CODUL DE PROCEDUR FISCAL

RESCRIS: ELEMENTE DE
NOUTATE
Lectori:
Tani Anghel Director general adjunct
Mihai Brgaru - ef serviciu

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Aplicarea legii noi i ultraactivarea legii vechi (art. 352)

Dispoziiile prezentului cod se aplic numai procedurilor de administrare ncepute dup

intrarea acestuia n vigoare.

Procedurile de administrare ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod

rmn supuse legii vechi.

Excepii de la regula de aplicare a legii noi i ultraactivarea legii vechi

art. 181 (penalitatea de nedeclarare: se aplic crean elor fiscale nscute dup data de 1
ianuarie 2016

executrile silite n curs la data intrrii n vigoare a prezentei legi se continu potrivit
noului cod, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.

dispoziiile art. 6 (exercitarea dr de apreciere), 13 (interpretarea) i 133 (decizia de

impunere provizorie) se aplic i procedurilor de administrare n derulare la data de 1
ianuarie 2016.

Taxele prevzute la art. 52 se aplic pentru cererile de emitere/modificare a unui acord de

pre n avans sau soluie fiscal individual anticipat, dup caz, depuse dup data de 1
ianuarie 2016.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Excepii de la regula de aplicare a legii noi i ultraactivarea legii vechi

Prevederile art. 129 (refacerea inspec iei fiscale) se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale
dispus prin decizii de soluionare a contestaiilor emise dup data de 1 ianuarie 2016

Prevederile ref ealonare se aplic i pentru obligaiile fiscale ealonate la plat pn la data de
1 ianuarie 2016.

Prevederile art. 213 alin. (7) ref ncetarea msurilor asigurtorii se aplic i msurilor
asigurtorii aplicate nainte de 1 ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni sau 1 an ncep
s curg de la 1 ianuarie 2016.

Prevederile art. 278 alin. (2) (regimul accesoriilor) se aplic cererilor de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie 2016, precum i cererilor
de suspendare n curs de soluionare la aceast dat.

Prevederile art. 278 alin. (4) (regimul cau iunii) se aplic pentru cererile de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal admise de instana judectoreasc dup 1 ianuarie 2016.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Cu privire la structur
- a fost n cea mai mare parte meninut:
urmrete funciile unei administraii fiscale
att contribuabilii, ct i organele fiscale sunt familiarizai cu actuala structur

mbuntiri aduse structurii

includerea actualului Titlu V Declaraia fiscal n cuprinsul noului Titlul V Stabilirea
creanelor fiscale
comasarea actualului Titlu VII1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscal n care sunt
transpuse prevederile Directivei 2011/16/UE cu actualul capitol XII 1 Asistena reciproc n
materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri n care sunt
transpuse prevederile Directivei 2010/24/UE. Prevederile n cauz au fost incluse ntr-un titlu
nou, distinct, Titlul X - Aspecte internaionale, care cuprinde 6 capitole
un nou Titlu VI - Controlul fiscal,, ntre care 5 sunt destinate, fiecare, unui anume tip de
control/verificare innd cont de obiectivele fiecruia

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul I Dispoziii generale

articol nou: definiii concepte, noiuni, instituii juridice (previzibilitatea normei i securitatea juridic)
creana fiscal: dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat,
reprezentnd crean fiscal principal i crean fiscal accesorie
crean fiscal principal dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale,
precum i dreptul la restituirea sumelor pltite fr a fi datorate sau rambursarea sumelor
cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
crean fiscal accesorie dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau majorrilor,
aferente unor creane fiscale principale, precum i dreptul contribuabilului de a primi dobnzi, n
condiiile legii
obligaie fiscal: obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat,
reprezentnd obligaie fiscal principal i obligaie fiscal accesorie
obligaie fiscal principal obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale,
precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate i de a rambursa
sumele cuvenite, in situatiile si conditiile prevazute de lege
obligaie fiscal accesorie obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor, penalitilor de
ntrziere, sau a majorrilor, aferente unor obliga ii fiscale principale

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

contribuabil orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce
datoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale
pltitor persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a plti,
obligaia de a reine i de a plti sau obligaia de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i
contribuii sociale. Este pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal
ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor
date de identificare numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau denumirea n cazul
persoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic, domiciliul fiscal i codul de
identificare fiscal
organ fiscal: organul fiscal central, organul fiscal local precum i alte institu ii publice care
administreaz creane fiscale
organ fiscal central Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin structurile de specialitate
cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate ageniei
organ fiscal local structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale
cu atribuii de administrare a creanelor fiscale

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

declaraia fiscal: act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condi iile i situa iile prevzute de
lege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraia informativ
declaraia de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia
calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului
b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are obligaia de
a calcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti impozitele, taxele i
contribuiile sociale
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea
prevede declararea acestora;
declaraia informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice informaii n
legtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac
legea prevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

sfera de aplicare (indiferent de bugetul n care se fac venit i indiferent de autoritatea care le administreaz)

administrarea creanelor fiscale: impozite, taxe i contribuii sociale percepute de stat sau de unitile
administrativ-teritoriale i accesoriile acestora, n considerarea faptului c aceste creane provin din
raporturi juridice de drept public i au nsuirea de a fi fiscale

administrarea creanelor asimilate crean elor fiscale:

sumele pltite la fondul de risc (asimilate crean elor fiscale potrivit legii speciale)
drepturile vamale (asimilate crean elor fiscale potrivit CPF)
redevenele miniere, petroliere i redevenele din contractele ncheiate de Agen ia Domeniilor
Statului (asimilate creanelor fiscale potrivit CPF)

nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate din raporturile juridice contractuale, cu
excepia redevenelor miniere, petroliere i redevenele din contractele ncheiate de ADS.
NOT: Pentru creanele rezultate din raporturi juridice contractuale (ex. chirii, redevene altele dect redevenele
exceptate, dividendele cuvenite statului/UAT-urilor), sunt aplicabile prevederile dreptului comun n ceea ce
privete regimul juridic, mai puin recuperarea pe calea executrii silite. Aceast din urm activitate a fost dat n
competena executorilor fiscali (din ANAF sau UAT-uri), care efectueaz executarea silit n baza titlului
executoriu obinut n condiiile dreptului comun, ns dup regulile corespunztoare din Codul de procedur
fiscal. Aceste prevederi sunt n armonie cu prevederile noului Cod pr civ care a eliminat din competena
executorilor judectoreti executarea silit a veniturilor bugetului general consolidat

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Completarea cu dreptul comun

aceasta este posibil doar n msura n care regulile acestor Coduri, care au ca fundament
convenia prilor, nu contravin principiilor dreptului public, iar dreptul fiscal face parte din
ramura dreptului public, care are ca fundament legea. Astfel, dat fiind natura public (si nu
privat) a creanei fiscale, al crei izvor este legea, nu toate institu iile dreptului comun pot fi
aplicabile n dreptul fiscal. Un exemplu este cesiunea de datorie, care nu poate fi aplicat n
dreptul fiscal ntruct legea a stabilit obliga ia n sarcina contribuabilului iar acesta nu poate ceda
datoria sa fiscal altui contribuabil, nici mcar cu acordul organului fiscal care, la rndul su, n
ndeplinirea atribuiilor conferite de lege, trebuie s urmreasc pe contribuabilul care, conform
legii, datoreaz impozitul, taxa, contribuia
Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil i ale Codului de procedur civil, republicat,
n msura n care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoriti publice i contribuabili/pltitori. (Art. 3
alin. 2)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Principii de conduit:
principiul legalitii: procedura fiscal se desfoar n conformitate cu dispoziiile legii,
organul fiscal avnd obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor legale privind realizarea
drepturilor i obligaiilor contribuabilului sau a altor persoane implicate n procedur
principiul rezonabilitii i echitii: n cazul n care organul fiscal are un drept de apreciere i
i exercit acest drept, utilizarea acestuia nu poate fi discreionar, organul fiscal trebuind s
acioneze echilibrat, asigurnd o just proporie ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru
atingerea acestuia
aplicarea unitar: preluarea n Codul de procedur fiscal a dispoziiilor din Codul fiscal cu
privire la funcionarea Comisiei fiscale centrale, avnd n vedere rolul acestei Comisii n
aplicarea unitar a legislaiei fiscale n general (Codul fiscal, Codul de procedur fiscal, alte legi
ce reglementeaz n materie fiscal)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Principii de conduit (continuare):
dreptul de apreciere: organul fiscal trebuie s ia considerare i opinia emis de organul
fiscal competent respectivului contribuabil n cadrul activit ii de asisten i ndrumare a
contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal n cadrul unui act
administrativ fiscal sau de instana judectoreasc printr-o hotrre definitiv, dac exist
astfel de documente emise anterior pentru situa ii de fapt similare la acela i contribuabil
(1) (). n exercitarea dreptului su de apreciere, organul fiscal trebuie s ia n considerare opinia
emis n scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/pltitor n cadrul activitii de
asisten i ndrumare a contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal n
cadrul unui act administrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre definitiv,
emis anterior, pentru situaii de fapt similare la acelai contribuabil/pltitor. n situaia n care
organul fiscal constat c exist diferene ntre starea de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului
i informaiile avute n vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la
acelai contribuabil/pltitor, organul fiscal are dreptul s consemneze constatrile n conformitate
cu situaia fiscal real i cu legislaia fiscal i are obligaia s menioneze n scris motivele pentru
care nu ia n considerare opinia prealabil. (Art. 6 alin. 1 teza 2 i 3)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Principii de conduit (continuare):

limba oficial: dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o
limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri
n limba romn efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a crui limb oficial a fost
emis documentul respectiv

dreptul de a fi ascultat:
nu se mai aplic atunci cnd urmeaz s se emit
fiscale accesorii.

deciziile referitoare la obligaiile

audierea se consider ndeplinit n urmatoarele situaii: contribuabilul/pltitorul refuz

explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal n vederea audierii;
contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive
stabilite de organul fiscal n vederea audierii.
excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu formularea
contestaiei depus potrivit prezentului cod.

secretul fiscal: reglementarea posibilitii organelor fiscale de a aduce la cunotin public informaiile pe care le
dein ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice sau ori de cte ori prin acte administrative
sau prin hotrri judectoreti, definitive, se constat nclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal

buna credin: dezvoltarea principiului bunei credine care trebuie s guverneze relaiile dintre contribuabili i
organele fiscale. Astfel, potrivit acestui principiu, contribuabilul trebuie s-i ndeplineasc obligaiile i s-i
exercite drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege, iar organul fiscal este obligat la
respectarea riguroas a drepturilor contribuabililor n fiecare procedur aflat n derulare

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Principii de aplicare a legislaiei fiscale: interpretarea legisla iei fiscale: principiul in dubio contra
fiscum (n caz de dubiu cu privire la norma fiscal, interpretarea se face n favoarea contribuabilului):
atunci cnd trebuie s aplice norma fiscal la o situa ie individual i exist o incertitudine cu privire la
aplicarea legii la situaia fiscal respectiv, organul fiscal trebuie
mai nti s clarifice respectivul text apelnd la voin a legiuitorului i scopul legii, a a cum acestea sunt
exprimate n diversele documente publice (Note de fundamentare, Expuneri de motive, dezbateri
parlamentare, rapoartele i avizele comisiilor de specialitate ale Parlamentului, etc. - documente care se
regsesc publicate pe site-ul Guvernului, Ministerelor, Parlamentului, etc.),
la interpretarea sistematic (prin prisma ntregului ansamblu al legii),

iar dac prin aceste reguli sensul normei nu a fost clarificat, urmeaz a se aplica regula de interpretare
n favoarea contribuabilului.

Acest principiu este consecina direct a interpretrii legii fiscale atunci cnd legea nu este clar i are ca
raiune protejarea contribuabilului contra unei aplicri abuzive a legii de ctre organul fiscal i este de natur
a reduce conflictele ntre administra ia fiscal i contribuabil.
(1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voinei legiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum
acesta reiese din documentele publice ce nsoesc actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere i aprobare.
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia nelesul ce rezult din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se interpreteaz n sensul n care corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.
(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce efecte, iar nu n acela n care nu ar putea produce niciunul.
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1) - (5), prevederile legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea
contribuabilului/pltitorului. (Art. 13)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul II Raportul juridic fiscal

s-a completat procedura de atragere a rspunderii solidare cu prevederi care s mbunteasc

echilibrul drepturilor i obligaiilor dintre prile implicate n procedura atragerii rspunderii solidare

s-a clarificat procedura audierii naintea emiterii deciziei de ctre organul fiscal n sensul c persoana n cauz
are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii

s-a reglementat sancionarea cu nulitatea a deciziilor de atragere a rspunderii solidare emise fr audierea
prealabil a persoanei creia i s-a atras rspunderea

s-a clarificat regimul deciziei de atragere a rspunderii solidare: act administrativ fiscal, dar nu titlu de crean

n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine titlu executoriu la data
mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin. (1)

S-a prevzut efectul stingerii creanei n privina celorlal i debitori: stingerea creanelor fiscale prin oricare
modalitate prevzut de cod, libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane
rspunztoare solidar

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

- s-a reglementat expres situaiile n care opereaz transferul unei obliga ii fiscale: doar la ncetarea
existenei contribuabilului (art. Preluarea obligaiei fiscale) cnd debitori devin:

motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condi iile dreptului comun

cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori
transformrii, dup caz;
alte persoane, n condiiile legii
NOT: Debitorii care preiau obligaia fiscal se substituie vechiului debitor, n condiiile legilor
care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.
Preluarea obligaiei fiscale
(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele
persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori transformrii,
dup caz;
c) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie vechiului debitor, n condiiile
legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

s-a reglementat instituia garantrii obligaiei fiscale i a debitorului garant

Garantarea obligaiei fiscale

(1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu renunarea la beneficiul
discuiunii i diviziunii
a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat
n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat, n limita sumei
garantate i a sumei realizate din valorificarea garaniei;
b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare ale acesteia.
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre debitorul garant.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete TITLUL III Dispoziii procedurale generale

- s-au completat prevederile privind emiterea actului administrativ fiscal cu reguli privind data
emiterii, adaptate la modalitile de emitere (pe suport hrtie, prin intermediul unui centru de imprimare
masiv, n form electronica). Totodat, s-a reglementat un termen de 10 zile lucrtoare n care organul
fiscal emitent iniiaz procedurile de comunicare a actului administrativ fiscal;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

- s-a reglementat sancionarea cu nulitatea a actului administrativ fiscal emis cu nclcarea regulilor de competen,
precum i actul afectat de o grav i evident greeal (cauzele care au stat la baza emiterii unui act administrativ
fiscal sunt att de viciate nct, dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi
determinat neemiterea acestuia), precum i actul care nu precizeaz organul fiscal emitent. Situa ii de acte afectate
de o grav i evident greeal pot fi:

decizie de impunere emis pe numele unei persoane care, potrivit legii, nu are statut de contribuabil;

decizii de calcul accesorii emise eronat, adic nu exist obliga ia fiscal principal;

decizie de impunere emis pe numele unei societi radiate din registrul comer ului.

decizii de impunere emise dup ridicarea rezervei verificrii (prin inspec ie sau prin prescrip ie)

decizii de impunere emise dup mplinirea termenului reprezentnd dublul duratei de efectuare a inspec iei

au fost reglementate efectele nulitii/anulrii actelor administrative fiscale, pentru a se asigura o aplicare unitar n
privina conduitei pe care organele fiscale trebuie s o aib n aceast privin: emite un alt act administrativ fiscal
dac acest lucru este posibil n condiiile legii.

Spre exemplu, ulterior anulrii unui act administrativ fiscal, un nou act administrativ fiscal cu acela i obiect i cauz nu mai
poate fi emis dac s-a mplinit prescripia dreptului la aciune sau dac viciile care au condus la anularea actului administrativ
fiscal privesc fondul actului (adic nsi obiectul i cauza emiterii actului anulat). De asemenea, n cazul unui act administrativ
emis de inspecia fiscal care a fost anulat, nu va mai putea fi efectuat inspecia fiscal urmat de emiterea unui alt act
deoarece se ncalc principiul unicitii inspeciei fiscale. Cu toate acestea dac anularea nu prive te fondul actului, se poate
emite un alt act administrativ fiscal, cu respectarea termenelor de prescripie;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete comunicarea, de ctre bnci, a informa iilor referitoare la opera iunile derulate
prin conturile bancare ale clienilor lor
la solicitarea organului fiscal, rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, precum i informaiile i
documentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi
zilnic, lista conturilor nchise/deschise, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur,
precum i lista persoanelor care nchiriaz casete de valori i ncetarea contractului de nchiriere
ori de cte ori transmit informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor,
transmit concomitent i pe acelai format informaiile respective i la ANAF

n scopul realizrii schimbului de informa ii privind contribuabilii reziden i ai statelor cu care

Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept interna ional, institu iile financiare, inclusiv
instituiile de credit, au obligaia s declare anual, organului fiscal din cadrul ANAF, informa ii
financiare referitoare la conturile deschise i/sau nchise de contribuabilii n cauz

n ceea ce privete dreptul organului fiscal de a solicita informaii i clarificri de la contribuabili

prin solicitarea prezenei contribuabilului la sediul su, pentru evitarea situaiilor n care organele
fiscale stabilesc termene n mod arbitrar, s-a prevzut c acest termen trebuie s fie unul rezonabil,
care s dea posibilitatea contribuabilului s-i ndeplineasc obligaia iar scopul demersului efectuat
de organul fiscal (stabilirea situaiei fiscale a contribuabilului) s fie atins;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

- au fost precizate expres termenele de prelungire a termenului general de 45 de zile pentru solu ionarea
unei cereri, n funcie de sursa informaiilor suplimentare necesare solu ionrii cererii:
2 luni, n cazul n care sunt solicitate informa ii suplimentare de la contribuabilul/pltitorul
solicitant;
3 luni, n cazul n care sunt solicitate informa ii suplimentare de la autorit i sau institu ii
publice ori de la tere persoane, din Romnia;
6 luni, n cazul n care sunt solicitate informa ii suplimentare de la autorit i fiscale din alte
state, potrivit legii;

s-a prevzut termenul de soluionare a cererilor contribuabililor/pltitorilor, n situaia n care pe

baza analizei de risc, soluionarea cererii necesit efectuarea inspeciei fiscale. n acest caz, termenul
de soluionare este de 90 de zile de la nregistrarea cererii. Aceast regul vizeaz, n principiu,
cererile de restituire i cererile de rambursare. Aceasta nseamn c organul fiscal trebuie s
efectueze inspecia fiscal nluntrul acestui termen, prevederile privind durata inspec iei fiscale
nefiind aplicabile acestei situaii

sunt totui aplicabile prevederile privind

prelungirea perioadei de soluionare a cererii (pt finalizarea analizei de risc)
suspendarea inspeciei fiscale

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul IV nregistrarea fiscal

definirea sferei activitii de nregistrare fiscal ca activitate de atribuire a codului de identificare

fiscal, de organizare a registrului contribuabililor/pltitorilor i de eliberare a certificatului de
nregistrare fiscal;

s-a reglementat data nregistrrii fiscale: data depunerii declara iei sau data atribuirii CIF, dup caz;

eliminarea prevederii referitoare la obligaia contribuabililor care realizeaz venituri din activitatea de
comer, de a afia certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea, ntruct
obligaia respectiv nu prezint relevan fiscal, organele fiscale avnd dreptul s solicite oricnd cu
ocazia controalelor efectuate certificatul de nregistrare fiscal ca dovad a obligaiei de nregistrare
fiscal;

reglementarea depunerii declaraiilor de meniuni i n cazul n care contribuabilul constat erori n

declaraia de nregistrare fiscal;

reglementarea instituiei radierii nregistrrii fiscale, ca fiind aciunea de retragere a codului de

identificare fiscal la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal. n cazul ncetrii existenei
persoanei juridice sau decesului contribuabilului persoan fizic, radierea se efectueaz de organul
fiscal din oficiu, iar n celelalte cazuri prin depunerea unei declaraii de radiere;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

nregistrarea fiscal - continuare
s-au prevzut reguli speciale privind nregistrarea fiscal a unor persoane fizice nerezidente
(persoane fizice nerezidente care au calitatea de fondator, asociat, acionar sau administrator
n cadrul societii)
(1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul comerului, potrivit legii, sau, dup caz, la
cesiunea prilor sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi reprezentani legali sau la cooptarea de
noi asociai ori acionari, cu prilejul efecturii majorrii de capital social, oficiile registrului comerului de pe
lng tribunale transmit direct sau prin intermediul Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe cale
electronic, Ministerului Finanelor Publice, solicitarea de atribuire a numrului de identificare fiscal pentru
persoanele fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au calitatea de fondator, asociat, acionar ori
administrator n cadrul societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), Ministerul Finanelor Publice atribuie numrul de
identificare fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice nerezidente prevzute la alin. (1) i emite certificatul de
nregistrare fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt nregistrate fiscal. Prevederile art. 87 sunt
aplicabile n mod corespunztor. Certificatul de nregistrare fiscal se emite i se transmite ctre oficiul
registrului comerului de pe lng tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi.
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre oficiile registrului comerului de pe lng tribunale
societii n care aceast persoan deine una dintre calitile menionate la alin. (1), mpreun cu documentele
prevzute la art. 8 din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul
comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora,
precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare. (Art. 83)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

nregistrarea fiscal - continuare

s-au introdus noi cazuri de inactivitate

()
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
()
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n inactivitate se va face dup mplinirea
termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei notificri referitoare la
situaiile respective. (Art. 92)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul V Stabilirea creanelor fiscale

includerea actualului Titlul V Declaraia fiscal n cuprinsul Titlului VI Stabilirea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat i redenumirea acestui titlu, respectiv
Titlul V - Stabilirea creanelor fiscale

definirea activitii de stabilire a creanelor fiscale ca fiind activitatea de determinare a materiei

impozabile, de calculare a bazei de impozitare i a creanelor fiscale;

precizarea naturii juridice a actului de solu ionare a cererilor de rambursare/restituire (sunt asimilate unor
decizii de impunere, care sunt AAF)

reglementarea instituiei renunrii la stabilirea crean ei fiscale:

la ncetarea persoanei juridice sau decesul persoanei fizice
cnd creana fiscal principal sau suma crean elor este mai mic de 20 lei (n cazul ITL, nivel stabilit prin HCL)

modificarea regulii privind momentul nceperii termenului de prescrip ie a dreptului organului fiscal de a
stabili creane fiscale: de la data de 1 iulie a anului urmtor celui pentru care se datoreaz obliga ia fiscal,
dac legea nu dispune altfel
Pt contribuabilii care au optat pentru un an fiscal diferit de anul calendaristic: ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care se mplinesc 6 luni de la ncheierea anului fiscal pentru care se datoreaz obliga ia fiscal
(art. 16 alin. 7 Cod fiscal L 227/2015).

completarea regulii privind suspendarea prescrip iei pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei
fiscale i data emiterii deciziei de impunere: condi ia respectrii duratei legale de efectuare a acesteia

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul VI Controlul fiscal

cuprinderea n capitole distincte, cu procedurile specifice, a fiecrui tip de control/verificare:

Inspecia fiscal
Controlul inopinat
Verificarea situaiei fiscale personale
Controlul antifraud
Verificarea documentar

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

1. inspecia fiscal
- ajustarea textului privind persoanele supuse inspeciei fiscale, pentru a elimina interpretrile potrivit
crora inspecia fiscal trebuie efectuat asupra tuturor contribuabililor, datorit faptului c este tiut c
nicio administraie fiscal din lume nu are capacitatea s controleze toi contribuabilii i este doar o
chestiune de principiu c inspecia privete toi contribuabilii (niciun contribuabil nu este exclus de la
efectuarea unei inspecii). n exercitarea activitii sale, inspecia are resurse umane limitate i, ca
urmare, n toate administraiile fiscale inspecia procedeaz la selectarea contribuabililor n baza unei
analize de risc;
- reglementarea ca tipuri i metode de control verificarea prin sondaj, verificarea exhaustiv i controlul
electronic;
- completarea prevederilor referitoare la utilizarea controlului documentelor prin sondaj stabilindu-se c
metodele de selectare a documentelor urmeaz a se aproba prin ordin al preedintelui ANAF;
- s-a prevzut dreptul contribuabilului supus inspeciei fiscale de a fi informat ori de cte ori se decide o
delegare a competenei de efectuare a inspeciei fiscale;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

inspecia fiscal (continuare)
- s-a generalizat perioada supus inspeciei fiscale (n termenul de prescripie)

comunicarea avizului de inspecie fiscal n toate cazurile, chiar dac acesta se comunic la nceperea
inspeciei. Aceasta deoarece avizul cuprinde informaii cu privire la obiectivele inspeciei fiscale,
informaii care servesc la aprecierea respectrii de ctre organele fiscale a principiului unicitii
inspeciei fiscale. n plus, aceste informaii dau posibilitatea contribuabilului s-i ndeplineasc
obligaiile de colaborare pe perioada inspeciei fiscale, eliminnd astfel conflictele costisitoare pentru
ambele pri;

s-a redus durata inspeciei fiscale: 180 zile (mari)/90 zile (mijlocii)/45 zile (restul)

s-a reglementat sanciunea nerespectrii duratei: dac inspecia nu se finalizeaz ntr-o perioad
reprezentnd dublul duratei, inspecia nceteaz fr RIF i DI
Reluarea, doar o singur dat, inspecie cu aprobarea conductorului ierarhic superior celui care a aprobat inspec ia, cu
respectarea prevederilor privind prescrip ia

s-au prevzut cauzele de suspendare precum i perioadele de suspendare (la ncetarea motivului
suspendrii, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendrii); suspendarea este posibil i la solicitarea
contribuabilului max. 3 luni

s-a prevzut expres, ca regul procedural, emiterea unei decizii de suspendare ce se comunic
contribuabilului, atunci cnd se decide suspendarea inspec iei fiscale;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

inspecia fiscal (continuare)

s-a prevzut posibilitatea contribuabilului/pltitorului de a renuna la discuia final, notificnd acest

fapt organului de inspecie fiscal

s-a extins de la 3 zile la 5 zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale dreptul
contribuabilului de a prezenta, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale.
n cazul marilor contribuabili termenul este de 7 zile lucrtoare. Termenul poate fi prelungit pentru
motive justificate cu acordul conductorului organului de inspecie fiscal

s-a prevzut ca deciziile de impunere, de nemodificare a bazei de impozitare, sau, dup caz, de
modificare a bazei de impozitare dac se constat diferene ale bazelor de impozitare fr stabilirea de
diferene de obligaii fiscale, s se comunice n termen de 25 de zile lucrtoare de la data ncheierii
inspeciei fiscale;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

inspecia fiscal (continuare)
- s-a prevzut posibilitatea ca, la cererea contribuabilului i n scopul plii obligaiilor fiscale
suplimentare, pe perioada desfurrii inspeciei fiscale, organele de inspecie fiscal s poat emite
decizii de impunere provizorii pentru obligaiile fiscale suplimentare aferente unei perioade i unui tip
de obligaie verificate; obligaiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ n
deciziile ntocmite de organele de inspecie fiscal i se contest mpreun cu acestea;
- s-a reglementat procedura refacerii inspeciei fiscale , procedur distinct de procedura reverificrii,
atunci cnd aceasta se impune doar ca urmare a unei decizii de solu ionare a contesta iei prin care se
desfineaz un act administrativ fiscal. Desfiin area fiind o institu ie juridic specific dreptului fiscal
asemntoare instituiei casrii din dreptul comun, refacerea se circumscrie acesteia. Astfel, refacerea
inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele fiscale, precum i considerentele deciziei de
soluionare a contestaiei care au condus la desfiin are astfel cum acestea sunt men ionate n decizie. De
asemenea, dat fiind circumstanele desfiin rii, s-a prevzut i c refacerea inspec iei fiscale i emiterea
noului act administrativ fiscal sunt posibile chiar dac pentru perioadele i obliga iile fiscale vizate de
refacere s-a anulat rezerva verificrii ulterioare, n principal ca urmare a prescrip iei;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

2. controlul inopinat

definirea controlului inopinat cu meninerea caracterului acestuia de a fi un control efectuat fr

ntiinarea prealabil a contribuabilului. Au fost meninute i menionate obiectivele controlului
inopinat, inclusiv cel de verificare a documentelor i operaiunilor impozabile ale unui contribuabil
n corelaie cu cele deinute de persoana supus unei inspecii fiscale (control ncruciat);

reglementarea regulilor controlului inopinat: consemnarea controlului n registrul unic de control,

posibilitatea contribuabilului de a-i exprima punctul de vedere fa de constatrile menionate de
organul de control n coninutul procesului-verbal n termen de 5 zile lucrtoare de la comunicare,
nesuprapunerea controlului inopinat i a inspec iei fiscale (dac este n derulare o inspec ie fiscal,
nu se poate derula n acelai timp un control inopinat pentru opera iuni n legtur cu obliga iile
fiscale aferente perioadelor fiscale supuse inspec iei fiscale) ;

completarea cu unele prevederi din procedura inspec iei

s-a prevzut un termen maxim de 30 de zile n care un control inopinat trebuie finalizat.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

3. controlul antifraud
- n cuprinsul acestui nou titlu, a fost inclus i actualul Titlu VI 2 Controlul antifraud, sub forma unui
capitol, capitolul III Controlul antifraud, motivat de faptul c aceast procedur reprezint tot o
procedur de control fiscal.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

4. verificarea situaiei fiscale personale
- preluarea unor prevederi din cuprinsul H.G. nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de aplicare a
metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate n scopul mbuntirii textului, avnd n
vedere relevana lor prin prisma drepturilor i obliga iilor ce revin organului fiscal, pe de o parte i
persoanei verificate, pe de alt parte, cum ar fi:
- drepturile i obligaiile organului fiscal;
- dreptul de colaborare a persoanei verificate;
- regulile privind colaborarea dintre organul fiscal i persoana verificat;
- cazurile de suspendare a verificrii;
- condiiile reverificrii;
- actele care se ncheie ca urmare a verificrii situaiei fiscale personale

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

5. verificarea documentar
- are ca scop, n principal, identificarea incoerenelor din declaraiile de venit depuse de persoanele
fizice, realizndu-se din birou. Spre deosebire de inspecia fiscal, se limiteaz numai la cercetarea
documentelor/informaiilor deinute de organul fiscal i obinute din diverse surse (contribuabil, pltitori
de venit, tere persoane). Rezultatul verificrii documentare const n emiterea deciziei de impunere
potrivit informaiilor deinute de organul fiscal, iar aceast decizie de impunere este sub rezerva
verificrii ulterioare, contribuabilul putnd fi supus inspeciei fiscale;
- s-a prevzut nulitatea deciziei de impunere emis n aceast procedur cu nclcarea dreptului la
audierea contribuabilului.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

6. dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central i local
- a fost reglementat regimul proceselor verbale de sesizare a organelor de urmrire penal prin care
organele fiscale constat situaii de fapt care ar putea ntruni elementele constitutive ale unei infrac iuni,
precum i a proceselor verbale ncheiate la solicitarea organelor de urmrire penal, documente prin
care se evalueaz prejudiciul, n sensul c acestea nu sunt acte administrative fiscale;
- n plus, au fost prevzute reguli de organizare a eviden ei sumelor reprezentnd prejudiciile evaluate
potrivit acestor documente, care va permite distribuirea eventualelor pl i fcute de cei interesa i n
contul acestor prejudicii i prin care ace tia urmresc ob inerea unor drepturi cum ar fi limitarea
suportrii de accesorii datorate pentru respectivele prejudicii sau a drepturilor conferite de legea evaziunii
fiscale (reducerea pedepsei);
- s-a reglementat i dreptul la restituire i regimul acesteia n cazul n care prin actele emise de organele
judiciare rezult c persoana care a efectuat plata nu datoreaz sumele achitate.
- s-a stabilit ca prin hotrre a autorit ii deliberative s se delimiteze competenele diferitelor structuri de
control din cadrul organului fiscal local.

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul VII Colectarea creanelor fiscale

- reglementarea expres a faptului c, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal prin decizii de pli
anticipate comunicate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal, n cazul
contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul precedent ntruct nu au
realizat venituri, sunt scadente n termen de 5 zile de la data comunicrii deciziei de pli anticipate;
- s-au preluat dispoziiile privind publicitatea debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante din
Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor
publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei;
- reglementarea posibilitii efecturii ndreptrii erorilor materiale din documentele de plat ale
contribuabililor i n cazul n care plata s-a efectuat ntr-un cont al altui buget dect cel al crui venit
este creana pltit. Aceasta ns numai dac plata nu a stins obligaii datorate bugetului n care s-a
ncasat suma. n mod corespunztor, s-a reglementat i procedura de transfer a plii/ncasrii eronate;
- n scopul asigurrii unui raport echilibrat n ceea ce prive te accesoriile aferente crean elor fiscale, s-a
reglementat data plii n cazul stingerii obliga iilor fiscale din garan iile constituite de contribuabili sub
forma consemnrii de mijloace bneti la Trezoreria Statului ca fiind data constituirii garan iei. Aceste
prevederi nu se aplic totui n cazul executrii garan iilor de acela i tip constituite n procedura
ealonrii, dat fiind c n acest caz exist prevederi speciale privind constituirea i executarea
garaniilor, pe de o parte, precum i un regim special al accesoriilor, pe de alt parte;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

- n acelai scop, au fost prevzute norme privind regularizarea obliga iilor fiscale n cazul reconsiderrii
unei tranzacii de ctre organul fiscal central cu obliga iile fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor
aferente respectivei tranzacii (sumele achitate deja de contribuabil/pltitorul de venit sunt considerate a
fi pli anticipate);
- s-au prevzut reguli speciale privind ordinea de stingere n cazul creanelor administrate de
organele fiscale locale n sensul c se sting cu prioritate amenzile. Astfel, dac un contribuabil dore te s
plteasc impozitul pe cldiri i precizeaz ca obiect al pl ii sale acest tip de impozit, dar acela i
contribuabil figureaz n evidena organului fiscal cu o amend neachitat, organul fiscal va stinge mai
nti amenda i apoi, din suma rmas, impozitul pe cldiri. Regula nu se aplic n situa ia n care
contribuabilul dorete i precizeaz c obiectul pl ii sale este o tax pentru prestarea unui serviciu de
ctre o autoritate (ex. tax judiciar sau tax extrajudiciar de timbru);
- s-a precizat, n cazul compensrii, faptul c, prin sume de plat de la buget se neleg sumele pe care
statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ teritorial trebuie s le plteasc unei persoane, inclusiv
cele care rezult din raporturi juridice contractuale, dac acestea sunt stabilite prin titluri
executorii;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n scopul creterii gradului de conformare a contribuabililor, s-a reglementat o nou penalitate, penalitatea de
nedeclarare. Aceast penalitate are rolul de a aplica un tratament echitabil raportat la comportamentul
contribuabililor, n sensul diferenierii celor care declar corect dar nu pltesc, de cei care nu declar.

prin aplicarea acestei msuri se instituie un tratament difereniat ntre contribuabilii care au un comportament corect, de
bun credin (contribuabilii care declar corect sumele datorate) i contribuabilii care acioneaz cu rea credin
(contribuabilii care i diminueaz obligaiile fiscale depunnd declaraii incorecte sau nu declar obligaiile fiscale dei
aveau aceast obligaie)

aplicarea unei penaliti de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scaden ei i pn
la data stingerii sumei datorate inclusiv, din obligaiile fiscale principale nedeclarate de contribuabil/pltitor i
stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere. Cu alte cuvinte, este vorba de diferenele de obligaii
fiscale constatate de administraia fiscal prin inspecie fiscal;

aplicarea penalitii de nedeclarare implic obligaia de plat, pe lng aceasta, doar a dobnzilor;

penalitatea de nedeclarare se reduce cu 75% dac obligaiile fiscale principale stabilite prin decizie se sting prin plat sau
compensare pn la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal sau sunt ealonate la plat, n condiiile legii;

penalitatea se majoreaz cu 100% dac nedeclararea este rezultatul svririi unor fapte de evaziune fiscal potrivit Legii
nr. 241/2005;

Penalitatea de nedeclarare este limitat la nivelul principalului stabilit prin decizia de impunere a inspec iei dac, urmare
calculului, acesta depete aceast sum

nu se aplic atunci cnd diferen ele de impozite rezult ca urmare a aplicrii interpretrii dat de administra ia fiscal n
situaia fiscal n cauz, interpretare care rezult din documente publice precum: circulare, instruc iuni, ndrumri
metodologice;

penalitatea de nedeclarare se aplic doar crean elor fiscale ce se nasc dup data de 1 ianuarie 2016..

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

s-a prevzut ca dobnda n cazul plii cu ntrziere a obliga iilor fiscale administrate de ANAF s
fie de 0,02%, pe zi de ntrziere fa de 0,03% n prezent, iar penalitatea s fie 0,01 fa de 0,02,
avnd n vedere noua penalitate de nedeclarare. Se asigur reducerea sarcinii accesoriilor n cazul
contribuabililor care declar corect obligaia fiscal datorat;

n vederea aplicrii principiului proporionalit ii n ceea ce prive te accesoriile n materie fiscal, s-a
prevzut un nivel de 1,0 % al majorrilor de ntrziere pe lun sau fraciune de lun n cazul
obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale locale, fa de 2% n prezent. Acest nivel
corespunde unui nivel anual de 14,4% pe an;

s-a redus termenul de eliberare CAF de ctre ANAF de la 5 zile la 3 zile;

s-a reglementat un nou caz n care restituirea impozitului pe venit re inut la surs nelegal se face de
organul fiscal (n cazul insolvenei pltitorului)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

s-a definit noiunea de obligaie fiscal restant, aceast noiune fiind frecvent utilizat n alte
proceduri administrative (ex licitaii, emiterea de licen e/autoriza ii), precum i situa ia n care ne se
consider c un contribuabil nregistreaz obliga ii restatnte;

s-a reglementat ncetarea de drept a msurilor asigurtorii care au fost luate nainte de emiterea
titlului de crean atunci cnd titlul de crean nu a fost emis i comunicat n termen de cel mult 6
luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii, cu posibilitatea prelungirii acestuia pn
la 1 an n cazuri excepionale;

n scopul armonizrii cu Codul de procedur penal, s-a prevzut ca, n situa ia n care au fost
instituite msuri asigurtorii i au fost sesizate organele de urmrire penal potrivit legii, msurile
asigurtorii s nceteaze de drept la data la care au fost luate msuri asigurtorii potrivit Legii nr.
135/2010 privind Codul de procedur penal;

reglementarea datei stingerii obligaiilor fiscale n cazul regularizrii taxei pe valoarea adugat
de plat din decontul perioadei fiscale anterioare cu suma negativ de tax din perioada de raportare;

s-au extins regulile de compensare i la nivelul grupului fiscal, fiind astfel posibil compensarea
sumei negative a taxei pe valoarea adugat solicitat la rambursare de reprezentantul unui grup
fiscal constituit potrivit Codului fiscal cu obligaiile fiscale ale membrilor grupului;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n scopul corelrii cu reglementrile legale n vigoare privind insolvena, s-a prevzut expres c
sumele solicitate la rambursare dup deschiderea procedurii se compenseaz doar cu obligaii fiscale
nscute dup data intrrii n procedura insolvenei;

n acelai scop, s-a prevzut c suma negativ de tax pe valoarea adugat aferent perioadei fiscale
anterioare datei deschiderii insolvenei, se compenseaz, cu obligaiile fiscale ale debitorului nscute
anterior deschiderii procedurii

s-au preluat dispoziiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea
acordrii ealonrilor la plat, cu modificrile i completrile ulterioare, n cadrul Capitolului IV
denumit nlesniri la plat, al noului Titlu VII Colectarea creanelor fiscale

n cazul popririi bancare, s-a prevzut un termen de 3 zile pentru ca bncile s plteasc sumele
indisponibilizate. Acest interval creeaz premisele evitrii situaiilor de executri multiple, atunci
cnd au fost poprite i indisponibilizate sume existente n mai multe conturi bancare. Astfel, n acest
interval de timp, debitorul, dup ce a fost informat de banca sa cu privire la popririle instituite poate
solicita organului fiscal meninerea doar a uneia dintre popriri i ridicarea celorlalte care dep esc
debitul nscris n titlul executoriu ce face obiectul popririi;

n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz organului fiscal sume reprezentnd credite
nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organiza ii interna ionale pentru
derularea unor programe ori proiecte, s-a prevzut c sumele respective se restituie la cererea
instituiei de credit sau a contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz obliga ii restante

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

reglementarea posibilitii contribuabililor de a depune, n vederea suspendrii executrii silite sau a

nenceperii acesteia, drept garanie, scrisori de garanie/poli e de asigurare de garan ie emise de
instituii de credit sau alte instituii financiare autorizate. Aceast nou reglementare vizeaz
suspendarea executrii silite n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
prin care se stabilesc creane fiscale, ns, spre deosebire de prevederea anterioar, confer
contribuabililor posibilitatea de a depune scrisori de garanie/poli e de asigurare de garan ie emise i
de alte instituii de credit sau alte instituii financiare autorizate, nu numai de ctre cele bancare;

s-au completat regulile referitoare la suspendarea executrii silite prin scrisoare de garan ie/poli de
garantare, pentru mai multa claritate

s-au prevzut reguli menite a simplifica procedura vnzrii la licitaie. Astfel, n situaia n care
bunul nu se vinde nici la a treia licita ie, se organizeaz o nou licita ie, caz n care bunul poate fi
vndut la cel mai mare pre oferit, chiar dac acesta este inferior pre ului de pornire a licita iei. De
asemenea, n cazul bunurilor mobile, dac la aceast a patra licita ie nu se prezint niciun participant,
se consider c bunul nu are valoare de pia i acesta se restituie debitorului;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

s-a prevzut ca i condiie de acceptabilitate a stingerii prin dare n plat, condiia c pot face obiectul
unei dri n plat doar bunuri imobile reprezentnd construcie i teren aferent sau teren fr
construcie. n plus, s-a reglementat faptul c, instituia public care solicit preluarea n
administrare a bunului trecut n proprietatea public a statului are obligaia de a iniia hotrrea de
Guvern n termen de 90 de zile de la data comunicrii ctre aceasta a procesului verbal de trecere n
proprietate public a statului a bunului imobil

s-au reglementat reguli privind stingerea prin conversie n ac iuni (la societ i la care statul/uat este
acionar majoritar/integral)

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

n ceea ce privete Titlul VIII Soluionarea contestaiilor formulate

mpotriva actelor administrative fiscale

- s-a majorat termenul de depunere a contestaiei: 45 de zile n loc de 30

- reglementarea posibilitii contestatorului de a-i susine oral contestaia n faa organului competent
cu soluionarea acesteia, situaie n care se va convoca i organul fiscal emitent, scopul fiind dezbaterea
contradictorie a cauzei;
- s-a circumstaniat una din cauzele de suspendare a procedurii de soluionare a contestaiei,
respectiv suspendarea numai n cazul n care organul competent a sesizat organele de urmrire penal cu
privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni n legtur cu mijloacele de prob privind
stabilirea bazei de impunere. Pe cale de consecin , organul de solu ionare urmeaz a analiza i solu iona
contestaiile formulate mpotriva unor decizii de impunere n care a fost individualizat o obliga ie
fiscal, dac ntre obligaia stabilit i fapta care a fcut obiectul sesizrii penale nu exist vreo legtur
de cauzalitate. n acest caz nu exist o motiva ie obiectiv pentru ca organul de solu ionare s nu se
pronune cu privire la contestaie;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

- s-au prevzut reguli care s limiteze situaiile de desfiinare a actelor administrative fiscale n
procedura de soluionare a contestaiilor, n sensul c soluia urmeaz a se pronuna o singur dat i
numai dac situaia de fapt nu a fost clarificat n urma demersurilor efectuate de organul de soluionare;
- s-a reglementat dreptul contribuabililor de a se adresa instanei de contencios administrativ n
situaia n care contestaia nu a fost soluionat de organul competent n termen de 6 luni de la data
depunerii. De subliniat c o asemenea prevedere permite accesul liber la justi ie a persoanei n cauz,
fiind n concordan i cu exigenele art. 6 din Conven ia European a Drepturilor Omului privind accesul
efectiv la instan i garania unui proces echitabil;

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

- s-a reglementat regimul accesoriilor pe perioada suspendrii executrii actului administrativ
contestat, suspendare acordat de instan n condiiile Legii nr. 554/2004 privind contenciosul
administrativ, n sensul c pe perioada ct subzist suspendarea, se datoreaz doar dobnd, nu i
penaliti de ntrziere. n mod corespunztor, n cazul crean elor administrate de organele fiscale locale,
se datoreaz un nivel al majorrii de ntrziere redus, respectiv de 0,6%, nivel corespunztor acelei
componente a majorrii de ntrziere ce reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei
fiscale principale (componenta de dobnd);

NOUL COD DE PROCEDUR FISCAL

Alte aspecte

s-a prevzut scutirea contribuabililor/pltitorilor de la plata taxelor extrajudiciare de timbru n

cazul n care solicit eliberarea unor certificate, adeverine sau alte asemenea documente organelor
fiscale din cadrul ANAF sau autoritilor administraiei publice locale. Msura propus este n strns
legtur cu noul concept n cea ce privete comunicarea n mediul electronic dintre contribuabil i
organul fiscal;

s-au modificat cuantumurile amenzilor n cazul micilor contribuabili persoane juridice (similar
persoanelor fizice).