1

3.

ANALIZA DIAGNOSTIC A S.C. SILVAROM S.A.

3.1 Prezentarea societii comerciale 3.1.1 Scurt istoric Istoria societii comerciale a nceput n perioada 1957-1958 cnd pe actualul amplasament al fabricii funcionau cteva ateliere de tmplrie ce constituiau societatea Tehnica Mobilei, care produceau mobilier combinat din lemn i metal, destinat pentru uz casnic, spaii comerciale, spitale, aezminte culturale etc. n acea perioad n Bucureti predominau atelierele de tmplrie difuzate n toate sectoarele capitalei, al cror scop era s satisfac cererea mare de mobilier solicitat de ctre populaia capitalei i unitile economice existente. n anul 1964 n baza deciziei nr.688 a Consiliului Popular al Capitalei, Tehnica Mobilei fuzioneaz cu ntreprinderea Lemn Mobil nr.3 din cadrul Direciei Generale de Industrie Local a Consiliului Popular al Municipiului Bucureti, noua denumire fiind ntreprinderea de Prelucrare a Lemnului i Mobilei (I.P.L.M.). Cinci ani mai trziu I.P.L.M.-ul preia prin decizia nr.1011 a Consiliului Popular al Municipiului Bucureti cteva secii de producie de la unitatea Mobilier i Decoraiuni. ncepnd cu anul 1968 ntreprinderea parcurge mai multe etape de dezvoltare, construindu-se noi capaciti de producie, astfel: secia de mobilier din lemn (actuala secie nr.2), construit n perioada 1968-1970; secia de mobil corp (actuala secie nr.1), construit n perioada 1979-1981;

secia de mobilier combinat din lemn i metal (actuala secie nr.3), construit n perioada 1989-1990. n anul 1990 n baza HG nr.1176/02.11.1990, ntreprinderea de Prelucrare a Lemnului i Mobilei (I.P.L.M.) se transform n Societatea Comercial SILVAROM S.A., cu sediul n Bucureti, Str. Rocelor, nr.1216, sector 6, cu un capital de 198,6 milioane lei (la acea dat), mprit n 39720 aciuni, cu o valoare nominal de 5000 lei aciunea, aparinnd integral statului romn. Ulterior, n urma aciunii de privatizare iniiate de statul romn, capitalul social al firmei se mparte la cei doi noi acionari: Fondul Proprietii de Stat ce preia 70% din aciunile firmei i Fondul Proprietii Private cu 30% din aciuni. n decembrie 1993 societatea se privatizeaz prin metoda MEBO, iar cei 1014 salariai ai firmei din acel an cumpr integral de la FPP i FPS cele 261.868 de aciuni cu o valoare nominal de 5000 lei/aciune. Aciunile deinute de FPP (30%) au fost cumprate cu certificatele de proprietate ale salariailor, n timp ce aciunile FPS-ului (70%) au fost cumprate printr-un credit contractat de ctre SILVAROM pe o perioad de 10 ani i cu o dobnd de 10% pe an, 20% din valoarea aciunilor fiind achitate cu numerar provenit din economiile bneti ale salariailor. n prezent S.C. SILVARAOM S.A. se compune din 7 secii de producie, specializate dup cum urmeaz: secia nr.1 mobilier din lemn i depozit produse finite; secia nr.2 mobilier din lemn; secia nr.3 mobilier combinat din lemn i metal; secia nr.4 mobilier din lemn i tapierie; secia nr.5 semifabricate i elemente de mobil din cherestea; secia nr.6 croire PAL i placaj, croit i mbinat furnire, croit i executat ambalaje din carton; secia nr.7 usctorie, debitare cherestea. Ultimele trei secii (5,6 i 7) sunt aa numitele secii de cooperare specializate n pregtirea semifabricatelor i prefabricatelor necesare realizrii produselor finite din seciile 1, 2, 3 i 4.

Evoluia n timp a ntreprinderii, determinat att de investiiile pentru dezvoltare i modernizare, ct i de preocuparea permanent pentru asimilarea de produse noi i modernizarea celor existente, a condus la modernizarea i diversificarea produciei, urmrindu-se n acelai timp creterea continu a calitii produselor i a prestigiului firmei. 3.1.2 Prezentarea general a societii Domeniul de activitate scopul principal al societii este producerea i comercializarea de mobilier, iar n conformitate cu statutul societii, firma desfoar urmtoarele activiti: fabricarea de mobil, mobilier combinat (lemn, metal, sticl, plastic, rchit, faian, marmur), restaurare mobilier, confecii metalice; comercializarea produselor n magazine proprii sau prin consignaie dup restaurare, efectuarea de operaiuni de import-export pe specificul societii, inclusiv troc; executarea de lucrri din decoraiuni interioare, proiectare, fabricare i montare la cerere pentru toate tipurile de dotri (casnice, industriale, aezminte culturale, colare, uniti militare, spaii comerciale, uniti sanitare, hoteliere i de agrement); prestri de servicii aferente profilului de activitate, inclusiv transportul la destinaie. Produsele realizate din activitatea de baz fabricarea de mobilier pot fi grupate n patru mari grupe: mobilier pentru birouri; mobilier de edere; mobilier din lemn dormitoare; mic mobilier. Avnd o experien de 36 de ani n domeniu, S.C. SILVAROM S.A. produce o gam variat de dormitoare, camere de tineret, piese pentru sufragerii i biblioteci realizate din lemn de stejar, fag i rinoase,

cu finisaje att clasice (lac nitrocelulozic), ct i moderne (ecologice cear incolor sau colorat). Mobilierul poate fi realizat n construcie fix sau demontabil, realizndu-se un ritm susinut de nnoire a produselor n proporie de 30 50% anual, n acord cu cerinele pieei interne i externe. n funcie de complexitate, durata de asimilare n fabricaie a unui produs nou este de 30 90 zile. ntreaga producie se realizeaz n conformitate cu standardele romne i internaionale, att n ceea ce privete calitatea produselor, ct i n ceea ce privete protecia mediului ambiant i a consumatorilor. Majoritatea activitilor de producie i depozitare se desfoar la sediul central din strada Rocelor nr.12-16, pe o suprafa de 74894,59 mp, din care: suprafa construit 31174,931 mp; suprafaa reele 320,997 mp; suprafaa ci de transport 36663,434 mp; suprafaa liber 6735,228 mp. Societatea mai dispune de dou amplasamente situate n strada Giuleti, nr.190 (cu o suprafa de 791,83 mp) i n strada Rotaului, nr.4 (cu o suprafa de 839,041 mp. Pe amplasamentul din strada Rocelor, nr.12-16 se afl cele 7 secii de producie, alturi de cldirea administrativ, magaziile de materii prime i materiale, magaziile de produse finite, platforma de depozitare a cherestelei, depozitul de cherestea, usctoriile, cldirile necesare asigurrii facilitilor de tip: energie electric, energie termic, ap, aer comprimat, precum i cele necesare activitii de ntreinere i reparaii. Amplasamentul din strada Giuleti, nr. 190 conine cldirea matrieriei, iar cel din strada Rotaului, nr.4, conine cldirea atelierului de galvanizare. Accesul la cele trei amplasamente se face numai pe cale rutier. Cele apte secii de producie au o suprafa total de 20300 mp, defalcat pe secii astfel: S1 = 6500 mp, inclusiv magazia de produse finite; S2 = 5500 mp, inclusiv magazia de produse finite; S3 = 4500 mp, inclusiv magazia de produse finite; S4 = 1300 mp; S5 = 1200 mp; S6 = 600 mp i S7 = 700 mp. Halele industriale sunt cldiri tip parter sau etajate formate din unul sau mai multe tronsoane desprite ntre ele prin rosturi antiseismice

i de tasare. Structura de rezisten este alctuit din stlpi de beton armat care susin grinzi din beton armat. Pardoseala halelor este din beton rolat. Fiecare hal posed instalaie electric de for, iluminat artificial, alimentare cu ap, canalizare, nclzire, sistem de ventilaie a aerului, sistem de alimentare cu: abur tehnologic, aer comprimat, sistem pneumatic de colectare i filtrare a prafului i rumeguului rezultat n urma prelucrrilor, precum i instalaii de ridicare i transport tehnologic. Alimentarea cu energie electric este asigurat de ctre RENEL, transformarea acesteia pentru sursele de alimentare realiznduse cu transformatoare proprii. Energia termic i aburul tehnologic sunt asigurate de centrala termic proprie. Aerul comprimat este furnizat de propria staie de compresoare. Apa curent se asigur parial din surse proprii (pu) i parial din reeaua oreneasc. Apele uzate sunt epurate cu ajutorul staiei proprii de epurare, dup care sunt deversate n reeaua de canalizare oreneasc. Potenialul tehnologic. n ceea ce privete tehnologia de care dispune ntreprinderea, n urma analizei efectuate, s-a constatat c procesul de ridicare a nivelului tehnologic dup 1990 s-a realizat n dou etape. n prima etap de retehnologizare (1991-1993) s-a reuit modernizarea parial a tehnologiei de execuie a mobilierului corp prin achiziionarea din import a urmtoarelor utilaje (n valoare de 2 milioane $): agregat de rindeluit i profilat pe 4 fee, tip P/180, productor CASADEI; main de furniruit pe cant, tip IBIMATIC 630, productor STEFANI; main de gurit MULTIBOHR F2A 929, productor BUSELLATO; utilaj de formatizat TMK 64, productor GABBIANI; main automat de frezat pe contur i gurire tip SUPERJUNIOR, productor BUSELLATO; maini de gurit multiplu i introdus cepuri tip VELOX F/L1, productor BUSELLATO; main de lefuit suprafee plane tip STAR RT, productor STEMAC;

pres pentru ncleiat masive sub form de covor tip LS25/13, productor ORMA. n a doua etap de retehnologizare (1994-2000) ntreprinderea i-a modernizat sectoarele de finisaj a mobilierului din lemn, situate n seciile S1 i S2, precum i cele de prelucrare i finisare a elementelor metalice de mobilier (situate n secia S3), prin achiziionarea urmtoarelor utilaje (n valoare de 2,5 milioane $): linie de pulverizare automat (robot) i tunele de uscare aferente, pentru seciile S1 i S2); agregat de tiat panouri dup presare, pentru seciile S1 i S2; utilaje prelucrri mecanice (main ndoit eava, main de debitat profile de metal, ghilotin tabl, main ndoit tabl) pentru secie S3; instalaie de nichelare cromare, pentru secia S3; instalaie de vopsire n cmp electrostatic cu vopsele sub form de pulberi sau lichide, pentru secia S3. 3.1.3 Sortimentul de mobilier fabricat Component a politicii de produs, alctuirea gamei sortimentale se realizeaz n funcie de cerinele de moment ale pieei interne i externe. Alctuirea gamei sortimentale trebuie realizat inndu-se cont nu numai de rentabilitatea economic a fiecrei piese de mobilier i de considerentele de ordin tehnologic, ci i de exigenele pieei pe care firma i vinde produsele. Firma trebuie s aib o flexibilitate ridicat, ceea ce permite o adaptare rapid la cerinele pieei cu impact asupra meninerii i extinderii segmentului de pia pe care l deine la un anumit moment. Realizarea sortimentului i difuzarea acestuia n reeaua de desfacere trebuie s mbine criteriile de ordin merceologic cu cele ce in de formele de manifestare ale cererii. Printre criteriile alctuirii sortimentului de produse figureaz i gradul de vandabilitate al pieselor de mobilier precum i nivelul cheltuielilor de circulaie. Producia S.C. SILVAROM S.A. se realizeaz prin intermediul unor programe de mobilier. nc din anul 1990 firma a lansat primele

programe de mobilier pentru birou pe care le-a diversificat i perfecionat continuu, oferind n prezent zece programe complete dup cum urmeaz: program NOVA pe finisaj tip antracit, compus din: cinci tipuri de birouri; dou tipuri de corpuri mobile; mas de consiliu; corp etajer; zece tipuri de dulapuri; comod TV i video; program NOVA STEJAR compus din aceleai tipuri de produse ca i programul NOVA, dar finisate cu furnir de stejar; program TOTAL compus din: apte tipuri de birouri; colari; comode TV-VIDEO; etajere, extensie mas; mas octogonal; toate produsele sunt finisate cu furnir de mahon; program MAGMA compus din birouri destinate managerilor, prevzute cu dispozitive de trecere a cablurilor, iar corpurile mobile au nchidere centralizat; programul mai dispune de o serie de piese adiionale, cum ar fi: mese pentru discuii; mese pentru conferine; etajere pentru telefon, computer; dulapuri realizate n diverse combinaii i prevzute cu spoturi halogen; toate produsele sunt finisate cu furnir de palisandru; program MEGA compus din aceleai tipuri de produse ca i programul MAGMA, dar pe finisaj tip acajou; program SOLO destinat camerelor de tineret se compune din: dulap cu dou ui glisante; corp etajer ce se anexeaz dulapului de haine prin intermediul unei polie halogen; pat; comod cu ase sertare mari; birou compus dintr-un corp mobil cu o u i un sertar; produsele sunt finisate cu melamin n nuane deschise; program RITMO compus din: mese pentru discuii; mese pentru conferine; etajere pentru telefon sau computer; dulapuri n diverse combinaii i birouri; disponibil cu picioare metalice RITMO M sau cu picioare din lemn RITMO L; realizat n finisaje diverse; program TOTAL compus din: mese pentru discuii; mas de telefon; comode pentru copiator i VIDEO-TV; corpuri

mobile prevzute cu nchidere central i ine pentru dosare suspendate; dulapuri modulare cu funciuni diverse; birourile sunt realizate n cinci dimensiuni avnd posibilitatea de cuplare i sunt prevzute cu treceri pentru cabluri de electricitate; suprafeele sunt finisate cu folie de melamin acajou rezistent la uzur i temperatur ridicat; program TEHNO compus din aceleai tipuri de produse ca i programul TOTAL, dar finisate cu melamin gri sau culoarea antracitului, iar pe canturi suprafeele sunt finisate cu folie melamin de culoare neagr; program PC compus din: mese pentru calculator prevzute cu posibilitatea de cuplare permind obinerea unui ansamblu funcional; finisate n toate nuanele realizate n cadrul firmei. Mobilierul de birou este completat cu o gam variat de scaune ce pot satisface toate cerinele, att prin form i materiale de acoperire, ct i prin folosirea unor mecanisme de ridicare gaz-lift i de reglare a ezutului i sptarului. Mobilierul de edere este prezent prin urmtoarele programe: scaune directoriale; scaune ergonomice; scaune vizitator; canapele i fotolii cu schelet metalic. Scaunele sunt tapiate cu stof, plu, scai i piele iar structura metalic asigur un grad ridicat de confort chiar i n condiiile unor ore prelungite petrecute n jurul meselor de discuii. Ergonomia scaunelor este facilitat de posibilitatea de reglare a ezutului i sptarului. Produsele de mobilier de birou i cel de edere sunt destinate pieei interne. Pentru export se realizeaz biblioteci simple, mobil pentru dormitor i mobil pentru camere de tineret. Mobilierul pentru dormitor reprezint 85% din exportul firmei i se realizeaz n cadrul urmtoarelor programe de fabricaie: CONSTANTZA, HELSINKI, RIGA, VALENCIA, VECTRA, MALTA, LAUSANNE, EVELYN, ELEGANCE, ELENA; toate produsele din cadrul acestor programe sunt

realizate din lemn masiv de rinoase (brad european) finisate ecologic cu cear incolor sau colorat. Exportul de mobilier se realizeaz: n Germania (36%) firmele partenere fiind WIEMANN, LODENKEMPER, STEFENN; n Frana (20%) cu partenerii CONFORAMA, BUT, LECLERC i CARRFOUR; n Austria (26%); n Olanda (7%); n Italia (6%) i alte ri (R. Moldova, Suedia) 5%. Partenerii occidentali pun accent pe calitatea produselor i respectarea termenelor de livrare. Meninerea unei ponderi mari a exportului (n prezent 70% din producia realizat) n vnzrile firmei, este un obiectiv strategic, de acesta depinznd asigurarea necesarului de valut pentru importul unor materiale (feronerie, furnire exotice, cherestea, materiale pentru finisare), dezvoltarea i retehnologizarea firmei, recuperarea investiiilor i realizarea unui echilibru financiar att de necesar relurii procesului de fabricaie. 3.2 Analiza cheltuielilor Unul din instrumentele importante folosite pentru diagnosticarea unei ntreprinderi este i analiza cheltuielilor. Acest tip de analiz ne ajut s nelegem mecanismul de formare a rezultatelor ntreprinderii n funcie de volumul, structura i tendinele diferitelor categorii de consumuri. Avnd n vedere concurena acerb din acest domeniu S.C. SILVAROM S.A. trebuie s aib n vedere pe lng ridicarea nivelului calitativ al produselor, reducerea cheltuielilor astfel nct i preurile produselor s fie unul din criteriile de alegere a acestora de ctre clientel. Pentru a vedea cum se prezint ntreprinderea la acest capitol am realizat o analiz a celor trei tipuri de cheltuieli (exploatare, financiare i excepionale) n perioada 1995-1999, pe baza datelor preluate din contul de profit i pierdere, date centralizate n tabelul 3.1.

Evoluia veniturilor i cheltuielilor n perioada 1995-1999 la S.C. SILVAROM S.A. Tabelul 3.1
Nr. crt

Anii

1995 Mil.lei

1996 Mil.lei Valori recalculate n preuri 1995 5 35578 Mil.lei

1997 Valori recalculate n preuri 1995 7 28862 Mil.lei

1998 Valori recalculate n preuri 1995 9 23860 Mil.lei

1999 Valori recalculate n preuri 1995 11 23098

0 1

6 7 8

Indicator 1 Venituri din exploatare Cheltuieli pentru exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Venituri excepionale Cheltuieli excepionale Venituri totale Cheltuieli totale

2 28065

3 -

4 49382

6 102056

8 134234

10 189453

24749

41559

29942

91817

25966

123810

22007

174861

21319

1438

5036

3628

13654

3861

8433

1499

16221 1978

1772

4226

3045

9332

2639

7244

1288

16495

2011

0,106

0,457

0,329

1,414

1,244

613

75

127 29503 26648

327 54418 46112

236 39206 33222

737 115715 101886

208 32725 28814

246 142674 131300

44 25360 23338

276 206287 191632

34 25151 23364

Datele din coloanele 5,7,9 i 11 au fost recalculate pe baza indicelui preurilor de consum din anii 1996, 1997, 1998 i 1999, lund anul 1995 egal cu 1, prin mprirea valorilor indicatorilor la indicele preurilor (tabelul 3.2) Indicele preurilor de consum n perioada 1996-1999 Tabelul 3.2 Anul Indicele preurilor de consum 1995 1,000 1996 1,388 1997 3,536 1998 5,626 1999 8,202 Sursa: Direcia General de Sinteze Macroeconomice, Analize, Publicaii i Diseminare a Informaiilor Statistice

Vom ncepe analiza prin a calcula rata de eficien a cheltuielilor totale n cei cinci ani de activitate, aplicnd formula1: Rct =

chi
i =1 n

Vi
i =1

1000

unde: chi = suma cheltuielilor pe cele trei grupri (exploatare, financiare, excepionale); Vi = suma veniturilor pe gruprile similare cheltuielilor Aplicnd formula de mai sus pentru anul 1995 obinem urmtorul rezultat:

R ct =

chi Vi
i =1 i =1 n

1000 =

24749 + 1772 + 127 1000 = 28065 + 1438 + 0,106

26648 = 1000 = 903,22 29503,106 Valoarea obinut arat c n anul 1995 pentru a obine 1000 lei venituri totale, ntreprinderea a cheltuit 903,22 lei. Pentru a vedea contribuia fiecrui tip de cheltuial la realizarea cheltuielii totale vom calcula rata de eficien a cheltuielilor pe fiecare grup de cheltuial n parte, aplicnd formulele2: Rcexpl. =

cheltuieli pentru exploatare 1000 , unde: venituri din exploatare

Rcexpl.= rata de eficien a cheltuielilor pentru exploatare.

D. Mrgulescu, I.D.Cimaru s.a., Analiza economico-financiar, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 1999, p.124 2 D.Mrgulescu (coord), Analiza economico-financiar a ntreprinderii. Metode i tehnici, Supliment la Revista Tribuna Economic, Bucureti, 1994, pp.117-123

Rcfin.=

cheltuieli financiare 1000 , unde: venituri financiare cheltuieli exceptionale 1000 , unde: venituri exceptionale

Rcfin.= rata de eficien a cheltuielilor financiare. Rcexcep.=

Rcexcep.= rata de eficien a cheltuielilor excepionale. Prin aplicarea formulelor menionate obinem: Rcexpl. =

24749 1000 = 881,84 lei s-au cheltuit pentru a obine 28065

1000 lei venituri din exploatare. Rcfin.=

1772 1000 = 1232,26 lei s-au cheltuit pentru a obine 1438

1000 lei venituri financiare, aceast situaie anormal se explic prin ponderea mare a cheltuielilor cu amortizrile i provizioanele (63%) a cheltuielilor cu dobnzile la creditele contractate (22%) i a cheltuielilor din diferene de curs valutar (15%). Rcexcep.=

127 1000 = 1.198.113,20 lei s-au cheltuit pentru a 0.106

obine 1000 lei venituri excepionale, fapt explicabil prin plata de ctre ntreprindere n anul 1995 a unor majorri i penaliti pentru neplata n termen a obligaiilor ctre bugetul de stat, precum i pentru neonorarea la termen a unor obligaii contractuale la export. Deci, nivelul ridicat al cheltuielilor totale (903,23 lei) la 1000 lei venituri totale se explic prin depirea nivelului cheltuielilor financiare i a celor excepionale, generat de lipsa unei analize a cheltuielilor i stabilirea unei strategii n acest domeniu. Aplicnd aceeai metodologie am calculat ratele de eficien a cheltuielilor, precum i structura veniturilor i cheltuielilor pe grupri n total venituri i cheltuieli, pentru perioada 1995-1999, rezultate sintetizate n tabelul 3.3.

Structura veniturilor, cheltuielilor i ratele de eficien a cheltuielilor n perioada 1995-1999 Tabelul 3.3
Nr. crt Natura activitii Anii 1995 1 2 3 4 Exploatare Financiar Excepional Total 95 4,9 0,1 100 1996 90 9 0,1 100 1997 88 11,9 0,1 100 1998 94 5,9 0,1 100 1999 92 7,8 0,2 100 1995 93 6,6 0,4 100 1996 90 9,2 0,8 100 Anii 1997 90 9,2 0,8 100 1998 94 5,6 0,4 100 1999 91 8,6 0,4 100 1995 881,84 1232,26 1198113,20 903,20 1996 841,58 839,15 715536,10 847,36 Structura veniturilor (%) Structura cheltuielilor (%) Rata de eficien a cheltuielilor (lei la 1000 lei venituri) Anii 1997 899,67 683,46 147400,00 880,49 1998 922,34 859,00 35142,85 920,27 1999 922,97 1016,89 450,24 928,95

Analiznd datele din tabelul 3.3 putem trage urmtoarele concluzii: rata de eficien a cheltuielilor totale a nregistrat cel mai sczut nivel (847,36 lei la 1000 lei venituri totale) n anul 1996 (figura 3.1),
Evolutia ratei de eficienta a cheltuielilor totale n perioada 1995 - 1999

1999 1998 anii 1997 1996 1995 0 200 400 600 lei 800

928.95 920.27 880.49 847.36 903.2

1000

1200

Fig.3.1

situaie explicabil prin cel mai sczut nivel (figura 3.2)

Evolutia ratei de eficienta a cheltuielilor pentru exploatare n perioada 1995 - 1999
922.97 922.34 899.67 841.58 881.84

1999 1998 anii 1997 1996 1995 800 820 840 860 lei 880

900

920

940

Fig. 3.2

al ratei de eficien a cheltuielilor pentru exploatare (841,58 lei la 1000 lei venituri din exploatare), dar i printr-o reducere a ratei de eficien a cheltuielilor financiare (figura 3.3)
Evolutia ratei de eficienta a cheltuielilor financiare n perioada 1995 - 1999
1016.89 859 683.46 839.15 1232.26

1999 1998 anii 1997 1996 1995 0 200 400 600 lei 800 1000

1200

1400

Fig. 3.3

i excepionale (figura 3.4) cu 68%, respectiv 60% fa de anul 1995;

Evolutia ratei de eficienta a cheltuielilor exceptionale n perioada 1995 - 1999

1999 1998 anii 1997 1996 1995 0

450.24 35142.85 147400 715536.1 1198113.2

200000 400000 600000 8000001000000 1200000 1400000 lei

Fig. 3.4

rata de eficien a cheltuielilor totale (figura 3.1) a nregistrat cel mai ridicat nivel n anul 1999 (928,95 lei la 1000 lei venituri totale) situaie ce se explic prin cel mai ridicat nivel (figura 3.2) al ratei de eficien a cheltuielilor pentru exploatare (922,97 lei la 1000 lei venituri din exploatare), n schimb s-a nregistrat cel mai sczut nivel (figura 3.4) al ratei de eficien a cheltuielilor excepionale (450,24 lei la 1000 lei venituri excepionale), fapt ce demonstreaz c n anul 1999 ntreprinderea a reuit s-i onoreze obligaiile contractuale i cele ctre bugetul de stat i s realizeze pentru prima dat n perioada 1995-1999 venituri excepionale din despgubiri, penaliti ncasate, cedare de active i o subvenie de 500000 $ din partea guvernului danez pentru finanarea unui proiect de protecie a mediului. Pentru a fundamenta concluziile formulate mai sus vom proceda i la o analiz a veniturilor i cheltuielilor din perioada 19951999, corectate cu indicele preurilor de consum i prezentate n tabelul 3.4.
Evoluia veniturilor i cheltuielilor n perioada 1995-1999 actualizate cu indicele preurilor de consum Tabelul 3.4
Anul Indicator Venituri din exploatare Cheltuieli pentru exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Venituri excepionale Cheltuieli excepionale Venituri totale Cheltuieli totale Profit brut 1995 (mil. lei) 28065 24749 1438 1772 0,106 127 29503 26648 2855 1996 (mil. lei) 35578 29942 3628 3045 0,329 236 39206 33222 5984 1997 (mil. lei) 28862 25966 3861 2639 1,414 208 32725 28814 3911 1998 (mil. lei) 23860 22007 1499 1288 1,244 44 25360 23338 2022 1999 (mil. lei) 23098 21319 1978 2011 75 34 25151 23364 1787

Din analiza datelor prezentate n tabelul 3.4 se desprind urmtoarele concluzii: nivelul cel mai ridicat al veniturilor totale (figura 3.5)
Evolutia veniturilor totale corectate cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999

50000 40000 30000 20000 10000 0

39206 29503 32725 25360 25151

mil. lei

1995

1996

1997 Anii

1998

1999

Fig. 3.5

se nregistreaz n anul 1996 (39206 mil.lei) situaie explicabil prin nivelul cel mai ridicat (figura 3.6) al veniturilor din exploatare (35578 mil.lei);

Evolutia veniturilor din exploatare corectate cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999
35578 28065 28862 23860 23098

40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0

mil. lei

1995

1996

1997 Anii

1998

1999

Fig. 3.6

nivelul cel mai sczut al veniturilor totale se nregistreaz n anul 1999 (25151 mil.lei), fapt explicabil prin cel mai sczut nivel al veniturilor din exploatare (23098 mil.lei) n schimb s-a nregistrat cel mai ridicat nivel (figura 3.7) al veniturilor excepionale (75 mil.lei);
Evolutia veniturilor exceptionale corectate cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999

80 mil. lei 60 40 20 0 1995 1996 1997 Anii 1998

0.329 0.106 1.414 1.244

75

1999

Fig. 3.7

nivelul cel mai ridicat al cheltuielilor totale (figura 3.8) s-a nregistrat n anul 1996 (33222 mil.lei),
Evolutia cheltuielilor totale corectate cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999
33222 26648 28814 23338 23364

35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0

mil. lei

1995

1996

1997 Anii

1998

1999

Fig. 3.8

situaie generat de nregistrarea celui mai mare nivel (figura 3.9) al cheltuielilor financiare (3045 mil.lei)
Evolutia cheltuielilor financiare corectate cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0
3045 2639 2011 1772 1288

mil. lei

1995

1996

1997 Anii

1998

1999

Fig. 3.9

i a cheltuielilor excepionale (figura 3.10) - (236 mil.lei).

Evolutia cheltuielilor exceptionale corectate cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999
236 208

250 200 150 100 50 0

mil. lei

127 44 34

1995

1996

1997 Anii

1998

1999

Fig. 3.10

Datorit celui mai ridicat nivel al veniturilor totale (39206 mil.lei) s-a nregistrat i cel mai ridicat nivel al profitului brut (figura 3.11) din perioada 1995-1996, de 5984 mil.lei;
Evolutia profitului brut corectat cu indicele preturilor de consum n perioada 1995 - 1999

8000 mil. lei 6000 4000 2000 0 1995 1996 1997 Anii 1998 1999
2855 5984 3911 2022 1787

Fig. 3.11

nivelul cel mai sczut al cheltuielilor totale s-a nregistrat n anul 1998 (23338 mil.lei), situaie explicabil prin cel mai sczut nivel al cheltuielilor financiare (1288 mil.lei) i excepionale (44 mil.lei), remarcndu-se o diferen mic n raport cu anul 1999, unde o pondere mai mare o au cheltuielile financiare (2011 mil.lei), pe cnd cheltuielile excepionale sunt de doar 34 mil.lei.

Concluzionnd, reducerea nivelului cheltuielilor la 1000 lei venituri totale se poate realiza prin: realizarea de produse cu un nalt nivel calitativ i reducerea costurilor astfel nct preurile de vnzare practicate s permit obinerea unui profit care s fie stimulativ pentru acionari; dezvoltarea potenialului tehnic al ntreprinderii pe baza resurselor proprii i a angajrii unor credite corelate cu resursele financiare ale ntreprinderii;

onorarea obligaiilor fa de bugetul statului i a celor contractuale; realizarea de investiii n valori mobiliare cu grad ridicat de profitabilitate.

3.3 Analiza diagnostic a cifrei de afaceri

Acest tip de analiz este esenial pentru aprecierea locului ocupat de ntreprindere n sectorul su de activitate, a poziiei sale pe pia, a capacitii sale de a dezvolta diferite activiti ntr-o manier profitabil. Cifra de afaceri este socotit indicatorul fundamental al volumului activitii agentului economic, avnd un rol important n aprecierea eficienei managementului firmei. Cifra de afaceri se obine prin nsumarea veniturilor din vnzarea mrfurilor i a produciei vndute, indicatori preluai din contul de profit i pierdere al societii. Pentru a vedea evoluia acestui indicator n perioada 19951999, am calculat urmtorii indicatori3: nivelul absolut al cifrei de afaceri, notat cu Yi, unde i = 1995, 1996, 1997, 1998, 1999; modificarea absolut (sporul) a cifrei de afaceri cu baza fix (anul 1995) - i/o = Yi Y0, unde i = 1996, 1997, 1998 i 1999, iar 0 = 1995; modificarea absolut (sporul) a cifrei de afaceri cu baza mobil i/o = Yi Yi-1;

Yi 100 ; Y0 Yi indicele cu baza mobil Ii/i-1 = 100 ; Yi 1

indicele cu baz fix Ii/0 =

T.Baron, E.iian .a., Manualul practic de statistic, Editura Expert, Bucureti, 1999, pp.83-88

ritmul cu baz fix Ri/0 =

i / 0 Yi Y0 = = Ii/0 1(100); Y0 Y0

ritmul cu baz mobil Ri/i-1 = =

i / i 1 Yi Yi 1 Y = = i 1 = Ii/i-1 1(100); Yi 1 Yi 1 Yi 1
i =1

cifra de afaceri medie CA =

CA i n

, unde i = 1995, 1996,

1997, 1998 i 1999; modificarea absolut medie sau sporul mediu al cifrei de afaceri =

i / i 1 ; n 1
Y1 Y2 Y ... n ; Y0 Y1 Yn 1

indicele mediu de cretere

I = n 1 I i / i 1 = n 1

ritmul mediu R = I 100 . Indicatorii de mai sus s-au calculat att pentru cifra de afaceri necorectat, ct i pentru cifra de afaceri corectat cu indicele preurilor de consum, obinndu-se rezultatele din tabelul 3.5.
Evoluia indicatorilor calculai pe baza cifrei de afaceri n perioada 1995-1999 Tabelul 3.5
Nr. crt. 0 1 2 3 4 5 Indicatori 1 Cifra de afaceri Modificarea absolut a cifrei de afaceri cu baza fix Modificarea absolut a cifrei de afaceri cu baza mobil Indicii cu baza fix Indicii cu baza mobil UM 2 mil.lei mil.lei mil.lei % % 1995 3 25892 0 100 1996 4 48946 23054 23054 189 189 Anii 1997 5 99730 73838 50784 385 204 1998 6 127449 101557 27719 492 128 1999 7 183350 157458 55901 708 144

Tabelul 3.5 (continuare)

6 7 8 9 10 11 Ritmul cu baz fix Ritmul cu baz mobil Indicele preurilor de consum Cifra de afaceri corectat cu indicele preurilor de consum Modificarea real absolut a cifrei de afaceri cu baz fix Modificarea real absolut a cifrei de afaceri cu baza mobil Indicii cu baza fix obinui dup corectarea CA Indicii cu baza mobil obinui dup corectarea CA Ritmul cu baz fix dup corectarea CA Ritmul cu baza mobil dup corectarea CA % % Valori absolute mil.lei mil.lei mil.lei 0 1 25892 0 89 89 1,388 35264 9372 9372 285 104 3,536 28204 2312 -7060 392 28 5,626 22654 -3238 -5550 608 44 8,202 22354 -3538 -300

12 13 14 15

% % % %

100 0 -

136 136 +36 +36

109 80 +9 -20

87 80 -13 -20

86 99 -14 -1

Analiznd rezultatele din tabelul 3.5 se desprind urmtoarele concluzii pentru indicatorii calculai cu:
A. Cifra de faceri necorectat cu indicele preurilor de consum:

n perioada 1995-1999 nivelul absolut al cifrei de afaceri a crescut de la an la an (figura 3.12), nregistrndu-se n anul 1999 fa de anul 1995 o cretere de 6,08 ori;

Evolutia comparativa a cifrei de afaceri curente fata de cifra de afaceri corectatan perioada 1995 - 1999 mil. lei
200000 180000 160000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 1995 1996

183350

127449 99730 48946 25892

Cifra de afaceri corectata cu indicele preturilor de consum Cifra de afaceri curenta

25892

35264

28204
1997

22654
1998

22354
1999

Anii

Fig. 3.12

cifra de afaceri medie n perioada analizat a fost:

= n 25892 + 48946 + 99730 + 127449 + 183350 = = 5 = 97073,4 milioane lei; sporul mediu al cifrei de afaceri n perioada 1995-1999 a fost:
i =1

CA =

CA

i / i 1 23054 + 50784 + 27719 + 55901 157458 = = = n 1 5 1 4

= 39365 milioane lei; indicele mediu de cretere a fost;

I = n 1 I i / i 1 = 4 189 204 128 144 = 4 710664192 =

= 163,27 milioane lei; ritmul mediu a fost: R = I - 100 = 163,27 100 = 63,27 milioane lei.

Din 1995 i pn n anul 1999, cifra de afaceri a crescut n medie cu 63,27 milioane lei.
B. Cifra de afaceri corectat cu indicele preurilor de consum n urma actualizrii cifrei de afaceri se constat evoluia real a acestui indicator n perioada 1995-1999, astfel: cel mai ridicat nivel al cifrei de afaceri s-a nregistrat n anul 1996 (35264 milioane lei preuri 1995), dup care nivelul cifrei de afaceri a sczut de la an la an (figura 3.12), astfel c n anul 1999 s-a realizat cel mai sczut nivel al cifrei de afaceri (22354 milioane lei), adic 86% din cea realizat n anul 1995; fa de anul 1995, n anii 1996 i 1997 cifra de afaceri a crescut cu 36%, respectiv 9%, dup care n anii 1998 i 1999 a sczut (figura 3.13) cu 13%, respectiv 14%;

Evolutia comparativa a ritmului mediu cu baza fixa corespunzator cifrei de afaceri curente si corectate, n perioada 1995-1999

700 600 500 400 % 300 200 100 0 -100 0 1995 89 36 1996 285 392

608

Ritmul cu baza fixa pentru cifra de afaceri curenta Ritmul cu baza fixa dupa corectarea cifrei de afaceri

9 1997 Anii 1998 -13 -14 1999

Fig.3.13

 cifra de afaceri medie, a fost:

= n 25892 + 35264 + 28204 + 22654 + 22354 = = 5 = 26873,6 milioane lei; sporul mediu al cifrei de afaceri:
i =1

CA =

CA

3538 i / i 1 9372 7060 5550 300 = = = n 1 5 1 4

= - 884,5 milioane lei; indicele mediu de cretere:

I = n 1 I i / i 1 = 4 136 80 80 99 = 4 86169600 = 96,34

milioane lei; ritmul mediu: R = I - 100 = 96,34 100 = -3,66 milioane lei. Deci, n urma corectrii cifrei de afaceri cu indicele preurilor de consum se observ de fapt c acest indicator a sczut n medie cu 3,66 milioane lei n perioada 1995-1999.
3.3.1 Reflectarea modificrii cifrei de afaceri n situaia economico-financiar a ntreprinderii

Modificarea cifrei de afaceri acioneaz direct sau indirect, asupra ntregului sistem de indicatori economico-financiari ai ntreprinderii, precum i asupra celor care-i definesc poziia ntr-un anumit mediu concurenial. Indicatorii care intr sub incidena cifrei de afaceri vor fi calculai pe baza datelor din tabelul 3.6.

Nr. crt. 1 2 3 4

Evoluia indicatorilor pe baza crora se vor calcula tipuri de rate influenate de cifra de afaceri n perioada 1995-1999 Tabelul 3.6
Indicatori UM Cifra de afaceri Profit brut Cheltuieli cu personalul Numr mediu de salariai (cu contract de munc) Cheltuieli aferente cifrei de afaceri Active circulante Active fixe mil.lei mil.lei mil.lei nr. 1995 25892 2854 5175 1105 1996 48946 8307 8344 1090 Anii 1997 99730 1998 127449 11374 25949 1049 1999 183350 14655 37512 1052

13829 17246 1094

5 6 7

mil.lei mil.lei mil.lei

23582 10391 12089

41127 21458 10663

89535 19822 28732

117623 33886 84521

169377 46277 105286

Cu datele din tabelul 3.6 s-au calculat urmtoarele rate: rata profitului, rata cheltuielilor salariale, cifra de afaceri realizat de un salariat, rata de eficien a cheltuielilor aferente cifrei de afaceri, viteza de rotaie a activelor circulante, rata de eficien a activelor fixe. n tabelul 3.7 se prezint evoluia ratelor enunate mai sus, n perioada 1995-1999.
Evoluia ratelor calculate pe baza cifrei de afaceri n perioada 1995-1999 Tabelul 3.7
Indicatori UM %0 %0 mil. lei %0 Rata profitului Rata cheltuielilor salariale Productivitatea muncii Rata de eficien a cheltuielilor aferente cifrei de afaceri Viteza de rotaie a activelor circulante Rata de eficien a activelor fixe 1995 110 200 23 911 1996 170 170 45 840 Anii 1997 139 173 91 898 1998 89 204 121 923 1999 80 205 174 924

Nr. crt. 1 2 3 4

5 6

%0 %0

401 2142

438 4590

199 3471

266 1508

252 1741

Rata profitului se exprim prin raportul dintre profitul brut i cifra de afaceri:

Rb =

Pb 1000 , n care: CA

Pb = profitul brut; CA = cifra de afaceri. Pentru anul 1995 rata profitului a fost: Rp =

Pb 2854 1000 = 1000 = 110 lei profit brut la 1000 CA 25892

lei cifra de afaceri. n perioada 1995-1999 cel mai ridicat nivel al ratei profitului (figura 3.14) s-a nregistrat n anul 1996 (170 lei profit brut la 1000 lei cifr de afaceri), situaie explicabil avnd n vedere creterea profitului brut comparativ cu anul 1995 ntr-un ritm mai mare (2,9 ori) fa de cifra de afaceri (1,8 ori), iar cel mai sczut nivel s-a nregistrat n anul 1999 (80 lei profit brut la 1000 lei cifr de afaceri), cnd profitul brut a crescut fa de 1995 de 5,1 ori, iar cifra de afaceri a crescut de 7 ori. Indicatorul Rata profitului brut este unul din cei cinci indicatori folosii de ctre bnci atunci cnd calculeaz bonitatea unui agent economic n vederea acordrii de credite. Punctajul maxim de 20 puncte se acord pentru o rat a profitului brut mai mare de 5%, iar punctajul minim de 5 puncte se acord atunci cnd rata profitului se situeaz ntre 0,1 1,5%.

Evolutia ratei profitului n perioada 1995 - 1999 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1995 1996 1997 Anii 1998 1999 110 89 80 170 139

Fig. 3.14 Rata cheltuielilor salariale se exprim prin raportul dintre cheltuielile salariale i cifra de afaceri:

Rcs =

Cheltuieli salariale 1000 . CA Cheltuieli salariale 5175 1000 = 1000 = 200 lei 25892 CA

n anul 1995 acest indicator a fost: Rcs =

cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri. Cel mai ridicat nivel al acestui indicator (figura 3.15) s-a nregistrat n anul 1999 (205 lei cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri), iar cel mai sczut nivel s-a nregistrat n anul 1996 (170 lei cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri).

Evolutia ratei cheltuielilor salariale n perioada 1995 - 1999 250 200 200 150 100 50 0 1995 1996 1997 Anii 1998 1999 170 173 204 205

Fig. 3.15

Ponderea cheltuielilor cu personalul n totalul cheltuielilor de exploatare a crescut de la an la an (1995 20% 1999 22%) determinnd astfel i o cretere a cheltuielilor totale. Productivitatea muncii se exprim prin raportul dintre cifra de afaceri i numrul mediu de salariai. n anul 1995 acest indicator a fost: W=

CA 25892 = = 23 milioane lei/salariat, fiind i cel mai 1105 NS

sczut nivel nregistrat n perioada analizat, iar cel mai ridicat nivel (figura 3.16) s-a nregistrat n anul 1999 (174 milioane lei/salariat).

Evolutia comparativa a productivitatii muncii calculata pentru cifra de afaceri curenta si corectata n perioada 1995 - 1999 200 150 mil. lei 100 50 0 23 23 1995 32 45 26 91 121 174

Productivitatea muncii calculata pentru cifra de afaceri corectata

21 1999

22 1998

1996

1997 Anii

Productivitatea muncii calculata pentru cifra de afaceri curenta

Fig. 3.16

Pentru a avea o imagine real n aceast situaie vom calcula productivitatea muncii n cazul cifrei de afaceri corectat cu indicele preurilor de consum (tabelul 3.8)
Evoluia productivitii muncii calculat cu cifra de afaceri corectat n perioada 1995-1999 Tabelul 3.8
Nr. crt. 1 2 3 W= Indicatori CA corectat UM mil.lei 1995 25892 1105 1996 35264 1090 Anii 1997 28204 1094 1998 22654 1049 1999 22354 1052

NS
CA corectat NS

mil.lei

23,45

32,35

25,78

21,59

21,24

Analiznd datele din tabelul 3.8 se observ c cel mai sczut nivel al productivitii muncii (figura 3.16) s-a nregistrat n anul 1999 (21,24 mil.lei/salariat), iar cel mai ridicat nivel s-a nregistrat n anul 1996 (32,35 mil.lei/salariat). Rata de eficien a cheltuielilor aferente cifrei de afaceri se exprim prin raportul dintre cheltuielile aferente cifrei de afaceri i cifra de afaceri.

n anul 1995 acest indicator a fost: RECCA =

cheltuieli aferente CA 23582 1000 = 1000 = CA 25892

911 lei cheltuieli la 1000 lei cifra de afaceri. Nivelul cel mai ridicat al acestui indicator (figura 3.17) s-a nregistrat n anul 1999 (924 lei cheltuieli la 1000 lei cifr de afaceri) iar nivelul cel mai sczut s-a nregistrat n anul 1996 (840 lei cheltuieli la 1000 lei cifr de afaceri).
Evolutia ratei de eficienta a cheltuielilor aferente cifrei de afaceri n perioada 1995 - 1999 911 950 900 850 800 750 1995 1996 1997 Anii 1998 1999 840 898 923 924

Fig. 3.17 Viteza de rotaie a activelor circulante se exprim prin indicatorii4: a) durata n zile a unei rotaii Dz, exprimat prin relaia: AC T , unde: Dz = CA AC = soldul mediu al activelor circulante; CA = cifra de afaceri;
Gh.Bistriceanu, M., Adochiei, E., Negrea, Finanele agenilor economici, Editura Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1995, p.186.
4

T = numr de zile pentru care se calculeaz viteza de rotaie (360 zile, 180 zile, 090 zile); b) numrul de rotaii, exprimat prin relaia: Nr. rotaii =

T CA sau Nr. rotaii = . AC Dz

Aplicnd formulele de mai sus pentru anul 1995 obinem: D 95 = z

AC T 10391 360 = = 144 zile. 25892 CA

Deci, n anul 1995 durata n zile a unei rotaii a activelor circulante a fost de 144 zile. Pe parcursul ntregului an activele circulante au parcurs ciclul specific de transformare de 2,5 ori (Nr. rotaii =

360 T = = 2 ,5). D z 144

n anii urmtori durata n zile a unei rotaii pe parcursul ntregului an calendaristic i numrul de rotaii specifice fiecrui an au fost: 1996 Dz = 158 zile, n = 2,2 1997 Dz = 72 zile, n = 5 1998 Dz = 98 zile, n = 3,7 1999 Dz = 91 zile, n = 3,9 Analiznd rezultatele obinute se observ (fig. 3.18) c, n anul 1997 activele circulante au parcurs ciclul specific de transformare de 5 ori, iar durata n zile a unei rotaii a fost de 72 zile. Aceast situaie a contribuit i la nregistrarea celui mai bun nivel al rentabilitii financiare (340 lei profit la 1000 lei capital propriu utilizat) din perioada analizat. Accelerarea vitezei de rotaie a activelor circulante se poate realiza prin: asigurarea unei aprovizionri ritmice cu materii prime i materiale prin ncheierea unor contracte ferme cu furnizorii i selectarea acestora avnd n vedere criteriile: pre, calitate i distan; ridicarea nivelului calitativ al produselor; folosirea utilajelor la ntreaga capacitate de producie; mbuntirea gradului de valorificare a produciei.

Evoluia vitezei de rotaie a activelor circulante n perioada 1995-1999

Dz 158 144
zile

96 91 72 1995 1996 1997 1998 1999 Ani

Fig. 3.18 Rata de eficien a activelor fixe se exprim prin raportul dintre cifra de afaceri i valoarea activelor fixe. n anul 1995 acest indicator a fost:

REAF =

Cifra de afaceri 25892 1000 = 1000 = Active fixe 12089

= 2142 lei cifra de afaceri la 1000 lei active fixe. Cel mai bun nivel al acestui indicator (figura 3.19) s-a nregistrat n anul 1996 (4590 lei cifr de afaceri la 1000 lei active fixe), iar cel mai sczut nivel s-a nregistrat n anul 1998 (1508 lei cifr de afaceri la 1000 lei active fixe).

E volutiaratei de eficientaaactivelor fixe nperioada1995- 1999

4590 5000 4000 3000 2000 1000 0 1995 1996 1997 A nii 1998 1999 2142 3471 1508 1741

Fig. 3.19 3.3.2 Prognozarea cifrei de afaceri folosind metoda celor mai mici ptrate

Metoda celor mai mici ptrate cunoscut i sub denumirea de metoda ajustrii grafice prezint avantajul c este simpl i rapid comparativ cu alte metode de ajustare. Pentru realizarea unei prognoze cu un grad de ndeplinire ct mai mare vom face ajustarea grafic att dup funcia de gradul I g1(x) = a0 + a1x, ct i dup funcia de gradul II g2(x) = a0 + a1x, + a2x2, urmnd ca prin calculul sumei ptratelor pentru fiecare curb n parte s alegem acea curb de ajustare la care
i =1 2 (f ( x i ) g ( x i )) este mai mic. n

a1 i a2.

Rezolvarea problemei const n determinarea parametrilor a0,

Vom ncepe prin a face ajustarea dup funcia liniar de gradul I g1(x) a0 + a1x.

Parametrii a0 i a1 se determin prin rezolvarea sistemului de ecuaii liniare ale lui Gauss:
n n na 0 + a1 xi = f ( xi ) i =1 i =1 n n n a 0 xi + a1 xi2 = xi f ( xi ) i =1 i =1 i =1

Rezolvarea acestui sistem presupune stabilirea n prealabil a lui Xi i a lui f(xi), astfel (tabelul 3.9):
Evoluia cifrei de afaceri a S.C. SILVAROM S.A. n perioada 1995-1999 Tabelul 3.9 Anii (xi) 1995 1996 1997 1998 1999 (1) (2) (3) (4) (5) 26 49 100 127 183 Cifra de afaceri (miliarde lei) f(xi) Prezentarea termenilor sistemului de dou ecuaii liniare Tabelul 3.10 2 Xif(xi) xi f(xi) f(xi)-g(xi) [f ( x ) g ( x )]2 xi i i

1 2 3 4 5 15

26 49 100 127 183 485

1 4 9 16 25 55

26 98 300 508 915 1847

7,4 -8,8 3 -9,2 7,6 0

54,76 77,44 9 84,64 57,76 283,6

nlocuind datele din tabelul 3.10 n sistemul de ecuaii liniare ale lui Gauss, vom avea:

15a 0 45a1 = 1455 5a 0 + 15a1 = 485 / 3 15a 0 + 55a1 = 1847 15a 0 + 55a1 = 1847 10a1 = 392 392 a1 = 39,2 = 39,2 Deci, a1 = 10
Pentru a-l determina pe a0 vom nlocui valoarea lui a1 n prima ecuaie a sistemului: 5a0 + 15a1 = 485 5a0 = 485 588 a0 = =-

103 5

a0 = -20,6

Funcia de gradul I va fi g1(x) = - 20,6 + 39,2X Calculul ultimelor dou coloane ale tabelului 2.10 presupun determinarea lui g1(xi) = - 20,6 + 39,2x pentru xi = 1, 2, 3, 4, 5 Astfel: g1(1) = - 20,6 + 39,2 = 18,6 g1(2) = - 20,6 + (39,2 2) = - 20,6 + 78,4 = 57,8 g1(3) = - 20,6 +(39,2 3) = - 20,6 + 117,6 = 97 g1(4) = - 20,6 +(39,2 4) = - 20,6 + 156,8 = 136,2 g1(5) = - 20,6 +(39,2 5) = - 20,6 + 196 = 175,4 Pentru xi = 6 i 7 obinem cifra de afaceri pentru anii 2000 i 2001. Deci, xi = 6 g(6) = - 20,6 + (39,2 6) = - 20,6 + 235,2 = 214,6 miliarde lei va fi cifra de afaceri n anul 2000. Pentru xi = 7 g(7) = - 20,6 + (39,2 7) = - 20,6 + 274,4 = 253,8 miliarde lei va fi cifra de afaceri n anul 2001. n continuare vom realiza ajustarea dup funcia de gradul II g2(x) = a0 + a1x + a2x2.

Parametrii a0, a1, i a2 se determin prin rezolvarea sistemului de ecuaii liniare:

n n n na 0 + a1 xi + a 2 xi2 = f ( xi ) i =1 i =1 i =1 n n n n 2 a 0 xi + a1 xi + a 2 xi3 = xi f ( xi ) i =1 i =1 i =1 i =1 n n n n a 2 3 4 2 0 x i + a1 x i + a 2 x i = x i f ( x i ) i =1 i =1 i =1 i =1

Pentru rezolvarea acestui sistem ne vom folosi de datele din tabelul 3.11.
Prezentarea termenilor sistemului de trei ecuaii liniare Tabelul 3.11
xi f(xi)
2 xi 3 xi 4 xi

xif(xi)

2 x i f(xi)

f(xi)-g(xi)

[f ( x i ) g ( x i )]2
80,582759 66,503193 8,1605063 99,768134 39,814711 294,82928

1 2 3 4 5 15

26 49 100 127 183 485

1 4 9 16 25 55

1 8 27 64 125 225

1 16 81 256 625 979

26 98 300 508 915 1847

26 196 900 2032 4575 7729

8,97679 -8,15494 2,85666 -9,9884 6,30989 0

Folosind datele din tabelul 3.11 sistemul de ecuaii liniare va fi:

5a 0 + 15a 1 + 55a 2 = 485 15a 0 + 55a 1 + 225a 2 = 1847 55a + 225a + 979a = 7729 0 1 2
Fiind un sistem de trei ecuaii liniare cu trei necunoscute, soluiile acestuia se obin prin rezolvarea celor dou sisteme, primul sistem format din prima ecuaie i a doua ecuaie a sistemului, cel de-al doilea sistem format din prima ecuaie i a treia ecuaie a sistemului.

 15a 0 45a 1 65a 2 = 1455 5a 0 + 15a 1 + 55a 2 = 485 / 3 15a 0 + 55a 1 + 225a 2 = 1847 15a 0 + 55a 1 + 225a 2 = 1847 / 10a 1 + 160a 2 = 392 55a 0 165a 1 605a 2 = 5335 5a 0 + 15a 1 + 55a 2 = 485 / 11 55a 0 + 225a 1 + 979a 2 = 7729 55a 0 + 225a 1 + 979a 2 = 7729 / 60a 1 + 374a 2 = 2394 60a 1 960a 2 = 2352 10a 1 + 160a 2 = 392 / 6 60a 1 + 374a 2 = 2394 60a 1 + 374a 2 = 2394 / 586a 2 = 42

a2 = -0,0716723

nlocuind a2 = - 0,0716723 n ecuaia: 10a1 +160a2 = 392 10a1 + [160 - 0,0716723] = 392 10a1 = 403,46756 a1 = 40,346756 Parametrul a0 l vom determina prin nlocuirea lui a1 i a2 n

ecuaia:

5a0 + 15a1 + 55a2 =485 5a0 = (15 40,346756) (55 0,0716723) = 485 5a0 + 605,20134 3,9419765 = 485 5a0 = 485 601,25937 5a0 = -116,25937
a0 = -23,251874

Funcia de gradul II va fi g2(x) = -23,251874 + 40,346756x 0,0716723x2. Calculul ultimelor dou coloane ale tabelului 3.11 presupun determinarea lui g2(xi) = - 23,25 , pentru xi = 1, 2, 3, 4, 5.

Astfel, g2(1) = -23,251874 + 40,346756 0,0716723 = 17,02321 g2(2) = -23,251874 + (40,346756 2) (0,0716723 4) = = -23,251874 + 80,693512 0,2866892 = 57,154949 g2(3) = -23,251874 +(40,346756 3) (0,0716723 9) = = -23,251874 + 121,04026 0,6450507 = 97,14334 g2(4) = -23,251874 +(40,346756 4) (0,0716723 16) = = -23,251874 + 161,38702 1,1467568 = 136,9884 g2(5) = -23,251874 +(40,346756 5) (0,0716723 25) = = -23,251874 + 201,73378 1,7918075 = 176,69011 Pentru xi = 6 i 7 obinem cifra de afaceri pentru anii 2000 i 2001. Deci, xi = 6 g2(6) =-23,251874 +(40,346756 6) - (0,0716723 36) =-23,251874 + 242,08053 2,5802028 = = -23,681907 + 242,08053 = 216,24 miliarde lei. Pentru xi = 7 g2(7) = -23,251874 + (40,346756 7) - (0,0716723 49) = -23,251874 + 282,42729 3,5119427 = = 282,42729 23,75358 3,5119427 = 255,16 miliarde lei. Deoarece n cazul funciei g1(x) = - 20,6 + 39,2X avem:

= - 23,251874 + 40,346756X 0,0716723X2, avem:

i =1

(f ( x i ) g ( x i ) ) = 283,6, iar n cazul funciei g2(x) =

n 2

i =1

(f ( x i ) g ( x i ) ) = 294,82928, rezult c funcia de gradul I

n 2

g1(x) = - 20,6 + 39,2X prognozeaz cel mai bine cifra de afaceri a S.C. SILVAROM S.A. pentru anii 2000 i 2001. Deci, n anii 2000 i 2001, cifra de afaceri a S.C. SILVAROM S.A. va fi de 214,6 miliarde lei, respectiv 253,8 miliarde lei.

3.4 Analiza diagnostic a rentabilitii ntreprinderii

Rentabilitatea unei ntreprinderi arat capacitatea acesteia de a realiza profit, necesar att relurii procesului de producie i dezvoltrii ntreprinderii, ct i remunerrii capitalurilor. De asemenea, rentabilitatea reprezint o informaie indispensabil bncilor, creditorilor i partenerilor de afaceri. n realizarea analizei diagnostic a S.C. SILVAROM S.A. vom utiliza urmtorii indicatori: indicatori exprimai n mrimi absolute profitul, marjele, valoarea adugat; indicatori exprimai n mrimi relative sistemul de rate.
Analiza profitului. Oricare firm ncearc s realizeze profit pentru a remunera convenabil capitalurile de care dispune, pentru a menine potenialul su tehnic i economic i pentru a-i mri segmentul de pia deinut la un moment dat. n concordan cu structura veniturilor i cheltuielilor din contul de profit i pierderi al ntreprinderii din ultimii cinci ani, vom realiza analiza urmrind evoluia celor trei forme de profit (exploatare, financiar i excepional) ce particip la formarea profitului brut, care prin impozitare conduce la formarea profitului net. Analiznd datele din tabelul 3.12, se observ c n anii 1996, 1997, 1998 i 1999 comparativ cu anul 1995 a avut loc o cretere a profitului din exploatare (activitatea de baz), dar exprimnd valorile n preurile anului 1995 constatm c de fapt s-a nregistrat o diminuare a profitului din exploatare n perioada 1995-1999, (figura 3.20) creterea datorndu-se de fapt inflaiei.

Evoluia indicatorilor economico-financiar ai S.C. SILVAROM S.A. n perioada 1995-1999 Tabelul 3.12
Nr. crt. 1 Indicatori Profit din exploatare Profit financiar Profit excep -ional Profit brut Impozitul pe profit Profit net Capital propriu Total activ = total pasiv Producia exerci -iului Numr mediu de salariai (cu contract de munc) Venituri din vnza -rea mrfurilor Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materiale consumabile Cheltuieli cu energia i apa Alte cheltuieli materi -ale Cheltuieli cu lucrri i servicii execu -tate de teri Cheltuieli cu personalul Valoa -rea adugat UM 1995 mil.lei 3316 Preuri 1996 7823 1996 Preuri 1995 5636 Preuri 1997 10239 1997 Preuri 1995 2896 Preuri 1998 10424 Anii 1998 Preuri 1995 1853 Preuri 1999 14591 1999 Preuri 1995 1779

2 3 4 5

mil.lei mil.lei mil.lei mil.lei

-335 -127 2854 1386

810 -326 8307 2506

584 -235 5985 1805

4322 -732 13829 4900

1222 -207 3911 1386

1188 -239 11373 4280

211 -42 2022 761

-274 338 14655 4266

-33 41 1787 520

6 7

mil.lei mil.lei

1468 14165

5801 19426

4179 13996

8930 26246

2525 7423

7094 76647

1261 13624

10389 88942

1267 10844

mil.lei

23669

34858

25114

51782

14644

123447

21942

156906

19130

mil.lei

23502

45548

32816

94768

26801

124521

22133

180041

21951

10

1105

1090

1094

1049

1052

11

mil.lei

3557

3830

2759

7244

2049

9688

1722

8792

1072

12

mil.lei

3489

3577

2577

6792

1921

8373

1488

6759

824

13

mil.lei

9949

19925

14355

42999

12160

56976

10127

72473

8836

14

mil.lei

1180

2162

1558

5896

1667

10295

1830

14662

1788

15

mil.lei

465

717

517

2349

664

2409

428

4050

494

16

mil.lei

139

278

200

420

119

1620

288

1458

178

17

mil.lei

2268

4810

3465

13410

3792

14756

2623

24632

3003

15

mil.lei

5175

8344

6012

17246

4877

25949

4612

37512

4574

19

mil.lei

9569

17909

12903

29146

8243

39780

7071

64799

7900

Evolutia profitului din exploatare n preturi curente si n preturi 1995 n perioada 1995 - 1999
mil. lei 16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 0 1995 1996 1997 1998 1999
3316 7823 5636 2896 1853 1779 10239 10424

14591

Profit din exploatare n preturi curente

Profit din exploatare corectat cu indicele Anii preturilor de consum

Fig. 3.20 n privina profitului financiar se observ c n anii 1995 i 1999 s-a nregistrat de fapt o pierdere (figura 3.21) n sum de 335 mil.lei, respectiv 274 mil.lei, datorit cheltuielilor financiare mai mari dect veniturile financiare, cheltuieli ce au constat n penaliti la ratele de credit nepltite la termen, n diferene nefavorabile de curs valutar din operaiunile curente i disponibilitile n devize, n sconturile acordate clienilor. n anii 1996, 1997 i 1998 societatea a nregistrat profit financiar ca urmare a schimbrii politicii n materie de venituri i cheltuieli financiare.
Evolutia profitului financiar n preturi curente si n preturi 1995 n perioada 1995 - 1999
mil. lei 4500 4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 -500
4322

Profit financiar n preturi curente

12221188 810 584 211 -33 -274

-335

1995 1996 1997 1998 1999

Profit financiar corectat cu indicele preturilor de Anii consum

fig. 3.21

n ceea ce privete profitul excepional n perioada 1995-1998 s-au nregistrat pierderi (figura 3.22) datorit cheltuielilor excepionale (amenzi, penaliti, subvenii acordate, debitori insolvabili), mai mari dect veniturile excepionale, anul 1999 fiind singurul an n care societatea a nregistrat profit excepional (338 mil.lei).

Evolutia profitului exceptional n preturi curente si n preturi 1995 n perioada 1995 - 1999 mil. lei 400 200 0 -200 -400 -600 -800
338 41 -127 -235 -326 -42 -207 -239

Profit exceptional n preturi curente

-732

1995 1996 1997 1998 1999

Profit exceptional corectat cu indicele preturilor de consum Anii

Fig. 3.22

Pe ansamblu, societatea, n perioada analizat a nregistrat profit net, dar prin transformarea n preuri la nivelul anului 1995 a profitului obinut n perioada 1995-1999, constatm o diminuare a acestuia de la an la an (figura 3.23), nivelul atins n 1999 (n preuri 1995) fiind inferior celui realizat n anul 1995.

Evolutia profitului net n preturi curente si n preturi 1995 n perioada 1995 - 1999 mil. lei 12000 10000 8000 6000 4000 2000 0
1468 5801 4179 2525 1261 1267 8930 7094

10389

Profit net n preturi curente

1995 1996 1997 1998 1999

Profit net corectat cu indicele preturilor de consum

Anii

Fig. 3.23 Valoarea adugat acest indicator exprim creterea de valoare, care se obine prin activitatea de exploatare (activitatea de baz a ntreprinderii) ca urmare a utilizrii factorilor de producie peste valoarea consumurilor de materii prime, materiale i servicii, furnizate de teri i se obine astfel: Valoarea adugat5 = producia exerciiului + valoarea marjei comerciale cheltuielile cu materii prime, materiale, energie, ap i serviciile prestate de teri Unde: valoarea marjei comerciale6 = venituri din vnzarea mrfurilor cheltuieli privind mrfurile.

D.Mrgulescu (coord), op.cit., p.80

Idem

i n acest caz se observ c nivelul nregistrat de valoarea adugat n anul 1999 (n preuri 1995) este inferior celui realizat n anul 1995 (figura 3.24), singurul an n care a fost depit nivelul realizat n 1995 fiind anul 1996, cnd n preuri 1995 s-a nregistrat o valoare adugat de 12903 milioane lei. Aceste fluctuaii se explic prin practicarea unor adaosuri comerciale mici ca urmare a creterilor de preuri la produsele finite, ca rezultat al majorrilor preurilor factorilor de producie. n acelai timp puterea de cumprare a consumatorilor individuali s-a diminuat continuu, cu acelai fenomen confruntndu-se i agenii economici din sectorul bugetar i privat, care nu-i pot permite alocarea de fonduri pentru nlocuirea mobilierului din dotare.
Evolutia valorii adaugate n preturi curente si n preturi 1995 n perioada 1995 - 1999 mil. lei 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0
64799

Valoarea adaugata n preturi curente

39780 29146 17909 12903

9569

8243

7071

7900

1995 1996 1997 1998 1999

Anii

Valoarea adaugata corectata cu indicele preturilor de consum

Fig. 3.24

n continuare s-a analizat rentabilitatea ntreprinderii cu ajutorul urmtoarelor tipuri de rate: rata rentabilitii economice, rata rentabilitii financiare, rata de rentabilitate a activului, rata de remunerare a personalului, solvabilitatea patrimonial, productivitatea muncii i rata rentabilitii comerciale. Evoluia acestor rate n perioada 1995-1999 se prezint n tabelul 3.13.

Evoluia indicatorilor de rentabilitate ai S.C. SILVAROM S.A. n perioada 1995-1999 Tabelul 3.13
Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 Indicatori Rata rentabilitii economice Rata rentabilitii financiare Rata de rentabilitate a activului Rata de remunerare a personalului Solvabilitatea patrimonial Productivitatea muncii* Rata rentabilitii comerciale UM %0 %0 %0 %0 %0 mil.lei %0 1995 140 104 62 541 598 21 128 1996 224 299 166 466 557 42(30) 160 Anii 1997 198 340 172 592 507 87(24) 103 1998 84 93 57 652 621 119(21) 82 1999 93 117 66 579 567 171(21) 80

* n parantez sunt trecute valorile productivitii muncii calculate pe baza poduciei exerciiului exprimat n preuri 1995
Rata rentabilitii economice calculat ca raport ntre profitul din exploatare i total active, msoar performanele activului total al ntreprinderii pornind de la un rezultat economic (profitul din exploatare) i ansamblul mijloacelor utilizate. Analiznd rezultatele obinute n urma calculrii acestui indicator comparativ cu anul 1995 se observ c cel mai ridicat nivel s-a obinut n anul 1996 (224 lei profit din exploatare la 1000 lei active), dup care n anii urmtori s-a nregistrat un declin (figura 3.25) fapt explicat printr-o rat de rotaie a activelor redus (2-3 rotaii pe an), n special a activelor circulante, dar i prin gradul de uzur a mijloacelor fixe.
Evolutia ratei rentabilitatii economice n perioada 1995 - 1999 250 200 150 100 50 0

224 140

198 84 93

1995

1996

1997

1998

1999

Anii

Fig. 3.25

Dup unii autori7 rata rentabilitii economice trebuie s fie mai mare dect rata inflaiei pentru ca ntreprinderea s-i poat permite rennoirea i creterea activelor sale ntr-o perioad de timp ct mai mic. n perioada analizat rata rentabilitii economice (figura 3.25) s-a situat sub rata inflaiei (1995 = 100%; 1996 = 138,8%; 1997 = 353,6%; 1998 = 562,6%; 1999 = 820,2%). n economiile occidentale8, unde rata inflaiei este format dintr-o singur cifr, pentru ca ntreprinderile s-i poat rennoi capitalurile angajate n maxim 4 ani, trebuie s realizeze o rentabilitate economic mai mare de 25%. mbuntirea ratei rentabilitii economice a ntreprinderii analizate, n condiiile economice actuale se poate realiza prin promovarea unei politici de preuri sczute, ceea ce nseamn o rotaie accelerat a capitalului economic concretizat n creterea vnzrilor, concomitent cu reducerea cheltuielilor. Rata rentabilitii financiare obinut prin raportarea profitului net la capitalul propriu, arat eficiena cu care a fost administrat capitalul propriu. Rentabilitatea financiar este un indicator prin prisma cruia posesorii de capital apreciaz eficiena investiiilor lor. i n acest caz se observ un nivel maxim (figura 3.26) atins n anul 1997 (340 lei profit net la 1000 lei capital propriu utilizat) i un minim realizat n anul 1998 (93 lei profit net la 1000 lei capital propriu utilizat). ntr-o economie de pia o ntreprindere trebuie s se dezvolte, s investeasc, investiii ce trebuie finanate fie prin contribuia acionarilor existeni, fie prin contribuia a noi acionari. De aceea conducerea ntreprinderii trebuie s acioneze n direcia atingerii nivelului realizat n anul 1997 fapt ce ar determina acionarii s lase o parte din profitul lor la dispoziia ntreprinderii, asigurndu-se astfel resurse pentru dezvoltare.

I., Stancu, Finae. Teoria pieelor financiare. Finanele ntreprinderii. Analiza i gestiunea financiar, Editura Economic, Bucureti, 1997, p.495; A., Isfnescu, Evaluarea ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 1998, p.197. 8 G., Vintil, Gestiunea financiar a ntreprinderii, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2000, p.194.

Evolutia ratei rentabilitatii financiare n perioada 1995 - 1999 350 300 250 200 150 100 50 0 1995 1996 1997 1998 1999 Anii 104 93 117 340 299

Fig. 3.26

Pentru ca aciunile unei ntreprinderi s fie atractive rata rentabilitii financiare trebuie s fie mai mare dect rata medie a dobnzii practicat de ctre bnci. i n acest caz rata rentabilitii financiare (figura 3.26) s-a situat sub rata medie a dobnzii (1995 = 37,9%; 1996 = 41,5%; 1997 = 57,2%; 1998 = 44,5%; 1999 = 49,1%). Deci, maximizarea rentabilitii financiare se poate realiza prin: maximizarea rezultatului exerciiului pe seama creterii volumului de activitate i a ameliorrii marjei comerciale, fapt posibil prin optimizarea calitii produselor i serviciilor, gestiunii comerciale, gestiunii stocurilor, structurii organizatorice etc.; creterea randamentului capitalurilor investite prin folosirea intensiv a imbolizrilor corporale i prin reducerea nevoii de fond de rulment, posibil prin reducerea stocurilor i a creanelor clienilor;

 angajarea unor credite cu dobnzi mici, prin a cror utilizare s se obin venituri superioare costurilor generate de utilizarea acestor capitaluri (rate + dobnzi). Rata rentabilitii comerciale caracterizeaz eficiena politicii comerciale (a procesului de aprovizionare, stocare i vnzare) i mai ales a politicii de preuri practicate de ntreprindere. Se calculeaz ca raport ntre profitul din exploatare i cifra de afaceri. Lund baza de referin anul 1995 observm un maxim atins n anul 1996 (160 lei profit din exploatare la 1000 lei cifr de afaceri) dup care se observ o descretere brusc, n anul 1999 realizndu-se cel mai sczut nivel (figura 3.27) din perioada 1995-1999 (80 lei profit din exploatare la 1000 lei cifr de afaceri).
Evolutia rentabilitatii comerciale n perioada 1995 - 1999 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1995 1996 1997 1998 1999 Anii 128 103 82 80 160

Fig. 3.27

Situaia de mai sus se explic printr-o cretere a cheltuielilor pentru exploatare ntr-un ritm mult mai mare dect a veniturilor din exploatare. Astfel, n anul 1999 comparativ cu anul 1996, cheltuielile pentru exploatare au crescut de 4,2 ori, n timp ce veniturile din exploatare au crescut de 3,8 ori, iar cifra de afaceri a crescut de 3,7 ori.

mbuntirea rentabilitii comerciale se poate realiza prin: reducerea cheltuielilor cu personalul n cazul S.C. SILVAROM S.A., aceste cheltuieli au crescut an de an, as5tfel dac n anul 1995 reprezentau 20% din cheltuielile pentru exploatare, n anul 1999 au reprezentat 22%; reducerea cheltuielilor materiale, n special a celor cu materiile prime prin selectarea furnizorilor n funcie de criteriile pre, calitate i distan; creterea cifrei de afaceri prin mbuntirea gradului de valorificare a produciei exerciiului, dezvoltarea unor reele de magazine la nivel naional, publicitate susinut prin mass-media, mbuntirea raportului calitate / pre.

Solvabilitatea patrimonial cunoscut i sub denumirea de rata autonomiei financiare globale (Rafg), exprimat prin raportul dintre capitalul propriu i total pasiv, arat ponderea capitalului propriu, respectiv a datoriilor n totalul pasivelor. G.Charreaux9 recomand ca satisfctoare pentru echilibrul financiar al firmei o rat a autonomiei financiare globale egal sau mai mare cu o treime din pasivul firmei. Rezultatele obinute prin calcularea acestui indicator n cei cinci ani arat c firma dispune de autonomie financiar. Comparativ cu anul 1995, cel mai ridicat nivel (figura 28) al acestui indicator s-a nregistrat n anul 1998 (621 lei capital propriu la 1000 lei pasiv), iar cel mai sczut nivel s-a nregistrat n anul 1997 (507 lei capital propriu la 1000 lei pasiv).

Gestion financire, Editura Litec, Paris, 1991, p.28

Evolutia solvabilitatii patrimoniale n perioada 1995 - 1999 800 600 400 200 0 1995 1996 1997 1998 1999 Anii 598 557 621 507 567

Fig. 3.28

Rata autonomiei financiare globale n perioada 1995-1999 depete nivelul de 30% (figura 3.28), deci ntreprinderea poate s fac fa cheltuielilor necesare bunei desfurri a activitilor. Unii autori10 consider normal un nivel al solvabilitii patrimoniale mai mare de 50%. mbuntirea acestui indicator se poate realiza prin: amplificarea efectului pozitiv al ndatorrii prin valorificarea cu randament superior a acesteia; eficientizarea activitii de baz a ntreprinderii cu efect asupra creterii resurselor financiare proprii. Rata de remunerare a personalului se obine prin raportarea cheltuielilor salariale la valoarea adugat i arat ponderea cheltuielilor cu personalul la crearea valorii adugate. Cel mai ridicat nivel al acestui indicator (figura 3.29) s-a nregistrat n anul 1998 (652 lei cheltuieli cu personalul la 1000 lei

valoare adugat creat), iar cel mai sczut nivel, dar de fapt cel mai bun din punct de vedere economic s-a nregistrat n anul 1996 (466 lei cheltuieli cu salariile la 1000 lei valoare adugat).
Evolutia ratei de remunerare a personalului n perioada 1995 - 1999

800 600 400 200 0 1995

541

466

592

652

579

1996

1997

1998

1999

Anii

Fig. 3.29

Printre cile de mbuntire a acestui indicator menionm reducerea cheltuielilor cu personalul i a cheltuielilor de producie. Productivitatea muncii calculat ca raport ntre producia exerciiului i numrul mediu de salariai, este unul din indicatorii cei mai importani ai unei ntreprinderi. Analiznd datele din tabelul 3.13 se observ c ncepnd cu anul 1996, cnd s-a nregistrat cel mai bun nivel al acestui indicator (30 milioane lei producie/salariat), n anii urmtori productivitatea muncii a sczut (figura 3.30), atingndu-se n anii 1998 i 1999, nivelul anului 1995 (21 milioane lei producie/salariat).

A., Ifnescu (coord.), Evaluarea ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 1998, p.78.

10

Evolutia productivitatii muncii n preturi curente si n preturi corectate, n perioada 1995 - 1999 mil. lei 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1995 1996 1997 1998 1999 Anii
21 42 30 24 21 21 87 119 171

Productivitatea muncii n preturi curente

Productivitatea muncii n preturi corectate cu indicele preturilor de consum

Fig. 3.30

Scderea productivitii muncii dup anul 1996 exprimat n preuri 1999, se explic prin migrarea personalului cu excepii la firmele concurente, persistena conflictelor de munc, lipsa de preocupare din partea conducerii pentru stimularea iniiativei i creativitii tehnice a personalului. De fapt valorile necorectate cu indicele preurilor de consum arat o cretere a acestui indicator de la an la an, n anul 1999 nregistrndu-se cel mai bun nivel (171 milioane lei producie/salariat), situaie nereal dac lum n considerare inflaia. Deci, s-a nregistrat o cretere inflaional i nu o cretere real a acestui indicator.
Rata de rentabilitate a activului calculat ca raport ntre profitul net i total active, arat eficiena utilizrii activului ntreprinderii.

Evolutia ratei de rentabilitate a activului n perioada 1995 - 1999 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0

166

172

62

57

66

1995

1996

1997

1998

1999

Anii

Fig. 3.31

Comparativ cu anul 1995, cel mai ridicat nivel al acestui indicator (figura 3.31) s-a nregistrat n anul 1997 (172 lei profit net la 1000 lei active), iar cel mai sczut nivel s-a nregistrat n anul 1998 (57 lei profit net la 1000 lei active). Diminuarea rentabilitii activului n anii 1998 i 1999 se datoreaz sporirii imobilizrilor, n elemente patrimoniale, ca efect al ncetinirii vitezei de rotaie a activului imobilizat, precum i a creterii relativ reduse a rentabilitii veniturilor.
3.5. Analiza diagnostic a calitii produselor

mbuntirea calitii produselor reprezint un obiectiv esenial al oricrei societi comerciale n vederea creterii eficienei activitii economico-financiare, a competitivitii pe piaa intern i extern. Mecanismul mbuntirii calitii produselor n economia de pia se desfoar, pe de o parte, sub aciunea concurenei, iar pe de alt

parte, sub cea a statului prin modaliti variate, inclusiv legislative, care vizeaz cu precdere protecia consumatorului. Asigurarea calitii produselor la S.C. SILVAROM S.A. se realizeaz prin metoda clasic: control pe flux i control final. Societatea dispune de o echip de CTC-iti distribuit pe secii i laboratoare astfel (tabelul 3.14).
Distribuirea personalului CTC pe secii i laborator la S.C. SILVAROM S.A. Tabelul 3.14
Secie Nr. persoane alocate pentru control pe flux Nr. persoane alocate pentru control final S1 6 S2 7 S3 1 S4 1 S5 S6 1 S7 Laborator 5

ntreprinderea dispune de un laborator pentru determinarea proprietilor fizico-chimice ale materialelor aprovizionate i/sau preparate n cadrul ei. Se observ c seciile de cooperare S5 i S7 nu au personal pentru control pe flux i control final. Activitatea de control de calitate din SILVAROM S.A. acoper principalele cerine n acest domeniu: controlul materiilor prime i materialelor aprovizionate; controlul pe flux de fabricaie; controlul final al produselor.

Punctele de control pe flux nu necesit dotri deosebite, controlul executndu-se n cea mai mare parte vizual, iar n cazul caracteristicilor dimensionale verificarea acestora se realizeaz cu instrumente de msur i abloane.

Laboratorul central pentru controlul materiilor prime i materialelor dispune de principalele aparate i substane chimice necesare determinrilor. Sunt ns necesare dotri suplimentare n vederea crerii posibilitilor de determinare a emisiilor formaldehidice din PAL, gradului de luciu i de refracie, sau a indicelui de elasticitate pentru peliculele de lac. De asemenea, ar fi necesar dezvoltarea unui laborator de testare a mobilierului din punct de vedere al rezistenei la solicitri dinamice i statice, precum i a duratei de funcionare n condiii normale de lucru. Semnalm lipsa activitii de control n domeniul activitii de ntreinere i reparaii pentru utilajele din cadrul seciilor de producie. Atelierul mecano-energetic n sarcina cruia revin aceste activiti este dotat relativ sumar, personalul ocupat n cadrul acestui atelier realiznd mici reparaii accidentale i reglarea utilajelor, reparaiile mai complexe fiind executate de firme specializate. Se constat c nu exist stocuri de piese de schimb de siguran i nici contracte cu furnizorii de astfel de produse. n concluzie, se constat o capacitate sczut de siguran n funcionare a utilajelor, chiar i a celor noi, dat fiind faptul c ntreinerea zilnic nu se asigur conform instruciunilor din cartea mainilor i nu se asigur un stoc cu materiale consumabile pentru utilajele din dotare (uleiuri, unsori etc). n vederea reducerii numrului de reclamaii, precum i a numrului de defecte la piesele de mobilier fabricate propunem aplicarea analizei reclamaiilor i a diagramei Pareto. Analiza reclamaiilor. Cu ajutorul acestui indicator se identific att n mrimi absolute, ct i n mrimi relative produsele reclamate, precum i defectele reclamate. Astfel, se determin principalele categorii de defecte ce provoac pierderi societii. Identificndu-se cauzele care duc la apariia acestor defecte se poate evita pe viitor reapariia lor. n continuare vom prezenta un model de analiz a reclamaiilor venite din partea firmei LODDENKEMPER (tabelul 3.15) unul dintre cei mai importani clieni ai S.C. SILVAROM S.A.

Situaia livrrilor de dormitoare ctre firma LODDENKEMPER i a reclamaiilor sosite din partea acesteia, n perioada ianuarie august 1999 Tabelul 3.15
Nr. crt. 0 1 2 3 4 5 Tipul de dormitor 1 VALENCIA MALTA LAUSANNE VECTRA TOLEDO Total general Dormitoare livrate (buc) 2 268 543 657 356 365 2189 Dormitoare reclamate (buc) 3 80 179 139 100 59 557 Rata reclamaiilor (%) (3 : 2) 4 29,85 32,96 21,15 28,08 16,16 25,44 Defecte reclamate 5 -abateri dimensionale de gurire; -tiere n unghi greit la coroane; -polie ambalate greit; -ui gurite greit pentru butonul trgtor; -urme de prelucrri mecanice; -prelungire pat cu conturul i profilul deformat; -feronerie montat greit; -paturi descleiate.

Analiznd datele din tabelul 50 se constat c cel mai ridicat nivel al ratei reclamaiilor s-a nregistrat la dormitorul MALTA (32,96% din dormitoarele livrate), iar cel mai sczut nivel s-a nregistrat la dormitorul TOLEDO (16,16% din dormitoarele livrate). Persoanele vinovate de aceste defecte sunt maitrii din toate sectoarele de fabricaie, precum i recepionerii finali. O analiz a defectelor reclamate a scos n eviden urmtoarele cauze: documentaia de gurire a plcilor a fost greit ntocmit; reglarea mainii nu s-a realizat pentru unghiul prevzut n documentaia de execuie; nerespectarea instruciunilor de ambalare; documentaia de execuie nu a fost respectat; nu s-a respectat tehnologia de prelucrare a panourilor; nu s-a respectat tehnologia de debitare a panourilor; nu s-a respectat documentaia de execuie; nu s-a respectat reeta de realizare a cleiului folosit la ncleierea panourilor. Aceste reclamaii s-au rezolvat pe cale consensual prin acordarea de bonificaii i piese de schimb n valoare total de 415 milioane lei. Avnd n vedere aceast situaie, propunem implementarea sistemului taloanelor de calitate, sistem menit s mbunteasc calitatea produselor, s reduc rata reclamaiilor, precum i s aprecieze n mod constant activitatea personalului implicat direct n fabricarea produselor de mobilier. Astfel, fiecrui salariat i se distribuie sub semntur cte trei taloane, coninnd urmtoarele informaii: numrul talonului, data

emiterii, motivul retragerii, data retragerii, numele i semntura celui care retrage talonul i semntura directorului general. Aceste taloane sunt valabile timp de un an de la data primirii, folosirea acestora pedepsindu-se cu desfacerea contractului de munc. n caz de pierdere a taloanelor posesorul acestora este obligat s anune serviciul calitate n termen de cinci zile, acestuia eliberndui-se alte taloane cu meniunea duplicat. Reinerea taloanelor se va face de ctre urmtoarele persoane: director general, director tehnic, director economic, ef serviciu producie, ef serviciu creaie, ef serviciu calitate, maitri. Sistemul de sanciuni aplicat pentru reinerea celor trei taloane este urmtorul: reinerea primului talon este precedat de mustrare scris i instruire pentru deficiena constatat; reinerea celui de al doilea talon conduce la reinerea a 10% din salariu pe timp de o lun, suspendarea tuturor sporurilor pe aceeai perioad i instruire pentru deficiena constatat; reinerea celui de al treilea talon conduce la desfacerea contractului individual de munc. Salariatul nemulumit de retragerea taloanelor, poate solicita n scris conducerii societii, n termen de 3 zile de la aplicarea sanciunii, reanalizarea situaiei pentru care a trebuit s predea talonul. Retragerea taloanelor se face pentru defecte critice, principale i majore. eful de serviciu sau maistrul care pierde 3 salariai din subordine ca urmare a desfacerii contractului de munc datorit reinerii celor trei taloane, va fi suspendat din funcie. Diagrama Pareto. Este un instrument eficient cu ajutorul cruia se evideniaz categoriile principale de defecte asupra crora este necesar concentrarea eforturilor pentru evitarea reapariiei lor i mbuntirea calitii produselor. La baza aplicrii acestei metode se afl cunoscuta regul a lui J.Juran, care a constatat c 80% din defecte provin din cauza a 20% aciuni necorespunztoare. De asemenea standardele SR ISO 9001; SR ISO 9002 i SR ISO 9003 recomand productorilor (elementul 4.20 Tehnici statistice) s elaboreze proceduri n vederea identificrii i aplicrii unor tehnici

statistice adecvate activitii acestora. Avantajul acestor tehnici statistice este c nu necesit multe calcule statistice i pot fi nelese i aplicate relativ uor. n continuare pe baza tabelului 3.16 vom aplica Diagrama Pareto la subansamblu u plin realizat n secia nr.1. Tabelul 3.16 a fost realizat prin centralizarea datelor culese din fiele zilnice de urmrire a defectelor pe parcursul lunilor noiembrie 1999 martie 2000, din cadrul S.C. SILVAROM S.A. Pentru a analiza modul n care variaz lunar ponderea defectelor, vom realiza diagramele Pareto pentru lunile noiembrie, decembrie, ianuarie, februarie i martie. Analiznd diagrama Pareto pe luna noiembrie (figura 3.32) se observ c din totalul de 418 defecte nregistrate la subansamblul u plin, primele patru categorii de defecte (A, B, C, D) totalizeaz 367 defecte, ceea ce reprezint 88% din totalul defectelor nregistrate (figura 3.33).
Diagrama Pareto pe luna noiembrie 1999 pentru defectele aprute la subansamblul u plin 180 160 140 165
Legend A = Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb B = Reparaii inestetice C = Urme prelucrri mecanice D = Defecte de finisare E = Crpturi, fuguri, plitere F = Abateri dimensionale i de form G = Deficiene montaj, montare feronerie H = mbinri desfcute I = mperecheri greite J = Canale inegale

Numr defecte

120 100 80 60 40 20 0 A B C D E F G 96 66 40 19 16 12 4 H 0 I 0 J

Categ de defecte orii

Fig. 3.32

Fia cumulat a defectelor la subansamblul u plin realizat n secia nr.1, pe lunile noiembrie 1999-martie 2000 Tabelul 3.16
Luna/ Anul Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb RM RB T 120 45 165 85 57 132 82 9 91 58 16 74 76 12 89 421 140 561 mbinri desfcute RM RB T 4 4 12 2 14 4 3 7 20 5 25 Reparaii inestetice RM 57 37 71 67 73 305 RB 39 26 32 18 49 164 T 96 63 103 85 122 469 DEFECTE ALE SUBANSAMBLULUI RESPINS LA RECEPIE Urme prelucrri Defecte de finisare Abateri dimensionale mecanice i de form RM 54 62 73 69 92 350 RB 12 38 15 4 20 89 T 66 100 88 73 112 439 RM 17 24 19 34 16 110 RB 23 37 4 5 69 T 40 61 23 39 16 179 RM 12 1 13 RB 4 18 1 1 24 T 16 18 1 2 37 Crpturi, fuguri, plitere RM 10 13 17 36 36 112 Total Buc 2072 2306 1712 1662 1922 9674 RB 9 10 8 11 5 43 T 19 23 25 47 41 155 Deficiene montare feronerie RM 9 2 13 4 28 RB 3 3 T 12 2 13 4 31

Nov.99 Dec.99 Ian.2000 Febr.2000 Mar.2000 Total Luna/ Anul Nov.99 Dec.99 Ian.2000 Febr.2000 Mar.2000 Total

DEFECTE ALE SUBANSAMBLULUI RESPINS LA RECEPIE mperecheri greite Canale inegale Total general RM RB T RM RB T RM % RB 283 68 135 293 58 170 268 75 89 277 83 55 6 6 3 3 307 78 88 6 6 3 3 1368 72 537

% 32 42 25 17 22 28

T 418 403 357 332 395 1905

Subansamble verificate Admise Respine Buc % Buc % 1654 80 418 20 1903 83 403 17 1955 79 357 21 1330 80 332 20 1527 79 395 21 7769 80 1905 20

Legend: RM = subansamble remediate RB = subansamble rebutate T = subansamble verificate

Ponderea defectelor la subansamblul usa plina n luna noiembrie 1999

Pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri n alb 39%

Reparatii inestetice 23%

Urme prelucrari mecanic 16%

mperecheri gresite 0% Canale inegale 0% mbinari desfacute 1% Deficiente montare feronerie, montaj 3% Crapaturi, fuguri, splitere 4%

Defecte de finisare 10% Abateri dimensionale si de forma 4%

Fig.3.33

n luna decembrie (figura 3.34) din totalul de 408 defecte, 356 defecte aparin primelor patru categorii de defecte (A, B, C, D) ceea ce reprezint procentual 87% din totalul defectelor nregistrate (figura 3.35).
D i a g ra m a P a re to pe l u n a de ce m bri e 1 9 9 9 pe n tru de fe cte l e a p ru te l a s u ba n s a m bl u l u pl i n 140 120 132

Legend
100

Numr defecte

100 80 60 40 20 0 A

63

61

23

14 0 0 H 0 I 0 J

A = Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb B = Urme prelucrri mecanice C = Reparaii inestetice D = Defecte de finisare E = Crpturi, fuguri, plitere F = mbinri desfcute G = Deficiene montaj, montare feronerie H = Abateri dimensionale i de form I = mperecheri greite
J = Canale inegale

C at egorii de defect e

Fig. 3.34

Aceasta conduce n mod necesar la ideea c orice efort pentru mbuntirea calitii subansamblului u plin va trebui s se ndrepte spre eliminarea cauzelor care conduc la apariia acestor patru categorii de defecte.

Ponderea defectelor la subansamblul usa plina n luna decembrie 1999 Reparatii inestetice 16% Urme prelucrari mecanice 25%

Pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri n alb 33% Canale inegale 0% mperecheri gresite 0%

Defecte de finisare 16% Abateri dimensionale si Crapaturi, fuguri, de forma mbinari Deficiente splitere desfacute montare feronerie, 0% 6% 4% montaj 0%

Fig. 3.35

n concluzie, fa de luna precedent au intervenit urmtoarele schimbri n ceea ce privete ponderea defectelor, astfel: categoria de defecte pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb a sczut cu 6%; categoria de defecte reparaii inestetice a sczut cu 7%; categoria de defecte urme prelucrri mecanice a crescut cu 9%; categoria de defecte defecte de finisare a crescut cu 6%. Diagrama Pareto (figura 3.36) pe luna ianuarie evideniaz schimbri n ceea ce privete componena celor patru categorii de defecte, astfel categoria de defecte defecte de finisare este substituit de categoria de defecte crpturi, fuguri, plitire.

Diagrama Pareto pe luna ianuarie 2000 pentru defectele aprute la subansamblul u plin 120 100 103 91 88

80 60 40 25 20 0 A B C D E F G 23 18 7 2 H 0 I 0 J

Fig. 36

Legend A = Reparaii inestetice B = Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb C = Urme prelucrri mecanice D = Crpturi, fuguri, plitere E = Defecte de finisare

Numr defecte

Categorii de defecte

Fig. 3.36 Cu un total de 307 defecte, cele patru categorii de defecte dein 86% din totalul defectelor nregistrate n aceast lun. Fa de luna noiembrie au avut loc schimbri i n privina ponderii defectelor (figura 3.37), astfel: categoria de defecte pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb a sczut cu 14%; categoria de defecte reparaii inestetice a crescut cu 6%; categoria de defecte urme prelucrri mecanice a crescut cu 9%; categoria de defecte crpturi, fuguri, plitere deine 7%.

Ponderea defectelor la subansamblul usa plina n luna ianuarie 2000

Pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri n alb 25% mperecheri gresite 0% Canale inegale 0%

Reparatii inestetice 29%

Urme prelucrari mecanice 25%

Crapaturi, fuguri, splitere mbinari Deficiente 7% desfacute montare feronerie, 2% montaj 1%

Defecte de finisare 6% Abateri dimensionale si de forma 5%

Fig. 3.37 Diagrama Pareto pe luna februarie (figura 3.38) nu prezint schimbri fundamentale fa de luna ianuarie, se menin cele patru categorii de defecte i cu un total de 279 defecte acestea dein 84% din totalul defectelor aprute n aceast lun.
Diagrama Pareto pe luna februarie 2000 pentru defectele aprute la subansamblul u plin 90 80 70 85 74 73

Legend
A = Reparaii inestetice B = Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb C = Urme prelucrri mecanice D = Crpturi, fuguri, plitere E = Defecte de finisare F = Deficiene montaj, montare feronerie G = Abateri dimensionale i de form H = mbinri desfcute I = mperecheri greite J = Canale inegale

Numr defecte

60 50 40 30 20 10 0 A B C D E F 13 1 G 0 H 0 I 0 J 47 39

Categorii de defecte

Fig. 3.38

Comparativ cu noiembrie, s-au nregistrat urmtoarele schimbri (figura 3.39): categoria de defecte pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb a sczut cu 17%; categoria de defecte reparaii inestetice a crescut cu 2%; categoria de defecte urme prelucrri mecanice a crescut cu 6%; categoria de defecte crpturi, fuguri, plitere deine 14%, i a crescut fa de luna ianuarie cu 7%.

Ponderea defectelor la subansamblul usa plina n luna februarie 2000 Reparatii inestetice 25% Pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri n alb 22% mperecheri gresite 0% Canale inegale 0% mbinari Deficiente desfacute montare feronerie, 0% montaj 4% Urme prelucrari mecanice 22%

Defecte de finisare 12%

Crapaturi, fuguri, splitere 14%

Abateri dimensionale si de forma 1%

Fig. 3.39

Diagrama Pareto pe luna martie (figura 3.40) nu prezint nouti n ceea ce privete cele patru categorii de defecte analizate. Cu un total de 364 defecte acestea dein 92% din totalul defectelor aprute la subansamblul u plin n aceast lun.

D iagrama Pareto pe luna martie 2000 pentru defectele aprute la subansamblul - u plin 140 120 122 112 89

Legend
A = Reparaii inestetice B = Urme prelucrri mecanice C = Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb D = Crpturi, fuguri, plitere E = Defecte de finisare F = mperecheri greite G = Deficiene montaj, montare feronerie H = Canale inegale I = Abateri dimensionale i de form J = mbinri desfcute

Numr defecte

100 80 60 40 20 0 A B

41 16 C D E

6 F

4 G

3 H

2 I

0 J

Categ de defecte orii

Fig.3.40

Procentual fa de noiembrie 1999 s-au nregistrat urmtoarele modificri (figura 3.41): categoria de defecte pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb a sczut cu 17%; categoria de defecte reparaii inestetice a crescut cu 8%; categoria de defecte urme prelucrri mecanice a crescut cu 12%; categoria de defecte crpturi, fuguri, plitere deine 10%, i a sczut cu 4% fa de luna precedent.

Ponderea defectelor la subansamblul usa plina n luna martie 2000

Reparatii inestetice 31% Pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri n alb 22% Canale inegale 1% mperecheri gresite Crapaturi, Deficiente 2% mbinari montare feronerie, fuguri, splitere desfacute 10% montaj 0% 1% Urme prelucrari mecanice 28% Defecte de finisare 4% Abateri dimensionale si de forma 1%

Fig. 3.41 Concluzionnd putem afirma urmtoarele: din cele 10 categorii de defecte ce se manifest la subansamblul analizat, patru categorii de defecte dein ponderi cuprinse ntre 84-92%, deci va trebui s se acioneze pentru eliminarea cauzelor care duc la apariia acestora; n cele cinci luni analizate au avut loc urmtoarele schimbri de ierarhie (tabelul 3.17): Ierarhizarea categoriilor de defecte la subansamblul u plin n lunile noiembrie 1999 martie 2000 dup frecvena de apariie a acestora Tabelul 3.17
Luna noiembrie 99 decembrie 99 Loc I Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb 39% Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb 33% Reparaii inestetice 29% Reparaii inestetice 25% Reparaii inestetice 31% Loc II Reparaii inestetice 23% Urme prelucrri mecanice 25% Pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb 25% Pete, presturi, zgrieturi22%, urme prelucrri mecanice 22% Urme prelucrri mecanice 28% Loc III Urme prelucrri mecanice 16% Reparaii inestetice 16% Defecte de finisare 16% Crpturi, fuguri 7% Crpturi, fuguri 14% Pete, presturi, zgrieturi 22% Loc IV Defecte de finisare 10% -

ianuarie 2000 februarie 2000 martie 2000

Crpturi, fuguri 10%

Dup cum se observ din figura 3.42 i tabelul 3.17, frecvena de apariie a defectelor difer de la lun la lun, ceea ce arat c procesul de fabricaie a subansamblului u plin nu este inut sub control, iar departamentul CTC nu este preocupat de mbuntirea acestei stri de fapt, procentul produselor respinse la prima verificare fiind cuprins ntre 17-21% (tabelul 3.16), iar prin operaii specifice de remediere sunt recuperate doar 28% din subansamblele respinse la prima verificare.
E volutiaprocentualaacategoriilordedefectelasubansam usaplinanperioada blul noiem 1999- m 2000 brie artie

C inegale anale
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% N 1999 ov. D ec-99 Jan-00 Feb-00 M ar-00 39 33 23 16 29 26 31 3 5 4 10 16 25 3 6 15 2 7 5 6 4 14 12 25 22 28 2 10 4

m perecheri gresite m desfacute binari D eficientem ontareferonerie, m ontaj C rapaturi, fuguri, splitere A dim bateri ensionalesi de form a D efectedefinisare U eprelucrari m rm ecanice

25

22

23

R eparatii inestetice Pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri nalb

Fig. 3.42

Reprezentarea grafic a remedierilor i rebuturilor realizate la subansamblul u plin, la cele cinci categorii de defecte (figurile 3.43, 3.44, 3.45, 3.46, 3.47, i 3.48), pe lunile noiembrie martie, folosind datele din tabelul 3.16, evideniaz mult mai bine procentul subansamblelor recuperate.

Dinamica remedierilor si a rebuturilor la subansamblul usa plina pentru categoria de defecte - pete, presaturi, zgrieturi, slefuiri n alb n perioada nov. 1999 - mar. 2000

180 160 140 120 100 80 60 40 20 0

45 57 9 120 85 82 16 58 76 13

buc.

Rebutate Remediate

Nov. 99

Dec-99

Jan-00 Luna

Feb-00

Mar-00

Fig. 3.43

n perioada noiembrie 1999 martie 2000 numrul pieselor remediate din totalul de piese respinse la prima verificare pentru categoria de defecte pete, presturi, zgrieturi, lefuiri n alb, s-a situat ntre 64% (decembrie '99) i 90% (ianuarie 2000). Procentul subansamblelor remediate la categoria de defecte reparaii inestetice pentru aceeai perioad s-a situat ntre 59% (noiembrie '99) i 79% (februarie 2000).

Dinamica remedierilor si a rebuturilor la subansamblul usa plina pentru categoria de defecte - reparatii inestetice - n perioada nov. 1999 - mar. 2000

150 buc. 100

39 32 26 57 71 37 67 73 49 18

Rebutate Remediate

50 0 Nov. 99

Dec-99

Jan-00 Luna

Feb-00

Mar-00

Fig. 3.44

Remedierea subansamblelor la categoria de defecte urme prelucrri mecanice s-a realizat n procent de 62% (decembrie '99) i 95% (februarie 2000).
Dinamica remedierilor si a rebuturilor la subansamblul usa plina pentru categoria de defecte - urme prelucrari mecanice n perioada nov. 1999 - mar. 2000 120 100 80
buc.
38 12 92 54 62 73 69 15 4 20

60 40 20 0

Rebutate Remediate

Nov. 99

Dec-99

Jan-00 Luna

Feb-00

Mar-00

Fig. 3.45

Pentru categoria de defecte defecte de finisare, remedierea subansamblelor s-a realizat n procent de 39% (decembrie '99) i 100% (martie 2000).
Dinamica remedierilor si a rebuturilor la subansamblul usa plina pentru categoria de defecte - defecte de finisare n perioada nov. 1999 - mar. 2000 70 60 50
buc.

40 30 20 10 0 Nov. 99
17 23

37 5 0 16

Rebutate Remediate

4 24 19

34

Dec-99

Jan-00 Luna

Feb-00

Mar-00

Fig. 3.46 Remedierea la categoria de defecte crpturi, fuguri, plitere s-a realizat n procent de 53% (noiembrie '99) i 88% (martie 2000).
Dinamica remedierilor si a rebuturilor la subansamblul usa plina pentru categoria de defecte - crapaturi, fuguri, splitere n perioada nov. 1999 - mar. 2000

50 40 30 20 10 0

11

Rebutate Remediate

buc.

9 10

10 13

8 17

36

36

Nov. 99

Dec-99

Jan-00 Luna

Feb-00

Mar-00

Fig. 3.47

n concluzie procentul pieselor remediate depinde de gradul de criticitate al fiecrei categorii de defecte. Pe ansamblu situaia remedierilor i rebuturilor realizate la subansamblul u plin se prezint ca n figura 3.48.
Dinamica remedierilor si a rebuturilor la subansamblul usa plina pe total categorii de defecte n perioada nov. 1999 - mar. 2000

500 400 buc. 300 200 100 0 Nov. 99 Dec-99 Jan-00 Luna Feb-00 Mar-00
283 233 268 277 135 170 88 89 55

Rebutate Remediate

307

Fig. 3.48

Analiznd figura 3.48 se observ c n lunile noiembrie i decembrie s-a nregistrat cel mai mare numr de subansamble rebutate din ntreaga perioad analizat, iar n lunile urmtoare numrul produselor rebutate s-a redus cu 35-50% fa de primele dou luni.