UNIVERSITATEA „NICOLAE TITULESCU”

FACULTATEA DE RELAŢII INTERNAŢIONALE ŞI ADMINISTRAŢIE

PROGRAMUL DE STUDII : Master : Managementul Organizatiilor si Serviciilor Publice

ACTIVITATEA DE AUDIT FINANCIAR

EXERCITATA IN INSTITUTIILE PUBLICE ALE
U.E

PROIECT :

E VA L U A R E A C O N F O R M I T Ă Ț I I U N U I S I S T E M D E
MANAGEMENT SI CONTROL INSTITUIT PENTRU
UN PROGRAM OPERAȚIONAL

Student: - Ciubuc Denisa-Nicoleta

-Grupa 2
 UNIVERSITATEA „NICOLAE TITULESCU”
FACULTATEA DE RELAŢII INTERNAŢIONALE ŞI ADMINISTRAŢIE
PROGRAMUL DE STUDII : Master : Managementul Organizatiilor si Serviciilor Publice

Auditul de conformitate
Etimologia cuvântului audit îsi are originea în latinescul
"audire"=a asculta si transmite mai departe.
În general,prin audit se întelege:
– examinarea profesionala a unei informatii
– în vederea exprimarii unei opinii responsabile si independente
– prin raportarea ei la un criteriu (standard, norme) de calitate
– în vederea satisfacerii nevoilor unor utilizatori de informatii.

Definiția auditului de conformitate

Auditul de conformitate vizează să evalueze dacă activitățile,
operațiunile financiare și informațiile sunt conforme cu dispozițiile care
le reglementează. Aceste dispoziții pot fi constituite de legi sau rezoluții
bugetare, alte acte legislative, de reglementare sau contractuale sau
alte norme specifice.
Asadar , auditul de regularitate/conformitate reprezintă examinarea
proceselor, activităţilor şi acţiunilor desfăşurate în cadrul entităţii
publice, pe baza unui cadru de referinţă(reglementări, reguli proceduri,
instruciuni etc.), astfel conceput, încât, să permit o asigurare cu privire la
eficacitatea managementului riscurilor, controlului şi proceselor de
guvernanţă.

Obiectivul global al auditului privind conformitatea este de a

stabili dacă operațiunile sunt conforme, sub toate aspectele
 UNIVERSITATEA „NICOLAE TITULESCU”
FACULTATEA DE RELAŢII INTERNAŢIONALE ŞI ADMINISTRAŢIE
PROGRAMUL DE STUDII : Master : Managementul Organizatiilor si Serviciilor Publice

semnificative, cu legile și reglementările aplicabile (TFUE,

Regulamentul financiar, norme de aplicare, regulamente specifice,
decizii de finan țare și prevederi contractuale).
Scopul unui audit de conformitate este să permită raportarea către
autoritatea responsabilă de descărcarea de gestiune și către alți factori
interesați cu privire la conformitatea, sub toate aspectele semnificative, a
activităților, a operațiunilor financiare și a informațiilor cu dispozițiile
(cadrul juridic și de reglementare) care le reglementează. Cadrul juridic
și de reglementare constă în tratate, regulamente, directive, decizii,
bugete, contracte și alte instrumente care conțin norme privind gestiunea
operațiunilor și execuția bugetară.

Având în vedere dificultatea de a delimita în mod precis, în sfera

de activitate a Uniunii, conceptele de legalitate și de regularitate și dat
fiind că nerespectarea regulilor aferente acestora are consecințe identice
pentru declarația de asigurare, Curtea nu operează o distincție între
aceste două concepte. Astfel, Curtea verifică în egală măsură legalitatea
și regularitatea operațiunilor. Pentru a îndeplini condiția de legalitate și
regularitate, o operațiune trebuie să fie conformă, sub toate aspectele
semnificative, cu legislația aplicabilă în materie, și anume:

 cu legislația Uniunii, care cuprinde normele financiare (TFUE,

Regulamentul financiar și normele de aplicare a acestuia),
legislația de bază prin care se instituie politica, programul sau
activitatea în cauză, orice norme și reglementări stabilite în
conformitate cu legislația de bază respectivă și cadrul
contractual;
 atunci când legislația Uniunii impune statelor membre să
elaboreze legi sau reglementări în vederea gestionării
 UNIVERSITATEA „NICOLAE TITULESCU”
FACULTATEA DE RELAŢII INTERNAŢIONALE ŞI ADMINISTRAŢIE
PROGRAMUL DE STUDII : Master : Managementul Organizatiilor si Serviciilor Publice

programelor Uniunii sau le confer acestora competențe în acest

sens, examinarea legalității și regularității presupune și
examinarea conformității cu aceste legi și reglementări;
 legislația cu caracter pur național prezintă relevanță în contextul
unui audit privind legalitatea și regularitatea dacă ea introduce o
obligație de conformitate pentru finanțarea pe care o acordă UE.
Această legislație este relevantă în special în cazul gestiunii
partajate.

Obiectivul general al unui audit privind legalitatea și regularitatea

operațiunilor subiacente este de a determina dacă acestea sunt conforme,
sub toate aspectele semnificative, cu legile și reglementările în vigoare.
Obiectivele specifice – sau aserțiunile – în legătură cu care auditorul
trebuie să formuleze în final concluzii sunt:

 Realitatea și măsurarea - operațiunile subiacente există și

caracteristicile lor sunt determinate cu exactitate.
 Eligibilitatea operațiunilor subiacente - criteriile de eligibilitate
pentru diversele operațiuni sunt îndeplinite.
 Conformitatea cu alte cerințe de reglementare - sunt îndeplinite
alte criterii (care nu sunt legate de eligibilitate).

În cadrul auditului de conformitate, auditorul planifică executarea

următoarelor etape, cu scopul de a ajunge la o concluzie privind măsura
în care se confirmă aserțiunile conducerii:
 Auditorul identifică și evaluează riscul de neconformitate prin
obținerea unui grad suficient de cunoaștere a cadrului juridic și de
 UNIVERSITATEA „NICOLAE TITULESCU”
FACULTATEA DE RELAŢII INTERNAŢIONALE ŞI ADMINISTRAŢIE
PROGRAMUL DE STUDII : Master : Managementul Organizatiilor si Serviciilor Publice

reglementare aplicabil entității auditate și a modului în care aceasta

asigură respectarea cadrului respectiv. Auditorul obține un grad
ridicat de cunoaștere, suficient pentru a face posibilă identificarea
acelor operațiun i sau evenimente care ar putea avea un impact
semnificativ asupra conformității.
 Auditorul examinează sistemele și procedurile instituite în vederea
asigurării conformității cu legile și reglementările aplicabile și
obține un grad de cunoaștere a controlului intern care să îi permită
să realizeze o evaluare preliminară a riscului de control în acest
domeniu.
 Pentru a obține probe adecvate și suficiente în vederea validării
aserțiunilor privind conformitatea, auditorul va trebui să aplice
proceduri de fond la nivelul operațiunilor. Amploarea acestor
proceduri va depinde de evaluarea pe care o realizează auditorul cu
privire la eficacitatea cu care sistemele permit transpunerea legilor
și a reglementărilor în controale, precum și de gradul în care testele
acestor controale permit determinarea riscului ca fiind
moderat până la scăzut.
 Auditorul întocmește un raport cu privire la conformitate și
formulează o opinie (declarația de asigurare).