Proceduri privind asocierile n participaie

Scopul procedurii

Scopul acestei proceduri este:

o stabilirea documentelor necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor rezultate din

asocierile n participaie;
o nregistrarea n contabilitate a operaiunilor rezultate din asocierile n participaie.

Domeniul

Procedura se aplic la nregistrarea n contabilitate a operaiunilor ce decurg din asocierile n

participaie de ctre persoanele din cadrul compartimentului financiar-contabil.

Reglementri aplicabile

Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificrile i completrile ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015.

Descrierea procedurii

Evidena asocierii n participaie se organizeaz att la nivelul asocierii, ct i n contabilitatea

fiecrui coparticipant.

Evidena decontrilor din operaiuni n asocieri n participaie, respectiv a decontrii

cheltuielilor i veniturilor realizate din operaiuni n asocieri n participaie, precum i a sumelor virate
ntre coparticipani, se realizeaz cu ajutorul contului Decontri din operaii n participaie.

Dac societatea este desemnat pentru conducerea evidenei asocierii n participaie, att
evidena contabil, ct i balana de verificare aferent vor fi distincte de cele corespunztoare
activitii proprii i se vor respecta urmtoarele reguli:

Imobilizrile corporale i necorporale puse la dispoziia asocierii sunt cuprinse n evidena

contabil a celui care le deine n proprietate.

Imobilizrile corporale aportate sunt utilizate numai n scopul activitii desfurate de asocierea
n participaie.

Asocierea n participaie nregistreaz amortizarea imobilizrilor transmise de ctre fiecare

asociat proprietar al imobilizrii, i o transmite fiecrui asociat pe baz de decont, proporional cu cota
de participare a fiecruia.

Cheltuielile i veniturile determinate de operaiunile asocierilor n participaie se

 contabilizeaz distinct de ctre unul din asociai, conform prevederilor contractului de
asociere.
La sfritul perioadei de raportare, cheltuielile i veniturile nregistrate pe naturi se transmit
pe baz de decont fiecrui asociat, n vederea nregistrrii acestora n contabilitatea proprie.
La data bilanului, bunurile de natura stocurilor, creanelor, disponibilitilor, precum i a
datoriilor asocierii n participaie, se nscriu n situaiile financiare anuale ale asociatului care
conduce evidena asocierii.
Entitatea organizeaz distinct contabilitatea asocierii n participaie de contabilitatea proprie.
Repartizarea veniturilor i cheltuielilor rezultate din activitatea asocierii se efectueaz n
funcie de proporia deinut de fiecare asociat n cadrul asocierii n participaie.
Pentru repartizarea veniturilor i cheltuielilor din activitatea de asociere societatea
ntocmete Decontul pentru operaiuni n participaie.

Decontul se ntocmete de ctre unitatea care ine contabilitatea asocierilor n participaie, lunar,
n dou exemplare, pe fiecare coparticipant, cu veniturile i cheltuielile ce revin acestuia, pentru
nregistrarea n contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevzute n contractele de asociere ncheiate.

Cheltuielile i veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli i venituri.

n decont se nscriu i alte transferuri, reprezentnd valoarea mijloacelor bneti, a profitului

realizat, amortizarea mijloacelor fixe i alte sume rezultate din operaiunile n participaie.

Exemplarul 1 circul la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil;

Exemplarul 2 circul la compartimentul care ine contabilitatea operaiunilor n participaie i
care ntocmete decontul.

Se arhiveaz:
- la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil;
- la emitent, la compartimentul financiar-contabil.

nregistrarea n contabilitate a operaiilor ce decurg din asocierile n participaie

nregistrarea aportului fiecrui asociat:

% = 458/analitic asociat
Decontri din operaiuni n
5311
participaie
Casa n lei
3xx
Conturi de stocuri i producie
n curs de execuie
2xx
Conturi de imobilizri

nregistrarea operaiilor, cheltuielilor i veniturilor obinute din asociere

nregistrarea achiziiei de mrfuri:

 % = 401
371 Furnizori
Mrfuri
4426
TVA deductibil

nregistrarea veniturilor din vnzarea mrfurilor:

411 = %
Clieni 707
Venituri din vnzarea
mrfurilor
4427
TVA colectat

ncasarea clienilor:

5121/5311 = 4111
Conturi la bnci n lei/Casa n
Clieni
lei

plata furnizorilor:

401 = 5121/5311
Conturi la bnci n lei/Casa n
Furnizori
lei

nregistrarea descrcrii de gestiune a mrfurilor vndute:

607 = 371
Cheltuieli privind mrfurile Mrfuri

nregistrarea amortizrii imobilizrilor aportate n cadrul asocierii n participaie, transmis de

proprietar:

6811 = 458/analitic asociat

Cheltuieli de exploatare
Decontri din operaiuni n
privind amortizarea
participaie
imobilizrilor

nregistrarea altor cheltuieli diverse:

% = 4xx, 5xx
601, 602, 604, 611, 612, 613,
Conturi de teri, Conturi de
621, 622, 627, 625, 626, 635,
trezorerie
658, 666, 665
4426
 TVA deductibil

nregistrarea altor venituri obinute:

4xx, 5xx = 704, 706, 708, 758, 766, 765

Repartizarea veniturilor i cheltuielilor din asociere, ctre asociai pe baz de decont

proportional cu cota de participare a fiecrui asociat.
Suma preluat din conturile de venituri aferent asociatului se determin prin nmulirea cotei
de participare a asociatului la asocierea n participaie cu rulajul fiecrui cont.

repartizare venituri:

% = 458/ analitic asociat

Decontri din operaiuni n
707
participaie
Venituri din vnzarea
mrfurilor
706, 704, 708, 758, 766, 765

repartizare cheltuieli:

458/ analitic asociat = %

Decontri din operaii n
607
participaie
Cheltuieli privind mrfurile
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizrilor
601, 602, 604, 611, 612, 613,
621, 622, 627, 625, 626, 635,
658, 666, 665

nregistrarea la fiecare asociat cu ajutorul contului 458/analitic asociere, a cheltuielilor i

veniturilor transmise pe baz de decont

preluarea veniturilor din asociere n valoarea cuvenit, conform procentului de aport i

decontului transmis de asociere:

458 = 7xx
Decontri din operaiuni n Conturi de venituri
participaie/asociere
 preluarea cheltuielilor din asociere n valoarea cuvenit, conform procentului de aport i
decontului transmis de asociere:

% = 458/asociere
Decontri din operaiuni n
607
participaie
Cheltuieli privind mrfurile
6811
Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizrilor
601, 602, 604, 611, 612, 613,
621, 622, 627, 625, 626, 635,
658, 666, 665

Dup nregistrarea tuturor veniturilor i cheltuielilor att din activitatea proprie, ct i din
asociere, la nivelul fiecrei entiti va fi stabilit rezultatul contabil i cel fiscal.
Impozitul pe profit se pltete individual de ctre asociai, n funcie de rezultatul fiscal obinut
la nivelul fiecruia.
Asocierea nu are sarcina calculrii i plii impozitului pe profit.

Persoane responsabile

Directorul financiar contabil:

- organizarea i conducerea contabilitii;
- verificarea ntocmirii documentelor aferente operaiunilor n participaie;
- verificarea i semnarea decontului ntocmit de societate dac aceasta ine evidena asocierii;
- verificarea nregistrrii n contabilitate a operaiunilor ce decurg din asocierile n participaie;
- urmrirea respectrii prezentei proceduri;
- urmrirea revizuirii n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.

Personalul Biroului Contabilitate:

- ntocmirea deconturilor aferente asocierilor n participaie;
- contabilizarea operaiunilor aferente asocierilor n participaie;
- respectarea procedurii de lucru;
- propunerea de modificare a procedurii n funcie de modificrile legislaiei n domeniu.

Dispoziii finale

Procedura va fi adus la cunotin personalului care execut activitatea respectiv.

Procedura intr n vigoare la data de .................. .