Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TÎRGU MUREȘ
FACULTATEA DE ECONOMIE ȘI DREPT
Specializarea: Politica financiara
Coordonator științific:
Conf.univ.dr. Mihaela-Liliana Göndör Masterand:
Oprea Andrea , Anul I.
TÎRGU MUREȘ
2020
CUPRINS
1. Introducere.....................................................................................................................3
2. Obiective........................................................................................................................5
7. Concluzii.......................................................................................................................19
8. Bibliografie...................................................................................................................21
2
1. Introducere
România – cadrul fiscal general
• Pactul de Stabilitate și Creștere
– Deficit fiscal mai mic de 3% din PIB
– Obiectiv pe termen mediu (MTO)
– deficit fiscal structural mai mic de 1% din PIB.
• Cadrul fiscal național
– Legea Responsabilității Fiscal Bugetare (LRFB) 69/2010, republicată în Monitorul Oficial,
Partea I, 330/2015.
– Reguli fiscale naționale
• Compactul fiscal
– Legea 83/2012 pentru ratificarea TSCG, publicată în Monitorul Oficial 410/2012.
– Prevederile acestuia (regula privind deficitul bugetar structural, constatarea situaţiei de
deviere de la aceasta şi mecanismul de corecţie automată în cazul unei devieri) au fost
introduse în legislația națională prin amendarea LRFB în decembrie 2013 (printr-o lege de
modificare - Legea nr. 377/2013, publicată în Monitorul Oficial al României nr.
826/23.12.2013
În contextul politicii generale a UE, politica fiscală este considerată a fi esenţială,
pentru toate statele Uniunii Europene. Cu toate acestea, independenţa lor fiscală este
constrânsă atât de obligaţia nedistorsionării concurenţei în interiorul Pieţei Unice, cât şi de
necesitatea încadrării în criteriile de convergenţă stabilite la Maastricht (1993), încorporate şi
în “Pactul de Stabilitate şi Creştere (2008)” şi mai recent în ,,Pactul Fiscal’’ (2013), urmărind
coordonarea politicilor fiscale naţionale pentru asigurarea unui climat de stabilitate si de
prudenta bugetară. Pentru a realiza obiectivele preconizate, prin proiectele de stabilitate şi
convergenţă, statele membre si-au exprimat intenţia de a accepta modificarea sistemelor lor
fiscale, ca urmare a unui proces de coordonare reglementativă, care sa aibă ca finalitate
armonizarea fiscală în condiţiile respectării celor două principii ale integrării europene:
principiul acceptării politicilor fiscale ale tuturor ţărilor, cu anumite condiţii, şi principiul
subsidiarităţii, ca relaţii verticale între instituţiile europene şi guvernele naţionale, iar ca
obiectiv, garantarea libertăţilor comunitare, şi protejarea pieţei unice. Intinderea si limitele
procesului de armonizare fiscală, au făcut obiectul unor opinii şi dezbateri de cele mai multe
ori divergente, astfel încât rezultatele acestui proces, în mare parte, întârzie să apară în special
în zona fiscalităţii indirecte. În prezent, la nivelul Uniunii Europene, nu există un sistem fiscal
european integrat, ci o joncţiune de sisteme fiscale naţionale diferite. O atare diversitate a
făcut ca sistemele fiscale naţionale sa devina, uneori, generatoare de concurenţă fiscală. In
3
contextul diferenţelor între regimurile de impozitare şi nivelul cotelor de impunere, obiectivul
principal al politicii fiscale în cadrul UE, a fost acela de a evita distorsionarea concurenţei pe
piaţa unica europeană.
4
2. Obiective
5
3. Armonizarea fiscală, realizări şi limite
6
combaterea şomajului şi a consecinţelor sociale ale crizei şi modernizarea administraţiei
publice. Politica fiscală poate contribui la realizarea tuturor acestor priorităţi.
7
4. Structura veniturilor bugetare
Dupã cum se poate observa, în cadrul structurii veniturilor bugetare ale României, cea
mai mare pondere în cadrul veniturilor bugetare au păstrat-o contribuțiile sociale TVA-ul, în
ultimii doi ani (vezi figura 2). Această situație nu este foarte diferită de media Uniunii
Europene, cu observația că impozitele indirecte s-au ridicat, în 2005, la o pondere destul de
ridicată (42,7%) fațã de media europeană (35,2%)
8
2005 ca efect al aplicãrii cotei unice pentru impozitarea veniturilor.
9
Semestrul European a fost lansat în timp ce Europa se confrunta cu criza economică şi
financiară, iar Statele Membre erau nevoite să se confrunte cu deficite bugetare tot mai mari.
Veniturile fiscale totale (inclusiv contribuţiile sociale) au atins nivelul minim (ca pondere în
PIB) în anul 2010. Aşa cum arată Figura 27, veniturile fiscale directe au scăzut puternic între
anii 2008-2009, mai ales datorită diminuării abrupte a încasărilor din impozitul pe profit. Din
acel moment, dată fiind consolidarea bugetară, veniturile fiscale şi-au mărit ponderea în PIB;
în anul 2012, presiunea fiscală globală la nivelul Uniunii Europene depăşise uşor nivelurile de
dinainte de criză, continuând să crească şi în anul 2013. Potrivit estimărilor Comisiei
Europene, presiunea fiscală globală se va stabiliza în jurul valorii de 40% în anul 2014,
impozitele indirecte înregistrând o uşoară creştere, iar cele directe o scădere. Această
recuperare a veniturilor fiscale se datorează parţial măsurilor fiscale active pe care Statele
Membre le-au întreprins în vederea consolidării finanţelor publice (de cele mai multe ori, a
fost vorba de o creştere a impozitelor şi nu de o scădere a cheltuielilor)
10
Cota implicită de impozitare a veniturilor din muncă a crescut de la 35,4% în anul
2010 la 36,1% în anul 2012 în UE-28, unele majorări afectând persoanele cu venituri mari (în
timp ce salariaţii cu venituri mici au beneficiat de unele scutiri). Între anii 2010-2013, mai
multe State Membre au majorat cotele maximale de impozitare a venitului persoanelor fizice
în fiecare an, tendinţă care a încetat în anul 2014, aşa cum se poate observa în Figura 28. Cu
privire la cotele maximale de impozitare a profitului, acestea nu s-au modificat semnificativ
din anul 2010; majoritatea Statelor Membre au încetat reducerea cotelor impozitului pe profit,
tendinţă care se înregistra înaintea crizei financiare şi economice. Creşterea veniturilor fiscale
indirecte (ca pondere în PIB) s-a datorat majorării cotei standard de TVA în multe State
Membre. Cota standard medie de TVA la nivelul UE-28 a crescut cu 2 puncte procentuale
între anii 2008-2014 (de la 19,5% la 21,5%) iar accizele au cunoscut, la rândul lor, modificări
în sensul majorării.
11
„prietenoase” creşterii economice. Majoritatea recomandărilor au fost menţinute an de an, cu
excepţia Slovaciei, care a implementat reduceri fiscale pentru şomerii pe termen lung şi a
înregistrat progrese semnificative în combaterea fraudei fiscale, mai ales în domeniul TVA.
Figura 13, cele mai mari venituri fiscale la nivelul Uniunii Europene în anul 2012, ca
procent din PIB, s-au înregistrat în Danemarca (48,1%), în Belgia (45,4%) și în Franța
(45,0%), iar cele mai mici ponderi au fost înregistrate în Lituania (27,2% din PIB), Bulgaria
(27,9% din PIB) și Letonia (27,9% din PIB). Printre țările care au aderat la UE încă din 2004,
Ungaria și Slovenia au avut cele mai ridicate prelevări fiscale în 2012 - 39,2% din PIB,
respectiv 35,7% din PIB. Cu toate acestea, veniturile fiscale în ambele țări se situează sub
media UE. Este interesant de observat că media aritmetică a Statelor Membre 44 (36,3%) este
mai mică decât media ponderată UE - PIB (39,4%), din cauza nivelurilor relativ scăzute ale
PIB-ului acelor țări care au venituri fiscale scăzute. În anul 2012, veniturile fiscale, ca procent
din PIB, au crescut în 22 dintre Statele Membre, au rămas stabile în Cipru și au scăzut în șase
State Membre: Portugalia (cu 0,9 puncte procentuale din PIB), Slovacia și Regatul Unit
(ambele cu 0,3 puncte procentuale din PIB), Lituania și Suedia (cu 0,2 puncte procentuale din
PIB) și România (cu 0,1 puncte procentuale din PIB). Cele mai mari creșteri ale presiunii
fiscale, în perioada 2011-2012, au fost înregistrate de Ungaria (1,9 pp din PIB), Italia (1,5 pp
din PIB), Grecia (1,3 pp din PIB), Franța (1,2 pp din PIB) și Belgia (1,2 pp din PIB). În timp
ce Belgia, Franța și Italia se numără printre țările cu o sarcină fiscală constantă ridicată,
sarcinile fiscale ale Ungariei și Greciei rămân sub media UE.
12
Din analiza fiscalităţii în rândul statelor est-europene (Bulgaria, Republica Cehă,
Ungaria, Polonia, România și Slovacia), reiese că, în comparație cu nivelul UE-28, unde
ponderea impozitelor indirecte în PIB în anul 2012 a fost de 13,4%, Ungaria înregistrează o
pondere semnificativ mai mare a impozitelor indirecte în același an (18,5% din PIB), fiind și
țara membră cu cea mai mare cotă TVA din UE, urmată de Bulgaria (15,4% din PIB).
Republica Cehă, Polonia și România înregistrează ponderi ale impozitelor indirecte în PIB
relativ 45 apropiate de media UE-28 (Figura 14). Cea mai mică pondere a impozitelor
indirecte în PIB la nivelul anului 2012 o are Slovacia (10,2% din PIB).
13
6. Structura cheltuielilor publice în Uniunea Europeană
14
Finlanda, Suedia, Slovenia, Luxemburg, Portugalia şi Marea Britanie (15-20% din PIB), şi cel
mai scăzut nivel se înregistrează în Spania, Cipru, România şi Bulgaria (sub 12% din PIB).
15
Clasamentul Statelor Membre este diferit în funcţie de cele două variabile descrise. Formarea
brută de capital fix înregistrează cele mai mari valori în Bulgaria, Estonia, Ungaria şi Slovenia
(în jur de 5% din PIB), Letonia, Polonia şi România (în jur de 4% din PIB), şi cele mai mici
valori în Irlanda, Spania, Cipru şi Portugalia (sub 2% din PIB). Formarea netă de capital fix
este ridicată în state precum Bulgaria, Croaţia, Estonia, România, Polonia şi Slovenia (2-3%
din PIB). Per ansamblu, Statele Membre care au aderat recent la Uniunea Europeană (din
Europa Centrală şi de Est) se află în fruntea clasamentului, subliniind importanţa efortului de
a ajunge din urmă statele dezvoltate (catching-up dynamics). Aceasta înseamnă că ţări cu un
nivel al dezvoltării economice comparativ mai scăzut tind să afişeze niveluri mai ridicate ale
investiţiilor, deoarece încearcă să constituie un stoc de capital similar economiilor avansate.
Totuşi, măsura investiţiilor nete este rezultatul estimărilor, ceea ce sugerează caracterul limitat
al viabilităţii ei. Un alt neajuns în ceea ce priveşte figura anterioară a formării de capital este
acela că nu sunt luate în considerare investiţiile realizate de companiile de stat, acestea fiind
clasificate ca „operatori de piaţă” conform regulilor ESA95, şi astfel nu sunt incluse în
definirea statistică a nivelului guvernamental general. Asemenea investiţii pot fi semnificative
cantitativ, din moment ce companiile de stat pot include operatori de cale ferată sau
telecomunicaţii. O încercare de a corecta acest neajuns şi de a capta mai bine contribuţia
guvernamentală efectivă la formarea de capital în economie constă în însumarea transferurilor
guvernamentale de capital şi a formării brute de capital fix.
16
În Figura 3 se observă că nivelul formării brute de capital fix (împreună cu transferurile
guvernamentale de capital) variază între 11,9% din PIB în Cipru, urmată de Slovenia,
Ungaria, Estonia şi România (cu valori în jurul a 6% din PIB), şi în jur de 3% din PIB sau mai
puţin, în state precum Germania, Irlanda, Spania sau Portugalia. Se remarcă faptul că tiparele
inter-ţări se menţin, inclusiv situarea în fruntea clasamentului a ţărilor nou aderate la Uniunea
Europeană din Europa Centrală şi de Est. Totuşi, există diferenţe notabile între figurile 2 şi 3,
ceea ce înseamnă că transferurile de capital în Uniunea Europeană sunt semnificative.
Desigur, în ultimii zece ani s-au înregistrat transferuri importante în furnizarea bunurilor şi
serviciilor dinspre sectorul public către cel privat. Sectorul telecomunicaţiilor este un bun
exemplu, evidenţiind faptul că liberalizarea şi privatizarea investiţiilor şi a furnizării
serviciilor au redus nivelul preţurilor şi au crescut numărul opţiunilor, sectorul public
asumându-şi în prezent un rol regulator. Chiar şi în domeniile în care statul co-investeşte,
aranjamentele de acoperire a riscurilor realizata în parteneriat cu sectorul privat tind să reducă
investiţiile publice.
Principalele tendinţe care au fost observate de-a lungul perioadei analizate sunt:
18
Per ansamblu, în ceea ce priveşte structura cheltuielilor publice, s-a produs o accentuare a
protecţiei sociale. Măsura în care această evoluţie a dus la tăieri potenţiale ale altor categorii
de cheltuieli, favorabile creşterii economice, rămâne incertă, necesitând analize suplimentare
cu privire la intervenţiile bugetare discreţionare (ceea ce reprezintă o provocare, ţinând cont
de datele disponibile). Deoarece investiţiile publice sunt o ţintă uşoară în contextul tăierii de
cheltuieli, există riscul ca eforturile de consolidare fiscală să se concretizeze în mai puţine
cheltuieli favorabile creşterii, subminând astfel potenţialul pe termen lung al creşterii
economice.
19
CONCLUZII
20
concurenţei fiscale, în timp ce statele mai puţin dezvoltate nu sunt pe deplin dispuse să
renunţe în totalitate la dreptul de a încasa impozite şi taxe în modul în care le dictează
interesele propriei politici fiscale, deoarece aceasta rămâne printre puţinele instrumente de
acţiune la dispoziţia guvernelor naţionale, prin care să suplinească neajunsurile create în
economie de eventuale crize şi a şocurilor propagate în piaţă. In faţa unor astfel de provocări,
pentru Statele Membre, politica fiscală regională se situează pe un plan secund, în timp ce
interesul pentru avantajele oferite de concurenţa fiscală devine o opţiune viabilă. Pentru
organismele UE, una dintre marile provocări a fost şi rămâne găsirea unor soluţii la
problemele privind necesitatea compatibilităţii diferitelor sisteme şi relaţii ale statelor
membre, printre care sistemul fiscal ocupă o poziţie semnificativă.
21
BIBLIOGRAFIE
1.Bretschger, Lucas and Frank Hettich (2002): Globalisation, Capital Mobility and
Tax Competition: Theory and Evidence for OECD Countries, European Journal of Political
Economy, 18(4): 695-716.
2.Costaş C. (2006), Reflections on the fiscal sovereignty of the Member States, Study
Iurisprudenţia Magazine issue no. 2/2006, Babes-Bolyai University, Cluj-Napoca
3.Chilarez D.,Ene G.S., ,,From fiscal sovereignty to a good fiscal governance in the
European Union , Revista Economică, Supplement No.4/2012 , pag 125-135
4.Claudio Radaelli, Ulrike Kraemer: Shifting Modes of Governance: The Case of
International Direct Taxation, International Workshop, International University Bremen, June
2005, http://www.eu-newgov.org/database/DOCS/P22_D04_Shifting_modes_of_
governance.pdf
5.Ene S., Micuda D., (2007): Indirect taxation in the European Union., MPRA Paper
No. 30414, ,http://mpra.ub.unimuenchen.de/30414/1/MPRA_paper_30414. pdf
6.Ioneci M, Marcu N., ,,Taxation and accountancy between national and regional
Theoretical and Applied Economics, 2007, issue 6(511)(supplement)(vol2), pages 155-164
7.Collignon, ª., „The Three Sources of Legitimacy for European Fiscal Policy” -
Stockholm, 10-11 iunie, 2005
8. Coricelli, F., „Fiscal Policy in an Enlarged EU” –martie, 2004
9. Eijffinger, S., Jakob de Haan, „European Monetary and Fiscal Policy”, pp. 149
-185, iunie, 2000
10. Masson – „Fiscal Policy Coordination in EMU” – noiembrie, 2002
22