CUPRINS

Introducere...3
1. Caracteristica general a structurii organizatorice a bncii.........................................................6
1.1. Istoria dezvoltrii bncii...........................................................................................................6
1.2. Structura organizatoric a BC Moldindconbank S.A..........................................................11
2. Organizarea contabilitii la banc.............................................................................................14
2.1. Bazele organizatorice a contabilitii operaiunilor bancare...................................................15
2.2. Contabilitatea operaiunilor de decontare i plat n valut
naional.....................................21
2.3. Contabilitatea operaiunilor de cas........................................................................................26
2.4. Contabilitatea creditelor
bancare.............................................................................................30
2.5. Evidena contabil a decontrilor n valut
strin..................................................................32
2.6. Modul de contabilizare a imobilizrilor corporale i necorporale ale
bncii..........................34
2.7. Contabilitatea operaiunilor de
depozit....................................................................................36
2.8. Evidena contabil a veniturilor i cheltuielilor
bncii............................................................38
3. Analiza economico-financiar a BC Moldindconbank
S.A....................................................42
3.1. Analiza indicatorilor de profitabilitate
bancar.......................................................................42
3.2. Analiza indicatorilor de adecvare a capitalului...........................................................
3.3. Analiza indicatorilor de lichiditate.....................................
3.4. Analiza indicatorilor de calitate a activelor.....................................................
3.5. Analiza indicatorilor de calitate a portofoliului de credite...........................................
3.6. Analiza veniturilor i cheltuielilor bncii..................................................................
3.7. Analiza informaiei cu privire la activitatea de acceptare a depozitelor bancare.................
3.8. Analiza informaiei cu privire la activitatea de acordare a creditelor.................................
3.9. Poziia bncii analizate n sectorul bancar al Republicii Moldova........................................
Concluzii i recomandri......................................................................................
2
Referine bibliografice............................................................................................

3
 Introducere

Istoria activitii bancare dateaz odat cu apariia primilor comerciani antici din
Mesopotamia i din Babilon care ofereau credite exclusiv pentru grne fermierilor i negustorilor
din localitile din apropiere. n Grecia i Roma antic, creditorii bazai pe conceptul de
creditare, au creat dou noi inovaii ce includeau atragerea depozitelor i acordarea creditelor
bancare ce erau acoperite de aceleai depozite. Pentru descoperirea acelor dou inovaii a fost
nevoie de mai mult de 2000 de ani i o schimbare general a sistemului economic.
Iniial au fost utilizate drept mijloace de schimb bunuri care preau mai preioase, bunuri
precum scoici, boabe, pietre colorate sau chiar penele unor psri exotice. Odat cu trecerea
timpului aurul i argintul au nlocuit n majoritatea culturilor celelalte bunuri de schimb datorit
caracteristicilor favorabile de durabilitate, rezisten n timp i datorit temperaturii mici de
topire comparativ cu cel al altor metale. Pentru o portabilitate mai eficient al aurului i
argintului aurarii le-au divizat n uniti standardizate al cror puritate i gramaj erau autentice.
Principiul bazat pe activitatea bancar din Roma i Grecia antic a fost influen at n special de
utilizarea pe larg al monedelor de aur i argint.
Pentru a nelege cum s-a ajuns l-a conceptul de depozitare i creditare, vom prezenta un
exemplu. Epoca antic nu a fost una dintre cele mai sigure perioade, iar furturile erau foarte des
ntlnite n rndul oamenilor de rnd. Aurarii care produceau monedele de aur i argint erau
nevoii s i protejeze bunurile. Pentru protecia lor acetia construiau safeuri i angajau paz.
Persoanele care triau prin apropiere i doreau s i protejeze monedele de aur, apelau la aurar i
lsau n protecia sa tot aurul, desigur totul contra plat. Deoarece epoca antic era o perioad
destul de dur, i muli oameni nu i asigurau existena, acetia apelau la aurar ca s i
mprumute monede. Aurarul pentru a profita de creditele oferite percepea o dobnd pentru
serviciile prestate de acestea. Conform documentelor istorice, primele persoane care se ocupau
de activitate bancar erau de origine evreiasc. Dobnzile anuale pentru creditele din Grecia
antic aveau o medie de 12%.
Activitatea bancar modern a nceput n perioada Renaterii n nordul Italiei, n cele mai
mari i bogate orae n acel moment: Florena, Veneia i Genova. Familia Bardi i familia
Peruzzi au fost familiile care au dominat sistemul bancar din Florena n secolul XIV. Aceste
familii au creat mai multe filiale i sucursale n mai multe pr i a Europei. Cea mai faimoas i
cea mai italian banc din epoc a fost banca Medici, fondat de ctre Giovanni Medici n anul
1397. Cele mai vechi bnci din lume sunt banca Monte dei Paschi di Siena, cu central n
Siena (Italia) cu o operare continu din anul 1472 i banca Berenberg din Hamburg ce opereaz
din 1590.

4
 Dezvoltarea sistemului bancar din Italia de Nord a dus la o serie de inova ii i rspndiri
pe continentul European. n anul 1602 a fost fondat piaa de capital din Amsterdam, iar n 1609
- prima banc din Amsterdam. Peste circa 100 de ani, n anul 1694 a fost fondat prima banca
central din lume n Londra, cu scopul de a regula i de a eficientiza economia naional. Banca
central a Angliei avea scopul de a emite monede pentru casa regal. Un an mai trziu, bazat pe
Banca Angliei, scoienii au deschis Banca Scoiei n anul 1695 care avea acela i scop de
regularitate.
Dup definiie, bncile comerciale ofer credite persoanelor fizice i juridice din
depozitele bancare pe care acestea le-au atras, ns adevrul este c nu toate creditele bancare
sunt acoperite de ctre depozite. Unele credite sunt acoperite chiar de promisiunea debitorului c
acesta i va respect toate obligaiunile fa de banc. Pentru a se putea asigura de riscul
creditor, bncile comerciale apeleaz la gajuri care de obicei au o valoare superioar creditului i
au o lichiditatea ridicat. De obicei gajurile bancare sunt imobilele, automobilele, utilajele,
precum i alte bunuri fizice. De aici au aprut i primele recesiuni i crize economice care au
avut un impact devastator asupra economii mondiale.
Prima cea mai nimicitoare criz a fost Marea Depresie din 1929 unde graviditatea i
durata crizei a micorat circa 30% din PIB-ul total al SUA i circa 47% din industria produc ia
industrial. Cea mai distrugtoare criz economic mondial a fost criz mondial ce a nceput n
anul 2008. Principalele motive al celei mai mari i devastatoare crize economice n istoria
omenirii au fost din cauza neasigurrii creditelor bancare i incompetena bancherilor de a
suporta aceste consecine.
Iniial bncile aveau doar dou funcii, s atrag depozite i s acorde credite bancare. La
moment bncile ofer o gam de servicii i produse care eficientizeaz via a de zi cu zi al
clienilor si. Bncile comerciale ofer credite bancare, servicii electronice, schimb valutar,
posibilitatea nchirierii unei casete bancare, transferuri bneti, etc. De la apari ia lor, bncile
comerciale s-au dezvoltat continuu i au devenit din ce n ce mai implicate n sistemul economic
naional, ct i n cel internaional.
Sistemul bancar contemporan include trei elemente de baz: Banca Central sau Banca de
emisie, bncile comerciale i instituiile financiar-creditare specializate, care cuprind att
organizaii bancare, ct i nebancare. Banca Central sau de emisie, numit n unele ri
Banca Naional, n altele Banca de Stat, n Marea Britanie Banca Angliei, iar n SUA
Sistemul Federal de Rezerv, n Republica Moldova Banca Naionala a Moldovei, prescurtat
B.N.M., este o instituie de stat i, ntr-un fel, Banca bncilor. Banca Naionala a Moldovei
este un organ unic de emisie a statului, care determin politica monetar, creditar, valutar i
supravegheaz c ea s fie realizat n conformitate cu condiiile stipulate, precum i asigur un
5
control viguros asupra activitii celorlalte bnci. Este responsabil de emiterea banilor i de
stabilitatea monedei naionale. Banca Naional infptuiete activitatea sa n conformitate cu
legea Republicii Moldova "cu privire la Banca Naional de Stat a Moldovei" fiind independent,
n aciunile sale, de organele executive i prezint drile de seam numai n faa Parlamentului
Republicii Moldova.
Cel de-al doilea element al sistemului bancar contemporan este prezentat de bncile
comerciale. Bncile comerciale dein locul principal, ca pondere, n sistemul bancar. Denumirea
de comercial a aprut n secolul al XVII-lea, cnd bncile deserveau, n principal, comerul.
Bncile comerciale realizeaz deservirea creditar precum i de contare a intreprinderilor i a
populaiei. Bncile comerciale, n afara de aceasta, pot efectua operaiuni bancare ca emiterea
documentelor de plat i a hrtiilor de valoare, procurarea drepturilor de cerere de a livra mrfuri
i a presta servicii, asumarea riscurilor de executare a acestor cereri si ncasarea acestori cereri
precum i eliberarea cauiunilor, garaniilor i altor obligaiuni pentru persoanele tere, care
prevd executarea lor n forma bneasc, inerea conturilor clientului i ale bncii de
coresponden.
Bncile trebuie s ndeplineasc o cerin minim de capital. Capitalul bancar joac un
rol important pe parcursul activitii bncii, la constituire, n perioada de funcionare i la
lichidare. Capitalul propriu al bncii reprezint o parte din resursele financiare a fiecrui agent
economic. Formarea capitalului reprezint etapa principal i una din primele ce st la baza
resurselor financiare necesare bncii.
Capitalul propriu al bncii este alctuit din:
- capitalul social;
- capitalul de rezerv;
- fonduri speciale;
- profitul nedistribuit timp de un an.
Capitalul bancar, din punct de vedere teoretic, ndeplinete urmtoarele funcii:
- protejeaz deponenii n eventualitatea insolvabilitii i lichiditii bncii;
- absoarbe pierderile neprevzute pentru a menine ncrederea c n condiii de criz
banca i va putea continua activitatea;
- servete ca o limit impus pentru expansiunea nejustificat a activelor.
Deci funcia esenial a capitalului bancar este de asigura stabilitatea bncii. Meninerea mrimii
adecvate a capitalului i achiziionarea de capital sunt subiectele eseniale manageriale bancare.
Bncile din Republica Moldova sunt preocupate de atingerea standardelor bancare
internaionale, n scopul recunoaterii de ctre comunitatea bancar internaional i de ctre
clieni, ca bnci cu un bun renume.

6
 1. Caracteristica general a structurii organizatorice a bncii

1.1. Istoria dezvoltrii bncii

Moldindconbank i-a nceput activitatea la 1 iulie 1959, n calitate de filial a Stroibank,

din URSS, sarcina de baz a creia era finanarea construciilor industriale, ntreprinderilor
energetice i a magistralelor de transport.
1959: la 7 aprilie conform Deciziei Prezidiului Sovietului Suprem al URSS i n urma
fuziunii mai multor bnci este fondat Banca unional Stroibank, n componena Ministerului
Finanelor al URSS, cu o reea ramificat de filiale n toate republicile unionale ale URSS.
1987: la 1 decembrie banca a fost reorganizat n Banca Republican Moldoveneasc a
Promstroibank-ului din URSS, atribuindu-i-se funcii suplimentare de prestare a serviciilor.
1991: la 25 octombrie a fost nfiinat BC Moldindconbank S.A. n baza Bncii
Republicane de Stat pentru Industrie i Construcii.
1992: la 14 ianuarie banca a obinut Licena general nr.21 a BNM pentru efectuarea
volumului deplin de operaiuni bancare.
1994: la 12 mai BC Moldindconbank S.A. devine fondator i membru al Bursei
Interbancare Valutare.
1995: la 7 februarie banca devine membru al Bursei de Valori din Moldova. BC
Moldindconbank S.A. a devenit prima banc din Republica Moldova care a ncheiat un acord-
cadru cu AKA AUSFUHRKREDIT GESELLSCHAFT GmbH din Germania (Frankfurt).
1996: la 1 martie BC Moldindconbank S.A. a fost inclus n Sistemul Internaional de
Schimb de Informaii Financiare S.W.I.F.T. La 2 iulie banca utilizeaz sistemul REUTERS n
activitatea sa.
1999: BC Moldindconbank S.A. a nceput valorificarea liniei de credit World Bank n
cadrul proiectului de dezvoltare privat. A nceput implementarea sistemului de dirijare a
conturilor de la distan Client Banc.
2000: BC Moldindconbank S.A. comercializeaz i ncaseaz cecurile de cltorie
American Express. BC Moldindconbank S.A. a devenit unul dintre fondatorii centrului unic
de procesare MoldMediaCard. BC Moldindconbank S.A. a finalizat implementarea noului
sistem informaional Client Banc, care permite efectuarea operaiunilor bancare n regim de
timp real (on-line) prin utilizarea mijloacelor reelei Internet. A fost finalizat implementarea
n filialele bncii a celui mai performant sistem bancar automatizat RS-Bank, care permite a ine
evidena i a efectua operaii folosind cele mai noi tehnologii n regim de timp real. Banca a
semnat acordul cu compania internaional American Express Services Europe LTD privind
emiterea cardurilor American Express. BC Moldindconbank S.A. este unica banc din
7
Republica Moldova, care deine dreptul de a comercializa cardurile American Express. BC
Moldindconbank S.A. a fost acceptat n sistemul internaional Europay, ceea ce i acord
dreptul de a emite i deservi cardurile internaionale Maestro i Mastercard. Banca a lansat deja
pe pia un nou produs cardurile sistemului internaional de pli Europay Mastercard i
Maestro.
2001: la 30 ianuarie n SUA (Washington), ntre BC Moldindconbank S.A. i
Corporaia Financiar Internaional (IFC), membru al grupului Bncii Mondiale (World Bank),
au fost ncheiate 2 acorduri:
- cu privire la deschiderea unei linii de creditare, conform cruia o parte din
resursele
IFC vor putea fi convertite ulterior n aciunile BC Moldindconbank S.A.;
- cu privire la asistena tehnic.
La 25 octombrie BC Moldindconbank S.A. a srbtorit 10 ani de activitate eficient pe piaa
bancar a Republicii Moldova din data fondrii bncii n calitate de societate pe aciuni. n
incinta hotelului Naional a fost instalat primul bancomat al BC Moldindconbank S.A., care
deservete cardurile internaionale Cirrus/Maestro, Mastercard/Eurocard i Mastercard/Business
n regim non-stop.
2002: n luna mai BC Moldindconbank S.A. a fost aleas n calitate de operator al
creditului pentru construcia locuinelor, acordat de ctre Banca Mondial ageniei ipotecare
municipale AMIC. n septembrie BC Moldindconbank S.A. a iniiat creditarea gospodriilor
rneti, cu rata de 16%, n cadrul proiectului Bncii Mondiale Finanarea Rural.
2003: la 17 martie implementarea unui nou serviciu pentru deintorii cardurilor bancare
Moldindconbank Extras electronic din contul de card prin reeaua Internet. La 9 aprilie
lansarea unui produs nou pentru persoane fizice i juridice - Cambia bancar. La 14 aprilie
implementarea sistemului nou de deservire a clienilor la distan prin reeaua Internet Internet
- Banc. La 23 mai implementarea unui sistem nou de deservire a clienilor prin reeaua
telefonic Telebanking. La 22 august BC Moldindconbank S.A. a semnat acordul de
colaborare cu Compania Global Refund devenind astfel agent exclusiv al companiei pe teritoriul
Republicii Moldova n acceptarea cecurilor Tax Free. La 19 septembrie BC Moldindconbank
S.A. organizeaz prima Conferin Interbancar n Chiinu, destinat problemelor dezvoltrii
pieelor valutare i de valori mobiliare internaionale. La 25 septembrie are loc semnarea
acordului de garanie ntre BC Moldindconbank S.A. i Agenia Statelor Unite pentru
Dezvoltare Internaional (USAID). BC Moldindconbank S.A. este numit de Banca
European pentru Reconstrucie i Dezvoltare Cea mai bun banc a anului din Moldova n
cadrul Programului de facilitate a comerului exterior, fiind inclus n lista celor mai bune 8
8
bnci din Europa Central i de Est i rile CSI. BC Moldindconbank S.A. devine deintorul
diplomei Cel mai bun contribuabil n cadrul concursului naional.
2004: la 17 februarie are loc semnarea contractului cu Corporaia Financiar
Internaional privind acordarea celei de-a treia linii de credit. La 12 martie BC
Moldindconbank S.A. a obinut diploma Cel mai bun contribuabil n cadrul concursului
naional. La 23 aprilie BC Moldindconbank S.A. a fost nominalizat de ctre Banca European
pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BERD) drept Cea mai activ banc a anului din Moldova
n cadrul programului Susinerea Dezvoltrii Comerului. La 22 septembrie BC
Moldindconbank S.A. organizeaz a II-a Conferin Interbancar n Chiinu dedicat
problemelor dezvoltrii pieelor valutare i de valori mobiliare internaionale. La 20 decembrie
are loc semnarea acordului cu Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BERD)
privind acordarea unei noi linii de credit.
2005: la 20 21 octombrie are loc implementarea sistemului automatizat bancar Bank
Online. BC Moldindconbank S.A. organizeaz a III-a Conferin Interbancar din Chiinu.
Revista The Banker din Marea Britanie a conferit bncii titlul Banca anului 2005 din
Moldova. Revista financiar american Global Finance a nominalizat BC Moldindconbank
S.A. ca Cea mai bun banc din Moldova. Intr n categoria Cele mai bune bnci pe pieele n
curs de dezvoltare n regiunea Europei Centrale i de Est.
2006: n luna martie BC Moldindconbank S.A. a obinut diploma Cel mai bun
contribuabil n cadrul concursului naional. n mai revista financiar american Global
Finance a nominalizat BC Moldindconbank S.A. ca Cea mai bun banc din Moldova n
categoria Cele mai bune bnci pe pieele n curs de dezvoltare n regiunea Europei Centrale i
de Est. La 19 20 octombrie BC Moldindconbank S.A. organizeaz a IV-a Conferin
Interbancar din Chiinu. La 25 octombrie BC Moldindconbank S.A. aniverseaz 15 ani din
data fondrii bncii n calitate de societate pe aciuni.
2007: la 11 13 septembrie BC Moldindconbank S.A. organizeaz a V-a Conferin
Interbancar din Chiinu. BC Moldindconbank S.A. fost nominalizat drept Cel mai bun
contribuabil al anului 2007 n cadrul concursului naional.
2008: la 22 24 octombrie BC Moldindconbank S.A. organizeaz a VI-a Conferin
Interbancar din Chiinu.
2009: la 17 noiembrie are loc semnarea acordului cu Banca European pentru
Reconstrucie i Dezvoltare (BERD) privind acordarea unei noi linii de credit pentru afacerile
mici i mijlocii din Republica Moldova. La 1 iulie BC Moldindconbank S.A. aniverseaz 50
de ani de la fondarea bncii. La 15 septembrie Citibank a oferit bncii BC Moldindconbank
S.A. premiul de recunoatere a calitii pentru anii 2008/2009.
9
 2010: la 18 noiembrie Banca Olandez pentru Dezvoltare (FMO) acord 15 milioane
USD pentru BC Moldindconbank S.A. La data de 26 iunie Banca European pentru
Reconstrucie i Dezvoltare (BERD) ncheie primele credite de eficien energetic n Moldova -
6 milioane euro pentru BC Moldindconbank S.A.
2011: la 15 mai BC Moldindconbank S.A. a primit diplom pentru DEZVOLTAREA
DINAMIC. La data de 2 iunie BC Moldindconbank S.A. a fost decernat cu certificatul de
aur STANDARDUL DE AUR PENTRU CALITATE. La 6 iunie Asociaia Bncilor din
Moldova a decorat cu distincii mai muli angajai ai BC Moldindconbank S.A. La 23 iunie
Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BERD) finaneaz business-ul mic n
Republica Moldova. La 16 septembrie BC Moldindconbank S.A. a lansat noul sistem de
transferuri bneti - MONEYGRAM. La 25 octombrie Banca Mrii Negre pentru Comer i
Dezvoltare (BSTDB) i consolideaz parteneriatul cu BC Moldindconbank S.A. pentru a
susine dezvoltarea sectorului IMM din Moldova. BC Moldindconbank S.A. aniverseaz 20
ani din data fondrii bncii n calitate de societate pe aciuni.
2012: la 18 septembrie Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BERD)
continu s susin familiile din Moldova cu scopul de a contribui la eficien a energetic a
sectorului rezidenial acordnd un credit de 5 milioane euro BC Moldindconbank S.A. pentru a
elibera credite persoanelor fizice i asociaiilor de locatari. La 12 noiembrie BC
Moldindconbank S.A. semneaz cel de-al doilea acord de mprumut pe termen lung cu banca
antreprenorial de dezvoltare FMO (Compania Olandez de Dezvoltare i Finanare) n sum de
20 milioane dolari SUA.
2013: la 26 aprilie BERD ofer BC Moldindconbank S.A. cel de-al doilea credit de
eficien energetic (MoSEFF II) n sum de 2,5 milioane euro, pentru finanarea proiectelor de
investiii n eficiena energetic ale companiilor din Republica Moldova. La data de 13 iunie
revista a atribuit BC Moldindconbank S.A. diploma Banca - lider la sigurana
depozitelor pentru persoane fizice n cadrul Primului Concurs Internaional Banca de ncredere
- 2013. La concurs au participat bnci din Ucraina, Rusia, alte ri din CSI, statele Baltice,
Georgia. La 18 octombrie BC Moldindconbank S.A. a intrat n topul celor mai puternice 100
instituii financiare din sud-estul Europei, n cadrul clasamentului ntocmit de SeeNews TOP 100
SEE n parteneriat cu A.T. Kearney i Euromonitor Internaional. La 10 decembrie BC
Moldindconbank S.A. a fost desemnat ctigtoarea concursului Cea mai bun ntreprindere
n domeniul securitii i sntii n munc Locul I de ctre Federaia Sindicatelor
Lucrtorilor din Instituiile Bancare i de Asigurri (SIBA). La data de 23 decembrie BC
Moldindconbank S.A. a obinut trofeul Banca Anului la categoria Eficien i stabilitate n

10
cadrul celei de-a IV ediie a concursului Compania Anului organizat de IPNA Compania
Teleradio-Moldova.
2014: la 17 martie BC Moldindconbank S.A. a fost desemnat cea mai bun banc din
Moldova, de ctre prestigioasa revist american Global Finance, n raitingul anual World Best
Emerging Market Banks in Central and Eastern Europe. La 16 mai BC Moldindconbank S.A.
este recunoscut drept Cea mai activ banc a anului 2013 din Moldova n cadrul programului
de susinere i dezvoltare a comerului (Trade Facilitation Programme), organizat de ctre
Banca European pentru Reconstrucie (BERD). La 2 iunie BC Moldindconbank S.A. a
devenit prima Banc din Republica Moldova, care a lansat pentru clieni serviciul
Bancassurance. La 5 iunie BC Moldindconbank S.A. a celebrat 55 ani de la fondarea bncii
n cadrul unui eveniment festiv organizat la Teatrul de Var alturi de peste 6000 de clieni. La
22 august BC Moldindconbank S.A. a devenit prima Banc din Republica Moldova, care a
lansat serviciul Cash-In la bancomatele sale. La data de 1 octombrie BC Moldindconbank S.A.
a fost inclus n top 100 (locul 86) cele mai mari bnci din sud-estul Europei conform
clasamentului TOP 100 SEE-2014 elaborat de agenia financiar internaional SeeNews. La 31
octombrie BC Moldindconbank S.A. i-a extins reeaua teritorial cu nc o agenie nou
(com. Conia, raionul Dubsari), astfel asigurndu-i prezena n toate raionale Republicii
Moldova.
2015: la 20 ianuarie preedinte al Comitetului de conducere al BC Moldindconbank
S.A. devine Leonid Talmaci, primul Guvernator al Bncii Naionale a Moldovei. La 9 februarie
BC Moldindconbank S.A. - cea mai eficient banc n 2014, conform studiului elaborat de
ctre Agenia de Consultan Investiional EVM Consulting. La 11 martie pentru al doilea an
consecutiv BC Moldindconbank S.A. este desemnat drept Cea mai bun banc din
Moldova de ctre prestigioasa revist american Global Finance. La 30 aprilie BC
Moldindconbank S.A. este desemnat drept Cea mai inovativ banc de ctre prestigioasa
revist american Global Finance. La data de 5 mai BC Moldindconbank S.A. a lansat
proiectul Educaia financiar, cu participarea domnului Leonid Talmaci. Au fost organizate 33
de seminare, la care au participat peste 10 mii de reprezentani ai mediului de afaceri i 16
emisiuni TV ce au fost difuzate la postul Moldova 1. La 19 august BC Moldindconbank S.A.
lanseaz serviciul P2P MICB care ofer deintorilor de carduri, emise att de bncile din
Moldova ct i de cele din strintate, posibilitatea s transfere bani de pe un card pe altul, n
orice col al lumii. La 2 octombrie BC Moldindconbank S.A. lanseaz aplicaia Mobile
Banking pentru deintorii de carduri ale bncii. La 7 octombrie BC Moldindconbank S.A. a
fost inclus n Topul celor mai mari 200 bnci din CSI (locul 165) conform studiului ageniei de
evaluare RIA Rating.
11
 2016: n luna ianuarie BC Moldindconbank S.A. a dezvoltat cea mai mare reea
bancar - 190 de subdiviziuni amplasate pe ntregul teritoriu al Republicii Moldova. Deja n luna
martie BC Moldindconbank S.A. a lansat cardul VISA Platinum - un card din categoria
premium cu privilegii exclusive, destinat persoanelor selecte. n luna mai n premier pentru
Moldova, BC Moldindconbank S.A. a lansat site-ul www.transfer.md prin intermediul cruia
oricine poate efectua un transfer de bani de pe cardul personal pe orice alt card bancar din lume,
indiferent de banca emitent. La 29 septembrie Deja al treilea an consecutiv, BC
Moldindconbank S.A. se regsete n topul celor mai mari 200 bnci din CSI, conform
studiului ageniei de evaluare RIA Rating. La data de 5 octombrie BC Moldindconbank S.A.,
pentru al IV-lea an consecutiv, este recunoscut drept una dintre cele mai performante Bnci din
sud-estul Europei, fiind inclus n topul celor mai mari 100 bnci din sud-estul Europei, conform
clasamentului Top 100 SEE-2016, elaborat de agenia financiar internaional SeeNews. La 25
octombrie BC Moldindconbank aniverseaz 25 de ani de succes i inova ii, n calitate de
societate pe aciuni. n luna noiembrie BC Moldindconbank se regsete n Topul celor mai
buni angajatori din Moldova, conform Studiului anual Cele mai bune companii pentru care s
lucrezi, realizat de ctre compania de consultan i training AXA Management Consulting.
Pe parcursul urmtorilor ani, BC Moldindconbank S.A. s-a dezvoltat ntr-un ritm
constant i ascendent diversificndu-i tot mai mult portofoliul de produse i cel de clieni.

1.2. Structura organizatoric a BC Moldindconbank S.A.

Activitatea BC Moldindconbank S.A. a avut ntotdeauna o strns legtur cu

dezvoltarea sistemului economico-financiar din Republica Moldova. Astfel, participnd activ n
dezvoltarea serviciilor bancare, BC Moldindconbank S.A. se axeaz pe nsei clientul.
Raportnd la necesitile clientului, Moldindconbank a creat instrumente necesare pentru a
modela pachete i modulele de servicii financiare complete pentru o bun relaie dintre banc i
clientul su. Prin aceasta, banca realizeaz obiectivul su important de a susine modelarea
procesului economic al rii.
n prezent, BC Moldindconbank S.A. are cea mai mare reea de subdiviziuni din
Republica Moldova fiind prezent n toate raioanele rii. Toate filialele BC Moldindconbank
S.A. ofer o gam complet de servicii financiare tuturor categoriilor de clieni: persoane fizice,
persoane juridice i instituii financiare.
Misiunea bncii const n acordarea serviciilor i produselor bancare calitative i
moderne, orientate spre dezvoltarea clienilor i creterea valorii pentru acionari.

12
 Obiectivul strategice principal care st la baza Moldindconbank este asigurarea stabilitii
financiare i consolidarea poziiilor pe piaa bancar, bazate pe politica adaptiv fa de mediul
intern i extern, creterea calitativ i msurile de minimizare a riscurilor cu scopul principal de
majorare a eficienei activitii bncii i capitalizarea ei.
Pe lng angajamentele sale principale, Moldindconbank se implic activ n sus inerea
proiectelor sociale, culturale, educaionale i de binefacere. Pentru o comunitate social
responsabil fiecare ajutor conteaz. Moldindconbank consider c activitile de filantropie fac
parte din aciunile obligatorii ale unei companii responsabile, care respect mediul i societatea
n care activeaz.
Structura organizatoric este o reprezentare grafic a modului de funcionare al unei
organizaii funcie de resursele la dispoziie precum i de relaiile de subordonare pe vertical sau
de relaionare pe orizontal ntre diversele entiti care o compun. Organigrama reflect modul
de organizare al unei entiti aa cum a fost el gndit de managerul sau administratorul acesteia.
Adunarea general a acionarilor este cel mai nalt organ de deliberare al unei bnci
comerciale, prin intermediul cruia se exprim voina acionarilor n orice probleme care
intereseaz societatea n cauza. Este reprezentat de toi acionarii bncii i la ea particip
persoane juridice sau fizice deintoare de aciuni.
n atribuiile adunrii generale a acionarilor intr:
- determinarea i modificarea mrimii capitalului statutar;
- aprobarea i efectuarea modificrilor statutului bncii;
- adaptarea deciziei privind distribuirea profitului;
- extinderea reelei bancare;
- aprobarea regulamentelor interne ale consiliului bncii, comisiei de cenzori;
- examinarea i aprobarea raportului financiar anual al bncii;
- determinarea numrului, tipului i valorii nominale a aciunilor emise de banc.
Consiliul de administraie al bncii este organul de conducere al bncii n intervalul dintre
adunrile generale i este responsabil cu privire la activitatea efectuat n fa a adunrii generale a
acionarilor.
n competena consiliului bncii intr:
- alegerea preedintelui i vicepreedintelui bncii i stabilirea misiunilor lor;
- determinarea structurii organizatorice, mputernicirilor i funciilor, competenelor
organului executiv;
- luarea deciziilor pentru emiterea valorilor mobiliare suplimentare;
- determinarea competenelor administratorilor departamentelor i funcionarilor
bancari;
- convocarea edinelor extraordinare ale adunrii generale a acionarilor.
Comisia de cenzori este organul de control intern al bncii ce stabile te pentru banc
proceduri de eviden i de control contabil n temeiul regulamentului BNM, controleaz

13
totodat respectarea legilor i a regulamentelor aplicabile bncii i prezint consiliului bncii
rapoartele respective.
Comitetul de Achiziii se ntrunete cel puin o dat pe lun sau la necesitate pentru
aprobarea utilizrii fondurilor de investiii pentru proiectele incluse n buget.
Comitetul de Personal se ocup cu angajarea personalului, transferul dintr-o func ie n
alta, analiza salariilor, perfecionarea angajailor etc.
Comitetul de Credite este un comitet permanent, organizat la nivelul central al bncii,
se subordoneaz vicepreedintelui i se ntrunete la necesitate.
Urmatorul tabel reprezint lista membrilor conducerii:
Tabelul 1.1
Lista membrilor Consiliului bncii, Comitetului de conducere, Comisiei de cenzori i contabilul- ef al
BC Moldindconbank S.A.
Nr. d/o Numele, prenumele Funcia ocupat n banc
Consiliul bncii
1 Steponkus Giedrius Preedintele Consiliului
2 Dorin Nicolae Membru al Consiliului
3 Gheorghiu Anna Membru al Consiliului
4 Punga Elena Membru al Consiliului
5 Cincilei Aureliu Membru al Consiliului
Comitetul de conducere
1 Cincilei Aureliu Preedinte al Comitetului de conducere
2 Cibotaru Victor Prim-vicepreedinte al Comitetului de conducere
3 Magdaliuc Svetlana Vicepreedinte al Comitetului de conducere
4 Ursu Iurie Vicepreedinte al Comitetului de conducere
Comisia de cenzori
S.R.L. Moldauditing
Cuharschi Nadejda Contabil-ef
Sursa: Elaborat de ctre autor n baza materialelor BC Moldindconbank S.A.
Detaliat structura organizatoric a BC Moldindconbank S.A. este redat n anexa nr. 1.

14
 2. Organizarea contabilitii la banc

Contabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza principiului partidei
duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i controleaz patrimoniul bncii n
dinamica modificrii i transformrii acestuia. Pe lng urmrirea structurii patrimoniului bncii,
contabilitatea bancar urmrete i reflect fluxurile mijloacelor bneti dintre agenii economici
(titulari de conturi) prin intermediul documentelor de plat. Reflectarea n evidena contabil are
loc n partid dubl i partid simpl n dependen de natura operaiunilor efectuate.
Contabilitatea n partid dubl asigur:
- respectarea prevederilor politicii de contabilitate acceptate de consiliul bncii;
- nregistrarea cronologic i sistematic n expresie bneasc a tuturor operaiunilor
concomitent n debitul unor conturi i n creditul altor conturi n aceeai sum;
- stabilirea totalului rulajelor debitoare i creditoare, precum i al soldului final al
fiecrui cont;
- inerea registrelor contabile pentru reflectarea i generalizarea informaiei, care se
deschid la nceputul perioadei de gestiune i se nchid la finele ei;
- identicitatea datelor evidenei analitice i sintetice;
- ntocmirea zilnic a balanei de verificare;
- ntocmirea rapoartelor financiare;
- ntocmirea altor rapoarte prevzute de actele normative.
Contabilitatea n partid simpl se utilizeaz n cazul operaiunilor economice, care nu se
finalizeaz imediat, urmnd a se ncheia la o dat ulterioar, definit sau nu (conturi condiionale
- numai debitul sau numai creditul; conturi memorandum - intrare/ieire).
n conformitate cu actele normative ale Republicii Moldova bncile au obligaia s
asigure:
- elaborarea de sine stttor a procedurilor interne privind iniierea i reflectarea n
evidena contabil a operaiunilor bancare, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare;
- ntocmirea documentelor primare pentru orice operaiune efectuat;
- nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor;
- inventarierea patrimoniului bncii;
- ntocmirea rapoartelor financiare i statistice;
- controlul independent i confirmarea rapoartelor financiare de ctre audit;
- furnizarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului
i rezultatele obinute de banc;
- alte obligaii n conformitate cu actele normative.
Acetia reguli sunt impuse de Banca Naional a Moldovei i trebuie s fie urmrite de
ctre bncile comerciale.

15
 2.1. Bazele organizatorice a contabilitii operaiunilor bancare

Contabilitatea reprezint un sistem reglementat de colectare, nregistrare i generalizare a

informaiei privind activele, obligaiunile, capitalul, veniturile i cheltuielile bncii, micarea
(modificarea) acestora prin contabilizarea total, nentrerupt a tuturor operaiunilor economice
i financiare.
Rspunderea pentru organizarea, inerea contabilitii i controlului intern al executrii i
nregistrrii operaiunilor economico-financiare n evidena contabil revine conducerii
(organului executiv) al bncii.
n acest scop, conducerea (organul executiv) asigur condiiile necesare pentru:
- asigurarea ntocmirii i prezentrii oportune, complete i corecte a documentelor
primare i a registrelor contabile privind operaiunile patrimoniale;
- organizarea i asigurarea inerii contabilitii n mod continuu din momentul
nregistrrii pn la lichidarea entitii;
- asigurarea elaborrii i respectrii politicii de contabilitate n conformitate cu
cerinele legii contabilitii i ale standardelor de contabilitate;
- asigurarea implementrii sistemului de control intern, inclusiv efecturii
inventarierii;
- respectarea normelor de ntocmire a rapoartelor financiare i statistice;
- pstrarea documentelor primare i a registrelor contabile;
- asigurarea organizrii contabilitii de gestiune adaptat la necesitile i specificul
bncii.
Contabil-ef este numit n funcie fiind responsabil de asigurarea:
- controlului asupra nregistrrii n conturile contabile a tuturor operaiunilor
economice i financiare efectuate;
- ntocmirii rapoartelor financiare i statistice n termenele stabilite;
- prezentrii informaiei operative conducerii bncii i altor utilizatori, ndeplinind
i
alte obligaiuni de serviciu n conformitate cu actele normative n vigoare.
Contabilul-ef poart rspundere pentru elaborarea i respectarea principiilor
metodologice de organizare a contabilitii i poate ndeplini alte funcii ncredinate lui din acest
domeniu. Numirea n funcie, eliberarea i transferarea persoanelor cu rspundere material
(casier, efii depozitelor etc.) se coordoneaz cu contabilul-ef.
Ziua de lucru trebuie s asigure perfectarea n timp util a documentelor de plat, contabile
i de cas, precum i reflectarea lor n evidena contabil n conturile bilaniere i extrabilaniere
(condiionale i memorandum) cu ntocmirea balanei de verificare.
16
 Bncile determin, de sine stttor, durata zilei operaionale. Ziua operaional reprezint
o parte din ziua de lucru, n timpul creia se efectueaz operaiunile cu clienii, precum i
primirea documentelor bancare pentru reflectarea acestora n evidena contabil. Programul zilei
operaionale se stabilete n baza dispoziiei conductorului bncii, se menioneaz n graficul de
efectuare a operaiunilor cu clienii i se plaseaz la loc vizibil, dac actele normative nu prevd
altele.
Organizarea activitii operaionale prevede stabilirea la banc a modului de trecere a
documentelor bancare prin toate etapele de prelucrare. Pentru aceasta se ntocmesc grafice de
deservire a clienilor i scheme de circuit ale documentelor bancare, aprobate de conductorul
bncii. Toate documentele bancare primite n contabilitate, inclusiv i cele de la subdiviziunile
bncii, n timpul zilei operaionale snt supuse prelucrrii i reflectrii n conturile bancare n
aceeai zi. Documentele bancare primite dup expirarea zilei operaionale se reflect n conturile
bancare n urmtoarea zi operaional. Ordinea primirii documentelor bancare dup expirarea
zilei operaionale se determin de banc i se stipuleaz n contractele ncheiate ntre pri.
Rspunderea pentru organizarea i respectarea ordinii de pstrare a documentelor
contabile o poart conductorul. Din momentul deschiderii dosarelor cu documentele bancare i
pn la transmiterea lor n arhiv acestea se pstreaz n ncperile compartimentului de
contabilitate. Dosarele cu documentele bancare se pstreaz n birourile de lucru sau n
ncperile bncii amenajate special pentru arhiv, dotate cu mijloace adecvate privind pstrarea
documentelor, pentru a preveni degradarea, distrugerea sau sustragerea documentelor.
Documentele de plat, contabile i de cas perfectate conform prevederilor actelor normative snt
pstrate conform normelor prevederilor legislaiei.
Modul de pstrare provizorie a documentelor n incinta bncii, selectare a documentelor
bancare pentru pstrare i nimicire, de depunere a documentelor spre pstrare n arhiva
departamental este reglementat de instruciune privind pstrarea documentelor. Transmiterea
dosarelor cu documentele bancare n arhiva bncii se efectueaz conform graficului stabilit,
ntocmit de ctre persoana responsabil de arhiv. Termenele de pstrare a documentelor bancare
snt diferite, n funcie de natura, destinaia i categoria din care acestea fac parte. Documentele
bancare ale BC Moldindconbank S.A. se pstreaz n arhiv n termenele minim de 5 ani.
Funciile i obligaiunile persoanei responsabile pentru inerea evidenei, pstrarea,
eliberarea i perfectarea formularelor cu regim special se confirm printr-un ordin al
conductorului bncii.
Controlul intern n cadrul contabilitii urmrete respectarea corectitudinii utilizrii i
reflectrii mijloacelor financiare i materiale, respectarea circuitului documentelor n banc
conform uzanelor interne i prevederilor legislaiei n vigoare, precum i existena, respectarea
17
procedurilor de control intern pentru asigurarea veridicitii datelor reflectate n evidena
contabil.
Controlul intern se clasific n control preventiv, curent i ulterior:
1. Controlul preventiv include controlul asupra operaiunilor executate de ctre
banc
din punctul de vedere al corectitudinii ntocmirii i veridicitii datelor incluse n documentele
primare care stau la baza efecturii operaiunilor cuprinse n documentele de plat, contabile i
de cas.
2. Controlul curent include controlul ierarhic asupra modului de deservire a
titularilor
de cont, circuitul documentelor, modul de verificare a corectitudinii ntocmirii documentelor de
plat, contabile i de cas, modul de reflectare a operaiunilor bancare n evidena contabil,
ntocmirea corect a extraselor de conturi i prezena anexelor, modul de utilizare a formularelor
cu regim special etc.
3. Controlul ulterior include controlul sistematic al situaiei evidenei i circuitului
documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii documentelor de plat, contabile i de cas,
care au consemnat operaiunile bancare reflectate n registrele bancare, precum i corectitudinea
reflectrii n evidena contabil a acestor operaiuni.
Conductorul bncii numete n baza ordinului sau dispoziiei persoanele responsabile de
efectuarea controlului intern n cadrul contabilitii.
Documentele ntocmite ntr-o societate bancar sunt att documente generale, valabile
pentru orice societate comercial ct i documente specifice sectorului bancar. Documente
folosite n contabilitatea bancar se clasific n: documente primare, documente de sintez,
documente centralizatoare i documente statistice.
A. Documentele primare se completeaz de regul pentru o singur operaiune, n
momentul desfurrii procesului sau fenomenului economic. n aceasta categorie se ncadreaz
cecurile, ordinele de ncasare sau de plat.
B. Documentele de sintez cumuleaz mai multe informaii, ntr-o form coerent
din
punct de vedere contabil, reflectnd un fenomen mai complex sau o activitate economic. Sunt
ntocmite pe baza celorlalte documente justificative. n aceasta categorie se ncadreaza jurnalele
contabile, balana de verificare, bilanul.
C. Documentele centralizatoare cumuleaz, de regul, mai multe informaii privind
acelai fenomen sau proces economic. Se ntocmesc pe baza unei serii de documente de acela i
tip. n aceasta categorie se ncadreaz de exemplu borderourile de cecuri de decontare.
18
 D. Documentele statistice sunt folosite n evidenele statistice i apar sub forma unor
liste sau situaii. De exemplu, situaia creditelor acordate de banc.
n situaia n care se constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente
justificative sau contabile se impune reconstituirea acestora. Acesta operatiune se efectueaz pe
baza unui dosar de reconstituire ce se ntocmete pentru fiecare caz.
Responsabilitatea pentru ntocmirea corect a documentelor i autenticitatea datelor o
poart persoanele care le-au ntocmit, vizat, semnat, aprobat, reflectat n evidena contabil,
mputernicite de ctre conductorul bncii. nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz
cu permisiunea contabilului-ef sau persoanei mputernicite prin stornarea operaiunii
contabilizate greit n baza documentelor de corectare - nota de contabilitate ntocmit n baza
documentelor primare. nregistrarea contabil a corectrilor se efectueaz n ziua depistrii
acestora. Corectarea nregistrrilor contabile greite care necesit trecerea la scderi a
mijloacelor din conturile clienilor se efectueaz n conformitate cu prevederile actelor
normative.
Documentele de corectare se ntocmesc n patru exemplare, dintre care primul exemplar
servete pentru corectarea n evidena contabil i se broeaz mpreun cu documentele zilei, al
doilea i al treilea exemplare reprezint anexe la extrasele de cont, al patrulea exemplar rmne
n carnetul de ordine sau alt dosar pstrat la contabilul-ef sau la persoana mputernicit.
Documentele primare care au servit ca baz pentru ntocmirea documentelor de corectare
se pstreaz n documentele zilei mpreun cu primul exemplar al documentului de corectare. n
extrasul de cont analitic n dreptul nscrierii greite, suma creia a fost ulterior stornat, se face n
mod obligatoriu meniunea Stornare, indicnd data nregistrrii corectrii i a numrului
documentului de corectare, precum i numele persoanei care a autorizat corectarea. Bncile snt
obligate s pstreze documentele primare care stau la baza nregistrrilor contabile ale
operaiunilor efectuate, precum i registrele contabile i s le pun la dispoziia organelor de
resort.
Contabilitatea bancar este organizat att cu ajutorul conturilor sintetice ct i al celor
analitice. Conturile sintetice reflect generalizat operaiunile n valoare bneasc. Conturile
analitice reflect detaliat mijloacele i sursele n valoare bneasc i/sau cantitativ.
Contabilitatea sintetic reprezint nregistrarea datelor pe ansamblul bncii i reflect
fluxurile financiar-monetare determinate de activitatea titularilor de conturi ai bncii respective,
precum i fluxurile generale privind activitatea bncii i servete ca informaie de baz la
ntocmirea rapoartelor financiare. Contabilitatea sintetic este principala surs de date statistice
i principalul instrument de verificare a autenticitii, corectitudinii ntocmirii rapoartelor

19
financiare, a indicatorilor statistici raportai de ctre banc. n contabilitatea sintetic toate
operaiunile se reflect numai n moneda naional.
Formularele utilizate n contabilitatea sintetic la bnci sunt:
- situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare

zilnic);
- situaia (lunar, trimestrial, anual) a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice
(balana de verificare - lunar, trimestrial, anual);
- alte registre contabile prevzute de actele normative;
- alte documente la latitudinea bncii.
Situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare) este un
document contabil care servete pentru ntocmirea bilanului contabil. Balana de verificare
include informaia privind rulajul zilnic pe debit i credit, soldurile iniiale i finale ale conturilor
sintetice i alte date la decizia bncii. Situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice
(balana de verificare) este semnat de ctre conductor, contabilul-ef sau de ctre persoanele
mputernicite. Balana de verificare se ntocmete pentru conturile bilaniere i extrabilaniere
(condiionale i memorandum).
Situaia (lunar, trimestrial, anual) a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana
de verificare - lunar, trimestrial, anual) este predestinat acumulrii operaiunilor de debit i
credit pentru o anumit perioad gestionar. Balana de verificare - lunar, trimestrial i anual
se ntocmete la necesitate i se semneaz conform procedurilor interne stabilite de banc.
Registrele utilizate de banc pentru evidena operaiunilor cu numerar se ntocmesc de banc de
sine stttor, potrivit reglementrilor interne.
Contabilitatea analitic reprezint nregistrarea cronologic, n baza documentelor
primare perfectate corespunztor cerinelor, a operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi,
precum i a operaiunilor economice i financiare privind activitatea bncii. Evidena analitic a
operaiunilor n valut strin se ine n evaluare dubl: n valut strin la valoarea ei nominal
i n echivalentul n lei moldoveneti la cursul oficial al leului moldovenesc fa de valutele
strine stabilit de ctre Banca Naional a Moldovei. Forma de baz a contabilitii analitice n
bnci o reprezint conturile analitice deschise n temeiul conturilor sintetice bilaniere i
extrabilaniere (condiionale i memorandum). nscrierile n conturile analitice se efectueaz
numai n baza documentelor de plat, contabile i de cas perfectate corespunztor prevederilor
actelor normative.
Formularele utilizate n contabilitatea analitic la bnci sunt:
- situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i soldurilor conturilor analitice (pe

20
executori);
- extrasul de cont;
- alte documente la latitudinea bncii.
Situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i soldurilor conturilor analitice include
informaia privind rulajul pe debit i credit, precum i soldurile tuturor conturilor analitice, data
operaiunii precedente, totalul pe fiecare cont sintetic. Acest document se ntocmete pentru
conturile bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum).
Situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i a soldurilor conturilor analitice este semnat de
ctre executorii responsabili pentru deservirea conturilor analitice i de ctre contabilul-ef sau
de alte persoane mputernicite.
Extrasul de cont se ntocmete pentru a documenta operaiunile nregistrate n contul
analitic al titularului de cont n decursul perioadei determinate (zi) i/sau altei perioade prevzute
n contract. Extrasul de cont se elibereaz titularului de cont conform prevederilor contractului
ncheiat ntre pri. La extrasele de conturi analitice interne sau ale titularilor de conturi (n cazul
n care acordul ntre pri nu prevede altfel), trebuie anexate documentele de plat, contabile, de
cas, n baza crora au fost efectuate nscrierile n contul analitic Pe extrasele de conturi pe
suport de hrtie se aplic tampila i semntura persoanei mputernicite, care verific
corespunderea datelor din documentele primare i din extrasul de cont, prezena anexelor la
extras, precum i corectitudinea perfectrii lor.
n cazul pierderii de ctre titularul de cont a extrasului de cont, duplicatul acestuia se
elibereaz cu permisiunea scris a conductorului bncii sau a persoanei mputernicite n baza
cererii titularului de cont, semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al acestuia sau de ctre
persoana mputernicit. Pe duplicatul extrasului de cont se aplic data eliberrii, semntura
executorului responsabil i a contabilului-ef sau a persoanei mputernicite, tampila bncii. n
partea de sus a duplicatului se face meniunea: "duplicat de extras de cont". Duplicatul se
elibereaz reprezentantului titularului de cont n baz de semntur depus pe cerere.
Contabilitatea analitic a valorilor materiale se ine n valoarea lor cantitativ-valoric.
Pentru inerea contabilitii analitice bncile utilizeaz registre contabile, fie, cri, jurnale care
se in pe suport hrtie sau alt suport (electronic sau magnetic). Bncile care prelucreaz
informaia contabil n mod computerizat cu respectarea normelor contabile, asigur stocarea i
pstrarea acesteia pe suport electronic i imprimarea, la necesitate, pe suport de hrtie.
n activitatea sa banca deschide, modific i nchide conturi pentru clieni i pentru
activitatea proprie. Toate conturile bancare deschise urmeaz s fie nregistrate n mod
obligatoriu n Registrul conturilor analitice deschise la banc. Conturile analitice snt deschise n
baza conturilor sintetice conform Planului de conturi al BNM i Planului de conturi n bncile

21
liceniate din RM, respectiv pentru BNM i bncile liceniate. Structura i parametrii contului
analitic sunt de competena fiecrei bnci n funcie de criteriile generale i de necesitile
proprii. Deschiderea, modificarea i nchiderea conturilor bancare pentru clieni este
reglementat de actele normative elaborate de ctre Banca Naional a Moldovei, precum i de
legislaia n vigoare.
Politica de contabilitate reprezint totalitatea de principii fundamentale, caracteristici
calitative, reguli, metode i practici specifice aplicate la inerea contabilitii i ntocmirea i
prezentarea situaiilor financiare. Politica de contabilitate reprezint elementul evidenei
contabile
n banc i se aplic innd seama de cerinele altor acte normative aferente evidenei contabile.

2.2. Contabilitatea operaiunilor de decontare i plat n valut naional

Transfer de credit este o serie de operaiuni care ncep prin iniierea de ctre pltitor a
unui ordin de plat i transmiterea acestuia prestatorului de servicii de plat n scopul punerii la
dispoziia unui beneficiar unei anumite sume de bani. Transferul de credit poate fi iniiat att n
numele clientului prestatorului de servicii de plat, ct i nemijlocit de ctre prestatorul de
servicii de plat n nume i pe cont propriu. Transfer de credit pe baza unui fi ier de grup
reprezint mai multe transferuri ordonate de un singur pltitor ctre mai mul i beneficiari, care
snt grupate n vederea transmiterii. Transferul de credit poate fi efectuat att n moned naional
ct i n valut strin, conform prevederilor actelor legislative i normative n vigoare. n funcie
de solicitarea clientului prestatorului de servicii de plat, transferul de credit n moned naional
poate fi efectuat n regim de urgen (transfer urgent) sau n regim normal (transfer normal).
Transferul de credit poate fi executat de ctre prestatorul pltitor la date programate i sume fixe
(transfer programat), n numele titularului de cont, conform prevederilor contractuale. Transferul
de credit poate fi executat de ctre prestatorul pltitor la o dat viitoare a plii, n cazul
aranjamentelor contractuale existente ntre pri n acest sens. Termenul maxim posibil de
executare urmeaz a fi convenit ntre pltitor i prestatorul de servicii de plat.
La efectuarea transferului de credit, emitentul utilizeaz formularul ordinului de plat
elaborat de ctre prestatorul pltitor cu respectarea cerinelor potrivite. Att banca, ct i
prestatorul de servicii de plat nebancar pot utiliza modelul ordinului de plat prezentat n anexa
nr. X. Ordinul de plat utilizat la efectuarea transferului de credit att n moned naional, ct i
n valut strin, trebuie s fie prezentat pe suport de hrtie sau transmis n mod electronic prin
intermediul sistemelor de deservire bancar la distan la banca pltitoare sau prin intermediul
altor sisteme electronice de plat n adresa prestatorului de servicii de plat nebancar. n cazul
22
transferului de credit n valut strin, suplimentar la elementele obligatorii prestatorul pltitor
comunic prestatorului beneficiar urmtoarele date obligatorii: data decontrii transferului de
credit, numrul de referin pentru mesajul electronic aferent transferului de credit al
prestatorului pltitor. Ordinul de plat se ntocmete n limba de stat. La ntocmirea ordinului de
plat utilizat pentru efectuarea transferului n valut strin, elementele utilizate n sistemele de
pli internaionale se completeaz ntr-o limb strin, conform practicii internaionale. n
ordinul de plat nu se admit corectri i/sau tersturi. Responsabilitatea privind veridicitatea i
corectitudinea informaiei indicate n ordinul de plat i revine emitentului. Momentul primirii
ordinului de plat este considerat momentul n care ordinul de plat transmis direct de ctre
pltitor este recepionat de ctre prestatorul pltitor. n cazul n care momentul primirii ordinului
de plat nu este ntr-o zi lucrtoare pentru prestatorul pltitor, ordinul de plat se consider primit
n urmtoarea zi lucrtoare.
Prestatorul de servicii de plat poate stabili ora-limit aproape de sfritul zilei lucrtoare,
dup care orice ordin de plat primit se consider primit n urmtoarea zi lucrtoare.
Banca pltitoare n calitate de prestator de servicii de plat trece la scderi suma nscris
n ordinul de plat acceptat spre executare la data primirii acestuia cu respectarea cerinelor
menionate mai sus i l transmite la data executrii cu respectarea cerinelor potrivite.
Prestatorii intermediari urmeaz s se asigure c toate informa iile primite cu privire la
pltitor care nsoesc un transfer de credit snt pstrate cu acest transfer.
La efectuarea transferului sumelor ncasate n numerar de la persoanele fizice n favoarea
bugetului public naional sau n favoarea unui beneficiar cu care banca pltitoare nu are ncheiat
contract, banca pltitoare ntocmete ordin de plat pentru fiecare ordin de ncasare a
numerarului n parte, dup verificarea documentelor relevante anexate, n cazul n care
prezentarea acestora este prevzut de actele normative n vigoare. La transferarea sumelor
percepute de ctre persoanele mputernicite prin lege la bugetul public naional de la persoanele
fizice, banca pltitoare ntocmete ordin de plat pentru fiecare ordin de ncasare a numerarului
n parte.
Contul Nostro (1030) reprezint contul curent al bncii date deschis n alt banc,
inclusiv contul filialei subordonate sediului central deschis n registrul intern al filialei. Contul
Nostro se afl n Clasa 1 Active al nomenclatorului conturilor contabile. Grupa este
destinat pentru evidena mijloacelor bneti nregistrate n conturile Nostro la Banca
Naional a Moldovei i la alte bnci (n moned naional i n valut strin), precum i
mijloacele rezervate la BNM pentru operaiuni cu numerarul.
Contul 1031: este destinat pentru evidena mijloacelor bneti nregistrate n contul
Nostro la BNM (numai n moned naional). n debitul contului se nregistreaz suma
23
mijloacelor bneti nregistrate n contul deschis la Banca Naional. n creditul contului se
nregistreaz suma mijloacelor bneti trecute la scderi din cont att prin virament ct i n
numerar. Soldul contului este debitor i reprezint disponibilitile bncii n contul deschis la
BNM.
Contul 1032: este destinat pentru evidena mijloacelor bneti n valut strin la
conturile Nostro deschise la bncile liceniate din Republica Moldova i strine. n debitul
contului se nregistreaz sumele mijloacelor bneti n valut strin la conturile Nostro
deschise n bncile liceniate i strine. n creditul contului se nregistreaz sumele mijloacelor
bneti n valut strin trecute la scderi din conturile Nostro deschise la bncile liceniate i
strine. Soldul contului este i reprezint disponibilitile n valut strin ale bncii aflate n
conturile Nostro deschise
n bncile liceniate i strine.
Contul 1034: este destinat pentru evidena mijloacelor bneti plasate n banca de
decontare privind operaiunile cu valori mobiliare la Bursa de Valori. n debitul contului se
nregistreaz sumele mijloacelor bneti transferate la contul 2034 deschis la banca de decontare.
n creditul contului se nregistreaz sumele mijloacelor bneti trecute la scderi din cont. Soldul
contului este debitor i reprezint disponibilitile bncii plasate n banca de decontare privind
operaiunile cu valori mobiliare.
Contul 1036: este destinat pentru evidena mijloacelor bneti (n moned naional) la
efectuarea operaiunilor cu numerar prin intermediul BNM: depunerea excedentului de numerar,
eliberarea numerarului bncilor i alte operaiuni cu numerarul. n debitul contului se
nregistreaz rezervarea mijloacelor bneti de ctre banc pentru efectuarea operaiunilor cu
numerar, depunerea excedentului de numerar etc. n creditul contului se nregistreaz eliberarea
sau transferul mijloacelor bneti la contul Nostro i alte operaiuni cu numerarul. Soldul
contului este debitor i reprezint mijloacele bneti rezervate i depuse de ctre banc.
Contul Loro (2030) reprezint contul curent deschis de banc pentru o alt banc,
inclusiv contul filialei subordonate sediului central deschis n registrul intern al sediului central.
Contul Loro se afl n Clasa 2 Obligaiuni al nomenclatorului conturilor contabile. Grupa
este destinat pentru evidena mijloacelor bneti ale bncilor corespondente la conturile Loro
i overdraft-uri permise la conturi Nostro ale acestora.
Contul 2032: este destinat pentru evidena mijloacelor bneti nregistrate n conturile
Loro deschise la banc de ctre bncile liceniate din Republica Moldova i de cele strine. n
creditul contului se nregistreaz sumele mijloacelor bneti la conturile Loro deschise la
banc de ctre bncile liceniate din Republica Moldova i de cele strine. n debitul contului se
nregistreaz sumele mijloacelor bneti trecute la scderi din cont. Soldul contului este creditor
24
i reprezint mijloacele bneti n conturile Loro ale bncilor liceniate din Republica Moldova
i ale celor strine.
Contul 2033: este destinat pentru evidena decontrilor privind overdraft-ul permis la
conturile Nostro. n creditul contului se nregistreaz formarea overdraftu-lui la conturile
Nostro deschise n alte bnci. n debitul contului se nregistreaz rambursarea overdraftu-lui la
conturile Nostro. Soldul contului este creditor i reprezint overdraft-ul existent la conturile
Nostro.
Contul 2034: este destinat pentru evidena la banca de decontare a mijloacelor bneti ale
altor bnci privind operaiunile cu valori mobiliare. n creditul contului se nregistreaz
mijloacele bneti primite de la bnci pentru efectuarea tranzaciilor la Bursa de Valori. n
debitul contului se nregistreaz sumele mijloacelor bneti trecute la scderi din cont. Soldul
contului este creditor i reprezint mijloacele bneti ale altor bnci privind operaiunile cu valori
mobiliare.
Sistemul automatizat de pli interbancare (SAPI) reprezint sistemul prin intermediul
cruia snt efectuate plile interbancare n lei moldoveneti pe teritoriul Republicii Moldova.
SAPI este compus din sistemul de decontare pe baz brut n timp real i sistemul de compensare
cu decontare pe baz net. Sistemul de decontare pe baz brut n timp real (sistemul DBTR)
este destinat prelucrrii plilor urgente i de mare valoare, iar sistemul de compensare cu
decontare pe baz net (sistemul CDN) este destinat procesrii plilor de mic valoare. Sistemul
DBTR efectueaz procesarea documentelor de plat transmise de participani i decontarea final
a transferurilor de fonduri aferente acestora n regim de timp real, inclusiv decontarea final a
mijloacelor bneti aferente tranzaciilor bursiere. Sistemul CDN efectueaz procesarea
pachetelor cu documente de plat transmise de participani i calculeaz poziiile nete
multilaterale ale acestora.
n sistemului automatizat de pli interbancare pot participa:
1. Banca Naional a Moldovei;
2. Bncile liceniate de ctre Banca Naional a Moldovei;
3. Trezoreria de Stat din cadrul Ministerului Finanelor;
4. Bncile n proces de lichidare;
5. Depozitarul Naional de Valori Mobiliare al Moldovei;
6. Centrul de Guvernare Electronic, n calitate de participant mandatat, care nu are
deschis cont n SAPI i particip n SAPI n baza contractului ncheiat cu Banca Naional.
Accesul participantului la sistem este asigurat n cazul respectrii urmtoarelor condiii:
a) rezultatele testrii confirm posibilitatea integrrii n SAPI;
b) participantul are deschis cont n sistemul de eviden contabil al BNM n
conformitate cu actele legislative i normative n vigoare;
c) participantul a ncheiat contractul privind participarea n SAPI.
25
Banca Naional a Moldovei va notifica prin intermediul facilitilor sistemului toi participanii
cu privire la orice ncetare a participrii la SAPI.
Debitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre banca
pltitoare a contului bancar al pltitorului cu suma plii indicat n cererea de plat emis de
beneficiar i creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar al
beneficiarului. Debitarea contului bancar al pltitorului de ctre banca pltitoare se efectueaz n
conformitate cu mandatul de debitare direct, iar creditarea corespunztoare de ctre banca
beneficiar a contului bancar al beneficiarului n conformitate cu angajamentul privind debitarea
direct. Debitarea direct se efectueaz n baza cererii de plat, care poate fi att individual (n
cazul n care un beneficiar prezint informaia aferent unui singur pltitor), ct i consolidat (n
cazul n care un beneficiar prezint informaia aferent mai multor pltitori). Beneficiarul
utilizeaz formularul cererii de plat elaborat de ctre banca beneficiar cu respectarea cerinelor
potrivite.
Documentul de decontare reprezint dispoziia sau cererea Intreprinderii ntocmit pe
suport material (formular de hrtie sau suport de date) dat Bncii cu scopul executrii plii fr
numerar pentru livrarea mrfii sau valorilor, executarea lucrrilor, prestarea serviciilor, precum i
altor pli.
Ordin de plat reprezint o dispoziie de transfer a unei sume de bani, dat de ctre
pltitor Bncii pltitoare prin oficiul potal pe numele unor ceteni aparte, cu mijloace aferente
personal (pensii, pensii alimentare, salarii, cheltuieli de deplasare, onorarii de autor etc). n baza
ordinului de plat pot fi efectuate decontri pentru mrfurile livrate sau serviciile prestate,
precum i alte pli. Dispoziia de plat trezorerial se utilizeaz la decontrile privind
acumularea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetului de stat, bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale, mijloacelor i fondurilor extrabugetare. Prin dispoziii de plat
trezoreriale se efectueaz plata impozitelor i taxelor n veniturile bugetului de stat, bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale, mijloacelor i fondurilor extrabugetare, transferul plilor
pentru mrfurile livrate i serviciile prestate instituiilor publice, precum i altor pli. Dispoziia
de plat i dispoziia de plat trezorerial se perfecteaz de ctre pltitor n conformitate cu
prevederile potrivite, pe formular tip (anexa nr. X i nr. X) n numrul de exemplare necesare
prilor participante la decontri.
Cerere de plat este cererea beneficiarului ctre pltitor de a plti, n baza documentelor
de expediere, remise lui n afara Bncii, privind valoarea produciei livrate, serviciilor prestate i
alte pli conform contractului. Cererea-dispoziie de plat se ntocmete de ctre beneficiar pe
formular-tip (anexa nr. X) n 4 exemplare i se remite mpreun cu documentele prevzute n
contract nemijlocit pltitorului pentru accept i plat. Pltitorul perfecteaz acceptul prin
26
aplicarea pe primul i al 2-lea exemplare ale cererii-dispoziie de plat a semnturilor
persoanelor autorizate s gestioneze contul i a amprentei tampilei. Cererea-dispoziie de plat
se primete de ctre Banca pltitoare spre plat numai n cazul mijloacelor disponibile suficiente
n contul pltitorului. Termenul, pe parcursul cruia pltitorul este obligat s prezinte la Banc
cererea-dispoziie de plat, e stabilit de ctre pri n contract i nu se controleaz de ctre banc.
n contract poate fi prevzut responsabilitatea pentru neprezentarea cererii-dispoziie de plat n
timp util de ctre pltitor la banc spre achitare.
Cecul se utilizeaz de ctre persoanele juridice i fizice la decontrile pentru mrfurile
livrate, serviciile prestate sau pentru alte pli. Persoanele fizice efectueaz decontrile n baza
cecurilor prin intermediul cecului de decontare F6-cm i cecului din carnetul de cecuri, iar
persoanele juridice prin intermediul cecului din carnetul de cecuri cu limit de sum. Termenul
de prezentare al cecului din carnetul de cecuri cu limit de sum de ctre beneficiarul de cec spre
plat la banc este de 10 zile lucrtoare, ziua eliberrii nu se ia n calcul. Cecul prezentat mai
trziu de termenul stabilit nu se primete spre executare.
Acreditiv reprezint angajamentul unei bnci de a plti o sum determinat beneficiarului
pentru marfa livrat sau serviciile prestate contra remiterii ntr-un termen fixat, la prezentarea
documentelor ce dovedesc c marfa a fost expediat sau serviciile prestate. Forma decontrilor n
baza acreditivelor se aplic n cazurile, n care aceast form de decontare este stabilit n
contract de ctre pltitor i beneficiar. Pe teritoriul Republicii Moldova se aplic numai
acreditivul acoperit i irevocabil. Acreditivul acoperit se numete acreditivul, la deschiderea
cruia Banca pltitoare transfer Bncii beneficiare mijloace bneti n contul de bilan separat
Creditori privind decontri documentare. Acreditivul irevocabil nu poate fi modificat sau
anulat fr consimmntul ambelor pri contractante. Cererea de acreditiv se ntocmete de
ctre pltitor conform cerinelor normelor tehnice privind elementele obligatorii la ntocmirea
formularului Cerere de acreditiv. Rubrica Debit se completeaz cu numrul contului
pltitorului deschis la Banca pltitoare, iar la rubrica Credit se indic numrul contului de
bilan 2807 Creditori pivind decontri documentare.

2.3. Contabilitatea operaiunilor de cas

Compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate de locul de

munc al celorlalte compartimente i va corespunde cerinelor tehnice de proiectare i organizare
a compartimentelor de cas i tezaur.
n cadrul casieriei se pot organiza:
- case operative de: ncasri, pli n lei, operaiuni de ncasri i pli n valut,
27
schimb de bancnote cu monede metalice, schimb de bancnote deteriorate, vnzarea formularelor
cu regim special, a certificatelor de depozit, aciunilor i a altor hrtii de valoare;
- case de ncasri serale;
- case pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni (persoane
juridice i fizice);
- case cu program prelungit;
- case de verificare a numerarului;
- case de ncasri n lei amplasate n afara sediului bncii;
- case pentru schimbul valutei.
nfiinarea caselor ce vor funciona n afara sediului bncii se va face cu aprobarea
conductorului
bncii. n fiecare diminea, nainte de nceperea programului de lucru, personalul casieriei
(inclusiv eful) este obligat s predea spre pstrare pn la terminarea programului de lucru, unei
persoane desemnate de eful casieriei, tot numerarul n lei i valut pe care l are asupra lui.
Acestea se vor nota ntr-un registru n care persoana desemnat va nota la nceputul programului
i banii si. n cazul n care unele persoane declar c nu au bani asupra lor, se va consemna n
registru acest lucru prin expresia NU AM, iar persoanele respective vor semna pentru
confirmare. Banii personali ai salariailor casieriei se vor introduce n plicuri individuale i se vor
pstra ntr-un dulap metalic cu ncuietoare.
Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n timpul
programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mijloace tehnice de paz i
alarmare care s poat fi declanate cu uurin de ctre: casierii de ghieu, controlorii
verificatori de bani, persoanele care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i eful
casieriei, care s alarmeze n caz de necesitate posturile de paz.
n funcie de spectrul serviciilor prestate, Banca este n drept s efectueze ncasri i
eliberri de numerar. Pentru efectuarea operaiunilor cu numerar, Banca, utilizeaz dup caz,
urmtoarele documente:
- ordin de ncasare a numerarului;
- ordin de eliberare a numerarului.
Ordin de ncasare a numerarului (Anexa nr. X) este un document de cas care se utilizeaz la
orice tip de ncasare a numerarului de ctre banc. Ordin de eliberare a numerarului (Anexa nr.
X) este un document de cas care se utilizeaz la eliberarea numerarului de ctre Banc.
Retragerea numerarului de ctre entiti, cu excepia cazurilor n care sunt utilizate cardurile de
afaceri, se efectueaz n baza unei delegaii, forma i procedurile de utilizare a creia se
elaboreaz de sine stttor de ctre banc. n formularele documentelor aferente operaiunilor cu
numerar nu se admit corectri sau tersturi. Pentru evidea mijloacelor bneti aflate n casa

28
bncii se utilizeaz conturile grupei 1000 Numerar n case i alte valori monetare. Grupa este
destinat pentru evidena valutei naionale i strine aflate la banc.
Grup dat include apte subconturi i anume:
- 1001 Numerar n casierie;
- 1002 Numerar n drum;
- 1003 Numerar n punctul de schimb valutar al bncii liceniate;
- 1004 Numerar n alte subdiviziuni;
- 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive;
- 1007 Cecuri de cltorie;
- 1008 Bancomate i monede comemorative i jubiliare.
Pe documentele utilizate la operaiunile cu numerar se aplic amprenta tampilei i
semnturile persoanelor mputernicite ale bncii. Evidena operaiunilor cu numerar se ine n
registre, forma i coninutul crora se elaboreaz de sine stttor de ctre banc.
n rezultatul ncasrilor de numerar, Banca i stabilete zilnic volumul necesar de
numerar pentru activitatea ulterioar. Bncii i aparine prerogativa de stabilire a excedentului de
numerar pentru ziua urmtoare i care poate fi oferit altor bnci sau depus la BNM.
Orice depunere de excedent de numerar la BNM se va efectua cu respectarea
urmtoarelor condiii:
- transmiterea de ctre banc, prin intermediul componentei de transport a SAPI, a
unui aviz privind disponibilitatea excedentului de numerar, n termen limit de pn la ora 15:00
zilei anterioare efecturii operaiunii, indicnd suma total, divizat pe valori nominale, precum
i datele de identificare ale persoanelor responsabile de depunerea numerarului i unitilor de
transport ale bncii, implicate n transportarea numerarului;
- actualizarea de ctre banc a avizului, prin modificarea datelor aferente sumei
declarate anterior pentru depunere, nu mai trziu de termenul limit de timp stabilit pentru
transmiterea avizului;
- modificarea datelor de identificare ale persoanelor responsabile de depunerea
numerarului i/sau unitilor de transport, se asigur de ctre banc, cu expedierea unui mesaj,
prin intermediul componentei de transport a SAPI, n intervalul de timp 8:30 12:30 n ziua
efecturii operaiunii, n funcie de ora stabilit de BNM, pentru efectuarea operaiunii.
Banca Naional va plasa pe pagina interbancar informaia privind disponibilul de
numerar al bncilor i va asigura actualizarea acesteia n corespundere cu informaia recepionat
de la bnci.
Banca va reglementa prin procedurile sale interne modalitatea de distribuire a
excedentului de numerar ntre filialele proprii, precum i altor bnci sau filialelor acestora,
amplasate n aceeai localitate sau n localitile din apropiere.

29
 n funcie de disponibilitatea excedentului de numerar sau de insuficiena acestuia,
bncile pot respectiv depune sau retrage numerar la BNM. Retragerea i depunerea numerarului
la BNM se efectueaz n baz de contract.
Orice retragere de numerar de la BNM se va efectua cu respectarea urmtoarelor condiii:
- transmiterea de ctre banc, la BNM, prin intermediul componentei de transport a
SAPI a unei cereri pentru retragerea de numerar, inclusiv a bancnotelor i monedelor
comemorative i jubiliare, n intervalul de timp 15:00 - 16:00 zilei anterioare de retragere a
numerarului. n cerere se indic suma total, structura pe valori nominale, tipul
bancnotelor/monedelor, scopul utilizrii numerarului, datele de identificare ale persoanelor
responsabile de ridicarea numerarului i unitilor de transport ale bncii, implicate n
transportarea numerarului. n cazul n care, Banca intenioneaz s retrag numerar n ziua
efecturii operaiunii, cererea se transmite la BNM, n intervalul de timp 8:30 - 10:00;
- modificarea datelor de identificare ale persoanelor responsabile de ridicarea
numerarului i/sau unitilor de transport, se asigur de ctre banc, cu expedierea unui mesaj,
prin intermediul componentei de transport a SAPI, n intervalul de timp 8:30 12:30, n ziua
efecturii operaiunii;
- iniierea de ctre banc, prin intermediul componentei de transport a SAPI, a unui
ordin de plat aferent operaiunii de retragere de numerar i decontarea acestuia, pn la
prezentarea persoanelor responsabile de ridicarea numerarului, la BNM.
BNM utilizeaz operaiunile cu numerar ca un instrument al politicii monetare. Urmare a
examinrii cererii bncii solicitante, BNM poate satisface cererea, total sau parial, sau refuza, n
funcie de posibilitile de echilibrare a cererii de numerar cu ofertele bncilor pe piaa monetar
de numerar, de corespunderea operaiunii de retragere obiectivului promovat de BNM, innd
cont de situaia pe piaa monetar, de volumul banilor n circulaie, de volumul numerarului n
casieriile bncilor i/sau de plafoanele trimestriale ale bazei monetare.
Bncile pot organiza depunerea numerarului prin geni sigilate de ctre clienii cu un
volum mare de ncasri. Programul de depunere a genilor sigilate se stabilete de banc
mpreun cu clienii respectivi.
Depunerea ncasrilor la banc prin geni sigilate se poate face:
- prin colectare cu serviciul de ncasare valori al bncii;
- direct la ghieele bncii, n timpul programului operativ de ghieu;
- direct la ghieele bncii, n afara programului operativ de ghieu, dar pn la finele
programului de lucru;
- direct la ghieele bncii, la casa de ncasri serale.

30
 Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate banca ncheie cu clienii respectivi un
contract. Ca document de depunere n toate cazurile se folosete borderoul nsoitor (formular
anex nr.X) ntocmit n trei exemplare, dactilografiat sau completat de mn cu pix.
Ordinul de eliberare a numerarului se utilizeaz la:
- eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n lei moldoveneti
la cursul de schimb stabilit de banc;
- eliberarea din contul curent n lei moldoveneti a echivalentului n numerar n valut
la cursul de schimb stabilit de banc;
- eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n alt valut la
cursul de schimb stabilit de banc;
- eliberarea numerarului aferent cheltuielilor proprii ale bncii, pentru rscumprarea
certificatelor de depozit, cumprarea de valut i efectuarea plilor la casa cu program prelungit,
pentru nregistrarea n evidena contabil a depunerii excedentului de numerar la Banca
Naional a Moldovei, la eliberarea numerarului ntre bnci (filiale) etc.
Ordinul de eliberare a numerarului se perfecteaz n trei exemplare la calculator de ctre
executorul contabil, care ulterior verific corectitudinea completrii formularului, corespunderea
sumei n cifre cu cea n litere i aplic semntura pe ordin.
Pentru alimentarea bancomatului i scoaterea din acesta a numerarului, printr-un ordin al
conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii, unul dintre care este un casier sau
ncasator. Cheile de la bancomat se nregistreaz dup aceti lucrtori. Alimentarea bancomatului
cu numerar se efectueaz pe msura necesitii, n baza cererii scrise a casierului, responsabil de
deservirea bancomatului.

2.4. Contabilitatea creditelor bancare

Creditul bancar - este creditul care se acorda agentilor economici sub forma baneasc de
ctre instituiile bancare in aa-numitul comer cu bani.
Orice credit acordat de banc trebuie inclus n una din urmtoarele categorii:
1. Standard: n cazul n care nici una din definiiile expuse mai jos nu pot fi aplicate creditul
se va considera standard, dac este credit la termen i sunt respectate toate condiiile contractului
de credit.
2. Supravegheat: Creditul la care exist probleme poteniale, legate de starea financiar a
mprumutatului sau de asigurarea creditului. Asemenea credit necesit o atenie deosebit din
partea conducerii bncii, deoarece atunci cnd nu vor fi luate msuri privind soluionarea acestor

31
probleme, ele pot duce la micorarea probabilitii privind rambursarea creditului sau
probabilitii c banca va obine rambursarea creditului n viitor.
3. Substandard: Exist riscul pierderilor mai nalt dect cel obinuit, provocat de unul din
urmtorii factori:
- situaia financiar a mprumutatului este nefavorabil sau se nrutete;
- asigurarea (dac aceasta exist) creditului este insuficient sau se nrutete;
- ali factori nefavorabili, care trezesc ngrijorarea privind posibilitatea
mprumutatului de a rambursa creditul n conformitate cu condiiile existente de rambursare.
Asemenea credit necesit o atenie deosebit din partea conducerii bncii, deoarece exist
probabilitatea c banca va suporta pierderi, dac nu vor fi nlturate neajunsurile.
4. Dubios: Exist probleme, care pun la ndoial i scad probabilitatea rambursrii creditului
n volum deplin n baza circumstanelor, condiiilor i a valorii de pia a asigurrii.
Probabilitatea pierderilor este extrem de mare, dar exist anumii factori importani, concrei i
bine argumentai, care n curnd se vor realiza i care pot contribui la ameliorarea situaiei de
rambursare a creditului. Clasificarea acestui credit n categoria creditelor compromise se amn
pn la o determinare mai precis a strii creditului dat.
5. Compromis: La momentul clasificrii creditul nu poate fi rambursat. n cazul n care
creditele pot fi clasificate diferit conform criteriilor date, acestea se refer la o categorie mai
dur.
Suma necesar a mijloacelor pentru rezervarea n contul reduceri pentru pierderi la
credite (fondul de risc) se stabilete aplicnd urmtoarele procente la suma creditelor din fiecare
categorie de clasificare:
- standarde 2%;
- supravegheate 5%;
- substandarde 30%;
- dubioase 75%;
- compromise 100%.
Toate bncile sunt obligate s formeze i s menin reducerile pentru pierderi la credite
(fondul de risc). Bncile clasific toate creditele cel puin trimestrial, n corespundere cu
prezentul Regulament i cu politica i procedurile proprii, care trebuie s fie elaborate de fiecare
banc n corespundere cu acesta. Toate creditele noi acordate trebuie s fie clasificate la
momentul acordrii lor. Mijloacele rezervate n contul reduceri pentru pierderi la credite (fondul
de risc) se utilizeaz pentru a oprirea creditelor clasificate compromise. Aceste credite se trec la
scderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite (fondul de risc) n coresponden cu
conturile de credite acordate n decursul urmtorului trimestru dup data gestionar la care au
fost clasificate n acest mod. Concomitent aceste credite sunt nregistrate la contul memorandum.

32
Creditele clasificate ca compromise la data gestionar nu trebuie s fie reflectate n bilanul
bncii la urmtoarea dat gestionar.
A. Formule contabile referitor la credite acordate agenilor economici.
1. nregistrarea datoriei de credit la suma indicat n contractul de credit: Intrare 7101.
2. nregistrarea asigurrilor la contractul de credit: Intrare 7102, 7103, 7121.
3. Reflectarea creditului acordat prin transfer la contul curent: Dt 1230-1510 Ct 2224, 2225,
2251, 2252.
4. Eliberarea creditului n numerar: Dt 1230-1510 Ct 1001.
B. Formule contabile referitor calculrii dobnzii ndatorate.
1. Calcularea dobnzii: Dt 1716-1744 Ct 4230-4510.
2. Achitarea n numerar a dobnzii: Dt 1001 Ct 1716-1744.
3. Achitarea prin transfer din contul curent: Dt 2224, 2225 Ct 1716-1744.
4. ncasarea dobnzii poate avea loc prin transfer de la alt banc: Dt 1031 Ct 1716-1744.
5. Primirea anticipat a dobnzii n numerar: Dt 1001 Ct 2761.
6. ncasarea dobnzii prin transfer de la contul curent n baza ordinului de plat: Dt 2224,
2225 Ct 2761.
7. Dobnzile primite anticipat n luna gestionar se transfer la conturile de dobnd n
ultima zi operaional a lunei: Dt 2761 Ct 1716-1744.
Concomitent suma dobnzii calculate anterior i neachitate la termen este trecut la
contul memorandum 7202, prin nregistrarea Intrare 7202.
n cazul n care situaia economic al debitorului se mbuntete i acesta poate achita
dobnda restant, dobnda anulat se restabilete prin formula redat mai jos.
1. Contabilizarea n conturile de venituri din dobnda: Dt 1716-1744 Ct 4230-4510.
2. Contabilizarea dobnzii n funcie de modalitate de achitare: Dt 1001, 2224, 2225 Ct
1716,
1744.
Suma dobnzii achtitate luat anterior la evidena la contul memorandum se reflect prin
nregistrarea Ieire 7202.

2.5. Evidena contabil a decontrilor n valut strin

Operaiunile valutare perfectate de banc cuprind un spectru destul de larg: deservirea

conturilor valutare persoanelor fizice i juridice, ntreinerea relailor de coresponden prin
conturile deschise n bnci cu renume mondial din SUA, Germania, Rusia, Ucraina, rile
Baltice, operatiuni cu efecte de comert, etc. Colaborarea fructuoas cu bncile corespondente
permite bncii nregisrtarea destul de rapid a plilor n conturile coresonenilor lor.
BC Moldindconbank S.A. efectueaz decontri internaionale n baza contractelor
comerciale externe n orice modalitate acceptat de practica bancar internaional. Utilizarea

33
reelei SWIFT pentru efectuarea decontrilor n valut strin cu bncile din strintate, reeaua
vast de bnci-corespondente permit executarea dispoziiilor clienilor n cei mai redui termeni.
Sistemul internaional SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication)
asigur rapiditatea plilor i calitatea deservirii la nivelul standardelor mondiale. Sumele
mijloacelor bneti, transferate prin intermediul reelei bncilor-corespondente, sunt trecute n
contul beneficiarilor pe parcursul a 1-2 zile bancare.
Transferurile internaionale sunt reglementate de cre Banca Naional a Moldovei. n
conformitate cu Regulamentul valutar, persoanele juridice pot efectua pli doar n baza
documentelor confirmative (facturi, contracte, autorizaii BNM).
Operaiunile valutare se divizeaz n operaiuni valutare care se efectueaz ntre rezideni
i nerezideni, cele care se efectueaz ntre rezideni, cele care se efectueaz ntre nerezideni,
precum i operaiuni valutare care se efectueaz n mod unilateral de ctre rezideni sau
nerezideni.
Operaiunile valutare curente reprezint operaiuni valutare ntre rezideni i nerezideni
care se efectueaz n alte scopuri dect transferul de capital.
Operaiunile valutare de capital reprezint operaiuni valutare ntre rezideni i
nerezideni, precum i unele transferuri unilaterale n/din Republica Moldova, efectuate n scopul
transferului de capital.
Piaa valutar reprezint piaa pe care persoanele juridice i fizice efectueaz operaiuni
de schimb valutar. Operaiunile de schimb valutar snt operaiuni de cumprare i vnzare a
valutei strine contra monedei naionale sau contra altei valute strine, precum i, dup caz,
operaiuni de cumprare i vnzare a cecurilor n valut strin. Modul de efectuare a
operaiunilor de schimb valutar n Republica Moldova se stabilete de Banca Naional a
Moldovei.
n Republica Moldova convertibilitatea monedei naionale se asigur n corespundere cu
angajamentele asumate de Republica Moldova prin tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte. Pe teritoriul Republicii Moldova activitatea ce ine de efectuarea
operaiunilor de schimb valutar cu rezideni i nerezideni este realizat numai de ctre Banca
Naional a Moldovei, bncile liceniate i unitile de schimb valutar. Bncile liceniate
efectueaz fr restricii operaiuni de schimb valutar n Republica Moldova i n strintate n
conformitate cu licenele pentru activiti financiare, eliberate de Banca Naional a Moldovei
conform Legii instituiilor financiare nr.550-XIII din 21 iulie 1995.
Casa de schimb valutar stabilete de sine stttor cursul de cumprare i cursul de vnzare
a valutei strine pentru persoane fizice. Casa de schimb valutar nu are dreptul s modifice n

34
decursul zilei lucrtoare cursurile de cumprare i vnzare stabilite cu excepia cazului cnd casa
de schimb valutar funcioneaz 24 de ore.
n cazul cnd casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore, atunci cursurile de
cumprare i vnzare pot fi stabilite de 2 ori (de la 8 :00 pn la 20:00) i (de la 20:00 pn la
8:00).
Informaia despre cursurile de schimb valutar se afieaz pe panou de reclam i se indic
n mod obligatoriu denumirea casei de schimb valutar. Valutele strine se afieaz n ordinea
urmtoare: USD, EUR, RUR, RON, UAH, GBP i altele.
La sfritul zilei lucrtoare, casele de schimb valutar sunt obligate s sustrag de pe
panourile lor de reclam informaia afiat privind cursurile stabilite pentru ziua dat.
Cursul de schimb se stabilete printr-o dispoziie, care este semnat de ctre conductorul
i tampilat de casa de schimb valutar.
Cu excepia zilelor nelucrtoare, zilnic, pn la ora 10:00 casa de schimb valutar este
obligat s informeze BNM despre cursurile stabilite de cumprare i vnzare a valutei strine.
Contul 1003 Numerar n punctul de schimb valutar al bncii licen iate din grupa 1000
este destinat pentru evidena numerarului n moned naional i n valut strin n punctul de
schimb valutar al bncii liceniate.
n debitul contului se nregistreaz numerarul n punctul de schimb valutar al bncii
liceniate:
- alimentarea cu numerar a punctului de schimb valutar al bncii liceniate;
- vnzarea/cumprarea valutei strine;
- nregistrarea veniturilor obinute n urma vnzrii/cumprrii valutei strine;
- vnzarea cecurilor de cltorii.
n creditul contului se nregistreaz:
- eliberarea numerarului;
- expedierea excedentului de numerar;
- nregistrarea pierderilor obinute n urma vnzrii/cumprrii valutei strine.
Soldul contului este debitor i reprezint numerarul existent n punctul de schimb valutar
al bncii liceniate.
Formule contabile la contul 1003.
1. Alimentarea casei de schimb valutar cu numerar: Dt 1003 Ct 1002.
2. ntoarcerea soldurilor neutilizate de mijloace bneti n valut: Dt 1001 Ct 1003.
3. Expedierea numerarului din casa de schimb valutar: Dt 1002 Ct 1003.
4. Eliberare mijloacelor bneti din contul valutar: Dt 2224, 2251 Ct 1003, 4677.
5. nchiderea conturilor de depozit n valuta strin: Dt 2310-2370 Ct 1003.
6. Achitarea creditelor n valuta strin: Dt 1003 Ct 1410-1490.
7. Cumprare de ctre casa de schimb valutar a numerarului n valuta strin: Dt 1003 Ct
1003, 4654 sau Dt 4654 Ct 1003.

35
 2.6. Modul de contabilizare a imobilizrilor corporale i necorporale ale bncii

Investiiile unei bnci n imobilizri corporale i necorporale nu trebuie s depeasc

50% din capitalul normativ total al acesteia. Valoarea total a investiiilor unei bnci n
imobilizri corporale i necorporale i a cotelor de participare n capitalul persoanelor juridice,
cu excepia bncilor nu trebuie s depeasc 100% din capitalul normativ total al acesteia.
Pentru calcularea raportului se ia valoarea de bilan, care reprezint suma cu care imobilizrile
corporale i necorporale snt evaluate la data ntocmirii bilanului i este egal cu valoarea de
intrare, corectat sau reevaluat, diminuat cu amortizarea i deprecierea acestora.
Banca, n cazul n care se angajeaz s investeasc n imobilizri corporale i
necorporale, adopt politica i procedurile interne necesare cu privire la gestiunea, contabilitatea
i controlul adecvat al acestor tipuri de investiii. Banca formeaz o comisie, autorizat i
mputernicit s conduc i s controleze toate activitile legate de investiiile n imobilizri
corporale i necorporale. Aceste funcii le poate exercita i comisia ce se ocup de gestiunea i
controlul cotelor de participare n capitalul persoanelor juridice.
Comisia dat va examina i va generaliza datele privind investiiile n imobilizri
corporale i necorporale necesare pentru primirea deciziilor corespunztoare de ctre organul
competent al bncii (consiliul bncii sau organul executiv). Comisia dat va raporta periodic (cel
puin o dat n trimestru) consiliului bncii i organului executiv referitor la activitile legate de
investiiile n imobilizri corporale i necorporale i de gestiunea i controlul cotelor de
participare n capitalul persoanelor juridice.
Grupele de conturi destinate pentru evidena imobilizrilor corporale i necorporale sunt
1600 i 1630 respectiv.
Imobilizrile corporale (1600) includ:
- 1601 terenuri de pmnt;
- 1602 imobilizri corporale n curs de execuie;
- 1603 cldiri i edificii;
- 1604 mobila i utilaj;
- 1605 mijloace de transport;
- 1606 mbuntirea mijloacelor arendate;
- 1608 imobilizri corporale, primite n leasingul financiar;
- 1609 alte imobilizri corporale;
- 1611 contra-cont reduceri pentru pierderi din deprecierea imobilizrilor
corporale.
Imobilizrile necorporale (1630) includ:
- 1631 imobilizri necorporale;
- 1632 imobilizri necorporale n curs de execuie;
36
 - 1633 fond comercial;
- 1634 contra-cont reduceri pentru pierderi din deprecierea imobilizrilor
necorporale.
n contabilitate exist dou metode de reflectare a plilor privind achiziia imobilizrilor
corporale.
Modaliti de calcul:
1. Procurarea imobilizrilor corporale cu plata ulterioar: Dt 1601-1609 Ct 2803.
Achitarea datoriei: Dt 2803 Ct 2224, 2225, 1031.
2. Procurarea imobilizrilor corporale cu acordarea n prealabil a avansului: Dt 1803 Ct
2224,
2225, 1031.
Intrarea imobilizrilor corporale n curs de execuie: Dt 1602 Ct 2803.
Trecerea avansului acordat n contul achitrii datoriei: Dt 2803 Ct 1803.
Alte formule contabile referitor imobilizrilor corporale.
1. La efectuarea lucrrilor de montare, instalare a utilajului n regie: Dt 1602 Ct 1663, 2804,
2811.
2. La punerea n funciune a imobilizrilor corporale: Dt 1603-1605 Ct 1602.
3. Reflectarea consumului de piese p/u repararea imobilizrilor corporale: Dt 5911 Ct 1660.
Pentru activele de mic valoare i scurt durat (AMVSD) cu valoare de peste 3000 de
lei, amortizarea activelor se calculeaz n marime de 100% din valoarea lor la momentul
transmiterii n folosin.
Formule contabile:
1. Procurarea AMVSD prin efectuarea plii prealabile: Dt 1805 Ct 2224, 2225.
2. Intrarea AMVSD: Dt 1661 Ct 2805.
3. Achitarea datoriei furnizorului pe seama avansului acordat: Dt 2805 Ct 1805.
4. Procurarea AMVSD cu plata ulterioar: Dt 1661 Ct 2805.
5. Achitarea datoriei furnizorului: Dt 2805 Ct 1001, 2224, 2251.
Pentru evidena amortizrii calculate la AMVSD predate n folosina este destinat contul de pasiv
1692 contra-cont amortizarea AMVSD. n creditul contului se nregistreaz suma nregistrrii
calculat lunar, iar debit trecerea la scderi a sumei amortizrilor calculate la scoaterea.
Amortizarea calculat se include n componena cheltuielilor bncii. La calcularea amortizrii se
ntocmete formula: Dt 5692 Ct 1692. La casarea amortizrii activelor scoase din folosina se
ntocmete formula: Dt 1692 Ct 1661.
Contul 1663 reflect existena stocurilor de materiale i alte consumabile. Pentru
reflectrii trecerii la cheltuieli a materialelor se utilizeaz formula:
Dt 5732, 5735, 5906, 5908, 5923, 5733, 5905, 5907, 5911, 5912 Ct 1663.

37
 2.7. Contabilitatea operaiunilor de depozit

Resursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din resursele totale ale bncii.
Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea operaiunilor active.
Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la
persoanele de la persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace
pentru creditarea agenilor economici.
n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n:
- resursele depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei. Dintre acestea fac
parte conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale persoanelor fizice, ale institu iilor
financiare i publice, ale bncilor i trezoreriei statului. Depozitele la vedere i la termen ale
persoanelor fizice i juridice, certificatele de depozit, depozitele instituiilor financiare
internaionale, depozitele corespondente ale altor bnci, sumele n tranzit ntre unitile bncii;
- resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaiile dificile, cum ar fi
lipsa de lichiditi. Dintre acestea fac parte mprumuturi de la BNM, mprumuturile de pe pia a
interbancar de la alte bnci, vnzarea temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat
sau valorilor mobiliare corporative pe care le are n portofoliul ei, emiterea obliga iunilor,
cambiilor bancare.
Cont de depozit este un cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat eviden ei
operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la termen sau la vedere
n conformitate cu legislaia n vigoare.
Pentru evidena operaiunilor n conturile de depozit snt destinate grupele de conturi din
clasa 2 obligaiuni.
Conturile se deschid n baza autorizaiei eliberate de ctre organele abilitate conform
legislaiei n vigoare.
Formule contabile privind deschiderea conturilor curente ale persoanelor fizice/juridice:
- n numerar (Dt 1001 Ct 2224, 2225);
- prin transfer la alt banc (Dt 1031 Ct 2224, 2225);
- prin nchiderea unui depozit de economii (Dt 2311, 2312 Ct 2224, 2225);
- prin nchiderea depozitului pe termen scurt privind de la persoana fizic (Dt 2374
Ct 2285);
- prin nchiderea depozitului pe termen mediu al persoanei juridice (Dt 2372 Ct 2224)
- prin nchiderea unui depozit privind cardul de debit pentru persoane fizice (Dt 2259
Ct 2225);
- nchiderea unui depozit privind cardul de debit al persoanei juridice (Dt 2258
Ct 2224).

38
 Formule contabile privind deschiderea contului curent cu dobnd pentru persoanele
fizice:
- n numerar (Dt 1001 Ct 2252);
- prin transfer la alt banc (Dt 1031 Ct 2252);
- prin nchiderea unui cont de economii a persoanei fizice (Dt 2311 Ct 2252).
Alimentarea depozitelor se poate efectua din diferite surse:
- n numerar (Dt 1001 Ct 2310-2370);
- din contul curent fr dobnd (Dt 2224, 2225 Ct 2310-2370);
- din contul curent cu dobnd (Dt 2251, 2251 Ct 2310-2370);
- prin transfer din alt banc (Dt 1031 Ct 2310-2370);
- prin nchiderea unui cont de depozit i deschiderea altuia (Dt 2310-2370 Ct 2310-
2370);
- prin transfer de la card debit (Dt 2258, 2259 Ct 2310-2370).
Retragerile din cont pot avea loc la finalizarea termenului contractului de depozit i
nainte de expirarea contractului cu pierderea total sau parial a dobnzii:
- retragerea nainte de termen prevede reflectarea pe debit a tipurilor de depozit nchise, iar
pe credit, se reflect ieirea mijloacelor bneti din casieria bancar (Dt 2311, 2371, 2375, 2376
Ct 1001).
Dobnd se reflect n evidena contabil la banc dup cum urmeaz:
- calcularea dobnzii la depozite (Dt 5310-5370 Ct 2717-2738);
- achitarea dobnzii n numerar (Dt 2717-2738 Ct 1001);
- prin transfer la alt banc (Dt 2717-2738 Ct 1031);
- prin deschiderea unui cont de economii (Dt 2717-2738 Ct 2310);
- prin deschiderea unui card de debit (Dt 2717-2738 Ct 2258, 2259).
nchiderea conturilor curente ale persoanelor fizice/juridice se reflect prin urmtoare
formule:
- n numerar (Dt 2224, 2225 Ct 1001);
- prin transfer la alt banc (Dt 2224, 2225 Ct 1031).

2.8. Evidena contabil a veniturilor i cheltuielilor bncii

Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate
din dobnzile aferentecreditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de
lucrri, prestrile deservicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primeasc,
executarea unei obligaiilegale sau contractuale din partea tertilor, sumele sub forma veniturilor
excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint scopul activitii bncii.
Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante
ianume crearea, facturarea, ncasarea i incorporarea.

39
 Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de venituri:
Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite i
venituri din activitatea operaional sau venituri procentuale.
Aceste venituri includ:
- veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i
juridice, guvernului;
- veniturile aferente dobnzii de la contul Nostro n BNM;
- veniturile de la plasarea la termen n alte bnci;
- veniturile de la plasri OVERNIGHT;
- venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor in valori mobiliare de
stat
i corporative;
- veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform principiului
specializriiexerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul
achitriiefective a acestora.
Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii
activitaiineoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri neoperaionale
sau venituri neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate n urma
ncasriicomisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate:
- operaiunile de creditare;
- investiiile n valori mobiliare;
- operaiuni cu valutele strine etc.
Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar,
eleinclud veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment achitate. Ele
maiincorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurari sub form
derecuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice, accidente i alte
evenimenteexcepionale.
Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de obinere
aacestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii. Evidena sintetic
aveniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a Venituri.Conturile din clas sunt conturi pasive. n
credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea veniturilor
lasfritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul
curent.
La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:
- debit grupa de conturi 1700 Dobnd sporit ce urmeaz s fie primit;

40
 - credit contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de
credite.
La calcularea dobnzilor:
- calcularea dobnzii la contul Nostro: (Dt 1701 Ct 4031);
- venituri de la plasri n bnci: (Dt 1707 Ct 4090);
- dobnzile la creditele acordate agriculturii: (Dt 1716 Ct 4230).
La ncasare:
- ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului: (Dt 1001 Ct 4677);
- trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:
(Dt 2224 Ct 4951);
- este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere: (Dt 1600 Ct 4941).
Veniturile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit
(pierdere neacoperit) - anul curent:
- debit clasa a IV-a Venituri;
- credit contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent.
Informaia privind veniturile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul de
profit/pierdere a bncii.
Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru
resurselemprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care beneficiaz
banca, materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor obligaiuni legale
saucontractuale, cheltuieli excepionale.
n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n:
- cheltuieli aferente dobnzilor;
- cheltuieli neaferente dobnzilor.
Conturile de eviden a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se folosete dubl nregistrare.
Evidena cheltuielilor bncii se ine n conturi analitice deschise n cadrul clasei a V-a
Cheltuieli. Sumele decheltuieli efectuate n dependen de tipul lor se vor nregistra n conturi
analitice conformdestinaiei lor. Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza
formularelor contabile cu utilizarea att a documentelor bancare reglementate de BNM, ct i a
celor pentru uz intern: Ordin de plat (anexa nr.X), Ordin incaso (anexa nr.X), Nota de
contabilitate (anexa nr.X), Cerere de plat (anexa nr.X), Cerere de acreditiv.
Cheltuielile se determin inndu-se cont de patru aspecte eseniale n activitatea bncii:
angajarea, consumul, plata i imputarea.
Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor:
- cheltuieli aferente dobnzilor;
- cheltuieli neaferente dobnzilor;
- alte cheltuieli.

41
 La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:
- sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixe sau variabile;
- plasamentele bancare;
- dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.
La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer:
- cheltuieli privind remunerarea muncii;
- cheltuieli legate de prime;
- cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;
- cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing etc.
Alte cheltuieli:
- amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc;
- cheltuieli extraordinare;
- plata impozitelor i taxelor;
- pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a altor materiale etc.
Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli a planului de conturi.
Conturile sunt active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit
nchiderealor la sfritul anului n contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul
curent.
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda sporit,
ceurmeaz s fie pltit, la calcularea dobnzilor i cu conturile de numerar la achitarea
nemijlocit a cheltuielilor i conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.
La calcularea dobnzii se va nregistra:
- calcularea dobnzii la conturile curente: (Dt 5250 Ct 2719);
- calcularea dobnzii la conturile Loro: (Dt 5030 Ct 2701);
- calcularea dobnzii la certificatele de depozit: (Dt 5130 Ct 2713);
- dobnda la depozitele la termen: (Dt 5370 Ct 2728);
- achitarea de la contul Nostro a unei amenzi: (Dt 5950 Ct 1031);
- s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam: (Dt 5908 Ct 1663);
- s-au calculat salariul personalului bncii: (Dt 5711 Ct 2804).
La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Profit nedistribuit
(pierdere neacoperit) - anul curent, cu urmtoarea nregistrare:
- debit contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent;
- credit clasa a V-a de conturi.
Informaia privind cheltuielile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul de
profit/pierdere a bncii.

3. Analiza economico-financiar a BC Moldindconbank S.A.

42
 Analiza economico-financiar prin metodologia, procedeele i tehnicile specifice de care
dispune, concur la diagnosticarea strii diferitelor procese i fenomene, le descoper structura,
stabilete relaiile de cauzalitate, factorii care le guverneaz, descoper legile formrii i
dezvoltrii lor, iar pe aceast baz ofer conducerii posibilitatea adoptrii deciziilor privind
mbuntirea activitii n viitor.
Poziia economico-finaciar refelect structura bilanului ce pune n eviden elementele
de activ i de pasiv ale bancii la ncheiere exerciiului financiar precum i relaia care exist ntre
acestea.
Sistem de indicatori economico-financiari d posibilitatea pentru a evalua activitatea
bancar precum i performana bancar. Utilizarea indicatorilor economico-financiari duce la
dezvluirea anumitor nuane:
- exprimarea cifric a nivelului anumitor indicatori ce ofer o imagine sintetic i n
acelai timp cuprinztoare, dar n nici un caz o imagine complet a rezultatelor activitii bncii;
- calculul n dinamic al indicatorilor performanei bancare ofer posibilitatea de a
compara nivelurile acestora, raportndu-le anumite perioade de referin i de a stabili tendina
de evoluie a activitii bancare.
Ei pot cuprinde analize pertinente i relevante n legtur cu factorii ce au influenat
evoluia, n sensul pozitiv sau negativ al indicatorilor n cauza.
Sistemul de indicatori economico-financiari este compus dintr-un set de indicatori, care
sunt grupai n:
- indicatori de profitabilitate;
- indicatori de adecvare a capitalului;
- indicatori de lichiditate;
- indicatori de calitate a activelor;
- indicatori de calitate a portofoliului de credite.
Pe lng acestea se efectueaza o analiz veniturilor i cheltuielilor, acceptarea
depozitelor, acordarea de credite, precum i poziia bncii analizate n sectorul bancar al rii.

3.1. Analiza indicatorilor de profitabilitate bancar

Indicatorii profitabilitii bancare reprezint unele din sursele cele mai importante, au o
deosebit expresivitate, avnd o multitudine de aspecte ce in de capacitatea bncii de a genera
capital sub form de venit, reflect de asemenea rentabilitatea financiar i cea economic.
Indicatorii de profitabilitate sunt indicatorii relevani ai poziiei competitive a bncii pe pie ele
bancare i al calitii managementului care permite bncii meninerea unui anumit profit de risc,

43
oferind bncii protecie fa de problemele pe termen scurt, cunoscut fiind faptul c un sistem
bancar sntos este constituit pe bnci profitabile i capitalizate n mod adecvat.
Profitabilitatea bancar reprezint capacitatea bncii de a obine profit n urma realizrii
activitii sale, fiind un instrument managerial de cuantificare a rentabilit ii a activitii sale, a
activelor deinute de banc etc. Indicatorii de performan bancar arat ce msuri trebuie s ia
managementul bancar pentru a pstra performana obinut dac indicatorii rentabilitii bancare
sunt pozitivi, fie ce msuri de mbuntire a performanei bancare pot fi alese de banc pentru a-
i atinge nivelul propus al rentabilitii.
Principalii indicatori utilizai n practica financiar-economic care permit evaluarea
performanei instituiei bancare sunt:
- rata veniturilor din dobnzi - acest indicator exprim raportul dintre venitul net
din
dobnzi i activele valorificabile. Activele valorificabile reprezint acele active care aduc venit
bncii i reprezint diferena dintre activele totale a bncii i activele nevalorificabile (numerar,
mijloace fixe la valoarea contabil, obiecte de inventar etc adic cele active care nu aduc venit
bncii). O valoare mare a acestui indicator exprim o activitate de manageriere eficient a
activelor i pasivelor bncii.
- rata profitului net se calculeaz ca raport dintre profitul net i veniturile totale a
bncii. Mrimea cestui indicator depinde de mrimea veniturilor i cheltuielilor ob inute de
banc, precum i de structura costurilor bancare.
- rata utilizrii activelor reprezint raportul procentual dintre veniturile totale
obinute de banc n decursul exerciiului bugetar i activele totale, reprezint capacitatea bncii
de a obine venit n urma utilizrii activelor pe cale le deine. Mrimea acestui indicator este
influenat de nivelul ratei dobnzii i structura activelor bancare.
- rata rentabilitii economice exprim profitul net obinut n urma utilizrii a unei
uniti monetare de capital. Este un indicator relevant al eficien ei bancare deoarece exprim
rezultatele obinute sub forma profitului n condiiile unui volum dat al resurselor.
- rata rentabilitii financiare indicatorul dat reflect profitul net generat de o
unitate
monetar de capital. Acest indicator este i cel mai important n analiza activit ii economico-
financiare a bncilor.
- efectul de prghie numit i multiplicatorul monetar reflect rentabilitatea obinut
de banc n urma atragerii unor resurse suplimentare.

44
 Tabelul 3.1
Analiza indicatorilor de profitabilitate bancar

Abaterea Abaterea
Indicatori 2014 2015 2016
=2015-2014 =2016-2015
Rata veniturilor din dobnzi 1,14% 1,02% -0,12% 1,39% 0,37%
Rata profitului net 36,58% 32,63% -3,95% 38,61% 5,98%
Rata utilizrii activelor 2,17% 1,94% -0,23% 2,79% 0,85%
Rentabilitatea economic (activelor) 0,79% 0,63% -0,16% 1,07% 0,44%
Rentabilitatea financiar (capitalului) 6,62% 5,11% -1,51% 8,71% 3,60%
Efectul de prghie (indicile eficienei) 831,63% 807,34% -24,29% 807,53% 0,19%
Sursa: elaborat de autor n baza materialelor.

Analiznd indicatorii de profitabilitate a BC Moldindconbank S.A. din tabelul 3.1 am

determinat c pentru ntreaga period observm o cretere a ratei veniturilor din dobnzi cu
-0,12% pentru 2014-2015 i 0,37% pentru 2015-2016. Aceast evoluie se explic prin creterea
veniturilor obinute din dobnzi i diminuare a activelor generatoare de dobnd.
n cazul ratei profitului net observm o cretere intensiv, aceasta este explicat printr-o
cretere a profitului mai semnificativ n comparaie cu veniturile obinute de banc n aceast
perioad. Cu ct acest indicator este mai mare cu att banca este mai profitabil i valoarea
profitului net la o unitate de venit este mai nalt. Deci n cazul dat banca nu are probleme n
gestiunea sa financiar.
Rata utilizrii activelor reflect capacitatea bncilor de a genera venit n urma utilizrii
activelor bancare. n perioada 2014-2015 rata utilizrii activelor a sczut datorit unei
discrepane dintre creterea veniturilor totale i activelor totale. Pentru perioada 2015-2016
observm o cretere a acestei rate fiind explicat prin creterea semnificativ a veniturilor totale.
Capacitatea de cretere a acestui indicator este strns legat de structura activelor pe care le
deine banca precum i rezultatul obinut n urma procurrii diferitor aciuni, obligaiuni, titluri
de stat, certificate de depozit.
Rentabilitatea economic n perioada 2014-2015 descrete, aceasta se explic prin
creterea enorm a total activelor comparativ cu creterea nensemnat a profitului net. Iar pentru
perioada 2015-2016 acest indicator crete, datorit faptului c banca a depit dificult ile n care
s-a aflat.
Pentru perioada 2014-2015 rentabilitatea financiar scade datorit creterii a activelor
totale. Pentru perioada 2015-2016 acest indicator nregistreaz o cretere enorm datorit
corelrii dintre creterea capitalul propriu i profitul net.
Indcile eficienei este ntr-o descretere pentru perioada 2014-2015, iar pentru 2015-2016
nregistrm cretere semnificativ a acestui indicator fiind influenat de conjunctura economic
pozitiv a rii.
45
 3.2. Analiza indicatorilor de adecvare a capitalului

Pentru ca activitatea bancar s nu intervin n stabilitatea financiar i s cauzeze

anumite deficiene sub forma diferitor crize n viaa de toate zilele exist diferite legi, acte
normative i alte norme similare care au menirea de a sigura un cadru legal necesar desf urrii
unei activiti bancare eficiente precum i pentru creterea concurenei naturale dintre bnci. n
literatura de specialitate se folosete adesea termenul de reglementri bancare i prudeniale care
nu reprezint altceva dect acele norme i legi.
Principalii indicatori de adecvare a capitalului sunt:
- capitalul normativ total;
- riscul de capital;
- suficiena capitalului ponderat la risc.
1. Capitalul normativ total reprezint totalitatea capitalului de care dispune banca la orice
moment critic al activitii sale i de obicei este utilizat n momentele de risc pentru prevenirea i
rezolvarea acestor situaii dificile. Capitalul normativ total este alctuit din Capitalul de gradul I
+ Capitalul de gradul II - Cotele de participare n capitalul altor bnci, care dein licena Bncii
Naionale a Moldovei.
2. Riscul de capital-permite de a analiza calitatea capitalului bancar dup mai muli
indicatori
precum:
A. K1 demonstreaz n ce msur activele sunt acoperite de capitalul propriu sau cte din
toate
activele banca poate s-i permit s le piard; banca poate s le acopere cu capital propriu mai
mult de 5-10% din active totale;
B. K2 demonstreaz procesul de utilizare a capitalului propriu, adic raportul n care
activele
profitabile au fost acoperite din sursele capitalului propriu (limitele se stabilesc de banc
independent);
C. K3 demonstreaz gradul de ndatorare a bncii, determinnd raportul dintre resursele
proprii i depozitate, adic indic dependena solvabilitii bncii de capitalul propriu;
D. EM determin gradul de ndatorare a bncii. n literatura de specialitate se mai numete
multiplicatorul monetar sau efectul de prghie;
3. Coeficientul suficienei capitalului ponderat la risc servete la evaluarea suficienei
capitalului ponderat la risc, unde capitalul normativ total reprezint numrtorul, iar activele
ponderate la risc numitor. O valoare mai mare a acestui coeficient determin suficiena resurselor

46
proprii deinute de banc pentru acoperirea riscurilor aferente operaiunilor active, i invers, n
condiiile n care banca nu deine suficiente resurse proprii. ncepnd cu 31 decembrie 2012
valoarea capitalului minim necesar este de 200 mil. lei, la fel bncile trebuie s stabilizeze
suficiena capitalului ponderat la risc la nivelul a 16%.
Indicatorii de adecvare a capitalului a BC Moldindconbank S.A. pot fi analizai n urmtorul
tabel:
Tabel 3.2
Analiza indicatorilor de adecvare a capitalului
Indicatori 31.03.2014 31.03.2015 Abaterea 31.03.2016 Abaterea
Capital propriu 1436004218 1780882008 344877790 1948135340 167253332
1573182537
Total active 11942363933 14377935458 2435571525 1353889918
6
1488136057
Total depozite 11487715723 14022841854 2535126131 858518723
7
Active profitabile 9297210545 10715285683 1418075138 10665471192 -49814491
Capitalului normativ total, mil lei 1108089 1504180 0,396 1503400 -0,780
Suficiena capitalului ponderat la
17,03 18,44 1,41 19,35 0,91
risc(16%), %
Riscul de capital:
1. capital propriu/active total (K1) 12,02% 10,46% -1,56% 9,56% -0,9%
2. capital propriu/active profitabile
15,44% 16,62% 1,88% 18,26% 1,64%
(K2)
3. capital propriu/depozite total (K3) 12,50% 12,69% 0,19% 13,09% 0,4%
4. active total/capital propriu (EM) 8,3163 8,0734 -0,2429 8,0753 0,0019
Sursa: elaborat de autor n baza materialelor.

n perioada analizat capitalul normativ total este format integral din capitalul de gradul I,
valoarea cruia corespunde normelor stabilite de BNM adic este mai mare de 200 mil. lei. La
fel n aceast perioad banca nregistreaz o suficien a capitalului ponderat la risc cu valori de
17,03%, 18,44% i 19,35% ce este mai mare dect norma stabilit de BNM, adic de 16%.
n cazul riscului de capital am stabilit c indicatorul K1 ne demonstreaz proporia cu
care capitalul propriu acoper activele cu 12,02% pentru 2014, 10,46% pentru 2015 i 9,56%
pentru 2016, aceasta este partea activelor pe care banca i poate permite s le piard fiind
acoperite din capitalul propriu.
n cazul indicatorului K2, acesta ne demonstreaz gradul de acoperire a activelor
profitabile cu capitalul propriu, deci capitalul propriu este folosit n acest sens n propor ie de
15,44% pentru 2014, 16,62% pentru 2015 i respectiv 18,26% pentru 2016.
K3 acest indicator ne arat gradul de ndatorare a bncii, demonstnd raportul dintre
resursele proprii i depozitate cu valorile 12,50%, 12,69%, 13,09%. Datorit faptului c acest
indicator are o dependen invers proporional cu riscul de insolvabilitate, n cazul BC
Moldindconbank S.A. riscul de insolvabilitate se afl n descretere.

47
 Multiplicatorul capitalului sau efectul de prghie (EM) se afl ntr-o descretere n
perioada analizat. Aceast cretere este argumentat de diminuarea a activelor fa de capitalul
propriu.

3.3. Analiza indicatorilor de lichiditate

Lichiditatea reprezint capacitatea bncii de a face fal plilor n orice moment att
pentru necesitile proprii ct i pentru necesitile din numele clien ilor si. Lichiditatea este
altfel zis o proprietate general a activelor de a fi transformate rapid i cu o cheltuial minim n
lichiditi sub forma numerarului. Una din cele mai importante sarcini a conducerii bncii este de
a preciza i de a satisface n rapid i la timpul oportun a nevoilor de lichiditate, unii autori
numesc lichiditatea curent ca capacitatea unei bnci de a-i finana operaiile curente.
Pe termen lung rentabilitatea oricrei bnci poate fi afectat dac banca i deine n
portofolii prea multe active financiare lichide, dar analiznd aceast situaie din alt punct de
vedere prea puine lichiditi deinute de banc pot crea probleme financiare severe, mai ales
pentru bncile mici care n caz de apariie a diferitor necesiti de resurse curente nu vor putea
face fa plilor i ca rezultat banca va putea genera chiar i faliment. Un nivel adecvat al
lichiditii bancare este foarte important n activitatea oricrei bnci pentru a diminua riscul de
lichiditate.
Pentru analiza lichiditii bancare n practica financiar sunt utilizai urmtorii indicatori:
- lichiditatea curent (principiul 2) se determin prin raportul activelor cu lichiditate nalt i soldul
activelor totale. Activele cu lichiditate nalt sunt reprezentate de numerar i metale preioase,
depozite la BNM, valori mobiliare de stat, credite i mprumuturi interbancare nete cu termene
de rambursat de pn la o lun. Rata minim trebuie se fie cel puin 20% conform reglementrilor
prudeniale stipulate de BNM. Valoarea nalt a indicatorului semnific suficien a activelor cu
lichiditatea nalt i posibilitatea bncii de a-i onora obligaiunile, dar coeficientul prea nalt
poate aduce daune rentabilitii bancare;
- lichiditatea pe termen lung (principiul 1) ca suma activelor pe termen de rambursare peste 2 ani i
mai mult, care nu trebuie s depeasc suma resurselor financiare.

Tabelul 3.3

Analiza indicatorilor de lichiditate

Indicatori 31.03.2014 31.03.2015 31.03.2016
Lichiditatea curent,% 25,39 27,35 28,91
48
 Normativul BNM 20% 20% 20%
Lichiditatea pe termen lung, uniti 0,81 0,79 0,75
Normativul BNM 1 1 1
Sursa: calculate de ctre autor n baza materialelor.

Analiznd tabelul observm c att lichiditatea pe termen lung ct i cea curent corspund
limitelor impuse de BNM ceea ce d dovad c banca repsect cu strictee normele impuse de
BNM.
Pe toat perioad analizat banca nregistreaz o cretere a lichiditii curente, acest exces
nu este avantajos bncii, ceea ce nsemn c banca nu investete resursele sale sau exist careva
restricii legale, pentru conformarea crora banca este obligat sa-i rezerve mai mult mijloace
bneti.
n cazul lichiditii pe termen lung coeficientul respectiv se afl n limita impus de BNM
fapt ce se datoreaz politicii sale de gestiune a lichiditii de a investi pe termen lung.

3.4. Analiza indicatorilor de calitate a activelor

Calitatea activelor reflect riscul potenial al creditelor, al investi iilor i altor active,
precum i al tranzaciilor extrabilaniere. Evaluarea calitii activelor trebuie analizat i n
funcie de gradul de aprovizionare a acestora. Este necesar s se ia n calcul toate celelalte riscuri
care pot afecta valorificarea activelor bncii, incluznd riscurile de exploatare, de pia, de
strategie etc. Pentru a evalua corect calitatea activelor bncii este necesar analiza a urmtorilor
indicatori:
a) rata de corelare a depozitelor cu activele se va determina ca proporia de utilizare
a
depozitelor n total active i se va calcula ca raportul dintre valoarea depozitelor persoanelor
fizice i juridice raportat la soldul activelor totale, determinndu-se n procente;
b) rata activelor generatoare de dobnd, exprim partea activelor din care banca,
acumuleaz venituri aferente dobnzilor din total active, iar cnd bncile plaseaz resurse
principale n credite, rata acestui indicator va fi mai mare, cnd ns banca opteaz pentru o
politic de efectuare a serviciilor bancare bazat pe comision, rata indicatorului dat va fi minim;
c) rata creditelor din active exprim soldul creditelor acordate din totalul de active.
Valoarea nalt a acestui indicator reflect formarea portofoliului de active al bncii n special
din credite, din care banca i acumuleaz majoritatea venitului.
Tabelul 3.4
Analiza indicatorilor de calitate a activelor
49
 La situaia La situaia La situaia
Indicatori
31.03.2014 31.03.2015 31.03.2016
Rata de corelare depozitelor cu active 72,69% 74,97% 75,26%
Rata activelor generatoare de dobnd 90,16% 89,03% 89,17%
Rata creditelor n total activ 41,48% 64,85% 65,50%
Total credite 4954785000 9324922381 10305167815
Total depozite 9517396297 10204394625 11368112051
Sursa: elaborat de ctre autor n baza materialelor.

n urma analizei tabelului dat, putem concluziona c banca are o tendin de a utiliza tot
mai multe depozite ca resurse de investire, ncepnd cu o pondere de 72,69% din total active
pn la 75,26%. Rata activelor generatoare de dobnd are o ponderea foarte mare fiind
aproximativ constant pentru toata perioada analizat avnd valori de 90,16%, 89,03%, 89,17%
ceea nseamn c banca plaseaz resurse n principal n credite i mai puin n serviciile bancare
bazate pe comisioane.
Rata creditelor n total activ este un indicator cu tendina de a crete , o astfel de evoluie
este cauzat deoarece banca i majoreaz valoarea creditelor totale.

3.5. Analiza indicatorilor de calitate a portofoliului de credite

Creditarea este una din principalele operaiuni bancare. Totodat orice banc i asum,
ntre oarecare msur riscul atunci cnd acord creditul, deoarece unii debitori nu i ndeplinesc
obligaiile la nivelul corespunztor. Pierderile la portofoliul de credite pot fi minimizate dac
operaiile de creditare sunt organizate i gestionate cu spirit profesionist.
n practica internaional, aceti indicatori de calitate a portofoliului de credite sunt
folosii pentru a identifica problemele privind calitatea activelor din ntreg portofoliu i calculai
cu ajutorul nivelului valorii creditelor neperformante. Indicatori respectivi pot fi analizai sub
dou aspecte, ca indicatori cantitativi, unde determinm tipul debitorilor, persoane fizice sau
juridice, rezidente sau nerezidente, ponderea creditelor acestora n total credite acordate pe banc
pe categorie de creditor, sau putem analiza calitatea portofoliului de credite n dependen de
clasificarea creditului acordat.
Pentru a efectua o analiz complet a portofoliului de calitate a creditelor vom utiliza
urmtorii indicatori calitativi:
1. Total credite/Total active - reflect ponderea creditelor n activele bancare, acest
indicator ne ofer o viziune clar a activitii de creditare a bncii;
2. Total credite nefavorabile/Total active - evideniaz activele care nu particip la

50
dezvoltarea performanelor bncii, un volum mare al acestora conducnd la pierderi cu efecte
majore asupra capitalului bncii;
3. Total credite nefavorabile/Total credite - acest indicator red calitatea
portofoliului
de credite din sectorul bancar, o cretere a indicatorul indic deteriorarea calitii creditelor i
prin urmare un risc crescut al solvabilitii instituiei financiare;
4. Reduceri pentru pierderi la credite/Total credite reprezint constituirea fondului
de risc la nivel de banc a crui valoare ne indic ct de riscant este activitatea bancar prin
asumarea unor credite riscante la rndul su.
n perioada 2014-2016 creditele neperformante au crescut aproximativ ndoit ceea ce
reprezint un dezavantaj major pentru banc i o diminuare a calitii portofoliului de credite.
Majorarea creditelor neperfomante duce la creterea reducerilor calculate pentru pierderi
de la 628,91 mil. lei la 1035,09 mil. lei, precum i a ponderii sale n total credite de la 6,36% la
7,36%.
Comparnd valoarea creditelor expirate la nceputul i sfritul perioadei analizate
observm o majorare a acestora, aceasta d dovad c banca are de afecere cu mul i clien i ce i
permit s ntrzie cu achitarea creditelor.
Tabelul 3.5
Analiza indicatorilor de calitate a portofoliului de credite
Indicatori 31.03.2014 31.04.2015 Abaterea 31.03.2016 Abatarea
Soldul datoriei la credite neperformante,
548,49 617,55 69,06 1065,17 447,62
mil lei
Total credite nefavorabile/Total credite,% 5,97 5,7 -0,27 8,51 2,81
Suma reducerilor calculate pentru
628,91 774,97 146,06 1035,09 260,12
pierderi,mil lei
Ponderea reducerilor pentru pierderi n
6,36 6,47 0,11 7,36 0,89
total credite,%
Total credite expirate 462,86 450,8 -12,06 570,5 119,7
Total credite neperformante n total active,
4,09% 4,03% -0,000628 5,45% 1,42%
%
Ponderea reducerilor pentru pierderi n
4,69% 5,05% 0,0036387 5,51% 0,46
total activ,%
Total active,mil lei 13416 15341 1925 17265 1924
Sursa: elaborat de ctre autor n baza materialelor.

Dinamica ponderii creditelor neperformante n total active este asemenea cu dinamica

ponderii acestora n total credite, deoarece creditele sunt la fel o parte component a activelor,
deci ambii indicatori evolueaz similar n toat perioada analizat.

51
 Ponderea reducerilor pentru pierderi n total active se afl ntr-o cretere pentru toat
perioada analizat de la 4,69% pn la 5,51% deoarece att reducerile ct i activele au crescut
pentru aceast perioad.

3.6. Analiza veniturilor i cheltuielilor bncii

n procesul su de activitate, banca are drept scop obinerea profiturilor maxime, generate
de un venit stabil al acesteia. Dar pe lng veniturile sale, banca mai are i de suportat unele
cheltuieli legate de diferite aspecte ale activitii sale. Menionm c principala surs de venit a
bncii sunt creditele iar principal cheltuial a ei sunt depozitele.
Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate
din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de
lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primeasc,
executarea la executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea terilor, sumele sub
formele venituri
excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint scopul activitii bncii.
Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru resursele
mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care beneficiaz banca,
materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor obligaiuni legale sau
contractuale, cheltuieli excepionale.
Veniturile i cheltuielile a BC Moldindconbank S.A. pentru perioada analizat sunt
reprezentate n urmtorul tabel:
Tabelul 3.6
Analiza structurii veniturilor i cheltuielelor bncii
Abaterea
Cod Abaterea
Categoria de venit/cheltuieli 2014 2015 2016 =2016-
poz. =2015-2014
2015
10 Venituri din dobnzi 259993639 279228538 19234899 439735285 160506747
40 Venituri din dividende 2815 4587 1772 6071 1484
50 Venituri din taxe si comisioane 41936865 47021914 5085049 65373367 18351453
150 Alte venituri operationale 3530967 6197338 2666371 9165545 2968207
Total venituri 102272616 102460838 188222 169797912 67337074
(-) Cheltuieli cu taxe si
60 5753954 7407058 1653104 13484115 6077057
comisioane
20 (-) Cheltuieli cu dobnzile 127905292 137266452 9361160 230249607 92983155
160 (-) Alte cheltuieli operationale 8332880 10385458 2052578 15307763 4922305
170 (-) Cheltuieli administrative 40261538 49176406 8914868 60222669 11046263
180 (-) Amortizarea 5998833 7048542 1049709 8313430 1264888
(-) Deprecierea activelor
200 46814014 111187317 64373303 34597961 -76589356
financiare
(-) Deprecierea activelor
210 0 -72907 -72907 13657774 13584867
nefinanciare

52
 Total cheltuieli 235066511 322398326 87331815 363541319 41142993
Sursa: elaborat de ctre autor n baza materialelor.

n urma calculelor efectuate putem conlcuziona c pentru perioada 2014-2016 BC

Moldindconbank S.A. nregistreaz creteri a veniturilor totale, cu 188222 lei pentru 2014-
2015 i 169797912 lei pentru 2015-2016, deci cu 169816734 lei n total pe aceast perioad.
Aceast cretere este generat de majorarea veniturilor din dobnzi, din taxe i
comisioane, ctigurilor din curs valutar i a altor venituri operaionale.
Pe toat perioda analizat BC Moldindconbank S.A. nregistreaz o cretere a
cheltuielelor. Aceasta are loc datorit creterii a astfel de cheltuieli precum: deprecierea activelor
financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, cheltuielele cu
dobnzile, cheltuieli administrative, alte cheltuieli operaionale.

3.7. Analiza informaiei cu privire la activitatea de acceptare a depozitelor bancare

Depozitele sunt depuneri fcute la bnci cu precizarea caracteristicilor temporale: la

vedere, cnd depozitarul poate cere lichidarea depozitului n orice moment, cu un eventual
preaviz convenit la constituirea acestuia i pe termen, cnd din momentul constituirii se
stabilete durata depozitului. Pentru gestionarea eficient a mijloacelor bneti, BC
Moldindconbank S.A. ofer o gam larg de depozite cu dobnzi atractive. Depozitele pot fi
constituite n moned naional i moned strin (EUR i dolari SUA) pentru diverse termene i
sume disponibile.
Pentru a efectua analiza portofoliului de depozite bncii pentru perioada de referin este
necesar evaluarea sumei depozitelor acceptate de banc att n valut naional ct i n valut
strin precum i n dependen de tipul depozitului i persoanelor care au deschis conturi de
depozit.
Tabelul 3.7
Analiza structurii depozitelor bancare, 2014-2015
2014 2015
Abaterea
Ponderea, =2015-2014, %
Depozite Suma, lei Suma, lei Ponderea,%
%
Total depozite n MDL 5964057628 62,66% 6010212541 51,83% -10,83%
Total depozite n valut
3553338669 37,34% 5477503182 47,23% 9,89%
strin
Total depozite acceptate 9517396297 100,00% 11595613409 100%
53
 Total depozite persoanelor
7234212840 76,01% 8444852574 72,82% -3,19%
fizice
Total depozite persoanelor
2283183457 23,99% 3042863149 26,24% 2,25%
juridice
Total depozite la vedere 2594803194 27,26% 3090947044 26,65% -0,61%
Total depozite la termen 6922593103 72,74% 8396768679 72,41% -0,33%
Total depozite cu dobnd 7477139728 78,56% 8957017836 77,24% -6,32%
Total depozite fr dobnd 2040256569 21,44% 2530697887 21,82% 0,38%
Sursa: elaborat de ctre autor n baza materialelor.

Analiznd abaterea calculat pentru perioada dat din tabelul 3.7 putem concluziona c
depozitele n valut strin au crescut cu 9,89 % i respectiv cele n lei au czut cu 10,83%,
aceasta se explic printr-o cretere a nivelului inflaiei i devalorizrii monedei naionale. Astfel
treptat clienii i pierd ncrederea n valuta naional.
Cercetnd abaterea din tabelul 3.8 pentru perioada 2015-2016 putem afirma c depozitele
n valut strin continue s creasc cu 5,65%, deci nivelul inflaiei n ar la fel este n cretere.
Depozitele acordate persoanelor fizice i mresc ponderea cu 1,81% datorit unei rate a
dobnzii mai avantajoase. O mic cretere nregistreaz i depozitele la termen cu 0,31%.
Sintetiznd datele din ambele tabele putem spune c n perioada 2014-2015 depozitele n valut
strin oferite de ctre banc dein o pondere mai mare n total depozite comparativ cu depozitele
n valut naional 62,66% > 37,34%, 51,83% > 47,23%, ns n 2015 predomin depozitele n
valut strin 46,67% < 53,33%.
Tabelul 3.8
Analiza structurii depozitelor bancare, 2015-2016
Abaterea
2015 2016
=2015-2014, %
Ponderea, Ponderea,
Depozite Suma, lei Suma, lei
% %
Total depozite n MDL 6010212541 52,32% 6544684416 46,67% -5,65%
Total depozite n valut
5477503182 47,68% 7478157438 53,33% 5,65%
strin
Total depozite acceptate 11487715723 100,00% 14022841854 100,00%
Total depozite persoanelor
8444852574 73,51% 10562926868 75,33% 1,81%
fizice
Total depozite persoanelor
3042863149 26,49% 3459914986 24,67% -1,81%
juridice
Total depozite la vedere 3090947044 26,91% 3817204571 27,22% 0,31%
Total depozite la termen 8396768679 73,09% 10205637283 72,78% -0,31%
Total depozite cu dobnd 8957017836 77,97% 10946077861 78,06% 0,09%
Total depozite fr dobnd 2530697887 22,03% 3076763993 21,94% -0,09%
Sursa: elaborat de ctre autor n baza materialelor.

54
 Aceast evoluie se explic prin devalorizarea monedei naionale, deci rata infla iei are o
dependen invers proporional cu nivelul depozitelor n lei. La fel atractivitatea depozitelor n
valut strin se mai explic prin rata dobnzii care este aplicat conturilor n valut strin.

3.8. Analiza informaiei cu privire la activitatea de acordare a creditelor

Creditarea este unul din principalele genuri de activitate ale bncii. Creditul bancar, ca i
moneda este o categorie economico-financiar creat pentru a servi la rezolvarea unor probleme
economice, sociale sau legate de procesul de schimb. Pentru o activitate prosper a
ntreprinderilor industriale i a altor ramuri ale economiei naionale, un rol important l au
relaiile de creditare i de decontare cu bncile care au drept scop ntrirea economiei, lrgirea
producerii, soluionarea problemelor sociale.
Creditul bancar este creditul acordat solicitanilor de credit de ctre instituiile
specializate, numite instituii bancare, sub form bneasc, n aa numitul comer de bani. Cu
ajutorul lui se pune la dispoziia unui agent economic sau la dispoziia populaiei un anumit
capital, pentru un timp determinat, prin care se procur bunuri, se achit servicii curente sau se
efectueaz alte pli. Deci, creditul bancar este un schimb de moned, condiionat i desprit de
un interval de timp. A acorda cuiva un credit, nseamn a-i pune la dispoziie o sum de bani ce
va fi rambursat n viitor, la o anumit dat.
Creditul reprezint cel mai mare grad de risc, i de aceea bncile sunt obligate s respecte
cu strictee principiul prudentialitii.
Creditele bancare ce se acord agenilor economici i persoanelor fizice se pot clasific
dup mai multe criterii i anume:
1. n dependent de scop, creditele pot fi: de producie, de comer i de consum;
2. Dup modul de garantare, creditele se mpart n: reale i personale;
3. Dup caracterul i perioada pentru care se acord: credite sezoniere, nesezoniere.
Pentru a efectua analiza activitii de acordare a creditelor este necesar stabilirea
cunoaterea datelor cu privire la activitatea de creditare a BC Moldindconbank S.A. pe care
banca o prezint lunar, trimestrial i semestrial pe site-ul bncii.
Tabelul 3.9
Analiza structurii creditelor bancare, 2014

Acordate n valut naional Acordate n valut strin

Ramura creditelor mii lei ponderea mii lei ponderea
Credite acordate agriculturii 183 965,00 4,61% 4 643,00 0,48%
Credite acordate industriei alimentare 259 655,00 6,50% 62 552,00 6,50%
Credite acordate n domeniul construciilor 16 429,00 0,41% 114,00 0,01%
Credite de consum 187 518,00 4,70% 0,00 0,00%
55
 Credite acordate industriei energetice 160 921,00 4,03% 0,00 0,00%
Credite acordate unitilor administrativ-
teritoriale/instituiilor subordonate unitilor 6 326,00 0,16% 0,00 0,00%
administrativ-teritoriale
Credite acordate industriei productive 64 394,00 1,61% 23 373,00 2,43%
Credite acordate comerului 809 939,00 20,28% 118 010,00 12,27%
Credite acordate mediului financiar nebancar 67 034,00 1,68% 1 527,00 0,16%
Credite acordate pentru procurarea/construcia
65 417,00 1,64% 0,00 0,00%
imobilului
Credite acordate persoanelor fizice care practic
68 842,00 1,72% 27 124,00 2,82%
activitate
Credite acordate n domeniul transport,
79 452,00 1,99% 18 186,00 1,89%
telecomunicaii i dezvoltarea reelei
Credite acordate n domeniul prestrii serviciilor 53 074,00 1,33% 84,00 0,01%
Credite acordate bncilor 840 000,00 21,04% 646 909,00 67,27%
Alte credite acordate 1 130 152,00 28,30% 59 145,00 6,15%
Total 3 993 118,00 100,00% 961 667,00 100,00%
Sursa: elaborat de ctre student n baza materialelor.

Analiznd tabelul dat putem afirma urmtoarele n componena creditele acordate n

valut naional la situaia prezentat cea mai mare pondere o ocup alte credite acordate cu
28,30%, fiind urmate de creditele acordate bncilor cu 21,04%, i cele acordate comer ului cu
20,28%, restul creditelor pentru acest an sunt au o pondere mai puin semnificativ formnd
30,38% n total.
n componena creditele acordate n valut strin la perioad dat cea mai mare pondere
o ocup creditele acordate bncilor cu 67.27%, fiind urmate de creditele acordate comerului cu
12,27%, restul creditelor pentru acest an sunt au o pondere mai puin semnificativ formnd
20,46% n total.
Tabelul 3.10

Analiza structurii creditelor bancare, 2015-2016

Abaterea
2015 2016 =2016-2015, %
v.
Ramura creditelor
v.naional v. strin v. naional v. strin v. naional strin
Credite acordate agriculturii 9,96% 5,37% 10,30% 4,57% 0,34% -0,80%
Credite acordate industriei
alimentare 9,40% 19,19% 9,41% 18,93% 0,01% -0,26%
Credite acordate n domeniul
construciilor 2,32% 0,40% 1,38% 0,00% -0,94% -0,40%
Credite de consum 22,59% 0,00% 20,28% 0,01% -2,31% 0,01%
Credite acordate industriei
energetice 2,84% 2,96% 2,82% 1,24% -0,02% -1,72%
Credite acordate industriei
productive 2,16% 17,17% 3,14% 19,43% 0,98% 2,26%
Credite acordate comerului 25,39% 37,42% 28,61% 36,36% 3,22% -1,06%
Credite acordate mediului financiar
nebancar 2,09% 2,42% 2,04% 2,53% -0,05% 0,11%

56
Credite acordate pentru
procurarea/construcia imobilului 8,53% 0,00% 7,69% 0,00% -0,84% 0,00%
Credite acordate persoanelor fizice
care practic activitate 3,14% 0,23% 3,28% 0,29% 0,14% 0,06%
Credite acordate n domeniul
transport, telecomunicaii i
dezvoltarea reelei 5,51% 9,36% 5,38% 11,63% -0,13% 2,27%
Credite acordate n domeniul
prestrii serviciilor 1,11% 2,97% 0,74% 3,44% -0,37% 0,47%
Alte credite acordate 4,84% 1,68% 4,85% 1,57% 0,01% -0,11%
Total 100% 100% 100% 100% - -
Sursa: elaborat de ctre autor n baza materialelor.

n urma efecturii calculelor i analizei tabelelor 3.9 i 3.10 am determinat c pentru

perioada 2015-2016, cea mai mare pondere o ocup creditele acordate comerului cu 28,61% i
25,39%. Pe locul doi cea mai mare pondere o ocup creditele acordate pentru consum cu
20,28%, 22,59% din total. Acestea sunt urmate de creditele acordate agriculturii cu 9,96%,
10,30% din total. Pe locul patru se plaseaz creditele acordate industriei alimentare cu 9,41% i
9,40%. Restul creditelor au o pondere mai puin semnificativa cu 31,39% n anul 2015 i 32,65%
n anul 2016.
La situaia 2015-2016, cea mai mare pondere o ocup creditele acordate comerului cu
36,36% i 37,42%. Pe locul doi n anul 2015 cea mai mare pondere o ocup creditele acordate
industriei productive cu 19,23% din total, fiind urmate de creditele acordate industriei alimentare
cu 18,93%. n anul 2016 creditele acordate comerului sunt urmate de creditele acordate
industriei alimentare cu o pondere de 19,9%, apoi de creditele acordate industriei productive cu
17,17%.
Alte credite au o pondere mai puin semnificativa cu 25,28% n anul 2015 i 25,38% n
anul 2016.
n perioada 2014-2015 observm o majorare enorm a creditelor acordate n valut
naional cu 3123212071 lei total precum i a creditelor acordate n valut strin cu
3708738658 lei, aceasta se explic prin creterea tuturor creditelor acordate n aceast
perioad,principalele fiind creditele acordate comerului, pentru consum, industriei alimentare,
agriculturii. n perioada 2015-2016 observm o micorare a creditelor acordate n valut
naional cu 641295646 lei, i o majorare a creditelor acordate n valut strin cu 1040970081
lei. Aceast dinamic a fost influenat n primul rnd de rata infla iei din aceast perioad,
datorit creia clienii solicitau credite n valut strin. Descreterea creditelor acordate n
valut naional se explic prin descretere n primul rnd a creditelor acordate comerului
valoarea crora s-a micorat cu 391991699 lei. Majorarea creditelor acordate n valut strin se
explic prin creterea a astfel de credite ca creditele acordate comerului cu 428833593 lei,
creditele acordate industriei alimentare cu 247306097 lei, creditele acordate industrie productive
cu 94946673 lei etc.

57
 3.9. Poziia bncii analizate n sectorul bancar al Republicii Moldova

La situaia de 31.03.2016 BC Moldindconbank S.A. ocup locul doi dupa BC MAIB

S.A. cu un punctaj n mrime de 1,756 n comparaia cu 1,803 puncte acumulate de ctre BC
MAIB S.A. Poziia BC Moldindconbank S.A. la fel a rmas neschimbat fa de clasamentul
precedent. Poziia a 3-a este ocupat de ctre Mobiasbanc Groupe Societe Generale, care a
acumulat un punctaj n mrime de 1,395. Mobiasbanc i-a pstrat poziia a 3-a n clasamentul
eficienei bancare. Pe locul 4, se situeaz Victoriabank, cu un punctaj n valoare de 1,161.
Fa de clasamentul precedent, i-au mbuntit poziia urmtoarele institu ii financiare:
BCR Chiinu (de pe locul 7 pe 5), BC ProCredit Bank S.A. (de pe locul 10 pe 7),BC
EuroCreditBank S.A. (de pe locul 11 pe 10). De partea cealalt, BC Energbank S.A., BC
Comerbank S.A., BC FinComBank S.A. i BC Eximbank S.A. au cobort de pe pozi iile
ocupate.
La capitolul venituri totale conduce BC MAIB S.A., urmat de BC Moldindconbank
S.A. i BC Victoriabank S.A.
Dac s privim la indicele ROE, liderii sunt BC Mobiasbanc Groupe Societe Generale
S.A. (11,36%), BC Moldindconbank S.A. (10,28%) i BC MAIB S.A. (8,08%).
Tabelul privind clasamentul eficienei a bncilor pe perioada 2015-2016, trimestru I.
Tabel 3.11
Clasamentul eficienei bancilor din Republica Moldova

Punctaj
2000
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0

Punctaj

Sursa: elaborate de ctre autor n baza materialelor.

58
 Clasamentul eficienei bancare ramne neschimbat deja 4 ani pentru primele patru poziii
ocupate de BC MAIB S.A., BC Moldindconbank S.A., BC Mobiasbanca S.A. i BC
Victoriabank S.A. nregistrnd dar cretere n fiecare an.
Rata rentabilitii economice (ROA) pentru BC Moldindconbank S.A. n anul 2014 este
de 0,79 uniti, n anul 2015 are loc o mic descretere i este de 0,63 uniti, iar n anul 2016
este nregistrat cretere care ne arat 1,07 uniti.
Rata rentabilitii financiare (ROE) pentru BC Moldindconbank S.A. n anul 2014
constituie 6,62 uniti, n anul 2015 se nregistreaz o mic descretere dup care indicatorul este
de 5,11 uniti i n anul 2016 are loc majorarea acestui indicator pn la 8,71 uniti.
Analiznd acestea indicatori, putem s menionm c BC Moldindconbank S.A. se afl
n top-ul bncilor datorit conjuncturi pozitive a pieei i managementului intern efectiv.

Concluzii i recomandri

Direciile principale strategice ale activitii BC Moldindconbank S.A. ntotdeauna a

fost acordarea serviciilor i produselor bancare calitative i moderne, orientate spre dezvoltarea
clienilor i creterea valorii pentru acionari. BC Moldindconbank S.A. deservete cele mai
variate categorii de clieni, acord un spectru larg de servicii financiar-bancare, presteaz servicii
de nalt calitate. Capitalul bncii este alctuit datorit trei stlpi: atragerea investitorului
strategic cu cota n capital 50% i mai mult, creterea capitalizrii bncii, asigurarea unui capital
optim pentru bun funcionare a bncii. Ar fi nedrept s nu menionez c banca exist pentru
clienii si. i eu cred c datorita echipei de profesioniti care activeaz n banc, BC
Moldindconbank S.A. prosper i n anul 2015 dup cercetrile Global Finance, a obinut
titluri care certific calitatea serviciilor oferite i anume: Cea mai inovativ banc din Moldova
i Cea mai bun banc din Moldova.
Banca se bucur de ncrederea clienilor care pe parcursul mai multor ani s-au convins de
stabilitatea acesteia precum i calitatea incontestabil a serviciilor oferite, care sunt n
permanen actulizate i diversificate.
59
 Desemnarea bncii, timp de mai muli ani consecutivi, drept cea mai bun, demonstreaz
eficiena strategiilor adaptate de ctre banc precum i dezvoltarea durabil a acesteia, factori ce
contribuie la consolidarea poziiei sale n sistemul bancar al rii.
n baza analizei efectuate n cadrul acestui raport, sunt convins de faptul c aceast banc
este de ncredere, faptul care a fost demonstrat prin indicatori de performan nalte. Toate
normele impuse de BNM sunt strict respectate de ctre BC Moldindconbank S.A. care ne
demonstreaz ceea c este una de succes.
Indicatorii analizate anterior referitor la activitatea bncii confirm faptul c BC
Moldindconbank S.A. joac un rol semnificativ n sistemul bancar al Republicii Moldova,
ntotdeauna se afl pe primii poziii referitor la rating-ul bancar i dispune de o gestiune
financiar eficient.
Banca este capabil s fac fa tuturor angajamentelor sale. Banca menine rezerve
obligatorii n conturi speciale ale BNM sau n conturile de coresponden ale bncii.
Banca nu se confrunt cu problema excedentului sau deficitului de lichiditate,
deasemenea este capabil s acopere pierderile provocate de activitile riscante ale bncii ce
este drept confirmat de indicatorii lichiditii i indicatorului suficien ei capitalului ponderat la
risc.
Referitor la depozite atrase i credite acordate de BC Moldindconbank S.A. acestea
sunt reprezentate de o gama larg de oferte avantajoase care sunt ndreptate pentru clienii si.
Dar problema semneficativ a tuturor bncilor din Republica Moldova inclusiv i
BC Moldindconbank S.A. este conjunctura negativ a economiei rii.
Finaliznd vreau s menionez c BC Moldindconbank S.A. demonstreaz o stabilitate
i siguran, este o banc de adevrat ncredere i unica dorina mea este c banca s menin
tendinele de cretere pe viitor, ca astfel s poat face fa nu numai pe teritoriul Republicii
Moldova, dar i peste hotare, astfel demonstrnd stabilitate i eficien clienilor din strintate.

60