'

BALANTELE DE VERIFICARE
A INREGISTRARILOR IN CONTURI

1. Notiunea si importanta ba antei !onturi or

DEFINIREA BALANTEI. FUNCTIILE BALANTEI
Pentru centralizarea si controlul datelor inregistrate in conturi se intocmeste balanta conturilor sau balanta de verificare. Ea se prezinta sub forma unei situatii recapitulative care concentreaza si insumaeaza datele cu privire la solduri si rulaje inregistrate in cadrul sistemului de conturi. In cadrul sau, pentru fiecare cont sunt redate: rulajele, totalurile sumelor si soldurilor.

BALANTA este un tablou al sistemului de conturi, in cadrul caruia sunt prezentate egalitatile proprii dublei inregistrari si corespondentei. Aceste egalitati se refera la debitul si creditul fiecarui cont, precum si la debitul si creditul intregului sIstem de conturi.
Ecuatiile de control la nivelul sistemului de contrui proprii balantei sunt: Total solduri initiale debitoare Total rulaje debitoare Total sume debitoare Total solduri debitoare Total Registru Jurnal = Total solduri initiale creditoare = Total rulaje creditoare = Total sume creditoare = Total solduri creditoare = Total rulaje din !"!#T!

$iscutata prin prisma mecanismului contabilitatii in partida dubla, balanta conturilor indeplineste urmatoarele functii: de centralizare si verificare% de registru contabil si de analiza economico& financiara.

Fun!tia de centralizare si de verificare a balantei conturilor se intemeiaza pe folosirea etalonului monetar si pe principiile partide duble. Etalonul monetar ca '

denominator comun al tuturor elementeolr patrimoniale, permite omogenizarea si insumarea tuturor marimilor inregistrate in conturi. $e asemenea, in plan metodologic, principiile partide duble determina o serie de ecuatii a caror functionalitate se manifesta si pe linia verificarii e(actitatii datelor inregistrate in conturi. !stfel, pe baza principiului dublei inregistrari se delimiteaza ecuatia dintre debitul si creditul conturilor. Principiul inregistrarii in evidenta cronologica sic ea sistematica determina egalitatea cu privire la rulajul inregistrarilor effectuate in cadrul celor doua evidente. Totalul rulajului operatiilor din evidenta cronologica este egal cu totalul rulajului debitor sau creditor calculate pe baza evidentei sistematice. "a randul sau, principiul inregistrarii in contabilitatea sintetica si analitica determina egalitati cu privire la sold si rulaje dintre contul sintetic si conturile analitice dezvoltatoare. )unctia de centralizare a balantei conturilor poate fi vazuta si prin perspective legaturii pe care o face intre sistemul de conturi si bilantul contabil. alanta conturilor se intocmeste pe baza datelor inregistrate in conturile sintetice, iar soldurile finale rezultate din aceste dateservesc pentru intocmirea bilantului contabil. !nalizata prin aceasta prisma, balanta conturilor poate fi provizorie si definitiva. Provizorie in cazul cand se intocmeste la sfarsitul anului inainte de inventarierea patrimoniului si definitive cand se efectueaza dupa e(ecutarea inventarelor, servind la nivelerea sau inc*iderea conturilor de bilant si a celor de rezultate. $e asemenea, functia de centralizare a balantei se regaseste in cadrul legaturilor pa care le asigura intre conturile sintetice si conturile analitice. In acest caz balanta folosete la centralizarea datelor din conturile analitice in vederea stabilirii situatiei din conturile sintetice. In prezent, tot mai mult balanta conturilor este investita si cu "un!tia de registru contabil. !stfel, in cazul aplicarii formei de contabilitate maestro&sa*, balanta este folosita pentru determinarea si evidenta soldurilor finale ale conturilor sintetice. )unctia de evidenta sistematica, atat a rulajelor cat si a soldurilor, de asemenea, se manifesta, in cadrul sistemelor informatice de prelucrare a datelor contabile. In aceasta ipoteza, balantele preiau tot mai mult functia registrelor cartea-mare. alanta conturilor poate fi interpretata si ca un instrument de analiza economico-financiara operative. !ratand rulajul si soldul fiecarui cont, ea da posibilitatea sa se urmareasca situatia financiara a intreprinderii in perioada e(aminata sis a se interpreteze in mod analitic variatia in timp a solurilor si rulajelor si modul de formare a rezultatelor.

FELURILE SI FOR#ELE BALANTELOR CONTURILOR

+lasificarea balantelor conturilor se poate face dupa urmatoarele criterii: a, dupa felul conturilor pe care le cuprind% b, dupa criteriul pe care se intemeiaza construirea indicatorilor balantieri% c, dupa numarul de egalitati ce se stabilesc prin insumarea coloanelor pe care le cuprind.

Dupa felul conturilor pe care le cuprind, se deosebesc:

5 balante de verificare sintetice sau generale, care cuprind totalitatea conturilor sintetice de gradul I si II folosite pentru inresitrarile contabile din perioada de gestiune respective% balante de verificare analitice, care cuprind toate conturile analitice desc*ise in cadrul unui cont sintetic.

Dupa criteriul pe care se intemeiaza construirea indicatorilor balantieri , se

deosebesc: balanta de totaluri valorice, intemeiate pe criteriul insumarii datelor inregistrate in debitul si creditul contului, fara a reda inregiastrarile pe conturi corespondente. !ceste balante pot fi cu una, doua, trei sau patru egalitati, iar datele pe care le furnizeaza sunt limitate la rulajul si soldul conturilor% balanta de verificare sa sau pe conturi corespondente , intemeiata pe criteriul dezvoltarii rulajelor conturilor pe conturi corespondente. !ceasta balanta, care este denumita si matricea conturilor are o valoare informationala sporita, oferind posibilitati suplimentare de analiza si descoperire a erorilor de inregistrare.

Dupa numarul de egalitati ce se stabilesc prin insumarea coloanelor pe care le cuprind, se

deosebesc: balanta contrurilor cu o singura egalitate, in doua variante: balanta de totaluri .numita si situatie !ontabi a,, prin care de obtine egalitatea:

TOTAL SU#E DEBITOARE$ TOTAL SU#E CREDITOARE % TSD& % TSC& Modelul situatiei contabile este urmatorul: BALANTA CONTURILOR Intocmita la data de/////////////. & simplificata & 0ume totale 0imbolul si denumirea conturilor $ebit +redit 1'1( Capital subscris varsat '1111111 34111111 (11 Terenuri si constructii 21111111 5111111 )1( Conturi curente la banca '-111111 6111111 T7T!" 8-111111 8-111111

balanta de solduri, prin care se obtine egalitatea:

TOTAL SOLDURI FINALE$ TOTAL SOLDURI FINALE DEBITOARE CREDITOARE

5

Modelul balantei soldurilor este urmatorul: BALANTA CONTURILOR Intocmita la data de/////////////. & simplificata & 0imbolul si denumirea conturilor 1'1( Capital subscris varsat (11 Terenuri si constructii )1( Conturi curente la banca T7T!" 0olduri finale $ebit & 43111111 8111111 24111111 +redit 24111111 & & 24111111

ba anta conturilor cu doua egalitati . denumita si balanta sumelor si soldurilor,, prin care se obtin egalitatile:

TOTAL SU#E DEBITOARE$ TOTAL SU#E CREDITOARE TOTAL SOLDURI FINALE DEBITOARE $ TOTAL SOLDURI FINALE CREDITOARE Modelul balantei sumei si soldurilor este urmatorul: BALANTA CONTURILOR Intocmita la data de/////////////. &simplificata& 0imbolul si denumirea conturilor 1'1( Capital subscris varsat (11 Terenuri si constructii )1( Conturi curente la banca T7T!" 0ume totale $ebit +redit '1111111 34111111 21111111 '-111111 8-111111 5111111 6111111 8-111111 0olduri finale $ebit +redit 24111111 43111111 8111111 24111111 & & 24111111

4 ba anta conturilor cu trei egalitati, in care sunt evidentiate egalitatile:

TOTAL SOLDURI INITIALE DEBITOARE $ TOTAL SOLDURI INITIALE CREDITOARE TOTALUL RULA*ELOR DEBITOARE $ TOTALUL RULA*ELOR CREDITOARE TOTAL SOLDURI FINALE DEBITOARE $ TOTAL SOLDURI FINALE CREDITOARE

!ceasta balanta a conturilor prezinta, din punct de vedere a structurii , doua variante: balanta de rulaj lunar . numita si balanta de forma tabelara,, in care egalitatile sunt cele prezentate anterior.

Modelul balantei de rulaj lunar este urmatorul: BALANTA CONTURILOR Intocmita la data de/////////////. &simplificata&
0imbolul si denumirea conturilor 1'1( Capital subscris varsat (11 Terenuri si constructii )1( Conturi curente la banca T7T!" 0olduri initiale $ebit 4611111 1 2111111 21111111 '1111111 '4111111 & 24111111 & & +redit $ebit 2111111 2111111 Rulaje +redit 5111111 6111111 0olduri finale $ebit 43111111 8111111 & & +redit

2111111 1

21111111

--111111

--111111

24111111

24111111

ba anta sa+ . !"!#T! in forma tablei de sa*,, in care egalitatile sunt: TOTAL SOLDURI INITIALE DEBITOARE $ TOTAL SOLDURI INITIALE CREDITOARE TOTALUL RULA*ELOR DEBITOARE $ TOTALUL RULA*ELOR CREDITOARE
4

%desfasurate pe conturi corespondente,

.desfasurate pe conturi corespondente

TOTAL SOLDURI FINALE DEBITOARE $ TOTAL SOLDURI FINALE CREDITOARE

ba anta conturilor cu patru egalitati . denumita si balanta de rulaje lunare, sume precedente,, in care sunt evidentiate egalitatile:

TOTAL SU#E DEBITOARE$ TOTAL SU#E CREDITOARE .din balanta precedenta, .din balanta precedenta, TOTALUL RULA*ELOR DEBITOARE $ TOTALUL RULA*ELOR CREDITOARE .ale lunii curente, .ale lunii curente, TOTAL SU#E DEBITOARE$ TOTAL SU#E CREDITOARE . la data intocmirii balantei, . la data intocmirii balantei, TOTAL SOLDURI FINALE DEBITOARE $ TOTAL SOLDURI FINALE CREDITOARE Modelul balantei conturilor cu patru egalitati este urmatorul: BALANTA CONTURILOR Intocmita la data de/////////////. &simplificata&
0imbolul si denumirea conturilor 1'1( Capital subscris varsat (11 Terenuri si constructii )1( Conturi curente la banca Total sume din balanta precedenta $ebit 5111111 3111111 1 '411111 1 8811111 +redit 2511111 1 '211111 1 9111111 8811111 --11111 2 Rulaje lunare $ebit '111111 1 2111111 2111111 +redit Total sume la data intocmirii balantei $ebit +redit 0olduri finale $ebit credit

T7T!"

3 1 1 1

(. Te+ni!a into!mirii ba antei ,e -eri"i!are

INTOC#IREA BALANTEI CONTURILOR SINTETICE
!"!#T! conturilor se intocmeste , de regula., la sfarsitul perioadei de gestiune . lunar, si ori de cate ori necesitatile impugn acest lucru, in scopul verificarii e(actitaiiinregistrarilor contabile. Intocmirea balantei are un c*aracter comple( si implica parcurgerea urmatoarelor etape: a, !regatirea conturilor, care presupune: Inregistrarea operatiilor in conturi pana la data cand urmeaza a se intocmi balanta conturilor +alculul rulajelor debitoare si creditoare prin insumarea miscarii elementelor patrimoniale in luna curenta% Totalizarea sumelor debitoare si creditoare prin insumarea soldului de la inceputul lunii cu rulajul lunii curente% 0tabilirea soldurilor finale prin deducerea din totalulu sumelor debitoare a totalului sumelor creditoare. b, Transcrierea si prelucrarea datelor din conturi in balanta conturilor , care presupune preluarea numai a datelor cu c*aracter primar, cele derivate fiind preluate fie din balanta precedenta, fie calculate, creand astfel posibibilitatea identificarii diferitelor erori. !stfel soldurile initiale . pentru luna ianuarie, sau totalul sumelor precedente debitoare si creditoare . in cursul anului, se completeaza prin preluarea lor directa din balanta precedenta a conturilor. Rulajele lunii se trec direct din registrele carte mare. Totalul sumelor debitoare si creditoare pentru balanta conturilor cu una sau doua egalitati, se preiau tot din registrele cartea& mare ale conturilor, iar la balanta de verificare cu patru egalitati se calculeaza direct in cadrul balantei. Soldurile finale se determina direct din !"!#T!. c, Totalizarea balantei conturilor si analiza masurii in care sunt respectate egalitatile specifice acesteia presupune insumarea pe coloane a datelor, iar fiecare perec*e de coloane sa prezinte sume egale. Totodata, se verifica daca totalul rulajelor din registrul&jurnal este egal cu totalul rulajelor . debitoare si creditoare, calculate in cadrul balantei conturilor.

Ap i!atie pri-in, into!mirea ba antei !onturi or

a. Situatia patrimoniu ui a in!eputu e.er!itiu ui (''/. Prezentarea situatiei patrimoniului la inceputul anului -112 este prima treapta in derularea ciclului contabil. $ocumentul care evidentiaza aceasta situatie este balanta soldurilor conturilor. Prezint situatia in conturi la ' ianuarie -112, preluata din balanta conturilor intocmita la 5' decembrie -114, pentru "ocietatea #omerciala $%o&sim'".A 0imbolul si denumirea conturilor
(11:Terenuri si constructii: (1(;Instalatii te*nice si masini: (21(;!mortizarea instalatiilor te*nice si a masinilor: 3'1 ;<aterii prime: 3'3 ;<ateriale de natura obiectelor de inventar: 34):Produse finite: 351 ;<arfuri: 411 ;+lienti: 4)/ ;$econtari cu asociatii privind capitalul: )1(1;+onturi curente la banci: )311:+asa: 1'11:+apital subscris nevarsat: 1'1(:+apital subscris varsat: 1'4:Prime legate de capital: 1'/:Rezerve: 1(1:Profit si pierderi: 1/(:+redite bancare pe termen lung si mediu: 4'1:)urnizori:

0olduri la 5'.'-.-114 $ebit +redit

-61111111 '--111111 & 54111111 '8111111 '3111111 -8111111 5-111111 '41111111 21111111 4111111 & & & & & & & & & '1111111 & & & & & & & & 641111111 '41111111 '4111111 '4111111 5-111111 -4111111 '1111111

Total

313111111

313111111

b. 0re1entarea operatii or e!onomi!e si "inan!iare.

In luna ianuarie -112 au loc urmatoarele operatii economice si financiare la "ocietatea #omerciala $%o&sim'".A 6 ', "a data de 4 ianuarie -112 societatea comerciala emite -111 actiuni noi, representative, subscrise de vec*ii actionari, valoarea de emisie=valoarea nominala ='1111 lei, conform procesului verbal de emisiune nr.5-. "a data de 3 ianuarie -112 se ridica de la banca suma de ''111111 si se aduce in caserie in vederea ac*itarii avansului salariatiolor, conform cecului de numerar nr5'-642. "a data de 3 ianuarie se ac*ita avansul salariatilor conform listei de anans nr.' "a data de '- ianuarie actiunile subscrise sunt varsate astfel: 21= prin depunere directa in contul de la banca, 51= materii prime, iar restul sub forma de materisle de natura obiectelor de inventar, conform procesului verbal de emisiune. +oncomitent cu varsamintele actionarilor se inregistreaza cresterea capitalului varsat corespunzator aportului in natura si in bani conform notei contabile nr.4 0ocietatea cumpara pe credit commercial materii prime in valoare de -111111 lei si marfuri in valoare de '111111 lei, pr>t de cumparare, T?! deductibil '9=, conform facturii nr.58@'4 ianuarie -112. 0e inregistreaza acordarea unui avans in valoare de '41111 lei, unui salariat, pentru deplasarea in vederea ac*izitionarii de materiale la data de '8 ianuarie, conform ordinului de deplasare nr.'5@'8 ianuarie. "a data de -4 ianuarie se inregistreaza obligatia de plata a salariilor pentru angajatii societatii, conform statului de salarii pe luna ianuarie. 0e inregistreaza retineri din salarii pe -4 ianuarie, conform statului, dupa cum urmeaza: & avans c*enzinal ''111111 lei% & c*irii si rate -111111 lei% & impozit pe salarii 2611111 lei:
9

-,

5, 6,

4,

2,

3,

8, 9,

'1

& contributia personalului pentru pensia suplimentara de 9,4= '611111 & contributia personalului la fondul de somaj de '=: -81111 & contributia personalului la fondul de sanatate de 2,4= '921111 '1, '', '-, 0e ridica de la banca suma neta de plata pentru c*enzina a II&a pe -2 ianuarie conform cecului de numerar nr.4542264 0e ac*ita c*enzina a II&a pe -2 ianuarie conform statului de salarii pe luna ianuarie 0ocietatea se aprovizioneaza cu marfuri de la furnizori, conform facturii nr.41@ -8.1'.-1112, in valoare de 6111111 lei , T?! deductibil '9= pentru care se semneaza un biilet de ordin. 0e ac*ita facturile nr. 59@'4 ianuarie -112 si 41@-8 ianuarie -112, in valoare de 5431111 lei si respective 6321111 lei pe data de -9 ianuarie conform ordinului de plata nr.45@ -9 ianuarie -112. 0e ac*ita obligatiile fata de bugetul statului pentru impozitul datorat, fata de bugetul asigurarilor sociale, pentru pensia alimentara retinuta salariatilor, pentru constituirea fondului de somaj si a fondului de sanatate pe 51 ianuarie -112 conform ordinelor de plata nr.46,44,42. 0e vireaza sumele retinute din salariile datorate tertilor reprezentand c*irii si rate in valoare de -111111 lei pe 51 ianuarie conform ordinului de plata nr.43 "a sfarsitul lunii se inregistreaza regularizarea contului de T?! conform decontului de T?! pe luna ianuarie. "a sfarsitul lunii se inc*ide contul de c*eltuieli privind salariile personalului conform notei contabile nr.64.

'5,

'6,

'4,

'2, '3,

!. Inre7istraea !rono o7i!a a operatii or e!onomi!e si "inan!iare. 7peratiile economice si financiare sunt inscrise in Re7istru 8 9urna astfel:

'1

''

0ROIECT
,e abso -ire a !ursu ui

8 CONTABILITATE8

LECTOR: Gab; Fet!u:

CURSANT: IOANEI GEANINA8SI#ONA

7T70!#I,

''

'-

'-

'5

REGISTRUL < *URNAL 0E LUNA IANUARIE (''/

#r. crt. '. -. 5. 6. $ata inreg. 4.I. 3.I. 3.I. '-.I. $ocument . fel.nr.data, P? de emisiunenr.5-@4.I +ec de numerar nr.5-642@3.I "ista de avans c*enzinal pe luna ianuarie nr.'@3.I P? de emisiune nr.5-@'-.I E(plicatii Emisiunea de noi actiuni reprezentative Ridicarea de la banca a contravalorii avans !cgitarea avans ?arsaminte ale actionarilor in natura si in lei +onturi E(plicatii 642 ;$econtari cu asociatii privind capitalul:.A!, 45'' ;+asa:.A!, 6-4 ;!vansuri acordate personalului:.A!, 4'-';+onturi curente la banci:.!@PA, 51';<aterii prime:.!A, 515;<ateriale de natura obiectelor de inventar:.!A, '1'';+apital subscris nevarsat:.P&, 51';<aterii prime:.!A, 53';<arfuri:.!A, 66-2;T?! deductibil:.!&, 46-;!vansuri de trezorerie:.A!, 26';+*eltuieli cu salariile personal :.!A, 6-';Personal, salarii datorate:.P&, 0ume $ebitoare +reditoare -1111111 -1111111 ''111111 ''111111 '-111111 2111111 -111111 -1111111 -111111 '111111 431111 '41111 -8111111 -5161111 -1111111 -1111111 5431111 '41111 -8111111 ''111111 -111111 2611111 '611111 -81111 '921111 6921111 6921111 ''111111 ''111111

4. 2. 3. 8. 9.

'-.I. '4.I '8.I. -4.I. -4.I.

#ota contabila nr.4@'-.I )actura nr.58@'4.I 7rdin de deplasare nr.'5@'8.I 0tat de salarii pe luna ianuarie 0tat de salarii pe luna ianuarie

Inregistrarea cresterii capitalului varsat !provizionarea cu materii prime si marfuri 0e acorda un avans pentru deplasari Inregistrarea renumeratiilor datorate Inregistrarea retinerilor din renumeratii

'1. ''.

-2.I. -2.I.

+ec de numerar nr.4542264 0tat de salarii pe luna

Ridicarea de la banca a c*enzinei a II&a !c*itarea c*enzinei a II&a

45'':+asa:.!A, 6-';Personal, salarii

6921111 6921111

'5

'6 '-. '5. '6. -8.I. -9.I. 51.I. ianuarie )actura nr.41@-8.I 7rdin de plata nr.45@-9.I 7rdine de platanr.46,44,42@51.I +umparari de marfuri pentru care se semneaza un billet la ordin !c*itarea facturilor !c*itarea obligatiilor fata de bugetul statului datorate:.P&, 53';<arfuri:.!A, 66-2;T?! deductibil:.!&, 61':)urnizori:.P&, 615:Efecte de plata:.P&, 666:Impozit pe salarii:.P&, 65'-:+ontributia angajatilor pentru pensia suplimentara:.P&, 653-:+ontributia angajatilor la fondul de somaj:.P&, 65'5:+!00:.P&, 6-3:Retineri din salarii datorate tertilor:.P&, 66-6:T?! de recuperate:.!A, '-':Profit si pierderi:.!@P, 6111111 321111 5341111 321111 2611111 '611111 -81111 '921111 -111111 '551111 -8111111 -1''6111 1

6321111 6551111

'1161111

'4. '2. '3. '8.

51.I. 5'.I. 5'.I.

7rdin de plata nr.43@51.I $econtare de T?! pe luna ianuarie #ota contabila nr.64@5'.I

!c*itarea ratelor si c*iriilor fata de terti Regularizarea conturilor de T?! Inc*iderea contului de c*eltuieli cu renumeratia personalului Total Registru&jurnal

-111111 '551111 -8111111 -1''61111

'6

'4

'4

'2

,. Inre7istrarea sistemati!a6

'2

-'-:Instalatii te*nice si masini: E.p i!atia Debit Cre,it E.p E.p i!atia i!atia Debit Debit Cre,it Cre,it 431(= Contributiapersona personau uui ui So a pensia sup imentara= 435(=Contributia a "on,u ,e soma9= , initia 12'''''' 15'''''' 8 E.p E.p i!atia i!atia Debit Debit Cre,it Cre,it E.p i!atia Debit Cre,it E.p i!atia Debit Cre,it E.p i!atia Debit Cre,it Intrari%op. Intrari ('''''' 88 8 8888 8 '3 3('''''' (2'''''' So , initia )'''''' So , 1)'''''' 1)'''''' SoE.p ,initia initia 3)'''''' E.p i!atia Debit Cre,it i!atia Debit Cre,it So , initia E.p i!atia Debit Cre,it 4& Iesiri 8 Intrari%op/& Intrari %op %op 1/& 1'''''' 133'''' 8 8 8 888 8 Intrari 11'''''' 88 8 E.p i!atia (4''''''' Debit Cre,it Intrari%op4& /'''''' So , initia 8 Intrari %op /& )5'''' So , initia 1)'''''' /''''''' 8 Iesiri 8 8 Iesiri 8 8 8 8 Ru a9 Intrari%op1 4'''''' 888 8 (& So , initia 8 1)''''''' Intrari %op ('''''' So , initia 4)'''''' Intrari 8 8 Intrari %op 1(& 5/'''' ' Intrari %op15'''''' 1('''''' Ru 133'''' 88 8 888 ('''''' So , initial 0old initia 8 & 3('''''' 1''''''' ()'''''' 8 a9 & Tota (& Ru a9 8 Iesiri %op 5& 1)'''' Intrari %op5& %op)& 1)'''' (''''''' 8 8 /& Iesiri %op 1/& 8 133'''' ' Iesiri 8 8 Tota sume %op(''''''' 133'''' 8 1)'''''' 1)'''''' Intrari 4& (''''''' Intrari .op Intrari %op %op 9, 15& /& 3& 2& 1(& 11'''''' (2'''''' 8 & '921111 (2'''''' 3)5'''' 45/'''' 8 sume Iesiri 88 8 Iesiri 88 88 Tota 3('''''' 888 Intrari %op 4?/'''' Ru a9 133'''' 133'''' Iesiri Intrari %op (''''''' Ru a9 8 8 So , "ina 133'''' 8 8 1)'''''' 1)'''''' 1'41=0rime ,e emisiune sau ,e aport= 1'/=Re1er-e= Iesiri . %op Iesiri op '6, 1(&& ?& 1/& 13 (3'4'''' 3)5'''' 45/'''' '921111 8 11'''''' (2'''''' 1'11=Capita 4(1= 44(4 8 a9 & 0ersona > TVA !apita subs!ris 8sa re!uperate= uarii = ne-arsat= 44(/= = 1& Iesiri %op (& ,e 8 11'''''' Ru 1)'''' 8 ,atorate= (''''''' 8 8 TVA ,e,u!tibi So , "ina 15'''''' Ru sume a9 )'''''' 8 1'& Tota sume 133'''' 133'''' Ru a9 2'''''' 8 1& 1/(= Cre,ite ban!are pe termen un7= )311= Casa= Tota (4''''''' 8 4()= /41= A-ansuri C+e tuie i a!or,ate !u sa arii persona e= u ui= 1'1(=Capita subs!ris -arsat= Iesiri Ru Rulaj a9 %op 11& 11'''''' (2'''''' 3)5'''' 4?/'''' 45/'''' '921111 8 ()'''''' (2'''''' 3)5'''' 45/'''' '921111 8 (11 > Terenuri si !onstru!tii= Tota sume 1)'''' 15''''''' %op 4& 3('''''' 88 (''''''' Iesiri %op1'& 4?/'''' (''''''' So , Tota So ,"ina "ina sume 33'''''' 8888 8 so!ia Iesiri% op 11& 4?/'''' 4314= Contributia pesona u ui a asi7urari e si ,e sanatate= Tota sume 43'''''' 4'1=Furni1ori= Iesiri %op )& (''''''' Ru Tota Total a9sume sume 11'''''' (2'''''' 3)5'''' 45/'''' '921111 8 3('''''' 13)5'''' ()'''''' 11'''''' (2'''''' 45/'''' '921111 8 sume So ,a9 "ina 13& 1)'''' 15''''''' 8 Ru (''''''' (''''''' Iesiri%op 233'''' So , "ina 33'''''' 8 Ru a9 1)?/'''' Tota So 0old , final "ina sume (2'''''' 8 & 1''''''' ()'''''' (2'''''' 4'''''' 8 , & So "ina 43'''''' 8 Ru a9 (''''''' 1/11'''' (''''''' So , "ina (4''''''' 8 Tota sume 15'''''' (''''''' Iesiri %op 14& 1''4'''' Tota sume 15'''''' 1/11'''' So , "ina 8 8 Tota sume 45'''''' 4'3= E"e!te ,e p(''''''' atit= So 1)'''''' 8 Iesiri %op 1)& ('''''' So , , "ina "ina 42)'''' 8 ' Ru a9 1('''''' 3/33'''' So , "ina 4)'''''' Tota sume 1('''''' 3/33'''' ' )4(=A-ansuri ,e tre1orerie= So , "ina 3)/5'''' 8 E.p i!atia So , initia Intrari %op ?& Iesiri %op 14& Ru a9 Tota sume So , "ina Debit 8 8 (2'''' (2'''' (2'''' 8 Cre,it 8 (2'''' 8 (2'''' (2'''' 8

E.p i!atia So , initia Intrari %op ? & Iesiri %op 14& Ru a9 Tota sume So , "ina

Debit 8 8 14''''' 14''''' 14''''' 8

Cre,it 8 14''''' 8 14''''' 14''''' 8

444= Impo1it pe sa arii=

E.p i!atia So , initia Intrari %op ?& Iesiri %op 14& Ru a9 Tota sume So , "ina Debit 8 8 /4''''' /4''''' /4''''' 8 Cre,it 8 /4''''' 8 /4''''' /4''''' 8

'3

0imbol $enumirea cont conturilor 1 ' -'' ;Terenuri si constructii: -';Instalatii te*nice si masini: -8'- ;!mortizarea instal.te*nice si mas: 51' ;<aterii prime: 515 ;<ateriale de natura ob. de inventar: 564 ;Produse finite: 53' ;<arfuri: 6'' ;+lienti: 6-4 ;!vansuri acordate clientilor: 642 ;$econtari cu asoc.privind capit.: 4'-' ;+onturi curente la banci: 45'' ;+asa: 26' ;+*. cu salariile personalului: '1'' ;+apital subscris nevarsat: '1'- ;+apital subscris varsat: '16 ;Prime legate de capital: '12 ;Rezerve: '-' ;Profit si pierderi: '2;+redite bancare pe termen lung: 61' 615 6-' ;)urnizori: ;Efecte de platit: ;Personal, salarii datorate:

0olduri initiale $ebitoare +reditoare 5 -6111111 & 1 & '--11111 1 '1111111 & & & 54111111 '8111111 '3111111 -8111111 5-111111 & '4111111 1 21111111 4111111 & & & '4111111 & & & & & '1111111 & '4111111 5-111111 -4111111 & & & & & & & & 64111111 1 '4111111 1

Rulaje cumulate $ebitoare +reditoare 6 4 & & & & 8111111 -111111 & 4111111 & ''111111 -1111111 '-111111 '4921111 -8111111 -1111111 & & & -8111111 & 5341111 6321111 -8111111 & & & &

Totalul sumelor $ebitoare +reditoare 2 3 -6111111 & 1 & '--11111 1 '1111111 & & & 65111111 -1111111

0olduri finale $ebitoare +reditoare 8 9 '8 -6111111 & 1 & '--11111 1 '1111111 & & & 65111111 -1111111 & & & & & '4111111 1 54231111 6841111 & & '4111111 & & '4111111 6111111 -4111111 '1111111 & '8 & & & & 641111111 '31111111

& & & ''111111 -1111111 52551111 '2''1111 -8111111 -1111111 -1111111

'3111111 55111111 5-111111 ''111111 '3111111 1 3-111111 -1921111 -8111111 -1111111

& & & ''111111 -1111111 52551111 '2''1111 -8111111 63111111 1 '3111111 1 '4111111

'3111111 55111111 5-111111 &

& & & & & 5341111 6321111 -8111111 & & -8111111 & 5341111

'4111111 5-111111 -4111111

& & &

'5341111 6321111

&

'9

I "I7BR!)IE
'. (alentina #apota si colaboratori C

Contabi itae < mono7ra"ii

!ontabi e%
-. Iacob

!entru !antea C #i!rointreprin,eri e in e!onomia

romaneas!a < in"iintare: !ontabi itate@ 3. 0 anu ,e !onturi < e,itie noua8@ 4. Re-iste ,e spe!ia itate@ ). Contabi itate 7enera a8 !urs ito7ra"iat pentru anu I

'9

-1

B A LA N T E L E D E V E R I F C A R E a inre7istrari or in !onturi

-1