Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Microintreprinderi
Microintreprinderi
Impozitul pe veniturile
microntreprinderilor
Cadrul legal:
O.G. nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal i reglementarea unor
msuri financiar-fiscale
Ce este microntreprinderea?
Baza de impozitare
Impozit pe venit (61.000 lei x 3%)
65.000 lei
4.000 lei
61.000 lei
1.830 lei
Exemplu
Societatea A a fost pltitoare de impozit pe profit n cursul anului 2012
i a realizat venituri din prestri servicii transport n sum de 100.000 lei. n
luna ianuarie 2013 a realizat venituri de 135.000 lei i cheltuieli de 15.000 lei. n
luna februarie i martie 2013 a avut venituri de 120.000 lei, respectiv 60.000 lei,
i cheltuieli de 45.000 lei, respectiv 18.000 lei.
Care sunt impozitele datorate pentru primul trimestru din 2013?
Pentru luna ianuarie 2013:
Societatea datoreaz impozit pe profit.
Profit impozabil = 135.000 lei 15.000 lei = 120.000 lei
Impozit pe profit = 120.000 lei x 16% = 19.200 lei
Societatea are obligaia ca pn la data de 25 martie 2013 s depun
Declaraia 101 pentru luna ianuarie 2013 i s achite impozitul rezultat.
Pentru lunile februarie i martie 2013:
Baza de impozitare pentru venitul microntreprinderilor este de 180.000 lei
(120.000 lei + 60.000 lei), iar impozitul pe venitul microntreprinderilor este de
5.400 lei (180.000 lei x 3%).
Pn la 25 aprilie 2013, societatea va depune Declaraia 100 aferent celor
dou luni, n coninutul creia va declara impozitul pe venit de 5.400 lei.
Atenie! Pentru modificarea sistemului de impunere de la impozitul pe profit
la impozitul pe veniturile microntreprinderilor, societatea trebuie s depun
formularul 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/de meniuni, pn la data de
25 martie 2013.
Exemplu
n completarea exemplului anterior, considerm c pn la sfritul anului
2013, societatea A mai realizeaz venituri din servicii de transport n sum de
30.000 lei.
Care este tratamentul aferent veniturilor obinute i ce declaraii trebuie
depuse pn la sfritul anului 2013?
Pentru trimestrele II, III i IV, societatea va depune Declaraiile 100 cu
impozitul de 3% aferent, iar la sfritul anului va calcula veniturile totale obinute
n calitate de microntreprindere.
Astfel, totalul veniturilor este de 210.000 lei (120.000 lei februarie + 60.000 lei
martie + 30.000 restul anului). Presupunnd c la 31 decembrie 2013 cursul de
schimb este de 4,4 lei/euro, plafonul pentru microntreprinderi este de 4,4 lei/euro
x 65.000 euro = 286.000 lei.
Atenie!
NU au fost luate n calcul veniturile din luna ianuarie 2013, deoarece
entitatea era pltitoare de impozit pe profit.
Dei veniturile totale obinute n anul 2013 sunt de 421.000 lei (135.000 lei +
286.000 lei), societatea va rmne microntreprindere i n anul 2014, deoarece
baza de calcul include veniturile realizate doar n perioada 1 februarie 2013 31
decembrie 2013.
Exemplu
Exemplu
Venituri cumulate primele 3 trimestre = 150.000 lei + 180.000 lei = 330.000 lei.
Cheltuieli deductibile primele 3 trimestre = 110.000 lei + 9.000 lei = 119.000 lei
Profit impozabil = 330.000 lei 119.000 lei = 211.000 lei
Impozit pe profit cumulat = 211.000 lei x 16% = 33.760 lei
Impozit pe venitul microntreprinderilor declarat n primele 2 trimestre = 4.500 lei.
Impozit pe profit de declarat n Declaraia 100 = 33.760 lei 4.500 lei = 29.260 lei
Exemplu
Componena declaraiei 101 pentru anul 2013 va cuprinde urmtoarele
informaii:
Venituri din exploatare (150.000 lei + 180.000 lei + 5.000 lei + 351.000 lei
16.000 lei)
Cheltuieli din exploatare (110.000 lei + 9.000 lei + 12.000 lei)
131.000 lei
Profit impozabil
220.000 lei
Impozit pe profit
35.200 lei
29.260 lei
4.500 lei
1.440 lei
Anterior 2013
1 - 31 Ianuarie 2013
De la 1 Februarie 2013
Pltitor impozit
microntreprinderi care
ndeplinete condiiile i la
31.12.2012
Pltitor impozit
microntreprinderi
Pltitor impozit
microntreprinderi care
ndeplinete condiiile i la
31.12.2012
Pltitor impozit
microntreprinderi i nu
mai ndeplinete la
31.12.2012 condiia
privind numrul de
salariai