Obiectivele Unităţii de învăţare Nr. 14............................................................................ 119
14.1. Noţiunea şi funcţiile balanţei de verificare 119 14.2. Clasificarea balanţelor de verificare 121
Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 14......................................................123
Răspunsuri şi comentarii la testele de autoevaluare..................................................124 Bibliografie Unitate de învăţare Nr. 14....................................................................124 OBIECTIVELE Unităţii de învăţare Nr. 14
Principalele obiective ale Unităţii de învăţare Nr. 14 sunt:
Înţelegerea noţiunii de balanţã de verificare
Definirea acesteia şi funcţiile ei Descrierea formelor balanţelor de verificare
14.1 Noţiunea şi funcţiile balanţei de verificare
Balanţa de Balanţa de verificare este procedeul specific metodei contabilitãţii
verificare ce reflectã echilibrul permanent asigurat de dubla înregistrare a elementelor patrimoniale în momentul producerii operaţiilor Exactitatea economico-financiare în ordine cronologicã şi sistematicã dar şi în înregistrãrilor momentul întocmirii formulelor contabile pentru stabilirea rulajelor şi a soldurilor, oferind astfel garanţia exactitãţii înregistrãrilor efectuate în Legãturã contabilitate şi servind ca bazã pentru întocmirea bilanţului contabil.
Conturi Balanţa de verificare îşi demonstreazã rolul sãu important în
contabilitate prin funcţiile pe care aceasta le deţine şi anume : sintetice 1. Funcţia de verificare a exactitãţii înregistrãrilor din conturi – Conturi constã în aceea cã fiecare operaţie se înregistreazã concomitent şi cu analitice aceeaşi sumã în debitul unui cont şi în creditul altui cont şi astfel va rezulta o egalitate permanentã între totalul sumelor debitoare şi al celor creditoare. Orice eroare a trecerii sumelor din Registrul Cartea Mare şi de aici în balanţã sau a unor calcule greşite în cadrul formulelor compuse şi în modul de stabilire al rulajelor sau a soldurilor vor duce la inegalitãţi între totalurile balanţei de verificare. Aceste inegalitãţi vor demonstra faptul cã existã erori ce trebuie identificate şi corectate.
2. Funcţia de legãturã dintre conturile sintetice şi cele analitice.
Fiecare cont sintetic se desfãşoarã pe conturi analitice şi pentru fiecare astfel de cont se întocmeşte câte o balanţã de verificare a conturilor analitice, cu ajutorul cãrora se controleazã exactitatea înregistrãrilor efectuate în conturile sintetice, prin concordanţele ce trebuie sã existe între conturile analitice şi contul sintetic la care se referã, cu privire la soldurile iniţiale, rulaje şi solduri finale. 3. Funcţia de legãturã între conturile sintetice şi bilanţ. Balanţa de verificare constituie punctul de plecare pentru întocmirea bilanţului întrucât face legãtura între conturi ce furnizeazã informaţii amãnunţite asupra fiecãrui element de activ, capital propriu, datorie, şi bilanţ, ce furnizeazã informaţii cu privire la poziţia financiarã. Datele din bilanţ nu sunt altceva decât soldurile finale ale conturilor preluate din balanţa de verificare prelucrate şi grupate conform metodologiei de întocmire a bilanţului. Din bilanţ, apoi, se preiau soldurile finale ale conturilor de la sfârşitul exerciţiului respectiv ce devin solduri iniţiale ale conturilor pentru exerciţiul financiar urmãtor, pe baza principiului intangibilitãţii bilanţului de deschidere.
4. Funcţia de grupare şi centralizare a datelor înregistrate în
conturi.
Prin comparea şi centralizarea datelor cu ajutorul acestui
procedeu, conducerea întreprinderii are posibilitatea de a cunoaşte volumul şi natura modificãrilor intervenite în masa elementelor patrimoniale şi a rezultatelor înregistrate atât în perioada curentã de gestiune cât şi în perioadele precedente. Prin aceste comparaţii ce pot fi fãcute, managerii întreprinderii pot lua unele decizii şi se pot face anumite previziuni pentru activitatea viitoare a întreprinderii.
5. Funcţia de analizã a activitãţii economice – se relizeazã prin
compararea fiecãrui cont în parte, a grupelor de conturi şi pe total a datelor de la începutul perioadei de gestiune cu cele de la sfârşitul ei. Prin aceastã comparaţie se vor putea urmãri : schimbãrile produse în mãrimea şi structura elementelor patrimoniale, verificarea plasãrii corecte a elementelor patrimoniale dupã natura şi destinaţia lor, mişcarea tuturor elementelor, atingerea indicatorilor prognozaţi prin confruntarea datelor efective cu cele prognozate. Aşadar, rolul deosebit de important al balanţei de verificare se dovedeşte şi în cadrul analizei situaţiei economice şi financiare şi pe perioade scurte de timp, în intervalul dintre cele douã bilanţuri, fiind singurul instrument care furnizeazã informaţiile necesare conducerii unitãţii patrimoniale.
Test de autoevaluare 14.1 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.
1. Definiţi balanţa de verificare.
2. In ce constau funcţiile balanţei de verificare?
3. Definiţi funcţia de analizã a activitãţii economice
Răspunsul la test se găseşte la pagina .
14.2. Clasificarea balanţelor de verificare
Balante cu 2 Clasificarea balanţelor de verificare se face având în vedere
serii de egalitãţi criteriile dupã care se structureazã şi anume: dupã natura conturilor pentru care se întocmesc, dupã numãrul egalitãţilor pe care le cuprind, Balanţe cu 3 dupã conţinutul şi forma graficã de prezentare. serii de egalitãţi Dupã natura conturilor pentru care se întocmesc, balanţele pot fi : Balanţe cu 4 serii de egalitãţi - balanţe de verificare ale conturilor sintetice sau generale – ce se întocmesc pe baza datelor preluate din conturile sintetice; - balanţe de verificare ale conturilor analitice (secundare sau auxiliare) – ce se întocmesc pe baza datelor preluate din conturile analitice.
Dupã numãrul de egalitãţi pe care le cuprind:
1. Balanţe de verificare cu o serie de egalitãţi – se întocmesc sub
formã tabelarã şi din punct de vedere al conţinutului pot fi în douã variante: ca balanţe de sume sau ca balanţe de solduri. Balanţele de verificare a sumelor cuprind douã coloane şi anume totalul sumelor debitoare şi totalul sumelor creditoare ale conturilor din registrul Cartea Mare iar egalitatea constã în :
Totalul sumelor debitoare constã în însumarea soldurilor iniţiale
debitoare cu rulajele debitoare respective. Similar se face calculul pentru totalul sumelor creditoare. Înscrierea elementelor respective se face separat pentru fiecare cont în parte. Balanţele de verificare a soldurilor cuprind tot douã coloane, numai cã acestea sunt soldurile finale debitoare şi creditoare între care trebuie sã existe egalitatea:
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
2. Balanţe de verificare cu douã serii de egalitãţi - sunt o
combinare a celor douã tipuri de mai sus, în sensul cã sunt balanţe a sumelor şi soldurilor. Cuprind patru coloane, douã de sume debitoare şi creditoare şi douã de solduri finale debitoare şi creditoare.
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
3. Balanţe de verificare cu trei serii de egalitãţi - cuprind şase
coloane, din care, douã pentru solduri iniţiale debitoare şi creditoare, douã pentru rulaje debitoare şi creditoare şi douã pentru solduri finale debitoare şi creditoare şi astfel rezultã cele trei serii de egalitãţi:
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
4. Balanţe de verificare cu patru serii de egalitãţi - cuprind
opt coloane, din care douã pentru solduri iniţiale debitoare şi creditoare, douã pentru rulaje lunii curente debitoare şi creditoare, douã pentru total sume debitoare şi creditoare şi douã pentru solduri finale debitoare şi creditoare şi astfel rezultã cele patru serii de egalitãţi:
2. Georgescu, C. - Bazele contabilităţii, Ed. Sitech, Craiova, 2014 3. *** - Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, M.O. nr. 629/2002 4.*** OMFP 1802/2014 5. *** OMFP 2861/2009 6. *** Ordinul nr. 3.512/2008 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 870 din 23 decembrie 2008