Politica fiscal a Romniei

n perspectiva aderrii la Uniunea European

n

Eugen Mitric
Asistent universitar doctorand

Academia de Studii Economice Bucureti

Abstract. The paper analizes the convergence between Romanian and European fiscal policy in terms
of three issues: the fiscal revenues percentage of GDP, the structure of public revenues and the public
budget deficit (under the constrait of 3% of GDP). The analysis reveals small differences for the first and
second issues and an important opportunity cost for the ceiling of deficit.
Key words: European Union; fiscal policy; fiscal revenues; tax revenues; budget deficit.
n

Ultimul secol a fost caracterizat, n Europa de Vest, de

extinderea rolului sectorului public, prin intermediul
reglementrilor economice i fiscale. n domeniul fiscal
rile UE au meninut niveluri ale cheltuielilor i veniturilor
publice de aproximativ 40% din PIB. Acestea au finanat
parial furnizarea bunurilor publice clasice, cum ar fi
aprarea naional. ns cea mai important parte a creterii
cheltuielilor publice a fost datorat extinderii funciei de
redistribuire a statului (prin protecie social). Aceasta se
refer la sistemul public de pensii i sntate care genereaz
cele mai importante transferuri ntre generaii i
intrageneraii: transferuri de resurse financiare de la fora
de munc activ ctre omeri, ctre angajaii necalificai,
ctre studeni, ctre familiile cu copii, ctre agricultori,
ctre angajaii n anumite ramuri industriale caracterizate
de condiii grele de munc (cum ar fi construcii navale
sau minerit), ctre locuitorii sau chiar ntreprinztorii din
zonele defavorizate sau ctre alte categorii sociale.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile publice au fost
finanate prin impozitarea consumului (impozite indirecte),
impozitarea veniturilor att de natur salarial, ct i a
profiturilor firmelor. Aceast structur a fiscalitii n
Europa transpune centrul de greutate al sarcinii fiscale
asupra menajelor care consum mult, obin venituri
importante i/sau care dein proprieti importante.

Desigur, sistemul fiscal european afecteaz diferit

categoriile de menaje sau firme datorit diferenelor
structurale, dintre acestea, privind veniturile, consumul i
proprietile deinute, dar i datorit diferitelor grade de
reglementare, diferitelor moduri de administrare a ramurilor
sistemului fiscal i diverselor posibiliti de evitare a
fiscalitii. Pentru c astfel de trsturi ale sistemelor fiscale
implic pe lng procesele de redistribuire a veniturilor
vizate direct i redistribuiri accidentale.

II. Politica fiscal european

Reglementrile existente
La nivelul UE politica fiscal este subordonat tratatului
de nfiinare a Comunitii Europene, care prevede:
n
eliminarea taxelor vamale ntre rile membre
(Art. 3) i a oricror altor msuri cu efect similar;
n
i asigurarea liberei concurene n cadrul pieei
comune.
n acest sens se au n vedere n special impozitele
indirecte (TVA i accizele). Impozitele directe fiind
doar subordonate scopului de neafectare a liberei
concurene pe pia, ns se recomand membrilor
ncheirea de convenii de evitare a dublei impuneri
internaionale.

111

Politica fiscal a Romniei n perspectiva aderrii la Uniunea European

I. Fundamentele politicii fiscale europene

Economie teoretic i aplicat

n plus, Tratatul de la Maastricht (1992) impune

membrilor uniunii monetare limitarea deficitelor bugetare
la 3% din PIB, membrilor neparticipani la uniunea
monetar fiindu-le recomandat s evite deficitele
substaniale.

Obiectivele politicii fiscale

Scopul realizrii pieei comune i a uniunii monetare a
antrenat schimbri n ceea ce privete fiscalitatea.
nlturarea restriciilor privind mobilitatea capitalului a
generat teama c baza impozabil la nivel naional se poate
reduce prin migraia acesteia ntre statele membre, datorit
concurenei fiscale dintre acestea, ceea ce va afecta gradul
de ocupare i capacitatea de a asigura protecia social. De
aici s-au conturat obiectivele politicii fiscale:
A. Cel mai important obiectiv pe termen lung const n
nlturarea diferenelor n ceea ce privete cotele i metodele
de aplicare al impozitelor indirecte. Obiectivul vizeaz
TVA i accizele (Art. 93).
B. 1. n domeniul fiscalitii directe, se urmrete n
principal minimizarea posibilitilor de evaziune i
evitarea dublei impuneri, pe baza acordurilor bilaterale
ntre statele membre.
B. 2. Scopul avut n vedere de msurile de armonizare
a politicii fiscale const n evitarea efectelor negative ale
concurenei(1) ntre statele membre, n special evitarea
transferului bazei fiscale prin fenomenul de migraie a
firmelor aflate n cutarea regimului fiscal cel mai favorabil.
C. Tratatul de la Maastricht limiteaz strict posibilitatea
guvernelor de a finana cheltuielile publice prin creterea
datoriei publice. Prin Pactul de Cretere i Stabilitate, statele
membre participante la zona euro nu trebuie sub nicio
form s ruleze deficite bugetare peste nivelul de 3% din
PIB. Scopul general al pactului este pstrarea bugetelor
echilibrate la nivelul de ciclu economic. Astfel creterea
cheltuielilor publice poate fi finanat numai prin creterea
ncasrilor veniturilor publice la nivelul ciclului economic.
Dei au acceptat n principiu obiectivele politicii fiscale
a UE, totui, guvernele statelor membre au fost reticente n
ceea ce privete paii principali spre armonizarea fiscal,
iar Pactul de Cretere i Stabilitate prevede c deciziile cu
privire la aceasta trebuie adoptate cu unanimitate n
Consiliul Europei. Pentru c, pe de o parte, politica fiscal
este privit ca o component a suveranitii naionale, iar
sistemele fiscale ale statelor membre se deosebesc
substanial, datorit diferenelor n ceea ce privete
structurile economice i sociale ale acestora i diferenelor
conceptuale privind rolul fiscalitii, n general, i al unui
anumit impozit, n particular. De exemplu: gradul general
al fiscalitii i al contribuiilor sociale, ca procent n PIB,
variaz ntre 34%, n Grecia, i aproape 55%, n Suedia,
media UE fiind 42,6%. Impozitele directe, formate n

112

principal din impozitul pe venitul persoanelor fizice i cel

pe profitul companiilor, variaz ntre 9% din PIB n Grecia,
la peste 32% n Danemarca, media UE fiind 13,7%.
Impozitele indirecte, formate n principal din TVA i accize,
variaz ntre 11% din PIB, n Spania, i peste 19%, n
Danemarca, media UE fiind 13,8%. Iar contribuiile sociale
variaz de la 1,7% din PIB, n Danemarca, la peste 19%,
Frana, media UE fiind 15,1%(2).

Realizri
A. Politica fiscal
n 1996, Comisia European a propus o abordare
exhaustiv a politicii fiscale (3) . Aceasta a subliniat
principalele provocri cu care se confrunt Uniunea: nevoia
de cretere economic, de a eradica omajul, de pstrare a
echilibrului bugetar i stabilizarea sistemelor fiscale i de
realizare complet a pieei unice.
n iunie 1996 Comisia European a propus Pactul
european privind ocuparea forei de munc. Acesta a
subliniat necesitatea de a nltura tendina sistemelor fiscale
de a impozita prohibitiv fora de munc anagajat, ca parte
a unei strategii mai largi de cretere a locurilor de munc la
nivelul Uniunii Europene.
Noua strategie fiscal european (numit strategia
Monti) a fost publicat de Comisia European n
octombrie 1997 (4). Pe lng recomandrile privind
impozitarea dobnzilor i rentelor, acesta a propus un Cod
al Impozitrii Firmelor, care a fost aprobat de Parlamentul
i Consiliul European, iar n prezent este n vigoare.
Respectarea sa de ctre statele membre este monitorizat
de ctre un organism delegat de ctre ministerele de finane
ale statelor membre Primarolo Group.
n acelai timp au fost luate msuri n interiorul OECD
pentru eliminarea concurenei fiscale duntoare la nivel
internaional, iar n particular se vizeaz dispariia
paradisurilor fiscale dintre care o parte sunt direct legate
sau chiar sunt teritorii dependente de statele membre ale
UE.
B. Politica bugetar
Restriciile impuse bugetelor naionale prin tratatul de
la Maastricht i prin Pactul de cretere i stabilitate au avut
succes n general pn acum. Nici statele membre care au
adoptat moneda euro i nici celelalte state nu au nregistrat
deficite bugetare peste limita de 3% din PIB, cteva au
avut chiar excedente.
Totui, att Comisia European, ct i Banca Central
European au atenionat cu privire la efectele negative ce
le poate antrena orice relxare a disciplinei bugetare, mai
mult, innd cont de faza cresctoare a ciclului economic,
se consider c toi membrii zonei euro ar trebui s
nregistreze excedente.

III. Politica fiscal n Romnia

1. Ponderea veniturilor fiscale n PIB
Politica fiscal actual a Romniei se integreaz n
interiorul bandei trasate de politica fiscal a rilor memebre
UE (vezi figura 1) att pentru impozite indirecte, ct i pentru
contribuiile sociale (privite ca pondere n PIB). ns ponderea
veniturilor obinute din impozitele directe este inferioar

minimului nregistrat n uniune. innd cont i de cota unic

relativ redus a impozitelor pe venit i profit, Romnia apare
ca un paradis fiscal n comparaie cu rile membre UE, iar
aceasta, n perspectiva aderrii, contravine obiectivelor de
politic fiscal la nivel european i n special cel viznd
concurena fiscal. Aceast deviaie era evident la nivelul
anului 2004, fiind accentuat n 2005 ca efect al aplicrii
cotei unice pentru impozitarea veniturilor i profiturilor.

% Venituri fiscale n PIB, 2004

60,0%

55%

50,0%

42,60%
40,0%

34%

Romnia 2004
32%

Min UE

30,0%

Medie UE

27,9%

Max UE

20,0%

19%

19%

15,10%
13,80%
11,9%
11%

13,70%
10,0%

9,4%

9%
6,6%

1,70%
0,0%
Venituri fiscale / PIB

Imp directe fisc/PIB

Contrib soc/ PIB

Imp indirecte / PIB

% Venituri fiscale n PIB, 2005

60,0%

55%

50,0%

42,60%
40,0%

34%

Politica fiscal a Romniei n perspectiva aderrii la Uniunea European

Romnia 2005
32%

Min UE

30,0%
Medie UE
27,3%

Max UE

20,0%

19%

19%

15,10%
13,80%
12,4%
11%

13,70%
10,0%

9,3%

9%
5,5%

1,70%
0,0%
Venituri fiscale / PIB

Imp directe fisc/PIB

Venituri fiscale / PIB

Contrib soc/ PIB

Imp. directe fisc./PIB

Romnia 2005

27,3%

5,5%

Romnia 2004

27,9%
34%

Min UE
Medie UE
Max UE

Imp indirecte / PIB

Contrib. soc./ PIB

Imp. indirecte / PIB

9,3%

12,4%

6,6%

9,4%

11,9%

9%

1,70%

11%

42,60%

13,70%

15,10%

13,80%

55%

32%

19%

19%

Sursa: Rapoartele M. Finane i BNR decembrie 2004-ianuarie 2006.

Figura 1. Ponderea veniturilor fiscale n PIB comparativ cu reperele UE

113

Economie teoretic i aplicat

2. Structura veniturilor bugetare

Dup cum se poate observa, n cadrul structurii
veniturilor bugetare ale Romniei, cea mai mare pondere
n cadrul veniturilor bugetare au pstrat-o contribuiile
sociale i TVA-ul, n ultimii doi ani (vezi figura 2). Aceast
situaie nu este foarte diferit de media Uniunii Europene,
cu observaia c impozitele indirecte s-au ridicat, n 2005,
la o pondere destul de ridicat (42,7%) fa de media
european (35,2%).
Structura veniturilor bugetare - Romnia 2004

0,2%
0,5%
3,4% 5,1%
2,3%

Impozit profit

0,0%
9,2%

3. Criteriul de convergen - Maastricht

Din acest unghi de vedere Romnia a respectat aproape
n fiecare an acest criteriu, cu excepia anului 2001 (vezi
figura 3). Totui aceast politic subordonat unui criteriu
care nu se aplic Romniei a avut drept cost de oportunitate
nefinanarea unor investiii profitabile din punct de vedere
economic i/sau social. n cazul anului 2005, pe fondul
frnrii creterii economice (a unei creteri economice
ineriale) i al reducerii veniturilor fiscale s-a nregistrat o
reducere a deficitului, care ns se datoreaz amnrii unor
investiii n infrastructur care ar fi fost benefice pentru
creterea economic.

Impozit venit

10,1%

Contribuii i
asigurri sociale
Alte impozite directe
Accize

23,4%

TVA
Taxe vamale

31,7%
11,2%

Alte impozite
indirecte
Venituri nefiscale
Venituri din capital
Granturi
Subvenii de la alte
bugete

2,9%

Deficitul Bugetului General Consolidat / PIB %

0,00%

2001

2002

2003

2004

2005

-0,50%
-0,81%

-1,00%

-1,22%

-1,50%
-2,00%
-2,31%

-2,50%
-2,61%
-3,00%
-3,22%
-3,50%

Structura veniturilor bugetare - Romnia 2005

0,2%
0,5%
5,5%
2,4%
2,4%

Deficit Bug Gen Cons

Impozit profit

0,0%
7,8%

Impozit venit

8,1%

Contribuii i
asigurri sociale
Alte impozite directe

PIB

Accize

- mil. RON-

TVA

27,0%

Taxe vamale
Alte impozite indirecte

32,1%

Venituri nefiscale
Venituri din capital
Granturi

10,9%

3,1%

Subvenii de la alte bugete

Sursa: Rapoartele Ministerului de Finane dec. 2004- ian. 2006.

Figura 2. Structura veniturilor bugetare, Romnia,

2004 i 2005

Note
(1)

(2)
(3)
(4)

Aceast concuren poate exercita un efect benefic de limitare a

posibilitilor discreionare ale statului de a acoperi cheltuielile
publice pe calea impozitrii, ns principalul efect a fost de
distorsiune a structurii veniturilor fiscale: n ultimul timp
fiscalitatea ce vizeaz factorii cu o mobilitate sporit, cum ar fi
capitalul (respectiv impozitele pe dobnzi, dividende i profit),
s-a diminuat, n timp ce fiscalitatea ce vizeaz factorii cu mobilitate
redus, n special fora de munca (de exemplu, contribuiile
pentru asigurri sociale), a crescut.
Date preluate de la http//www.europa.eu.int
Taxation in European Union 20 martie 1996
Towards tax co-ordination in the European Union: a package
to tackle harmful tax competition - octombrie 1997

114

Deficitul Bugetului General

Consolidat
- mil. RON.-

% n PIB

2001

116.768,70

-3.758,0

-3,22%

2002

151.475,09

-3.950,2

-2,61%

2003

190.335,39

-4.395,1

-2,31%

2004

238.791,43

-2.907,5

-1,22%

2005

287.186,30

-2.326,3

-0,81%

Sursa: Rapoartele Ministerului de Finane i BNR dec. 2004-ian. 2006.

Figura 3. Deficitul bugetului general consolidat, Romnia,

2001 -2005

Bibliografie
Collignon, ., The Three Sources of Legitimacy for European
Fiscal Policy - Stockholm, 10-11 iunie, 2005
Coricelli, F., Fiscal Policy in an Enlarged EU martie, 2004
Eijffinger, S., Jakob de Haan, European Monetary and Fiscal
Policy, pp. 149 -185, iunie, 2000
Masson Fiscal Policy Coordination in EMU noiembrie, 2002.
Wildasin, David, E., Factor Mobility and Fiscal Policy in the EU:
Policy Issues and Analytical Approaches CESifo Working
Paper nr. 344 octombrie, 2000.