C1, ap. 27, nu a putut fi identificat numrul
5 ci doar numerele 3 i 7, iar la adresa domiciliului fiscal din Bucureti, os. Mlureni, nr. 127,
proprietarul imobilului a declarat n scris c aceast societate nu a funcionat niciodat la aceast
adres. De asemenea, ni se comunic faptul c societatea figureaz ca i contribuabil inactiv din
data de 01.07.2009, ultimul decont de TVA depus este aferent lunii septembrie 2007.
Din verificri societatea a fost declarat inactiv prin OPANAF nr. 1167/29.05.2009.
Pe toate facturile emise de S.C. PEONI INTERNAIONAL IMPORT EXPORT S.R.L.
apare numele Gheorghiu Dan, CNP 1650623221139 ca fiind persoana care le-a ntocmit.
Anumite chitane care apar ca fiind emise de S.C. PEONI INTERNATIONAL IMPORT
EXPORT S.R.L. i S.C. TACO BEL S.R.L. sunt completate pe formulare tipizate identice.
De asemenea, mai multe chitane i facturi sunt completate cu pix de culoare neagr, iar
semnturile sunt cu pix de culoare albastr . Menionm cu titlu de exemplu chitanele seria
FCNY nr. 0038254/19.11.2010 emis de S.C. PEONI INTERNAIONAL IMPORT EXPORT
S.R.L. i chitana nr. 5100602 din 09.11.2010 emis de S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea care au
formular identic.
Menionm c preul materialului lemnos este de 135 lei/ mst, dublu fa de preul
materialului achiziionat de la furnizorii din judeul Braov, iar cantitile de sunt identice pe
toate facturile (37 mst), valoarea facturilor este de 4.995 lei, asfel nct s nu depeasc suma
maxim admis de 5.000 lei potrivit OG 15/1996.
ntrebat fiind care sunt persoanele care au reprezentat cele dou societi, n nota
explicativ dat n faa comisarilor Grzii Financiare la data controlului, numitul LUNGU
PETRICA VIOREL declar urmtoarele: Persoanele de la care am cumprat lemn de foc din
diferite locaii nu le-am cunoscut, tranzacia fcndu-se pe loc cu plata n numerar..........am
cumprat lemn de foc din mai multe locaii, inclusiv din autocamioane din parcri sau aflate n
43
44
Nr. Factura
Cantitate
09.10.2011
3252101
transport
09.10.2011
88703
89 mst
21.10.2011
3251972
transport
21.10.2011
3251971
60 mst
28.10.2011
3251973
116 mst
28.10.2011
3251974
transport
03.11.2011
3251975
92 mst
03.11.2011
3251976
transport
08.11.2011
3251978
58 mst
08.11.2011
3251979
transport
10.11.2011
3251980
153 mst
10.11.2011
3251981
transport
15.11.2011
3251982
146 mst
15.11.2011
3251983
transport
19.11.2011
3251984
170 mst
19.11.2011
3251985
transport
26.11.2011
3251986
151 mst
26.11.2011
3251987
transport
04.12.2011
3251989
56 mst
04.12.2011
3251990
transport
10.12.2011
3251995
89 mst
10.12.2011
3251996
transport
TOTAL
cont client
Pret unitar
411041
Valoare
Achitat
12139.6
OP/28.10.2011
9790
OP/28.10.2011
8.184
OP/10.11.2011
110
6600
OP/10.11.2011
110
12760
OP/10.11.2011
15882.4
OP/10.11.2011
89
110
10120 OP/16.11.2011
12548.8 OP/16.11.2011
110
6380 OP/19.11.2011
7911.2 OP/19.11.2011
110
16830 OP/25.11.2011
20869.2 OP/02.12.2011
110
16060 OP/06.12.2011
19914.4 OP/06.12.2011
110
18700 OP/10.12.2011
23188 OP/10.12.2011
110
110
16610
OP/27.12.2011
20596.4
OP/16.12.2011
6160 OP/27.12.2011
7638.4 OP/27.12.2011
110
1180 mst
9790
OP/27.12.2011
12139.6
OP/27.12.2011
290812
45
Nr. Factura
Cantitate
Pret unitar
Valoare
28.09.2010
3251954
25 tone
200
5000
28.09.2010
3251955
25 tone
200
5000
29.09.2010
3251960
24.4 tone
200
4880
30.09.2010
3251961
25.8 tone
200
5160
30.09.2010
3251962
15 tone
200
3000
30.09.2010
3251963
21.6 tone
200
4320
04.10.2010
3251964
25 tone
200
5000
04.10.2010
3251965
25 tone
200
5000
04.10.2010
3251966
20.8 tone
200
4160
04.10.2010
3251968
10 tone
200
2000
04.10.2010
3251969
5 tone
188
940
11.10.2010
88704
40 tone
198
7920
20.10.2010
3251970
42 tone
200
8400
46
03.11.2010
3251977
54.4 tone
200
10880
11.11.2010
88705
40 tone
85
3400
07.12.2010
3251993
217,64 tone
188
40916.32
10.12.2010
3251994
97,4 tone
188
18311.2
20.12.2010
3251998
80,2 tone
188
15077,6
20.12.2010
3251999
124,4 tone
188
23.387,2
28.12.2010
3252000
115,4 tone
200
23.080
31.12.2010
3252103
96.6 tone
200
19320
31.12.2010
3255104
42,5 tone
188
7990
31.12.2010
3252107
21,2 tone
200
4240
31.12.2010
3252108
87,8 tone
188
16506.4
TOTAL
1.282,14 tone
243.880,72 lei
2010 i din Balanele de verificare aferente respectiv, descrcarea gestiunii contului 371
mrfuri a fost fcut la valoarea de intrare a mrfurilor achiziionate, agentul economic nepunnd
la dispoziie documentul care a stat la baza nregistrrii descrcrii de gestiune. Astfel, la 31
decembrie 2010 soldul contului 371 este zero.
Tab.2.9. Totalul
IEIRI SEPTEMBRIE
184 mst
35.6 mc = 57,31 mst
INTRRI OCTOMBRIE
IEIRI OCTOMBRIE
593 mst
265 mst
INTRRI NOIEMBRIE
IEIRI NOIEMBRIE
1026 mst
770 mst
Total=928,42 mst
INTRRI DECEMBRIE
IEIRI DECEMBRIE
518 mst
145 mst
total=1266,97 mst
48
Data
Nr. Aviz
Cantitate
1.
22.10.2011
0834477
265 mst
2.
29.10.2011
0834479
92 mst
3.
03.11.2011
0834481
58 mst
4.
05.11.2011
0834500
89 mst
5.
09.11.2011
0834482
153 mst
6.
12.11.2011
0834486
146 mst
7.
17.11.2011
0834488
170 mst
8.
17.11.2011
0834485
47 mst
9.
26.11.2011
0834491
151mst
10.
02.12.2011
0834496
56 mst
Total
1.227 mst
49
Data
Nr. Aviz
Cantitate
1.
05.10.2011
5608166
50 mst
2.
06.10.2011
5608167
50 mst
3.
22.10.2011
5608171
52 mst
4.
22.10.2011
5608170
64 mst
5.
30.10.2011
5608172
92 mst
6.
04.11.2011
5608173
58 mst
7.
09.11.2011
5608177
40+5 mst
8.
09.11.2011
5608175
50+4 mst
9.
09.11.2011
5608176
50+4 mst
10.
12.11.2011
5608179
60 mst
11.
12.11.2011
5608178
45 mst
12.
12.11.2011
5608180
9 mst
13.
13.11.2011
5608181
40 mst
14.
17.11.2011
5608185
40+7 mst
15.
18.11.2011
5608184
60+1 mst
16.
18.11.2011
5608178
50+12 mst
17.
18.11.2011
5608182
45+2 mst
18.
25.11.2011
5608187
50+16 mst
19.
25.11.2011
5608185
50+5 mst
20.
25.11.2011
5608186
40 mst
TOTAL
1.051 mst
50
S.R.L. ctre CN POTA ROMN S.A. ca fiind transporturi efectuate de S.C. AMETIST
FOREST S.R.L., rezult o diferen de 176 mst.
Facem precizarea c pe avizele emise de S.C. NIVIDAMA S.R.L. ctre CN POTA
ROMN SA apare la rubrica Date privind expediia numitul COTFOS NICOLAE,
mijloacele de transport nscrise aparinnd lui S.C. AMETIST FOREST S.R.L. pe care le-am
menionat mai sus.
Numitul Lungu Petric Viorel declar faptul c a livrat lemn pentru foc cu mijloace de
transport proprii la toate oficiile potale din judeele Alba, Sibiu, Braov, Ialomia, Clrai i
Constana. De asemenea, numitul Lungu Petric Viorel a pus la dispoziia controlului listele cu
oficiile potale unde susine c a livrat lemne pentru foc i numerele de telefon ale acestora, pe
care le anexm prezentului proces - verbal.
51
Cu S.C. M.R.M. TRANS S.R.L. Braov, CUI 8115939, J08/111/1996- contractul nr.
6/01.09.2010, avnd ca obiect transportul intern cu 15 maini i utilaje. S.C. M.R.M.
TRANS S.R.L. Braov are ca obiect de activitate potrivit certificatului constatator emis
de Oficiul Registrului Comerului Braov Transporturi rutiere de mrfuri, cod CAEN
6024.
Din verificrile efectuate la S.C. M.R.M. TRANS S.R.L. Braov asupra documentelor
financiar contabile a rezultat faptul c singura tranzacie dintre cele dou societi a fost n
cursul lunii septembrie 2010 cnd S.C. M.R.M. TRANS S.R.L. a vndut ctre S.C. AMETIST
FOREST S.R.L. cu factura 1000188/20.09.2011, pentru suma de 3000 lei, factur pe care am
identificat-o n contabilitatea agenilor economici. Alte relaii comerciale nu au fost identificate.
n nota explicativ dat n faa comisarilor Grzii Financiare Braov de administratorul
S.C. M.R.M. TRANS S.R.L. Braov numitul Muntean Rsvan, domiciliat n Braov, str.
Sitarului, nr. 14, ap. 24, posesor CI seria BV 610811/SPCLEP Braov/18.12.2008, CNP
1741230080037, declar urmtoarele: n perioada septembrie-decembrie 2011 ....dei am
ncheiat contractul nu am efectuat niciun transport pentru AMETIST FOREST S.R.L. Aa cum
rezult din fia mijloacelor fixe societatea nu deinea la momentul controlului 15 mijloace de
transport.
S.C. LCRMIOARA S.R.L. potrivit certificatului constatator emis de ORC Braov, este
radiat din data de 30.01.2009. Prin sentina nr. 133/sind/15.01.2009 a fost deschis procedura
falimentului n baza ncheierii nr. 1017/30.01.2009. Facem precizarea c numitul Lungu Petric
Viorel a fost asociat n aceast societate cu o cot parte de 50%, pn la numirea lichidatorilor
judiciari.
n nota explicativ dat de dnul Lungu Petric Viorel n faa comisarilor Grzii
Financiare Braov, acesta declar urmtoarele: DA, am ncheiat contracte cu cele trei societi,
dar n fapt nu au prestat-nchiriat servicii, fiind doar o formalitate, care n eventualitatea
ctigrii licitaiei, urmau s dea curs contractelor.
IV. ALTE CONSTATRI
Prin extinderea verificrilor i asupra altor documente justificative identificate n
contabilitatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L., lrgind sfera investigaiilor prin controale
ncruciate, s-a stabilit c n aceeai situaie se afl facturile fiscale i chitanele emise de S.C.
C&C BOBOCU SRL Turda, Jud. Cluj, J12/3819/2008, CUI 24424424.
Facturile identificate n contabilitatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov ca fiind
emise de S.C. C&C BOBOCU SRL Turda n valoare de total de 74.091,62 lei din care TVA n
sum de 14.337,67 reprezint achiziii de piese auto (Anvelope Pirelli, Sava, Good Year,
compresor, electromotor Bosh, etc.) apar achitate n numerar i sunt centralizate n tabelul de mai
jos:
Tab.2.12. Achiziii de piese auto
Data
Nr. factura
Valoare fr TVA
TVA
Chitana
09.11.2011
0385901
3998,00
959,62
0385901/09.11.2011
11.11.2011
0384657
3990,65
957,76
0385907/11.11.2011
13.11.2011
0384658
3955,00
946,80
0385908/13.11.2011
15.11.2011
0384659
3945,00
946,80
0385909/15.11.2011
17.11.2011
0384660
3997,80
959,47
0385910/17.11.2011
19.11.2011
0384661
3996,00
959,04
0385911/19.11.2011
22.11.2011
0384663
3998,50
959,64
0385913/22.11.2011
53
25.11.2011
0384665
3996,60
959,18
0385915/25.11.2011
02.12.2011
0384668
3992,00
958,08
0385916/02.12.2011
07.12.2011
0384671
3999,30
959,72
0385921/07.12.2011
15.12.2011
0384674
3999,60
959,04
0385924/15.12.2011
20.12.2011
0384677
3997,50
959,40
0385927/20.12.2011
22.12.2011
0384680
3998,00
959,52
0385930/22.12.2011
29.12.2011
0384683
3945,00
946,80
0385933/29.12.2011
30.12.2011
0384685
3945,00
946,80
0385933/29.12.2011
59.753,95
14.337,67
TOTAL
n urma corespondenei purtate cu Garda Financiar Secia Cluj prin adresa nr.
808.435/27.09.2011 i a adresei de rspuns nr. 802.838/CJ/7272/30.09.2012, nregistrat la
Garda Financiar Braov sub nr. 808620/04.10.2012, ni se comunic prin Nota de constatare
seria CJ nr. 011790/29.09.2012 ncheiat la agentul economic urmtoarele:
S.C. C&C BOBOCU SRL Turda desfoar activiti de servire a buturilor prin dou
puncte de lucru situate n localitatea Turda, str. Tineretului FN i str. Clujului, nr. FN, jud. Cluj,
iar din documentele financiar contabile puse la dispoziie de administratorul Bustan Cosmin
Ciprian, a rezultat c societatea nu a avut relaii comerciale cu S.C. AMETIST FOREST S.R.L.
Braov de la nfiinare pn n prezent.
n Nota de constatare ncheiat la agentul economic se menioneaz faptul c, n
contabilitatea S.C. C&C BOBOCU S.R.L. au fost identificate doar dou facturi fiscale emise de
aceasta n perioada vizat, ele reprezentnd nchirieri spaii, iar reprezentantul Bustan Cosmin
Ciprian nu recunoate facturile i chitanele identificate n contabilitatea S.C. AMETIST
FOREST S.R.L. ca aparinnd acestuia ori ca fiind emise de dnsul.
n contabilitatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L. achiziiile de piese auto s-au
nregistrat folosind formula contabil:
Materiale consumabile 3024 = 401095 furnizor C&C BOBOCU
TVA deductibil 4426 = 401095 furnizor C&C BOBOCU
54
materiale consumabile.
Conform art. 21 alin. (4) lit. f) din Legea 571/2003 republicat - cheltuielile nregistrate
n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac
dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor nu sunt
deductibile pentru determinarea profitului impozabil.
CAPITOLUL II
ACTE NORMATIVE NCLCATE
1. n cazul achiziiilor de material lemnos efectuate de S.C. AMETIST FOREST S.R.L.
Braov de la S.C. PEONI INTERNATIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti, i respectiv
S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea, innd seama de faptul c cele dou societi sunt declarate
inactive prin Ordinul Preedintelui ANAF din anul 2009 i respectiv 2010 aa cum am specificat
mai sus, S.C. AMETIST FOREST S.R.L. a nclcat prevederile:
art. 160 alin. (1) din Legea 571/2003 republicat potrivit cruia condiia obligatorie
pentru aplicarea taxrii inverse este ca att furnizorul ct i beneficiarul s fie nregistrai
n scopuri de TVA conform art. 153;
art. 21 aliniat (4) litera r) din Legea 571/2003 republicat, nu sunt luate n considerare la
stabilirea unui impozit sau a unei taxe cheltuielile nregistrate n evidena contabil,
care au la baz un document emis de un contribuabil inactiv al crui certificat de
nregistrare fiscal a fost suspendat n baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
potrivit art. 2 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 172/2006 privind ncadrarea
produselor n categoria material lemnos pentru care se aplic taxarea invers, cu
modificrile ulterioare, materialele lemnoase pentru care sunt aplicabile msurile de
simplificare constnd n taxarea invers, prevzute la art. 160 din Legea 571/2003, sunt
cele pentru care furnizorii au obligaia s ntocmeasc avizul de nsoire pentru materiale
lemnoase, prevzute de Normele privind circulaia materialelor lemnoase i controlul
circulaiei acestora i al instalaiilor de transformat lemn rotund, aprobate prin Hotrarea
Guvernului nr. 427/2004, cu modificrile ulterioare. Documentul de provenien este
55
art. 21 alin. (4) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i
completrile ulterioare, conform cruia nu sunt deductibile pentru determinarea profitului
impozabil, cheltuielile nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document
justificativ potrivit legii , prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n
gestiune dup caz.
conform art. 43 din Legea nr. 82/1991 republicat Efectuarea cu tiin de nregistrri
inexacte, precum i omisiunea cu tiin a nregistrrilor n contabilitate, avnd drept
consecin denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum i a
elementelor de activ i de pasiv ce se reflect n bilan, constituie infraciunea de fals
intelectual i se pedepsete conform legii.
conform art. 9 lit. c) din legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii
fiscale cu modificrile i completrile ulterioare, constituie infraciuni de evaziune
fiscal, evidenierea n actele cotabile sau n alte documente legale, a cheltuielilor care nu
au la baz operaiuni reale ori evidenierea altor operaiuni fictive.
CAPITOLUL III
PREJUDICIUL EVALUAT
1. S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov, prin administrator Lungu Petric Viorel, fiul
lui Petru i Veronica, domiciliat n Mun. Braov, str. Sitei, nr. 50, prin aplicarea taxrii inverse
la facturile nregistrate n contabilitate ca fiind achiziii de material lemnos de la S.C. TACO
BEL S.R.L. Oradea i S.C. PEONI INTERNATIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti, n
56
valoare total de 199.800 lei fr TVA a prejudiciat bugetul de stat prin deducerea TVA aferent
cu suma de 47.952 lei.
2. Prin nregistrarea n contabilitate ca i cheltuial deductibil fiscal a sumei de 199.800
lei reprezentnd achiziie material lemnos de la S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea i S.C. PEONI
INTERNATIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti,
57
CAPITOLUL IV
MSURI DISPUSE N TIMPUL CONTROLULUI
n temeiul art. 129 alin. (2) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal
republicat cu modificrile i completrile ulterioare, pentru recuperarea debitelor datorate
bugetului consolidat al statului, s-a dispus instituirea msurilor asiguratorii prin Decizia nr.
809.028/19.10.2011.
CAPITOLUL V
PUNCTUL DE VEDERE AL AGENTULUI ECONOMIC
La momentul efecturii controlului S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov a fost
reprezentat de administratorul Lungu Petric Viorel care nu a formulat un punct de vedere.
Prezentul proces-verbal de constatare a fost ntocmit n patru exemplare originale,
nregistrate la Garda Financiar Secia Judeean Braov cu nr. 809024/19.10.2010 din care un
exemplar s-a naintat Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie Direcia
Naional Anticorupie Serviciul Teritorial Braov, unul ctre D.G.F.P. Braov, unul s-a
comunicat debitorului persoan fizic, iar unul a fost inut de organul de control constatator.
Comisari,
A.B.
prin administrator
C.D.
Subscrisa Garda Financiar Secia judeului Braov, cu sediul n Braov str. Mihail
Koglniceanu nr.7, n temeiul art. 222 i urmtoarele din Codul de Procedur Penal, art 7 lit. f)
din O.U.G. 91/2003 modificat i completat i art. 9 alin. 4 din H.G. nr.1324/2009, formulm
prezenta
SESIZARE PENAL
mpotriva numitului LUNGU
Petru i Veronica,
domiciliat n Mun. Braov, str. Sitei, nr. 50, CNP 15012120800435, identificat cu C.I. seria BV
nr. 123123/Mun. Braov/12.04.2005 n calitate de administrator al S.C. AMETIST FOREST
S.R.L. cu sediul social declarat n Braov, str. Sitei, nr. 50, Jud. Braov, nregistrat n Registrul
Comerului Braov sub nr. J08/1234/28.04.2005, CUI 12121212, pentru svrirea infraciunilor
prevzute i pedepsite de art. 9 lit. c) din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale precum i a infraciunii de fals intelectual prevzut la art. 43 din Legea
contabilitii nr. 82/1991 republicat.
Pe fond, v precizm c obiectivul controlului l-a constituit adresa Direciei Naionale
Anticorupie Serviciul Teritorial Braov nr. 159/VIII 1/2010/23.06.2012, nregistrat la
Garda Financiar Braov sub nr. 800000/23.06.2012 prin care se solicit verificarea realitii i
legalitii operaiunilor comerciale derulate de S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov cu S.C.
NIVIDAMA SRL Loc. Subcetate, jud. Harghita n perioada 01 septembrie 2011 31 decembrie
2012, ca urmare a licitaiei organizat de COMPANIA NAIONAL POTA ROMN S.A.
i ctigat de S.C. NIVIDAMA S.R.L. din judeul Harghita.
n urma verificrilor efectuate pe baza documentelor financiar - contabile aferente
perioadei 1 septembrie 31 decembrie 2011 puse la dispoziie de numitul LUNGU Petric
Viorel n calitate de administrator, S.C. AMETIST FOREST S.R.L. s-a aprovizionat cu
cantitatea de 3.942 mst lemn pentru foc de la furnizorii:
59
S.C. GAN FOREST S.R.L. Braov, S.C. BREPEX S.R.L. Braov i OCOLUL SILVIC CODRII
CETII Codlea sunt operaiuni reale, fiind efectuate verificri ncruciate la agenii economici.
Menionm c n contabilitatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L. au fost identificate un
numr de 40 facturi fiscale reprezentnd aprovizionri cu cantitatea de 1480 mst material lemnos
n valoare total de 199.800 lei de la:
S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea, str. Franz Schubert, nr. 7A, jud. Bihor, RO14297409,
J05/861/2001, i
S.C. PEONI INTERNAIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti, Sector 3, RO
18923858, J40/12892/2006,
Din verificri a rezultat c cele dou societi sunt declarate inactive prin Ordinul
Preedintelui ANAF nr. 1167 din 29.05.2010 i nr. 2499 din 21.09.2011.
Facturile a cror provenien este necunoscut identificate n contabilitatea S.C.
AMETIST FOREST S.R.L. de la furnizorii S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea i S.C. PEONI
INTERNATIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti, apar ca fiind achitate n numerar.
Avnd n vedere cele menionate, ct i faptul c pe facturi apare aceeai persoan, iar
dnul LUNGU PETRIC VIOREL susine faptul c a achiziionat lemnul pentru foc de la mai
multe persoane, pe care nu le cunoate, din mai multe locaii, din autocamioane din parcri
sau aflate n trafic, apreciem c att facturile identificate n contabilitatea S.C. AMETIST
FOREST S.R.L. de la furnizorii de material lemnos S.C. TACO BEL S.R.L. Oradea i S.C.
PEONI INTERNATIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti ct i operaiunile de
achiziionare a materialului lemnos n valoare total de 199.800 lei fr TVA sunt fictive.
60
61
Cu S.C. M.R.M. TRANS S.R.L. Braov, CUI 8115939, J08/111/1996- contractul nr.
6/01.09.2010 avnd ca obiect transportul intern cu 15 maini i utilaje.
administratorii acestora, a rezultat faptul c acetia nu au prestat servicii de transport pentru S.C.
AMETIST FOREST S.R.L., ncheierea contractelor fiind doar o formalitate pentru ndeplinirea
condiiilor menionate n caietul de sarcini din contractul de achiziie public.
Livrri de material lemnos:
Din documentele financiar - contabile aferente perioadei 01 septembrie 31 decembrie
2011 puse la dispoziie de administratorul LUNGU PETRIC VIOREL, am constatat
urmtoarele:
n urma verificrilor cantitative a masei lemnoase achiziionate i livrate de S.C.
AMETIST FOREST S.R.L, n perioada septembrie decembrie 2010, pe baza documentelor
puse la dispoziie de administratorul societii, am constatat faptul c agentul economic verificat
a achiziionat cantitatea de 3.583,07 mst i a livrat cantitatea de aproximativ 3.250,66 mst.
S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov a facturat ctre S.C. NIVIDAMA S.R.L.
cantitatea de 1.180 mst lemn pentru foc, i separat, contravaloarea serviciilor de transport, iar
altor clieni cantitatea de 2064,24 mst.
Administratorul LUNGU PETRIC VIOREL nu a pus la dispoziia controlului topul
avizelor cu regim special pentru transportul materialului lemnos ctre S.C. NIVIDAMA S.R.L.,
declarnd n nota explicativ dat faptul c nu deine avize de nsoire, acestea fiind emise de
S.C. NIVIDAMA S.R.L. n vederea efecturii transportului ctre diverse oficii potale.
Alte constatri
Prin extinderea verificrilor i asupra altor documente justificative identificate n
contabilitatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L., lrgind sfera investigaiilor prin controale
62
ncruciate, s-a stabilit c n aceeai situaie se afl facturile i chitanele emise de S.C. C&C
BOBOCU SRL Turda, Jud. Cluj, J12/3819/2008, CUI 24485604.
n urma corespondenei purtate cu Garda Financiar Secia Cluj prin adresa nr.
808.435/27.09.2012 i a adresei de rspuns nr. 802.838/CJ/7272/30.09.2012, nregistrat la
Garda Financiar Braov sub nr. 808620/04.10.2012, ni se comunic prin Nota de constatare
seria CJ nr. 011790/29.09.2012 ncheiat la agentul economic c S.C. C&C BOBOCU SRL
Turda nu a avut relaii comerciale cu S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov de la nfiinare
pn n prezent.
n contabilitatea S.C. AMETIST FOREST S.R.L. achiziiile de piese auto au fost
nregistrate n contul 3024 materiale consumabile cont corespondent 6024 cheltuieli cu mat.
consumabile .
Conform art. 21 alin. (4) lit. f) din Legea 571/2003 republicat - cheltuielile nregistrate
n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac
dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor nu sunt
deductibile pentru determinarea profitului impozabil.
Prin nregistrarea n contabilitate ca i cheltuial deductibil fiscal a sumei de 59.753,95
lei, aferent facturilor identificate ca fiind emise de S.C. C&C BOBOCU SRL Turda, i care s-au
dovedit a fi fictive, apreciem c SC AMETIST FOREST S.R.L. Braov a diminuat baza
impozabil i pe cale de consecin creana fiscal, astfel c bugetul consolidat al statului a fost
prejudiciat cu suma de 23.898,3 lei din care:
impozit pe profit 9.560,63 lei (59.753,95 x 16%),
TVA 14.337,67 lei (59.753,95 x 24%).
TOTAL PREJUDICIU:
Prin evidenierea n actele contabile a cheltuielilor nregistrate n baza unor facturi care sau dovedit a fi fictive fiind emise de cele trei societi comerciale, respectiv S.C. TACO BEL
S.R.L. Oradea, S.C. PEONI INTERNATIONAL IMPORT EXPORT S.R.L. Bucureti i S.C.
C&C BOBOCU SRL Turda, n sum total de 259.553,95 lei, estimm c S.C. AMETIST
63
FOREST S.R.L. Braov a prejudiciat bugetul consolidat al statului cu suma de 103.818 LEI din
care:
-
Garda Financiar
Comisar ef Secie
Secia Braov
Vizat,
ntocmit,
Comisar ef Divizie
Comisar, A.B.
Nr. 809.028/19.10.2011
64
TVA
62.290 lei
Impozit venit
41.528 lei
TOTAL
103.818 lei
n temeiul art. 129 alin.(2) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal
republicat cu modificrile i completrile ulterioare, ntruct s-a constatat existena pericolului
ca debitorul s se sustrag de la urmrire sau s i ascund ori s i risipeasc
patrimoniul/averea, se dispun msuri asiguratorii.
Motivarea necesitii dispunerii msurilor asigurtorii :
1. S.C. AMETIST FOREST S.R.L. Braov, prin administrator Lungu Petric Viorel, fiul lui
Petru i Veronica, domiciliat n Mun. Braov, str. Sitei, nr. 150, CNP 1601227080041, identificat
cu C.I. seria BV nr. 401326/Mun. Braov/12.04.2005, prin evidenierea n actele contabile a
cheltuielilor nregistrate n baza unor facturi care s-au dovedit a fi fictive, prin aplicarea taxrii
inverse la facturile reprezentnd achiziii de material lemnos de la societi declarate inactive, n
valoare total de 199.800 lei a prejudiciat bugetul de stat prin deducerea TVA aferent cu suma
de 47.952 lei.
2. Prin nregistrarea n contabilitate ca i cheltuial deductibil fiscal a sumei de 199.800 lei
reprezentnd achiziie material lemnos, operaiuni considerate ca fiind fictive, SC AMETIST
65
FOREST S.R.L. Braov a diminuat baza impozabil i pe cale de consecin creana fiscal,
bugetul de stat fiind prejuduciat cu suma de 31.968 lei reprezentnd impozit pe profit.
3. De asemenea, prin nregistrarea n contabilitate ca i cheltuial deductibil fiscal a sumei de
59.753,95 lei, aferent facturilor identificate i care s-au dovedit a fi fictive, apreciem c SC
AMETIST FOREST S.R.L. Braov a diminuat baza impozabil i pe cale de consecin creana
fiscal, astfel c bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 23.898,3 lei din care:
B) impozit pe profit 9.560,63 lei (59.753,95 x 16%),
C) TVA 14.337,67 lei (59.753,95 x 24%).
Organul de control a stabilit n urma verificarilor efectuate creane fiscale suplimentare,
totale i accesorii, n valoare total de 103.818 lei, accesoriile, urmnd a fi actualizate de ctre
organul fiscal competent pn la data stingerii obligaiilor fiscale principale de plat astfel
stabilite n sarcina societii.
Au fost identificate ca aparinnd contribuabilului :
Skoda Octavia
Autotren Roman
Autotractor Roman
Semiremorca ATM3
Contul bancar identificat la momentul verificrilor :
66
Cu stim,
Comisar ef Secie,
Avizat ,
ntocmit,
Comisaref Divizie,
Comisar,
Ec. ...........................
A.B.
67