Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
S.A.Incomlac
Cuprins:
Capitolul 1 Caracteristica general a structurii i organizrii activitii ntreprinderii............3
Capitolul 2 Organizarea contabilitii la ntreprindere. Automatizarea sistemului de
informaie contabil................................................................................................................ 7
Capitolul 3 Contabilitatea ntreprinderii................................................................................ 12
3.1Contabilitatea activelor nemateriale........................................................................................ 12
3.2 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung......................................................13
3.3 Contabilitatea Materialelor, OMVSD-urilor, Produciei n curs de execuie , Produselor
i Mrfurilor....................................................................................................................... 14
3.4 Contabilitatea Creanelor i Investiiilor pe termen scurt............................................17
3.5 Contabilitatea mijloacelor bneti...............................................................................18
3.6 Contabilitatea Capitalului Propriu i al Datoriilor.........................................................19
3.7 Contabilitatea Datoriilor Comerciale............................................................................20
3.8 Contabilitatea Datoriilor privind retribuirea muncii.....................................................21
3.9 Contabilitatea magazinelor proprii..............................................................................21
Concluzii............................................................................................................................... 22
strada Volodarskogo (n prezent Calea Ieilor), fabric modern cu toate condiiile de activitate de
producere care permitea prelucrarea a 600 tone de lapte pe zi.
n acelai an, colectivul a devenit ctigtor al ntrecerii Socialiste Republicane i a fost decorat cu
Drapelul Rou transmisibil al Ministerului industriei crnii i laptelui al R.S.S.M ( prima victorie , dar
timpul a artat c nu i ultima). n anul 1976 ntreprinderea a fost apreciat cu Premiul de Stat Ordinul
Semn de onoare. n perioada anilor 1976-1987, fiind liderul Republicii n sectorul de fabricare a
produselor lactate, ntreprinderea este premiat de nenumrate ori cu drapeluri transmisibile pentru
calitate i eficacitate n munc la concursurile la nivel Republican i Unional .
n august 1994, an de cotitur pentru activitatea ulterioar a ntreprinderii , n urma privatizrii a fost
creat societatea pe aciuni de tip deschis Incomlac - cea mai mare ntreprindere de producere a laptelui
i a produselor lactate din Republica Moldova. Astfel societatea pe aciuni Incomlac a fost nregistrat la
Camera nregistrrilor de stat la data de 29.08.1994 cu numrul de indentificare de stat codul fiscal
1002602006326 (anexa 53). Aceasta este bazat pe proprietate privat colectiv, adic este proprietatea
acionarilor acestei societati pe actiuni, cu capital statutar in valoare de 22.876.550 lei. Din vara anului
2004 S.A. Incomlac, S.A. Lapte, S.A. Frigo, S.A. Comlac au inceput sa activeze sub o marca
comerciala unica JLC.
Ce putem spune despre istoria S.A. Incomlac ? Pornind de la o mic ncpere de pe str.
Leningradului , astzi Incomlac este un edificiu impuntor , situat pe o suprafa total de 64 mii m.p. ; cu
o mare capacitate de producere ; cu o gam variat de produse lactate de calitate superioar , care i
desfoar activitatea deinnd n patrimoniu numeroase victorii i diplome obinute pentru calitatea
produselor comercializate. Trebuie de menionat ca ntreprinderea data este una din cele mai mari in ar.
n anul 1998 pe piaa Republicii Moldova produsele S.AINCOMLAC" au constituit 46% din volumul
total de produse lactate autohtone . Calitatea nalt a produselor companiei Incomlac a fost confirmat
n cadrul numeroaselor i diverselor expoziii i concursuri. Astfel S.A. Incomlac a fost de cinci ori
laureata Premiului de Stat al Republicii Moldova n domeniul calitii i competitivitii produselor
fabricate, obinnd dou diplome de gradul nti i trei diplome de gradul trei. De asemenea ntreprinderea
Incomlac a obinut Diploma pentru realizri nalte n domeniul caliti produselor din partea Conveniei
Europene (or. Madrid, Spania). Pe parcursul multor ani S.A. Incomlac particip la concursurile
republicane organizate de Moldova-Standard, n cadrul crora calitatea untului i a ngheatei produse
de aceast companie este apreciat cu cele mai nalte calificative. De asemenea companiei Incomlac
i-a fost acordat o diplom la expoziia republican Moldexpo pentru calitatea chefirului clasic
4
majorarea volumului de
vnzri. n anul 2007 S.A. Incomlac a nregistrat un profit net de 24,69 mln lei (2,4 mln [USD]).
Compania Incomlac ofer peste 100 sortimente de produse, printre care: lapte pasteurizat, produse
lactate acide (chefir, lapte covsit, bifidoc), smntn, brnz cu un coninut diferit de grsime, o varietate
de brnzeturi i de brnzici glazurate, diverse paste de brnz i mase de brnz, unt i spred-uri. De
asemenea S.A. Incomlac produce peste de 30 sortimente de ngheat, fabric lapte praf (integral i
degresat), cacaval topit, umpluturi de fructe i pomuoare att pentru produsele lactate proprii, ct i
pentru a le comercializa diferitor productori. Materia prim de baz a companiei Incomlac pentru
fabricarea produselor lactate o constituie laptele de vac. S.A. Incomlac este una dintre primele
ntreprinderi din Republica Moldova care a organizat colectarea laptelui de la populaie prin intermediul
punctelor de colectare. Astzi, ntreprinderea dispune de circa dou sute de puncte de colectare ale
laptelui, care este furnizat de peste 35 mii oameni. Activitatea vast a companiei Incomlac desf urat
n acest sens este demonstrat i de faptul c n ultimii ani ntreprinderea prelucreaz peste 45 mii tone de
lapte anual. S.A. Incomlac este dotat cu utilaj tehnic modern. Astfel ntreprinderea fabric produse
competitive de nalt calitate, ce ocup 21% pe piaa produselor lactate din Republica Moldova. n anul
2011, compania JLC Group a acordat o atenie deosebit procesului de producere a ngheatei i a
realizat n acest sens programul de modernizare a seciei de fabricare a ngheatei din cadrul S.A.
Incomlac. Astfel au fost instalate trei linii de producere de nalt performan i un dispozitiv pentru
ambalarea ngheatei de tip family-pack (ngheat pentru toat familia), n valoare de peste 12 mln lei.
Utilajul nou a permis extinderea considerabil a asortimentului produciei i mbuntirea calitatii
ngheatei n phrue de vafe, ca de exemplu: Plombir, Super Original, Joc,
(Metelia) i (Alexandria), destinate att pentru piaa de desfacere moldoveneasc,
ct i pentru cea ucrainean. Merit evideniat faptul, c n luna mai 2012, S. A. Incomlac a atins
5
recordul cantitii zilnice de producie a ngheatei, i anume 38,8 tone pe zi. Un asemenea nivel nalt de
producie a devenit posibil graie modernizrii utilajului seciei i muncii asidue a colectivului n trei
schimburi.
Activitatea seciei de vnzri S.A. Incomlac se desfoar n urmtoarele direcii: livrarea produselor
lactate partenerilor pentru realizare n mun. Chiinu i n partea de sud a Republicii Moldova; comer de
firm cu amnuntul n mun. Bli i n raioanele nordice ale Republicii Moldova; realizarea produselor
lactate i a altor mrfuri alimentare n mun. Bli i n raioanele nordice ale Republicii Moldova cercetri
de marketing; exportul i importul produselor lactate i a altor mrfuri alimentare; importul materialelor
auxiliare i utilajului pentru producere. Specialitii serviciului de vnzri livreaz zilnic circa 50 tone de
produse lactate proaspete i ngheat partenerilor strategici pentru realizare n mun. Chiinu i n
regiunea de sud a republicii. Incomlac dispune de o reea vast de magazine de firm, numrul crora
depete 50 de puncte comerciale. n prezent S. A. Incomlac dispune de o reea larg de puncte
proprii comerciale, cu un teritoriu mai mare de 2864 , care include: reea de firm n mun. Bli; reea
de firm n raioane; centru comercial (situat pe teritoriul ntreprinderii din mun. Bli). Aceast reea
conine 56 uniti, unde activeaz 115 lucrtori. Ea cuprinde raioanele nordice ale Moldovei (de la or.
Teleneti pn la or. Briceni, mun. Bli i mun. Chiinu), 28 uniti de comer cu amnuntul, 6 chiocuri,
18 pavilioane, 4 cafenele i 2 depozite de mrfuri. Magazinele de firm contribuie la creterea vnzrilor,
oferind totodat posibilitatea de a controla amnunit i eficient producia, vnzrile experimentale ale
asortimentului nou de produse. Comerul de firm cu amnuntul permite mbuntirea rotaiei capitalului
i susinerea imaginii companiei prin promovarea i publicitatea produciei ntreprinderii. Produsele sunt
livrate la magazine imediat dupa finisarea procesului tehnologic fr a fi supuse pstrrii i transportrii
de lung durat. Astfel, cumprtorii au posibilitatea de a procura produse de calitate, la preuri accesibile
de la productor. de a face cunotin cu noutile ntreprinderii, de a participa la degustri i de a-i
exprima prerea. Managerii serviciului de vnzri S.A. Incomlac cerceteaz permanent piaa produselor
lactate i a altor mrfuri alimentare, caut noi piee de desfacere, analizeaz activitatea concurenilor i
evalueaz satisfacia consumatorilor. Serviciul de vnzri este mereu n cutarea clienilor noi nu doar n
Republica Moldova, ci i peste hotarele rii. Producia S.A. Incomlac se export n Rusia, Ucraina,
Kazahstan i Albania. Pentru viitor se preconizeaz ieirea pe piaa din Israel i rile Africii. Concomitent
se nfptuiete importul brnzeturilor din Ucraina, Olanda i Germania cu scopul de a diversifica
producia propus pentru realizare. S.A. Incomlac import unele materiale auxiliare (ambalaj din carton,
folie din polietilen), utilaj i piese de schimb pentru producere.
6
Controlul activitii ntreprinderii privind asigurarea securitii alimentare este nfptuit de ctre
laboratorul de ncercri, care dispune de secii special amenajate, resurse, ustensile i utilaj necesar pentru
efectuarea analizelor necesare i msurrilor cuvenite. Laboratorul de ncercri deine certificat de
atestare pentru efectuarea ncercrilor n domeniul declarat, nr. SNA MD CAECP L 03328. n-afar de
controlul intern al ntreprinderii se nfptuiete i controlul financiar extern al Organelor de Stat, precum
Agenia Sanitar-Veterinar, Centrul de Sntate Public i Institutul Naional de Standardizare i
Metrologie n conformitate cu DG-05 Regulamentul-TIP al laboratorului de ncercri i ISO 9001:
2008, ISO 22000: 2005.
Viziunea i misiunea, precum i prognozarea scopurilor strategice i prograrmarea tacticii ntreprindeii
sunt elaborate i formulate de Consiliul Directorilor S.A. Incomlac i ulterior sunt supuse spre aprobarea
Adunrii Acionarilor, care este un organ legislativ. Dac este s ne referim la modul de organizare a
ntreprinderii , trebuie s menionm faptul c deciziile sunt luate numai dac acestea au fost aprobate de
ctre Adunarea General . Urmeaz apoi ca aceast decizie s ajung la cunotina Consiliului de directori
i s fie aplicat de directorul general i directorul executiv. Directorul S.A. Incomlac este D-na Balan
Elena Eugeniu . Aceasta are n subordonare urmtoarele departamente : Comer - ef secie Balaban Petru
Pavel , producer - ef secie Pancu Natalia Petru, laborator ef secie Colbasevici Oxana Gavril, calitate,
gestiune personal , materie prima , jurist - Ursachi Serghei Victor i contabilitate - Lupoi Zinaida Petru
Angajaii ntreprinderii sunt supui n permanent unor cursuri de perfecionare pentru obinerea
rezultatelor semnificative n domeniul de activitate .
condiiile legii i/sau n condiiile contractului colectiv de munc ncheiat la nivel naional sau la nivel de
ramur de activitate, aplicabil, inclusiv n condiiile contractului; s dea dispoziii cu caracter obligatoriu
pentru salariat, sub rezerva legalitii lor; s exercite controlul asupra modului de ndeplinire a sarcinilor
de serviciu; s constate svrirea abaterilor disciplinare i s aplice sanciunile corespunztoare, potrivit
legii, contractului colectiv de munc aplicabil i regulamentului intern; s asigure condiiile
organizatorice avute n vedere la elaborarea normelor de munc; s asigure gospodrirea eficient a
mijloacelor fixe i a celor circulante din patrimoniul societii; s coordoneze procesul de producie n
scopul ndeplinirii la parametrii calitativi i cantitativi a indicatorilor economici propui; s in evidena,
respectiv s controleze aprovizionarea cu materiale necesare procesului muncii; s asigure plata tuturor
contribuiilor i impozitelor aflate n sarcina sa n mod integral i n termene stabilite de lege; s nfiineze
registrul general de intrare/ieire a documentelor;s asigure confidenialitatea datelor obtinute; s respecte
timpul de munc convenit i modalitile concrete de organizare a acestuia, stabilite prin prezentul
regulament intern precum i timpul de odihn corespunztor; s respecte prevederile legale imperative.
Secia Contabiliate a S.A. Incomlac este condus de un contabil- ef , D-na Lupoi Zinaida P. care are n
resposabilitatea sa controlul activitii eficiente a contabililor ntreprinderii , aceasta este responsabil de
verificarea corectitudinii tuturor documentelor contabile , rapoartelor , drilor de seam , care obligatoriu
trebuie s fie semnate de contabilul-ef. Contabilul- ef are drept ajutor doi adjunc i ai contabilului- ef
care ajut la realizarea sarcinilor acestuia i asigur buna funcionare a eviden ei contabile la
ntreprindere. Secia Contabilitate la Incomlac este format din mai multe secii , i anume :
alte raioane ale Republcii . Trei contabili sunt responsabili de contabilizarea activitilor acestora ,
ei contabilizeaz facturile primate de la furnizorii de produse , veniturile i celtuielile , asiguar
mijloacele bneti necesare pentru achitarea datoriei fa de furnizori , arend , energie electric i
altele . Pot meniona c aceti au o sarcin destul de grea , dar care au o activitate productive.
Contabilitatea Realizare aici are loc contabilizarea veniturilor i cheltuielilor obinute dup
realizarea produselor S.A. Incomlac , aici are loc o eviden strict, deoarece aici are loc eviden a
profitului i a pierderii suportate de ntrprindere , contabilii din acest department sunt obliga i s
Bun organizare a contabilitii ntreprinderii este data de munc eficient a tuturor contabililor
ntreprinderii i de colaboararea acestora . Politica de contabilitate se bazeaz pe urmtoarele principii
permise de evidena contabil a ntreprinderii:
ntreprinderea este analizat ca o unitate n activitate continu;
politica de contabilitate acceptat de ntreprindere este aplicat n mod consecutiv de la o perioada
gestionar la alta;
la ntocmirea raportului financiare se d dovad de pruden, pentru ca activele i veniturile s nu fie
supraevaluate, iar datoriile i cheltuielile s nu fie subevaluate.
9
precum i dup prelucrarea i generalizarea n registrele contabile se pastreaz riguros. Petru aceasta se
analizeaz i nregistreaz n mod cronologic toate documentele n registrul-jurnal i apoi n evidena
sistematic din cartea mare. Pentru fiece document primar se determin modul de evidena a primiriipredrii i a pstrrii acestuia. Dup ce au fost contabilizate, documentele se pun n dosare (mape) sau se
nuruiesc. Totodat ele sunt supuse procesului de ,,clasare. Aceasta presupune reguli i instruciuni
unitare pentru proceduri i competene de predare, primire, intrare, ieire, stocare. Prin urmare, la prima
etap toate documentele contabilizate sunt ordonate n funcie de anumite criterii: pe obiecte, categorii de
probleme, origine/destinaie etc. n cursul anului, documentele justificative se pastreaz la
compartimentul financiar-contabil. La sfaritul anului se predau la arhiva curent a contabilitii. Pentru
desfurarea propriu-zis a activitii S.A. Incomlac i pentru reflectarea operaiunilor economice n
contabilitate este nevoie de un suport material adecvat. Dup cum tim, toate datele aferent tranzaciilor
economice trebuie reflectate n documente primare, centralizatoare, registre de evidena i rapoarte
financiare. De-aici rezult c toate aceste documente reprezint purttori de informaii, i deci un
procedeu de reflectare a operaiunilor economice. Documentele asigur comunicarea informaional a
situaiei economico-financiare a entitii i ndeplinesc rolul de impuls care confirm nceputul
informatiei contabile. De regul, documentele contabile se pregtesc pe formulare de model stabilit,
executat prin metoda tipografic, care reprezint foi de hrtie liniat cu indicatori i indici tiprii anterior
pe acestea. Astfel, ntreprinderea ca i celelalte entiti economice, periodic iniiaz comenzi aferente
aprovizionrii cu formulare de documente contabile. Prin urmare, pentru aprovizionarea cu formulare de
facturi de expediie, registre de evidena, rapoarte financiare, contabilul-ef al uzinei scrie o scrisoare n
care indic necesarul de formulare i o expediaz .S ,,Editura Statistica a Republicii Moldova.
n corespundere cu Politica de contabilitate a ntreprinderii, evidena contabil la Societatea pe actiuni
(SA) ,,Incomlacse aplic n conformitate cu:
- Legea Contabilitii Republicii Moldova nr.113-XVI din 27 aprilie 2007;
- Standardele Naionale de Contabilitate i Planul de Conturi Contabile aprobate prin ordinul
Ministrului Finanelor al Republicii Moldova nr.174 din 25 decembrie 1997;
- Alte acte legislative i normative ale Republicii Moldova.
- Din 1 ianuarie se va trece la noul plan de conturi contabile aprobat la data de 22 octombrie 2013 de
Ministerul Finanelor al Republicii Moldova .
ntreprinderea Incomlac a automatizat evidena contabil a ntreprinderii prin folosirea eficient a
softului contabil 1C , care a condus la mrirea productivitii muncii contabilului i la o eviden mai
exacta i mai ampl a activitilor economice ale ntreprinderii . Programul 1C permite :
Realizarea unei evidene clare i precise a activitii economico-financiare, n conformitate cu
11
Pot afirma c contabilii S.A. Incomlac se bucur de o frumoas sus inere tehnic i informatic pentru
productivitatea activitii lor . Acetia dispun de pachetul Microsoft Office 2007 pentru realizarea
sarcinilor pe care le au , i cum am menionat anterior de softul contabil 1C . Totui nimic nu se compar
cu calificarea contabilului , n acest sens a vrea s men ionez calificarea superioar a contabililor
ntreprinderii , care i realizeaz activitatea ntr-un mod demn de profesia pe care i-au ales-o.
Activele materiale aflate n exploatare n anul 2010 aveau valoarea de 115 918 874 lei , iar nanul
2011-130 203 784 lei . n anul 2011 S.A. Incomlac deinea n posesia sa terenuri fr construc ii n
valoare de 2 110 508 lei , mijloace fixe 128 093 276 lei , suma amortizrii acestora fiind de 89 083 538
lei . ntreprinderea deinea urmtoarele mijloace fixe :
n luna mai a anului 2014 la S.A. Incomlac au fost date n exploatare mijloace fixe n valoare de
3 207 117 lei (anexa 47) , printre acestea putem enumera : congelator 270 lei , dulap pentru uscare
8 374 lei , pomp 1157 /CNF-50-160 - 122 582 lei . Soldul la nceputul lunii mai pe contul 123 era de
144 673 050 , 00 lei . Rulajul debitor al acestui cont a fost de 3 428 026 , 00 lei , iar cel ceditor de
13
300 708 ,00 lei . Asfel la data de 31.05.2014 soldul contului 123 era de 147 800 368,00 lei (anexa 29) . Pe
perioada de practic mi s-a explicat cum are loc calculul amortizarii unui mijloac fix , cu utilizarea
metodei liniare . Pentru fiecare luna se calculeaz n contul 124 o amortizare n valoare de 5 471 lei ,
pentru mijlocul fix dat n exploatare la data de 31.03.2014 (anexa 46 ). La data de 31.05.2014 a fost dat
n exploatare un mijloc fix la valoare de procurare de 1 919 044 lei , fapt confirmat prin Procesul Verbal
de Primire-Predare a mijlocului fix (anexa 32). La data de 13.06.2014 S.A Incomlac a procurat un
omogenizator de nalt presiune , modelul HA34075 de la Bertoli S.R.L. la pre ul de 59 700,00 euro ,
lucru confirmat prin Contractul nr. 13CO0303 (anexa 45).
n anul 2011 S.A. Inco mlac avea n gestiunea sa alte active pe termen lung n valoare de 613 529
lei.
Au fost efectuate cheltuieli privitor la realizarea altor active curente Dt 714.1 Ct 211.1 3 285,63.
Analiza contului 211.7 (anexa 39) Materiale transmise pentru prelucrare a artat faptil c pe parcursul
perioadei 01/06/2014 24/06/2014 la ntrprindere au avut loc urmtoarele operaiuni :
Au fost procurate de la furnizori materiale pentru prelucrare Dt 211.7 Ct 521 15 882 065,60
lei;
Au fost utilizate pentru producia de baz materiale Dt 811 Ct 211.7 21 180 737,04 lei ;
Analiza contului 211.6 (anexa 23) Alte materiale a artat c pe parcursul perioadei 01.06.201419.06.2014 la S.A. Incomlac a avut loc un rulaj debitor de 935 614,50 lei i unul creditor de 390
946,94 lei . La data de 21.06.2014 la ntreprindere a venit materie prim (lapte) fapt confirmat prin Bonul
de Primire a Laptelui Nr.1062 (anexa 3).
Obiectele de mic valoare i scurt durat reprezint bunuri cu valoare unitar mai mic de 3000 lei,
indiferent de durata de exploatare sau cu o durat mai mic de un an, indiferent de valoarea unei unitii.
Pentru a fi folosite n procesul de producie, OMVSD-urile ca i celelalte materiale se elibereazde la
depozit n baza facturii de expediie.
La finele anului 2010 , ntrprinderea deinea OMVSD-uri n valoare de 599 086 lei , iar n anul 2011
791 522 lei (anexa 52). Pe parcursul lunii iunie 2014 , la Incomlac au fost cumprate de la furnizori
OMVSD-uri. Dt 213.1 Ct 521.1 8 120,17 lei (anexa 20) .
Alte active curente deinute de ntreprindere sunt (anexa 52 ) :
Producia n curs de execuie 103 806 lei (2010) , 131 372 lei (2011) ;
Produse 9 709 670 lei (2010) , 4 226 982 lei (2011);
Mrfuri- 5 605 945 lei (2010) ,3 170 246 lei (2011) ;
Producia n curs de execuie reprezint producia care nu a trecut prin toate fazele de producie
stabilite de procesul tehnologic, dar i produsele finite ns care nu au fost supuse probelor sau recepiei
calitative i cantitative. Evidena sintetic a produciei n curs de execuie se ine la contul de activ 215
,,Producia n curs de execuie. n Debit cont 215 se reflect producia la sfritul lunii curente, iar n
Credit cont 215 producia nefinisat la nceputul lunii urmtoare.
Produsele reprezint bunuri n diferite faze ale procesului de producie, ce sunt destinate livrrii terilor.
n componena sa pot fi incluse: produse finite, semifabricate din producie proprie i produse secundare
(riziduale ).
15
Mrfurile reprezint bunurile achiziionate n vederea revnzrii n aceeai stare. Pentru evidena
mrfurilor este destinat contul de activ 217 ,,Mrfuri. n Debit cont 217 se reflect valoarea de intrare a
mrfurilor. Creditul acestui cont reflect valoarea de bilan a mrfurilor ieite din gestiune prin diverse
ci. Soldul contului este debitor i reprezint valoarea de bilan a mrfurilor existente n stoc la finele
perioadei de gestiune.
La finele lunii iunie 2014 (anexa 37) producia n curs de execu ie la S.A. Incomlac era n valoare de
72 851,28 lei . Printre producia n curs de execuie putem enumera : Spred Deosebit Premium , Spred
Raza Soarelui , Unt Magnifico n ambalaj , Brnz 5% pergam. , nghe at Naturalis fructe i
pomuoare , Amestec Plombir Vanilin 15% i altele . Acestea sunt doar unele dintre produsele pe care
S.A. Incomlac le produce. Pentru a-i putea comercializa produsele S.A.Incomlac dspune de
Declaraii de Conformitate , care atest calitatea i sigurana utilizrii acestor produse. (anexele 26,27,28).
Pe perioada lunii iunie 2014 (anexa 42) la ntreprindere a avut loc un rulaj debitor al contului 216 n
valoare de 37 994 104,42 lei i un rulaj creditor de 34 827 439,36 lei . Au fost vndute produse , lucru
relatat prin formula contabil Dt 711 Ct 216 -28 361 890,58 lei .
La data de 17.06.2014 ntreprinderea a procurat mrfuri n valoare de 3 141,60 lei , din care 61,60 lei
reineri la buget, aceast achiziie este confirmat prin Actul de achizi ie a mrfurilor, Seria AH nr.
122186 (anexa 6) . nainte de aceasta ntreprinderea a acordat un avans titularului de avans (anexa 6)
pentru procurarea mrfii. Acesta din urm a fost semnat de ctre contabilul-ef .
Analiza contului 217 (anexa 8) Mrfuri pentru luna iunie 2014 a artat ca la finele lunii la
ntreprindere erau mrfuri n valoare de 2 255 626,44 lei . Pe parcursul acestei luni au fost procurate
mrfuri de la furnizori Dt 217.2 Ct 521.1 2 373 112,44 lei ; au fost nregistrate lipsuri Dt 714 Ct
217.2 13 554,04 ; au fost vndute mrfuri Dt 711.1 Ct 217.2 - 1 656 971,05 lei.
S.A. Incomlac dispunea n anul 2011 (anexa 52) de Creane n valoare de 33 331 573 lei , dintre care:
Analiza contului 221 (anexa 44) pentru luna iunie 2014 a artat c la finele acestei luni , ntreprinderea
avea creane comerciale n sum de 2 751 900,27 lei . Prezint n continuare unele persoane fizice i
juridice cu care S.A. Incomlac are creane comerciale :
-
La data de 18.06.2014 S.A. Incomlac avea pe contul 229 Alte crean e comerciale (anexa 9) suma
de 5 527 673,03 lei. Aceste creane comerciale le are de ncasat de la (anexa 12) : Franzelua SA Chiinu
, Excelent SRL Bli , Red-Nord SA fil. Bli , Rumeon SRL, Vama Bi , SRL Taf-Nord i alte persoane
fizice i juridice.
n componena investiiilor pe termen scurt se includ obligaiunile i alte hrtii de valoare cu termenul
de deinere mai mic de un an de zile. Contabilitatea acestor investiii se reflect n urmtoarele conturi:
231 ,, Invesii pe termen scurt npri nelegate, 232 ,, Investiii pe termen scurt n pri legate, 233 ,,
Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt. n anul de gestiune 2011 , entitatea avea investi ii n
sum de 1 342 786 lei iar n anul 2010 a avut investiii n sum de 1 356 323 lei .
valut naional, 243 ,, Conturi curente n valut strin, 244 ,, Conturi speciale la bnci. n Debitul
acestor conturi se reflect intrarea disponibilitilor bneti, iar n Credit ieirea lor.
Mijloacele bneti pe care le deinea ntreprinderea n anul 2010 erau de 51 096 605 lei , iar n anul
2011 66 235 009 lei .
La data de 18 iunie 2014 (anexa 14) conform Dispoziiei de plat Nr. 2648 din caseria S.A.Incomlac
i-a fost pltit lui Nedelcu Marcela Vasile , suma de 3 896,25 lei pentru materie prim. La data de 19 iunie
2014 a fost ncasat n cas suma de 7 141,00 lei din venitul din comerul propriu conform Dispozitiei de
ncasare Nr.4583 (anexa 24). n fiecare zi casierul este obligat s ntocmeasc darea de seam referitor la
operaiunile cre au avut loc pe parcursul zilei n caseria ntreprinderii , dare de seam care trebuie
semnat de contabilul-ef . (anexa 5). Plata banilor n numerar se face n baza bonurilor de plat (anexele
30,31) . La data de 19.06.2014 s-a ntocmit bonul de plat seria EZ Nr,704256 beneficiarului Baian Elena
(anexa30).
Datoriile reprezint angajamente de plat ale ntreprinderii fa de furnizorii pentru bunurile procurate
i serviciile prestate, fa de stat privind plata impozitelor i taxelor, fa de alte persoane juridice i fizice.
Contabilitatea datoriilor este reglementat de careva acte legislativ-normative, i anume: Legea RM cu
privire la Leasing nr.59-XVI din 28.04.2005; Standardul naional decontabilitate 13 Activele
nemateriale (S.N.C. 13); Standardul naional de contabilitate 16Contabilitatea activelor materiale pe
termen lung (S.N.C. 16); Standardul naional decontabilitate 17,, Contabilitatea arendei (S.N.C. 17);
Standardul naional de contabilitate 23,, Cheltuieli privind mprumuturile (S.N.C. 23); Standardul
naional de contabilitate 21,, Efectele variaiilor cursurilor valutare ( S.N.C. 21 ); Standardul naional de
contabilitate 18,, Venitul ( S.N.C. 18 ); Codul muncii; Codul civil al RM; Legea salarizrii nr.847-XV
18
din14.02.2002; Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2014; Legea cu privire lamrimea,
modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medicalnr.1593-XV din
26.12.2002; Legea fondurilor asigurrilor obligatorii de asisten medical pentruanul 2014.
n anul 2011 S.A.Incomlac avea o datorie privind creditele pe termen lung n sum de 33 000 000 lei.
Pentru acelai an , structura datoriilor pe termen scurt era urmtoarea :
19
Procurarea materiei prime i materialelor de baz Dt 211.1 Ct 521 2 423 879,00 lei ;
Procurrarea OMVSD-urilor Dt 213.1 Ct 521 2 620,17 lei ;
Datoria privind TVA Dt 534.2 Ct 521 924 464,88 lei ;
Datoria fa de furnizori privind cheltuielile seciei administrative 2,08 lei ;
Din jurnalul order pe luna iunie 2014 (anexa 41) ajungem la urmtoarele formule contabile :
lei ;
TVA privind material prim procurat Dt 534 Ct521-36 311,01 lei ;
Achitarea datoriei fa de Dubciuc Nina din contul creantelor comerciale Dt 521 Ct 221
3 286,84 lei ;
Concluzii
Evidena contabil a ntreprinderii joac rolul cheie pentru pentru activitatea economic a acesteia.
Contabilul este persoana care este implicat n mod direct la asigurarea existen ei economice a
ntreprinderii . Contabilul este acela care deine informaia necesar pentru descrierea situaiei reale a
ntreprinderii.
Pe parcursul practicii la S.A.Incomlac am analizat structura, funciile i programul de lucru al
personalului din secia de contabilitate. Am constatat cu certitudine c contabilitatea si desfoar
sarcinile ntr-o mare dependen cu alte birouri ale entitii economice, deoarece ea nsumeaz un set de
resurse umane i de capital care se ocup de colectarea i prelucrarea informatiilor economice furnizate de
celelalte secii. Prin urmare, am ajuns la concluzia c sistemul informaional contabil reprezint un suport
n fundamentarea i urmrirea deciziilor la toate nivelurile unei entiti economico-sociale. Acest sistem
permite determinarea noilor cerine informaionale, stabilirea necesarului de resurse fizice, determinarea
beneficiilor, avantajelor competitive, proiectarea i implementarea informaiei.Mi-am consolidat i
21
22