ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA FINANE
CATEDRA FINANE I ASIGURRI


Tatiana SARATEAN

IMPOZITELE DIRCTE N ISTEMUL RELAIILOR
ECONOMICE DIN REPUBLICA MOLDOVA
TEZ DE LICEN
Specialitatea Finane i bnci


Autor:
ADMIS la susinere student gr. FB112,
ef catedr: nvmnt cu frecven la zi
conf.univ. Tatiana SARATEAN

20 (semntura)
Conductor tiinific:
lect.sup. Rodica Meter

(semntura)




CHIINU-2014
Declaraia pe propria rspundere


Subsemnatul (a), Saratean Tatiana
absolvent al Facultii Finane a Academiei de Studii
Economice din Moldova, specialitatea Finane i Bnci ,
declar pe propria rspundere c teza de licen pe tema
Impozitele directe n sistemul de relaii economice n republica Moldova
a fost elaborat de mine i nu a mai fost prezentat niciodat la o alt facultate sau
instituie de nvmnt superior din ar sau din strintate, iar exemplarul prezentat i
nregistrat la catedr corespunde integral cu varianta electronic plasat n sistemul Anti-
plagiat.
De asemenea, declar c sursele utilizate n tez, inclusiv cele din Internet, sunt indicate
cu respectarea regulilor de evitare a plagiatului:
- fragmentele de text sunt reproduse ntocmai i sunt scrise n ghilimele, deinnd referina
precis a sursei;
- redarea/reformularea n cuvinte proprii a textelor altor autori conine referina precis;
- rezumarea ideilor altor autori conine referina precis a originalului.





Saratean Tatiana
Numele Premulele
________________________
Semntura






Cuprins
Declaraia de propria rspundere
INTRODUCERE
Capitolul I. Abordri teoretice privind impozitele directe
1.1. Esena i clasificarea impozitelor
1.2. Rolul economic al impozitelor directe
1.3. Practica mondial de impunere direct

Capitolul II. Sistemul impunerii directe n Republica Moldova la etapa actual
2.1. Ansamblul impozitelor directe n sistemul de impozite i taxe din Republica Moldova
2.2. Reglementarea juridic a impozitelor directe pe plan naional
2.3. Rolul impozitelor directe n formarea veniturilor bugetului Republicii Moldova

Capitolul III. Analiza impactului impozitelor directe asupra relaiilor economice din
Republica Moldova
3.1. Analiza impactului impozitelor directe asupra anumitor relaii economice: probleme i
soluii
3.2. Direcii de perfecionare a sistemului de impunere direct n Republica Moldova

CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE
ANEXE










Capitolul I. ABORDRI TEORTICE PRIVIND IMPOZITELE DIRECTE

1.1. Esena i clasificarea impozitelor
n via sunt lucruri pe care nu le putei evita, dar pe care trebuie s le controlai. Sistemele fiscale
evolueaz continuu spre o aspiraie rvnit de umanitate de milenii-echitatea. Aceast ascensiune este
anevoioas, uneori ntimplndu-se i alunecri napoi.
1
Astfel reeind din spusele domnului Stratulat
putem spune ca un stat pentru a avea o strategie buna de conducere are nevoie de ciiva piloni
care il vor susine, i care il vor ajuta in dezvoltarea multiramural a rii. Unul dintre aceti
piloni este Sistemul Fiscal. La rndul su i acesta are nevoie de cheia potrivita cu ajutorul creia
sa reglementeze toat politica fiscal. Aceasta cheie snt impozitele.
n practica financiar se ntlnesc o varietate de impozite att din punc de vedere al formei, ct i al
coninutului. Impozitele, indiferent de categoria din care fac parte, reprezint o form de extragere a unei
pri din veniturile sau averea persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului. Extragerea se face n
mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil i platitorul nu are dreptul de acere statului un contraserviciu de o
valoare egal. Impozitele n general cuprind: impozite propriu-zise, taxe i contribuii prezentate n
tabelul 1.1.
Componentele impozitelor Tabel 1.1
Impozitele
1. impozite propriu-zise 2. taxe 3. contribuii
Contribuie bneasc
obligatorie cu titlu
nerambursabil datorat,
conform legii, statului de ctre
persoanele fizice i juridice
pentru veniturile pe care le
obin sau pentru averea pe
care o poseda. Plata
impozitului se efectueaz n
cuantumul i termenul stabilit
prin lege.
2

Pli pe care le fac diferite
persoane fizice sau juridice
pentru serviciile efectuate n
favoarea lor de anumite
instituii de drept
public.Taxele ntrunesc
majoritatea trasturilor
specifice impozitelor, i
anume: caracter obligatoriu,
titlu nerambursabil, urmrirea
n caz de neplat.
3

Prelevri bneti obligatorii
ctre stat efectuate de
persoane fizice i juridice care
beneficiaz de un serviciu al
statului fr sa-l fi solicitat
cum snt pensia public,
contribuia pentru sntate,
ajutorul de omaj.
3


1
STRATULAT OLEG Impozite directe, Chiinu:Evrica,2004. ISBN 9975-942-61-X
2
HNCU RODICA,EUGENIA BUMACHIU, MARSELINA IGNAT,NATALIA CIOBANU, RODICA CERNIT
Finane publice :sinteze scheme, teste, Chiinu: ASEM,2005, p.114
3
IULIAN VCREL Finane Publice, Chiinu:editura Didactic i Pedagocic, 1992, p.261
Impozitele i taxele constituie componente tot mai importante ale vieii economice, prin
intermediul crora statul i procur resursele financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice,
de a cror realizare depind de ndeplinirea funciilor sale.Impozitele reprezinta in zilele noastre
obligatii pecuniare, pretinse, intemeiul legii, de catre autoritatea publica, de la persoane fizice i
juridice, in raport cu capacitatea contributiva a acestora, preluate la bugetul statului in modsilit i
fara contraprestatie imediata i folosite de catre acesta ca resurse pentruacoperirea cheltuielilor
publice i ca instrumente de influentare a comportamentului platitorilor, astfel incat interesele
acestora sa fie armonizate cu interesul public.
4

Impozitele reprezinta principala sursa de venituri a statului i n aceasta calitate s-au
manifestat diferit n timp n funcie de concepiile doctrinare economice i politice.De asemenea
impozitul este important pentru ca reprezinta un instrument la dispozitia statului de redistribuire
a veniturilor n economie i societate i de intervenie n economie, ndeplinind i rolul su
alocativ si redistributiv, valente ale statului modern, interventionist.Importana impozitelor sau
rolul lor se masoara prin efectele pe care le produc la nivelul economiei sau societatii,
reprezentnd de fapt o parte din efectele finanelor publice, menirea acestora ndeplinita la nivel
social.
Impozitele sunt instituite prin legi juridice speciale, care, la randul lor fac parte dintr-un
sistem legislativ cuprinzator, fiind definite prin elementele lor si alte prevederi specifice care
cuprind un spectru larg de tipuri de impozite. Astfel elementele impozitului snt obiectul
impozitului, subiectul si suportatorul impozitului, unitatea impozitului, sursa impozitului, cota
impozitului, termenul impozitului, facilitatile fiscale, sanctiunile si metodele de percepere.
Pentru a clasifica impozitele i a arata varietatea acestora avem nevoie de mai multe criterii
prezentate n schema 1.1.
- Dac avem n vedere obiectul impunerii, vorbim despre impozite pe venit,impozite pe
avere i impozite pe cheltuieli.
- Dup scopul urmarit, impozitele se impart n impozite financiare, care au ca scop
principal obinerea de venituri la bugetul statului i impozite de ordine, instituite i n
scop de influenare i orientare.
- Dup frecvena ncasrii lor, vorbim despre impozite permanente i impozite
incidentale.


4
IOAN DAN Morar Sistemul fiscal romnesc. Tradiie i capacitate de adaptare, tz. de doct., Universitatea
Babe-Bolyai, Facultatea de tiine Economice i Gestiunea Afacerilor, domeniul Finane Cluj Napoca 2000.

Clasificarea impozitelor schema 1.1


- Dupa institutia care le administreaza, impozitele se impart n impozite federale,impozite
guvernamentale si impozite locale.
Cel mai important criteriu pare a fi incidena impunerii, completat cu trasturile de fond i
forma a impozitelor.Incidena impunerii reprezinta punctul pe care apasa sarcina fiscal. Dup
acest criteriu, impozitele se impart n impozite directe i impozite indirecte.
Impozitele indirecte sunt recunoscute sub forma impozitelor indirecte generale sau pe cifra de
afaceri, taxele de consumaie sau accizele, taxele vamale i monopolurile fiscale.
Analiznd toate aceste principii i maxime concludem c impozitele i taxele snt foarte
importante, astfel statul pentru a interveni n economie recurge la ajutorul lor i pentru a regla
ntreg mecanismul financiar.
Impozitele directe, la randul lor se mpart n impozite reale (pe obiect: impozitul financiar, pe
cladiri, pe activitate) i impozite personale (pe persoana) care sunt, la randul lor de dou feluri:
impozite pe venit (pe venitul societatilor, pe venitul persoanelor fizice) i pe avere (pe averea
propriu-zisa, pe circulatia averii i speciale pe avere).
Impozitele directe reunesc o bun parte din ansamblul modalitilor de extragere a valorii n
favoarea autoritilor publice. Ele alctuiesc o diversitate extins de instrumente fiscale bazate pe
mecanismul impunerii nemijlocite a materiei impozabile.Datorit faptului c materia impozabil
este personalizat, impo-zitele directe sunt individualizate.Caracterul individual al impozitelor
dupa
incidena
impunerii
impozite directe
impozite
indirecte
dup obiectul
impunerii
impozit pe venit impozit pe avere
impozit pe
cheltuieli
dup scopul
urmrit
impozite
financiare
impozite de
ordine
dup
fregvena
ncasrii
impozite
permanente
impozite
incidentale
dup instituia
care le
administreaz
impozite federale
impozite
guvernamentale
impozite locale
directe constituie att caracteristica definitorie, ct i trstura determinant a lor. Astfel
caracteristicile ce defines impozitele directe snt:
sunt mai costisitoare in asiet, dar mai preferabile datorit justeei lor;
sunt individualizate;
sunt suportate efectiv de contribuabili;
sunt difereniate n conformitate cu puterea contributiv a subiectului;
sunt progresive;
satisfac mai amplu principiul "echitate fiscal";
sunt mai eficiente;
sunt mai puin sensibile la conjunctura economic, fiind surs stabil de venituri publice.
Impozitele directe, de regul, sunt suportate efectiv de subiectul lor persoana fizic sau
juridic care obine venituri, posed avere, practic activiti ce constituie materia
impozabil.Deoarece se cunoate exact mrimea obiectului impozabil, se poate judeca despre
puterea contributiv a subiectului impozitului, fapt ce admite posibilitatea diferenierii cotelor de
impozitare n funcie de venitul, averea sau situaia personal a contribuabilului.
Anume aceasta este nsuirea central a impozitelor progresive.Impozitele directe au termene
de plat precis stabilite, fapt convenabil pentru pltitori i important pentru administrarea
fiscal.n aa mod, impozitele directe, datorit individualizrii, diferenierii i progresivitii
impunerii, corespund ntr-o msur mare principiului de echitate fiscal. Acest fapt motiveaz
ponderea sporit i rolul important al impozitelor directe n formarea resurselor financiare
publice n rile dezvoltate economic.
Impozitele directe, mai ales cele pe avere, obiecte materiale i activiti, sunt mai puin
sensibile la conjunctura economic, asigurnd astfel stabilitate fluxurilor de venituri publice.
Aceste impozite, mai cu seam cele pe venituri, sunt eficiente ca un instrument economic utilizat
pentru stimularea sau frnarea anumitor procese economice. Totodat, impozitele directe sunt
relativ mai costisitoare n asieta lor: un efort suplimentar necesit stabilirea cert a materiei
impozabile i a mrimii ei, supravegherea evoluiei cantitative i calitative a ei, evidena
contribuabililor, lucrul individual cu ei etc. Cu toate acestea, impozitele directe, datorit justeei
lor, i-au adjudecat o mai mare preferabilitate, devenind, n final, mai eficiente, att financiar, ct
i moral. Impozitele directe reprezint forma cea mai veche de impunere, care s-a ivit i s-a
practicat n perioadele cele mai timpurii de apariie a relaiilor financiare. Pe parcursul
dezvoltrii istorice, ele au suferit variate modificri, cauzate de condiiile social-economice
specifice fiecrei perioade. Iniial aveau o rspndire larg impozitele aezate pe diferite obiecte
materiale i genuri de activiti. Ulterior au aprut i s-au extins impozitele stabilite pe diferite
venituri.
n epoca modern, impozitele directe s-au dovedit a fi cele mai eficace instrumente de
promovare a politicii macroeconomice i de influenare asupra comportamentului agenilor
economici i al cetenilor, mai ales n context stimulatoriu cu orientare spre creterea
economic.
Impozitele directe sunt multiple i diverse. n funcie de subiectul impozitului, impozitele directe
se mpart n impozite directe pe persoane fizice i impozite directe pe persoane juridice.
n funcie de nivelul bugetului n care se vars, impozitele directe se grupeaz n:
impozite directe generale de stat;
impozite regionale;
impozite directe locale.
Impozitele directe, n funcie de modul de utilizare, se divizeaz n:
impozite directe exoterice (comune);
impozite directe speciale.
Impozitele directe cu destinaie comun, ncasndu-se la bugetul de stat, i pierd identitatea i se
folosesc la finanarea tuturor genurilor de cheltuieli publice, pe cnd cele cu destinaie special se
folosesc la finanarea obiectivelor n prealabil stabilite (cum ar fi, de exemplu, n cazul
impozitului rutier). Impozitele directe, conform caracterului obiectului impunerii, se mpart n
dou grupe: impozite de tip real i impozite de tip personal (schema A 1.1).











1.2. Rolul economic al impozitelor directe
1.3. Practica mondial de impunere direct




Anexa nr.1
Schema A 1.1
Tipurile de impozite directe