Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Societatea X S.R.L. depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 n care declar un
impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai data societatea depune i decontul cu sum
negativ de taxa pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. Tot la
acea dat societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou
obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c
soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Urmare acesteia, se stabilete,
prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoare adugata la care este ndreptit
contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale
organului fiscal, le accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie
2008.
Se cere: S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate n
urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un
nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
3. O societate comercial obine venituri din comerul cu amnunt n sum de 110.000 lei i
venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile nregistrate sunt n cazul
comerului cu amnuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile i n cazul barului de
noapte 30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli nregistreaz i
cheltuieli generale de administrare n valoare de 4.000 lei. S se determine impozitul pe profit.
6. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri
este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei
reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu
sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control fiscal,
5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener,
pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine
impozitul pe profit de virat statului.
7. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile.
Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar
cheltuielile reprezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. S se precizeze care este nivelul
cheltuielilor deductibile i care este nivelul cheltuielilor nedeductibile.
8. Un agent economic prezint n anul 2009, conform datelor din bilan, urmtoarea situaie:
- capitaluri proprii la nceputul anului 20.000 lei;
- capitaluri proprii la sfritul trimestrului I 21.000 lei;
- capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la nceputul anului 50.000 lei.
- capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfritul primului trimestru
100.000 lei.
Pe 1 februarie a contractat un mprumut de la o banc n valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o
rat anual a dobnzii de 25% (dobnda fiind pltibil lunar, iar mprumutul rambursabil la
scaden). Tot pe 1 februarie a contract un mprumut de la un acionar n sum de 30.000 lei,
pe 3 ani, rata anual a dobnzii fiind de 20% (mprumutul se restituie integral la scaden, iar
dobnda se pltete lunar). Rata de referin a BNR pentru luna martie este de 10%. S se
analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile.
10. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de
175.000 lei (reprezentnd n totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt urmtoarele:
- cheltuieli cu materiile prime i materialele 35000 lei;
- cheltuieli de personal 10000 lei;
- cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei;
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000
lei;
- cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei;
- cheltuieli fcute n favoarea asociailor 1200 lei (cu chiria spaiilor puse la dispoziia
acestora);
- cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal
este 23.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei
S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului.
11. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de
175.000 lei, din care 20.000 lei reprezint dividende primite de la o persoan juridic romn.
Cheltuielile sunt urmtoarele:
- cheltuieli cu materiile prime i materialele 37000 lei;
- cheltuieli de personal 10000 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat n cursul anului 3000 lei;
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000
lei;
- cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ
20.000 lei;
- cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal
este 23.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei
S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului.
1. O microntreprindere, pltitoare de impozit pe venit, prezint urmtoarea situaie a veniturilor (valorile sunt n
lei i sunt cumulate de la nceputul anului):
Tip venit trim. I trim. II trim. III trim. IV
Venituri din vnzarea mrfurilor 2008
70.000 2008
100.000 2008
160.000 2008
230.000
Venituri din diferene de curs valutar 900 1.000 1.200 2.100
Venituri din dobnzi 500 1.500 2.600 3.700
De asemenea, cunoatem c microntreprinderea cumpr i pune n funciune o cas de
marcat, n luna iunie, n valoare de 700 lei.
Determinai impozitul pe venitul microntreprinderilor de plat la fiecare dintre scadenele
legale.
3. Se cunosc urmtoarele date despre o societate comercial care la nceputul anului este pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor :
1. O persoan fizic desfoar o activitate de croitorie pentru care opteaz s fie impus pe
baz de norm de venit. Norma anual de venit este de 60.000 lei. Persoana fizic ncepe
activitatea pe data de 15 aprilie. n luna august este plecat 10 zile ntr-un circuit turistic,
justificnd organelor fiscale nedesfurarea activitii pe baza biletelor. Recalculai norma de
venit.
Cerine:
a) impozitul pe veniturile din activiti independente datorat pentru anul 200X;
b) diferena de impozit pe veniturile din activiti independente de plat sau de recuperat de la
buget rezultat n urma definitivrii impozitului anual;
4. O persoan fizic obine n anul 200X urmtoarele venituri din cesiunea drepturilor de
autor:
- 22 mai 9.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;
- 15 august 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale;
- 13 septembrie 3.000 lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere literare,
drepturile fiind motenite. Societatea care gestioneaz aceste drepturi de autor percepe un
comision de 500 lei.
S se stabileasc impozitul datorat n cursul anului sub form de pli anticipate, scadenele de
plat i diferena de impozit de plat sau de recuperat ca urmare a regularizrii din anul
urmtor realizrii veniturilor.
5. O persoan fizic este salariat al S.C. X S.A., productor de produse alimentare, cu contract
individual de munc cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc urmtoarele informaii
aferente lunii ianuarie 2009:
a) salariul de ncadrare 1250 lei i sporul de vechime 20% din salariul de ncadrare;
b) n luna ianuarie primete o prim pentru realizri deosebite n valoare brut de 400 lei;
c) ca urmare a unei deplasri n interes de serviciu de 4 zile n luna ianuarie, primete o
indemnizaie de deplasare n sum de 1000 lei;
d) este membru de sindicat i pltete o cotizaie n sum de 50 lei lunar;
e) salariatul folosete autoturismul societii att n scop de serviciu, ct i n scop personal,
fiindu-i atribuit un avantaj n valoare de 150 lei;
f) salariatul primete 21 de tichete de mas n valoare de 8,41 lei fiecare;
g) pe data de 28 ianuarie primete un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vit evaluat la
un pre unitar de vnzare de 15 lei/kg, fr TVA;
h) salariatul are n ntreinere 2 copii minori i pe mama sa care realizeaz un venit lunar din
pensii de 1000 lei
S se determine impozitul pe salarii datorat.
7. O persoan fizic este angajat cu contract individual de munc la S.C. X S.R.L. avnd un
salariu de baz lunar de 2.300 lei i spor de vechime de 20%. La acest loc de munc este
nscris n sindicat unde pltete o cotizaie lunar de 100 de lei. De asemenea ea mai are n
anul 200X urmtoarele venituri:
a) un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.A. unde obine un salariu
de baz lunar de 1.500 lei;
b) la data de 01.04.200X-1 nchiriaz un apartament aflat n proprietate personal cu o
chirie lunar de 750 lei, pe o perioad de 24 luni. La data de 01 octombrie 200X
contractul este reziliat, ocazie cu care se constat c n anul 200X chiriaul a efectuat
cheltuieli ce cdeau n sarcina proprietarului n valoare de 4.500 lei;
c) vinde o cas proprietate personal cu suma de 450.000 lei. Casa o obinuse prin
cumprare n anul 2001 cu suma de 250.000 lei.
d) deschide i finalizeaz succesiunea pentru tatl su, care decedase n anul 2002. Masa
succesoral este format dintr-u apartament evaluat la suma de 510.000 lei, ea fiind
unicul motenitor.
Se tie c persoana fizic are n ntreinere 2 copii minori, dintre care unul are 15 ani i obine
o burs colar de 350 lei/lun iar cellalt are 17 ani i obine un salariu de baz de 850
lei/lun pe baza unui contract individual de munc cu timp parial.
Cerine:
a) determinai impozitul pe veniturile din salarii precum i salariul ncasat lunar la S.C. X
S.R.L. i la S.C. Y S.A.
b) plile anticipate n contul impozitului pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor
efectuate n anul 200X, precum i diferena de impozit de plat sau de recuperat
determinat la sfritul anului;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare pentru operaiunile
efectuate.
8. O persoan fizic obine din nchirierea unui apartament, conform contractului ncheiat, un
venit lunar de 1500 lei ncepnd cu luna ianuarie pn n luna decembrie, inclusiv. La sfritul
anului se constat c persoana fizic a mai beneficiat de efectuarea de ctre chiriai a unor
cheltuieli ce cad n sarcina sa (ce nu vor fi decontate chiriailor) n sum de 3000 lei. S se
determine diferena de impozit pe venit datorat de persoana fizic cu ocazia regularizrii.
9. O persoan fizic obine n luna mai 200X urmtoarele categorii de venituri : 3000 lei din
drepturi de autor asupra unor opere monumentale i 10000 lei din drepturi de autor aferente
unor opere literare. Persoana este salariat cu carte de munc la o societate comercial.
Determinai diferena de recuperat ca urmare a definitivrii impozitului n anul 200X+1.
10. O persoan fizic obine n luna aprilie 2009 o pensie brut n valoare de 3.000 lei. S se
determine impozitul pe veniturile din pensii.
Taxa pe valoarea adugat
2. Societatea comercial A livreaz ctre societatea B produse n valoare de 6000 lei + TVA
19%, cu plata n 7 zile. Deoarece plata a fost realizat dup 10 zile, societatea B datoreaz
societii A dobnzi n valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livreaz produse ctre
sociatatea C n valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este un client fidel al
societii A, va beneficia de o reducere de pre de 10%, aplicat la preul de livrare (1000 lei).
S se determine valoarea taxei pe valoarea adugat colectat de ctre societatea A.
3. Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1000 lei. Taxele
vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea adugat n
vam aferent mrfii (cota TVA = 19%).
6. S.C. Beta S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia,
livreaz ctre Fancy, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, televizoare n valoare
de 2000 lei, fr TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate ctre depozitul su
din Braov. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind i ce obligaii
are din punctul de vedere al TVA.
a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plat n
sum de 3.000 lei, neachitat pn la data 25 iulie 2009;
b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziioneaz materii piele i cauciuc de la S.C. Braileanca
S.R.L., nregistrat n scop de TVA n Romnia, n valoare de 15.000 lei fr TVA. Factura
este emis n data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului.
Confruntndu-se cu deficit de lichditi, S.C. Prodex S.R.L. achit la 14 mai 2009 doar 50%
din valoarea facturii, restul de 50% achitndu-l cu o ntrziere de 10 zile, perioad pentru care
i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea
neachitat a facturii;
c) la data de 15 Mai 2009 achiziioneaz mrfuri de la S.C. ConArt S.R.L, nregistrat n scop
de TVA n Romnia, n scopul revnzrii ctre populaie. Factura emis de ConArt prezint
urmtoarele informaii: 50 perechi pantofi la pre unitar fr TVA de 200 lei la care se acord
un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi n luna mai 2009
prin magazinul propriu la pre de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata;
d) pe data de 20 mai 2009 achiziioneaz un automobil n leasing financiar de la S.C.
ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoan juridic romn, nregistrat n scop de
TVA n Romnia, cu pre de catalog fr TVA de 70.000 lei. La data achiziionrii achit
avansul de 10% din valoarea mainii, pentru care primete factur de la S.C. ROMLEASE
S.R.L. Restul de 90% este achitat n 63 de rate lunare egale, valoarea rezidual fiind zero.
Rata de dobnd anual este de 12%. n luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primete factura
pentru prima rat aferent contractului de leasing, factur pe care o achit pe data de 15 iulie
2009, conform contractului.
e) pe data de 25 mai 2009 achiziioneaz de la compania Societe, stabilit i nregistrat n
scop de TVA n Frana, cizme de dam n valoare de 3000 euro, care sunt transportate din
Frana n Romnia (1 euro = 4 lei).
f) n luna aprilie, din producia realizat, S.C. Prodexp S.R.L. livreaz ctre societatea
Francoise, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, produse finite n valoare de
25.000 lei
g) n luna iunie achiziioneaz materiale auxiliare pentru producie n valoare de 500 lei de la
o persoan fizic autorizat, nenregistrat n scop de TVA.
h) la data de 27 Iunie 2009 livreaz ctre S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiaz de
aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderi mici, produse finite n valoare de
10.000 lei pre fr TVA.
i) n perioada aprilie-iunie 2009 primete i achit facturile de energie electric, gaze i
telefon n valoare total de 850 lei, inclusiv T.V.A.
Precizai:
a) TVA-ul aferent fiecrei dintre operaiunile de mai sus
b) valoarea TVA deductibil i TVA colectat aferente trimestrului II
c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009
d) Care dintre operaiunile de mai sus trebuie raportat n declaraia recapitulativ i de ce?