Sunteţi auditor la S.C. PIF S.

A, societate care aplică OMFP 1802/2014 şi are ca obiect de

activitate producţia şi comercializarea confecţiilor pentru copii. Exercitiul financiar auditat este
anul N. Confecţiile sunt creaţii de serie limitată ale unei case de modă precum şi produse clasice.
Piaţa de desfacere pentru confecţiile de serie mică este formată din 10 magazine mici distribuite
în România. Pentru seriile (S) mari vânzarea se face engros. Societatea nu are o politica proprie
privind stabilirea valorilor şi estimarea deprecierii pentru stocuri. Contractul de audit s-a încheiat
înainte de inventariere.
Pentru stocuri, PIF S.A nu a constituit ajustări de valoare deoarece acestea nu sunt deductibile în
confomitate cu Codul Fiscal. Confecţii (C) din sezonul curent în valoare de ( la cost de ) 20.000
lei sunt date în consignaţie. Ele au fost livrate pe data de 29 decembrie N. Politica PIF S.A. este
să derecunoască stocul pe baza avizului de expediție. În cazul în care în termen de 1 an
confecţiile se întorc din consignatie, nefiind vândute, stocul este reconstituit prin stornarea
descărcării din gestiune. Consignaţia trimite regulat o situaţie a confecţiilor încă nevândute.
Pentru data de 31 decembrie N o astfel de situatie nu există.
Cunoaşteţi următoarele informatii:

Nota 1
Valoare
Pret Ajustare de
Tip stoc Buc. contabila Vechime stoc
unitar valoare
bruta
Serii limitate (SL)
C1 10 500 5.000 10% - 500 * Confectii din sezonul curent
C2 20 2000 40.000 50%x40000= Confectii vechi de 6 luni
20.000
C3 5 5000 25.000 100%x25000= Confectii vechi de 3 ani
25000
C4 +20.000
Serii mari (SM)
S1 500 100 50.000 25%x50000= Mai vechi de 1 an
12.5000
S2 1000 80 80.000 - Sezonul curent
S3 2000 75 150.000 - Sezonul curent
350.000 38000

Vi = 350.000 – 500 = 349.500

Val auditor = 350.000 – 38.000 = 312.000

Val ajustari propuse de auditor 37.500 lei

Din experienta dumneavoastra anterioara ati constatat ca seriile limitata de confecţii cu vechime
mai mare de 6 luni se vând doar in condiţiile unui discount de 50 % iar cele cu vechime mai
mare de 24 luni sunt date de regula gratis in cadrul unor actiuni de binefacere.
Confectiile de serie mare, daca au vechime mai mare de 1 an se vand la un pret cu discount de
cel putin 25 %.
Nota 2.
În jurul datei de închidere a exerciţiului financiar descoperiţi următoarele cumpărări de stocuri de
materii prime :
omisă din jurnalul
Data livrării Valoare Data
Nr.NIR Data primirii cumpărărilor la
din factură (Lei) înregistrării
31.12.N
2153 28.12.N 29.12. N 14.500 neînregistrată1 Omisă
2154 29.12. N 03.01. N+1 40.200 05.01. N+1 Omisă
2155 31.12. N 06.01. N+1 17.500 07.01. N+1 Omisă
1 Pe 28.12.N s-a primit un stoc de mătase naturală în valoare de 14.500 lei, iar factura corespunzătoare lor nu a fost
înregistrată. Dvs. Aţi găsit factura la directorul de aprovizionare, pe factură era marcat „în consignatie”.

a. O cutie conţinând produse în valoare de 1.800 lei se afla în depozit în momentul

efectuării inventarului stocurilor. Această cutie nu a fost înregistrată în stocurile
inventariate. Investigaţiile dumneavoastra arată că produsele din cutie reprezintă articole
de stoc aparţinând clientului dvs.
b. O serie mare de confecţii (S4) fabricată la comandă pentru un client, a fost terminată şi
remisă departamentului de livrări pe 31.12.N. Factura a fost întocmită la aceeaşi dată, în
sumă de 35.000 lei, iar întreaga serie a fost exclusă din stocuri, deşi livrarea nu s-a făcut
decât pe 04.01. N+1. Porniţi de la ipoteza că fiecare dintre aceste sume sunt semnificative
şi depăşesc pragul de semnificaţie funcţional pentru stocuri.

Cerinte
1. Precizaţi minim 6 obiective de audit în circumstanţele date clientului, cu privire la
secţiunea - Stocurile şi producţia în curs
2. Ce ajustări propune auditorul şi care sunt obligaţiile lui în legătură cu estimările
contabile?
3. Determinaţi dacă operaţiile de la Nota 2, punctele a şi b menţionate, ar fi trebuit
incluse în stocurile clientului la 31.12.N şi argumentaţi ce obiectiv de audit folositi.

4. Prezentati succint obligatiile auditorului legate de participarea la inventarierea stocurilor.

5. Conducerea societatii refuză să dea o declarație privind asumarea raspunderii pentru
situatiile financiare. Care sunt principalele puncte care ar trebui atinse in scrisoarea de
declaratie a conducerii, conform ISA 580 Declarațiile conducerii ?
6. Pe 14 februarie N+1, S.C. PIF, vă oferă cadou o excursie pentru două persoane la munte.
Care sunt obligaţiile auditorului în conformitate cu Codul Etic?

Observaţie: Ignoraţi impactul fiscal precum şi TVA.

607 = 371 20.000

 607 = 371 - 20.000
SAU
371 = 607 20.000

357 = 371 20.000

6814 = 397 57.500

20000 + 25000 + 12500 = 57.500

301 = 401 14.500

357 = 301 14.500

321 = 401 40.200

321 = 401 17.500

345 = 711 1.800

8033(D) = 35000

411 = 701 - 35000

411 = 472 35000