Exemple – acreditive în lei și valută

1. Deschiderea de acreditive la bănci în favoarea furnizorilor:

1a 581 = 5121 40.000 40.000
şi
5411 = 581 40.000 40.000
Înregistrat deschiderea acreditivului în lei pe seama
disponibilităţilor din contul de la bancă
1b 581 = 5124 160.000 160.000
şi
5412 = 581 160.000 160.000
Înregistrat deschiderea acreditivului în valută pe seama
disponibilităţilor în valută din contul de la bancă (50.000USD, la
cursul de 3,20 lei/USD, adică 160.000 lei)
2. Plata furnizorilor din acreditivele deschise în lei:
2 404 = 5411 35.000 35.000
Înregistrat utilizarea acreditivului pentru achitarea obligaţiilor faţă
de furnizorii de imobilizări
3. Închiderea acreditivului în lei cu sumele neutilizate la expirarea valabilităţii acestuia:
3 581 = 5411 5.000 5.000
şi
5121 = 581 5.000 5.000
Înregistrat virarea în contul de la bancă a cumpărătorului a sumelor
neutilizate la expirarea termenului de valabilitate a acreditivului
4. Efectuarea de plăţi în favoarea furnizorilor din acreditivele deschise în valută:
4a % = 5412 63.000
401 62.000
665 10.000.000
Înregistrat plata unui furnizor din acreditivul deschis în valută, cu
diferenţe nefavorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei la facturare:
20.000USD 3,10 lei/ USD = 62.000 lei
- Valoarea în lei la plată:
20.000USD 3,15 lei/USD = 63.000 lei
Diferenţă de curs valutar nefavorabilă: 1.000 lei
4b 401 = % 64.000
5412 63.200
765 800
Înregistrat achitarea unui furnizor din acreditivul deschis în valută,
cu diferenţe favorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei la facturare:
20.000 USD  3,20 lei/ USD = 64.000 lei
- Valoarea în lei la plată:
20.000 USD  3,16 lei/ USD = 63.200 lei
Diferenţă de curs valutar favorabilă: 800 lei
5. Evidenţierea diferenţelor de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente
acreditivelor deschise în valută:
5a 665 = 5412 600 600
 Înregistrat diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente soldului
contului de acreditive în valută la finele exerciţiului financiar:
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la deschiderea acreditivului:
10.000 USD  3,20 lei/ USD = 32.000 lei
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la sfârşitul exerciţiului:
10.000 USD  3,14 lei/ USD = 31.400 lei
Diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 600 lei
5b 5412 = 765 300 300
Înregistrat diferenţele favorabile de curs valutar corespunzătoare
soldului contului de acreditive în valută la finele exerciţiului:
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la deschiderea acreditivului:
10.000 USD  3,20 lei/ USD = 32.000 lei
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la sfârşitul exerciţiului:
10.000 USD  3,23 lei/ USD = 32.300 lei
Diferenţă favorabilă de curs valutar: 300 lei
6. Închiderea contului de acreditive în valută cu sumele neutilizate la expirarea
termenului de valabilitate a acestuia:
6a % = 5412 3.200
581 3.180
665 20
şi
5124 = 581 3.180 3.180
Înregistrat închiderea contului de acreditive în condiţiile constatării
de diferenţe nefavorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei a valutei neconsumate la cursul de la deschidere sau
de la sfârşitul exerciţiului anterior:
1.000 USD  3,20 lei/ USD = 3.200 lei
- Valoarea în lei a valutei neconsumate la cursul
de la închidere:
1.000 USD  3,18 lei/ USD = 3.180 lei
Diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 20 lei
6b 581 = % 3.225
5412 3.200
765 25
şi
5124 = 581 3.225
Înregistrat închiderea contului de acreditive în valută în condiţiile
constatării de diferenţe favorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei a valutei neconsumate la cursul de la deschidere sau
de la finele exerciţiului precedent:
1.000 USD  3,20 lei/ USD = 3.200 lei
- Valoarea în lei a valutei neconsumate
la cursul de la închidere:
1.000 USD  3,225 lei/ USD = 3.225 lei
Diferenţă favorabilă de curs valutar: 25 lei