Credite bancare pe termen lung

CUPRINS
1) 2) 3) 4) 5) 6) CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG-DEFINITIE DEZVOLTAREA CONTULUI FUNCTIONAREA CONTULUI DOCUMENTE CONTABILE SPECIFICE OPERATII CU ACEST CONT EXEMPLU APLICATII

Ce sunt Creditele bancare pe termen lung?

Creditele bancare pe termen lung sunt o componenta a capitalurilor permanente i reprezinta o sursa de finantare cu caracter durabil, durata rambursrii fiind de peste 1 ani. Asemenea credite se primesc de la instituiile bancare in lei si/sau in valut, sunt destinate finanrii investitiilor, se garanteaza cu activele ntreprinderii sau de catre terti si sunt purttoare de dobnzi.

 Evidena sintetic a creditelor bancare pe termen lung se realizeaz cu ajutorul contului 162 Credite bancare pe termen lung, cont de pasiv.

Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" se dezvolta pe apte conturi sintetice de gradul II:
1621 "Credite bancare pe termen lung" 1622 "Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta"

1627 "Credi te bancare interne garantate de stat"

Nota: Dobnzile datorate pentru creditele bancare pe termen lung primite sunt reflectate prin contul de pasiv 1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung

1626 "Credite de la trezoreria statului"

162-CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG

1624 "Credite bancare externe garantate de stat"

1623 "Credite externe guvernament ale"

1625 "Credite bancare externe garantate de banci"

DEBIT

162

CREDIT

-suma creditelor rambursate (512)

- diferenele favorabile de - diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din curs valutar rezultate din evaluarea creditelor n valuta evaluarea la nchiderea la nchiderea exercitiului exercitiului financiar a financiar, precum si creditelor n valuta (665) rambursarea acestora (765).

-creditele pe termen lung primite (401, 404, 512)

Soldul contului reprezinta creditele pe termen lung nerambursate

Documente contabile specifice

NOT CONTABIL

SITUAII DE CALCUL

DOCUMNETE CARE SA JUSTIFICE NECESITATAEA CREDITULUI

Credite bancare

In lei In valuta

n funcie de modul modul n care se primete creditul, exist doua tipuri de operatii contabile.

a) Operaii economice n situaia n care creditul este contractat n lei

Denumirea operatiei Analiza contabila Formula contabila

1.Primirea creditului de la unitatea bancar:

2.Reflectarea dobnzii datorat bncii: 3.Rambursarea ratei scadente i a dobnzii:

5121 A+D 1621 P+C

666 A+D 1682 P+C 1621 P-D 1628 P-D 5121 A-C 1621 P-D 1622 P+C

5121=1621

666=1682

% 1621 1682

= 5121

4. Trecerea la restan a creditului nerambursat la scaden, din lips de disponibiliti:

1621=1622

5. Dobnda penalizatoare pentru nerambursarea la scaden a ratei:

666 A+D 1682 P+C

666=1682

6. Achitarea creditului bancar trecut la restan i a dobnzii de ntrziere, n momentul refacerii capacitii de plat:

1622 P-D 1628 P-D 5121 A-C

% 1622 1682

= 5121

b) Operaii economice n situaia n care creditul este contractat n valut

nregistrarea n contabilitate a creditelor bancare pe termen lung, contractate n valut,implic nregistrri contabile asemntoare cu cele efectuate la punctul a), cu deosebirea c n locul contului 5121 Conturi la bnci n lei se utilizeaz contul Conturi la bnci n valut. n plus, cu ocazia achitrii datoriilor n valut, datorit evoluiei cursului valutar se calculeaz i se nregistreaz diferenele de curs valutar dupa cum urmeaza:

Denumirea operatiei

Analiza contabila

Formula contabila

1621 P-D 1.Diferena favorabil de curs valutar aprut 5124 A-C n urma achitrii ratei la 765 P+C mprumutul contractat:

1621 =

% 5124 765

1621 P-D 2. Diferena 665 A+D nefavorabil de curs 5124 A-C valutar rezultat cu ocazia rambursrii ratei la mprumutul primit:

% 665 1621

=5124

Denumirea operatiei

Analiza contabila

Formula contabila

3. Diferenele favorabile de curs valutar:

1621 P-D 765 P+C

1621=765

4. Diferenele nefavorabile 665 A+D de curs valutar: 1621 P+C

665=1621

n mod asemntor se nregistreaz diferenele de curs valutar i pentru celelalte categorii de datorii (conturile: 1622, 1682).

Exemplu aplicaie:
O regie autonom beneficiaz la 1.07.2007 de un credit bancar pe termen de un an n valoare de 10.000 USD, la un curs de 3,2lei/USD. Dobnda anual datorat bncii este de 12%, potrivit contractului de mprumut i se achit integral la scadena rambursrii mprumutului (pe 30.06.2009). La 31.12.2007 cursul de schimb al monedei europene este de 3,19lei, iar la rambursare de 3,27lei. n contabilitatea regiei autonome se nregistreaz operaiile:

In 2007: 1) Primirea creditului de la banc n contul de disponibil.

10.000 USD x 3,2lei/USD = 32.000lei

2) La sfritul exerciiului se nregistreaz: a) dobnda datorat bncii pentru perioada de creditare din exerciiul 2007: 10.000 USD x 12% x 6/12 = 600 USD; valoarea dobnzii la cursul zilei: 600 USD x 3,19lei/USD = 1.914lei

 b) actualizarea valorii creditului la nivelul cursului de nchidere al exerciiului: - valoare credit la 31.12 10.000USD x 3,19lei/USD = 31.900lei; - valoare credit la primire 10.000USD x 3,20lei/USD = 32.000lei;

 Diferen favorabil de curs valutar 100lei.

 n exerciiul 2009: 1) La scadena rambursrii mprumutului se nregistreaz dobnda datorat bncii pentru perioada de creditare din exerciiul 2012: 10.000 USD x 12% x 6/12 = 600 USD; valoarea dobnzii la cursul zilei: 600 USDx 3,27lei/USD = 1.962lei.

2) Rambursarea mprumutului datorat bncii (10.000 USD) i a dobnzii aferente perioadei de creditare (1.200 USD), cu evidenierea diferenelor de curs valutar. 1- Valoare pli la curs zi: 11.200 USDx 3,27lei/USD = 36.624lei; 2- Val. credit la 31.12.2007 10.000 USDx 3,19lei/USD = 31.900lei; 3- Val. dob. la 31.12.2007: 600 USDx 3,19lei/USD= 1.914lei; 4- Val dob. 1.01 30.06 2012.: 600 USD x 3,27lei/USD= 1.962lei; 5- Total dobnd la curs istoric: 3.876lei 6- Val. pli la curs istoric (2+5) 35.776lei; 7- Difer. de curs valutar nefavorabil (1 6) 848lei.

Aplicaia 2:
SC MARIAN SRL contracteaza un mprumut bancar de 100.000 lei, pe 2 ani, pentru o investitie din care se acopera o parte din datoriile de la furnizori pentru aceasta investitie.Dupa cum urmeaza:

 Dobnda/ an nregistrata conform contractului este de 25% n primul an:

Plata dobnzii:

 n al doilea an:

Plata dobnzii:

La scadenta, creditul nu poate fi rambursat si se trece n credite nerambursate la scadenta, cu calcul de dobnda majorat 26%.

 n al treilea an:
Dobnda aferenta (A - analitic):

Plata dobnzii:

 La sfrsitul anului 3 se restituie creditul:

1. . Bojian, O., Bazele contabilitii, Ed. Economic, Bucureti, 2003. 2. Holt Gh., Buan G., Bazele contabilitii - curs universitar ID, Editura Academica Brncui, TgJiu, 2007; 3. Holt Gh., Buan G., Bazele contabilitii, Editura Academica Brncui, Tg-Jiu, 2006; 4. Pntea Iacob P., Bodea Gh., Contabilitatea financiar romneasc conform cu directivele europene, Ediia a III-a, Editura Intelcredo, Deva, 2008 5. Pop A., Mati D., Contabilitate financiar, Editura Casa Crii de tiin, Cluj Napoca, 2010 6. Staicu C. i colaboratorii, Contabilitate financiar conform cu directiva a patra a CEE, vol. I, Editura Universitaria, Craiova, 2007 7. Staicu C. i colaboratorii, Contabilitate financiar conform cu directivele europene, vol. I i vol. II, Editura Univeritaria, Craiova, 2006 8. http://www.contzilla.ro/2009/06/monografie-contabila-%E2%80%93-creditebancare-pe-termen-lung/ 9.http://www.consultingreview.ro/articole/cum-se-inregistreaza-in-contabilitate-uncredit-bancar-pe-termen-lung.html 10. http://facultate.regielive.ro/cursuri/contabilitate/contabilitatea-creditelorbancare-pe-termen-lung-31092.html