1

Tema: Taxele vamale

1) Taxele vamale caracteristica general.
2) Aplicarea taxelor vamale.
3) Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor.
4) Faciliti tarifare.
1) Taxele vamale caracteristica general.
Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor
bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea
sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a
exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii.
n etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul
impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n momentul
n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului sau
tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar sau/i
asupra celor care tranziteaz teritoriul naional.
In Republica Moldova, Codul vamal a fost adoptat prin Legea nr.1320-XII din 9
martie 1993. Aceast lege a fost abrogat prin prin Legea Nr.1149-XIV din 20.07.2000,
publicata in Monitorul Oficial nr. 160-162 din 23.12.2000, s-a adoptat Codul vamal,
care a stabilit un cadru unitar al regimului vamal si a desfurrii activitii vamale.
Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la
introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.
Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri
introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale
aplicate acestor mrfuri.
Scopul aplicrii tarifului vamal:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de
mrfuri;

crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei RM n economia

mondial.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i
descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica
internaional.
Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt
n tranzit pe teritoriul RM.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe
teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380-XIII din
20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
-

ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;

specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;

combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i combinat;

excepional care, la rndul su, se divizeaz n:

1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la

introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strine n cantiti i n
condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor
autohtoni de mrfuri;
2) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri
la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul importului i,
dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale
productorilor autohtoni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici pentru
organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare;
3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la
producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac
snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor
autohtoni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau
extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.

2) Aplicarea taxelor vamale

Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se slabilese de ctre
Parlament.
Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile
internaionale, la care RM este parte.
Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor
prevzute de legislaie i de acordurile internaionale, la care RM este parte.
Taxele vamale se aplic conform anexei 1 a Legii Republicii Moldova Cu privire
la tariful vamal".
n afar de taxa vamal, determinat n baza valorii n vam a mrfurilor i taxei
vamale prevzute de tariful vamal, organele vamale calculeaz i taxele pentru
efectuarea procedurilor vamale (anexa 2 la Legea Republicii Moldova cu privire la
tariful vamal, Nr. 1380-XIIIdin 20.11.97).
Snt prevzute urmtoarele tipuri de proceduri vamale i taxe pentru efectuarea
acestora:
1) nregistrarea mrfurilor n vam: 5 euro n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor
constituie 50-1000 euro; 0,20% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai mult de
900 euro, n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor depete 1000 euro;
2) nregistrarea importului i exportului temporar de bunuri: 30 euro;
3) pstrarea mrfurilor n depozitele vamale: n primele 10 zile - cte 0,1 euro pentru
fiecare kg i fiecare zi de pstrare; n urmtoarele zile calendaristice - cte 0,5 euro
pentru fiecare kg i fiecare zi de pstrare.
Exemplu: Agentul economic a importat suc de portocale n valoare de 235212 lei.
S se determine toate impozitele datorate la trecerea vamei.
Rezolvare:
1) taxa vamal: 235212 x 5% = 11760,60 lei;
2) taxa pentru efectuarea procedurilor vamale:
235212 x 0,20% = 470,42 lei;
3) T.V.A. = (235121 + 11760,60 + 470,42) x 20% =
= 49488,60 lei.

3) Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor

Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate
mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal. Valoarea n vam a mrfii se
determin prin urmtoarele metode:
1) n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau
de pltit;
2) n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
3) n baza valorii tranzaciei cu marfa similar;
4) n baza costului unitar al mrfii;
5) n baza valorii calculate a mrfii;
6) prin metoda de rezerv.
Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a
mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv. n cazul n care metoda principal
nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode. Fiecare din metodele succesive se aplic
doar n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat prin metoda
precedent.
Conform metodei determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei
cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit, n valoarea
tranzaciei se includ urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior
n valoarea mrfii:
1) cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii
pe teritoriul vamal:
cheltuielile aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
2) cheltuielile suportate de cumprtor:
comisioanele i primele pentru brokeri, cu excepia comisioanelor pentru
achiziionarea mrfii;
costul conteinerelor i/sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n corespundere
cu Nomenclatorul de mrfuri, acestea nu snt considerate un tot ntreg cu marfa;

costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de

ambalare;
3) valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite,
direct sau indirect, de cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la
producerea ori exportarea mrfii evaluate, n msura n care aceast valoare nu a fost
inclus n preul efectiv pltit sau de pltit:
materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marfa;
instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea mrfii;
materiale cheltuite la producerea mrfii;
lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i design, planuri i schie, executate
n afara rii i necesare pentru producerea mrfii;
4) redevenele (redevene - pli efectuate pentru brevete, mrci de fabric sau de comer
i drepturi de autor) i taxele pentru licene, pe care cumprtorul trebuie s le achite,
direct sau indirect, drept condiie a vnzrii mrfii evaluate, n msura n care aceste
redevene i taxe pentru licene nu au fost incluse n preul efectiv pltit sau de pltit, cu
excepia redevenelor i taxelor pentru licene pltite de ctre cumprtor pentru dreptul
de reproducere i distribuire a produciei cinematografice.
5) partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii,
care ar reveni , direct sau indirect, vnztorului.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic. La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf
identic. Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa
evaluat, inclusiv n ce privete:
a) caracteristicile fizice;
b) calitatea mrfii i reputaia ei pe pia;
c) ara de origine;
d) productorul.
Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea
mrfurilor n categoria celor neidentice, dac, n celelalte privine aceste mrfuri
corespund cerinelor de mai sus.

Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf

similar. La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf
similar. Se consider similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici
asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s
ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de
vedere comercial.
La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele
caracteristici:
a) calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia;
b) ara de origine;
c) productorul.
Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat, dac:
1) nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat;
2) lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic,
designul, schiele i desenele tehnice au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa
identic sau similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar:
a) este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova;
b) este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii
care urmeaz a fi evaluat;
c) este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.
n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat
valoarea uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai
mic valoare a tranzaciei.
Determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Dac marfa
introdus pe teritoriul vamal este vndut n ara de import n starea n care a fost
importat, valoarea n vam a acestei mrfi, conform prevederilor legii, se va baza pe
preul unitar corespunztor vnzrii acestei mrfi ori vnzrii mrfii identice sau similare
acesteia n cele mai mari partide, concomitent sau aproape concomitent cu importul

mrfii de evaluat ctre persoane care nu snt n relaii de interdependen cu vnztorul,

i cu condiia deducerii:
a)

comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit,

beneficiilor i cheltuielilor generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau

de acelai tip;
b)

cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe

suportate pe teritoriul RM;

c)

cheltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a

mrfii pe teritoriul vamal:

cheltuielilor aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
d)

impozitelor i taxelor pasibile de plat n legtur cu importul sau vnzarea

mrfurilor.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate. Valoarea
n vam se va baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd:
a) valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri
pentru producerea mrfii;
b) volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus, de obicei, n
cuantumul vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat,
fabricate de productori, cu destinaia rii de import;

c) orice cheltuieli de tipul cheltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n

alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal:
cheltuieli aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.

Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s

prezinte spre verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul
de a determina valoarea calculat a mrfii. Totodat, informaia comunicat de
productorul mrfii n scopul determinrii valorii n vam a acesteia poate fi verificat
n alt ar de autoritatea vamal, cu acordul productorului i cu condiia preavizrii
guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia cercetrilor.
Metoda de rezerv. n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi
determinat de ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate
anterior, sau autoritatea vamal consider cu temei c aceste metode nu pot fi utilizate,
valoarea se determin prin metoda de rezerv, prin mijloace rezonabile compatibile cu
legea cu privire la tarifele vamale, cu principiile generale ale acordurilor internaionale
la care Republica Moldova este parte i pe baza datelor disponibile.
La determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod, drept baz nu pot fi
luate:
a) preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a Republicii Moldova;
b) preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare;
c) preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv;
d) sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii
din dou posibile;
e) costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau
similare;
f) valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare;
g) valoarea minimal a mrfii n vam.
Valoarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor
contractuale, lund n considerare condiiile D.A.F. (Delivered at frontier" - livrarea
pn la frontier).
4) Faciliti tarifare
Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de
reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri
sub form de:

stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri;

reducere a taxei vamale;

scutire de tax;

restituire a taxei pltite anterior.

Snt scutite de taxa vamal:

- mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje,

de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnico-material, echipamentul,
combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n
cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n
suma stabilit de actele legislative corespunztoare;
-

mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul

cetenii

strini,

vamal

de

ctre

n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale,

la care RM este parte;

-

valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice),
precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;

mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor

umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;

mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu

gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;

-

mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub

supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective;

-

mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere

vamal n regim de tranzit;

-

mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate

i, ulterior, exportate;
-

publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii,

materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;

-

mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty

free;

10

mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului

vamal al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe

teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din ZEL,
exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL;
-

mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor acordate

Guvernului sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate

de organizaiile financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective,
precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei
aprobate de Guvern;
-

timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;

mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror

valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.

La o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan fizic se scutesc de
plata taxei vamale urmtoarele mrfuri:
-

bere - 5 litri;

vinuri i buturi alcoolice - 2 litri;

igri - 50 buci;

haine - cte 3 uniti;

blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri - 1 unitate;

nclminte - 2 perechi;

maini de calcul -l unitate;

camere video - 1 unitate etc.

Probleme-tip: Problema 1
Enun: Un agent economic a importat mrfuri (parfum, cota - 6.5%) n valoare de
700000 lei. S se determine taxa vamal la importul acestei mrfuri.
Rezolvare:
n cazul taxei Ad valorem", care se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea
n vam a mrfii, taxa vamal va constitui:
Tv = Vm x Cp;
unde: Tv reprezint taxa vamal;

11

Vm reprezint valoarea n vam a mrfii;

Cp - cota procentual (taxa vamal). Tv = 700000 x 0.065 = 45500 lei
Rspuns: 45500 lei.