Monografie casa de schimb valutar

Sambata, 19 Noiembrie 2011, 23:37:06

Autor: Bianca Dumitrescu
0 Comments



Operaiunile de schimb valutar care pot fi
efectuate de casele de schimb valutar:
a) cumprare de valute cotate sub form de numerar
i substitute de numerar (cecuri de cltorie) contra
monedei naionale de la persoane fizice;
b) vnzare de valute cotate sub form de numerar i
substitute de numerar contra monedei naionale
persoanelor fizice;
c) cumprare de valute cotate sub form de numerar contra monedei naionale de la persoane
fizice, prin intermediul aparatelor automate de schimb valutar.
Procesul de autorizare i de atribuire a codurilor statistice de ctre Banca Naional a Romniei -
Direcia reglementare i autorizare pentru efectuarea operaiunilor de schimb valutar pe teritoriul
Romniei se refer la emiterea autorizaiei pentru operaiunile de schimb valutar desfurate de
casele de schimb valutar si atribuirea codului statistic. Scrisoarea de atribuire a codului statistic
reprezint autorizaie pentru punctele de schimb valutar.
Casele de schimb valutar pot ncepe efectuarea operaiunilor de schimb valutar, printr-un numr
nelimitat de puncte de schimb valutar, dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) au primit autorizaia emis de Banca Naional a Romniei;
b) li s-a atribuit codul statistic de ctre Banca Naional a Romniei pentru fiecare punct de
schimb valutar;
c) au nscris codul statistic pe tampila punctului de schimb valutar.
Att la nfiinare, ct i pe parcursul desfurrii activitii de schimb valutar, disponibilitile
bneti n moned naional i/sau valute cotate ale caselor de schimb trebuie s fie n echivalent
de minimum 75.000 EUR. La stabilirea nivelului disponibilitilor bneti n echivalent euro vor
fi utilizate cursurile de schimb ale pieei valutare comunicate de Banca Naional a Romniei n
ziua anterioar datei la care se face evaluarea.
La sediul fiecrui punct de schimb valutar vor fi afiate la loc vizibil fotocopia scrisorii Bncii
Naionale a Romniei - Direcia reglementare i autorizare de atribuire a codului statistic, precum
i programul zilnic de funcionare ce trebuie respectat.
Operaiunile de vnzare/cumprare pentru persoane fizice se fac pe baz de document de
identitate legal valabil. Se interzice nscrierea n documentul de identitate de meniuni privind
efectuarea operaiunilor de schimb valutar.
Casele de schimb valutar i stabilesc n mod liber cursurile de schimb valutar, att cele de
cumprare, ct i cele de vnzare.
Listele cursurilor de schimb de vnzare/cumprare pentru valutele cotate i substitute de
numerar, semnate de persoanele mputernicite, purtnd tampila acestora, vor fi afiate la loc
vizibil, pe perioada programului zilnic de lucru, urmnd ca la sfritul zilei de lucru s fie
anexate la registrul tranzaciilor.
Entitile ntocmesc buletine de schimb valutar sau bonuri fiscale (pentru schimb valutar),
potrivit prevederilor legale aplicabile.
Buletinele de schimb valutar, documente cu regim special, se ntocmesc n dou exemplare, un
exemplar fiind nmnat clientului, iar al doilea exemplar fiind ataat la registrul tranzaciilor.
Pentru fiecare tranzacie se vor ntocmi bonuri fiscale (pentru schimb valutar) sau buletine de
schimb valutar, dup caz, care trebuie s conin cel puin urmtoarele elemente: denumirea
emitentului; adresa emitentului; codul statistic al punctului de schimb valutar; data emiterii; seria
i numrul buletinului de schimb valutar/bonului fiscal (pentru schimb valutar); numele i
prenumele clientului; ara clientului; categoria rezident/nerezident; documentul de identitate al
clientului: tip, serie, numr; rezident/nerezident; suma ncasat de la client (valute cotate/moneda
naional); cursul de schimb valutar; suma pltit clientului (valute cotate/moneda naional);
semntura casierului; tampila punctului de schimb valutar.
Pe perioada cnd tehnica de calcul (aparatele de marcat electronice fiscale, calculatoarele) nu
funcioneaz din cauze obiective, entitile prevzute la art. 1 vor emite buletine de schimb
valutar, n condiiile prevzute de prezenta norm, prin oricare alte mijloace de editare. La
remedierea defeciunii, aceste buletine de schimb valutar vor fi preluate n memoria aparatelor de
marcat electronice fiscale/calculatoarelor, dup caz, cu efectuarea meniunii "preluat n baza de
date" pe buletinele de schimb valutar respective.
Pentru fiecare tranzacie efectuat prin intermediul aparatelor automate de schimb valutar se
vor emite bonuri fiscale (pentru schimb valutar) sau buletine de schimb valutar, dup caz, care
trebuie s conin cel puin urmtoarele elemente: denumirea emitentului; adresa emitentului;
codul statistic al punctului de schimb valutar; data emiterii; seria i numrul buletinului de
schimb valutar/bonului fiscal (pentru schimb valutar); categoria rezident/nerezident; suma
ncasat de la client (valute cotate); cursul de schimb valutar; suma pltit clientului (moneda
naional).
La solicitarea clientului, entitile vor nscrie pe versoul bonului fiscal (pentru schimb valutar)
sau al buletinului de schimb valutar, dup caz, seriile i numerele bancnotelor vndute acestuia.
Entitile prevzute la art. 1 i 2 vor ine un registru zilnic al tranzaciilor, n care vor fi
evideniate cumprrile i vnzrile de valute cotate, pe feluri de valute cotate, i sumele n
moneda naional pltite/ncasate sau, dup caz, transferate.
Numai personalul angajat al entitilor are dreptul s efectueze operaiuni de schimb valutar.
Exemplu
La casa de schimb valutar se efectueaza in luna decembrie 2010 urmatoarele operatii de
vanzare/cumparare valuta de la/catre persoane fizice. (cursurile la euro nu corespund cu
realitatea):
01.12.2010 : Sold casa lei 3000
01.12.2010: Sold casa euro 1500
01.12.2010: Curs BNR 4.25
15.12.2010 : Curs BNR 4.3
15.12.2010 :Curs Cumparare euro 4.
15.12.2010: Curs Vanzare euro 4.54
31.12.2010: Curs BNR 4.4

Un client cumpara 2000 euro la cursul afisat de 4.550 lei / casa de schimb vinde euro!
Un client vinde 1500 la curs afisat de 4.54 lei/, casa de schimb cumpara euro!
5314 Casa in devize
=
5311 Casa in lei 6000 lei
(1500*4.0 curs afisat)
5314 Casa in devize
=
708 Venituri din activitati
diverse
450 lei
(6450 val la curs BNR
6000 val la curs cumparare )

Conform legislatiei la venituri se va inregistra numai suma ce reprezinta comisionul casei
de schimb valutar la momentul tranzactiei.

Sold final la sfarsitul zilei:
Sold casa lei : 3000 lei+8600+480-6000=6080 lei
Sold casa euro : 1500 - 2000 + 1500 = 1000
Sold casa euro echivalent lei: 6375-8600+6000+450=4225 lei
Sold casa euro 31.12.2010 : 1000 * curs BNR 4.4 =4400 lei
31.12.2010 La finalul lunii/anului se face reevalurarea la curs BNR al soldului din casa devize
astfel:
Diferente de curs favorabile:
5314 =765 175 lei
Casa
Venituri din diferente de curs
(4400lei-4225lei)
Daca diferentele ar fi fost nefavorabile inregistrarea era:
665
Cheltuieli din diferente de
curs
=5311
Casa
X lei
(diferenta dintre valoarea in
devize* cursul din ultima zi a
lunii minus diferenta dintre
valoarea contabila in lei a
soldului in devize

Ca activitati specifice casei de schimb valutar mai putem intalni urmatoarele cazuri:
1. Plusurile si minusurile in casa stabilite de catre persoana desemnata in firma sa verifice zilnic
numerarul din casieria lei si casieria devize si registrele contabile aferente.
Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa este 5.600 lei iar numerar se stabileste o
suma de 5.900 deci un plus de 300 lei iar la casa in valuta un sold de 3.000 iar numerar 3.100
un plus de 100 la curs BNR de 4.4
Se inregistreaza plusul astfel:
5311
Casa in lei
=758
Alte venituri din exploatare
300 lei
5314
Casa in devize
=758
Alte venituri din exploatare
440 lei
(100 *4.4 curs BNR)

Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa de de 5.000 lei iar numerar se stabileste o
suma de 4800 lei deci un minus de 200 lei, sold casa valuta 1500 , numerar se stabileste o suma
de 1420 , un minus de 80 , ambele se imputa casierului!

Constatarea minusului:
658
Alte cheltuieli de
exploatare
=5311 200 lei
658
lte cheltuieli de
exploatare
=5314 352 lei
(80-4.4 curs BNR)

Recuperarea debitului de la persoana vinovata prin facturare:
461
Debitori diversi
=758
Alte venituri din exploatare
552 lei
(200lei + 352lei)
461
Debitori diversi
=4427
Tva colectat
132.48 lei

Incasarea debitului:
5311
Casa in lei
=461
Debitori diversi
200 lei
5314
Casa in devize
=461
Debitori diversi
352 lei
(valoarea la data imputarii)

Presupunem ca incasarea debitului la casa in devize se face la curs de 4.5 curs BNR
5314
Casa in devize
=765
Venituri din diferente de curs
8 lei
(360 lei adica 80*4.5 352
adica 80*4.4)


2. Bancnote deteriorate si rascumparate
Presupunem ca la sfarsitul unei zile se constata deteriorarea unei bancnote de 100 ce nu mai
poate fi pusa in circulatie si se hotaraste ca aceasta sa fie returnata Bancii Nationale care o
rascumpara la o valoare de 75% din valoarea de pe piata! Curs BNR din data predarii bancnotei:
4.4 lei/

Predarea bancnotei:
671
Cheltuieli evenimente
extraordinare
=5314
Casa devize
440 lei
(100*4.4)

Recuperarea a 75% din valoarea bancnotei, valoarea rascumparata se face in lei pe baza unui
document specific:
5311
Casa in lei
=768
Alte venituri financiare
330 lei
(440 lei*75%)

3.Bancnote false
Printre obligatiile casei de schimb valutar se numara si verificarea veridicitatii bancnotelor iar
in cazul in care se constata bancnote false, se va anunta imediat organele competente.
Constatarea bancnotelor false dupa tranzactie fara a putea identifica persoana raspunzatoare de
plasarea de bancnote false pe piata duce la imputarea prejudiciului de la personalul raspunzator,
articol contabil prezentat mai sus!

4.Cecuri de calatorie:
Se cumpara Cecuri de calatorie de la un client, valoare CEC 1500 curs BNR 4.4
Curs afisat de casa de schimb 4.2 lei/ pentru cumparare euro
5324
Alte valori analtic recomandat
=5311
Casa in lei
6300 lei
(1500*4.2 curs afisat)
5324
Alte valori analitic
recomandat
=708
Alte venituri activitati
diverse
300 lei
( 6600 lei adica 1500*4.4
curs BNR 6300 lei adica
1500 *4.2 curs afisat)
Remiterea CEC-ului catre banca emitenta, se face pe baza de borderouri:
5114
Efecte remise spre scontare
=5324
Alte valori analitic
recomandat
6600 lei
(1500*4.4-valoarea CEC-lui
la curs BNR din data
remiterii)
Incasarea CEC-ului prin banca curs BNR la data incasarii, 4.500 lei/
5124
Banca devize
=5114
Efecte remise spre scontare
6600 lei
5124
Banca devize
=765
Venituri din diferente de
150 lei
(1500*4.5 1500*4.4)
curs

Legislatie utila:
1. Norma 4 BNR/01.04.2005 privind efectuarea operatiunilor de schimb valutar
2. Regulament nr. 4 BNR/01.04.2005 privind regimul valutar
3. Ordin 205/2007 privind unele masuri de informare a consumatorilor de catre operatorii
economici care desfasoara activitati de schimb valutar