CONTABILITATEA

ACREDITIVELOR
 DEFINIŢIE:
ACREDITIVUL reprezintă o sumă
de bani rezervată de un
cumpărător într-un cont distinct,
la dispoziţia unui terţ pentru ca
acestuia să i se facă plata pe
măsura livrării bunurilor sau
executării lucrării/serviciului,
conform contractului dintre
părţi.
 CLASIFICARE ŞI CONTURI
UTILIZATE
-se reflectă cu ajutorul grupei
541 din planul de conturi;

CLASIFICARE:
●acreditive în lei

– reflectate prin contul 5411

●acreditive în valută

– reflectate prin contul 5412

 FUNCŢIUNEA CONTURILOR

Conturile au funcţie contabilă de activ.

Se debitează cu creşterile, astfel:

-la constituirea acreditivului în corespondenţă cu

contul 581 (Viramente interne);

-diferenţele favorabile de schimb valutar (aferente

acreditivelor în valută) în corespondenţă cu contul
765 (Venituri din difenţe de curs valutar);
Se creditează cu descreşterile, astfel:
-la plata datoriei faţă de furnizor în contrapartidă
cu 401(Furnizori) sau 404 (Furnizori de
imobilizări);
-la închiderea acreditivului prin contul 581;
-la sfârşitul lunii cu diferenţele nefavorabile de
curs valutar în contrapartidă cu 665 (Cheltuieli din
diferneţele de curs valutar)

Soldul final debitor exprimă valoare acreditivelor

deschise la bancă existente la sfârşitul perioadei.
 REFLECTAREA ÎN
CONTABILITATE

ACREDITIVE ÎN LEI:

-deschidere acreditiv:
581=5121 1600
Viramente interne Conturi la bănci
în lei

5411=581 1600
Acreditive în lei Viramente interne
-folosire acreditiv:

401 (404) =5411 1200

furnizori acreditive în lei
(furnizori de
imobilizări)
-închidere acreditiv:

581=5411 400
Viramente interne Acreditive în lei

5121=581 400
Conturi la bănci Viramente interne
în lei
ACREDITIVE ÎN VALUTĂ:
(1000 euro, curs valutar 4.2 lei/euro)

-deschidere acreditiv:
581=5124 4200
Viramente interne Conturi la bănci în
valută

5412=581 4200
Acreditive în valută Viramente interne
-folosire acreditiv:

(800 euro curs valutar 4,1 lei/euro)

% = 5412 4100
Furnizori (de imobilizări) 401 (404) 3280
665 820
Cheltuieli din diferenţele
de schimb valutar
-închidere acreditiv:
(200 euro curs valutar 4,1 lei/euro)

% = 5412 840
Viramente interne 581 820
Cheltuieli din diferenţele 665 20
de schimb valutar

5124 = 581 820

Conturi la bănci Viramente interne
în valută
La sfârşitul perioadei contabile,
înregistrează valoarea
acreditivelor existente:

-pentru diferenţe nefavorabile

de schimb valutar:
665 = 5124 120

-pentru diferenţe favorabile de

schimb valutar:
5124 = 765 70