Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEA
Profesor Coordonator
Nume Prenume
Absolvent
Nume Prenume
2023
CUPRI NS
INTRODUCERE............................................................................................................3
1.1 " Disponibilitățile bănești din conturile deschise la bănci și din casierie.........5
5 CONCLUZII..........................................................................................................72
6 BIBLIOGRAFIE....................................................................................................75
INTRODUCERE
În contextul economiei actuale, activitatea de trezorerie reprezintă un element vital în
cadrul unei companii. În această lucrare, vom aborda subiectul contabilității activelor de trezo
rerie și vom explora diversele aspecte legate de acest subiect.
În primul capitol, vom discuta despre noțiunile generale privind activele de trezorerie,
cu accent pe definirea acestora și importanța lor în cadrul companiilor. Vom explora diverse
le tipuri de active de trezorerie, precum și modalitățile de clasificare a acestora.
În al doilea capitol, vom analiza aplicațiile specifice privind activele de trezorerie, pre
cum gestionarea lichidității, managementul riscului valutar și al dobanzilor, precum și alte a
plicații specifice de trezorerie. De asemenea, vom examina modalitățile de raportare a info
rmațiilor referitoare la activele de trezorerie.
În al treilea capitol, vom discuta despre aspectele generale privind fluxurile de trezore
rie, care reprezintă o componentă crucială a trezoreriei. Vom examina modalitățile de planifi
care și management al fluxurilor de trezorerie și vom explora conceptul de ciclu de conversie
a numerarului.
În final, în ultimul capitol, vom realiza un studiu de caz la firma SC ELAN S.R.L., în
care vom aplica cunoștințele dobândite în cele trei capitole anterioare pentru a analiza activita
tea de trezorerie a acesteia. Vom examina fluxurile de trezorerie ale companiei, gestionarea li
chidității și a riscurilor, precum și alte aspecte specifice legate de trezorerie.
4
1 CAPITOLUL 1 NO ȚIUNI GENERALE PRIVIND ACTIVE
LE DE TREZORERIE
"Activele de trezorerie includ numerarul detinut de firma, precum si oricare alt instru
ment financiar disponibil pentru liquidarea de datorii sau pentru achizitia de bunuri si servici
i. Numerarul poate include bani in numerar sau alte active monetare, precum depozite la ba
nca, cecuri sau cele mai recente plati electronice, cum ar fi transferurile bancare, cardurile de
credit si chitante."2 Instrumentele financiare incluse in activele de trezorerie includes certifica
te de trezorerie, obligatiuni, titluri comerciale garantate si alte instrumente de schimb ce pot fi
utilizate pentru a obtine fonduri și a-și asigura nevoile financiare.
1
Dragotă V., Obreja L., Ciobanu A., Dragotă M. – Management financiar, vol.I, Ed. Economică 2003;,
p. 141
2
Ţugui, Iuliana - Contabilitatea fluxurilor de trezorerie: modelări, analize şi previziuni financiar-
contabile, Bucureşti, Editura Economică, 2002 , p. 108
3
Feleagă, Liliana şi Feleagă, Niculae – Contabilitate financiară. O abordare europeană şi internaţională.
Bucureşti, Editura Economică, 2007 , p. 117
5
"Gestionarea activelor de trezorerie implica identificarea celor mai eficiente modalita
ti de a controla aderarea la bugetul stabilit si obtinerea unui randament optim zilnic."4 Active
le trebuie sa fie gestionate corect si placut astfel incat sa se asigure ca intreprinderea obtine ce
a mai buna valoare a investitiei. activitatile de trezorerie se refera la efectuarea de tranzactii si
schimburi de active, evaluarea pozitiilor financiare si schimbarea lor, gestionarea intarzierii si
a investitiilor.
1.1 " Disponibilitățile bănești din conturile deschise la bănci și din casierie
Contabilitatea activelor de trezorerie se referă la furnizarea informațiilor despre dispo
nibilitățile bănești din conturile deschise la bănci și din casierie."6 Aceste active de trezorerie
reprezintă resursele financiare de care dispune compania și pot fi utilizate pentru a finanța o
perațiunile firești. Acestea includ numerar, actiuni și alte investiții bancare pe termen scurt ca
re pot fi achiziționate și vândute fără a fi nevoie de un grad mare de risc.
4
Feleagă N.– Sisteme contabile comparate, Ed. Economică, 2000;, p. 62
5
Feleagă N., L.Malciu, Şt.Bunea – 2021Bazele contabilităţii – o abordare europeană şi
internaţională2021, Editura Economică 2002;, p. 64
6
Feleagă, Liliana şi Feleagă, Niculae – Contabilitate financiară. O abordare europeană şi internaţională.
Bucureşti, Editura Economică, 2007, p. 154
7
Ardelean, Victor - Fluxurile de numerar ale entităţii în context decizional. În: Tribuna economică, nr.
35/ 2007, p. 9
6
"Utilizarea conturilor bancare și a casieriei pentru a gestiona activele de trezorerie poa
te oferi numeroase avantaje pentru companii. Datorită facilităților financiare și produselor ba
ncare disponibile, companiile pot obține acces la fondurile proprii într-un mod fără probleme
și eficient."8 De asemenea, utilizarea conturilor bancare poate ajuta companiile să economisea
scă costuri, permitându-le să mențină activele de trezorerie de curând și să acorde mai multă
flexibilitate în modul în care sunt gestionate resursele financiare.
"În plus, gestionarea activelor de trezorerie în bănci sau casierie oferă avantaje supli
mentare în ceea ce privește protecția și securitatea fondurilor. Conturile bancare permit și faci
litează împrumuturile și încrederea procedurilor adecvate de control al riscurilor, precum și
prevenirea fraudei și a altei activități ilegale. Această securitate și protecție, împreună cu alte
produse bancare și servicii financiare, oferă, de asemenea, companiilor posibilitatea de a obți
ne protecția suplimentară în gestionarea activităților lor financiare în mod eficient."9
"De asemenea, companiile pot folosi conturile bancare și casieria pentru a ține o evide
nță corectă a activelor de trezorerie. Acest lucru poate ajuta companiile să-și mențină bilanțul
și să-și controleze fluxul de numerar."10 Serviciile bancare oferite, precum rapoartele și info
rmațiile de evaluare, pot oferi de asemenea companiilor acces la informații cu privire la acti
vele de trezorerie pe termen scurt. Aceste informații pot fi folosite pentru a facilita corectarea
erorilor și pentru a furniza informații utile asupra activelor companiei.
8
Gheorghiu Alexandru - Analiza economico–financiară la nivelul microeconomic, Ed. Economică
2004;, p. 152
9
Standardul Internaţional de Contabilitate 7 (IAS 7) – Situaţia fluxurilor de numerar; , p. 162
10
2021Contabilitatea financiară a întreprinderii2021 de Ioan Trenca și Daniel Dăianu (Editura
Economică, 2015), p. 142
11
2021Contabilitatea de gestiune2021 de Elena Hlaciuc și Ionel Scaunas (Editura Fundației România
de Mâine, 2017), p. 15
7
"Avansul reprezintă o cheltuială pre-plătită ce poate fi utilizată pentru cumpararea bu
nurilor, pre-plata datoriilor, plata taxelor si alte costuri. Avansul trebuie să fie recunoscut in a
numite situatii, cum ar fi cumpararea unor active cu durata de functionare mai mare de un an;
sau cazul in care plata este efectuata ca garantie cuvânt sau ca garantie pentru ceva și in astfel
de situatii acoperirea garantiei necesita pre-plata unei sume. Avansul trebuie contabilizat sepa
rand scopurile si furnizorii, si trebuie sa fie gestionat periodic pentru a evalua daca se pot re
cupera sumele pre-plătite care nu suntutilizate."12 De exemplu in cazul furnizorilor, trebuie sa
fie luate masuri adecvate pentru a asigura restituirea avansurilor in cazul in care furnizorul nu
poate furniza bunuri sau servicii conform conditiilor contractuale.
"In plus fata de avansuri, trezoreria unei companii poate detine si alte active, cum ar fi
credit card-uri, echivalente de numerar, numerar, actiuni negociabile, certificate de depozit,
valori mobiliare, etc. Echivalentele de numerar sunt sumele disponibile in conturile bancare
care sunt adesea utilizate pentru plata facturilor sau pentru abonarea la facturile mai mari."13
Credit card-urile sunt folosite pentru afacerea companiei si pot include note de livrare, note
de hainute sau cumparaturi pe termen scurt si mijloacele de plata trebuie monitorizate pentru
a se asigura ca plata se face in termen si pentru a evita situatiile de emergere financiara.
12
2021Contabilitatea financiară2021 de Constantin Brătianu și Ioan Robu (Editura Economică, 2018),
p. 86
13
2021Contabilitatea primară și de gestiune în întreprinderile mici și mijlocii2021 de Carmen Nastase
(Editura Didactică și Pedagogică, 2013), p. 171
14
2021Contabilitatea de gestiune și bugetarea2021 de Nicolae Bibu (Editura Universității 2021Al. I.
Cuza2021 din Iași, 2018), p. 157
15
, p. 78
8
platita din fondurile disponibile, bugetele trebuie sa includa si sumele necesare pentru afacere
a curenta si pentru a putea plati si alte datorii.
"Având în vedere natura sensibilă a informațiilor, mai multe documente interne sunt a
desea utilizate în contabilitatea activelor de trezorerie. Acestea includ ordinele de achiziție,
înregistrările plăților și programele de amortizare sau amortizare a activelor."18 Comenzile de
achizitie documenteaza costurile asociate achizitionarii articolelor, in timp ce inregistrarile
platilor furnizeaza informatii cu privire la platile efectuate la imprumuturi bancare si alte dato
rii. Programele de amortizare sau amortizare a activelor oferă o perspectivă asupra amortizări
i sau amortizării activelor care trebuie contabilizate în mod corespunzător la înregistrarea va
lorii acestora.
16
, p. 190
17
, p. 173
18
, p. 17
9
"În unele cazuri, se utilizează și documente externe. Acestea includ situațiile financia
re ale societății, contractele de împrumut și contractele de investiții. Aceste documente oferă
detalii suplimentare cu privire la operațiunile financiare ale companiei și restricțiile în vigoa
re cu privire la anumite tranzacții."19 Termenii contractelor de împrumut sunt esențiali pentru
a înțelege atunci când încercați să determinați valoarea numerarului deținut de companie și da
că orice bani deținuți de companie se datorează creditorilor.
"În cele din urmă, înregistrările computerizate devin din ce în ce mai importante pe
ntru companii, pe măsură ce tot mai multe tranzacții au loc electronic."20 Bazele de date ce
ntralizate oferă înregistrări exacte și actualizate ale tranzacțiilor și permit companiilor să dete
cteze rapid neregulile financiare. Programele software sunt utilizate pentru a înregistra tranza
cțiile în mod automat și pentru a se asigura că documentele necesare sunt disponibile imediat
atunci când este necesar. Aceste înregistrări sunt, de asemenea, importante în procesul de au
dit și oferă o imagine extrem de exactă a finanțelor unei companii.
Conturile la bănci în lei și în valută sunt instrumente financiare utilizate pentru a depu
ne bani, a face plăți și a primi transferuri de bani în moneda națională sau în alte valute. Ace
ste conturi pot fi deschise de către persoane fizice sau juridice și pot fi utilizate în diverse mo
duri, cum ar fi efectuarea tranzacțiilor comerciale, achitarea facturilor sau economisirea bani
lor.
"
Acreditivele sunt instrumente financiare prin care o bancă poate transfera fonduri de
la un cont bancar la altul."21 Acesta este un mod comun de a transfera bani între două țări sau
în cazul în care trebuie să se facă plăți internaționale.
"Casa în lei și în valută este instrumentul prin intermediul căruia se realizează plățile
în numerar și se primește încasările la sediul unei companii. În mod obișnuit, companiile își
deschid un cont bancar pentru a efectua plăți și a primi încasări."22 Cu toate acestea, în unele
cazuri, se poate utiliza casa în lei sau valută pentru a realiza aceste tranzacții.
19
, p. 188
20
, p. 76
21
, p. 107
22
, p. 153
10
Extrasul de cont este un document care prezintă tranzacțiile efectuate pe un cont ba
ncar pe o anumită perioadă de timp. Acesta conține informații despre depuneri, retrageri și a
lte tranzacții realizate pe cont.
Chitanța este un document care dovedește că o anumită sumă de bani a fost primită de
către o persoană sau o companie. Aceasta este utilizată frecvent pentru a dovedi că o plată a
fost efectuată și poate fi folosită ca dovadă în caz de dispută.
Raportul zilnic emis de casa electronică de marcat cu memorie fiscală este un docume
nt care conține informații despre tranzacțiile realizate cu ajutorul casei de marcat. Acest docu
ment este utilizat în mod obișnuit în cadrul afacerilor pentru a ține evidența tranzacțiilor co
merciale.
Dispoziția de încasare este un document prin care se solicită efectuarea unei plăți de
la un cont bancar către un beneficiar. Acest document poate fi utilizat pentru a efectua plăți
către furnizori, parteneri de afaceri sau alte persoane.
Exemplu de chitanță, bon fiscal și dispoziție de plată sunt documente care confirmă
plățile efectuate sau de primit, iar statul de plată a salariilor este un document care conține i
nformații despre salariile plătite angajaților unei companii.
Registrul de casă este un instrument utilizat de companii pentru a ține evidența tranza
cțiilor efectuate în numerar. Acesta este utilizat pentru a ține o evidență a încasărilor și plățilo
r și pentru a ajuta la calcularea impozitelor și altor taxe.
11
2 CAPITOLUL 2 APLICAȚII PRIVIND ACTIVELE DE
TREZORERIE
Al doilea capitol privind activele de trezorerie se concentrează în principal pe aplicații
le legate de aceste active. Activele trezoreriei se referă la instrumente financiare lichide care
pot ajuta companiile să își îndeplinească obligațiile de lichiditate sau să ofere acces la fonduri
suplimentare pentru finanțarea operațiunilor comerciale. Acest capitol va ajuta la furnizarea
de informații cu privire la diferitele aplicații ale activelor de trezorerie și va ajuta întreprinde
23
rile să valorifice aceste active pentru a-și maximiza profiturile.
"În primul rând, este important să înțelegem utilizarea activelor de trezorerie pentru a
răspunde nevoilor de lichiditate pe termen scurt. Atunci când companiile se confruntă cu ceri
nțe de finanțare pe termen scurt care sunt mai mult decât pot fi acoperite de creanțele și împru
muturile bancare, activele de trezorerie oferă o sursă de lichiditate."24 Investind în hârtie pe te
rmen scurt, cum ar fi bonurile de tezaur, hârtia comercială și acordurile de răscumpărare, co
mpaniile sunt în măsură să își îndeplinească nevoile financiare temporare și să acceseze fo
nduri suplimentare.
"În al doilea rând, activele de trezorerie pot fi utilizate pentru a reduce costul fonduri
lor. Activele trezoreriei oferă o sursă de finanțare mai ieftină decât împrumuturile din împru
muturi bancare. Acest lucru se datorează faptului că costul investițiilor în activele de trezoreri
e este fix, în timp ce costul împrumuturilor de la bănci va depinde de mai mulți factori variabi
li, cum ar fi ratele dobânzilor și bonitatea."25 Astfel, întreprinderile ar putea să-și reducă costu
l
3 BIBLIOGRAFIE
23
Dragotă V., Obreja L., Ciobanu A., Dragotă M. – Management financiar, vol.I, Ed. Economică
2003;, p. 17
24
Ţugui, Iuliana - Contabilitatea fluxurilor de trezorerie: modelări, analize şi previziuni financiar-
contabile, Bucureşti, Editura Economică, 2002 , p. 120
25
Feleagă, Liliana şi Feleagă, Niculae – Contabilitate financiară. O abordare europeană şi
internaţională. Bucureşti, Editura Economică, 2007 , p. 96
12
1. Dragotă V., Obreja L., Ciobanu A., Dragotă M. – Management financiar, vol.I, E
d. Economică 2003;
2. Ţugui, Iuliana - Contabilitatea fluxurilor de trezorerie: modelări, analize şi previzi
uni financiar-contabile, Bucureşti, Editura Economică, 2002
3. Feleagă, Liliana şi Feleagă, Niculae – Contabilitate financiară. O abordare europe
ană şi internaţională. Bucureşti, Editura Economică, 2007
4. Feleagă N.– Sisteme contabile comparate, Ed. Economică, 2000;
5. Feleagă N., L.Malciu, Şt.Bunea – Bazele contabilităţii – o abordare europeană şi i
nternaţională, Editura Economică 2002;
6. Feleagă, Liliana şi Feleagă, Niculae – Contabilitate financiară. O abordare europe
ană şi internaţională. Bucureşti, Editura Economică, 2007
7. Ardelean, Victor - Fluxurile de numerar ale entităţii în context decizional. În: Tri
buna economică, nr. 35/ 2007
8. Gheorghiu Alexandru - Analiza economico–financiară la nivelul microeconomic,
Ed. Economică 2004;
9. Standardul Internaţional de Contabilitate 7 (IAS 7) – Situaţia fluxurilor de numera
r;
10. Contabilitatea financiară a întreprinderii de Ioan Trenca și Daniel Dăianu (Editura
Economică, 2015)
11. Contabilitatea de gestiune de Elena Hlaciuc și Ionel Scaunas (Editura Fundației
România de Mâine, 2017)
12. Contabilitatea financiară de Constantin Brătianu și Ioan Robu (Editura Economi
că, 2018)
13. Contabilitatea primară și de gestiune în întreprinderile mici și mijlocii de Carmen
Nastase (Editura Didactică și Pedagogică, 2013)
14. Contabilitatea de gestiune și bugetarea de Nicolae Bibu (Editura Universității Al.
I. Cuza din Iași, 2018)
14