DATE GENERALE

Am studiat contabilitatea la firma S.C. Damico Impex S.R.L. si am incercat sa trec n acest caiet de practica o prezentare cat mai relevanta si corecta a activitatii economico-financiare a societatii mai sus amintite. S.C. Damico Impex este o persoana juridica romana constituita n forma juridica a unei societati cu raspundere limitata. Infiintata n anul 1995 ea este inregistrata la Registrul Comertului cu nr. J40/2348/1995 si are cod fiscal R 5673214. Sediul social al firmei este n bd. Iuliu Maniu nr. 61 , bloc 8P, scara 5, ap. 166, sector 6, Bucuresti. Punctul de lucru il reprezinta cele 3 standuri n Prisma Corbeanca. Societatea are un capital social de 3.100.000 de lei varsat integral, impartit n 31 de parti sociale fiecare cu o valoare de 100.000 de lei. Cei doi asociati, persoane fizice romane Blandu Elena si Stamate Ion au participat la capitalul social n proportii diferite : primul cu 71% insemnand un aport de 2.200.000 de lei, respectiv 22 de parti sociale, iar al II-lea cu 29% ceea ce inseamna o contributie de 900.000 de lei sau 19 parti sociale. Participarea la beneficii si pierderi a celor doi este corespunzatoare contributiei fiecaruia la capitalul social. Partile sociale se pot transmite catre persoane din afara societatii cu acordul tuturor asociatilor, iar mostenitorilor unui asociat numai n baza consimtamantului celuilalt asociat. Capitalul social poate fi marit sau micsorat pe baza hotararii adunarii generale a asociatilor, cu respectarea dispozitiilor privind constituirea S.R.L.-ului, iar n cazul micsorarii hotararea A.G.S. va fi publicata n M.O.,punerea ei n aplicare avand loc dup trecerea a doua luni de la publicare. Durata de functionare a societatii este nelimitata, timp n care ea isi desfasoara activitatea n conformitate cu legile din Romania si cu actul ei constitutiv. Domeniul principal de activitate il reprezinta COMERTUL , domeniu n care societatea desfasoara ca activitate principala din care realizeaza venituri comertul engros cu produse din pielarie (incaltaminte, marochinarie) si confectii.

Din obiectul de activitate mai fac parte si urmatoarele activitati : Comert cu amanuntul de produse nealimentare (confectii, incaltaminte, marochinarie); Transport public de calatori; Import- export de produse metalo-chimice, electrocasnice; Comert cu ridicata al produselor alimentare, al bauturilor si al tutunului. Activitatea societatii este condusa de adunarea generala a asociatilor (A.G.S.) care au si calitatea de fondatori si puterea de decizie asupra activitatii acesteia n toate domeniile.Hotararile se iau n adunarea generala cu votul majoritatii absolute a asociatilor. Adunarea generala are urmatoarele atributii : Sa aprobe bilantul final si sa stabileasca repartizarea beneficiului net; Sa desemneze pe administratori, sa-i revoce, sa le fixeze puterile, durata exercitarii acestei functii si remuneratia; sa modifice actul constitutiv; sa decida n privinta angajarii personalului, a conditiilor de munca , a remuneratiilor si concedierii acestora; sa decida asupra modalitatii de folosire a bunurilor societatii; sa decida urmarirea administratorilor pt. daunele provocate desemnand si persoana insarcinata sa o exercite. Dreptul de a administra si a reprezenta societatea ii revine administratorului societatii n persoana asociatului Blandu Elena. ADMINISTRATORUL poate face toate operatiunile cerute pentru aducerea la indeplinirea a obiectului de activitate al societatii.El reprezinta firma n relatiile cu tertii si are drept de semnatura n raporturile cu bancile la care societatea are deschise conturi. Dreptul de reprezentare al administratorului nu poate fi transmis de acesta dect n baza hotararii adunarii generale , n caz contrar administratorul este obligat se plateasca eventualele pagube produse societatii prin substituirea cu alta persoana.

BILANTUL contabil al societatii si contul de profit si pierdere vor fi intocmite de catre administrator. Acesta este obligat ca n termen de 15 zile de la data aprobarii de catre adunarea generala , sa le depuna la Acministratia Financiara, la Registrul Comertului. Evidenta contabila a societatii se realizeaza cu ajutorul documentelor : Registrul jurnal general; Jurnal de vanzari cu T.V.A.; Jurnal de cumparari cu T.V.A.; Registrul de casa; Balanta de verificare(analitica); Fisele de cont

CONTABILITATEA CAPITALURILOR
O societate comerciala pentru a exista si a functiona normal are nevoie de capital. Acesta se concretizeaza n surse stabile si permanente de finantare a bunurilor economice ale unitatii patrimoniale. n raport cu modul lor de constituire financiara capitalul se diferentiaza n: capitaluri proprii, provizioane pt. riscuri si cheltuieli si datorii pe termen lung. Capitalurile se constituie incepand cu infiintarea U.P., se modifica sub forma de cresteri sau micsorari pe parcursul desfasurarii activitatii si se lichideaza o data cu desfiintarea unitatii. Capitalurile proprii se constituie prin aportul proprietarilor, prin autofinantare si din alte surse financiare nerambursabile (subsidii de la bugetul statului).n aceasta categorie intra : capitalul social sau individual, dup caz, primele legate de capital, rezervele intreprinderii, plusvalorile din reevaluarea activelor, rezultatul reportat , rezultatul exercitiului, subventiile pentru investitii, fondurile proprii cu scop determinat si provizioane reglementate. Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli sunt fonduri constituite la inchiderea exercitiului pe seama cheltuielilor n vederea acoperirii pierderilor posibile sau sigure dar nedeterminate. Ele se constituie pentru: Litigii, amenzi, penalitati, despagubiri, daune si alte datorii incerte; Garantii acordate clientilor; Cheltuieli de repartizat pe mai multe exercitii financiare; Pierderi latente din fluctuatiile de curs valutar la creante si datorii. n tara noastra sunt deductibile fiscal numai provizioanele pentru pierderi din diferente de curs valutar aferente creantelor si datoriilor n valuta si provizioane pentru garantii de buna executie.

Datoriile pe termen lung reprezinta surse financiare straine furnizate pe termen mediu ( o perioada de pana la 5 ani)sau lung ( peste 5 ani) de terte persoane n raport cu intreprinderea . Ele se identifica prin: imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, creditele bancare pe TL si TM, datorii legate de participatii, alte imprumuturi si datorii asimilate, dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate. Conturile care reflecta sistematic si cronologic existenta si miscarea capitalurilor sunt cele din clasa I (de la 101 la 169)a planului de conturi general, n cea mai mare parte conturi de pasiv(exceptie fac 121Profit si pierdere, 107Rezultatul reportat-conturi bifunctionale, 129Repartizarea profitului, 169Prime privind rambursarea obligatiunilor-conturi de activ). Ele evidentiaza n credit constituirile si cresterile surselor de finantare, iar n debit diminuarile generate de utlizarile resurselor n diverse scopuri prevazute de lege sau de statutul societatii.Soldul final semnifica existentul de capitaluri la dispozitia firmei la un moment dat. Piatra de temelie n arhitectura unei societati o constituie capitalul social fr de care nu se poate infiinta o societate.n functie de forma juridica a firmei el se imparte n parti sociale(pt. S.R.L.-uri si S.C.S.-uri)si n actiuni(pt. S.A.-uri si S.C.A.uri).Se constituie prin aport n numerar (obligatoriu si preponderent) si/sau aport n natura. Evidenta capitalului social se tine cu ajutorul contului 101Capital social detaliat pe 2 conturi 1011Capital social subscris nevarsat si 1012Capital social subscris varsat. Contul 101 reflecta pe credit constituirea capitalului social si cresterile acestuia prin diverse operatii interne sau externe ( se incorporeaza la capital rezervele, primele de capital, diferentele din reevaluare, rezultatul pozitiv reportat si al exercitiului, se fac noi subscrieri la capital) si pe debit micsorarile de capital social puse pe seama acoperirii pierderilor , retragerii asociatilor si rambursarii acestora contributia la capital. Soldul final arata marimea capitalului social existent la un moment dat.

Capitalul social al S.C. Damico Impex S.R.L. de 3.100.000 de lei, varsat integral, s-a constituit doar prin aport n numerar si este evidentiat n contul 1012Capital social subscris varsat. De la infiintarea firmei n anul 1995 acesta nu a suportat nici o modificare n sensul cresterii sau scaderii lui. Pentru cei doi actionari care au adus aportul societatea tine prin grija administratorului un registru al asociatilor n care sunt trecute urmatoarele: numele si prenumele, domiciliul fiecarui asociat si partea acestuia din capital. Firma mai are constituite rezerve legale si fonduri proprii n valoare de26.954.357 de lei inscrise n contul 106Rezerve.

CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR
Activele imobilizate sau active pe termen lung sunt toate acele valori economice de investitie a caror durata de utilitate si lichiditate este mai mare de 1 an. Ele participa la mai multe cicluri de productie, se consuma treptat si nu se inlocuiesc dup fiecare ciclu. Imobilizarile alcatuiesc baza si mijloacele de actiune ale intreprinderii. n raport cu natura elementelor componente si dup utilitatea lor, activele imobilizate se impart n : Imobilizari necorporale( active intangibile); Imobilizari corporale(active tangibile); Imobilizari financiare; Imobilizarile necorporale cuprinde acele valori economice care nu imbraca fizic forma unor bunuri materiale concrete. Ele cuprind : cheltuielile de constituire, inclusiv cele cu emisiunea de actiuni, cheltuielilie de cercetare- dezvoltare, concesiuni, brevete, licente, marci si alte drepturi similare, fond comercial si alte imobilizari necorporale (programe informatice).

Conturile care evidentiaza sistematic, cronologic si valoric aceste elemente sunt : 201,203,205,207,208. Imobilizarile corporale reprezinta bunurile materiale de folosinta indelungata n activitatea intreprinderii. Ele se gasesc sub forma de terenuri si mijloace fixe. n categoria mijloacelor fixe intra acele bunuri care stationeaza n patrimoniul unitatii o perioada mai mare de 1 an si au o valoare mai mare dect cea prevazuta de lege (n prezent 8.000.000).Acestea sunt : cladiri si constructii, echipamente tehnologice, masini, utilaje si instalatii de lucru, mijloace de transport, animale de munca si plantatii, mobilier si aparatura de birotica. Activele imobilizate corporale cu exceptia terenurilor isi pierd n timp valoarea lor ca urmare a uzurii determinata de utilizarea lor, de actiunea agentilor naturii si de progresul tehnic. Acoperirea uzurii se face pe seama cheltuielilor exercitiului prin amortizare. Imobilizarile se gasesc n conturile de activ 212 Mjloace fixe si 211Terenuri.Ele inregistreaza n debit existentul initial precum si cresterile elementelor de imobilizari corporale prin achizitie, aport la capital, prodictie proprie, primire cutitlu gratuit, etc., iar n credit micsorarile de imobilizari corporale generate de iesirea din patrimoniu a acestora. Soldul final arata existentul de imobilizari materiale la dispozitia firmei. Imobilizarile financiare cuprind valori financiare investite de U.P. n patrimoniul altor societati sub forma: Titluri de participare (titluri de valoare sub forma de actiuni sau parti sociale investite de titularul de patrimoniu n capitalul altor societati de pe urma carora obtine dividende si i se permite exercitarea unei influente n gestiunea soc. com.); Titluri imobilizate ale activitatii de portofoliu (titluri de valoare de pe urma carora se realizeaza un profit pe termen lung, fr o interventie n gestiunea societatii unde sunt detinute); Alte titluri imobilizate;

 Creante imobilizate care includ: creante legate de pasrticipatii, imprumuturi acordate tertilor pe TL sau TM pentru care unitatea percepe dobanzi, garantii si cautiuni deppuse de U.P. la terti, depozite bancare pe TL. Conturile corespunzatoare imobilizarilor financiare sunt cele din grupa 26, incepand cu 261 pana la 269. S.C. Damico Impex S.R.L. la grupa de imobilizari necorporale a avut cheltuieli de constituire pe care le-a amortizat integral n 3 luni de la infiintare, prin urmare acestea nu mai figureaza n situatia patrimoniala a unitatii. Ca imobilizare corporala detine 3 case de marcat una pentru fiecare stand din Prisma. Ele se amortizeaza pe o perioada de 5 ani conform Catalogului Duratelor Normate de Utilizare. Cele 3 case de marcat au fost cumparate pe baza de factura de la furnizori interni n perioade diferite ( o casa de marcat a fost cumparata n anul 2000 la valoarea de 10.981.513 si celelalte 2 au fost achizitionate n cursul lunii aprilie la pretul de 12.500.000 de lei bucata) si sunt evidentiate in contabilitatea firmei prin contul 2123Aparate si instalatii. Firma a calcilat amortizarea imobilizarilor detinute dup metoda lineara si a inregistrat-o n contul 2813Amortizarea aparatelor si instalatiilor. Firma a intocmit pentru fiecare fisa mijlocului fix n care s-a trecut denumirea mijlocului fix, valoarea de intrare si toate reevaluarile care au avut loc pe baza hotararilor Guvernului.La scoaterea din gestiune se va mentiona n fisa mijlocului fix motivul scoaterii (casare, vanzare). Ca imobilizari finnciare U.P. are o garantie pentru standurile inchiriate depusa la Prisma Corbeanca inregistrata n debitul contului 263Alte titluri imobilizate. Aceasta suma este retinuta de Prisma Corbeanca pana la eliberarea de catre S.C. Damico a spatiilor luate n chirie. Garantia se ridica la valoarea de 44.527.000 de lei.

CONTABILITATEA STOCURILOR

Stocurile si prodictia n curs de executie reprezinta ansamblul bunurilor si serviciilor din cadrul patrimoniului avand drept destinatie consumul la prima utilizare, vanzare n aceesi stare sau dup prelucrare precum si productia n curs de executie aflata ntr-o anumita treapta a procesului tehnologic sub forma productiei neterminate. Stocurile, preponderente n cadrul activelor circulante, constituie elementele de baza n realizarea ciclului de productie si desfacere al intreprinderii. Dup sursa de provenienta stocurile se impart n stocuri cumparate si stocuri fabricate. n prima categorie intra toate bunurile materiale, lucrarile si serviciile cumparate de la furnizori si anume: materii prime, materiale consumabile ( combustibili, piese de schimb, materiale de ambalat, seminte si alte materiale consumabile), ambalajele cu exceptia celor de natura mijloacelro fixe si a obiectelor de inventar, animalele tinere crescute si folosite pt. reproductie cat si cele puse la ingrasat, marfuri, obiecte de inventar, baracamente si amenajari provizorii achizitionate. Stocurile fabricate cuprind : produse finite, semifabricate si produse n curs de executie , baracamente si amenajari provizorii fabricate cu forte proprii. Conturile de stocuri si productie n curs de executie se gasesc in clasa 3 si au functia contabila de activ . Ele se debiteaza cu valoarea stocurilor intate n gestiunea U.P. prin achizitie, aportate de asociati, realizate din productia prooprie sau prin alte cai. Se crediteaza cu valoarea stocurilor iesite din gestiune prin consum, vanzare si alte cai. Soldul final debitor exprima volumul de stocuri aflat la dispozitia unitatii la un moment dat. Existentul si miscarea stocurilor ntr-o anumita perioada de gestiune ( o luna) se urmaresc utilizandu-se 2 metode: metoda inventarului intermitent si metoda inventarului permanent. Prima metoda are ca specific, n principal, faptul ca iesirile de stocuri nu sunt controlate prin intermediul unor documente, nu sunt contabilizate separat, pa cand n cazul m. inventarului permanent se realizeaza un control asupra intrarilor si iesirilor

care au loc n perioada de gestiune. Astfel intrarile se contabilizeaza separat, iesirile se contabilizeaza separat. Iesirile n cadrul m. inventarului itermitent se calculeaza dup formula: IESIRI = STOC INITIAL+ INTRARI STOC FINAL

S.C. Damico Impex S.R.L. are drept stocuri n patrimoniu marfuri. Evidenta acestora se tine cu ajutorul metodei inventarului imtermitent si global-valoric. Firma se aprovizioneaza cu marfuri de la furnzori interni. La receptie marfa se numara pentru a se vedea dac datele din factura corespund cu realitatea constatata. Dac scripticul corespunde cu fapticul se intocmeste NIR n 2 exemplare din care unul ramane la gestiune (vanzatoare) si unul la contabilitate. Dac datele din factura nu corespund cu cele constatate la numarare se solicita furnizorului sa trimita un delegat pt a face si el confruntarea datelor. n acelasi timp firma beneficiara trebuie sa aiba si ea un delegat neutru. n cazul n care delegatul furnizorului nu vine se intocmeste un PV de constatare de diferenta n 3 exemplare din care unul se trimite furnizorului, unul ramane la gestiune(vanzatoare) si unul la contabilitate. Marfa ramane la beneficiar si nu se umbla la ea . Cand se face reglarea cu furnizorul se completeaza NIR-ul. Pe baza NIRurilor marfa intra n gestiune si implicit n patrimoniul unitatii la pret de achizitie. Pretul de vanzare se stabileste n functie de cerere si oferta, iar adaosul comercial este ntre 0si 50%. La vanzare se elibereaza bonul fiscal si factura la cererea clientului. La sfarsitul fiecarei zile se face borderoul vanzarilor pe ziua respectiva. Marfurile vandute se scot din gestiune la valoare de intrare (costul de achizitie) la sfarsitul lunii pe baza stocului facut de gestionar. Pentru a sti situatia iesirilor la sfarsitul lunii se face inventarierea valoric la pret de achizitie si cantitativ prin numarare. Valoarea iesirilor se calculeaza pe baza relatiei:

IESIRI = STOC INITIAL + INTRARI STOC FINAL

n contabilitate marfurile sunt inregistrate n contul de activ 371 Marfuri care se debiteaza cu valoarea marfurilor intrate n gestiune prin cumparare, aport n natura, aduse de la terti, primite cu titlu gratuit,sau constatate plus la inventar. n credit se inregistreaza valoarea marfurilor iesite din gestiune prin vanzare, minus la inventar, sau retrageri de aport. Soldul final debitor al contului exprima marimea stocului de marfuri existent n patrimoniu la un moment dat. Evidenta vanzarilor si cumpararilor de stocuri dintr-o luna se tine cu ajutorul jurnalului de vanzari respectiv de cumparari . n jurnal se trece zilnic vanzarile /cumpararile si se face totalul la sfarsit de luna.Jurnalele de vanzari/ cumparari se fac computerizat ntr-un singur exemplar care ramane la contabilitate.Ele se strang ntrun dosar n ordine cronologica a tuturor operatiilor de vanzari sau cumparari.

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU TERTII

n categoria decontarilor cu tertii intra toate datoriile si creantele fata de terte persoane (furnizori, clienti, salariati, bugetul statului, etc.) cu durata de decontare de pana la un an si decontarile ntre exercitiile financiare determinate de valorile de regularizare de la un exercitiu la altul. Nu se incadreaza n aceasta categorie datoriile si creantele financiare sub forma creditelor pe TS si, respectiv, imprumuturile acordate de intreprindere. Din punct de vedere financiar- contabil datoriile reprezinta surse straine de finantare pe TS pentru care U.P. trebuie sa acorde o prestatie sau un echivalent valoric. Ele se constituie n momentul nasterii angajarii fata de terti si se sting n momentul platii. Persoanele fizice sau juridice fata de care unitatea are obligatii banesti poarta denumirea generica de creditori. Creantele pe TS reprezinta valori econimice avansate de titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice si pentru care urmeaza sa primeasca un echivalent valoricsau o contraprestatie. Aceste terte persoane care au beneficiat de valorile avasnsate urmand sa dea echivalentul corespunzator se numesc debitori.

Au fost delimitate n contabilitate urmatoarele datorii si creante pe TS : datorii si creante comerciale, datorii si creante salariale, datorii si creante fiscale si asimilate, debitori si creditori diversi, datorii si creante n cadrul grupului si cu asociatii, datorii si creante de regularizare, provizioane pentru deprecierea creantelor. Totalitatea relatiilor U.P. sub forma de datorii si creante se reflecta n contabilitatea financiara cu ajutorul conturilor din clasa a IV-a Conturi de terti. n cadrul relatiilor comerciale S.C. Damico Impex S.R.L. are datorii fata de furinzori pentru marfurile achizitionate, n valoare de !!!!!!!!! Pe baza facturilor primite de la acestia (exemplarul albastru care se arhiveaza la contabilitate) face platile corespunzatoare n numerar n termenul stabilit de comun acord. Furnizorii sunt reflectati n contabilitate n contul de pasiv 401 Furnizori, care se crediteaza cu valoarea datoriilor fata de furnizori neplatite si cu inregistarea obligatiei de plata a salariilor colaboratorilor. Se debiteaza cu sumele datorate si achitate furnizorilor , cu retinerea impozitului aferent salariilor colaboratorilor si cu plata acestora. Soldul final creditor reflecta obligatiile unitatii fata de furnizori ntr-o anumita perioada de timp. Clientii firmei sunt persoane fizice sau juridice. La cerere li se elibereaza acestora factura fiscala care se intocmeste n 3 exemplare: cel albastru se da clientului, cel rosu ramane la desfacere(n gestiune) si cel de-al III-lea (verde) ramane la contabilitate. Clientii fac platile n numerar, pentru care firma intocmeste chitanta n 2 exemplare unul pentru client, iar celalalt ramane la contabil. Unitatea este platitoare de T.V.A., fapt pentru care la sfarsitul lunii ea intocmeste decontulde T.V.A. care reflecta T.V.A. deductibila, T.V.A. colectata si T.V.A.de primit sau de plata, dup caz. Obligatiile sociale si cele fata de personal sunt concretizate n obligatia de a plati salariile n termen, de a acorda concedii de odihna, concedii medicale, dac este cazul, obligatia de a vira catre bugetul asigurarilor sociale sumele cuvenite atat din partea angajatilor cat si a angajatorului.

Societatea calculeaza si plateste lunar impozit pe salarii ce se gaseste n contul 444Impozit pe salarii si trimestrial impozitul pe profit( dac este cazul) reflectat de contul 441Impozit pe profit.

CONTABILITATEA TREZORERIEI
Termenul de trezorerie provine din limba franceza unde inseamna tezaur, avere si este utilizar n sensuri diferite. n sens restrans inslude disponibilitatile banesti de la banci si n numerar, iar n sens larg cuprinde acreditive, cecuri, titluri de plasament care se pot transforma rapid n lichiditati. Contabilitatea trezoreriei evidentiaza existenta si miscarile titlurilor de plsament, a disponibilitatilor n conturi la banci si n casa, a creditelor pe TS si a altor valori de trezorerie. Titlurile de plasament reprezinta investitii financiare pe TS care se concretizeaza n : Actiuni proprii rascumparate n vederea anularii sau distribuirii lor angajatilor sau altor terti; Obligatiuni proprii rascumparate; Actiuni, obligatiuni ale altor societati achizitionate n vederea realizarii de profit ntr-o perioada scurta de timp. Conturile la banci sunt utilizate pentru evidenta valorilor financiare care imbraca forma de mijloace banesti, si anume : valorile de incasat (cecuri si efecte comerciale depuse la banca), disponibilitatile n lei si n devize, acreditivele si avansurile de trezorerie, creditele bancare pe TS . n categoria altor valori de trezorerie intra: marci postale si fiscale, tichete de calatorie, bilete de traament si odihna, etc. Elementele de trezorerie sunt urmarite cu ajutorul conturilor din clasa a V-a Conturi de trezorerie.

Societatea pusa n discutie are un cont curent deschis la Banc Post filiala Unirii cu numarul 25110118745849. Prin contul din banca reflectat n contabilitate n contul 5121Conturi la banci n leifirma efectueaza doar platile obligatiilor catre bugete( bugetul statului si cel al asigurarilor sociale). Contul 5121 este un cont bifunctional care se debiteaza cu incasarile de orice natura si se crediteaza cu platile astfel ca soldul lui poate fi debitor si exprima mijloacele banesti ale agentului economic aflate n conturile bancare sau creditor si exprima creditele de trezorerie primite de intreprindere. Incasarile si platile (mai putin cele mentionate mai sus) se fac prin casa , careia ii corespunde contul 5311Casa n lei . Ele sunt inregistrate zilnic n ordinea efectuarii lor n Registrul de casa. Registrul de casa este documentul prin care se tine evidenta existentului si miscarilor numerarului din casierie. El se completeaza pe zile, iar la sfarsitul fiecarei zile se calculeaza soldul din casa care nu trebuie sa fie mai mare de 20.000.000 de lei. Dac se intampla sa fie a II-a zi se depun banii n banca pentru sumele care depasesc soldul admis sau se fac plati. Plafonul zilnic pentru platile efectuate prin casa admise este de 30.000.000 de lei mai putin pt. platile salariilor. Registrul de casa se completeaza n 2 exemplare din care unul ramane la cotor si celalalt merge la serviciul contabilitate.

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR SI A VENITURILOR

Contabilitatea financiara a cheltuielilor si veniturilor are ca obiect evaluarea si inregistrarea cheltuielilor si respectiv a veniturilor incasate sau de incasat n functie de natura lor si a activitatii U.P. Astfel cheltuielile si veniturile sunt reflectate ntr-o clasificare corespunzatoare naturii activitatilor pe care le desfasoara societatea comerciala dup cum urmeaza: Cheltuieli si venituri din exploatare; Cheltuieli si venituri financiare;

 Cheltuieli si venituri exceptionale. Respectand principiul independentei exercitiului toate operatiile care determina cheltuieli sau venituri sunt inregistrate n momentul generarii sau angajarii lor . Contabilitatea la noi este una de angajamente ceea ce presupune individualizarea si reflectarea cheltuielilor n faza de angajare si consum, iar a veniturilor n momentul obtinerii sau a realizarii lor. Conturile de cheltuieli au functie contabila de activ ,se debiteaza cu cheltuielile facute n cursul lunii si se crediteaza la sfarsitul lunii cu transferarea sumelor n contul 121Profit si pierdere. Soldul final este 0. Conturile de venituri sunt de pasiv , se crediteaza cu veniturile realizate n cursul lunii si se debiteaza cu ncorporarea lor n rezultate. Soldul final este 0. n luna anterioara celei luata n calcul S.C.Damico Impex SR.L.a inregistrat cheltuieli cu :materialele consumabile 306.722 de lei, marfurile 40.356.350 de lei, contributia la fondul special pt. persoane handicapate si comisionul la camera de munca 283.250 de lei, remuneratiile personalului 9.900.000 de lei, contributia la asigurarile sociale si la fondul de somaj 4.762.443 de lei, cheltuieli cu chiria si intretinerea standurilor 120.421.213 de lei, impozitul pe profit 994.435 de lei. Cheltuielile s-au ridicat la valoarea de 177.024.413 de lei. Veniturile societatii n aceeasi perioada de calcul au fost formate din : venituri din vanzarea marfurilor 66.291.596 de lei si venituri din dobanzi 6259 de lei , n total 66.297.855 de lei. Firma , asa dup cum se poate observa ,a iesit n pierdere n luna martie cu 110.726.558 de lei.

CONTABILITATEA PERSONALULUI
Contabilitatea personalului are ca obiect calculul , inregistrarea la cheltuieli si decontarea salariilor cuvenite angajatilor, a ajutoarelor materiale si de protectie sociala sub forma de : ajutoare de boala pentru incapacitate temporara de munca, cele pt. ingrijirea copilului da pana la 2 ani, ajutoarele de deces si alte ajutoare acordate de intreprindere carese suporta din contributia pt. asigurari sociale, precum si sumele achitate pt. somajul tehnic. De asemenea sunt incluse n decontarile cu personalul premiile acordate din beneficii si participarile la profit. Personalul intreprinderii este format din : salariatii permanenti angajati cu contract de individual de munca si apoi carte de munca si colaboratorii angajati cu conventie civila de prestari servicii. ntre angajatul permanent si angajator se incheie un contract individual de munca n care se specifica felul muncii prestate de angajator, conditiile de angajare, salariul negociat , alte drepturi ale angajatului precum si semnatare. ntre angajator si colaborator se incheie conventie civila de prestari de servicii care precizeaza felul muncii prestate de colaborator, remuneratia stabilita ,durata conventiei civile , timpul de lucru efectiv pe zi si drepturile si obligatiile partilor implicate. n tara noastra se practica doua forme de salarizare : salarizare n acord si salarizarea n regie. Prima forma se aplica n special la muncitorii din productie si presupune calcularea salariului pe ora, n functie de productivitatea muncitorului. n cazul celei de-a doua forme de salarizare nu se tine cont de cantitatea de munca obligatiile partilor

prestata ntr-o anumita unitate de timp ci se calculeaza salariul pe baza de negociere ntre angajat si angajator. Drepturile de personal(salariile) reprezinta drepturi banesti si n natura pentru munca prestata cat si pentru calitatea de salariat. Structural salariile sunt formate din : Salariul de baza ; Sporuri : spor vechime, spor de conditii deosebite de munca, spor de noapte, spor pt. orele prestat suplimentar sau n timpul sarbatorilor legale, etc ; Adaosuri la salarii : premii, indemnizatie pt. functie de conducere, etc. ; Indexarile de salarii si compensarea cresterilor de preturi ; Salariul n natura.

SALARIU BRUT = Salariul de baza

Sporuri si adaosuri

Indexari de salarii si compensarea cresterilor de preturi Salariul n natura n cadrul operatiilor cu salariile pot fi delimitate urmatoarele momente : 1) calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor permanenti si colaboratorilor si intocmirea statelor de plata a salariilor la inceputul lunii urmatoare pt. luna trecuta; 2) calculul retinerilor din drepturile banesti ale salariatilor care se calculeaza n concordanta cu prevederile legale si calcularea sumelor datorate de societatea comerciala pentru personal la bugetul de fonduri publice ; 3) virarea la bugete a retinerilor din salariile personalului si a obligatiilor sociale ale unitatii . n sfera retinerilor din salarii intra urmatoarele elemente : contributia la asigurarile sociale (CAS) reprezinta 11,67% din salariul brut ;

 contributia la fondul de somaj incadrare ;

1% din salariul de baza sau de

contributia la fondul de sanatate (CASS) 7% din salariul brut ; impozitul pe salarii se stabileste conform grilei de salarizare emisa de Ministerul Finantelor . Pentru primul semestru al anului 2002 grila de impozitare se prezinta n felul urmator: Venitul lunar impozabil (lei) Impozitul lunar (lei) Pana la 1.800.000 18% 1.800.001- 4.600.000 324.000+ 23% pentru ceea ce depaseste suma de 4.600.001- 7.300.000 7.300.001- 10.200.000 Peste 10.200.000 1.800.000 968.000 + 28% pentru ceea ce depaseste suma de 4.600.000 1.724.000 + 34% pentru ceea ce depaseste suma de 7.300.000 2.710.000 + 40% pentru ceea ce depaseste suma de 10.200.000 Unitatea plateste la randul ei pentru salariati urmatoarele taxe : CAS 23,33% din fondul brut de salarii ; Contributia la fondul de somaj 5% din fondul de salarii de baza ; Contributia la fondul special pentru persoane cu handicap 2% din fondul brut de salarii ; CASS 7% din fondul brut de salarii ; Comisionul pentru Camera de Munca 0,75% din fondul brut de salarii. Pentru a veni n ajutorul angajatilor n directia micsorarii impozitului pe salariu, s-au stabilit prin lege deduceri personale care se scad din totalul de drepturi salariale impozabile, influentand astfel marimea impozitului pe salarii. Deducerile prevazute n normele legislative sunt : Deduceri personale de baza n valoare de 1.600.000 de lei pentru angajatii permanenti cat si pentru colaboratori ;

 Cheltuieli profesionale 15% din deducerea de mai sus ceea ce inseamna o suma de 240.000 de lei ; Deduceri suplimentare care se acorda n procente diferite aplicate la deducerea personala de baza pentru sot/sotie aflat (a) n intretinere - 0,6% , pt. copiii aflati n intretinere 0,35% pt primii doi si 0,20% pt. urmatorii doi copii,etc. Societatea comerciala Damico Impex are trei angajati permanenti (un sofer si doi lucratori comerciali din care unul este n concediu pentru ingrijirea copilului cu varsta de pana la doi ani) si un colaborator cu functia de contabil. Salariile s-au stabilit prin negociere cu angajatorul, forma de salarizare aplicata fiind cea n regie. Salariatii permanenti au incheiat cu angajatorul contract individual de munca iar apoi li s-a facut carti de munca care n momentul de fata se afla la Inspectoratul Teritorial al Muncii pt. municipiul Bucuresti . Firma plateste comision Camerei de Munca pentru administrarea cartilor de munca (se completeaza cu noul salariu n cazul unor noi negocieri, atunci cand se efectueaza un transfer al salariatului de la o unitate la alta , se face inchiderea/ redeschiderea cartii de munca incazul disponibilizarii/reangajarii ). Colaboratorul activeaza n baza unei conventii civile de prestari de servicii incheiate ntre S.C. Damico si prestatator pe o durata nedeterminata. Conventia civila si contractul individual de minca se intocmesc n 3 exemplare din care unul este oprit la I.T.M., unul se inmaneaza colaboratorului/salariatului permanent si unul ramane la contabilitate. Celor doi angajati activi si celui de-al III-lea care este n concediu li se retine din drepturile banesti cuvenite: impozit pe salariu n functie de marimea salariului impozabil, CAS, CASS, contributie la fondul de somaj. Ca deduceri au deduceri personale de baza si cheltuieli profesionale. Pentru colaborator se retine numai CASS si impozit pe salarii. Drepturile banesti pt. ingrijirea copilului se calculeaza dup un anumit procedeu . Se calculeaza salariul pe zi pt. ultimele 6 luni inainte de a intra n concediu

impartind salariul brut la nr. de zile lucratoare din fiecare luna. La sumele obtinute se face media aritmetica, rezultand un salariu mediu pe zi .Din acest salariu angajatul primeste doar 85%.Concediul pe o luna se afla inmultind nr. de zile lucratoare din luna pt care se realizeaza plata cu 85%din salariu mediu pe zi calculat mai sus. Carneciu Oana a intrat n concediu pt. ingrijirea copilului nou-nascut n anul 2001 la inceputul lunii octombrie. Salariul ei de la inceputul anului era de 3.000.000 de lei. Salariul mediu pe zi pt. ultimele 6 luni s-a calculat astfel: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Aprilie 21 de zile lucratoare- 142.857 lei/zi Mai-23 de zile lucratoare 130.435lei/zi Iunie- 21 de zile lucratoare- 142.857 lei/zi Iulie -22 de zile lucratoare-136.364 lei/zi August-23 de zile lucratoare-130.435 lei/zi Septembrie 21de zile lucratoare-142.857 lei/zi

Salariul mediu/zi/6 luni = (142.857*3+130.435*2+136.364)/6= 137.634 lei/zi Partea cuvenita = 137.364*85% = 116.989 lei/zi Concediul aferent lunii aprilie = 116.989*22(zile lucratoare) =2573.758 lei

BILANT INITIAL
ACTIV Mijloace fixe Amortizar M.F. Creante imobilizate Marfuri T.V.A. de recuperat Conturi la banci n lei TOTAL SUME 10.981.513 (6.710.924) 44.527.000 132.900.037 23.505.192 984.193 206.187.011 PASIV Capital social varsat Rezerve Profit si pierdere CASS Impozit pe profit Decontari cu asociatii Dividende de plata TOTAL SUME 3.100.000 26.954.357 (110.641.684) 69.528 574.485 284.728.619 1.401.706 206.187.011

OPERATII CONTABILE
1) Se inregistreaza obligatia de plata a salariilor pentru luna aprilie 641 = 421 6451 = 4311 6452 =4371 handicapate 2% 635 = 446.1 6451 = 4311.1 635 = 446 ingrijirea copilului 6451 = 4311.1 salarii 421 = % 180.163 8) Se inregistreaza retinerile din salarii : CAS 11,67%, CASS 7%, FS 1%, impozit pe 150.000 525.000 56.250 5) Se inregistreaza obligatia de plata a CASS 7% 6) Se inregistreaza comisionul pt. I.T.M. 0,75% 7) Se inregistreaza obligatia de plata a CASS pt. angajatul aflat n concediu pt 7.500.000 1.749.750 375.000 2) Se inregistreaza obligatia de plata a CAS-ului ce-i revine angajatorului 23,33% 3) Se inregistreaza obligatia de plata a angajatorului pt fondul de somaj 5% 4) Se inregistreaza obligatia de plata a contributiei la fondul special pt. persoane

4311 4311.1 4372 444 9) Se platesc prin casa salariile 421 = 5311 4311 = 423 10)

875.250 525.000 75.000 422.055 5.602.695 2.573.758

10) Sa inrgistreaza datoria de plata a concediului pt. ingrijire copil Se retin din concediu CASS 7%, impozitul pe salarii si contributia la fondul de somaj 1% aplicat la salariul de baza pe care l-a avut inainte de a intra n concediu 423 = % 4311.1 4372 444 11) 12) 13) Se achita concediul datorat catre salariat 423 = 5311 5121 = 456 2.269.348 5.500.000 Se crediteaza societatea de catre administrator cu suma de 5.500.000 de lei S e platesc toate obligatiile inregistrate ale unitatii aferente fondului de salarii precum si retinerile din salariile personalului, prin banca, conform ordinelor de plata % 4311 4311.1 4371 4372 446.1 446 444 14) = 5121 2.991.520 51.242 1.550.326 375.000 105.000 170.000 56.250 683.702 304.410 180.163 30.000 94.247

Se inregistreaza obligatiile de plata a colaboratorilor, 1.000.000 de lei

658 = 401.1 15) CASS 7% 401.1 = % 4311.1 444 16) 17) 401.1 = 5311 handicapate 635 = 446.1 6451 = 4311.1 18) Se inchid conturile de cheltuieli 121 = % 641 6451 6452 635 658

1.000.000

Se inregistreaza retinerile din salariile pt.colaboratori : impozit pe salarii si 237.400 70.000 167.400 762.600

Se platesc colaboratorii conform statului de plata Pentru colaboratori unitatea plateste CASS si contributia la fondul pt. persoane 20.000 70.000

11.626.163 7.500.000 2.524.913 375.000 226.250 1.000.000