IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE PERCEPUTE DE PRIMARIA

COMUNEI HORODNICENI

Cuprins
Argument..................................................................................................................................pag.

Competente dobandite..............................................................................................................pag.

Cap.1. NOŢIUNEA DE IMPOZIT ŞI TAXĂ

1.1. Noţiunea de impozit…………………………………………………………………..pag.

1.2. Noţiunea de taxă………………………………………..……………………………..pag.

Cap.2. CARACTERIZAREA FINANTELOR PUBLICE LOCALE

2.1.Continutul si trasaturile finantelor publice locale…………………………………………pag.

2.2. Modul de organizare a finantelor publice locale………………………………………….pag.

2.3.Autonomia locala si autonomia financiara………………………………………………..pag.

Cap.3.IMPOZITUL PE CLĂDIRI

3.1. Contribuabili.......................................................................................................................pag.

3.2. Modul de stabilire a impozitului.........................................................................................pag.

3.3. Reduceri, scutiri,termen de

plată.........................................................................................pag.

Cap.4. IMPOZITUL PE TERENURI

4.1.Contribuabili.........................................................................................................................pag
.

4.2. Modul de stabilire a impozitului.....................................................................................

....pag.

4.3.Reduceri, scutiri,termen de
plata...........................................................................................pag.

Cap.5. TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

5.1.
Contribuabili........................................................................................................................pag.

5.2. Modul de stabilire a impozitului.........................................................................................pag.

5.3.Reduceri, scutiri, termen de

plata........................................................................................pag.

Cap.6.STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE PERCEPUTE DE

PRIMARIA ...............IN ANUL 2020

6.1.Descrierea localitatii( asezare geografica, numar locuitori, viata comunitatii, ocupatii,

etc)..............................................................................................................................................pag
.

6.2.Buget local si Hotararea Consiliului Local..........................................................................pag.

6.3. Exemplu de calcul privind impozitele si taxele locale ......................................................pag.

Concluzii.....................................................................................................................................pag.

Bibliografie................................................................................................................................pag.

Anexe( declaratii, HCL)

 Argument
Impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie şi cu titlu
nerambursabil, datorată, conform legii, statului de către persoanele fizice şi
juridice pentru veniturile care le obţin sau pentru averea pe care o posedă.

Taxele reprezintă plata efectuată de persoanele fizice sau juridice pentru

serviciile prestate acestora de instituţii publice.
Competente dobandite in cei patru ani de liceu:

UNITĂŢI DE COMPETENŢE CHEIE

Gândire critică şi rezolvare de probleme

Managementul relaţiilor interpersonale

Utilizarea calculatorului şi prelucrarea informaţiei

Comunicare

Dezvoltarea carierei profesionale

Procesarea datelor numerice

Iniţierea unei afaceri

UNITĂŢI DE COMPETENŢE TEHNICE GENERALE

Managementul afacerii

Marketingul afacerii

Planificare operaţională

Resurse umane

Managementul calităţii

Finanţarea afacerii

Igienă, securitatea muncii şi protecţia mediului

UNITĂŢI DE COMPETENŢE TEHNICE SPECIALIZATE

Contabilitatea evenimentelor şi tranzacţiilor

Realizarea situaţiilor financiare

Finanţe şi fiscalitate

Asigurări

Contracte economice

Analiza pieţei

Statistică

Negocieri în afaceri

Utilizarea calculatorului în contabilitate

Instrumente de plată

UNITĂŢI DE COMPETENŢE SPECIFICE

UC18 – Finanţe şi fiscalitate

C1– Analizează veniturile publice

C2– Determinarea impozitelor şi taxelor

C3- Identificarea cheltuielilor publice

C4 - Analizează formele de control financiar

 Cap.1.Noțiunea de impozit și taxă

1.1 Noțiunea de impozit

Codul de procedură fiscală,respectiv Legea 207/2015 defineste

notiunea de impozit fiind o prelevare obligatorie indiferent de
denumirea,realizata in baza legii fara contraprestatie,in scopul satisfacerii
necesitatilor de interes general.

Tot in actul normativ mentionat anterior notiuea de taxa e prelevarea

obligatrie,indiferent de denumire,realizata in baza legii,cu ocazia prestarii
unor servicii de catre institutii sau autoritati publice,fara existenta unui
echivalent intre cuantumul taxei si valorea serviciului.

Din definitia celor doua notiuni reiese faptul ca impozitul ca si taxa

sunt prelevari obligatorii,reglementate de lege.

Diferenta dintre cele doua notiuni consta in faptul ca impozitul este

o prelevara fara contraprestatie,pe cand taxa presupune prestarea unor
servicii de catre institutii sau autoritatii publice.

Definirea impozitelor de-a lungul timpului poarta pecetea curentelor de

gandire ale vremii. A existat dintotdeauna o viziune a scolii clasice si o alta a
scolii economice in ce priveste teoriile despre stat si modalitatea in care
acesta incearca sa repartizeze sarcina fiscala asupra contribuabililor.

In acest sens, scoala economica a construit trei teorii:

1. teoria echivalentei

Adam Smith si David Ricardo prezentau impozitele ca pe o plata pe care

cetatenii ar trebui sa o suporte numai in schimbul serviciilor pe care statul ar
trebui sa le faca in favoarea lor, iar volumul impozitelor ar trebui stabilite in
functie de marimea cheltuielilor publice determinate anterior. Aceasta teorie
considera ca marimea si volumul impozitelor ar trebui stabilite in functie de
pretul serviciilor oferite de stat sau de marimea avantajelor de care
beneficiaza fiecare individ de pe urma serviciilor oferite de stat.
 2.teoria sigurantei

Potrivit acestei teorii, cetatenii platesc statului un fel de prima de asigurare

sau un fel de polita de asigurare sub forma impozitelor, in schimb statul
asigurand, prin legile si regulamentele pe care le va emite, un climat
economic si social sigur, atat pentru persoane cat si pentru mediul de
afaceri.

3. teoria sacrificiului

Potrivit acestei teorii, impozitele ar trebui acceptate ca un rau necesar, fara

ele statul neputand functiona. Impozitele ar trebui sa fie acceptate de toti
cetatenii si ar trebui stabilite in functie de posibilitatile fiecaruia de a le plati.

In functie de aceste teorii, au aparut si definitii diferite ale

impozitelor.

Gaston Jeze, adept al teoriei echivalentei, considera ca, „impozitele

reprezinta pretul serviciilor prestate de stat” . Alvin Hansen, adept al
aceleiasi teorii, afirma ca impozitele sunt “ preturi stabilite prin constrangere
pentru plata seviciilor guvernamentale” . Asa cum reiese din cele doua
afirmatii, pe de o parte, impozitul este o constrangere realizata de stat prin
lege, iar pe de alta parte, impozitul reprezinta pretul serviciilor prestate de
stat sau este folosit de stat pentru plata serviciilor guvernamentale. Putem
sustine ca aceste afirmatii surprind doar o parte din continutul impozitului, in
speta conceptia conform careia impozitul ar trebui stabilit in functie de pretul
sau costul serviciilor prestate.

Luis Trotabas, adept a teoriei sacrificiului, considera ca “impozitul este

procedeul de repartizare a creantelor bugetare intre cetateni, in functie de
facultatile lor contributive” . P.M.Gaudement si J. Molinier, adepti ai aceleiasi
teorii, considerau ca impozitul reprezinta “o prelevare operata pe calea
constrangerii de catre puterea publica, avand drept obiectiv esential
acoperirea sarcinilor publice si repartizata in functie de facultatile
contributive ale cetatenilor”

Din aceste doua afirmatii reiese ca impozitul este o prelevare obligatorie

sau suma creantelor bugetare a cetatenilor fata de stat in functie de
capacitatea contributiva a acestora . Aceste prelevari sunt folosite pentru
acoperirea sarcinilor publice.
 Impozitul este o categorie financiara,cu caracter istoric,a carui aparitie
este legata de existanta statului si a banilor.De la aparitia lor,impozitele au
fost concepute si applicate diferit,in functie de dezvoltarea economico-sociala
si de cheltuielile publice acceptate in fiecare stat.

1.2.Notiunea de taxa

Taxa reprezintă plata efectuată de câtre personae fizice sau juridice pentru
serviciile prestate acestora de câtre stat.

Taxele sunt încasate de la personae care solicit o anumită acitivitate din

partea unor instituții ale statului sau care beneficiază de servicii
publice,altele decât cele cu character productiv

Deosebiri între impozite și taxe

a)Taxele reprezintă contribuții pentru c)Mărimea taxri depinde de felul și de

acoperirea cheltuielilor necesare
serviciilor solicitate de diferite
personae,pe când impozitele se
întrebuințeaza pentru acoperirea
cheltuielilor generale ale societății
costul serviciului prestart,în timp ce
cuantumul impozitului se determină
în funcție de natura și volumul
venitului impozabil sau al averii

b)Taxele reprezintă plăți făcute de d)Termenele de plată ale taxelor se

personae fizice sau juridice pentru fixează de regulă în momentul
servicii sau lucrări efectuate în mod solicitării prestării serviciului,în timp
direct și imediat de către stat ce pentru impozite termenelor de
acestora,pe când în cazul impozitului plată se stabilesc în prealabil
statul nu este obligat să presteze un
echivalent direct sau imediat
plătitorului
 Capitolul 2.Caracterizarea finantelor publice locale

2.1.Continutul si trasaturile finantelor publice locale

In anul 2006 a fost promovat un pachet de legi privind reforma in administratie
publicaa locala cu scopul consolidari autonomiei locale si cresterea capacitatii
financiare a autoritatilor admninistratie publice,precum si accelerarea procesului de
descentralizare a diferitelor atributii de la nivelul admninistratiei centrale la nivelul
admnistratiei locale.

Legea nr. 273/2006, in vigoare in prezent, stabileste principiile cadrul general si

procedurile privind formarea, administrarea, angajarea, si utilizarea fondurilor publice
locale, precum si responsabilitatile autoritatilor administratiei publice locale si ale
institutiilor publice implicate in domeniul finantelor publice locale.

Continutul si trasaturile finantelor publice deriva dn principiile stabilite de Legea

nr.27/2006 privind finantele publice locale si anume:

1.Principiul universalității

Veniturile și cheltuielile se includ în buget în totalitate, în sume brute

.Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume,
cu excepția donațiilor și sponsorizărilor, care au stabilite destinații distincte.
2.Principiul transparenței și publicității
Procesul bugetar este deschis și transparent, acesta realizându-se prin:
a) publicarea în presa locală, pe pagina de internet a instituției publice, sau
afișarea la sediul autorității administrației publice locale respective a
proiectului de buget local și a contului anual de execuție a acestuia;
b) dezbaterea publică a proiectului de buget local, cu prilejul aprobării
acestuia;
c) prezentarea contului anual de execuție a bugetului local în ședință
publică.
3.Principiul unității
Veniturile și cheltuielile bugetare se înscriu într-un singur document, pentru
a se asigura utilizarea eficientă și monitorizarea fondurilor publice locale.
Se interzic reținerea și utilizarea de venituri în regim extrabugetar, precum
și constituirea de fonduri publice locale în afara bugetelor locale, dacă legea
nu prevede altfel.
4.Principiul unității monetare
Toate operațiunile bugetare se exprimă în monedă națională
5.Principiul anualității
Veniturile și cheltuielile bugetare sunt aprobate, în condițiile legii, pe o
perioadă de un an, care corespunde exercițiului bugetar. Toate operațiunile
de încasări și plăți efectuate în cursul unui an bugetar în contul unui buget
aparțin exercițiului corespunzător de execuție a bugetului respectiv.
6.Principiul specializării bugetare
Veniturile și cheltuielile bugetare se înscriu și se aprobă în buget pe surse de
proveniență și, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate după natura lor
economică și destinația acestora.
7.Principiul echilibrului
Cheltuielile unui buget se acoperă integral din veniturile bugetului respectiv.
8.Principiul solidarității
Prin politicile bugetare locale se poate realiza ajutorarea unităților
administrativ-teritoriale, precum și a persoanelor fizice aflate în situație de
extremă dificultate, prin alocarea de sume din fondul de rezervă bugetară
constituit în bugetul local.
Din fondul de rezervă bugetară constituit în bugetul local consiliile locale,
județene sau Consiliul General al Municipiului București, după caz, pot
aproba acordarea de ajutoare către unitățile administrativ-teritoriale aflate în
situații de extremă dificultate, la cererea publică a primarilor acestor unități
administrativ-teritoriale sau din proprie inițiativă.
9Principiul consultării
Autoritățile administrației publice locale, prin structurile asociative ale
acestora, trebuie să fie consultate asupra procesului de alocare a resurselor
financiare de la bugetul de stat către bugetele locale.
10.Principiul autonomiei locale financiare
Unitățile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente,
pe care autoritățile administrației publice locale le pot utiliza în exercitarea
atribuțiilor lor, pe baza și în limitele prevăzute de lege.
Autoritățile administrației publice locale au competența stabilirii nivelurilor
impozitelor și taxelor locale, în condițiile legii
Alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea bugetelor locale nu
trebuie să afecteze aplicarea politicilor bugetare ale autorităților
administrației publice locale în domeniul lor de competență. Sumele
defalcate cu destinație specială se utilizează de către autoritățile
administrației publice locale în conformitate cu prevederile legale.

2.2.Modul de oganizare a finantelor publice locale