Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Prezentare TaxEU NNDKP
Prezentare TaxEU NNDKP
Prezentare TaxEU NNDKP
9 februarie 2012
Cuprins
A. Aspecte teoretice privind inspectia fiscala
B. Sinteza celor mai intalnite spete ridicate in practica
A.
Modalitati de suspendare:
Din initiativa contribuabilului: o singura data pentru motive obiective,
trebuie aprobat de echipa de inspectie fiscala
Din initiativa organului de control: ori de cate ori este nevoie
Nu exista termen legal care sa reglementeze durata suspendarii
inspectiei fiscale, cu exceptia controalelor incrucisate realizate ca
parte a controalelor in vederea rambursarii TVA (45 de zile + 45 de
zile in cazuri justificate)
Motive de suspendare: pregatirea dosarului preturilor de transfer,
remedierea unor deficiente constatate in timpul inspectiei fiscale,
efectuarea de cercetari pentru stabilirea realitatii unor tranzactii etc.
Suspendarea si reluarea inspectiei fiscale se comunica in scris
Inspectia fiscala se desfasoara prin sondaj fie prin alegerea unui prag de
materialitate fie prin selectia anumitor tranzactii
Solicitarea informatiilor:
Informatiile solicitate de echipa de inspectie fiscala trebuie
prezentate pe loc
In situatia in care informatiile nu pot fi prezentate pe loc -> 5 zile
lucratoare
In situatia solicitarii unui volum foarte mare de documente se poate
suspenda inspectia fiscala
B.
beneficiari stabiliti in alte state membre: validitatea codului de TVA sau alte
metode rezonabile care ar putea demonstra statutul de persoana impozabila;
Beneficiari stabiliti in afara Comunitatii: prezentatea unui certificat eliberat de
autoritatile fiscale care sa ateste ca acest contribuabil realizeaza activitati
economice care l-ar indreptati la o rambursare de TVA sau, prezentarea unui cod
de TVA / inregistrare fiscala care poate atesta ca acest client este persoana
impozabila
Impozitarea rezervelor
Pierderi tehnologice
Cheltuieli estimate (accruals)
Documentarea cheltuielilor cu serviciile
Impozitarea rezervelor
Impozitarea rezervelor din reevaluare
Prevederi legale: delimitare intre alin. 5 si alin. 51 ale art. 22 Cod Fiscal
Aspecte de considerat
Din perspectiva tehnica, impozitarea rezervelor conform art. 22 alin. 5 se aplica la
reducerea rezervelor in urma reevaluarii (105 = 212), dar nu se aplica la transferul
contabil in cadrul capitalurilor proprii cu ocazia casarii mijloacelor fixe (105 = 1065)
In practica, exista cazuri cand transferul contabil in cadrul capitalurilor proprii al
rezervelor din reevaluare efectuat cu ocazia casarii mijloacelor fixe a fost asimilat de
inspectorii fiscali cu modificarea destinatiei rezervei conform art. 22 alin. 5 Cod Fiscal
Reducerea partiala a rezervelor din reevaluare care au fost anterior deduse lipsa
unor prevederi legislative specifice privind mecanismul de taxare (pro-rata???)
Impozitarea rezervelor
Impozitarea rezervelor din reevaluare
Exemplu: delimitare intre alin. 5 si alin 51 ale art. 22 Cod Fiscal
Reevaluare efectuata la data de 31 dec. 2006 plus de rezerva din reevaluare de 100 ron
(212 = 105)
Amortizare fiscala a rezervei din reevaluare aferenta perioadei ian. 2007 apr. 2009 de 20
ron
Surplus din reevaluare ramas neamortizat fiscal la data de 30 apr. 2009 = 80 ron
Amortizare fiscala a acestui surplus pe perioada mai 2009 dec 2009 = 10 ron. Taxare
concomitenta a acestei sume conform art. 22 alin. 51 din Codul fiscal pe aceeasi perioada
Ianuarie 2010 vanzare mijloc fix reevaluat, nota contabila 105 = 1065 pentru intreg
surplusul inregistrat initial de 100 ron
Surplus din reevaluare dedus in ianuarie 2010 cu ocazia vanzarii mijlocului fix (prin
intermediul cheltuielilor cu activele cedate) = 70 ron. Taxare concomitenta a acestei sume
conform art. 22 alin. 51 din Codul fiscal
Suma de 20 ron (aferenta deducerii fiscale a surplusului din reevaluare pana la 30 apr 2009)
nu se taxeaza la momentul vanzarii mijlocului fix. Aceasta suma ar urma sa fie taxata la
momentul modificarii destinatiei rezervei (cont 1065), de exemplu cu ocazia distribuirii
acestei rezerve.
Pierderi tehnologice
Prevederi legale: Conform Normelor de aplicare a Codului Fiscal,
pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie
necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu sunt
cheltuieli deductibile din perspectiva impozitului pe profit
Aspecte de considerat:
Definirea pierderilor tehnologice. Aspecte de considerat pentru
sustinerea deductibilitatii fiscale: necesitatea inregistrarii pierderii
respective; natura obiectiva, inevitabila/inerenta procesului de productie;
delimitare fata de consumurile / pierderile imputabile si pierderile de
inventar; delimitare consum ideal consum real si aspecte de ajustare
periodica a normei de consum
Necesitatea de documentare a normei proprii de consum tehnologic in
lumina inspectiei fiscale
Aspecte de considerat:
Transferul de software (transferul dreptului de distributie, transferul unui
drept partial, achizitia tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software)
Know-how sau servicii (de exemplu consultanta software)
Contracte mixte
Criterii de recalificare
beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de
platitorul de venit si respecta conditiile de munca impuse de acesta,
atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii
activitatii, programul de lucru
Aspecte practice
prestatorul se identifica in raporturile cu tertii utilizand carti de vizita pe care este inscrisa
pozitia acestuia si denumirea beneficiarului