INTRODUCERE

n limbaj curent, paradisuri fiscale sunt acele teritorii care ofer o gam larg de avantaje fiscale companiilor offshore nregistrate pe acest teritoriu. (Termenul original englez tax haven nseamn refugiu fiscal). Paradisurile fiscale au cunoscut dezvoltarea ncepnd cu anii 1970. S-au constituit n special la periferia statelor industrializate din Europa, America de Nord i Asia. La ora actual se aproximeaz c ar exista 73 de paradisuri fiscale nsa nu se cunosc sumele de bani existente n acestea datorit anonimitii i mai ales confidenialitii . Acestea sunt dependente din punct de vedere politic i independente din punct de vedere economic de o ar cu sistem economic i politic bine dezvoltat, beneficiind de evitarea dublei impuneri. Obiectivele principale pentru care s-au creat paradisurile fiscale au fost impozitarea pe venituri sczut sau chiar renunarea la aceasta, facilitarea europieelor, adpostirea banilor murdari obinui din activiti infracionale (trafic de droguri, evaziune fiscal, contraband, etc.). Unele paradisuri fiscale sunt considerate refugii ale traficanilor de droguri i teroritilor care i spal banii murdari . Un astfel de paradis fiscal sunt i Insulele Virgine Britanice.

Capitolul 1. Aspecte generale privind Insulele Virgine Britanice

Capitala : Road Town (1825.883N 6437.383V) Suprafaa : 153 km km (locul Locul 216) din care ap (%): 1,6% Populaia : 28.000 (2008, locul 215) cu o densitate de 260/km loc/km Ora oficial: ora Atlanticului, cu 4 ore mai devreme dect la Londra i cu ase ore mai devreme dect la Bucureti. Moneda oficial: dolar american (USD) Limba oficial: engleza Religia : cretin P.I.B/loc.: 38,975 $/loc. (2008) Compoziia P.I.B: Servicii (96,6%), Industrii (2,5%), Agricultur (0,9%) Insulele Virgine Britanice (n englez British Virgin Islands sau BVI) sunt un teritoriu britanic din Marea Caraibelor, cu capitala la Road Town, situat la est de Puerto Rico. Insulele formeaz arhipelagul Insulelor Virgine, mpreun cu Insulele Virgine Americane. Oceanul Atlantic se afl la nord de insule, i Marea Caraibelor se afl la sud. Cele mai multe dintre insule sunt de origine vulcanice i dispun de un teren deluros, accidentat. Anegada este dinstinct format din punct de vedere geologic de restul grupului i este o insul plat format din calcar i de corali. Pe lng principalele patru insule (Tortola, Gorda Virgin (Virgin Gorda), Anegada i Jost Van Dyke), alte unsprezece sunt populate, printre care i: Insula Crnii (Beef Island), Insula Cooper, Insula Ginger, Insula Guana, Insula Norman, Insula Petru (Peter Island), Insula Srii (Salt Island), Insula narilor (Mosquito Island) i alte insule mici, adunate n jurul Canalului Sir Francis Drake. Clima este sub-tropical, cu precipitaii moderate i soare maxim. La nivelul apei mrii, temperaturile scad foarte rar sub 70 F (21 C) n timpul iernii sau nu trec de 94 F (34 C) n timpul verii. Insulele sunt rcite de briza Oceanului Atlantic i de briza din Marea Caraibelor. n 1493 Cristofor Columb a descoperit Insulele Virgine Britanice(IVB). Spania a declarat c aceste insule le aparin, dei nu le-a explorat niciodat. Astfel, dea lungul timpului i-au artat interesul fa de insule, englezii, olandezii, francezii, danezii i, desigur piraii. Populaia indian a fost aproape lichidat.
5

n prezent, IVB sunt teritoriu al Coroanei Engleze, astfel c este stabil din punct de vedere politic, democratic, i mult mai prosper fa de alte naiuni caraibiene. Sistemul legal i judiciar al IVB este bazat pe legislaia englez (English Common Law), cu legi locale adoptate de Consiliul Legislativ al Insulelor Virgine Britanice. Marea Britanie este responsabil pentru aprarea insulei, afaceri externe, securitate intern i administrarea legislativ.

Capitolul 2. Regimul fiscal i sistemul financiar-bancar n Insulele Virgine Britanice

IVB are un sistem de taxe caracteristic unui paradis fiscal modern. Veniturile companiei i cele personale sunt neimpozitabile, i nu exist nici un fel de taxa pe ctig. Guvernul i creaz bugetul din taxa pe salarii (10% pentru companiile mici i 14% pentru restul companiilor) i de asemenea din import i taxa de timbru, taxe pe licene i nregistrarea companiilor. Sectorul de servicii financiare offshore contribuie substanial la economia Insulelor Virgine Britanice. Moneda oficial a Insulelor este dolarul american. Din acest punct de vedere, Guvernul nu poate s restricioneze artificial sau s reglementeze problemele monetare, i nu exist controlul schimbului - dar, bineneles, economia naiunii depinde de situaia pe pia a dolarului american, cu toate suiurile i coborurile care pot aprea. n ciuda faptului c nc exista un monopol de-facto asupra telecomunicaiilor prin cablu i satelit, IVB are o infrastructur bun a comunicaiilor. IVB i-a ctigat succesul n industria serviciilor offshore adoptnd, aa cum se demonstreaz, o lege a companiilor offshore foarte bine scris i flexibil - Actul Companiilor de Afaceri Internaional al Insulelor Virgine Britanice din 1984 (BVI Internaional Business Companies Act 1984). Sub aceast lege, sute de mii de companii au fost nregistrate n ultimii 22 de ani. Actul s-a dovedit a fi att de eficient nct a fost imitat pe o scar larg de alte jurisdicii ofshore n Caraibe i nu numai. Actul adoptat n 2005 (BVI Business Companies Act 2005) reprezint o modernizare n plus a serviciilor de aici din punct de vedere legislativ. Noua lege rezolva cu succes multe din problemele moderne cu care se confrunta industria serviciilor offshore, n principal rspunde criticilor aduse discriminrii i lipsei de echilibru n companiile locale i cele offshore. Noul act nlocuiete doua legi mai vechi care reglementau separat companiile offshore i cele locale. Mai nou, taxa pe venitul companiei a fost desfiinat pentru toate companiile, inclusiv cele locale. Astfel, acum nu mai exist nici un fel de distincie inre o companie local i una offshore. Noua Companie de Afaceri din IVB reprezint o corporaie offshore mai sofisticat dect fostul IBC (International Business Company). Insulele au n vigoare un singur tratat de evitare a dublei impuneri, cu Elveia. Tratatul cu SUA nu a fost prelungit de americani, de team eventualelor abuzuri fiscale, ns n 2002 a fost semnat un acord privind schimbul de informaii fiscal (US Tax Information Sharing Agreement), care poate influena negativ relaiile cu investitorii americani. Companii (IBC) n Insule Britanice Virgine Costuri nfiinare: 1950 Euro Preul include toate cheltuielile de nfiinare. Timp necesar pentru nregistrare: ntre 2 i 8 zile Contabilitate: Companiile offshore (IBC) nregistrate n BVI nu sunt obligate, conform legislaiei locale, s completeze registre contabile sau/i depun declaraii fiscale i s publice date financiare lunare, trimestriale sau anuale. Impozite pe profit: Conform legislaiei locale (BVI Business Companies Act) din 2004, companiile nregistrate n Insulele Virgine Britanice care nu i desfoar activitatea n aceast ar sunt scutite de la plata impozitului pe profit.
7

Confidenialitate: Actele necesare pentru nregistrarea companiei n BVI nu poart numele directorilor sau acionarilor. Identitatea directorilor i acionarilor nu apare n nregistrrile publice. Structura companiei: Pentru nregistrarea companiei este sufient un singur director sau acionar. Acionarul i directorul pot fi una i aceeai persoan.

Pachetul de nregistrare a unei companii offshore n BVI (Insulele Virgine Britanice) include: - Taxele de nfiinare datorate statului (primul an). - Certificat de ncorporare. - Redactarea urmtoarelor acte: act de nfiinare, statut companie, alocarea aciunilor. - Rezoluia pentru numirea primului director. - Nominalizare acionar (dac este cazul). - Declaraia de ncredere de la acionar (n cazul n care este nevoie de un acionar nominalizat). - Procesul verbal al primei adunri a acionarilor fondatori. - Certificatele acionarilor. - Servicii de nregistrare a agentului (taxa primului an) i a directorului. - nregistrarea sediului social (primul an). - Apostilele i autentificrile notariale pentru toate actele (unde sunt necesare). - Taxe curierat Structura corporativa a unui offshore n Insulele Virgine Britanice (British Virgin Islands IBC) - Numai un singur director necesar - poate fi o persoan fizic sau juridic. - Numai un singur acionar necesar - poate fi o persoan fizic sau juridic. - Un director poate fi un acionar i orice aetionar poate fi i director. - Nici o obligativitate pentru acionar (i) i director (i) s fie rezideni n BVI. Acionarul (acionarii) i directorul (directorii) pot fi rezideni ai oricrei ri. - Nu este necesar un secretar. Capitalul social al unei companii offshore n BVI - Capitalul social standard este de 50.000 USD, mprit n 50.000 de aciuni cu o valoare de 1 USD fiecare. - Aciunile pot fi emise cu sau fr valoare nominal. - Trebuie emis cel puin o aciune (capital social minim 1 USD) - Aciunile la purttor sunt permise, dar acestea trebuie s fie deinute de ctre agentul nregistrat, la sediul social. Confidenialitatea datelor i dreptul la intimitate Numele directorilor i asociailor unei companii n Insulele Britanice Virgine nu sunt completate n Registrul Afacerilor Corporative din BVI, de aceea nu exist nici o informaie public privind beneficiarii unei companii offshore n BVI.

Nume de companii n BVI (Insulele Virgine Britanice) Nu este posibil utilizarea unui cuvnt (sau grupuri de cuvinte), care sugereaz asocierea cu unul sau mai muli membri ai Casei Regale Britanice sau a Majestii sale ori cu municipalitatea sau orice alt dintre autoritile sau instituiilor locale. De aceea sunt excluse nume care conin i fac trimitere direct sau indirect la Majestatea Sa sau a Guvernului Britanic. Numele companiilor offshore nregistrate n BVI trebuie s se termine cu unul dintre urmtoarele sufixe sau cu o abreviere acestora: - Limited - Corporation - Incorporated - Societe Anonyme - Sociedad Anonima Urmtoarele cuvinte (n englez sau n orice alt limb) i activitile asociate acestora nu pot fi folosite: - Assurance / Asigurare - Bank / Banca - Building Society - Chamber of Commerce / Camera de Comer - Chartered / Delegat - Co-operative / Cooperativa - Fund / Fond - Imperial / Imperial - Insurance / Asigurri - Municipal / Municipal - Mutual Fund / Fond Mutual - Royal / Regal - Trust / Trust Servicii opionale: - Deschidere cont bancar pentru o societate din IBV: 450 Euro (se achita o singur dat). - Nominalizare Director: 350 Euro - Power Of Attorney (suplimentar): 250 Euro

Costuri Anuale (ncepnd cu al doilea an): - Taxele obligatorii ctre stat - Birou nregistrat - Secretar/Agent nregistrat Total: 1550 Euro Sectorul bancar nu este foarte bine reprezentat n IVB, numai ase bnci oferind servicii offshore, cu depozite depind 1,2 miliarde USD (2001). Printre ele se afla Barcalys, HSBC i Bank of Nova Scoia. Totui, cele 1.500 de fonduri mutual stabilite aici administreaz peste 55 miliarde dolari, fapt pus pe seama legislaiei (Mutual Funds Act) adoptate n 1996.
9

CONCLUZII

Insulele Virgine Britanice - Centrul de Referin Offshore IVB este recunoscut ca fiind un paradis fiscal offshore ideal. nc din 1984, Internaional Business Company (IBC) de aici i-a ctigat popularitatea n nfiinrile de companii offshore n toat lumea, cu mai mult de 600 000 de companii pn la aceast dat i 250-300 de nregistrri noi n fiecare zi. Popularitatea imens a IBC din Insulele Virgine Britanice se reflecta n faptul c n multe regiuni din sud-estul Asiei, companiile internaionale de afaceri sunt deseori numite IVB-uri (original BVI). Urmrind o mbuntire riguroas a legislaiei corporaiilor n 2005 (care implic de asemeni o modificare oarecum controversat a numelui IBC), viitorul se arata promitor pentru nou companie de afaceri BVI. Datorit faptului c jumtate din veniturile bugetare sunt ncasate din serviciile financiare, Insulele Virgine Britanice i va conserva poziia de centru offshore sofisticat n pofida avertismentelor OECD.

10

REFERINE BIBLIOGRAFICE 1. Adrian Mnil, Companiile offshore sau evaziunea fiscal legal Ed. a II-a, Editura ALL Beck, Bucureti, 2004. 2. http://www.bvi.org.uk site-ul oficial al guvernului Insulelor Virgine Britanice. 3. http://www.odos.ro/bvi - Offshores Companies Formations 4. http://www.offshoreconsultanta.ro/jurisdictii/insulele-britanice-virgine

11