Raport Practica de Productie Tehvalsan Srl. (Conspecte - MD)

UNIVERSITATEA LIBER INTERNAIONAL DIN MOLDOVA
FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA Management Marketing i contabilitate
Raport
privind practica de producie
al studentei anului III, al facultii de tiine economice, specialitatea Contabilitate
Draguan Natalia
Societatea Comerciala TehValsan SRL
Studenta anului III

Specialitatea Contabilitate
Draguan Natalia
Conductor din partea instituiei
n care se face practica
Bandalac Valerie
Conductorul din partea catedrei

Management marketing i contabilitate
Efros Stela
CHIINU 2011
UNIVERSITATEA LIBER INTERNAIONAL DIN MOLDOVA

FACULTATEA "TIINE ECONOMICE"
CATEDRA " Managment, marketing i contabilitate "
ZILNICUL
petrecerii practicii de producie
n SC TehValsan SRL
Studenta anului III

Specialitatea Contabilitate
Draguan Natalia
Conductor din partea instituiei
n care se face practica
Bandalac Valerie
Conductorul din partea catedrei

Management, marketing i contabilitate
Efros Stela
CHIINU 2011
4
CONINULUL
ZILNICULUI PRACTICII DE PRODUCIE
al studentei Dragutan Natalia
d/o
Perioada
14.02.2011
15.02.2011
16.02.2011
17.02.2011
20.02.2011
21.02.2011
22.02.2011
23.02.2011
25.02.2011
26.02.2011
27.02.2011
28.02.2011
02.03.2011
03.03.2011
05.03.2011
10
06.03.2011
07.02.2011
Coninutul compartimentului precticii
Semnatura
conductorulu
i practicii
Caracteristica general a structurii i organizrii

activitii ntreprinderii.
Organizarea contabilitii la SC TehValsan SRL.
Componena centrului de calcul studierea mijloacelor de
prelucrare, acumulare i transmitere a datelor.
Contabilitatea activelor nemateriate.
Studierea intrrilor mijloacelor fixe la SC TehValsan SRL.
Studierea documentaiei primare i modul de complectare a
acrestora. Analiza calculului uzurii, inventarierea mijloacelor
fixe. Studierea ieirilor mijloacelor fixe la SC TehValsan
SRL.
Contabilitatea intrrii i ieirii investiiilor financiare
Evidena investiiilor fonanciare n ntreprinderile asociate
Contabilitatea materialelor, obiectelor de mic valoare i
scurt durat.
Componena i evidena obiectelor de mic valoare i scurt
durat.
Evidena materialelor la depozit, starea depozitelor i
magazinelor.
Modul de ntocmire a documentelor primare, contractelor cu
furnizorii privind OMVSD.
Calculul uzurii OMVSD precum i nregistrarea acestora.
Clasificarea i evidena operativa a personalului.
Documentarea, calculul i contabilitatea salariului
Modul de calculare a reinerilor din salariu
Automatizarea contabilitii muncii i salariului.
Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor
fabricate.
Evidena analitica si sintetica a produciei n curs de execuie
i produciei fabricate.
Documentaia i contabilitatea produselor i reflectarea n
conturi.
Documentarea i evidena mrfurilor n locurile de pastrare
i vnzare.
Contabilitatea cheltuielilor, automatizarea evidenei
mrfurilor.
11
08.02.2011
10.03.2011
12
11.03.2011
12.03.2011
13
13.03.2011
14.03.2011
14
15.03.2011
16.03.2011
15
17.03.2011
19.03.2011
16
20.03.2011
17
21.03.2011
22.03.2011
18
23.03.2011
19
24.03.2011
ncheierea contractelor de livrare a marfurilor ct i

documetarea lor.
Evidena analitic i sintetic a decontrilor cu cumprtorii
i clienii.
Analiza contabilitii creanelor decontrilor cu bugetul, ale
personalului, ale titularilor de avans.
Contabilitatea mijloacelor bneti i a investiiilor pe termen
scurt.Modul de organizare a operaiunilor de cas.
Modul de deschidere a contului n valut national ct i
documentele necesare prezentate la banc.
Completarea registrelor privind contabilitatea mijloacelor
baneti din casierie si din conturile bancare.
Automatizarea contabilitii mijloacelor baneti.
Contabilitatea capitalului propriu. Constituirea capitalului
statutar, componena lui ct i modificrile acestuia pe
parcursul activitii ntreprinderii.
Evidena profitului nerepartizat (pierderilor excepionale).
Contabilitatea datoriilor. Modul de obinere a creditelor
bancare, documentele necesare, calculul dobnzii.
Studierea evidenei analitice i sintetice a decontrilor cu
furnizorii i antreprenorii. Achitarea datoriilor comerciale.
Contabilitatea avansurilor pe termen scurt primite i a TVA
privind avansurile.
Modul de calculare a impozitelor.
Caracteristica registrelor pentru evidena analitic i sintetic
a datoriilor.
Contabilitatea consumurilor, cheltuielilor i veniturilor.
Evidena consumurilor, contabilitatea consumurilor indirecte.
Calculul impozitului pe venit i evidena cheltuielilor privind
impozitul pe venit.
Evidena veniturilor, registrele de eviden a veniturilor.
Decontarea cheltuielilor i veniturilor precum i determinarea
rezultatului financiar (profit, pierdere).
Calculaia costurilor de producie.
Structura i modul de ntocmire a rapoartelor financiare .
ntocmirea balanei de verificare i a Crii mari.
Modul de ntocmire a bilanului contabil.
Modul de ntocmire a raportului de profit i pierdere.
Modul de ntocmire a raportului privind fluxul mijloacelor
baneti.
Modul de ntocmire a Raportului privind modificrile
capitalui propriu.
20
25.03.2011
Coninutul temelor la AAEF

Analiza activitii de producie
Analiza asigurrii i utilizrii resurselor umane
Analiza asigurrii i utilizai mijloacelor fixe
Analiza aprovizionrii i utilizrii resurselor materiale
Analiza consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii
Analiza profitului i a rentabilitii
Analiza situaiei financiare
Conductorul practicii din partea entitii ___________________ Bandalac Valerie
AVIZ
Locul petrecerii practicii: SC TehValsan SRL
Perioada: 14/02/2011 25/03/2011.
Studenta Dragutan Natalia,pe perioada practicii, a fcut cunotin cu domeniul de activitate a

ntreprinderii, structura acesteia precum i cu organizarea contabilitii pe fiecare sector.
De asemenea Draguan Natalia a luat cunotine n domeniul analizei activitii economicofinanciare precum i a studiat sistemele economice i de gestionare.
Pe parcursul acestei perioade Natalia a acumulat cunotine suficiente n practic n
organizarea evidenei contabile la toate sectoarele ei, precum i posibilitatea perfecionrii
organizrii contabilitii la ntreprindere.
Natalia a studiat etapele de formare a informaiei contabile: primirea, verificarea, prelucrarea
documentelor primare precum i inerea evidenei sintetice i analitice, astfel a studiat posibilitile
de perfectare a organizrii contabilitii la ntreprindere.
Sosind la ntreprindere, Natalia a respectat graficul de lucru, a studiat metodele progresive de
lucru a unui contabil, a dat dovada de cunotine i de mult perseveren n domeniu.
Draguan Natalia s-a prezentat ca o persoana cu spirit de iniiativ cu dorin sporit de
acumulare a cunotinelor, sociabil, srguincios, punctual, acionnd pe principii de relaii
colegiale de bun credin.
Programul practicii a fost realizat n ntregime, ntr-un termen destul de

optim i rezultatele merit s fie apreciate cu nota zece.
Conductorul practicii din partea entitii ___________________ Bandalac Valerie
CUPRINS
Pag.
Introducere
Tema 1: Organizarea contabilitii n cadrul entitii
Tema 2: Contabilitatea activelor nemateriale
Tema 3: Contabilitatea activelor materiale pe termen lung
Tema 4: Contabilitatea arendei (leasingului)
Tema 5: Contabilitatea stocurilor
Tema 6: Contabilitatea creanelor
Tema 7: Contabilitatea mijloacelor bneti
Tema 8: Contabilitatea investiiilor
Tema 9: Contabilitatea capitalului propriu
Tema 10: Contabilitatea datoriilor
Tema 11: Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor
Tema 12: Contabilitatea veniturilor
Tema 13: Rapoartele financiare ale entitilor
Tema 14: AAEF
1. Analiza activitii de producie
2. Analiza asigurrii i utilizrii resurselor umane
3. Analiza asigurrii i utilizrii mijloacelor fixe
4. Analiza aprovizionrii i utilizrii resurselor materiale
5. Analiza consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii
6. Analiza profitului i rentabilitii
7. Analiza situaiei financiare
ncheiere
Bibliografie
Anexe
Tema 1: Organizarea contabilitii n cadrul entitii

Societatea Comerciala TehValsan SRL este persoan juridic i i desfoar activitatea n
conformitate cu legislaia n vigoare, actul de constituire al societii i toate modificrile aduse
acestuia sunt nregistrate la organul nregistrrii de Stat n conformitate cu Certificatul de
nregistrare (Anexa 1, 2).
Organul de conducere a societii este: adunarea general a asociatilor care este n drept s
soluioneze toate problemele societii n conformitate cu legislaia n vigoare.
S.C. TehValsanSRL a fost creat la 09 februarie 2006.
Informaii generale:
Denumirea abreviata a organizaiei economice: S.C. TehValsanSRL
Forma juridica de organizare: Societate cu raspundere limitata
Activitatea principal: Comer
Numarul de identificare de stat i codul fiscal (IDNO): 1006600004441
Data nregistrarii de stat: 09.02.2006
Modul de constituire: nou creata
Sediul: MD- 2023, str. Calea Basarabiei, 2, mun. Chiinau, Republica Moldova
Obiectul principal de activitate:
-
Comeul cu ridicata al articolelor de fierarie, utilajului de apeduct i de ncalzire
Comerul cu amanuntul al articolelor de fierarie, al vopselelor i sticlei
Alte tipuri de comer cu amanuntul n magazine specializate
Comerul cu ridicata al echipamentului sanitar
Comerul cu ridicata al altor maini i echipamente utilizate n industrie, comer i
transporturi
-
Comerul cu ridicata pe baza de tarife sau contracte
Comerul cu ridicata al altor materiale de construcie
Comerul cu ridicata al materialelor lemnoase, al materialelor de construcie i
echipamentului sanitar
-
Comerul cu ridicata al materialului lemnos
Capitalul social: 5400 lei

Administrator: Bandalac Valerie
10
S.C. TehValsanSRL, fondat de Bandalac Valerie avnd unicul asociat Bandalac Clavdia
executa principalul gen de activitate: Comertul cu ridicata al articolelor de fierarie, utilajului de
apeduct i de inclzire (Anexa 2)
Politica de contabilitate este o parte foarte important a organizrii ntreprinderii, de aceea la
fondarea ntreprinderii, indiferent de tipul de proprietate, se ntocmete politica de contabilitate, la
S.C. TehValsanSRL politica de contabilitate este elaborat conform:
- Codul fiscal al R. Moldova. Nr 1163 din 24.04.1997
- Legea contabilitii nr. 113-XVI din 27.04.2007, intrat n vigoare le 10.01.08;
- Standardelor naionale de contabilitate ntrite prin ordinul Ministerului de Finane a RM nr. 174
din 25 decembrie 1997;
- Planul de conturi ale activitaii economico-financiare a ntreprinderilor (aprobat de Ministerul
Finanelor prin ordinal nr.174 din 25 decembrie 1997.
Deoarece societatea TehValsan este o ntreprindere mijlocie, ea nu dispune de un
compartiment complex al contabilitii, astfel secia de contabilitatea se supune direct directorului
societii i evidena contabil la S.C. TehValsanSRL este efectuat de ctre contabilul-ef al S.C.
TehValsanSRL, Ciobanu Valentina. Directorul societii Bandalac Valerie creeaz condiiile
necesare pentru organizarea corect a contabilitii, pentru ntocmirea i prezentarea oportuna a
rapoartelor, asigur ndeplinirea riguroas a cerinelor contabilului-ef privind ntocmirea
documentelor i prezentarea informaiilor necesare pentru inerea evidenei i completarea
rapoartelor financiare.
Contabilul-ef poart rspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare
a contabilitii, totodat nregistreaz documentele ce atest desfurarea operaiunilor economice i
contabilizarea corespunztoare a sumelor indicate n aceste documente. Documentele primare sunt
prezentate n contabilitate de persoanalul responsabil al ntreprinderii, astfel contabilul asigur
controlul i reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor economice efectuate, precum i
prezentarea informaiilor operative precum i ntocmirea rapoartelor financiare n termenii stabilii.
Societatea TehValsan SRL dispune de mijloace tehnice pentru prelucrarea informaiei de
eviden, cum ar fi calculator tip Samsung, care are 750 GB, HD 753LJ Serial ATA-II7200 RPM,
300 MB/sec, etc. i un alt calculator tip Asus la fel dispune de proprieti competitive de lucru,
conform (Anexa 7).
11
n cadrul S.C. TehValsanSRL evidena contabil se duce automatizat care funcioneaz

sub form de program (Anexa 8), entitatea dat face parte din sectorul IMM astfel contabilitatea se
organizeaz n baza sistemului: simplificat n partid dubl, cu prezentarea rapoartelor financiare
condensate (simplificate) din motiv ca entitatea nu depesc limitele a dou din urmtoarele trei
criterii pentru perioada de gestiune precedent cum ar fi:
- totalul veniturilor din vnzri - cel mult 15 milioane de lei;
- totalul bilanului contabil - cel mult 6 milioane de lei;
- numrul mediu scriptic al personalului n perioada de gestiune - cel mult 49 de persoane.
Conform bilanului contabil din raportul financiar pentru anul 2009 de gestiune, SC
TEHVALSAN SRL se ncadreaz n aceste criterii menionate mai sus i anume:
- totalul veniturilor din vnzri 8552846 de lei;
- totalul bilanului contabil 2159827 de lei. (Anexa 23)
Cee ce privete inerea contabilitii i raportarea financiar, sunt standarde i interpretri
bazate pe directivele Uniunii Europene i pe S.I.R.F., elaborate i aprobate de Ministerul Finanelor
al Republicii Moldova, care stabilesc reguli generale obligatorii cum ar fi: inteligibilitatea, relevana,
credibilitatea, comparabilitatea, astfel entitatea SC TehValsan SRL are drept baza aceste criterii i
raportarea financiar corespunde sistemului simplificat n partid dubl.
12
Tema 2: Contabilitatea activelor nemateriale

Active nemateriale - sunt activele care nu mbrac form material, controlate de
ntreprindere i utilizate mai mult de un an n activitatea de producie, comercial i alte activiti,
precum i n scopuri administrative sau destinate predrii n folosina (chiriei) persoanelor
juridice i fizice. Activele nemateriale cuprind cele mai puin diverse elemente patrimoniale care au
o perioad de utilizare mai mare de un an.
n componena activelor nemateriale a entitii TehValsan SRL dispune la momentul acual
doar de Active nemateriale care include programe informatice conform (ANEXEI 3 i 5) unde
valoarea de intrare conform facturii fiscale inclusiv suma totala TVA este de 3120 lei.
n baza politicii de contabilitate a SC TehValsan SRL, activele nemateriale se reflect n
contabilitatea financiar la valoarea de intrare care cuprinde valoarea de procurare a lor.
Conform Politicii de Contabilitate amortizarea activelor nemateriale se calculeaz prin
metoda liniar innd cont de duratele de utilizare a acestora, astfel la finele anului 2009
ntreprinderea dispunea de Active nemateriale nete n valoare de 11096 lei (Anexa 23, Bilana
Contabil).
Activele nemateriale de care dispune ntreprinderea sunt toate achiziionate i se poate
constata ca active nemateriale deoarece entitatea obtine avantaj economic i se afl n folosin.
Un exemplu este procurarea programei R-cons 5.0, unde durata de funcionare util este stabilita de
3 ani.
Activul nematerial respectiv a fost nregistrat la intrri prin formula:
Debit contul 111.6 Active nemateriale - 3120 lei
Credit contul 521.1 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale - 3120 lei.
Trecerea n cont a TVA de la valoarea de cumparare a acestui activ nematerial avem formula
contabil:
Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adaugat - 520 lei.
Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale - 520 lei
Datoria fa de furnizor a fost achitat din contul curent i s-a ntocmit prin formula
contabil:
Debit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale - 3120 lei
Credit contul 242 Cont curent n valut naional - 3120 lei
13
Tinnd cont de metoda de calcul a amortizrii n entitate i anume metoda liniar, suma
amortizrii lunare este de 72.22 MDL (Anexa 5)
Debit contul 713.2 Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale 72,22 lei.
Credit contul 113.6 Amortizarea programelor informatice- 72,22 lei.
Activele nemateriale sunt scoase din evidena contabil numai dup ce le expir termenul de
utilizare prin actul de casare a activelor nemateriale. La ieirea lor din gestiune se ntocmete Actul
de casare a activelor nemateriale.
Borderoul de calcul al amortizrii activelor namateriale se ntocmete pe fiecare activ
nematerial separat. n el se nscrie: denumirea activului, data punerii n exloatare, valoarea de bilan,
uzura la nceputul lunii, formula contabil, uzura calculat pe lun, valoarea probabil rmas,
semntura contabilului.
n Registrul contabil se reflect suma amortizrii calculate, se ntocmete pe fiecare
instruciune separat i conine: soldul la nceputul perioadei, soldul la sfritul perioadei, rulajul
debitor, rulajul creditor i semntura contabilului ef.
14
Tema 3: Contabilitatea activelor materiale pe termen lung

Active materiale pe termen lung reprezint activele care mbrac o form fizic natural, pot
fi utilizate de ntreprindere pe o perioad mai mare de un an. Aceste active se contabilizeaz n
conformitate cu SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung.
n conformitate cu raportul financiar pentru anul 2009 la SC TehValsan SRL, la finele
anului de gestiune entitatea dispunea de:
-
Mijloace fixe n valoare de 231137 lei
Evidena analitic se ine pe fiecare grup de mijloace fixe separat. Valoarea de bilan a
activelor materiale pe termen lung pentru anul 2009 este de 125723 lei, asfel uzura ia valoare de
105414 lei (Bilan contabil ,Anexa 23).
Evaluarea iniial a activelor materiale pe termen lung are loc n momentul recunoaterii
elementelor respective drept active la valoarea de intrare. Calea de intrare a activelor materiale pe
termen lung la ntreprindere este doar procurarea contra mijloacelor bneti. Astfel un exemplu este
procurarea unui mijloc fix cu factur fiscal la data de 12.06.2009 ia anume procurarea unui
calculator i toate componentele necesare acestuia cu valoarea total inclusiv TVA 11943,70 lei
Mijlocul fix respectiv a fost nregistrat la intrri prin formula:
Debit contul 123.3 Maini, utilaje i instalaii de transmisie 11943,70 lei
Credit contul 534.2Datorii privind taza pentru valoare adugat 1990,61 lei
Credit contul 521.2 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 9953,09 lei
La momentul drii n exploatare se ntocmete procesul verbal de primire-predare a
mijlocului fix i se ntocmete formula contabil.
Debit contul 123.7 Mijloace fixe
Credit contul 121.3 Active materiale n curs de execuie
Uzura mijloacelor fixe n entitate se calculeaz la fel prin metoda liniara conform Politicii de
contabilitate, lundu-se ca baz durata de funcionare util a acestora. Constatarea activului drept
element a activelor materiale pe termen lung are loc n cazul cnd poate funciona la ntreprindere
mai mult de un an, se afl n posesia ntreprinderii pentru a fi utilizat n activitatea sa. Uzura la SC
TehValsan SRL se va calcul innd cont de valoarea probabil rmas, care este stabilit de
ntreprindere. Conform acestui calcul suma uzurii calculate a mijloacelor fixe se repartizeaz i se
include n consumuri.
15
Evidena analitic a uzurii mijloacelor fixe se ine pe feluri de obiecte, iar pentru evidena
sintetic este destinat contul de pasiv 124 Uzura mijloacelor fixe. n credit acestui cont se reflect
sumele uzurii mijloacelor fixe calculate, iar in debit casarea sumei uzurii calculate a mijloacelor
fixe. Soldul creditor reprezint suma uzurii calculate a mijloacelor fixe existente la ntreprindere la
finele perioadei de gestiune.
Evidena sintetic a uzurii se efectueaz de ctre contabil automatizat unde este reflectat
suma uzurii calculat lunar i repartizarea ei la consumuri n funcie de destinaia acestora (Anexa
6).
Exemplu:
Sa procurat un mijlocului fix Calculator care a fost procurat la data de 12.06.2009 valoarea
de intrare 11943.70 lei, durata de funcionare util 4 ani, lunar ntreprinderea caseaz 212.34 lei
(Anexa 6, 7). Formula contabil este:
Debit contul 813.1,, Uzura i cheltuieli privind repararea i ntreinerea mijloacelor fixe
utilizate n producie 59,52 lei
Credit contul 124.4 Uzura mijloacelor fixe 59,52 lei (Anexa 3.7)
Existena mijloacelor fixe se poate uor de determinat cu ajutorul inventarierii.
Inventarierea este un ansamblu de operaii prin care se constat existena integritii
patrimoniului ntreprinderii la data la care se execut inventarierea.
La SC TehValsan SRL inventarierea se face n baza Regulamentului privind inventarierea.
Comisia de inventariere a ntocmit Lista de inventariere a mijloacelor fixe, care trebuie s
conin informaie privind obiectele de inventar ce vor fi supuse inventarierii. Dup efectuarea
inventarierii rezultatele acestuia se nscriu n Procesul verbal al edinei comisiei de inventariere .
Evidena analitic i sintetic se face pe fiecare secie i pentru fiecare mijloc fix n parte.
Reparaia mijloacelor fixe se face cu scopul meninerii lor n stare normal de funcionare, majorrii
capacitii de producie a mijloacelor fixe, majorrii duratei de funcionare util. n cazul reparaiei
mijloacelor fixe consumurile se acumuleaz n debitul contului 121 Active materiale n curs de
execuie i se ntocmete formula contabil:
Debit contul 121 Active materiale n curs de execuie
Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat
Credit contul 539 Alte datorii pe termen scurt.
16
Tema 5: Contabilitatea stocurilor

Materialele reprezint activele curente destinate fabricrii produselor, prestrii serviciilor,
necesitilor comerciale, edministrative etc., ale ntreprinderii. Acestea cuprind materiile prime,
materialele de baz i auxiliare, semifabricatele cumprate i articolele de completare, combustibil,
ambalajele, piesele de schimb, materiale de construcie i alte materiale.
SC TehValsan SRL achiziioneaz materiale, valoarea lor fiind la finele anului de gestiune
precedent 259 255 lei. Pentru generalizarea informaiei privind existena i miscarea materialelor
nregistrate n bilanul ntreprinderii este destinat contul de activ 211 Materiale unde n debit se
reflect valoarea de cumprare, iar n credit valoarea materialelor consumate pentru necesitile de
producie i alte necesiti ale ntreprinderii.
Conform bilanului contabil ntreprinderea n anul de gestiune dispune de materiale n
valoare de 1500 lei i n anul precedent valoarea materialelor este de 259255 lei.
n anul de gestiune curent SC TehValsan SRL i-a majorat valoarea materialelor prin
cumpararea uniu calculatur si componentelea cestuia acestora de la furnizori (Anexa 13)
Mrfurile reprezint bunurile procurate de la alte persoane juridice i fizice cu scopul
revnzrii n aceiai stare.
Activitatea SC TehValsan SRL n cea mai mare parte este constituit din vnzarea
marfurilor, din acest motiv valoarea de bilan a mrfurilor este de 1596914 lei la finele anului
precedent de gestiune, iar la finele perioadei de gestiune curente entitatea a investit n majorarea
mrfurilor cu valoarea de 1824948 lei, aceasta se datoreaz faptului c societatea dat are ca
activitate de baz: Comerul cu ridicata a articolelor i mai multor tipuri de mrfuri i materiale.
SC TehValsan SRL achiziioneaz din import (Anexa) marfuri i alte tipuri de materiale pe
baz de contract ncheiate cu fiecare furnizor n parte. n forma automatizat are loc nregistrarea
tuturor intrrilor i ieirilor de materiale i asta exact n data cnd au avut loc aceste operaiuni. De
evidena acestor nregistri responsabil este gestionarul depozitului care poart rspundere material
pentru toat micarea materialelor.
Pentru contabilitatea curent a operaiilor privind intrarea mrfurilor, planul de conturi
prevede utilizarea urmatoarelor conturi:
Contul 217 Marfuri este destinat pentru eneralizarea informaiei privind existena i
micarea mrfurilor la depozitele ntreprinderii, magazinele, etc. Este un cont de activ, n debitul lui
se nregistreaz valoarea de intrare a mrfurilor procurate de la furnizor, iar n credit ieirea lor din
17
gestiune prin expediere sau vnzare i reprezint existena lorla finele perioadei de gestiune, n
magazine, depozite, etc.
Exemplu: Reflectarea intrarii mrfurilor
Intrrile de mrfuri se contabilizeaz n baza documentelor primare care nsoesc mrfurile
procurate. n cazul dat n calitate de document primar avem Factura fiscal (Anexa 8) atunci cnd
pltitorul este nregistrat ca pltitor de TVA.
SC TehValsan SRL procur materiale de la SC HOPMAN & ASIO SRL n baza facturii fiscale
seria KX 3624596 n data de 09.07.10, n sum de 880,00 lei, inclusiv TVA, mrfuri. La realizarea
operaiunii se ntocmete formulele contabile:
Debit contul 217 Marfuri 733,34 lei
Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 733,34 lei
Respectiv se reflect i suma TVA:
Debit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul 146,66 lei
Achitarea pentru materialele procurate este efectuat prin transfer i se face formula:
Debit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 880,00 lei
Credit contul 242 Cont curent in valuta nationala 880,00 lei
La fel SC TehValsan SRL procur materiale de la acelai furnizor SC HOPMAN &
ASIO SRL n baza facturii fiscale seria KX 3624597 n data de 09.07.10, n sum de 480,00 lei,
inclusiv TVA, mrfuri. La realizarea operaiunii se ntocmete formulele contabile:
Respectiv se reflect i suma TVA:
Achitarea pentru materialele procurate este efectuat prin transfer i se face formula:
Debit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 480,00 lei
Credit contul 242 Cont curent in valuta nationala 480,00 lei
Exemplu: Ieirea marfurilor din gestiune prin vinzarea lor.
SC TehValsan SRL vinde mrfuri la SC Moldromukrtrans SRL conform facturii fiscale
seria MZ 1095101 n data de 23.07.10, prin persoana delegata Gobjil Mihail, mrfurile vindute
avind sum de 2200,00 lei, inclusiv TVA, mrfuri. La realizarea operaiunii se ntocmete formulele
contabile:
18
Debit contul 711 Costul vinzarilor - 2200,00 lei

Credit contul 217 Marfuri 2200,00 lei
Delegaiile la SC TehValsan se ntocmesc de ctre contabil, forma standart (formular
tipizat forma M 2), se completeaz numele, numrul i seria buletinului de identitate a
delegatului, data, ntreprinderea de la care este delegat, valorile de materiale, semnturile
contabilului, delegatului i conductorului ntreprinderii.Delegaiile se elibereaz pe 10 zile, dup
expirarea termenului ele se anuleaz. Evidena delegaiilor se duce n Registrul de eviden a
delegaiilor.
Snt cazuri cnd se ntoarc mrfurile din anumite pricini, n acest caz se ntocmete actul de
returnare a mrfii, la filiale cnd se transmite producia se ntocmete factura de expediie. Obiectele
vndute sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rulajelor n preuri de vnzare pe fiecare obiect
vndut n parte. Inventarierea stocurilor de mrfuri i materiale se efectueaz conform
Regulamentului cu privire la inventariere i anume odat pe an. Rezultatul inventarierii se
nregistreaz n Lista de inventariere a rezultatealor. Diferenele constatate la inventariere se
contabilizeaz astfel:
- Plusuri de mrfuri:
Debit contul 211 Materiale
Credit contul 612.7 Alte venituri operaionale
- Lipsuri de materiale n limita normelor de perisabilitate
Debit contul 714.7 Alte cheltuieli comerciale
Credit contul 211 Materiale.
Obiectele de mic valoare i scurt durat (OMVSD) sunt activele valoarea unitar a crora
este mai mic decit limita stabilit de legislaie. n componena OMVSD se includ: instrumentele i
dispozitivele cu destinaie general i special; utilajul de schimb; ambalajul tehnologic; inventarul
de producie i gospodresc; mbrcmintea i nclmintea special, dispozitive de protecie,
lengeria de pat; construciile i dispozitivele provizorii etc.
Dintre OMVSD folosite la societatea TehValsan SRL putem meniona: echipament i
dispozitive. Pentru evidena sintetic a OMVSD sunt destinate conturile 213Obiecte de mic
valoare i scurt durat i contul 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat.
SCTehValsan SRL deine OMVSD, la finele perioadei de funciune, n valoare de 6813,00 lei
(Bilan Contabil, Anexa 23), TVA 20 %. La sfritul anului n urma inventarierii s-a constat c
OMVSD sunt n funciune.
nregistrarea obiectelor de mic valoare i scurt durat achiziionate prin
Debit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat
19
subcontul 2131 Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc - la valoarea obiectelor
de mic valoare i scurt durat intrate 5677,50 lei
Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale" - la valoarea
datoriei fa de furnizor- 6813,00 lei.
Reflectarea valorii plusurilor de OMVSD constatate n urma inventarierii:
Debit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat
Credit contul 612 Alte venituri operaionale
20
Tema 6: Contabilitatea creanelor

ntreprinderea n cadrul activitii sale se ntlnete cu diferite situaii in legatur cu
mijloacele baneti, astfel apar creanele.
Creanele constituie o parte a activelor care trebuie achitate ntreprinderii de ctre alte
persoane fizice i juridice la scaden stabilite prin condiiile contractului sau altor acte normative.
Cu orice client al ntreprinderii se ncheie un contract comercial n care se indic obiectul
contractului, suma contractului, termenul de scaden, adresele juridice ale prilor participante la
ncheierea contractului i alte condiii suplimentare.
Conform Politicii de contabilitate la SC TehValsan SRL creanele curente i cele pe termen
lung sunt reflectate n contabilitate la valoarea nominal.
Creane comerciale reprezint a cea parte a creanelor care apar n cazul cnd momentul
transmiterii ctre cumprtori a drepturilor de proprietate asupra produselor, mrfurilor i altor
active livrate, precum i cel al prestrii de servicii nu coincide cu momentul achitrii acestora.
Produsele finite i evidena livrrilor se ine n Cartea de livrri a produselor finite, n care
se nregistreaz numrul de ordine, numrul i seria facturii n baza creia sa efectuat livrarea,
denumirea beneficiarului i deservirea livrrii, suma fr TVA i cu TVA. Evidena livrrilor de
produse finite, de mrfuri se ine i n mod automatizat n Registrul vnzrilor.
Achitarea la vnzarea produselor finite, mrfurilor se efectueaz fie prin transfer n baza
Dispoziiei de plat de la banc, fie prin achitarea n numerar n casierie.
Debit contul 221.1 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale 1666,66 lei
Credit contul 611 Venituri din vnzri 1666,66 lei (Anexa 9, p. 2)
SC TehValsan SRL nu creeaz rezerve aferente contului 222 Corecii la datorii dubioase.
Evidena creanelor comerciale la societate se ine pe debitori i pe termenul de achitare a acestora,
astfel la expirarea termenului de achitare, acestea se caseaz trecndu-se la cheltuieli comerciale prin
formula contabil:
Debit contul 712 Cheltuieli comerciale
Credit contul 221 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale
Creanele privind decontrile cu bugetul apar ca urmare a diferenelor dintre sumele
calculate i achitate la buget a impozitelor i taxelor.
21
Conform anexei la Bilanul contabil creanele privind decontrile cu bugetul (pentru

impozitele i taxele republicane) ale SC TehValsan SRL pentru anul 2009 au fost n sum de
21787,00 lei.
Creanele apar n legtur cu administrarea i contabilizarea TVA. Dac suma TVA aferent
procurrilor depete suma TVA aferent volumului livrrilor n perioada fiscal (1 lun) diferena
la sfritul lunii se trece n categoria Creanelor pe termen scurt privind decontrile cu bugetul,
care se contabilizeaz n contul 225 Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul.
Creanele personalului reprezint datorii ale angajailor fa de ntreprindere i apar n urma:
1. acordrii avansurilor spre decontare (titularilor de avans)
2. recuperrii de ctre gestionari a daunei materiale cauzate.
3. alte datorii.
Pentru evidena sintetic a creanelor pe termen scurt ale personalului se utilizeaz contul de
activ 227Creane pe termen scurt ale personalului, evidena analitic a creanelor personalului se
ine pe fiecare debitor, pe tipuri de creane. Creanele personalului se nregistreaz n contabilitatea
ntreprinderii n baza ordinului de plat i a listei de plat.
Titularii de avans sunt angajaii ntreprinderii, crora li se elibereaz mijloace bneti spre
decontare, necesare pentru acoperirea cheltuielilor care urmeaz a fi suportate de angajatul respectiv
n legtur cu ndeplinirea sarcinilor de serviciu. n termen de trei zile titularul de avans trebuie s
prezinte n contabilitate Decontul de avans n care se indic suma primit i suma efectiv cheltuit.
n baza decontului de avans se ntocmete formula:
Debit contul 713,,Cheltuieli generale i administrative
Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
n afar de creanele comerciale, creanele personalului, creanele bugetului n procesul
activitii economice a ntreprinderii apar i alte creane pe termen scurt. (aferente vnzrii mrfurilor
ctre ntreprinderile de colaborare).
Pentru generalizarea existenei i micrii acestor creane la SC TehValsanSRL este destinat
contul 229 Alte creane pe termen scurt, la finele perioadei de gestiune avem acumulate creane n
valoare de 4670 lei (Anexa, Bilantul Contabil)
Evidena analitic a altor creane pe termen scurt se ine pe fiecare debitor. Constatarea altor
creane pe termen scurt se face n baza documentelor justificative.
Toate creanele le putem vedea n (Anexa 9, p. 2), pentru luna iulie 2010.
22
Tema 7: Contabilitatea mijloacelor bneti
Mijloacele bneti reprezint activele cele mai lichide ale ntreprinderii. La SC TehValsan
SRL mijloacele bneti se clasific dup mai multe criterii:
1. n funcie de valuta exprimat:
-
mijloace bneti n valut naional
mijloace bneti n valut strin
2. n funcie de locul pstrrii i forma de exprimare:

-
mijloace bneti n numerar care se pstreaz n casierie
mijloace bneti la conturile bancare (la contul curent)
La SC TehValsan SRL, ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n

numerar se efectueaz prin casierie.
Modul de efectuare a operaiunilor n casierie este stabilit prin Normele pentru efectuarea
operaiunilor de casa n economia naional a Republicii Moldova aprobate prin Hotrrea
Guvernului R.M. nr.764 din 25.11.1992, cu modificrile i completrile ulterioare .
Operaiunile n casierie sunt efectuate de ctre casier, care poart toat responsabilitatea
material pentru integritatea disponibilului bnesc. Responsabilitatea material poart un caracter
juridic numai n cazul cnd cu casierul a ncheiat un contractul de rspundere material .
n casieria ntreprinderii banii n numerar pot fi primii din contul bancar, din vnzarea n
numerar a produselor, mrfurilor, n urma rambursrii avansurilor neutilizate de ctre titularii de
avans.
Casierul primete numerarul n casierie din contul bancar n baza delegaiei bancare ,
ntocmit de ctre contabilul - ef sau alt persoan numit de acesta. n delegaie se indic
denumirea emitentului delegaiei , numele i prenumele mandatorului, suma solicitat n litere,
codul fiscal al ntreprinderii, codul bncii, numrul contului, localitatea emiterii, data, luna, anul.
Verso-ul delegaiei cuprinde suma divizat dup destinaie (achiziionarea produselor agricole),
semnturile emitentului, prima - a conducatorului i a doua-a contabilului - ef sau a altor
persoane cu dreptul de a pune semntura respectiv adeverite prin tampila ntreprinderii, datele
din buletinul de identitate al persoanei care primeste numerarul.
La intrarea mijloacelor bneti n casierie din contul bancar i n alte cazuri se
ntocmete dispoziia de ncasare , semnat de contabilul - ef sau alt persoan mputernicit.
23
Evidena operaiunilor privind existena i fluxurile mijloacelor bneti n casieria

ntreprinderii se ine n contul de activ 241,, Casa . n debitul acestui cont se reflect ncasarea
mijloacelor bneti n casieria ntreprinderii, iar n credit se reflect utilizarea mijloacelor
bneti din casierie. Soldul contului 241 ,, Casa este debitor i reprezint suma mijloacelor
bneti n numerar n casieria ntreprinderii la finele perioadei de gestiune.
La SC TehValsan SRL n iulie 2010 au fost ncasate i eliberate urmatoarele sume:
Debit contul 241 Casa 873 651,23 lei
Credit contul 221.1 Facturi de primit din ar 873651,23 lei (Anexa 10)
Debit contul 241 Casa 116 300,08 lei
Credit contul 245 Transferuri baneti n expediie 116 300,08 lei
n creditul contului 241 Casa s-au reflectat, n perioada lunii iulie 2010, urmtoarele sume.
Debit contul 513 imprumuturi pe termen scurt 7200,00 lei
Credit contul 241 Casa 7200 lei
Debit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaiuni 91451,47 lei
Credit contul 241 Casa 91451,47 lei
La SC TehValsan SRL pentru eliberarea numerarului din casierie se ntocmeste
dispoziia de plat (Anexa 24 ) semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al nterprinderii
sau alte persoane mputernicite, care reprezint un ordin de a transfera beneficiarului o
anumit suma de bani, utilizat pentru stingerea datoriilor financiare i comerciale ale
ntreprinderii.
La sfiritul fiecarei zile de munc dispoziia de ncasare i plat se nregistreaz de ctre
casier n registrul de cas (Anexa 25 ), n care se determin soldul de mijloace bneti n
casierie la nceputul zilei, ncasrile i ieirile acestora n cursul zilei, precum i soldul la
sfiritul zilei.
Registrul de cas se ntocmeste n doua exemplare: primul exemplar rmne n casierie, iar al
doilea se detaeaz de la registru i servete casierului drept raport, care mpreuna cu documentele
anexate se prezint la contabilitate.
Evidena operaiunilor n casierie se ine n registre, formularele crora, n funcie de modul
de prelucrare a informaiei (automatizat sau manual), se determin de sinestttor de ctre
ntreprindere, lundu-se n consideraie necesitile informaionale la ntocmirea Raportului privind
fluxul mijloacelor bneti .
Toate ntreprinderile, indiferent de forma juridic de organizare a acestora, sunt
obligate s pastreze mijloacele bneti temporar libere n instituiile bancare.
24
Modul de deschidere, administrare i nchidere a conturilor bancare este reglementat

de prevederile Regulamentului privind deschiderea i nchiderea conturilor la bncile din
R.M. aprobat prin Hotrirea Consiliului de Administratie al B.N.M. Nr. 415 din 30.12.1999.
Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n
valut naional n conturile curente ale ntreprinderii este destinat contul de activ 242,, Conturi
curente n valut naional . n debitul contului 242 se reflect ncasarea mijloacelor bneti
n conturile curente n valut naional, iar n credit se reflect utilizarea mijloacelor bneti
din conturile curente. Soldul contului 242 este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti
din conturile curente n valut naional la finele perioadei de gestiune i se reflect n
capitolul 2 ,,Active curente din Bilantul contabil.
n luna iulie 2010 la SC TehValsan SRL, potrivit analizei contului 242 ,,Cont curent n
valut naional (Anexa 11) au fost ntocmite urmtoarele nregistrri contabile:
1. ncasarea mijloacelor bneti de la cumprtori i clieni pentru bunurile vndute i serviciile
prestate:
Debit contul 242 ,,Cont curent n valut naional -37 820,00 lei;
Credit contul 221 ,,Creane pe termen scurt privind facturile comerciale -37 820,00 lei.
2. Achitarea datoriilor fa de alte ntreprinderi i persoane privind facturile comerciale :
Debit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale- 721 009,16 lei
Credit contul 242 Cont curent n valut naional- 721009,16 lei
4. Achitarea datoriilor fa de organele de asigurri sociale i de asisten medical:
Debit contul 533 Datorii privind asigurrile-2149,02 lei
5. Achitarea cheltuielilor generale si administrative:
Debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative- 879,60 lei
6. Achitarea impozitului pe venit
Debit contul 534Datorii privind decontarile cu bugetul 2866,50 lei
Credit contul 242 Cont curent n valut naional 2866,50 lei
7. Achitarea eronat a mijloacelor baneti n contul de decontare.
Debit contul 539 Alte datorii pe termen scurt 6131,08
Credit contul 242 Cont current n valut naional 6131,08
Mijloacele bneti din conturile curente n valut naional se utilizeaz pentru
achitarea datoriilor fa de furnizori, antreprenori, bnci, buget, organele de asigurri sociale i
25
de asisten medical, personal i ali creditori; pentru deschiderea conturilor de depozit i

speciale la bnci; pentru eliberarea numerarului din casierie i efectuarea altor operaiuni.
Operaiunile economice privind micarea mijloacelor bneti pe contul curent se reflect n
registrul contului 242 ,,Cont curent n valut naional. La sfritul perioadei de gestiune datele
din acest registru se utilizeaz la ntocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor bneti i se
trec n Cartea Mare.
La deschiderea contului n valut strin, de regul, ntre ntreprindere i instituia bancar
se ncheie un contract de deservire n care se stipuleaz nomenclatorul serviciilor prestate de
banc, comisioanele, drepturile i obligaiile prilor etc.
Modul de efectuare a operaiunilor prin contul n valut strin este reglementat de
legislatia n vigoare. Astfel, n contul n valut strain al nterprinderii mijloacele pot fi
primite numai prin virament, dac o alt modalitate nu este prevazut de B.N.M.
Efectuarea operaiunilor n valut strin necesit folosirea de ctre ntreprinderi a
documentelor prevzute n Nomenclatorul tipurilor de documente de decontare i contabile utilizate
la efectuarea operaiunilor bancare aprobat prin Hotrrea Bancii Naionale a Moldovei Nr.168 din
08.06.2000, ca :dispoziia de plat n valut, nota de contabilitate, ordinul de plat n valut,
ordinul de ncasare n valut.
Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut
strin este destinat contul de activ 243 ,,Cont curent n valut strin. n debitul contului 243 se
reflect ncasarea mijloacelor bneti n valut strin, iar in credit se reflect utilizarea acestora.
Soldul contului 243 este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti n valut strin la
finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul 2 ,,Active curente din Bilantul contabil.
SC TehValsan SRL nu dispune de contul de activ 243 ,,Cont curent n valut strin
26
Tema 8: Contabilitatea investiiilor

Investiia reprezint un activ deinut de ntreprinderea investitor n scopul ameliorrii
situaiei sale financiare prin obinerea veniturilor ( dobnzilor, dividendelor, redevenelor), majorarea
capitalului propriu i ctigarea altor profituri.
Evidena sintetic a investiiilor se ine cu ajutorul conturilor de activ:
131 Invetiii pe termen lung n pri nelegate
132 Investiii pe termen lung n pari legate
Intrarea investiiilor are loc n urma procurriii titlurilor de valoare contra plat, aport la
capitalul statutar, acordrii mprumuturilor altor ntreprinderi i persoane, deschiderea conturilor de
depezit, transferrii activelor nemateriale i materiale pe termen lung n componena proprietii
investiionale. Pentru operaiunile de intrare a investiiilor avem urmatoareleformule contabile.
Debit cotul 131,132
Credit contul 313 Capital nevarsat
Credit contul 331 Corectarea rezultatelor pierderilor precedente
Credit contul 537 Datorii fa de fondatori i ali participani
Ieirea investiiilor are loc n urma vnzrii stingerii i altor ieiri de titluri de valoare,
rambursrii mprumuturilor acordate i nchiderii conturilor de depozit, transferrii proprietii
investiionale n active nemateriale i active materiale pe termen lung.
Pentru operaunile de ieire a investiiilor avem formulele contabile:
Debit contul 721 Cheltuieli ale activitii de investiii
Credit contul 131 Invetiii pe termen lung n pri nelegate
Credit contul 132 Investiii pe termen lung n pari legate etc.
La momentul actual, acest compartiment pentru societatea TehValsan SRL nu este pus n
aplicare, din acest motiv putem constata c ntreprinderea reducere oarecum lichiditatea
ntreprinderii. Aceast situaie este normala pentru c n esen investiia este evident mijlocul de
progres competitiv, lipsa de investiie este moartea lent a unei ntreprinderi, n aceli timp investiia
greita este moarte rapid, mai ales azi, cu bani ,,scumpi i concuren inevitabil.
27
Tema 9: Contabilitatea capitalului propriu

Capitalul propriu reprezint diferena dintre mrimea total a activelor i datoriilor
ntreprinderii i reprezint sursa de formare a mijloacelor proprii ale ntreprinderii. Capitalul propriu
cuprinde capitalul statutar, suplimentar, rezervele, profit nerepartizat i capitalul secundar.
La determinarea mrimii capitalului propriu primele cinci elemente ( capitalul statutar,
suplimentar, rezervele, profitul nerepartizat) se reflect cu semnul plus la majorarea capitalului
statutar, iar ultimele patru (capitalul nevrsat, retras, pierderea neacoperit, profitul utilizat al anului
de gestiune) se nregistreaz cu semnul minus, corectnd mrimea capitalului.
Capitalul statutar al Societii conform Statutului (Anexa 2) este compus din depuneri
bneti n valoare total de 6000 lei (Anexa 12).
De la momentul constituirii ntreprinderii i pn n momentul de fa suma capitalului
statutar nu s-a schimbat.
La formarea capitalului statutar au fost ntocmite urmtoarele formule
contabile:
Debit contul 241 Casa
Credit contul 311 Capital statutar
n Raportul privind fluxul capitalului propriu (Bilan contabil, Anexa 23 ) constatm c n
anul 2009 SC TehValsan srl dispune doar de suma de 6000 lei.
Conform legislaiei Republicii Moldova societile pe aciuni sunt obligate s creeze capital
de rezerve de cel puin 5400 lei din mrimea capitalului statutar
Debit contul 332.2 Profit nerepertizat al anilor precedeni
Credit contul 321.1 Rezerve prevzute de legislaie
n componena capitalului propriu al ntreprinderii se include Profitul (Pierderea) net al
anului de gestiune, i profitul nerepartizat al anilor precedeni. Evidena profitului net al anilor
precedeni se ine cu ajutorul contului 332 Profit net la anilor precedeni.
n dependen de direciile de utilizare, se ntocmesc urmtoarele formule:
Debit contul 332 Profit nerepartizat al anilor precedeni
Credit contul 321 Rezerve prevzute de legislaie
Credit contul 322.1 Rezerve prevzute de statut
28
Profitul (pierderea) net reprezint rezultatul financiar al anului de gestiune dup impozitare.
Suma profitului net al anului de gestiune se determin n contul 351 Rezultatul financiar total. La
finele anului n acest cont se trec veniturile i cheltuielile acumulate pe toate tipurile de activiti.
Dup reflectarea n acest cont a cheltuielilor aferente impozitului pe venit, suma diferenei dintre
rulajul debitor i cel creditor va reprezenta rezultatul financiar net. nregistrarea la suma profitului
net este:
Debit contul 351 Rezultatul financiar total 356200,00 lei
Credit contul 333 Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune 356200,00 lei
Dat fiind faptul c fiecare an de gestiune trebuie s nceap cu soldul zero a contului 333
Profit (pierdere) al perioadei de gestiune la reformarea Bilanului contabil, soldul contului numit
trece la rezultatele anilor precedeni prin formula:
Debit contul 333 Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune 199426,00 lei
Credit contul 332 Profit nerepertizat al anilor precedeni 199426,00 lei
29
Tema 10: Contabilitatea datoriilor
Datoriile reprezint angajamentul de plat ale ntreprinderii fa de furnizori pentru bunurile

procurate i serviciile prestate, fa de personalul angajat privind remunerarea muncii, fa de stat
privind plata impozitelor i taxelor, fa de alte persoane juridice i fizice.
n dependen de criteriile de clasificare SC TehValsan SRL are urmtoarele datorii:
- n funcie de coninutul economic
- datorii financiare
- datorii calculate
- datorii comerciale
- n funcie de termenul de achitare
- datorii pe termen scurt
- datorii pe termen lung
La SC TehVAlsan SRL datoriile se constat i se evalueaz, conform Politicii de
contabilitate , la suma nominal, inclusiv TVA i alte impozite i taxe care urmeaz a fi achitate.
Dup constatare, datoriile se reflect n contabilitate n baza principiului specializrii
exerciiului atunci cnd au fost nregistrate n documentele contabile, fiind incluse n rapoartele
financiare n perioada la care se refer, dar nu atunci cnd se pltesc mijloace bneti sau se
transmit alte active n schimb.
Datoriile comerciale cuprind angajamentele de plat ale ntreprinderii fa de furnizori,
antreprenori i ali creditori pentru activele procurate, avansurile primite i serviciile de care
ntreprinderea a beneficiat.
Pentru evidena sintetic a datoriilor comerciale i a avansurilor primite pe termen scurt sunt
destinate conturile de pasiv 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, 522 Datorii
pe termen scurt fa de prile legate, 523 Avansuri pe termen scurt primite. n creditul acestor
conturi se nregistreaz creterea datoriilor comerciale i ncasarea avansurilor de la cumprtori, iar
n debit achitarea datoriilor i utilizarea avansurilor. Soldul conturilor nominalizate este creditor i
reprezint datoriile comerciale ale ntreprinderii la o anumit dat.
30
Procurarea se face n baza facturii fiscale, facturii de expediie, actului de achiziie.

La procurare se ntocmete formula contabila (Anexa 8):
La suma TVA:
Debit contul 534.2 Datorii privind decontrile cu bugetul 80,00 lei
n cazul cnd achiziia este fcut din strintate se utilizeaz contul 521.2 Facturi de achitat n
strintate.
Avansurile primite sunt sume primite n contul vnzrii ulterioare a produselor, care pn la
livrarea produselor, se consider datorii.
Ulterior avansul primit este utilizat la stingerea creanei aprute la vnzare:
Debit contul 523 Avansuri pe termen scurt primite
Credit contul 221 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale
Datoriile calculate reprezint angajamentele de plat a ntreprinderii:
-
fa de personal (datorii salariale)
fa de organele asigurrii sociale i asistenei medicale (datorii sociale)
fa de buget (datorii fiscale)
fa de fondatori
Datorii fa de personal cuprind angajamentele ntreprinderii privind :

a) Retribuia muncii
b) Alte operaii
Calculul salariilor se reflect n contabilitate astfel:
Atunci cnd salariile calculate se includ n costul produselor fabricate:
Debit contul 811 Producia de baz
Debit contul 813 Consumuri indirecte de producie
Debit contul 812 Activiti auxiliare
31
Credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

Atunci cnd salariile calculate reprezint cheltuieli ale perioadei:
Debit contul 712 Cheltuieli comerciale
Debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative
Debit contul 714 Alte cheltuieli operaionale
Evidena datoriilor fa de personal se in cu ajutorul contului 531 Datorii fa de personal
privind retribuirea muncii.
Datoriile privind decontrile cu bugetul: Relaiile agenilor economici cu bugetul se
concretizeaz n procesul de calculare, achitare i declarare a impozitelor i taxelor.
Pentru a generaliza informaia privind decontrile cu bugetul este destinat contul 534
Datorii privind decontrile cu bugetul. Evidena analitic a decontrilor cu bugetul se ine pe feluri
de impozite i taxa.
Impozitul pe bunurile imobiliare se achit n baza Calculului impozitului pe bunurile
imobiliare ale persoanelor juridice i se ntocmete formula contabil:
Debit contul 713.4 Cheltuieli generale i administrative
Credit contul 534.5 Datorii privind decontrile cu bugetul
Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului se face n baza documentului Darea de seam
pentru amenajarea teritoriului
Debit contul 713.4 Cheltuieli generale i administrative
Credit contul 534.8 Datorii privind decontrile cu bugetul
Pentru evidena altor datorii pe termen scurt este destinat contul 539 Alte datorii pe termen
scurt. Evidena analitic a acestora la societatea TehValsan SRL se duce pe fiecare creditor. Cu
ajutorul acestui cont se duce evidena datoriilor pentru serviciile de care beneficiaz, pentru ap,
servicii de canalizare, energie electric, servicii de transport etc.
Toate datoriile le putem observa n Anexa 13
Calculul salariului se efectueaz n baza Contului personal deschis pentru fiecare salariat
n parte. Veniturile impozabile ale salariailor cuprinde toate formele de venit: salariul, premiile
32
suplimentare, onorariile, indemnizaiile, comisioanele i alte pli. n venitul impozabil nu se

cuprinde plile de asigurare conform contractului de asigurare, compensaiile n caz de pierdere
temporar a capacitii de munc, inclusiv a invaliditii, bursele etc.
Pentru a beneficia de scutire salariatul prezint la locul de munc Cererea de acordare a
scutirilor, la aceast cerere trebuie s fie anexate documente justificative ce confirm dreptul la
scutirile cerute. O data cu calculul salariilor apare obligaia fa de bugetul asigurrilor sociale.
Evidena analitic a datoriilor privind asigurrile se ine n vederea obinerii informaiei
privind existena i destinaia mijloacelor asigurrilor. Pentru evidena sintetic a defalcrilor i
decontrilor aferente contributiilor la asigurri sociale n Fondul asigurrilor sociale , datoriilor
privind asigurarea medical , asigurarea personalului ntreprinderii e destinat contul de pasiv 533
Datorii privind asigurrile (anexa 10.13). n creditul acestui cont se reflect datoriile calculate
privind asigurrile, iar n debit mijloacele achitate, virate i cheltuite. Soldul contului dat este
creditor i reprezint datoriile privind primele de asigurare la sfritul perioadei de gestiune.
Pentru generalizarea informaiei privind datoriile fa de buget aferente impozitului pe venit
al persoanelor fizice n contabilitate este destinat contul de pasiv 534 Datorii privind decontrile cu
bugetul. n creditul acestui cont se reflect datoriile calculate fa de buget privind impozitul pe
venit, iar n debit plile virate efectiv sau trecute n cont. Soldul este creditor i reprezint suma
datoriilor ntreprinderii privind plile datorate bugetului la sfritul perioadei de gestiune. Conform
prevederilor Codului Fiscal art. 15, se stabilete suma total a impozitului pe venit ce se determin
n anul 2010, pentru persoanele fizice n modul urmtor:
-
n mrime de 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;
n mrime de 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei.
n conformitate cu prevederile Codului Fiscal, fiecare contribuabil (persoan fizic
rezident) are dreptul la scutiri la impozitul pe venit. Scutirile la impozitul pe venit, reinut din
salariu (inclusiv prime i faciliti), se acord la locul de munc de baz lucrtorilor rezideni ai
Republicii Moldova, n baza cererii de acordare a scutirilor depusa de fiecare angajat n parte.
La SC TehValsan SRL plata salariului are loc prin achitarea n numerar din casieria
ntreprinderii. Conform hotrrii ntreprinderii plata salariului trebuie s fie fcut pn la data de 5
a lunii urmtoare n care se calculeaz salariul. La plata salarului se ntocmete formula contabil:
Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Credit contul 242 Cont de decontare
33
Achitarea salariului din cas se efectueaz n baza Registrului salariilor unde se indic
suma ce trebuie s fie primit de fiecare angajat care i pune semntura dup ce o ncaseaz i se
ntocmete formula contabil:
Credit contul 241 Casa
La sfritul zilei casierul calculeaz suma salariilor acordate i suma salariilor neridicate.
Pentru sumele salariilor neridicate se ntocmete Registrul salariului depuse. Informaia privind
calcularea i micarea datoriilor fa de salariai se reflect n registrul pentru contul 531 Datorii
fa de personal pentru retribuirea muncii.
Datoriile financiare include datoriile legate de angajarea capitalului atras a creditelor
bancare, a mprumuturilor n valuta naional i strin primate de ctre ntreprindere de la alte
personae fizice sau juridice, pentru un termen stabilit i pentru o anumiat plat.
Pentru evidena sintetic a creditelor i mprumuturilor se utilizeaz conturile de pasiv 511.
Contul 511 "Credite bancare pe termen scurt" este destinat generalizrii informaiei
referitoare la situaia decontrilor privind creditele, termenul de rambursare al crora nu este mai
mare de un an. Contul 511 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv. n creditul
acestui cont se reflect sumele creditelor pe termen scurt primite i trecute din grupa creditelor pe
termen lung, iar n debit - suma creditelor rambursate. Soldul acestui cont este creditor
ireprezint datoriile ntreprinderii aferente creditelor pe termen scurt nerambursate la finele
perioadei de gestiune.
Pentru evidena decontrilor cu personalul ntreprinderii privind alte operaiuni, cu excepia
decontrilor privind retribuirea muncii, este destinat contul de pasiv 532 Datorii fa de personal
privind alte operaii . n creditul acestui cont se reflect datoriile aferente altor operaii calculate
personalului, iar n debit achitarea i trecerea la scderi a datoriilor de acest tip. Soldul este
creditor i reprezint datoriile ntreprinderii fa de personal aferente altor operaiuni la finele
Documentarea, calculul i contabilitatea salariului
La ntreprinderea TehValsan SRL contabilitatea i calculul salariului se efectueaz n secia
de contabilitate, unde se includ urmtoarele sarcini:
a)
calculul necesarului de salariai;
b)
reciclarea angajailor;
34
c)
evidena pe fie personale;
d)
ntocmirea rapoartelor statistice Nr. 1-M "Numrul i remunerarea salariailor";
Munca 1 "Ctigurile salariale"; Nr. 1-SSM "Securitatea i sntatea n munc anul 2010"
e)
calculul eficienei factorului munc;
f)
perfectarea forei de munc;
g)
concedierea.
La angajarea salariatului n cadrul ntreprinderii salariatul depune cerere, ctre eful seciei
cadre i directorul ntreprinderii mpreun cu CV. n caz c salariatul este concediat sau prefer s-i
dea demisia din propria iniiativ deasemenea depune o cerere, prin care i anun decizia.
Dup angajarea lui este deschis un fiier personal sub numrul din tabel, sub care angajatul
va aprea n toate documentele de eviden primar a volumului i timpului de munc.
Toate drepturile i obligaiile snt nscrise n Contractul colectiv de munc, unde snt
reglementate toate relaiile dintre ntreprindere i angajat: statele de plat, timpul de munc,
controlul medical-ndreptare, remunerarea muncii etc. Un alt document ce reglementeaz aceste
relaii este Codul Muncii.
La ntreprindere exist o singura form de salarizare: n acord, unde timpul de munc n
cadrul unei sptmni este de 8 ore pe zi, timp de 5 zile, cu 2 zile de repaus.
Ca document primar pentru evidena timpului lucrat servete Tabelul de pontaj (Anexa 25), n
care snt incluse datelel n fiecare zi, att absenele ct i cauzele lor, se completeaz zilnic la sfritul
zilei de ctre fiecare angajat n parte, pe baza Tabelului de pontaj se calculeaz datele pentru
Raportul Statistic 1-M. n contabilitate pe baza acestui document se calcul numrul de ore lucrate
efectiv, deasemenea pe baza lui se calcul salariul.
Pentru a calcula salariul este necesar Lista de calculare a salariului muncitorilor pentru fiecare
lun, (Anexa 25), unde se indic nr. matricol, numele salariailor, profesia, categoria, zilele lucrate
etc.
Tot prin intermediul tabelului de pontaj la secia de construcii se duce evidena orelor i zilelor
de munc la un anumit obiect.
La calcularea salariilor pentru societatea SC TehValsan SRL vom intrebuina urmatoarele
formule contabile:
Debit contul 213 Obiecte d emic valoare i scurt durat
Iar n cazul calculrii salariilor angajailor ncadrai n procesul de comercializare a produselor
(marfurilor) avem urmatoarea formul contabil:
35
Debit 712 Cheltuieli comerciale

Credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (Anexa..)
La calcularea indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc i a altor pli
efectuate din contul mijloacelor asigurrilor sociale. (Anexa..)
Debit contul 533 Datorii privind asigurrile
Reinerile din salariu se pot face numai n cazurile prevzute de legislaie, Codul muncii
prevede: retineri fiscale (impozitul pe venit al persoanelor fizice); reineri sociale (contribuii
individuale de asigurri de stat obligatorii, primele individuale de asigurare obligaatorie de asisten
medical); alte reineri.
Formulele contabile aferente reinerilor din salariu:
Reflectarea reinerilor din salariu angajailor n contul restituirii mprumuturilor acordate
anterior.
Credit contul 231, 232 Investiii pe termen scurt
Reinerile contribuiilor individuale de asisgurri sociale de stat, reinerile primelor
individuale de asigurare obligatorie.
Credit contul 533 Datorii privind asigurrile
Reinerea impozitului pe venit din sumele salariilor ndreptate spre plat.
Credit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul
Plata salariilor se face dup efectuarea tuturor reinerilor prevzute de legislaia n vigoare.
Salariul se pltete n moned naional. Achitarea salariilor angajailor cu mijloace bneti direct
din casierie i din conturi curente n valut naional
Credit contul 241 Casa; Credit contul 242 Conturi curente in valut national
36
Tema 11: Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor

Consumurile reprezint resursele ntreprinderii utilizate pentru fabricarea produselor i
prestarea serviciilor n scopul obinerii venitului. Acestea sunt legate nemijlocit de procesul de
producie (prestri servicii). La finele perioadei de gestiune consumurile se reflect n Bilanul
contabil ca active i nu se iau n calcul la determinarea rezultatului financiar al ntreprinderii.
Cheltuielile au loc la toate tipurile de ntreprinderi. n funcie de direciile efecturii, acestea
se subdivizeaz n 3 grupe:
1. Cheltuieli ale activitii operaionale
2. Cheltuieli ale activitii neoperaionale
3. Cheltuieli privind impozitul pe venit.
Evidena cheltuielilor se tine n Raport statistic nr. 5-c "Consumurile i cheltuielile
ntreprinderii".
Pentru contabilizarea cheltuielilor sunt destinate conturile sintetice din clasa 7 "Cheltuieli".
Aceste sunt conturi de activ. In debit pe parcursul perioadei de gestiune se reflect cheltuielile (cu
total cumulativ de la nceputul anului) constatate conform S.N.C.3. n credit se arat trecerea
cheltuielilor acumulate la sfritul perioadei de gestiune la rezultatul financiar. La sfritul fiecrui
trimestru rulajele debitoare ale contului de cheltuieli se trec n Raportul privind rezultatele financiare
i se scad din venituri la determinarea profitului (pierderii) perioadei de gestiune.
Contul 711 "Costul vnzrilor" este destinat generalizrii informaiei privind costul efectiv (valoarea
de bilan) a produselor, mrfurilor realizate i serviciilor prestate.
Contul 712 "Cheltuieli comerciale" se folosete pentru evidena cheltuielilor aferente vnzrii
produselor, mrfii i prestrii serviciilor, reclam In decursul perioadei de gestiune n debitul acestui
cont se acumuleaz cu total cumulativ de la nceputul anului cheltuielile comerciale ale
ntreprinderii.
Contul 713 "Cheltuieli generale i administrative" se folosete pentru evidena cheltuielilor
legate de conducerea, organizarea i deservirea ntreprinderii n ansamblu.
n cursul perioadei de gestiune alte cheltuieli operaionale se acumuleaz n debitul contului 714 cu
total cumulativ de la nceputul anului i se reflect prin urmtoarele formule contabile:
Reflectarea cheltuielilor privind taxa de stat
Debit contul 7143 "Taxa de stat"
Credit contul 534 "Datorii privind alte impozite i taxe"
37
Din compartimentul cheltuieli neoperaionale fac parte :

- Cheltuieli ale activitii investiional
- Cheltuieli ale activitii financiare
Cheltuieli ale activitii investiional sunt cheltuelilor aferente ieirii activilor pe termen
lung , reevalurii acestora , participaiilor n alte ntrprinderi i cheltuili privind operaile cu titlul de
valoare pe termin lung pentru evidena lor este distinat contul 721 Cheltuieli ale activitii
investiional
Cheltuieli ale activitii financiare sunt cheltuielile aferente
plii redevenilor,arende
finanate diferenilor negative ale cursului valutar.n cursul perioade de gestiune se acumuleaz pe n
debitului contului 721 Cheltuieli ale activitii financiare Reflectarea diferenelor de curs valutar
negative aferente soldului mijloacelor valutare n contul valutar .
Cheltuielile privind impozitul pe venit cuprind plile impozitului pe venit efectuate n
decursul anului sub form de avansuri i la sfritul anului de gestiune. Pentru evidena acestor
cheltuieli este destinat contul 731 "Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit". In cursul
perioadei de gestiune n debitul acestui cont se reflect sumele avansurilor aferente impozitului pe
venit n buget, calculate n conformitate cu legislaia n vigoare, iar la sfritul anului -cheltuielile
efective curente i amnate aferente impozitului pe venit, calculate inndu-se cont de diferenele
temporare aprute ntre venitul contabil i impozabil
La finele fiecrei perioade de gestiune rulajul debitor al contului 731 se reflect n
Raportul privind rezultatele financiare n rndul 140 "Cheltuieli (economii) privind impozitul pe
venit" i se scade din rezultatul financiar la determinarea profitului net (pierderii) al ntreprinderii
Evidena produciei n curs de execuie este dus n contul 215 Producia n curs de execuie.
Ceea ce privete producia n curs de execuie atunci aici intr produsele ce nu au trecut toate
fazele de producie. Producia n curs de execuie este evaluat la preul de cost a cheltuielilor.
Evidena produselor fabricate este dus n contul de activ 216 Produse ce la ntreprindere are
mai multe subconturi. n debitul acestor conturi se duce evidena produselor fabricate, iar n credit
realizarea sau utilizarea lor n cadrul ntreprinderii.
Intrrile n acest cont se fac de la producia de baz prin formula contabil.
Debit contul 2161 Produse
Credit contul 811 Producia de baz
Iar ieirile pot fi efectuate pe mai multe ci, pentru reutilizare n cadrul ntreprinderii:
Debit contul 211 Materiale
Credit contul 216.2 Semifabricate din producia proprie
38
Aceste operaii se fac prin intermediul dispoziiei de livrare a materialelor, sau materialele sunt
eliberate pentru a fi comercializate prin reeaua proprie de magazine, ca document primar este factura
de expediie eliberat de secia vnzri:
Debit contul 217 Mrfuri
Credit contul 216.1 Produse finite
Sau ieirile n alte scopuri:
Debit contul711 Costul vnzrilor
Credit contul 2161 Produse finite
Concomitent produsele pot s se deterioreze sau s fie sustrase, ca lipsuri la inventariere,
atunci se ntocmete formula contabil:
Debit contul 71470 Alte cheltuieli operaionale
Credit contul 216.1 Produse finite.
Inventarierea produciei este executat la sfritul lunii n zile libere, cnd nu lucreaz
ntreprinderea, sunt verificate la faa locului numrul efectiv de produse i corespunderea lor cu
datele din contabilitate, procedura de inventariere este aceeai ca i la alte materiale.
39
Tema 12: Contabilitatea veniturilor

Veniturile reprezint afluxurile globale de avantaje economice obinute de ntreprindere n
cursul perioadei de gestiune sub form de majorare a activelor sau micorare a datoriilor, care
conduc la creterea capitalului propriu, cu excepia sporurilor pe suma aporturilor proprietarilor
ntreprinderii. Veniturile la SC TehValsan SRL se divizeaz n: venituri din activitatea operaional
i venituri ale activitii neoperaionale.
Din prima categorie fac parte veniturile din vnzri i alte venituri operaionale, iar n a doua
grup se includ veniturile activitii de investiii, veniturile aferente activitii financiare (bil.con.).
Conform politicii de contabilitate la SC TehValsan SRL veniturile sunt constatate i evaluate
innd cont de principiul Specializrii exerciiului i prudenei. nregistrarea veniturilor din vnzarea
produselor este:
Debit contul 221.4 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale
Credit contul 611.1 Venituri din vnzri
nregistrarea veniturilor din acordarea serviciilor de arend n baza facturii fiscale se
realizeaz prin formula contabil:
Debit contul 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate
Credit contul 612 Alte venituri operaionale
La finele perioadei de gestiune are loc nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli prin
intermediul contului 351 Rezultatul financiar ntocmindu-se formulele contabile: nchiderea
conturilor de venituri se face prin debitarea lor n coresponden cu creditul contului 351 Rezultatul
financiar total formula este:
Debit contul 611 Venituri din vnzri 8 552 846,00 lei
Pentru perioada iulie 2010 n contul 611 Venituri din vnzri 2 966 241,76
Apoi comparndu-se rulajul debitor (cheltuieli acumulate) i rulajul creditor (totalul
veniturilor) ale contului 351 Rezultatul financiar total se determin profitul (pierderea) perioadei de
gestiune, care se contabilizeaz astfel:
Debit contul 351 Rezultatul financiar total
Credit contul 333 Profit net (pierdere) ale perioadei de gestiune
Suma profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune se nregistreaz n rndul 150 cu acelai
nume din Raportul privind rezultatele financiare i n Bilanul Contabil n rndul 590 (cu acelai
nume).
40
Tema 13: Rapoartele financiare ale entitilor

Rapoartele financiare reprezint un sistem reglementat de indicatori financiari generalizatori
care caracterizeaz situaia patrimonial i financiar a ntreprinderii i rezultatele activitii
economice a cesteia obinute n cursul perioadei de gestiune respective.
Pentru ntocmirea rapoartelor financiare la ntreprindere se desfoar o activitate ampl de
pregtire, cu scopul de a verifica corectitudinea i obiectivitatea datelor care vor fi incluse n
rapoartele financiare.
Iniial conform datelor din documentele primare se verific corectitudinea reflectrii n
contabilitate a tuturor operaiunilor economice i corespunderea datelor contabilitii analitice cu
rulajele i soldurile conturilor contabilitii sintetice.
Ulterior la finele perioadei de gestiune soldurile i rulajele din Jurnalele-order de la fiecare
cont se trec n Balana de verificare care asigur verificarea exactiti nregistrrii operaiunilor
economice n conturi, legtura dintre conturile sintetice i bilan.
La sistematizarea i structurarea rulajelor fiecrui cont utilizat pe conturi corespondente este
utilizat Cartea Mare care la SC TehValsan SRL se ntocmete n mod automatizat. Cartea Mare
este un instrument de verificare a nregistrrilor contabile efectuate i de asemenea, o surs pentru
furnizarea datelor necesare ntocmirii i analizei Bilanului Contabil din Raportul Financiar.
O dovad a reflectrii corecte a operaiunilor economice ce au avut loc pe parcursul perioadei
de gestiune servete egalitatea dintre sumele totale a soldurilor i rulajelor din Cartea Mare comparativ
cu Balana de Verificare.
SC TehValsan SRL aplicnd sistemul contabil complet n componena Raportului financiar
anual trebuie s conin urmtoarele:
1.
Bilanul Contabil (formularul nr.1) ,
2.
Raportul pe profit si pierdere (formularul 2) ,
3.
Raportul privind fluxul capitalului propriu (formularul 3),
4.
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti (formularul 4),
5.
Anexa la Bilanul Contabil (formularul 5),
6.
Anexa la raportul privind rezultatele financiare (formularul 6),
7.
Not explicativ.
41
Bilanul Contabil este definit ca un tablou al situaiei patrimoniului care reprezint n uniti
monetare mrimea valoric a bunurilor economice, n corelaie cu sursele de finanare a acestora,
precum i cu rezultatul obinut.
Pentru ntreprindere, ntocmirea Bilanul Contabil este obligatorie parcurgerea unor lucrri
premergtore care sunt desfurate ntr-o ordine logic i anume:
1.Verificarea nregistrrilor din conturi a tuturor operaiunilor economice i financiare
efectuate n cursul anului sau n perioada de gestiune pentru care se ntocmete Bilanul Contabil.
2. ntocmirea Balanei de verificare (a rulajelor i soldurilor ) nainte de inventariere.
3. Inventarierea mijloacelor materiale i bneti, componentele patrimoniului administrat,
precum i a resurselor de provenien a capitalului, drepturilor de crean i datoriilor.
4. Verificarea concordanei dintre datele nregistrate n conturi i realitatea constatat la
inventariere, stabilirea diferenelor de inventar.
5. nregistrarea n conturi a diferenelor constatate i executarea tuturor regularizrilor, a
amortizrilor, limitrii n timp a cheltuielilor i veniturilor.
6.Determinarea rezultatelor financiare ale exerciiului.
7. ntocmirea Bilanului Contabil i a anexelor la acesta pe formulare tipizate aprobate de
Ministerul Finanelor al RM.
Mrimea fiecrui element patrimonial se determin pe baza relaiei de sold n felul urmtor:
Soldul elementului patrimonial la finele perioadei de gestiune = Soldul elementului patrimonial la
nceputul perioadei de gestiune + Creterea elementului patrimonial n timpul perioadei de gestiune
micorarea elementului patrimonial n timpul perioadei de gestiune.
Conform SNC Bilanul Contabil cuprinde 3 elemente principale legate nemijlocit de evaluarea
situaiei patrimoniale i financiare a ntreprinderii:
1.
Active
2.
Capital propriu
3.
Datorii
n Bilanul contabil activele se mpart n active pe termen lung i active curente.

Principalul obiectiv ce se urmrete n Bilanul anual const n furnizare de informaii privind situaia
financiar, evoluia acesteia, care reprezint utilitate pentru toate categoriile de utilizatori n luarea de
decizii pentru strategii curente i de perspectiv.
Anexele la Bilanul Contabil reflect detaliat indicatorii privind activitatea desfurat i
situaia economico financiar. Totodat ele conin specificarea ulterioar a fiecrui post de bilan.
42
Raportul pe profit si pierdere este una din cele mai importante pri a rapoartelor financiare care
reprezint interes deosebit pentru toate categoriile de utilizatori.
Raportul dat se ntocmete trimestrial cu total cumulativ de la nceputul anului, generaliznd
operaiile economice efectuate ntr-un interval de timp concret. Indicatorii prezentai n raportul n
cauz pot fi divizai n trei grupe:
1.
Venituri;
2.
Cheltuieli;
3.
Rezultatele financiare (profit sau pierdere) care reprezint diferena dintre venituri i
cheltuieli.
Raportul pe profit si pierdere pe anul 2009 se ntocmete conform metodei cu mai multe trepte,
ceea ce presupune o serie de calcule intermediare ale profitului (pierderilor):
-
Profitul brut (rd.30, forma 2 ,rap.fin) 1107215 lei
Rezultatul din activitatea operaional 204 505 lei
Rezultatul din activitatea financiar (9081) lei
Rezultatul excepional 0 lei
Profit net (pierdere net) 195424 lei
Forma tipizat a Raportului pe profit si pierdere se ntocmete n baza rulajelor aferente

conturilor de venituri i cheltuieli din clasele a 6 i a 7 din planul de conturi.
Raportul privind fluxul capitalului propriu - caracterizeaz acea parte a activelor care constituie
proprietatea ntreprinderii.
Raportul dat const din patru capitole care cuprind date privind soldurile i modificrile
prilor componente ale capitalului propriu:
1.
Capital statutar i suplimentar
2.
Rezervele
3.
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
4.
Capital secundar
Raportul dat este constituit astfel nct modificarea fiecrui element component al capitalului
se reflect astfel:
Soldul la finele perioadei de gestiune curente = Soldul la finele anului de gestiune precedente
+ ncasat Consumat.
43
Acest raport conine nu numai informaii privind mrimea elementelor componente ale
capitalului propriu la o anumit dat, ci i informaii referitoare la fluxul acestuia n cursul unui
interval determinat de timp.
Raportul privind fluxul capitalului propriu se completeaz n baza soldurilor i rulajelor din
conturile clasei a treia a planului de conturi.
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti, prezint informaii suplimentare despre
modificrile intervenite n resursele financiare ale ntreprinderii din punct de vedere al ncasrii i
plii mijloacelor bneti. n raportul dat se reflect fluxul mijloacelor bneti din diferite tipuri de
activiti, precum i n legtur cu decontrile aferente dobnzilor dividendelor i impozitelor, date ce
nu le furnizeaz nici bilanul contabil, nici Raportul pe profit si pierdere.
n RM conform SNC 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete dup
metoda direct, cealalt metod (n baza profitului) fiind recomandat pentru verificarea corectitudinii
primei metode. ncasrile sau plata mijloacelor aferente operaiunilor valutare trebuie s fie recalculate
la cursul n vigoare la data ncasrii sau plii. Totodat pentru ntocmirea raportului dat se utilizeaz
metoda de cas.
La SC TehValsan SRL fluxul net total de mijloace bneti pentru anul 2009 a constituit
36431,00 lei, n timp ce soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei este mai mic, nregistrnd
valoarea de 35060 lei. Suma dat se reflect i n rndul 440 a bilanului contabil.
44
TEMA 14: AAEF

Tabelul 1. Analiza cantitativ a resurselor umane ale ntreprinderii
Categorii de personal Anul

precedent
1
1.
2
Numrul mediu scriptic 14
Nivel
Anul de
planificat
gestiune
Abaterea +,Efectiv fa de Efctiv fa
15
precedent
6=5-3
-7
planificat
7=5-4
-8
al personalului- total,
2.
inclusiv
Personal din activitatea 3
3.
4.
de baz
Muncitori
11
Personal din activitatea 7
12
8
4
3
-7
-4
-8
-5
secundar
Concluzie:
n rezultatul analizei cantitative efectuate a resurselor umane efectuate la ntreprindere am
constatat n anul de gestiune o scdere foarte evidenta a personalului att din activitatea de baza, ct i
muncitori i personalul din activitatea secundar. Numrul mediu scriptic al personalului scade n
anul de gestiune fa de anul precedent cu 7 persoane. Personalul din activitatea de baza se menine pe
aceiai poziie att n anul de gestiune ct i n anul precedent.Muncitorii la fel scade cu 7 persoane la
efectiv fa de precedent, i cu 8 persoane la efectiv fa de planificat.
Acesat situaie o putem caracteriza drept negativ, principalele motive care au dus la aceast
situaie ar fi, criza financiar globala, care din acest motiv a dus la scderea vinzrilor , la scderea
profitului i rentabilitii i respectiv la scderea numrului mediu scriptic al personalului. O alta
cauza a scderii personalului este remunerarea muncii nesuficiente.
n acest caz putem propune urmtoarele masuri:
- Angajarea unui personal mai calificat deoarece acesta ar putea promova mai bine produsele,
marfurile, atfel ar pentru a fi la nalime cu mrfurile expuse pe pia.
- Remunerarea angajailor.
Tabelul 2. Analiza structural a activelor
45
Indicatori
1
Anul precedent
Anul de gestiune
Abaterea +,Cota,
%
Cota,
%
Suma, lei
Suma, lei
Suma, lei
Cota, %
3
4
5
6
7=5-3
8=6-4
1.
2
3.
Active nelmateriale
Acive materiale pe termen lung
Active financiare pe termen
lung
4.
Alte active pe termen lung
Total active pe termen lung
5.
Stocuri de marfuri i materiale
6.
Creane pe termen scurt
7.
Investiii pe termen scurt
8.
Mijloace baneti
9.
Alte active curente
Total active curente
Total general active
1800
157781
-
0,07
6,54
-
11096
125723
-
0,51
5,82
-
+ 9296
- 32058
-
0,44
0,72
-
152273
311860
1833261
219559
35060
11823
2099703
2411563
36,72
12,93
76,01
9,10
1,45
0,49
87,07
100
5447
131170
1862982
96643
68115
917
2028657
2159827
0,25
6,07
86,25
4,47
3,15
0,04
99,75
100
- 146826
- 180690
29721
- 122916
+33005
-10906
-71046
-251736
-36,47
-6,86
+10,24
-4,63
+1,7
-0,45
12,68
Concluzie:
n urma analizei structurii i dinamicii activelor ntreprinderii putem constata o scdere a
totalului general de active, acest fapt se datoreaz att a scderii activelor pe termen lung ct i a
activelor curente, acest moment l putem caracteriza drept negativ deoarece odat cu scderea
activelor se diminuiaz veniturile ntreprinderii. n anul de gestiune ponderea activelor pe termen lung
a aczut cu 6,86 %, pentru cazul activelor curente avem o cretere cu 12,68 %, dar aceast situaie nu
salveaz situaia generala a activelor ntreprinderii.
n calitate de masuri putem propune urmtoarele:
- ntreprinderea trebuie s investeasc mijloace bameti doar n stocurile necesare procesului de
comercializare.
- S faciliteze condiiile de munc pentru a spori aficiena lucrtorilor.
- S reorganizeze timpul de munc.
Tabelul 3. Analiza patrimoniului net
Indicatori
1
2
1.
Active totale
2.
Datorii pe termen lung
3.
Datorii pe termen scurt
Patrimoniul net (rd.1- rd.2-rd.3)
Anul
Precedent
3
2411263
267428
554983
1588852
Anul de
gestiune
4
2159827
295515
726200
1138112
Abaterea
+,5=4-3
-251436
+28087
+171217
-450740
Influena asupra
patrimoniului
6
46
Concluzie:
n urma analizei efectuate putem constata c indicatorii: Activele totale, datorii pe termen
lung, datorii pe termen scurt au influen negativa asupra patrimoniului net. Indicatorii cu influena
negativ sunt datorii pe termen lung, datorii pe termen scurt, deoarece aceste compartimente n anul
de gestiune i mresc valoarea valoarea sa, iar activele totale se diminuiaza n anul de gestiune,
toate acestea duc la micorarea patrimoniului net.
n calitate de msuri de salvare a situaiei patrimoniale ntreprinderea trebuie sa i-a n
considerare mai multe aspecte cum ar fi:
Modul de organize a aprovizionrii ntreprinderii, i anume aprovizionarea numai cu
stocurile necesare. Astefel datoriile vor scdea i vor fi meninute n echilibru constant.
Trebuie de menionat faptul c ntreprinderea nc nu are la momentul actual o secie de
analiz a situaiei economice i financiare a intreprinderii, cee ce duce la pierderi ale mijloacelor
bneti, poate chiar inevitarea ncheierii procesului de activitate.
ncheiere
Pe parcursul unei perioade de 42 zile lucratoare am efectuat practica de productie la societatea
TehValsan SRL. n baza acestei practici am ntocmit raportul. Sectiunile lui corespund programului
de practica propus. n fiecare din ele am ncercat sa abordez aspectele legate de particularitatile tinerii
evidentei pentru fiecare sector al contabilitatii din cele propuse pentru studierea practica. Unele
segmente sunt reflectate mai larg, altele mai ngust; aceasta se datoreaza faptului ca SC
TehValsan SRL este relativ mica i n activitatea sa nu se ntlneste cu toate fenomene i procese ce
au loc n activitatea unor firme mai mari.
47
Ca anexe pentru lucrarea prezentata vor servi documentele contabile pentru luna iulie 2010, i
ianuarie 2011 deoarece uneori considerentele securitatii informatiei nu permit prezentarea
informatiilor mai ample i pe o perioada mai ndelungata. Totusi, datele propuse permit sa tragem
anumite concluzii despre activitatea ntreprinderii i sa creeam o imagine destul de clara despre starea
contabilitii la unitatea aceasta.
Sfera principala de activitate a societatii este comertul cu ridicata si amanuntul. ntreprinderea
SC TehValsan SRL este o ntreprindere relativ mica,din punct de vedere a lucratorilor. nsa
specificul activitati este ca ea nu necesita multi oameni pentru gestiune. Transportarea marfurilor se
face cu ajutorul firmelor de transport, de aceea practic firma are nevoie doar de specialisti n domeniul
stocarii si comercializarii marfurilor. Evident ca o firma att de mica are nevoie de un singur contabilsef, fara crearea unui serviciu contabil
Dupa cum am mentionat anterior, evidenta contabila la ntreprinderea SC TehValsan SRL
este dusa de un singur contabil-sef. Toate atributii functionale legate de contabilitate sunt de
competenta acestui contabil. Conabilitatea ntreprinderii se afla ntr-o interdependenta strnsa cu alte
compartimente ale unitatii economice: contabilul participa activ la elaborarea planului de afaceri, la
rezolvarea aspectelor de salarizare, aprovizionare, desfacere.
Forma de contabilitate folosita de ntreprinderea este cea automatizata. Evidenta se tine cu ajutorul
programului 1C versiunea 7.7. n curnd se va efectua trecerea ntreprinderii la o versiune mai noua
care are anumite proprietati mai convenabile pentru circulatia documentelor. De fapt, trecerea este
solicitata n scopul sincronizarii evidentei contabile n subdiviziunile ntreprinderii principale
n urma studierii modului de inere a contabilitii n cadrul SC TehValsan SRL, nu am
observat nclcri grave de la actele normative i legislative care reglementeaza activitatea
contabil, cu unele mici excepii documentele primare nu sunt nregistrate la timp,ceea ce ncalc
disciplina contabil.
Studiul evidenei contabile la ntreprinderea dat a determinat consultarea mai multor
manuale de specialitate. n lucrare au fost utilizate S.N.C., Planul de conturi contabile, Noul sistem
contabil al agenilor economici, materiale practice propuse de SC TehValsan SRL pe parcursul
n general, rezultatele evidenei contabile la ntreprinderea dat, reflect o situaie
nefavorabil n ceea ce privete activitatea i dezvoltarea ntreprinderii.
48
Bibliografie
1. Legea Contabilitii nr. 426 XIII din 04.04.95// Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 28
din 25.05.95.
2. Codul Fiscal nr. 1163 XIII din 24.04.97// Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 62
din18.09.97; nr.127 129 din 12.10.2000.
3. Codul Fiscal. Titlul III Taxa pe Valoare Adugat nr. 1415 XIII din 17.04.98// Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 40- 41 din 07.05.98; nr 127 129 din 12.10.2000.
4. Planul de Conturi Contabile al activitii economico financiare a ntreprinderilor// Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr.88 91 din 30.12.97.
5. Codul Apelor nr. 1532 din 22.06.93// Legislaia Ecologic a Republicii Moldova, Chiinu,
editura Cartier, 1997.
6. Comentarii privind aplicarea SNC 16 Contabilitatea Activelor Materiale pe Termen Lung//
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr 73 74 din 05.07.2001.
7. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la clasificarea Mijloacelor Fixe pe categorii
de proprietate n scopul impozitrii nr.12 13, 19.02.98.
8. Legea Republicii Moldova privind preul normativ i modul de vnzare cumprare a terenurilor
nr.1308 XIII din 25.09.97// Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 57 58 din 04.09.97.
49
9. Legislaia ecologic a Republicii Moldova, Chiinu, editura Cartier, 1997.

10. Regulamentul cu privire la modul de calculare a Uzurii Mijloacelor Fixe n scopul impozitrii nr.
05/1 CF 07/92 din 25.12.97// Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 75 76 din 21.11.96.
11. S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung // Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, nr. 88-91 din 30.12.1997, 2,5 c.a.
12. S.N.C. 6 Particularitile contabilitii la ntreprinderile din agricultur // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, nr. 163-165 din 29.12.2000, 3,4 c.a.
13. S.N.C. 13 Contabilitatea activelor materiale // Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.
147-149 din 16.12.2001, 1,3 c.a.
14. Comentarii privind aplicarea standardelor naionale de contabilitate la S.N.C. 16Contabilitatea
activelor materiale // Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 73-74 din 05.07.2001, 2,5 c.a.
05.07.2001, 3,0 c.a.
30. Nederi Al., Bucur V.Contabilitate Financiar,Chiinu,2003.
50

Raport Practica de Productie Tehvalsan Srl. (Conspecte - MD)

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raport Practica de Productie Tehvalsan Srl. (Conspecte - MD)

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA LIBER INTERNAIONAL DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

Studenta anului III

Conductorul din partea catedrei

UNIVERSITATEA LIBER INTERNAIONAL DIN MOLDOVA

Studenta anului III

Conductorul din partea catedrei

Coninutul compartimentului precticii

Caracteristica general a structurii i organizrii

ncheierea contractelor de livrare a marfurilor ct i

Coninutul temelor la AAEF

Conductorul practicii din partea entitii ___________________ Bandalac Valerie

Studenta Dragutan Natalia,pe perioada practicii, a fcut cunotin cu domeniul de activitate a

Programul practicii a fost realizat n ntregime, ntr-un termen destul de

Conductorul practicii din partea entitii ___________________ Bandalac Valerie

Tema 1: Organizarea contabilitii n cadrul entitii

Comeul cu ridicata al articolelor de fierarie, utilajului de apeduct i de ncalzire

Comerul cu amanuntul al articolelor de fierarie, al vopselelor i sticlei

Alte tipuri de comer cu amanuntul n magazine specializate

Comerul cu ridicata al echipamentului sanitar

Comerul cu ridicata al altor maini i echipamente utilizate n industrie, comer i

Comerul cu ridicata pe baza de tarife sau contracte

Comerul cu ridicata al altor materiale de construcie

Comerul cu ridicata al materialelor lemnoase, al materialelor de construcie i

Comerul cu ridicata al materialului lemnos

Capitalul social: 5400 lei

n cadrul S.C. TehValsanSRL evidena contabil se duce automatizat care funcioneaz

Tema 2: Contabilitatea activelor nemateriale

Tema 3: Contabilitatea activelor materiale pe termen lung

Mijloace fixe n valoare de 231137 lei

Tema 5: Contabilitatea stocurilor

Debit contul 711 Costul vinzarilor - 2200,00 lei

Credit contul 211 Materiale.

Tema 6: Contabilitatea creanelor

Conform anexei la Bilanul contabil creanele privind decontrile cu bugetul (pentru

Tema 7: Contabilitatea mijloacelor bneti

mijloace bneti n valut naional

mijloace bneti n valut strin

2. n funcie de locul pstrrii i forma de exprimare:

mijloace bneti n numerar care se pstreaz n casierie

mijloace bneti la conturile bancare (la contul curent)

La SC TehValsan SRL, ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n

Evidena operaiunilor privind existena i fluxurile mijloacelor bneti n casieria

Modul de deschidere, administrare i nchidere a conturilor bancare este reglementat

de asisten medical, personal i ali creditori; pentru deschiderea conturilor de depozit i

Tema 8: Contabilitatea investiiilor

Tema 9: Contabilitatea capitalului propriu

La formarea capitalului statutar au fost ntocmite urmtoarele formule

Tema 10: Contabilitatea datoriilor

Datoriile reprezint angajamentul de plat ale ntreprinderii fa de furnizori pentru bunurile

Procurarea se face n baza facturii fiscale, facturii de expediie, actului de achiziie.

fa de personal (datorii salariale)

fa de organele asigurrii sociale i asistenei medicale (datorii sociale)

fa de buget (datorii fiscale)

Datorii fa de personal cuprind angajamentele ntreprinderii privind :

Credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

suplimentare, onorariile, indemnizaiile, comisioanele i alte pli. n venitul impozabil nu se

n mrime de 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;

calculul necesarului de salariai;

evidena pe fie personale;

ntocmirea rapoartelor statistice Nr. 1-M "Numrul i remunerarea salariailor";

calculul eficienei factorului munc;

perfectarea forei de munc;