Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
profesionale nivel 4
TEM PROIECT:
Contabilitatea stocurilor
Profesor coordonator:
Prof. Ec. Moroianu Maria
Candidat:
Pociovliteanu Andreea
IUNIE 2015
Cuprins proiect
Argument .................................................................................................................... pag 3
Capitolul I: Generaliti ....................................................................................................... pag 4
I.1.
I.2.
Capitolul VI: nregistrri contabile (contabilitatea mrfurilor) ale unor firme X ...... pag 20
VI.1. Comer cu ridicata .................................................................................................... pag 20
VI.2. Comer cu amnuntul ............................................................................................... pag 22
Anexe ................................................................................................................................... pag 24
Bibliografie ......................................................................................................................... pag 26
Argument
Capitolul.I. : Generaliti
I.1. Introducere
Stocurile sunt bunuri materiale destinate a fi consumate sau vndute.
Ele fac parte din categoria activelor circulante i prezint urmtoarele caracteristici:
a) Sunt consumabile pentru a fi folosite n procesul de producie sau prestare de servicii;
b) Sunt deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii
c) Se afl n curs de producie
n categoria stocurilor se cuprind:
Materii prime
Materiale consumabile
Materiale de natura obiectelor de inventar
Produse (semifabricate, produse finite, rebuturi, materiale recuperabile i deeuri)
Mrfuri
Ambalaje
Animale i psri
Producie n curs de execuie
n acest proiect voi vorbi doar despre primele 5 categorii de stocuri
Preul standard
Metoda costului mediu ponderat se calculeaz ca raport ntre valoarea total a stocului
iniial (Si) plus valoarea totala a intrrilor (Vi) i cantitatea existentn stocul iniial (qs),
S i +V i
CMP=
100
plus cantitile intrate(qi):
q s +q i
Metoda prima intrat prima ieit Prin aceast metod ieirile se estimeaz la
valoarea de intrare n ordinea intrrii loturilor n gestiune.
Metoda ultimul intrat primul ieit Prin aceast metod ieirile se estimeaz la
valoarea de intrare n ordinea invers intrrii loturilor n gestiune
Capitolul.II.
Materiile prime i materialele consumabile fac parte din categoria stocurilor i sunt
destinate a fi consumate n procesul economic.
Materialele consumabile ajut la procesul de fabricaie alturi de materiile prime sau
pot fi reprezentate de consumuri necesare procesului de vnzare sau de servicii.
n procesul de aprovizionare, materiile prime i materialele consumabile sunt depozitate
i se nregistreaz n conturile de stocuri. n momentul predrii lor spre consum, ele sunt
considerate ieiri din conturile de stocuri i sunt transformate n cheltuieli.
Documente specifice Pentru evidenierea operaiilor cu stocurile se folosesc
documentele: Factur fiscal, Not de recepie i constatare de diferene, Fi de magazie, Bon
de consum, Raport de gestiune, Bon de predare transfer restituire.
D(+)301
(-) C
D(+)
601
(-) C
(2)
D(+)
121
(-) C
121
(-) C
(3)
(1)
D(+)302
D(+)
(-) C
(1)
D(+)
(2)
401
(-) C
(1)
D(+)
602
4426
(-) C
D(+)
(3)
Unde:
Aprovizionare stocuri
Consum stocuri
nchiderea conturilor de cheltuieli
(-) C
Fig. 2.1. Schema relaiei dintre conturi privind materii prime i materiale consumabile (inv
n cazul folosirii metodei inventarului intermitent, schema relaiei dintre conturi va fi:
D(+)
601
(-) C
D(+)
121
(-) C
(2)
(1)
D(+)
401
(-) C
D(+)
4426
(-) C
(1)
Unde:
Aprovizionare stocuri
nchiderea conturilor de cheltuieli
Fig. 2.2. Schema relaiei dintre conturi n cazul folosirii metodei inventarului intermitent
Stof
Cptueal
Nasturi
A
Motorin
Tije metalice
TVA deductibil 24%
TOTAL factur
62712
3024 + A D 900
4426 + A D 900
401 + P C 62712
% =
401 Furnizori62712
301 Materii prime
40000
3021 Materiale aux
9900
3022 Combustibili
1500
3024 Piese de schimb
900
4426 TVA deductibil
12312
A
a
Stof
1000 m x 25 lei = 25000
Cptueal
500 m x 10 lei = 5000
Nasturi
400 buc x 2 lei = 800
Ap
300 buc x 1 leu = 300
Motorin
100 litri x 3 lei = 300
Tije metalice
100 buc x 3 lei = 300
Document: Bon de consum nr 270/15.IV.N (Anexa 2)
10
Exemplu. Agentul economic SUD SRL cumpr un aparat de msur sub forma unei
balane electronice n valoare de 1500 lei, plus TVA deductibil.
Aparatul de msur se d n folosin, cu trecerea pe cheltuieli.
Operaia 1. Achiziie balan electronic.
Analiza contabil: 303 +AD 1500
4426 +AD 360
401 +P 1860
Formula contabil:
%
=401
303
4426
1860
1500
360
11
Capitolul.IV.
: Contabilitatea produselor
IV.1.
Noiuni teoretice
Produse
Semifabricate
Produse finite
Produse reziduale
Semifabricatele sunt acele bunuri care au fost terminate ntr-o secie i urmeaz s fie
prelucrate n continuare n alte secii de aceleai ntreprinderi sau pot fi destinate vnzrii n afara
ntreprinderii.
Produsele finite sunt stocuri care au parcurs toate fazele procesului tehnologic i sunt
destinate vnzrii n afara ntreprinderii.
Produsele reziduale sunt rebuturile, materialele recuperabile i deeurile.
IV.2.
Conturi specifice
12
Conturile 341 Semifabricate, 345 Produse finite, 346 Produse reziduale, sunt conturi de activ, care
nregistreaz n debit obinerea acestor stocuri din producia proprie. Se crediteaz cu ieirile de
stocuri, scoaterea din eviden, cu ocazia vnzrii. Evidena analitic se ine pe categorii de stocuri
n etalon cantitativ-valoric.
Contul 348 Diferene de pre la produse nregistreaz diferenele favorabile sau nefavorabile
determinate la sfritul fiecrei perioade de gestiune. Aceste diferene se stabilesc ntre preul
standard (prestabilit) i costul de producie la semifabricate, produse finite i produse reziduale.
Diferenele favorabile se obin atunci cnd costul efectiv este mai mic dect costul standard, la care
au fost nregistrate produsele n momentul obinerii i se nregistreaz n ro u sau n chenar.
Diferenele nefavorabile se obin atunci cnd costul efectiv este mai mare dect costul standard i se
nregistreaz n negru (obinuit, cu semnul +). Contul 348 Diferene de pre la produse este cont
bifuncional. Debitul acestui cont reflect diferenele de pre favorabile sau nefavorabile obinute la
produsele din producia proprie. Creditul acestui cont reflect diferenele de pre favorabile sau
nefavorabile repartizate la sfritul perioadei asupra produselor ieite din gestiune. Soldul contului
este debitor i reflect diferenele de pre favorabile sau nefavorabile aferente semifabricatelor i
produselor finite existente n stoc.
Contul 701 Venituri din vnzarea produselor finite este cont de pasiv. Se crediteaz cu veniturile
obinute (pre de vnzare fr TVA). Se debiteaz cu ocazia ncorporrii veniturilor n contul 121
Profit i pierdere. Se soldeaz la sfritul perioadei.
Conturile 702 i 703funcioneaz similar cu contul 701, dup aceleai reguli generale.
Contul 711 Variaia stocurilor ine evidena costului de producie al produciei livrate i a variaiei
stocurilor de produse. nregistreaz n credit costul de producie sau preul standard al produselor
precum i diferenele de pre. Se debiteaz cu costul de producie sau preul standardni diferenele
de pre. Este cont bifuncional i poate avea sold final creditor sau sold final debitor. Contul 711
Variaia stocurilor se nchide la sfritul lunii (perioadei) prin transferarea soldului (debitor sau
creditor) asupra contului 121 Profit sau pierdere
13
IV.3.
nregistrri contabile
Operaia 1
Semifabricate
Analiza contabil
Formula contabil:
341 + A D
345 + A D
5000 (PS)
1200 (PS)
0
346 + A D
1500 (PS)
711 A/P C
1850
0 = 711 Variaia stocurilor
%
341 Semifabricate
345 Produse finite
346 Produse
reziduale
700
Se vnd produsele finite la preul negociat cu clientul de 15000 lei. TVA 24%
3
14
Operaia 2
Analiza
Formula contabil
18500
5000
12000
1500
Operaia
4111 + A D
701 + P C
4427 + P C
Formula contabil
Operaia 4:
Analiza contabil
%
701 Venituri din vnzarea
produselor finite
4427 TVA Colectat
18600
15000
3600
( Si + RD ) 348
100
( Si + RD ) 345
Formula contabil
Operaia 5
Analiza contabil
1200 (PS)
0
1000 (Diferen)
11000 (PSDiferen)
711 Variaia
=
%
11000
stocurilor
345 Produse finite
12000
348 Diferene de pre la
produse
1000
15
4111 + A D
702 + P C
4427 + P C
Formula contabil
Operaia 6
Formula contabil
%
702 Venituri din vnzarea
produselor finite
4427 TVA Colectat
8060
6500
1560
5000 (PS)
200 (Diferen)
5200 (PSDiferen)
711 Variaia
stocurilor
Analiza contabil
%
341 Semifabricate
348 Diferene de pre la
produse
5200
5000
200
Se vnd produsele reziduale la preul negociat cu clientul de 1500 lei TVA 24%
4111 + A D
703 + P C
4427 + P C
Formula contabil
Operaia 8
4111 Clieni
Analiza contabil
341 A C
348 A/P C
711 A/P D
Operaia 7
Analiza contabil
%
703 Venituri din vnzarea
produselor finite
4427 TVA Colectat
1860
1500
360
346 A C
348 A/P C
711 A/P D
Formula contabil
1500 (PS)
100 (Diferen)
1600 (PSDiferen)
711 Variaia
stocurilor
%
346 Semifabricate
348 Diferene de pre la
produse
Analiza contabil
1600
1500
100
5121 + A D
4111 A C
Formula contabil
Operaia
10
Analiza contabil
2856
0
2856 (pre de vnzare)
0
5121 Conturi la bnci n lei
= 4111 Clieni
28560
701 P D
702 P D
Formula contabil
15000
6500
703 P D
121 A/P C
1500
23000
%
701 Venituri din vnzarea
produselor finite
702 Venituri din vnzarea
semifabricatelor
703 Venitri din vnzarea
produselor reziduale
Analiza contabil
23000
15000
6500
1500
Remarc: Contul 711 Variaia stocurilor se soldeaz i prin urmare nu se nchide prin
contul 121 Profit i pierdere
Operaia
11:
4427 P D
4423 + P C
5520
5520
Analiza contabil
5520
Formula contabil
18
Capitolul.V.
: Contabilitatea mrfurilor
V.1. Noiuni teretice
Mrfurile sunt bunuri cumprate n scopul vnzrii sau sunt obinute din producia proprie.
n funcie de sfera comercial unde se afl mrfurile pot fi: mrfuri n omer ul cu
amnuntul (en detail), mrfuri n comerul cu ridicata (en gros), mrfuri n comer ul de alimenta ie
public.
n procesul de contabilizare a mrfurilor o importan deosebit o are formarea pre urilor.
Modalitile de calcul a preurilor sunt:
a) Comerul cu ridicata
TVA deductibil = PCx 24%
PC
Ad
PV cu ridicata
Preul de vnzare cu ridicata (PV) = Pre de cumprare (PC) + Adaos comercial (Ad)
b) Comerul cu amnuntul
TVA
TVA deductibil = Ad
neex
PCx 24%
PC
PV cu ridicata
TVA Colectat
19
20
Capitolul.VI.
TVA deductivil =
Pc 80.000
= 80.000 x 19%=15.200
Ad TVA
8.000
colectat = =88.000 x 19%=21.120
PV cu ridicata 88.000
Analiza contabi:
Formula contabil
371 + A D
4426 + A
D
401 + P C
80.000 (PC)
19.200 (PC x 24%)
99.200 (PC + TVA deductibil)
%
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
= 401 Furnizori
99.200
80.000
19.200
Operaia 2. nregistrare recepie mrfuri prin evidenierea adaosului comercial aferent intrrilor
Analiza contabi:
Formula contabil
371 + A D
378 + P C
371 Mrfuri
8.000 (Ad)
8.000 (Ad = Pc x 10%)
21
8.000
Formula contabil
4111 + A
D
707 + P C
4427 + P C
4111 Clieni
=%
707 Venituri din vnzarea
mrfurilor
4426 TVA colectat
109.120
88.000
21.120
Formula contabil
371 A C
378 P D*
607 + A D
(Pv cu ridicata)
(Ad aferent vnzrii)
(Pv cu ridicata Ad)
%
607 Cheltuieli privind
mrfurile
378 Diferene de pre la
mrfuri
= 371 Mrfuri
88.000
80.000
8.000
Analiza contabi:
Formula contabil
4426 A C
4427 P D
4423 + P C
19.200
21.120
1.920
=
%
4426 TVA deductibil
4423 TVA de plat
21.120
19.200
1.920
Formule contabile
707 P D
88.000
121 A/P C
607 A C 80.000
121 A/P D 80.000
88.000
80.000
22
TVA deductivil =
= 50.000 x 19%=9.500
Pc 50000 Ad 10000 TVA neex. 14400
TVA colectat (rezult l
PV 74400
Analiza contabi:
Formula contabil
371 + A D
4426 + A
D
401 + P C
50000(Pc)
12000
(Pc x 24%)
62000(Pc + TVA deductibil)
= 401 Furnizori
371 Mrfuri
4426 TVA deductibil
62000
50000
12000
Formula contabil
378 + P C
4428 + P C
371 + A D
371 Mrfuri
10000(PC x cota)
14400(PC + Ad) x 24%
24400(Ad + TVA neex.)
=
%
378 Diferene de pre lamrfuri
4428 TVA neexigibil
23
24400
10000
14400
Formula contabil
5311 + A
D
4427 + P C
707 + P C
=
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
60000
48387
11613
Formula contabil
371 A C
4428 P D
378 P D
=
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
60000
48387
11613
Operaia 5. Depunerea numerarului rezultat din vnzri la banc. Se pstreaz plafonul de cas
(60000 5000 = 55000)
Analiza contabi:
Formule contabile
5311 A C55000
581 A/P D 55000
5121 + A D
55000
581 A/P C 55000
55000
55000
=
%
4426 TVA deductibil
4423 TVA de plat
12000
11613
387
Formula contabil
4427 P D
4426 A C
4423 + P C
12000
11613
387
24
Anexe
Anexa 1: Factur fiscal nr 434/1 aprilie N
FACTURA
Furnizor SC X SRL
CumparatorSC CONFSTARSRL
Nr.ord.reg.com./an j40/246/2010
Nr.ord.reg.com/an j40/105/2009
C.I.F RO847383785
C.I.F RO2549841
Judeul Tulcea
Judeul Tulcea
Cod IBAN
Cota T.V.A 24 %
Nr
crt
Denumirea
produselor sau a
serviciilor
1
2
3
4
5
6
Stof
Cpteal
Nasturi
Ap
Motorin
Tije metalice
U.M.
Cantitatea
Pretul unitar
(fara T.V.A)
-lei-
Valoarea
-lei-
Valoare
T.V.A
-lei-
5(3x4)
m
m
buc
buc
litri
buc
1600
800
700
500
500
300
25
10
2
1
3
3
40000
8000
1400
500
1500
900
50400
Total:
Din care accize
Semnatura de primire Total de plata:
(col. 5+col.6)
25
9600
1920
336
120
360
216
12312
X
62712
cptueal
nasturi
a
motorin
tije metalice
Primitor
BON DE CONSUM
(COLECTIV)
Nr. Comanda
Cod produs
Canitatea necesara
1000
C005
U/
M
m
500
400
300
100
100
A408
N502
A008
C051
T114
m
buc
buc
litri
buc
Sef compartiment
26
Cod
Gestionar
Cantitatea
eliberata
1.000,00
Pretul
unitar
25,00
500,00
400,00
300,00
100,00
100,00
10,00
2,00
1,00
3,00
3,00
Primitor
Valoarea
25.000,0
0
5.000,00
800,00
300,00
300,00
300,00
0,00
0,00
BIBLIOGRAFIE
1. Marian Popan Contabilitatea evenimentelor i tranzaciilor Modul IV
Clasa a XI-a, Editura Oscar Print
2. Referatele.com http://www.referatele.com/referate/noi/contabilitate/metode-utilizate-in20161516211.php
3. scritub.com - http://www.scritub.com/economie/contabilitate/Evaluareastocurilor33995.php
4. www.far2real.com - https://www.google.ro/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0C
CEQFjAA&url=http%3A%2F%2Fwww.far2real.com%2Feconomie
%2Fimages%2Farticole%2Fpractica%2F07%2520formular
%2520facturamodel.doc&ei=8o7PVLDDDYr4UJThg9AL&usg=AFQjCNHzn58Yc3grk
jEUe6sQ60vjEVp59w&sig2=_GXcs6ov0LeOjcLHgF9XRw
27