EVIDENȚA CRONOLOGICĂ

ȘI
SISTEMATICĂ

Profesor Univ. Dr. Habil. BUNGET Ovidiu Constantin

Director Departament Contabilitate și Audit
Agenda

1. Evidența cronologică (Registrul jurnal)

2. Evidența sistematică (Registrul Cartea Mare)
3. Balanța de verificare
4. Registrul inventar
5. Documentele justificative
 Înregistrarea operațiunilor

Grupate după natura

Grupate după cronologie
operațiunii (sau a elementului
modificat, reflectat)

REGISTRUL JURNAL REGISTRUL CARTEA MARE

Evidența cronologică Evidența sistematică

BALANȚA DE VERIFICARE

TOTAL REGISTRU JURNAL TOTAL BALANȚĂ DE VERIFICARE

Total Total
Rulaje Debitoare Rulaje Creditoare
Debit Credit
1. Evidența cronologică (registrul jurnal)

Nr. Data Document Explicații Simbol conturi Sume

op. înregistrării (fel,nr, dată) corespondente
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

De reportat/Total

Întocmit Verificat
1. Evidența cronologică (registrul jurnal)

Nr. Explicații MODIFICĂRI Simbol conturi SUME

op. corespondente
BILANT CPP

A CP D Ch V D C

De verificat/Total

Întocmit Verificat
2. Evidența sistematică

1. Fișele de cont pentru operații diverse

2. Fișele sintetice cartea mare
3. Balanța de verificare

BALANŢA DE VERIFICARE

Verificarea Egalitaţi
Toate
exactităţii
conturile
înregistrărilor

Sid = Sic Rd = Rc Tsd = Tsc Sfd = Sfc

3. Balanța de verificare

CLASIFICAREA BALANŢELOR DE VERIFCARE

După natura După numărul

conturilor egalităţilor

BV a BV a BV cu BV cu BV cu BV cu
conturilor conturilor 1 2 3 4
sintetice analitice egalitate egalităţi egalităţi egalităţi

După natura conturilor

BV tabelară BV sub forma “şah”

3. Balanța de verificare

B V sintetice: corelaţii

Sid = Sic Rd = Rc Tsd = Tsc Sfd = Sfc

BV analitice: corelaţii

Total Sid ct an = Sid ct sint Total Rd ct an = Rd ct sint Total Sfd ct an = Sfd ct sint
Total Sic ct an = Sic ct sint Total Rc ct an = Rc ct sint Total Sfc ct an = Sfc ct sint
3. Balanța de verificare

Si Rulaj TS Sf

D C D C D C D C
Analitic 1
Analitic 2
…………
…………
…………
…………
Analitic n
Cont
sintetic Σ
3. Balanța de verificare

B V: clasificare după
numărul egalităţilor

Cu o egalitate Cu 2 egalităţi
Combinarea B sum cu B sold
Balanţă a Balanţă a
soldurilor Balanţă a Balanţă a
sumelor
sumelor soldurilor
ΣTsd = ΣTsc ΣSfd = ΣSfc ΣTsd = ΣTsc ΣSfd = ΣSfc

continuare
 B V: clasificare după numărul egalităţilor

Cu 3 serii de egalităţi
B Si B Rulaje B Sf
ΣSid = ΣSic ΣRd = ΣRc ΣSfd = ΣSfc

Poate fi sub formă sau sub formă

tabelară „șah”

Cu 4 serii de egalităţi

TS BV Rulaje luna TS creditoare Total

curentă la data
precedentă Solduri finale
bilanţului
ΣTsd p = ΣTsc p ΣRd = ΣRc ΣTsd = ΣTsc ΣSfd = ΣSfc
ERORI CARE SE POT IDENTIFICA CU AJUTORUL B.V. ŞI
CONDUC LA NEASIGURAREA EGALITĂŢILOR

Erori de adunare Erori de transcriere

greşită a sumelor greşită a datelor
din formulele contabile din Registrul Jurnal
în Registrul Jurnal în registrul Cartea Mare

Erori la nivelul Erori de întocmire a BV

registrului
Cartea Mare -erori de transcriere a
în determinarea datelor din registrul
R, TS, Sf Cartea Mare în B.V.

-erori de adunare a
coloanelor din B.V.
3. Balanța de verificare

ERORI CARE NU POT FI IDENTIFICATE CU AJUTORUL

BALANŢEI DE VERIFICARE

Erori de compensare:
ERORI DE OMISIUNE
-preluări greşite din
documentele justificative în
Registrul Jurnal sau din acesta
în registrul Cartea Mare
Erori de imputare:
Erori specifice Registrului
-formule contabile greşite Jurnal:
-transcriere date din -inversarea formulei contabile
conturi în B.V. - formule contabile corecte
dar cu sume eronate
4. Registrul inventar

 Este un registru obligatoriu de contabilitate

 Se completează pe baza inventarierii faptice
 Un singur exemplar
Aplicație
5. Documentele justificative

 Documente primare care probează legal o operațiune,

tranzacție sau eveniment
 Elemente comune + Elemente specifice
 Clasificare:
 după regimul de tipărire, întocmire și utilizare
 după natură, destinația și felul operațiunilor,
tranzacțiilor sau evenimentelor
 după sfera de cuprindere
 după stadiul și gradul de agregare a operațiunilor
consemnate
5. Documentele justificative

 Completarea
 Verificarea și corectarea erorilor
 Circuitul documentelor
 Clasarea, păstrarea și arhivarea
 Reconstituirea documentelor
 RECUNOAȘTEREA CONTABILĂ
A PRINCIPALELOR OPERAȚIUNI
ȘI TRANZACȚII
- ANALIZA ȘI FUNCȚIONAREA
CONTURILOR -

Profesor Univ. Dr. Habil. Ovidiu Constantin BUNGET

Director Departament Contabilitate și Audit
Aplicaţie practică:

Pornind de la elementele conturilor determinate în

aplicaţia precedentă (cursul 10) întocmiţi balanţa de
verificare sub formă tabelară.
 Conturi de capitaluri permanente

cls 1
Funcția contabilă - pasiv

CP=Cp + D.T.L.
 Constituirea societăților
Majorarea capitalului.
Diminuarea capitalului.
I. constituirea societăților
a).subscriere:

A ( Cr asociați ) P ( Csn )
b).aport propriu-zis:

A ( Cr asociați ) A ( stocuri,imobilizări,etc. )
c). transferare Csn Csv:

P ( Cp ) P ( Cp )
Csn Csv
Conturi utilizate
1011 „Capital subscris nevărsat ”
101 „Capital” sintetic
sintetic gr I 1012 „Capital subscris varsat”
neoperational gr II

Conținut economic Funcție contabilă

Continut de resurse Cont de pasiv

456 „Decontări cu asociații privind capitalul”

Conținut economic Funcție contabilă

- cont de creațe; - cont de activ;
- cont de datorii; - cont de pasiv;

cont bifuncțional
 Aplicația practică
1). Trei asociați hotărăsc înființarea unei societăți, capitalul subscris vărsat
fiind de 2000 lei.
2). Asociații aduc la dispoziția societății curmătoarele aporturi:
- utilaj 1.500
- materii prime 100
- mărfuri 100
- disponibilitați în cont la bancă 200.
3). Se transformă CSN în CSV.
4). Un asociat depune la caserie aport concretizat în numerar în sumă de
100.
5). Se transformă CSN în CSV.
6). Se aprobă de către AGA retragerea unui asociat, părtile sociale ale
acestuia fiind în valoare de 200, care se anulează.
7). Se achită contravaloarea părților sociale ale asociatului retras ½ în
numerar , ½ prin virament bancar.
Nr Explicații MODIFICĂRI C.C. SUME
op.
BILANȚ CPP
A CP D Ch V D C
1 Subscriere CS 456 1011 2000

2 Aport CS 456 1900

2131 1500
301 100
371 100
5121 200

3 Transformare CSN în CSV 1011 1012 1900

4 Aport CS 5311 456 100

5 Transformare CSN în CSV 1011 1012 100

6 Aprobare retragere asociat 1012 456 200

7 Achitare aportului asociat 456 200

retras 5311 100
5121 100
D 1012 C D 1011 C D 456 C D 2131 C
3) 1900 3) 1900 1) 2000 1) 2000 2) 1900 2) 1500
3 1 2
D 301 C
5) 100 2
5) 100 2) 100
5
D 371 C
2
2) 100

D 5121 C
2
2) 200 7) 100
6) 200
4) 100 D 5311 C
4
4) 100 7) 100

6) 200
6

7) 200
7
Reflectați în evidența cronologică și
sistematică următoarele operațiuni:

1. Se înfiintează societate TEPOB SRL, capitalul subscris fiind de 3.000

lei;
2. Se aduce aportul (varsă) la dispoziția societății concretizat într-un utilaj,
în valoare da 3.000 lei;
3. Se transforma CSN in CSV;
4. Se achizitionează un program informatic la un preț negociat cu
furnizorul de 2.800 lei fTVA, TVA 20%;
5. Se achiziționează materiale de construcții la un preț de 3.000 lei fTVA,
TVA 20%;
6. Se dau în consum materialele de construcție integral;
7. Se obține o instalație de încălzire, la un cost de producție de 3.000 lei;
8. Se regularizeaza TVA;
9. Se închid conturile de venituri și cheltuieli;
Nr EXPLICAȚII MODIFICĂRI C.C. SUME
op.
BILANȚ CPP D C

A Cp D Ch V

1 Subscriere CS 456 1011 3.000

A+X=Cp+X+D

2 Aport CS 2131 456 3.000

A+X-X=Cp+D

3 Transf. CSN-CSV 1011 1012 3.000

A=Cp+X-X+D

4 Achiziție prog. Inf. % 404 2.160

A+X=Cp+D+X 208 1.800
4426 360
5 Achiz. mat. constr. % 401 3.600
A+X=Cp+D+X 3028 3.000
4426 600
Nr EXPLICAȚII MODIFICĂRI C.C. SUME
op.
BILANȚ CPP D C

A Cp D Ch V

6 Consum mat. cons. 6028 3028 3.000

A-X=Cp-X+D

7 Recepție instalație 2131 722 3.000

A+X=Cp+X+D

8 Regularizare TVA 4424 4426 960

9.1 Închidere conturi V 722 121 3.000

- - - - -

9.2 Închidere conturi Ch 121 6028 3.000

- - - - -
 D 1012 CD 1011 C D 456 C D 2131 C D 722 C
3). 3). 1). 1). 2). 2). 9.1). 3.000 7).
3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000

3 1 2
7).
3.000
D 404 CD 208 C
4). 4).
2.160 1.800

4
D 401 C D 3028 CD 6028 C
5). 5). 6). 6). 9.2). 3.000
3.600 3.000 3.000 3.000
D 121 C 5 6
9.2). 3.000 9.1). 3.000 D 4426 C D 4424 C
4
5 4). 360 8). 960 8). 960
5). 600
8
 Ct. de
imobilizări
cls 2
Funcția contabilă - activ

GR 29 AJUSTĂRI
PRIVIND
DEPRECIEREA
ACTIVELOR IMOBILIZATE

EXCEPȚII

GR 28 AMORTIZĂRI PRIVIND
IMOBILIZĂRILE
 CONTABILITATEA IMOBILIZĂRILOR
CORPORALE SI NECORPORALE

AMORTIZARE IEȘIRE DIN

INTRARE ÎN
(UTILIZARE / PATRIMONIU
PATRIMONIU
CONSUM
 INTRARE IN PATRIMONIU A
IMOBILIZARILOR
NECORPORALE ȘI
CORPORALE

PRODUCȚIE
APORT SUBVENȚII ACHIZIȚIE
PROPRIE
 AMORTIZAREA

MIJLOC DE
DEPRECIERE CHELTUIALĂ RECUPERARE A
VALORII
IMOBILIZĂRILOR
 AMORTIZAREA --- MIJLOC DE
RECUPERARE A IMOBILIZĂRILOR
Exemplu: V1 V2
Elemente de calcul fara amortizare cu amortizare
Făină 500 500
Drojdie 10 10
Energie electrică 30 30
Salarii 70 70
Amortizare - 30

COST PRODUCȚIE 610 640

PROFIT 1 % 6,1 6,4

PREȚ VÂNZARE 616,1 646,4

CUPTORUL 54.000 lei DNS 5 ani societatea produce și vinde covrigi 30 zile/lună

PROFIT 1% x Cost producție

Concluzii
Mulțumesc pentru atenția
acordată !
 Contact:

Prof. univ. dr. habil. Bunget Ovidiu Constantin

Mobil: +40 (740) 250 934

ovidiu.bunget@e-uvt.ro