Analiza cheltuielilor şi rezultatelor

I. Analiza cheltuielilor
Explicaţii 20…. 20…. Abaterea Indici de
absolută evoluţie(%)
Cheltuieli totale (lei)
din care pe categorii de
cheltuieli:
1. Exploatare, totale din care:
- materiale (inclusiv ajustari)
- mărfuri
- cu personalul
- impozite, taxe
- prestatii externe
- alte cheltuieli exploatare

2. Financiare

Venituri totale (lei),

din care pe categorii de
venituri:
1. Exploatare
2. Financiare

Rata medie a cheltuielilor

(%) totală, din care pe
categorii de activităţi:
1. Exploatare
2. Financiare
II. Analiza rezultatelor şi rentabilităţii

TABLOUL SOLDURILOR INTERMEDIARE DE GESTIUNE

Explicaţii 20…. 20…. Indici de

evoluţie
(%)
1 Venituri din vânzarea mărfurilor (ct 707)
2 (-)Cheltuieli privind mărfurile (ct 607)
3 Marja comercială (1-2)
4 (+)Producţia vândută (ct 701 - 706 +708)
5 (+)Variaţia stocurilor (ct 711 +/-)
6 (+)Producţia imobilizată (ct 721 + 722)

7 Producţia exerciţiului (4 +5+6)

8 (-)Consumuri intermediare inclusiv cheltuieli provenite
de la terţi(gr.60, exclusiv 607, gr.61, gr.62, exclusiv
621)
9 Valoarea adăugată (3+7-8)
10 (+)Venituri din subvenţii de exploatare (7411)
11 (-)Cheltuieli cu impozitele şi taxele (gr.63)
12 (-)Cheltuieli cu personalul (gr 64 +621)

13 Excedentul (deficitul) brut din exploatare (9+10-11-

12)
14 (+)Alte venituri din exploatare şi venituri
dinjprovizioane
15 (-)Alte cheltuieli din exploatare
16 (-)Cheltuieli cu amortizarea, ajustări şi provizioane
17 (-)Alte ajustări (709)

18 Rezultatul din exploatare (13+14-15-16-17)

19 (+)Venituri financiare
20 (-)Cheltuieli financiare
21 Rezultatul curent (18+19-20)
22 Rezultatul brut al exerciţiului (21)
23 (-)Impozitul pe profit
24 Rezultatul net al exerciţiului (22-23)
CAPACITATEA DE AUTOFINANŢARE

Indici de
Metoda substractivă 20…. 20…. evoluţie
(%)
Excedentul brut din exploatare (rd.12 tabloul SIG)
+ Alte venituri din exploatare (cu excepţia celor
provenite din reluarea de provizioane, din vânzarea
activelor cedate, subvenţii pentru investiţii)
- Alte cheltuieli de exploatare (cu excepţia cheltuielilor
cu amortizările, ajustările de valoare şi provizioanele,
cheltuieli privind activele cedate si alte operaţiuni de
capital)
+ Venituri financiare (cu excepţia veniturilor din
provizioane, din investiţii financiare cedate)
- Cheltuieli financiare (cu excepţia cheltuielilor pentru
ajustări şi provizioane, investiţii financiare cedate)
+ Venituri extraordinare
- Cheltuieli extraordinare
- Impozitul pe profit
= Capacitatea de autofinanţare

Metoda aditivă
Rezultatul net
+ Cheltuieli cu amortizările

+ Cheltuieli cu provizioanele şi ajustări (din exploatare,

financiare şi extraordinare)
- Veniturile din ajustări şi provizioane (din exploatare,
financiare şi extraordinare)
+ Cheltuieli cu activele cedate (ieşite din patrimoniu)
- Veniturile din vânzarea imobilizărilor
- Subvenţiile pentru investiţii virate la venituri
= Capacitatea de autofinanţare
 RATELE RENTABILITĂŢII

1. Rentabilitatea comercială (Rc) (ROS) – Return On Sales

Re( EBE , Pn, PnCa )

=Rc ×100
Ca

Explicaţii 20…. 20…. Indici

de
evoluţie
(%)
1.1. pt. întreaga activitate
Cifra de afaceri
Rezultat din exploatare
EBE (R expl+ch. am+ch. prov+alte ch. iz/tx-alte
venituri expl) (rd.12 tabloul SIG)

Rezultat net

Rc(1) (Re/Ca × 100)

Rc(2)(EBE/Ca × 100)
Rc(3)(Pn/Ca × 100)

1.2. pt activitatea de comerţ

Cifra de afaceri din comerţ (cont 707)
Ch. privind mărfurile (cont 607)
Adaos comercial (Ad)(lei)
Cota de adaos comercial ( k ) (1)
( k 1=Ad/Ch × 100)
Cota de adaos/rabat comercial ( k ) (2)
( k 2=Ad/Ca × 100)
 2. Rentabilitatea economică (Re) (ROA, ROI) (Return On Assets, Return On
Investments)

Ptb ( EBE , Re)

Re ×100
[ Activ total ( fix şi circulant )] sau [Capital investit ( propriu şi împrumutat )]

Explicaţii 20…. 20…. Indici de

evoluţie
(%)
Activ total(capital avansat) (At)
- fix
- circulant
- chelt. în avans

Pasiv total (capital investit/angajat)

- capital propriu (Kpr)

- datorii pe termen lung (DTL)

- datorii pe termen scurt (DTS)
- venituri în avans
- provizioane (TL/TS)

Profit brut

Re(1) (Rexpl)
Re(2) (EBE)
Re(3) (Pbrut)

Randam activelor (Ca/At)

Rentab comercială brută (Rexpl/Ca)
 3. Rentabilitatea financiară (Rf) (ROE) (Return On Equity)

Pn
=Rf ×100
K pr ( Kp )

Explicaţii 20…. 20…. Indici de

evoluţie
(%)

Rezultat net (Pn)

Capital propriu (Kpr)
Datorii pe termen lung (DTL)
Capital permanent (Kp) (Kpr + DTL)
Cifra de afaceri (Ca)

Rf(1) (Pn/Kpr ×100 )

Rf(2) (Pn/Kp ×100 )

Pn/Ca (rentab comercială netă)

Ca/Kpr (randamentul capitalului propriu)
Ca/Kp (randamentul capitalului permanent)
Kpr/Kp (autonomia financiară la termen)
DTL/Kpr (grad de îndatorare la termen)