Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
I. Organizarea şi funcționarea Direcției Economice şi Finanțe Publice
Locale din cadrul primăriei Municipiului Iaşi
Oraşul Iaşi a fost menţionat pentru prima oară într-un privilegiu comercial emis în
1408 de domnul Moldovei Alexandru cel Bun. Totuşi, deoarece existau (şi încă mai există)
clădiri mai vechi de această dată (spre exemplu Biserica armeană costruită în 1395), se crede
că oraşul este mult mai vechi. În 1564, domnitorul Alexandru Lăpuşneanu a mutat aici
capitala Moldovei de la Suceava. În 1640, Vasile Lupu a înfiinţat aici prima şcoală în limba
română şi a înfiinţat o tipografie în biserica Trei Ierarhi. În 1643, prima carte tipărită în
Moldova a apărut la Iaşi. Oraşul a fost incendiat de tătari în 1513, de otomani în 1538, şi de
ruşi în 1686. Au fost construite edificii noi, precum Palatul Culturii, Teatrul Naţional sau
Universitatea "Al.I. Cuza".
Orasul Iaşi se numără printre cele mai vechi şi mai importante aşezări ale ţării, în care
a pulsat mereu, puternic, o autentică viaţă românească. Capitală a Moldovei, oraşul a dat
patrimoniului naţional inestimabile valori materiale şi spirituale, a înscris în istoria ţării
pagini glorioase, rămase durabil în conştiinţa poporului. Oraş cu un impresionant patrimoniu
cultural şi religios – peste 50 de biserici, între care Biserica Trei Ierarhi, simbol al oraşului
(Nicolae Iorga spunea ca “Iaşul e, înainte de toate, o biserică – biserica bisericilor trecutului
nostru.”).
Dup perioada de comunism prin care a trecut statul roman, conform prevederilor
Constituției din 1991 şi ulterior a celei revizuite din 2003, administrația publică locala se
bazează pe principiile: descentralizării, al autonomiei locale, al eligibilității autorităților
publice, al legalității şi mai nou al subsidiarității . Direcția Economica şi Finanțe Publice
Locale, parte componenta a Primăriei Municipiului Iaşi ,a luat ființă la data de 1 iulie 1999,
preluând pe bază de protocol de la Administraţia Financiară activitatea cu privire la
persoanele fizice şi persoanele juridice, reprezentând: stabilirea, constatarea, urmărirea şi
încasarea impozitelor şi taxelor locale şi a altor venituri ce constituie resurse financiare ale
bugetelor publice locale.
2
2. Obiectivul de activitate desfăşurat de D.E.F.P.L.
Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, Titlul IX impozite şi taxe locale. În acest
titlu se prezintă care sunt taxele şi impozitele locale: impozitul pe clădiri, impozitul pe
teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi
autorizațiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate, impozitul pe
spectacole, taxa hotelieră;
Legea contabilității nr. 82/1991 republicată ,orice instituție publică are obligaţia să
organizeze şi să conducă contabilitatea proprie. Contabilitatea instituţiilor publice asigură
informaţii ordonatorilor de credite cu privire la execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli,
precum şi pentru întocmirea conturilor anuale de execuţie ale bugetelor locale;
3
Direcţia Economică şi Finanţe Publice Locale urmăreşte şi prezintă la termenele stabilite:
dări de seamă, situaţii statistice, informări şi rapoarte, execuţia de casă a bugetului local,
elaborarea proiectului bugetului local şi rectificarea acestuia pe parcursul unui an bugetar în
condiţii de echilibru bugetar, elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării programelor de
dezvoltare.
4
3. Organizarea pe compartimente şi funcționalitatea D.E.F.P.L.
5
Serviciul
Financiar Biroul de analiză
economică şi
avizări tarife
Serviciul
Buget
Compartimentul
ajutor de stat
Serviciul
Contabilitate
Biroul control fiscal
Serviciul constatare,
impunere, control fiscal şi Biroul constatare, impunere
executare creanțe bugetare –
personae juridice Biroul executare creanțe bugetare
Director Director executiv
Executiv adjunct Serviciul constatare, Biroul control fiscal
impunere, control fiscal şi
executare creanțe bugetare – Biroul constatare, impunere
personae fizice
Biroul executare creanțe bugetare
Serviciul
contabilitatea
veniturilor
Serviciul
încasare
numerar
Serviciul
venituri din
contracte
5
Directorul Executiv:
• organizează şi răspunde pentru activitatea de ansamblu a D.E.F.P.L., asigură
legalitatea operațiunilor economice şi respectarea disciplinei financiar contabile privind
fondurile publice.
• răspunde şi organizează exercitarea controlului financiar preventiv prin întocmirea şi
supunerea spre aprobare a Normelor proprii de efectuare a controlului financiar preventiv
propriu.
• organizează efectuarea şi valorificarea inventarierii anuale;
• organizează şi răspunde de evidenta angajamentelor bugetare şi legale;
• organizează parcurgerea fazelor de angajare, lichidare, ordonare şi plata a
cheltuielilor publice;
• organizează evidența pe structura clasificației bugetare, pe capitole, articole şi
aliniate;
• sesizează eventualele nereguli referitoare la organizarea şi utilizarea creditelor
bugetare;
• răspunde de întocmirea proiectului de buget pe care îl supune aprobării;
• răspunde de rectificarea bugetului de venituri şi cheltuieli ori de cate ori intervin
modificări;
• coordonează şi îndruma activitatea de constatare, aşezare, verificare şi încasare a
impozitelor, taxelor locale şi a altor venituri de la contribuabili persoane fizice şi persoane
juridice;
• asigură respectarea disciplinei financiare şi bugetare în scopul identificării,
impunerii şi sancționării evaziunii fiscale şi atragerea de venituri suplimentare cu respectarea
prevederilor legale;
• îndrumă activitatea de analiză a indicatorilor economo-financiari;
• coordonează activitatea de avizare şi control a legalității prețurilor, tarifelor şi
subvențiilor la nivelul Primăriei Municipiului Iaşi;
• organizează şi stabileşte condițiile de desfăşurare a acțiunilor de control;
• reprezintă instituția privind activitatea financiar contabilă şi fiscală în relația cu alte
instituții, în fața organelor de control;
Directorul executiv adjunct:
• asigură coordonarea activității de impunere, urmărire şi încasare a veniturilor
bugetare în conformitate cu prevederile legale, asigură organizarea activității de evitare a
evaziunii fiscale şi îndeplinirii atribuțiilor privind urmărirea silită în temeiul titlurilor
6
executorii, constituirea fondului de stimulente, execuția bugetului de venituri şi cheltuieli,
întocmirea proiectului de buget local şi rectificărilor acestuia atunci când sunt necesare;
• asigură respectarea disciplinei financiar contabile privind fondurile publice;
• răspunde de organizarea evidenței pe structura clasificației bugetare pe capitole,
articole şi aliniate;
• sesizează eventualele nereguli referitoare la utilizarea creditelor bugetare;
• răspunde de închiderea şi deschiderea evidenței fiscale la sfârşitul şi începutul
anului;
• răspunde de întocmirea şi derularea operaţiunilor de acordare a facilităților fiscale în
baza actelor normative, atât a debitelor rezultate din neplata obligațiilor bugetare datorate,
reprezentând impozite, taxe contribuții şi alte venituri bugetare, cât şi a majorărilor şi
penalităților pentru întârzieri la plată;
• răspunde de activitatea de încasare a debitelor din creanțele bugetare şi ia măsuri în
a folosi căile de atac pentru soluționarea problemelor survenite, pe cale legală;
• acordă viza de control financiar preventiv pentru modul de constituire a fondului de
stimulente în urma îndeplinirii atribuțiilor de stabilire, constatare şi control, urmărire şi
încasare a creanțelor fiscale locale;
• răspunde de efectuarea operațiunilor de încasare şi restituire a veniturilor greşit
încasate, sau fără cauză prin acordarea vizei de control financiar preventiv;
• răspunde de organizarea şi stabilirea fluxurilor informaționale în activitatea
compartimentelor din subordine, răspunde de circuitul documentelor financiar contabile şi
fiscale;
Serviciul finaciar:
• răspunde de întocmirea statelor de plată de la brut la rest de plată, pentru salariații
din aparatul propriu cât şi pentru cei de la Hotel Municipal;
• răspunde de plata la timp a drepturilor de natură salarială, a viramentelor către
bugetul de stat;
• răspunde de evidența şi de efectuarea plăților de natură salarială pentru aparatul
propriu (A.P.L., Direcția Piețe, Direcția Patrimoniu, Hotel) în baza documentelor semnate,
vizate, aprobate şi înaintate de compartimentul de specialitate (Serviciul Resurse Umane);
• răspunde de întocmirea declarației pentru eliberarea drepturilor salariale şi de
prezentarea cu o zi înainte de data plății salariilor pentru efectuarea controlului salariilor;
• organizează şi răspunde de evidența cheltuielilor de personal, pe structura
clasificației bugetare;
răspunde de întocmirea adeverințelor de venit, la solicitarea salariaților;
7
• răspunde de evidența cheltuielilor de deplasare în țară, atât pentru transport, cât şi
pentru cazare şi diurnă, în conformitate cu prevederile legale;
• răspunde de remedierea eventualelor neconcordanțe existente în extrasele de cont, în
termen de 3 zile, pentru toate conturile a căror evidentă este asigurată la Serviciul Financiar,
pentru care efectuează plata;
• răspunde de organizarea casieriei centrale în baza normelor şi instrucțiunilor legale,
prin care se derulează operațiuni de încasări şi plăți în numerar;
• verifică întocmirea zilnică a registrului de casă şi soldul casei, atât în lei cât şi în
valută, în baza registrului de casă întocmit zilnic de casieria centrală;
• răspunde de depunerea în termen a încasărilor în numerar zilnic, prin întocmirea la
casieria centrală a foilor de vărsământ, pe fiecare cont bancar;
• răspunde de ridicarea cu CEC a numerarului (lei şi valută) de la Trezoreria
Municipiului Iaşi în vederea efectuării de plăți dispuse de ordonatorul principal de credite,
conform documentelor predate la casierie de compartimentele cu atribuții financiar-contabile;
reprezintă instituția în relațiile de decontare cu Trezoreria şi cu alte unități bancare după caz,
atât pentru plăți cu numerar cât şi prin virament;
• răspunde de asigurarea casieriei centrale cu sistem de siguranță în ceea ce priveşte
păstrarea, transportul şi plata sumelor;
• aduce la cunoştința conducerii direcției şi conducerii instituției eventualele încălcări
ale disciplinei de casă, propunând măsuri de remediere a acestora;
• răspunde de întocmirea corectă şi la timp a declarațiilor lunare privind impozitul,
CAS, CASS, şomaj, tec.;
• exercită control financiar preventiv pentru operațiunile prevăzute în dispoziția
internă pentru şef serviciu financiar;
• răspunde de plata tuturor operațiunilor înaintate de compartimentele de specialitate
din instituție cu respectarea Legii 500/2002, cât şi existența semnăturilor, vizelor şi
aprobărilor persoanelor autorizate cu numerar şi ordin de plata;
• răspunde de utilizarea creditelor bugetare în conformitate cu destinația pentru care
sunt prevăzute în buget;
• răspunde de întocmirea corectă şi la timp a necesarului de numerar pentru luna
următoare pe conturi şi zile până la data de 20 a lunii pentru luna următoare, în conformitate
cu O.M.F.P. 1235/2003 privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria
statului;
• răspunde de întocmirea corecta şi la timp a balanței de verificare, până la data de 25
a fiecărei luni pentru luna precedentă (pentru conturile a căror evidență este asigurată în
cadrul serviciului);
8
• răspunde de întocmirea anexelor la bilanț, colaborând cu celelalte servicii din
direcție pentru întocmirea lor;
• răspunde de evidența debitorilor şi creditorilor din relații nefiscale (sintetic şi
analitic) dând relații terților (interni şi externi) în legătură cu plata efectuată; se preocupă de
recuperarea debitorilor;
• răspunde de întocmirea documentelor necesare închiderii anului financiar contabil în
baza normelor de închidere emise de Ministerul Finanțelor Publice;
• păstrează secretul de serviciu şi confidențialitatea în legătură cu datele, informațiile
sau documentele de care ia cunoştință în executarea atribuțiilor ce-i revin;
• răspunde de legalitatea şi realitatea datelor înscrise în documentele pe care le emite
şi le semnează;
• se completează cu noi atribuții ce vor rezulta din actele normative în domeniu;
• sesizează eventualele nereguli referitoare la buna gospodărire şi utilizare a creditelor
bugetare;
• răspunde disciplinar, contravențional, material, civil sau penal după caz, pentru
încălcarea cu vinovație a îndatoririlor de serviciu;
• asigură păstrarea şi arhivarea documentelor;
Serviciul buget:
• asigură respectarea legalității tuturor operațiunilor economice;
• acordă viză de control financiar preventiv pentru operațiunile menționate în ROF
pentru Sef serviciul Buget.
• răspunde de urmărirea şi întocmirea execuției bugetului local pe parcursul unui an
bugetar în condițiile de echilibru bugetar pe subdiviziunile clasificației bugetare ;
• asigură deschiderea şi repartizarea de credite bugetare;
• asigură modificarea repartizării pe trimestre şi pe subdiviziuni ale clasificației
bugetare, a creditelor aprobate inclusiv prin virări de credite în condițiile legii;
• asigură evidența creditelor pentru deschideri şi finanțări lucrări şi obiective
prevăzute a se suporta din fondurile de investiții;
• verifică zilnic execuția emisă de Trezoreria Municipiului Iaşi şi eventualele
neconcordanțe le rezolvă în termen de 5 zile;
• prezintă zilnic conducerii direcției disponibilul existent în conturile de la Trezorerie;
• stabileşte la finele anului sinteza încasării veniturilor pe surse şi a cheltuielilor pe
capitole;
9
• asigură elaborarea şi centralizarea proiectelor, bugetelor de venituri şi cheltuieli ale
unităților din subordine precum şi a bugetelor de venituri şi cheltuieli pe activități
autofinanțate;
• participă la întocmirea raportului de analiză pe bază de bilanț cu privire la execuțiile
bugetului local cu ocazia întocmirii, dării de seama trimestriale şi anuale;
• participă la lucrările de închidere a anului financiar contabil în baza normelor emise
de Ministerul Finanțelor Publice;
• prezintă conducerii direcției în vederea supunerii spre aprobare de către ordonatorul
principal de credite a bugetului de venituri şi cheltuieli pe total an, pe trimestre şi pe capitole,
subcapitole, articole şi aliniate cu încadrarea în sumele alocate. După aprobarea de către
ordonatorul de credite întocmeşte proiectul de buget care va fi supus aprobării în Consiliul
Local.
• urmăreşte execuția bugetului prin întocmirea de rapoarte zilnice, situații, plăți şi
estimări ori de câte ori este necesar pentru informarea conducerii direcției şi a Primarului;
• respectă procedurile de aprobare a virărilor de credite şi înaintarea spre aprobare a
solicitărilor subunităților cu respectarea legislației.
• verifică întocmirea bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat şi repartizarea pe
trimestre, urmăreşte executarea lui pe parcursul anului bugetar;
• verifică centralizarea trimestrială a situațiilor financiare ale: activității proprii a
Primăriei Municipiului Iaşi, Direcția de Servicii Publice Municipale, Inspectoratul Școlar al
Județului Iaşi, Sănătate – Direcția Creşe, Direcția de Asistență Comunitară, Poliția
Comunitară, Casa de Cultură a Municipiului Iaşi, Editura ”Junimea”, Ateneul Tătăraşi;
• furnizează datele necesare întocmirii balanțelor lunare şi bilanțului contabil;
• verifică toate notele contabile şi situațiile întocmite de salariații Serviciului Buget;
• verifică şi semnează plățile în conformitate cu prevederile Legii 500/2002 şi Ordinul
1792/2002;
• verifică zilnic disponibilul bugetului local conform execuției elaborate de Trezoreria
Municipiului Iaşi;
• răspunde de legalitatea şi realitatea datelor înscrise în documentele pe care le emite
şi le semnează;
11
• Organizează si verifica contabilitatea patrimoniului public atât pentru domeniul de
proprietate privata cat si pentru domeniul de proprietate publica;
• Răspunde de calculul amortizării, a planului de amortizare si reevaluarea bunurilor
ori de cate ori se impune prin acte normative;
• Organizează si verifica evidenta conturilor de ordine si evidenta in afara bilanţului :
o Contul 8060 Credite bugetare aprobate
o Contul 8066 Angajamente bugetare
o Contul 8067 Angajamente legale
• Asigura si răspunde de înregistrarea achiziţiilor, consumului si stocului de materiale
necesar instituţiei;
• Întocmeşte documentele de închidere a anului financiar in baza Normelor emise de
Ministerul Finanţelor;
• Răspunde de organizarea si reorganizarea serviciului făcând propuneri cu masurile
ce se impun pentru realizarea sarcinilor ce-i revin serviciului;
• Răspunde de legalitatea si realitatea datelor înscrise in documentele pe care le emite
si le semnează;
Serviciul constatare, impunere, control fiscal şi executare creanțe bugetare
– persoane juridice
• organizează si răspunde de inventarierea materiei impozabile in termenul prevăzut
de lege si in conformitate cu prevederile legale;
• răspunde disciplinar, contravenţional, material, civil sau penal după caz, pentru
încălcarea cu vinovăție a îndatoririlor de serviciu;
• asigura păstrarea si arhivarea documentelor;
• coordonează si răspunde de aplicarea procedurilor de lucru specifice privind
impunerea, controlul fiscal, executarea silita conform legislaţiei in vigoare;
• organizează si controlează activitatea de constatare si aşezare a impozitelor si
taxelor locale pentru contribuabilii – persoane juridice;
• verifica la contribuabilii – persoane juridice care deţin bunuri sau venituri supuse
impozitelor si taxelor, corectitudinea documentelor si declaraţiilor privitoare la impunere si
sancționează nedeclararea in termenul legal a veniturilor, impozitelor sau bunurilor supuse
impozitelor si taxelor;
• intocmeste si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a celorlalte documente
referitoare la impunerea, controlul fiscal, executarea silita a contribuabililor – persoane
juridice;
12
• avizează Rapoartele de inspecţie fiscala si deciziile de impunere întocmite ca urmare
a inspecţiei generale sau parţiale prin care se verifica modul in care agenţii economici
persoane juridice ţin evidenta, calculează si achita la termenele legale sumele cuvenite
bugetului local cu titlul de impozite si taxe;
• analizează aspectele si fenomenele rezultate din aplicarea legislaţiei fiscale,
informează operativ conducerea asupra fenomenelor deosebite constatate propunând masurile
care se impun;
• organizează si conduce, prin evidenta nominala, activitatea de urmărire si încasare la
bugetul local a veniturilor fiscale neplătite la termen de către agenţii economici-persoane
juridice, cu privire la impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, taxa firma, taxa reclama si publicitate datorate bugetului local de
către contribuabilii – persoane juridice, cu accesoriile aferente calculate de la data expirării
termenului de plata;
• pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate bugetului local si
neachitate la termenele legale de către agenţii economici dispune in condiţiile legii, masuri de
executare silita in conformitate cu prevederile O.G. 92/2003;
• analizează, verifica si prezintă conducerii, in cadrul competentelor, propuneri pentru
acordarea de înlesniri la plata obligaţiilor fiscale, restituiri pentru sumele încasate in plus din
impozite si taxe locale, precum si a dobânzilor, in conformitate cu legislaţia in vigoare, având
in vedere obţinerea vizelor de specialitate si aprobarea de către Consiliul Local Municipal
Iaşi;
• verifica documentaţiile si propunerile privind debitorii-agenţi economici insolvabili
si daca le găsesc întemeiate, le avizează si le prezintă spre aprobare sau propune sa se facă
investigaţii suplimentare;
• răspunde de propunerile care se înaintează spre aprobare Consiliului Local in
privinţa nivelului si structurii impozitelor si taxelor locale conform Codului Fiscal, cu
modificările si completările ulterioare;
• îndeplineşte orice atribuţii repartizate de conducere;
Biroul control fiscal:
• aplica procedurile de lucru si control specifice biroului Control Fiscal Persoane
Juridice conform legislaţiei in vigoare;
• verifica la persoanele juridice care deţin bunuri sau venituri supuse impozitelor si
taxelor, corectitudinea documentelor si declaraţiilor privitoare la impunere si sancționează
nedeclararea in termenul legal al veniturilor, impozitelor sau bunurilor supuse impozitării si
taxării conform legii;
13
• întocmeşte si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a celorlalte documente
referitoare la controlul fiscal al persoanelor juridice;
• efectuează acţiuni de inspecţie fiscala in baza avizelor de verificare, cu respecarea
programului de control, prin care se verifica modul in care contribuabilii persoane juridice ţin
evidenta, calculează si achita la termenele stabilite de lege sumele cuvenite bugetului local,
cu titlu de impozite si taxe;
• efectuează acţiuni de control la solicitarea contribuabililor, la solicitarea A.V.A.S.,
la solicitarea A.D.S., la solicitarea lichidatorilor judiciar;
• emite decizii de impunere conform rezultatelor consemnate in raportul de inspecţie
fiscala, la care se anexează situaţia soldurilor din programul de prelucrare automata a datelor;
• asigura întocmirea situaţiilor statistice si a informaţiilor privitoare la activitatea de
control fiscal;
• întocmeşte si înregistrează, după caz, borderourile de debitare/scădere pentru
impozitele si taxele datorate de persoanele juridice, stabilite prin actele de control ca debite
suplimentare, sau ca impozite si taxe declarate in plus;
• constata contravenţiile si aplica sancţiunile prevăzute de Codul Fiscal ;
• îndeplineşte orice alte atribuţii repartizate de conducere;
• executa si alte sarcini stabilite de şefii ierarhici;
• răspunde de îndeplinirea corecta si la termen a sarcinilor stabilite;
• colaborează cu salariaţii din cadrul compartimentelor direcţiei si din celelalte direcţii
ale Primăriei in scopul administrării eficiente a creanţelor fiscale ale Municipiului Iaşi.
14
• sancționează declararea peste termenul legal a impozitelor sau a bunurilor supuse
impozitelor si taxelor;
• intocmeste si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a celorlalte documente
referitoare la activitatea de impunere pentru persoanele juridice; -intocmeste si verifica
situaţiile statistice si informările privitoare la activitatea de stabilire a impozitelor si taxelor
datorate de persoane juridice;
• intocmeste evidentele privind debitele la impozite si taxe pe baza declaraţiilor de
impunere depuse de contribuabili si răspunde de realitatea acestora;
• intocmeste si răspunde de debitele înscrise in certificatele fiscale eliberate la cererea
scrisa a agenţilor economici;
• intocmeste informări in legătura cu stabilirea impozitelor si taxelor in sarcina
persoanelor juridice, rezultatele acţiunilor de impunere, masurile luate pentru nerespectarea
legislaţiei fiscale;
• intocmeste liste privind restanţierii la plata impozitelor si taxelor locale, persoane
juridice si le înaintează persoanelor abilitate cu urmărirea încasării veniturilor bugetare-
persoane juridice;
• intocmeste si înregistrează, după caz, borderourile de debite si scăderi pentru
impozitele si taxele datorate de persoanele juridice si le si înregistrează nominal pe fiecare fel
de impozit sau taxa;
• se vor completa cu noi atribuţii ce vor rezulta din actele normative in domeniu;
• transmite declaraţiile de impunere verificate in vederea operării in sistemul
informatic a impozitelor si taxelor locale, pe care le gestionează ;
• răspunde de îndeplinirea corecta si la termen a sarcinilor stabilite;
• colaborează cu salariaţii din cadrul compartimentelor direcţiei si din celelalte direcţii
ale Primăriei in scopul administrării eficiente a creanţelor fiscale ale Municipiului Iaşi.
Biroul executare creanțe bugetare:
• aplica procedurile de lucru si control specifice activitatii;
• organizează si realizează activitatea de urmărire si încasare a veniturilor bugetului
local (impozit pe clădiri, impozit pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport,
amenzi, taxa de reclama si publicitate, alte impozite si taxe locale) neplatite la termenele
prevăzute de lege de către contribuabili persoane juridice;
• pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate si neachitate la termen de
către contribuabilii persoane juridice dispune in condiţiile legii, masuri de executare silita in
conformitate cu prevederile O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala republicata;
• organizează, realizează si răspunde pentru stingerea creanţelor fiscale prin
executarea silita a veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmaribile potrivit legii, si
15
procedează la valorificarea acestora in măsura necesara realizării creanţelor fiscale neechitate
in termen si constatate prin titluri executorii, precum si a cheltuielilor de executare;
• răspunde si realizează executarea silita prin poprire a sumelor urmaribile
reprezentând venituri si disponibilitati băneşti, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale, deţinute si/sau datorate, cu orice titlu, debitorului persoana juridica de către terţi,
inclusiv instituţii bancare, sau pe care aceştia le vor datora si/sau deţine in viitor in temeiul
unor raporturi juridice existente;
• răspunde si realizează executarea silita a bunurilor mobile si/sau imobile ale
debitorilor persoane juridice, respectând prevederile legale privind sechestrarea, publicitatea
si valorificarea acestora;
• răspunde si realizează distribuirea sumelor realizate din valorificarea bunurilor
sechestrate in conformitate cu O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala republicata,
in cazul in care in procedura de executare silita participa mai mulţi creditori;
• emite toate documentele administrative fiscale conform legii privind executarea
silita, răspunde de corectitudinea lor si le semnează;
• intocmeste documentaţia necesara pentru declararea stării de insolvabilitate, iar
pentru creanţele fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate urmareste si verifica
anual situaţia debitorilor pe toata perioada pana la împlinirea termenului de prescripte a
dreptului de a cere executare silita;
• intocmeste dosarele de constatare a împlinirii termenului de prescripte a dreptului de
a cere executare silita, precum si procesele-verbale de constatare a prescripţiei pe fiecare
debitor, pe care le supune spre avizare compartimentului juridic si spre aprobare
conductorului unității, procedând ulterior la scăderea creanţelor prescrise din evidenta
analitica;
• analizează, verifica si intocmeste documentaţia necesara pentru acordarea de
înlesniri la plata pentru obligaţiile fiscale restante către bugetul local ale debitorilor persoane
juridice si înaintează spre aprobare Consiliului Local al muncipiului Iaşi propuneri de
înlesniri la plata in condiţiile legii;
• operează stingerea datoriilor achitate cu ordin de plata conform legislaţiei in
vigoare;
• efectuează deplasări in teren la contribuabili, terţi, instituţii bancare, alte instituţii
publice (Oficiul Registrului Comerţului, Serviciul de Evidenta Informatizata a Persoanei,
Biroul de Carte Funciara, Judecător Sindic, Direcţia Judeţeana de Finanţe si Publice, alte
instituţii) in vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu ce decurg din urmărirea si încasarea
creanţelor bugetare, precum si din aplicarea modalitatilor de executare silita;
16
• răspunde de modul de implementare a masurilor trasate pentru respectarea
recomandărilor din actele de control (actele de control ale controlorilor Curţii de Conturi,
Serviciul de Audit Public Intern, alte organisme abilitate) in termenul prevăzut in graficul de
implementare;
• colaborează cu Biroul Impunere Persoane Juridice, in vederea corectării bazei de
impunere atunci când constata modificări ale acesteia;
• colaborează cu Biroul Control Fiscal Persoane Juridice, comunicând atunci când
considera ca este cazul, societatile comerciale pentru care este necesara efectuarea inspecţiei
fiscale;
• răspunde de îndeplinirea corecta si la termen a sarcinilor stabilite;
• colaborează cu salariaţii din cadrul compartimentelor direcţiei si din celelalte
direcţii ale Primăriei in scopul administrării eficiente a creanţelor fiscale ale Municipiului
Iaşi.
Serviciul constatare, impunere, control fiscal şi executare creanțe bugetare
– persoane fizice
• aplica procedurile de lucru si control specifice activitatii;
• organizează activitatea de impunere, constatare, control fiscal si executare silita la
contribuabilii persoane fizice.
• coordonează si răspunde de aplicarea procedurilor de lucru specifice privind
impunerea, controlul fiscal, executarea silita, aprobate prin Regulamentul de Organizare si
Funcţionare a Primăriei Municipiului Iaşi;
• organizează si controlează activitatea de constatare si aşezare a impozitelor si
taxelor locale pentru contribuabilii - persoane fizice
• verifica la persoanele fizice deținătoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor si
taxelor sinceritatea documentelor si declaraţiilor privitoare la impunere si sanctioneaza
nedeclararea în termenul legal a veniturilor, impozitelor sau a bunurilor supuse impozitelor si
taxelor;
• organizează si răspunde de gestionarea dosarelor fiscale si a celorlalte documente
referitoare la controlul fiscal al persoanelor fizice;
• aplica sancţiunile prevăzute de Codul Fiscal;
• întocmeşte borderourile de debitări/scăderi pentru impozitele si taxele datorate de
persoanele fizice stabilite prin actele de control ca debite suplimentare sau ca impozite si taxe
nedatorate;
• organizează si conduce, prin evidenta nominala, activitatea de urmărire si încasare
la bugetul local a veniturilor fiscale neplătite în termen de către persoane fizice, cu privire la
17
impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport,
amenzi, alte impozite si taxe datorate la bugetul local cu penalitatile aferente;
• pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate bugetului local si
neachitate în termen de către persoanele fizice, dispune în condiţiile legii, masuri de
executare silita în conformitate cu prevederile O.G. nr. 92/2003;
• organizează, verifica si efectuează activitatea de urmărire silita a bunurilor si
veniturilor persoanelor fizice pentru realizarea impozitelor, taxelor si a altor creanţe
neachitate în termen, cuprinse în titlurile executorii si care intra în competenta organelor de
specialitate ale autoritatii administraţiei locale;
• verifica si semnează certificate fiscale eliberate la cererea contribuabuabililor
persoane fizice;
• asigura si răspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei
impozabile în termenul prevăzut de lege răspunde de efectuarea lunara a punctajului între
evidenta fiscala si cea contabila în vederea depistării si corectării eventualelor diferente în
timp util
• răspunde de modul de implementare a masurilor trasate ca urmare a recomandărilor
din acte de control (Curte de Conturi, Audit public si Intern, alte organisme abilitate) în
termenul prevăzut în graficul în plan
• respecta in mod riguros prevederile privitoare la întocmirea, manipularea, circuitul,
păstrarea si arhivarea documentelor cu care operează, asigurând securitatea acestora si
secretul de serviciu, nefurnizând date ce nu sunt destinate publicităţii.
Biroul control fiscal :
• aplica procedurile de lucru si control specifice activităţii;
• organizează, si efectuează activitatea de constatare si control fiscal la contribuabilii
persoane fizice ;
• dispune emiterea din oficiu a deciziei de impunere în cazul nedeclarării de către
contribuabili a masei impozabile;
• întocmeşte lunar graficul de control defalcat pe sectoare, suburbii, străzi si vizat de
seful ierarhic, îl pune la dispoziţia personalului din serviciu în vederea ducerii la îndeplinire
si verifica realizarea lui;
• Realizează controlul fiscal conform graficului si legii prin controlul documentelor si
deplasarea in teren pentru constatarea si realizarea concordantei intre evidenta fiscala si starea
de fapt fiscala;
• verifica cuantumurile obligaţiilor fiscale pe baza constatărilor efectuate în teren;
• coordonează activitatea de constatare si înregistrare a tuturor obligaţiilor fiscale
privind legalitatea cu declaraţiile fiscale;
18
• urmareste corectitudinea si exactitatea îndeplinirii obligaţiilor fiscale în vederea
descoperirii de elemente noi si relevante pentru aplicarea legii fiscale;
• analizează lista de rămăşite procedând la o colaborare foarte strânsa cu Biroul
Executare Silita - Persoane Fizice în vederea realizării dezideratului biroului;
• verificarea concordantelor din evidentele fiscale si cele contabile prin punctaj lunar;
• rezolva corespondenta specifica biroului;
• asigura si răspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei
impozabile în termenul prevăzut de lege;
• răspunde de modul de implementare a normelor trasate ca urmare a recomandărilor
din acte de control (Curte de Conturi, Audit public si Intern, alte organisme abilitate) în
termenul prevăzut în graficul în plan;
Biroul constatare, impunere:
• aplica procedurile de lucru si control specifice activităţii;
• răspunde de întocmirea si depunerea la termenele prevăzute de lege a documentelor
referitoare la impunere de către contribuabilii persoane fizice si de aplicare a procedurilor de
lucru specifice biroului ;
• conduce evidentele nominale prin intermediul registrelor unice de rol si a bazei de
date sub coordonarea tehnica a serviciului de prelucrare automata a datelor ;
• coordonează si efectuează împreuna cu administratorul bazei de date si inspectorii
de teren toate corecţiile care au în vedere înscrierea exacta a datelor necesare pentru
identificare si debitare, pe baza referatelor întocmite si aprobate ;
• organizează încasarea debitelor întocmind la cererea contribuabililor nota de plata,
aviz sau chitanţa integrala, parţiala sau conceputa pe calculator, urmărind permanent ca
aceasta sa fie prezentata casierului care deserveşte ghişeul încasând în numerar veniturile ;
• coordonează la sfârşitul fiecare zile de lucru emiterea borderourilor de chitanţe
eliberate, urmărind confruntarea chitanţelor încasate cu cele editate, dispunând ataşarea la
borderouri a chitanţelor anulate rezultate din erori de lucru sau cele neachitate ;
• coordonează deservirea publicului în cadrul programului de funcţionare stabilit prin
Regulamentul de Organizare si Funcţionare ;
• intocmeste situaţii privitoare la activitatea biroului coordonat, necesare la
completarea statisticilor sau pentru a pune la dispoziţia salariaţilor din serviciu instrumente pe
baza cărora aceştia sa îşi poarta desfăşura activitatea în teren ;
• răspunde de modul de implementare a normelor trasate ca urmare a recomandărilor
din acte de control (Curte de Conturi, Audit public si Intern, alte organisme abilitate) în
termenul prevăzut în graficul în plan ;
Biroul executare creanțe bugetare:
19
• aplica procedurile de lucru si control specifice activitatii;
• organizează, răspunde si realizează colectarea creanţelor bugetului local prin
executare silita potrivit prevederilor O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala
republicata, după cum urmează;
• organizează si realizează activitatea de urmărire si încasare a veniturilor bugetului
local (impozit pe clădiri, impozit pe teren, taxa teren, taxa asupra mijloacelor de transport,
amenzi, alte impozite si taxe locale) neplatite la termenele prevăzute de lege de către
contribuabili persoane fizice;
• pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate si neachitate la termen de
către contribuabilii persoane fizice dispune in condiţiile legii, masuri de executare silita in
conformitate cu prevederile O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala republicata;
• primeşte titluri executorii emise de alte instituţii si le înregistrează în baza de date si
continua sau după caz declanşează procedura de executare silita prin emiterea somaţiei;
• organizează, realizează si răspunde pentru stingerea creanţelor fiscale prin
executarea silita a veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, si
procedează la valorificarea acestora in măsura necesara realizării creanţelor fiscale neechitate
in termen si constatate prin titluri executorii, precum si a cheltuielilor de executare;
• răspunde si realizează executarea silita prin poprire a sumelor urmaribile
reprezentând venituri si disponibilitati băneşti până la acoperirea creanţelor fiscale restante ;
• răspunde si realizează executarea silita a bunurilor mobile si/sau imobile ale
debitorilor persoane fizice, respectând prevederile legale privind sechestrarea, publicitatea si
valorificarea acestora;
• răspunde si realizează distribuirea sumelor realizate din valorificarea bunurilor
sechestrate in conformitate cu O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala republicata,
in cazul in care la procedura de executare silita participa mai mulţi creditori;
• emite toate documentele fiscale conform legii privind executarea silita, răspunde de
corectitudinea lor si le semnează;
• intocmeste documentaţia necesara pentru declararea starii de insolvabilitate, iar
pentru creantele fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate urmareste si verifica
anual situatia debitorilor pe toata perioada pana la implinirea termenului de prescriptie a
dreptului de a cere executare silita;
• intocmeste dosarele de constatare a implinirii termenului de prescriptie a dreptului
de a cere executare silita, precum si procesele-verbale de constatare a prescriptiei pe fiecare
debitor, pe care le supune spre avizare compartimentului juridic si spre aprobare
conducatorului unitatii, procedand ulterior la scaderea creantelor prescrise din evidenta
analitica;
20
• analizeaza, verifica si intocmeste documentatia necesara pentru acordarea de
inlesniri la plata pentru obligatiile fiscale restante catre bugetul local ale debitorilor persoane
fizice si inainteaza spre aprobare Consiliului Local al muncipiului Iasi propuneri de inlesniri
la plata in conditiile legii;
• efectueaza deplasari in teren la contribuabili, terti, institutii bancare, alte institutii
publice (Oficiul Registrului Comertului, Servicul de Evidenta Informatizata a Persoanei,
Biroul de Carte Funciara, alte institutii) in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu ce decurg
din urmarirea si incasarea creantelor bugetare, precum si din aplicarea modalitatilor de
executare silita;
Serviciul contabilitatea veniturilor:
• realizeaza si coordoneaza activitatea de contabilitate a veniturilor in baza normelor
si instructiunilor specifice in baza procedurilor de lucru si control specifice;
• asigura legalitatea tuturor operatiunilor financiar-contabile;
• operatiunile de incasare a veniturilor vor fi contabilizate zilnic pe fel de venit
bugetar, conform extraselor de cont si documentelor justificative ridicate din Trezoreria Iasi;
• intocmeste notele contabile pentru incasarile in numerar si fara numerar;
• intocmeste notele contabile in conditiile legii privind executia partii de venituri;
• verifica lunar notele contabile intocmite pentru conturile de venituri si balanta de
verificare, asigurand in termen util baza de date pentru intocmirea balantei de verificare
sintetice de la nivelul Primariei Municipiului Iasi;
• asigura evidenta analitica pe platitori, pe fiecare fel de venit, a incasarilor si
urmareste ca acestea sa se faca cu incadrarea in conturile sintetice si analitice
corespunzatoare subdiviziunilor clasificatiei bugetare (pe capitole si subcapitole);
• inregistreaza cronologic si sistematic operatiunile de incasare a veniturilor bugetului
local pe baza documentelor justificative (chitante, foi de varsamante extrase de cont, mandate
postale), indicandu-se corect conturile sintetice si analitice, atat pentru conturile din buget cat
si pentru cele din afara bugetului;
• efectueaza lunar punctaje intre evidenta fiscala si cea contabila pentru fiecare fel de
venit incasat la bugetul local (exceptie prelevarile de la bugetul de stat);
• elaboreaza proiectul bugetului de venituri pentru anul urmator si asigura
repartizarea pe trimestre a acestuia tinand cont de termenele legale de incasare a veniturilor;
• inainteaza spre aprobare documentatiile privind restituirile de impozite si taxe
locale, incasate necuvenit, in vederea restituirii acestora;
• verifica si coordoneaza inregistrarea veniturilor proprii si a sumelor primite de la
bugetul de stat, inregistrarea facandu-se in contabilitate pe baza extraselor de cont;
21
• organizeaza evidenta contabila privind veniturile bugetului local (venituri proprii,
sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subventii primite de la bugetul de stat
si de la alte bugete, donatii si sponsorizari, venituri extrabugetare incasate in conturile 5040,
5071 si 5033);
• verifica si semneaza, cand este cazul, platile in conformitate cu prevederile Legii
500/2002 si a OMFP 1792/2003;
• sesiseaza eventualele nereguli referitoare la modul de incasare , inregistrare si
urmarire a veniturilor bugetare;
Serviciul încasare numerar:
• organizeaza si coordoneaza activitatea de casierie in baza normelor si instructiunilor
specifice, precum si in baza legislatiei in vigoare;
• Incaseaza veniturile din impozite si taxe locale in numerar de la contribuabili
persoane fizice si juridice in baza documentelor intocmite de compartimentele de specialitate
din cadrul Primariei Municipiului Iasi.
• conduce corect si la zi evidenta intrarilor si iesirilor de numerar, asigura intocmirea
corecta a jurnalelor de casa, stabileste soldul zilnic al casieriei.
• raspunde de toate platile efectuate prin casa in baza documentelor emise de
compartimentele de specialitate (restituirile de impozite si taxe achitate eronat sau in plus la
bugetul local).
• asigura aplicarea masurilor privind integritatea si securitatea numerarului existent in
casieria proprie.
• asigura arhivarea registrului de casa si a documentelor justificative.
• executia bugetara se va intocmi cu respectarea stricta a clasificatiei bugetare.
• numerarul va fi depus zilnic la Casieria Centrala a Primariei Municipiului Iasi.
• asigura respectarea si aplicarea intocmai a Regulamentului operatiunilor de casa si a
prevederilor Legii nr.22/1969 cu modificarile ulterioare.
• zilnic, odata cu depunerea numerarului incasat la Casieria Centrala a Primariei
Municipiului Iasi, se depun si toate documentele ce privesc platile si incasarile efectuate de
D.E.F.P.L.
• raspunde de controlul inopinant a tuturor casieriilor din incinta D.E.F.P.L. si de la
punctele de colectare a impozitelor si taxelor locale din cartiere (Tatarasi, Nicolina, Pacurari).
• raspunde de legalitatea si realitatea datelor inscrise in documentele pe care le emite
si le semneaza.
Serviciul venituri din contracte:
22
• Organizeaza si raspunde de evidenta contractelor de folosinta teren, intocmite in
baza licitatiilor de catre Biroul Licitatii, a contractelor de concesionare intocmite de Serviciul
Amenajarea Teritoriului, a contractelor de asociere intocmite in baza HCL de catre Serviciul
Juridic, a contractelor de folosinta teren pentru tonete capsulate intocmite de Serviciul
Autorizarea Activitatilor Private, a contractelor folosinta teren pentru spatiile comerciale si
tarabelor din pietele agroalimentare si bazar preluate de Directia Piete si contractele de
inchiriere pentru spatiile cu alta destinatie si celelalte contracte administrate de DAPPP ;
• urmareste si controleaza incasarea taxelor lunare conform contractelor de folosinta
teren pentru spatiile comerciale, cai de acces, parcari, panouri publicitare, parcari si garaje,
tonete capsulate precum si a redeventelor prevazute in contractele de concesionare ;
• raspunde de contabilizarea taxelor stabilite prin contracte pe care le urmareste,
precum si executarea silita conf OG92/2003 si a debitorilor ce au inregistrat debite la bugetul
local ;
• raspunde de intocmirea actelor aditionale in fiecare an calendaristic cu valabilitate
un an calendaristic.
• raspunde de activitatea de urmarire si incasarea taxelor si a sumelor restante dupa
urmatoarea perioada procedura de lucru :
• lunar se evidentiaza in balanta de virificare debitorii pe fiecare sector ;
• raspunde de intocmirea lunara a debitorilor pe care le inainiteaza la Serviciul
Contabilitatea Veniturilor ;
• raspunde de calculul majorarilor de intarziere in derularea obligatiilor contractuale ;
• raspund de intocmirea documentatiei, depunerea si avizarea de directorul executiv
pentru inaintare la Serviciul Juridic pentru cazurile care fac obiectul actionarii in judecata ;
• raspund de incasarea restantelor, rezilierea contractelor in cazul neindeplinirii
obligatiilor contractuale, avind obligatia de a propune masuri corespunzatoare si a aduce la
cunostinta directorului executiv;
• raspunde de furnizarea informatiilor pentru intocmirea BVC si a Darii de seama
financiar – contabile ;
• asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei
impozabile in termenul prevazut de lege ;
4. Releatii cu exteriorul
CONTRIBUABI 23 CONTRIBUABI
LI PERSOANE LI PERSOANE
FIZICE JURIDICE
8 9
2. Directorul executiv adjunct propune ordonatorilor de credite,acordarea de facilitati
fiscale persoanelor fizice si juridice in conditiile prevederilor legale
3. Se conformeaza dispozitiilor acesora
4. Directorul executiv adjunct colaboreaza cu oraganele de politie in cazul
controlului fiscal,executarii silite si evitarii evaziunii fiscale
5. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu Serviciul evidenta a
populatiei,cu Camera de Comert in vedere urmaririi contribuabililor persoane fizice si
juridice in cazul executarii silite.
6. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu Serviciul impunere
persoane fizice/juridice,in vederea verificarii bunurilor ce figureaza in posesia debitorilor
cand acestia nu detine drepturi banesti
7. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu D.G.F.P. in vederea
verificarii veniturilor banesti ale debitorilor
8. Serviciul impunere venituri din contracte raspunde de evidenta contractelor
incheiate cu Biroul Licitatii,Serviciul amenajari teritoriu,Serviciul autorizarea activitatii
private,DAPPP;
9. Serviciul impunere venituri din contracte instiinteaza Serviciul corp control
Primar in caz de neplata a taxei de folosire a terenului de contribuabil ;
10. Serviciul impunere venituri din contracte intocmeste lunar situatia debitelor si
transmite aceste informatii catre Serviciul control venituri bugetare
11. Serviciul impunere venituri din contracte intocmeste documentatia pentru cazurile
care fac obiectul actiunii in judecata
12. Verificarea autenticitatii declaratiilor de impunere persoane juridice
13. Verificarea autenticitatii declaratiilor de impunere persoane fizice
14. Actiuni de informare a DGFP ANAF,Casei Judetene de pensii
15. Verifica extrasele de cont si documentele justificative ,ale Trezoreriei pentru
contabilizarea zilnica a veniturilor
16. Întocmesc lista insolventilor precum si a ramasitelor de casa conform evidentei
contabile,rezolva problemele sesizate;
17. Se veerifica concordanta intre rulajele si soldurile debitoare si creditoare din
balanta de verificare ,cu executia de casa emisa de Trezoreria Municipiului
Iasi,neconcordantele sunt solutionate in 3 zile
18. Caseria incaseaza de la cotribuabili persoane fizice/juridice
:impozite,taxe,varsaminte,contributii,penalitati;
19/20. Caseria depune la Trezorerie incasarile zilnice si ridica cu CEC numerarul de
la Trezoreriein vederea efectuarii de plati
24
21. Stabilesc fluxuri informationale si solicita in prealabil avizul scris al Consiliului
Local, respecta prevederile si solicita asistenta Consiliului Local
22. Furnizeaza inforatii in legatura cu relatiile financiare dintre autoritatile publice
23. Intocmeste raporturi statistice pe care le inainteaza organismelor specializate in
avizarea ajutorului de stat
25
5. Structura şi evoluția principalelor venituri bugetare în perioada 2004 –
2006
0 1 2 3 4 6
TOTAL VENITURI 1 00.01 216 580.63 253 566.21 351 595.18
VENITURI PROPRII 2 48.02 116 218.28 132 658.31 175 927.88
I. VENITURI CURENTE 3 00.02 208 257.57 248 703.80 344 861.07
A. VENITURI FISCALE 4 00.03 198 228.84 235 765.67 330 601.97
A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CÂŞTIGURI DIN 5 00.04 64 380.03 73 374.15 105 716.63
CAPITAL
A1.1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CÂŞTIGURI DIN 6 00.05 9 199.06 7 467.31 9 018.51
CAPITAL DE LA PERSOANE JURIDICE
27
Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituţiilor 87 39.02.01 0.00 63.90 0.18
publice
Venituri din vânzarea locuinţelor construite din 88 3902.03 309.19 294.07 405.57
fondurile statului
Venituri din privatizare 89 39.02.04 261.22 0.00 0.00
Venituri din vânzarea unor bunuri aparţinând 90 39.02.07 5 752.65 4 354.44 3 632.19
domeniului privat
III. OPERAŢIUNI FINANCIARE 91 0.00 0.00 0.00
Subvenţii primite de la bugetele consiliilor judeţene 118 43.02.01 000 0.00 0.00
pentru protecţia copilului
Subvenţii de la bugetul asigurărilor pentru şomaj către 119 43.02.04 0.00 0.00 0.00
IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CÂŞTIGURI DIN
bugetele locale, pentru finanţarea programelor pentru
CAPITAL DE LA PERSOANE JURIDICE
ocuparea temporară a forţei de munca si
Subvenţii primite de la alte bugete locale pentnj 120 43.02.07 0.00 0.00 0.00
2004 2006
10000
instituţiile de asistenţă socială pentru persoanele cu 2005
Subvenţii
handicap primite de la bugetele consiliilor locale şi 121 43.02.08 0.00 0.00 0.00
mii lei
150000
2006
mii lei
100000 2005
2004
50000
0
1
2004 55127
2005 65828
2006 96674
29
În anul 2004 bugetul local a avut incasari de 55 127.66 mii lei din partea impozitul pe
venit, profit şi câştiguri din capital de la persoanele fizice. În cea mai mare parte a incasarilor
s-a datorat câştigurilor din cote defalcate din impozitul pe venit atingând suma de 53 116.09
mii lei,iar 2 011.57 mii lei provin din sumele alocate din cotele defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale.
În anul 2005 se observa o creştere de aproximativ 20% a impozitului pe venit, profit şi
câştiguri din capital de la persoanele fizice ajungând la suma de 65 828.08 mii lei, datorat
creşterii cotelor defalcate din impozitul pe venit.
În anul 2006 creşterea incasarilor din impozitului pe venit, profit şi câştiguri din
capital de la persoanele fizice ajunge la 96 674.11 mii lei, crescând cu aproximativ 47% fata
de anul precedent.
2006
40000
2005
30000 2004
10000
0
1
2004 22368
2005 28723
2006 36210
În anul 2004 în
cazul impozitelor şi taxelor pe proprietate s-au efectuat incasari de 22 368.74 mii lei, 70% din
incasari s-au datorat impozitelor si taxelor pe cladiri, iar 20% impozitului si taxei pe teren, iar
10% taxelor judiciare de timbru si alte taxe de timbru.
În anul 2005 au fost incasari de 28 723.24 mii lei, cu aproximativ 28% mai mult fata
de anul precedent, in cea mai mare parte s-a datorat cresterii impozitului pe cladiri,ajungand
la suma de 21 431.13 mii lei.
În anul 2006 incasarile pe care le-a efectuat D.E.F.P.L. la impozite si taxe pe
proprietate au fost de 36 210.97 mii lei cu 7 487.73 mii lei mai mult fata de 2005.
30
IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII
2006
200000
150000 2005
2004
mii lei 100000
50000
0
1
2004 98255
2005 120623
2006 172928
10000 2005
2005
8000
2004
6000
mii lei
4000
2000
0
1
2004 6293
2005 8321
2005 8494
În anul 2004 veniturile din proprietate au fost de 6 293.81 mii lei, in cea mai mare
parte o constituie veniturile din concesiuni si inchirieri care ssunt de 5 712.89 mii lei.
În anul 2005 veniturile din proprietate au fost de 8 321.95 mii lei, din care 6 234.53
mii lei au fost venituri din concesiuni si inchirieri, iar 1355.18 mii leiau fost venituri din
dividende.
În anul 2006 veniturile din proprietate au continuat sa creasca, dar intr o maineira
foarte usoara, ajungand la suma de 8 493.99 mii lei.
31
VENITURI DE BUNURI SI SERVICII
8000
2006
6000
2005
mii lei
2004
4000
2000
0
1
2004 3734
2005 4616
2006 5765
În anul 2004 veniturile din vanzari de bunuri si servicii au fost de 3 734.92 mii lei si
sunt compuse in cea mai mare parte din veniturile din amenzi si alte sanctiuni aplicate
potrivit dispozitiilor legale in valoare de 2 684.62 mii lei si din taxe extrajudiciare de timbru
in valoare de 925.40 mii lei.
În anul 2005 veniturile din vanzari de bunuri si servicii au fost de 4 616.18 mii lei, din
care 2 901.23 mii lei provin din amenzi, penalitati si confiscari, iar 1 258.91 mii lei din taxe
extrajudiciare de timbru.
În anul 2006 veniturile din vanzari de bunuri si servici au continuat sa creasca la 5
765.06 mii lei, datorita cresterii veniturilor din taxe administrative, eliberari permise care are
au crescut pana la 2 821.43 mii lei, iar veniturile din amenzi, penalitati si confiscari au scazut
de la 2 901.23 din anul 2005 la 2 866.56 in anul 2006.
8000 2004
6000 2005
2006
mii lei 4000
2000
0
1
2004 6323
2005 4712
2006 4037
32
În anul 2004 veniturile din capital au fost fost de 6 323.06 mii lei, in marea majoritate
aceste venituri provin din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului privat, in valoare de 5
752.65 mii lei, pe parcursul anului 2005 aceste venituri scad la 4 354.44 mii lei, iar in anul
2006 ajung la 3 632.19 mii lei.
SUBVENTII
2006
3000
2004
2000
mii lei
1000
2005
0
1
2004 2000
2005 150
2006 2696
În anul 2004 D.E.F.P.L. a obtinut subventii in valoare de 2 000.00 mii lei pentru
amenajarea starzilor in perimetrul carora se vor sunt destinat constructii de cvartale de
locuinte noi.
În anul 2005 aceste subventii au scazut la 150.00 mii lei si au avut ca destinatie
finantarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap in valoare de 100.00 mii lei si
subventii primite de la Fondul de Interventie in valoare de 50.00 mii lei.
33
- referatele de specialitate intocmite de directiile si serviciile din cadrul Primariei
Municipiului Iasi;
- raportul de avizare intocmit de Comisia economico — financiara a Consiliului Local
Municipal Iasi;
- H.G.R. nr. 1514 / 25.10.2006, publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 935 /
17.11.2006, privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele si taxele locale si alte
taxe asimilate acestora, precum si amenzile aplicabile in anul fiscal 2007;
- art. 56 din Constitutia Romaniei;
- prevederile art.9, pct.3 al Cartei europene a autonomiei locale, adoptata la
Strasbourg la 15 octombrie 1985 si ratificata prin Legea nr.199/1997;
- titlul IX ,,Impozite si taxe locale” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare;
- H.G.R. nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala cu modificarile si completarile
ulterioare;
- H.G.R. nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a O.G.
nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
- art.16, alin. (2), art. 27 si art. 30 din Legea nr. 273 / 2006 privind finantele publice
locale;
Tinand seama de necesitatile de crestere a veniturilor proprii ale bugetului local pentru anul
2007 in scopul asigurarii finantarii cheltuielilor publice locale, pe de o parte, precum si de
conditiile locale specifice zonei, pe de alta parte;
In temeiul art. 25; art. 38, alin. (4), lit. c); art. 46, lit. c) din Legea nr. 215/2001,
privind administratia publica locala, cu modificarile si completarile ulterioare;
HOTARASTE:
Art. 1 Se stabilesc impozitele si taxele locale pentru anul fiscal 2007, dupa cum urmeaza:
a) Anexa nr. 1
I. Valorile impozabile pe metru patrat suprafata construit desfasurata la cladiri — persoane
fizice.
II. 1.1. Impozitul / taxa pe terenurile amplasate in intravilan, categoria terenuri cu constructii
— persoane fizice.
II. 1.2. Impozitul / taxa pe terenurile amplasate in intravilan, alte categorii de folosinta decat
cea de terenuri cu constructii (niveluri corectate cu coeficientul de corectie aferent rangului
localitatii, respectiv 5) — persoane fizice.
34
II. 2. Impozitul / taxa pe terenurile amplasate in extravilan (niveluri corectate cu coeficientul
de corectie corespunzator rangului localitatii, respectiv pentru zona A = 2,50; zona B = 2,40;
zona C = 2,30; zona D = 2,20) — persoane fizice.
III. Impozitul pe mijloacele de transport — persoane fizice.
IV. 1. Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate — persoane fizice.
IV. 2. Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate — persoane fizice.
V. Impozit pe spectacole — persoane fizice.
VI. Alte taxe pentru detinerea sau utilizarea echipamentelor si utilajelor destinate obtinerii de
venit care folosesc infrastructura publica locala, pe raza localitatii unde acestea sunt utilizate,
si pentru activitatile cu impact asupra mediului inconjurator — persoane fizice.
VII. Sanctiuni — limitele minime si maxime ale amenzilor in cazul persoanelor fizice.
b) Anexa nr. 2
I. Impozitul / taxa pe cladiri — persoane juridice.
II. 1.1. Impozitul / taxa pe terenurile destinate constructiilor situate in intravilan — persoane
juridice.
II. 1.2. Impozitul / taxa pe terenurile amplasate in intravilan, alte categorii de folosinta decat
cea de terenuri cu constructii (niveluri corectate cu coeficientul de corectie aferent rangului
localitatii, respectiv 5) — persoane juridice.
II. 2. Impozitul / taxa pe terenurile amplasate in extravilan
(niveluri corectate cu coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii, respectiv
pentru zona A = 2,50; zona B = 2,40; zona C = 2,30; zona D = 2,20) — persoane juridice.
III. Impozitul pe mijloacele de transport — persoane juridice.
IV. Impozitul pe spectacole.
V. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate.
VI. Alte taxe pentru detinerea sau utilizarea echipamentelor si utilajelor destinate obtinerii de
venit care folosesc infrastructura publica locala, pe raza localitatii unde acestea sunt utilizate,
si pentru activitatile cu impact asupra mediului inconjurator — persoane juridice.
VII. Sanctiuni — limitele minime si maxime ale amenzilor in cazul persoanelor juridice.
b) Anexa 2.2. — Taxe speciale
2.2.1 — Taxa pentru promovarea imaginii comunitatii economice a municipiului Iasi si a
sportului de performanta.
2.2.2 — Taxa caini comunitari.
2.2.3 — Taxa pentru eliberarea in regim de urgenta a certificatului fiscal.
c) Anexa 3- Alte taxe locale pentru utilizarea temporara a locurilor publice — taxe
folosinta teren pentru chioscuri, porticuri, panouri publicitare, cai de acces, parcari, garaje,
organizari de santier, teren agricol, concesionari etc.
35
d)Anexa 4
4.1. Taxe pentru folosirea temporara a locurilor publice: tonete, activitati agrement, activitati
economice.
4.2. Taxe speciale: Serviciul Avize Mici Intreprinzatori.
e)Anexa 5
5.1. Taxe speciale — Directia Locala de Evidenta a Persoanelor.
5.2. Taxe extrajudiciare de timbru — Directia Locala de Evidenta a Persoanelor.
f)Anexa nr. 6
Taxe privind avizarea pe linie de protectie civila a documentelor pentru investitii in
constructii.
g)Anexa nr. 7
Taxe locale: piete, targuri, oboare, bazar, talcioc.
h)Anexa nr. 8
Taxe locale — Directia Tehnica.
i)Anexa nr. 9
Taxe locale — Birou Registru Agricol.
j)Anexa nr. 10, 11, 12
Taxe locale - Directia de Administrare a Patrimoniului Pubic si Privat.
k)Anexa nr. 13
Taxe locale — Directia de Dezvoltare Urbana.
l)Anexa nr. 14
Tarife pentru cimitire.
Art. 2: Anexele nr. 1 – 14 fac parte integranta din prezenta hotarare.
Art. 3: (1) Plata cu intarziere a taxelor, impozitelor, contributiilor si a altor sume datorate
bugetului local, atrage dupa sine majorari de intarziere calculate pentru fiecare zi de
intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la inclusiv ziua
platii cu exceptiile prevazute de lege.
(2) Nivelul majorarii de intarziere este de 0,1% pentru fiecare zi de intarziere si poate
fi modificat prin acte normative.
Art. 4: Creantele fiscale restante aflate in sold la data de 31 decembrie a anului 2006, mai
mici de 10 lei, se anuleaza.
Art. 5: Prezenta hotarare intra in vigoare cu data de 01.01.2007.
Art. 6: (1) Prezenta hotarare se comunica prefectului judetului Iasi, in vederea controlului cu
privire la legalitate si se va aduce la cunostinta publica prin grija secretarului municipiului
Iasi.
36
(2) Aducerea la cunostinta publica se face prin afisare la sediul autoritatilor
administratiei publice si prin publicare pe pagina de internet a Primariei Municipiului Iasi.
2. Cadrul juridic de aplicare
Guvernu Romaniei adopta ordonanta de urgenta nr. 45 din 5 iunie 2003, care
stabileste principiile si procedurile, cadrul general si procedurile privind formarea,
administrarea, angajarea si utilizarea fondurilor publice locale, precum si responsabilitatile
autoritatilor administratiei publice locale si ale institutiilor publice implicate in domeniul
finantelor publice locale.
ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 5 iunie 2003 privind finantele publice locale
Elaborarea bugetelor
ART. 21
Proiectele bugetelor prevazute la art. 1 alin. (2) se elaboreaza de catre ordonatorii principali
de
credite, avand in vedere:
a) prognozele principalilor indicatori macroeconomici si sociali, pentru anul bugetar pentru
care se elaboreaza proiectul de buget, precum si pentru urmatorii 3 ani, elaborate de organele
abilitate;
b) politicile fiscale si bugetare, nationale si locale;
c) prevederile acordurilor de imprumuturi interne sau externe incheiate, ale
memorandumurilor de finantare sau ale altor acorduri internationale, semnate si/sau ratificate;
d) politicile si strategiile sectoriale si locale, precum si prioritatile stabilite in formularea
propunerilor de buget;
e) propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine;
f) programele intocmite de ordonatorii principali de credite in scopul finantarii unor actiuni
sau ansamblu de actiuni, carora le sunt asociate obiective precise si indicatori de rezultate si
de eficienta; programele sunt insotite de estimarea anuala a performantelor fiecarui program,
care trebuie sa precizeze: actiunile, costurile asociate, obiectivele urmarite, rezultatele
obtinute si estimate pentru anii urmatori, masurate prin indicatori precisi, a caror alegere este
justificata;
g) programele de dezvoltare economico-sociala in perspectiva ale unitatii
administrativteritoriale, in concordanta cu politicile de dezvoltare la nivel national, regional,
judetean, zonal sau local.
Continutul si structura bugetelor
37
ART. 22
(1) Veniturile si cheltuielile se grupeaza in buget pe baza clasificatiei bugetare aprobate de
Ministerul Finantelor Publice.
(2) Veniturile sunt structurate pe capitole si subcapitole, iar cheltuielile, pe parti, capitole,
subcapitole, titluri, articole, precum si alineate si paragrafe, dupa caz.
(3) Cheltuielile prevazute in capitole si articole au destinatie precisa si limitata.
(4) Numarul de salariati, permanenti si temporari, si fondul salariilor de baza se aproba
distinct, prin anexa la bugetul fiecarei institutii publice. Numarul de salariati aprobat fiecarei
institutii publice nu poate fi depasit.
(5) Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar, in conformitate cu creditele de
angajament si duratele de realizare a investitiilor.
(6) Programele se aproba ca anexe la bugetele prevazute la art. 1 alin. (2).
(7) Fondurile externe nerambursabile si imprumuturile interne si externe se cuprind in anexe
la bugetele locale si se aproba o data cu acestea.
(8) Veniturile bugetelor locale sunt prevazute in anexa nr. 1, iar cheltuielile acestora, in anexa
nr. 2.
Competente in stabilirea impozitelor si taxelor locale
ART. 23
Impozitele si taxele locale se aproba de consiliile locale, judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti, dupa caz, in limitele si in conditiile legii.
Regimul sumelor rezultate din valorificarea mijloacelor fixe si a unor bunuri materiale,
precum si al sumelor incasate din concesionarea sau inchirierea unor bunuri ori din
valorificarea unor bunuri confiscate
ART. 24
(1) Sumele incasate din vanzarea ca atare sau din valorificarea materialelor rezultate in urma
demolarii, dezmembrarii ori dezafectarii, in conditiile prevazute de lege, a unor mijloace fixe
sau din vanzarea unor bunuri materiale care apartin institutiilor publice, finantate integral din
bugetele locale, constituie venituri ale bugetelor locale si se varsa la acestea.
(2) Sumele incasate potrivit alin. (1) de catre celelalte institutii publice constituie venituri ale
bugetelor acestora.
(3) Sumele incasate din concesionarea sau din inchirierea unor bunuri apartinand domeniului
public ori privat al unitatilor administrativ-teritoriale constituie venituri ale bugetelor locale.
(4) Sumele incasate din valorificarea bunurilor confiscate se fac venit la bugetul local, in
functie de subordonarea institutiilor care au dispus confiscarea acestora, in conditiile legii.
Regimul sumelor rezultate din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului privat
ART. 25
38
Sumele incasate din vanzarea, in conditiile legii, a unor bunuri apartinand domeniului privat
al unitatilor administrativ-teritoriale constituie venituri ale bugetelor locale.
Taxe speciale pentru functionarea unor servicii publice locale
ART. 26
(1) Pentru functionarea unor servicii publice locale, create in interesul persoanelor fizice si
juridice, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz,
aproba taxe speciale.
(2) Cuantumul taxelor speciale se stabileste anual, iar veniturile obtinute din acestea se
utilizeaza integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru infiintarea serviciilor
publice locale, precum si pentru finantarea cheltuielilor de intretinere si functionare ale
acestor servicii.
(3) Prin regulamentul aprobat de consiliile locale, judetene si Consiliul General al
Municipiului
Bucuresti, dupa caz, se vor stabili conditiile si sectoarele de activitate in care se pot institui
taxele speciale, modul de organizare si functionare a serviciilor publice pentru care se propun
taxele respective, modalitatile de consultare si de obtinere a acordului persoanelor fizice si
juridice beneficiare ale serviciilor respective.
(4) Hotararile luate de consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului
Bucuresti, dupa caz, in legatura cu perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice si
juridice platitoare vor fi afisate la sediul acestora sau vor fi publicate in presa.
(5) Impotriva acestor hotarari persoanele interesate pot face contestatie in termen de 15 zile
de la afisarea sau publicarea acestora. Dupa expirarea acestui termen consiliul care a adoptat
hotararea se intruneste si delibereaza asupra contestatiilor primite.
(6) Taxele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice si juridice care se folosesc de
serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective.
(7) Taxele speciale, instituite potrivit prevederilor prezentului articol, se incaseaza intr-un
cont distinct, deschis in afara bugetului local, fiind utilizate in scopurile pentru care au fost
infiintate, iar contul de executie al acestora se aproba de consiliul local, judetean sau
Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
Activitati de natura economica
ART. 27
(1) Serviciile publice de interes local care desfasoara activitati de natura economica au
obligatia calcularii, inregistrarii si recuperarii uzurii fizice si morale a mijloacelor fixe
aferente acestor activitati, prin tarif sau pret, potrivit legii.
(2) Sumele reprezentand amortizarea calculata pentru aceste mijloace fixe se colecteaza intr-
un
39
cont distinct, deschis la unitatile trezoreriei statului, in afara bugetului, se utilizeaza pentru
realizarea de investitii in domeniul respectiv si se evidentiaza distinct in programul de
investitii, ca sursa de finantare a acestora.
(3) Activitatile de natura economica pentru care se calculeaza amortizarea mijloacelor fixe se
stabilesc prin hotarare a Guvernului.
Venituri in natura
Art. 10. - (1) In intelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile in
numerar si/sau in natura.
(2) In cazul venitului in natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului
de piata pentru bunurile sau serviciile respective.
40
(11) Autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie efectuata de un contribuabil
declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(12) De asemenea, nu sunt luate in considerare de autoritatile fiscale tranzactiile efectuate cu
un contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilita prin
ordin. Lista contribuabililor declarati inactivi va fi publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, si va fi adusa la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute
prin ordin.
(2) In cadrul unei tranzactii intre persoane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma
venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta
pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului
de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre
urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor
platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau
serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de
revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu
cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de
Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
41
h) venituri din proprietati imobiliare situate in Romania, inclusiv veniturile din exploatarea
resurselor naturale situate in Romania, venituri din folosirea proprietatii imobiliare situate in
Romania si venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare
situate in Romania;
i) venituri din transferul titlurilor de participare la o persoana juridica, daca persoana juridica
este o persoana juridica romana sau daca cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale
persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezinta proprietati
imobiliare situate in România;
j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurărilor sociale sau de la bugetul de stat;
k) venituri din servicii prestate in România, exclusiv transportul international si prestarile de
servicii accesorii acestui transport;
l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu,
daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt
cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
m) venituri reprezentând remuneraţii primite de nerezidentii ce au calitatea de administrator,
fondator sau membru al consiliului de administraţie al unei persoane juridice romane;
n) comisioane de la un rezident;
o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in România, daca comisionul
este o cheltuiala a sediului permanent;
p) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in Romania, indiferent daca
veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de
catre alte persoane;
q) Abrogat;
r) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
s) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania;
t) orice alte venituri obtinute dintr-o activitate desfasurata in Romania;
t) venituri realizate din lichidare sau dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane.
Prevederi speciale privind schimbul de informaţii cu statele membre ale Uniunii Europene
Art. 121. - Ministrul finanţelor publice va dispune prin ordin masurile necesare pentru
implementarea sistemului de cooperare administrativa si schimb de informaţii cu
statele membre ale Uniunii Europene in domeniul taxei pe valoarea adăugata,
accizelor si impozitului pe venit.
42
3. Elemente tehnice privind aşezarea si perceperea veniturilor bugetare,
calcule şi fundamentări privind principalele categorii de venituri
Persoane juridice:
Subiectul de impozitare in cazul persoanelor juridice este stabilit la fel ca si in cazul
persoanelor fizice - orice persoana juridica care are in proprietate o cladire, va fi impozitata
conform cu prevederile legale,in vigoare. Impozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire
detinuta de o persoana juridica aflata in functiune, in rezerva sau in conservare, chiar daca
valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortizarii
Obiectul impozabil il reprezinta cladirea proprietate a persoanelor juridice;
Baza de calcul pentru persoanele juridice-in cazul persoanelor juridice, impozitul
pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a
cladirii(valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului
cladirii)
Cota de impozit se stabileste prin hotarare a consiliului local si poate fi cuprinsa intre
0,25% si 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine
Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
45
Particularitati:
• In cazul unei cladiri care a fost reevaluata, conform reglementarilor contabile,
valoarea impozabila a cladiri este valoarea contabila rezultata in urma reevaluarii, inregistrata
ca atare in contabilitatea proprietarului persoana juridica.
• In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului
fiscal de referinta, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General
al Municipiului Bucuresti intre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii
inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat
prima reevaluare. Fac exceptie cladirile care au fost amortizate potrivit legii.
• In cazul cladirii la care au fost executate lucrari de reconstruire, consolidare,
modernizare, modificare sau extindere, de catre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are
obligatia sa comunice locatorului valoarea lucrarilor executate pentru depunerea unei noi
declaratii fiscale, in termen de 30 de zile de la data terminarii lucrarilor respective.
• In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea
amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.
• In cazul unei cladiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe
intreaga durata a acestuia se aplica urmatoarele reguli:
a) impozitul pe cladiri se datoreaza de locatar;
b) valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este valoarea din
contract a cladirii, asa cum este ea inregistrata in contabilitatea locatorului sau a locatarului,
conform prevederilor legale in vigoare;
c) in cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin ajungerea la
scadenta, impozitul pe cladiri este datorat de locator.
Flux informaţional
.Contribuabil 1 Declaratia de
impunere
persoane fizice sau
persoane juridice
Serviciul buget
Caserie
2
4
5 6
Trezoreria Iasi
47
6. Trezoreria Iaşi transmite un extras de cont către Serviciul Contabilitatea Veniturilor in
vederea stingerii obligatiilor
48
Nr. Zona (lei/ha)
crt
.
A B C D
1 Teren arabil 20 15 13 11
2 Pasune 15 13 11 9
3 Faneata 15 13 11 9
4 Vie 33 25 20 13
5 Livadã 38 33 25 20
6 Padure sau alt teren cu vegetatie forestiera 20 15 13 11
7 Teren cu apa 11 9 6 x
8 Drumuri si cai ferate x x x x
9 Teren neproductiv x x x x
Dobandiri in cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii
urmatoare celei in care terenul a fost dobandit.
Pentru orice operatiune juridica efectuata de o persoana in cursul unui an, care are
ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, se inceteaza a mai datora
impozitul pe teren incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat
transferul dreptului de proprietate asupra terenului. Impozitul pe teren se
49
recalculeaza,ulterior, pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei
persoane.
Modificari in functie de pozitie si categorie de folosinta ,in cursul unui an ,impozitul
datorat se modifica incepand cu data de intai a lunii următoare celei in care a intervenit
modificarea.
Daca in cursul anului se modifica rangul unei localităti, impozitul pe teren se modifica
pentru intregul teren situat in intravilan corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu
data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit această modificare.
Orice persoană care dobandeste teren are obligatia de a depune o declaratie privind
achizitia terenului la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L in termen de 30 de zile,
inclusiv, care urmeaza dupa data achizitiei.
Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie
privind modificarea folosintei acestuia la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in
termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii folosintei.
Exemplu de calcul pentru impozitul pe teren:
Subsemnatul X deţine un teren in Iaşi de 5000 m² in zona A, având o cladire de 1000
m².
Teren intravilan – cladirea = Valoarea impozabila
5000 m² - 1000 m² = 4000 ²
Impoz. pe teren = 0,4 m² * 6.148
Impoz pe teren = 2.460
31 martie plateste 1230 lei
30 septembrie plateste 1230 lei
Plata impozitului
Impozitul/taxa pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30
septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul
an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv, se acorda o
bonificatie de 5%.
50
.Contribuabil 1 Declaratia de
impunere a
persoane fizice sau
impozitului pe
persoane juridice teren
Serviciul buget
Caserie
2
4
5 6
Trezoreria Iasi
In cazul unui atas, impozitul pe mijloacele de transport este de 50% din taxa pentru
motocicletele, motoretele si scuterele respective
Capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se
stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un alt
document similar
52
In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau
este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al D.E.F.P.L. taxa asupra
mijlocului de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de
intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din
evidenta fiscala.(taxa se recalculeaza ulterior pentru a reflecta perioada din an in care
impozitul se aplica acelei persoane).
Dobandiri/transferuri a un mijloc de transport sau schimbari de domiciliul/sediul/punctul
de lucru ,proprietarul are obligaţia de a depune o declaratie cu privire la mijlocul de transport
la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de zile inclusiv, de la
modificare.
Plata taxei impozitului pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale,
pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipatie a impozitului
pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31
martie a anului respectiv inclusiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita
prin hotarare a consiliului local.
53
Fluxul informational privind impozitul \ taxa pe mijloacele de transport
Serviciul buget
Caserie
2
4
5 6
Trezoreria Iasi
54
6. Trezoreria Iaşi transmite un extras de cont către Serviciul Contabilitatea Veniturilor in
vederea stingerii obligatiilor
Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se varsa la bugetul local, lunar, pana la data de
10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul / intelegerea de prestari de
servicii de reclama si publicitate. Pentru plata cu intarziere se calculează majorari de
intarziere pe fiecare zi pana in ziua platii inclusiv.
55
noiembrie, inclusiv. Pentru plata cu intarziere se datoreaza majorari de intarziere calculate pe
fiecare zi pana in ziua platii inclusiv.
5. Impozitul pe spectacole
6.Taxa hoteliera
Consiliul local poate institui o taxa pentru sederea intr-o unitate de cazare, intr-o
localitate asupra careia consiliul local isi exercita autoritatea, dar numai daca taxa se aplica
57
conform prezentului capitol. Taxa pentru sederea intr-o unitate de cazare, denumita in
continuare taxa hoteliera, se incaseaza de catre persoanele juridice prin intermediul carora se
realizeaza cazarea, o data cu luarea in evidenta a persoanelor cazate. Unitatea de cazare are
obligatia de a varsa taxa colectata la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza
careia este situata aceasta.
Taxa hoteliera se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare
practicate de unitatile de cazare. Cota taxei se stabileste de consiliul local si este cuprinsa
intre 0,5% si 5%. In cazul unitatilor de cazare amplasate intr-o statiune turistica, cota taxei
poate varia in functie de clasa cazarii in hotel. Taxa hoteliera se datoreaza pentru intreaga
perioada de sedere, cu exceptia cazului unitatilor de cazare amplasate intr-o statiune turistica,
atunci cand taxa se datoreaza numai pentru o singura noapte, indiferent de perioada reala de
cazare.
Unitatile de cazare au obligatia de a varsa taxa hoteliera la bugetul local, lunar, pana
la data de 10, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care s-a colectat taxa hoteliera de la
persoanele care au platit cazarea. Unitatile de cazare au obligatia de a depune lunar o
declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, pana la
data stabilita pentru fiecare plata a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaratiei se precizeaza
in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Administratiei
si Internelor.
58
III. Realizarea veniturilor bugetare
59
Total 275.348,59 253.566,21 297.253,84 107,96 117,23 21.905,25 43.687,63
venituri din care:
a1) Cote şi sume 84.183,34 65.828,08 93.226,23 110,74 141,62 9.042,89 27.398,15
defalcate
din impozitul pe
venit
a2) Venituri fiscale 51.391,99 49.313,81 60.927,00 118,55 123,55 9.535,01 11.613,19
proprii
60
În anul 2006 impozitul pe profit a fost prevăzut în buget la valoarea de 226,00 mii
RON, sumă ce urmează să se încaseze de la:
-SC CITADIN SA - 192,00 mii RON;
-SC SALUBRIS SA - 34,00 mii RON.
Până la data de 30.12.2005 s-au încasat la bugetul local venituri în valoare de 180,67 mii
RON.
Cote defalcate din impozitul pe venit (cont bugetar 21.04.02.01)
Sumele reprezentând cotele defalcate din impozitul pe venit s-au estimat a se realiza
în anul 2006 la valoarea de 93.226,23 mii RON având în vedere evoluţia încasărilor din anii
precedenţi.
acesta categorie de venit se încasează taxa pentru eliberarea autorizaţiilor sanitare de
funcţionare, taxa pentru Sume alocate de Consiliul Judeţean pentru echilibrarea
bugetelor locale (cont bugetar 21.04.02.04)
Prin adresa nr.l 1245/23524/29.12.2005 emisă de Consiliul Judeţean Iaşi şi de Direcţia
Generală a Finanţelor Publice Iaşi s-a comunicat, suma de 3.000,00 mii RON ce urmează a fi
alocată de Consiliul Judeţean din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale pe anul 2006.
Alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital (cont bugetar 21050250)
În această categorie de venituri se încasează impozitul pe veniturile persoanelor fizice
nesalariate (colaboratori) care la data de 31.12.2005 înregistrează o rămăşiţă de 213,20 mii
RO
Pentru anul 2006 se prevede încasarea a 47% din această rămăşiţă, adică 100,00 mii
RON, având în vedere nivelul încasărilor din 30.12.2005 care au fost de 78,76 mii RON.
Impozit pe clădiri (cont bugetar 21.07.02.01
• Conform Legii 571/2003 privind Codul Fiscal impozitul pe clădiri la persoane fizice se
calculează pe zone în funcţie de materialele de construcţie folosite, numărul de niveluri ale
imobilului şi gradul de dotare cu instalaţii pentru utilităţi. Astfel pentru anul 2006 s-a propus
un
buget de 10.200,88 mii RON având ca suport:
-inventarierea masei impozabile încheiate la date de 10.05.2005 şi din care a rezultat un debit
pe
anul 2006 de 8.984,00 mii RON;
-rămăşiţele înregistrate la data de 31.12.2005 care sunt de 7.014,12 mii RON;
-încasările realizate la data de 30.12.2005 care au fost de 9.282,22 mii RON;
-evoluţia crescândă a încasărilor din anii anteriori asa cum rezultă din Anexă;
61
-Încasări estimate din rămăşiţa anului 2005 = 3.013,68 mii RON
-Încasări estimate din debitul pe anul 2006 = 7.187,20 mii RON
TOTAL impozit pe clădiri de la persoane fizice prevăzute în buget pentru anul 2006 =
10.200,88 mii RON
• Impozitarea clădirilor la persoane juridice se face în funcţie de valoarea de inventar
înregistrată în contabilitatea contribuabililor la care se aplică două cote de impozitare în
funcţie de
data la care s-a efectuat ultima reevaluare conform H.C.L. 443/05.12.2005. Pentru anul 2006
se
propune un buget de 15.099,12 mii RON având în vedere:
-inventarierea masei impozabile încheiate la date de 10.05.2005 prin care s-a stabilit un debit
pe
anul 2006 de 14.775,00 mii RON;
-rămăşiţele înregistrate la data de 30.12.2005 care sunt de 11.891,55 mii RON;
-încasările realizate în anul 2005 care au fost de 12.148,92 mii RON;
-evoluţia crescândă a încasărilor din anii anteriori aşa cum rezultă din Anexă.
Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarială şi alte taxe de
timbru (cont bugetar 21.07.02.03)
63
în această categorie de venit se încasează taxele judiciare de timbru conform LI46/1997 cu
modificările ulterioare şi taxele de timbru pentru activitatea notarială conform OG12/1998 cu
modificările ulterioare, iar nivelul lor pe anul 2006 este stabilit prin HG nr. 797/2005.
Deoarece aceste taxe nu se debitează la început de an ci pe măsura încasării lor, pentru anul
2006 s-a estimat un buget de 11.000,00 mii RON. Preconizarea acestei valori în buget s-a
făcut pe baza evoluţiei încasărilor din anii precedenţi astfel încât la data de 30.12.2005
acestea au atins nivelul de 9.939,86 mii RON.
64
Taxa asupra mijloacelor de transport (cont bugetar 21.16.02.02)
• Ţinând seama că taxa asupra mijloacelor de transport deţinute de persoane fizice se
calculează în funcţie de capacitatea cilindrică, pentru anul 2006 s-a prevăzut în buget suma de
1.443,84 mii RON calculată în funcţie de:
-inventarierea masei impozabile încheiate la date de 10.05.2005 prin care s-a stabilit un debit
pentru anul 2006 de 1.184,00 mii RON;
-rămăşiţele înregistrate la data de 31.12.2005 care sunt de 1.757,26 mii RON;
-încasările realizate în anul 2005 care au fost de 1.008,06 mii RON;
-evoluţia crescândă a încasărilor din anii anteriori aşa cum rezultă din Anexă.
67
Venituri din amenzi şi alte sancţiuni aplicate potrivit dispoziţiilor legale (cont bugetar
21.35.02.01)
La calcularea nivelului încasărilor pe anul 2006 de 3.894,76 mii RON s-au avut în vedere
încasările înregistrate la data de 30.12.2005 care au fost de 2.900,88 mii RON.
Aceste venituri reprezintă amenzile de circulaţie acordate de către organele de poliţie
abilitate, sancţiunile date de inspectorii de specialitate din cadrul compartimentelor de
impunere persoane fizice şi juridice ca urmare a nedepunerii sau depunerii cu întârziere a
declaraţiilor de impunere în termen în urma dobândirii sau înstrăinării de bunuri impozabile de
către contribuabili, precum şi sancţiunile aplicate de către serviciile din cadrul Primăriei Iaşi
cât şi a regiilor autonome subordonate care au calitatea de a controla modul de aplicare a
legilor şi hotărârilor Consiliului Local de către persoane fizice şi juridice.
68
Venituri din capital (cont bugetar 213902)
La acest capitol se încasează veniturile aferente Decret Lege 61/1990 privind vânzarea de
locuinţe construite din fondurile statului către populaţie precum şi Legea 550/2002 privind
vânzarea spaţiilor comerciale propietate privată a statului şi a celor de prestări servicii, aflate
în administrarea consiliilor locale.
Pentru anul 2006 s-a prevăzut în buget suma de 5.220,00 mii RON astfel:
- venituri din vânzarea locuinţelor construite din fondurile statului = 220,00 mii
RON
(la stabilirea acestei valori s-a avut în vedere valoarea contractelor aflate în derulare în
număr de 871 a căror valori sunt foarte mici)
- venituri din vânzarea unor bunuri aparţinând domeniului privat = 5.000,00 mii
RON (la stabilirea acestei valori s-a avut în vedere valoarea contractelor aflate în derulare în
număr de 120 ce au fost încheiate pe o perioada de 3 ani)
69
.
Contribuabilul este obligat sa intreprinda masurile in vederea procurarii mijloacelor
doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitatilor juridice si efective ce ii stau la
dispozitie.
Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitatile administrativ-teritoriale,
contribuabilul, precum si alte persoane care dobandesc drepturi si obligatii in cadrul acestui
raport.
Contribuabilul este orice persoana fizica ori juridica sau orice alta entitate fara
personalitate juridica ce datoreaza impozite, taxe, contributii si alte sume bugetului general
consolidat, in conditiile legii.
Statul este reprezentat de Ministerul Finantelor Publice prin Agentia Nationala de
Administrare Fiscala si unitatile sale teritoriale.
Unitatile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritatile administratiei
publice locale, precum si de compartimentele de specialitate ale acestora, in limita atributiilor
delegate de catre autoritatile respective.
Agentia Nationala de Administrare Fiscala, unitatile sale teritoriale, precum si
compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale sunt denumite in
prezentul cod organe fiscale
Creantele fiscale se sting prin incasare, compensare, executare silita, scutire, anulare,
prescriptie si prin alte modalitati prevazute de lege
3. Plata veniturilor bugetare
Prin obligatii fiscale, se intelege:
a) obligatia de a declara bunurile si veniturile impozabile sau, dupa caz, impozitele,
taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile si fiscale impozitele,
taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligatia de a plati la termenele legale impozitele, taxele, contributiile si alte sume
datorate bugetului general consolidat;
d) obligatia de a plati dobanzi si penalitati de intarziere, aferente impozitelor, taxelor,
contributiilor si altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligatii de plata
accesorii;
e) obligatia de a calcula, de a retine si de a inregistra in evidentele contabile si de
plata, la termenele legale, impozitele si contributiile care se realizeaza prin stopaj la sursa;
f) orice alte obligatii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, in
aplicarea legilor fiscale.
70
In raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor
drepturi de creanta fiscala prevazute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit
legii, au obligatia corelativa de plata a acestor drepturi.
In cazul in care obligatia de plata nu a fost indeplinita de debitor, debitori devin, in
conditiile legii, urmatorii:
a) mostenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, in tot sau in parte, drepturile si obligatiile debitorului supus divizarii,
fuziunii ori reorganizarii judiciare, dupa caz;
c) persoana careia i s-a stabilit raspunderea in conformitate cu prevederile legale
referitoare la faliment;
d) persoana care isi asuma obligatia de plata a debitorului, printr-un angajament de
plata sau printr-un alt act incheiat in forma autentica, cu asigurarea unei garantii reale la
nivelul obligatiei de plata;
d1) persoana juridica, pentru obligatiile fiscale datorate de sediile secundare ale
acesteia;
e) alte persoane, in conditiile legii
Platitor al obligatiei fiscale este debitorul sau persoana care in numele debitorului,
conform legii, are obligatia de a plati sau de a retine si de a plati, dupa caz, impozite, taxe,
contributii, amenzi si alte sume datorate bugetului general consolidat.
Pentru persoanele juridice cu sediul in Romania, care au sedii secundare, platitor de
obligatii fiscale este persoana juridica, cu exceptia impozitului pe venitul din salarii, pentru
care plata impozitului se face, potrivit legii, de catre sediile secundare ale persoanei juridice.
4. Încasarea veniturilor bugetare
Compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale sunt
competente pentru administrarea impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetelor locale
ale unitatilor administrativ-teritoriale
Declaratia fiscala se depune de catre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la
termenele stabilite de acesta.
In cazul in care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finantelor Publice va stabili
termenul de depunere a declaratiei fiscale.
Obligatia de a depune declaratia fiscala se mentine si in cazurile in care:
a) a fost efectuata plata obligatiei fiscale;
b) obligatia fiscala respectiva este scutita la plata, conform reglementarilor legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere si obligatia fiscala;
71
d) pentru obligatia fiscala nu rezulta, in perioada de raportare, sume de plata, dar
exista obligatia declarativa, conform legii
In caz de inactivitate temporara sau in cazul obligatiilor de declarare a unor venituri
care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate
aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau conditii de depunere a declaratiilor
fiscale, in functie de necesitatile administrarii obligatiilor fiscale. Asupra termenelor si
conditiilor va decide organul fiscal potrivit competentelor aprobate prin ordin al ministrului
finantelor publice.
Declaratia fiscala se depune la registratura organului fiscal competent sau la posta
prin scrisoare recomandata. Declaratia fiscala poate fi transmisa prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distanta, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului
finantelor publice.
Declaratiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub forma de proces-verbal, daca
din motive independente de vointa contribuabilului acesta este in imposibilitatea de a scrie.
Data depunerii declaratiei fiscale este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau
data depunerii la posta, dupa caz.
Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea
din oficiu a obligatiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere potrivit art. 66. Stabilirea din
oficiu a obligatiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la
instiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei
fiscale.
72
impunere si impozitul de profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza
situatiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al
ministrului finantelor publice.
(4) Pentru obligatiile fiscale neachitate la termenul de plata, reprezentand impozitul pe
venitul global, se datoreaza majorari de intarziere dupa cum urmeaza:
a) pentru anul fiscal de impunere majorarile de intarziere pentru platile anticipate stabilite
de organul fiscal prin decizii de plati anticipate se calculeaza pana la data platii debitului sau,
dupa caz, pana la data de 31 decembrie;
b) majorarile de intarziere pentru sumele neachitate in anul de impunere, potrivit lit. a), se
calculeaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator pana la data stingerii acestora,
inclusiv;
c) in cazul in care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anuala este mai mic
decat cel stabilit prin deciziile de plati anticipate, majorarile de intarziere se recalculeaza,
incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui de impunere, la soldul neachitat in
raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anuala, urmand a se face
regularizarea majorarilor de intarziere in mod corespunzator.
Nivelul majorarii de intarziere este de 0,1% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi
modificat prin legile bugetare anuale
73
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cate ori constata existenta
unor creante reciproce, cu exceptia sumelor negative din deconturile de taxa pe valoarea
adaugata fara optiune de rambursare.
Compensarea creantelor debitorului se va efectua cu obligatii datorate aceluiasi buget,
urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in
urmatoarea ordine:
a) bugetul de stat;
b) fondul de risc pentru garantii de stat, pentru imprumuturi externe;
c) bugetul asigurarilor sociale de stat;
d) bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
e) bugetul asigurărilor pentru şomaj.
Creanţele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compensează cu creanţele
debitorului reprezentând sume de restituit de aceeaşi natura, in condiţiile art. 111. Eventualele
diferente ramase vor fi compensate cu alte obligaţii fiscale ale debitorului
Procedura de compensare va fi stabilita prin ordin al ministrului finanţelor publice
Se restituie, la cerere, debitorului următoarele sume:
a) cele plătite ara existenta unui titlu de creanţa
b) cele plătite in plus fata de obligaţia fiscala;
c) cele plătite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele plătite ca urmare a aplicării eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente
potrivit legii;
g) cele ramase după efectuarea distribuirii prevăzute la art. 167;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reţinerile prin poprire,
după caz, in temeiul hotărârii judecatoresti prin care se dispune desfiinţarea executării silite.
Prin excepţie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentând diferente de
impozite rezultate din regularizarea anuala a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice
se restituie din oficiu de organele fiscale competente, in termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicării deciziei de impunere.
Diferentele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei (RON) vor ramane in
evidenta fiscala spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmând a se restitui atunci când suma
cumulata a acestora depaseste limita menţionata.
Prin excepţie de la alin. (3), diferentele mai mici de 5 lei (RON) se vor putea restitui
in numerar numai la solicitarea contribuabilului.
74
In cazul restituirii sumelor in valuta confiscate, aceasta se realizează conform legii, in
lei la cursul de referita al pieţei valutare pentru uro, comunicat de Banca Naţionala a
României, de la data rămânerii definitive si irevocabile a hotărârii judecatoresti prin care se
dispune restituirea.
Daca debitorul înregistrează obligaţii fiscale restante se vor restitui numai după
efectuarea compensării potrivit prezentului cod.
In cazul in care suma de rambursat sau de restituit este mai mica decât obligaţiile
fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pana la concurenta sumei de
rambursat sau de restituit.
In cazul in care suma de rambursat sau de restituit este mai mare decât suma
reprezentând obligaţii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pana la
concurenta obligaţiilor fiscale restante, diferenţa rezultata restituindu-se debitorului.
Procedura de restituire si de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de
acordare a dobânzilor prevăzute la art. 120, se aproba prin ordin al ministrului finanţelor
publice
Scăderea pentru cauze de insolvabilitate şi dispariţie apare ca modalitate specială de
stingere a obligaţiilor fiscale la persoanele fizice pe motive de insolvabilitate şi dispariţie. În
asemenea situaţie, se cer dovedite cele două stări prin investigaţii. Dacă se constată că
debitorul nu are venituri sau bunuri urmăribile şi deci sumele nu pot fi recuperate prin
executare silită, se procedează la constatarea în scris a stării de insolvabilitate şi la scăderea
provizorie a creanţelor fiscale din evidenţa curentă a organelor fiscale. Dacă starea de
insolvabilitate persistă până la împlinirea termenului de prescriere, se trece la radierea sau
scăderea definitivă, cu efectul juridic de stingere a obligaţiilor fiscale. În acelaşi mod se
procedează şi în cazul dispariţiei persoanei debitoare.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin anulare poate avea caracter general, cu referire la
categorii de contribuabili ori categorii de venituri bugetare, şi să îmbrace forma amnistiei
fiscale sau caracter individual, cu referire la anumite creanţe. Amnistia fiscală apare ca un
mod excepţional de stingere a obligaţiilor bugetare, ea aplicându-se în împrejurări
excepţionale la categorii de contribuabili cu datorii restante către bugetul statului în condiţiile
absenţei perspectivelor în a fi recuperate şi a oportunităţii prin prisma politicii fiscale a
statului faţă de aceştia. Ea este reglementată de puterea legislativă prin lege.
Anulările individuale se pot aproba de Ministerul Finanţelor Publice la solicitarea
scrisă motivată a contribuabililor cu restanţe către bugetele publice, limitat la debite fiscale
provenite din amenzi şi majorări de întârziere.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin prescripţie apare în completarea ori susţinerea
celorlalte modalităţi speciale prezentate anterior în domeniul fiscal; la fel ca în alte domenii
75
supuse reglementării juridice, este posibilă persistenţa unor stări de fapt în care, datorită
imposibilităţii realizării sau neexercitării unor drepturi sau din alte motive asemănătoare, să
devină necesară consacrarea juridică a acestor stări de fapt prin prescripţia respectivelor
drepturi.
În materie de venituri publice, ipoteza persistenţei în timp a stării de insolvabilitate,
de dispariţie a persoanelor fizice, impune, potrivit cu o anumită perioadă, manifestarea
prescripţiei asupra sumelor restante datorate de contribuabili aflaţi în situaţiile menţionate.
Termenul de prescripţie se stabileşte prin legi specifice (cum sunt Codul fiscal şi
Codul de
procedură fiscală) pe categorii de venituri bugetare şi pe categorii de contribuabili.
76
insolventei, si pentru creante fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr.
85/2006, executarea silita se efectueaza de organul de executare in conditiile prezentului
Atunci cand se constata ca exista pericolul evident de instrainare, substituire sau de
sustragere de la executare silita a bunurilor si veniturilor urmaribile ale debitorului, organul
de executare in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la
indisponibilizarea si executarea silita a acestora, indiferent de locul in care se gasesc bunurile.
Organul de executare coordonator va sesiza in scris celelalte organe prevazute la alin.
(5), comunicandu-le titlul executoriu in copie certificata, situatia debitorului, contul in care se
vor vira sumele incasate, precum si orice alte date utile pentru identificarea debitorului si a
bunurilor ori veniturilor urmaribile.
In cazul in care asupra acelorasi venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornita
executarea, atat pentru realizarea titlurilor executorii privind creante fiscale, cat si pentru
titluri ce se executa in conditiile prevazute de alte dispozitii legale, executarea silita se va
face, potrivit dispozitiilor prezentului cod, de catre organele de executare prevazute de acesta.
Cand se constata ca domiciliul fiscal al debitorului se afla in raza teritoriala a altui
organ de executare, titlul executoriu impreuna cu dosarul executarii vor fi trimise acestuia,
instiintandu-se, daca este cazul, organul de la care s-a primit titlul executori
Executarea silita se face de organul de executare competent prin intermediul
executorilor fiscali. Acestia trebuie sa detina o legitimatie de serviciu pe care trebuie sa o
prezinte in exercitarea activitatii.
Executorul fiscal este imputernicit in fata debitorului si a tertilor prin legitimatia de executor
fiscal si delegatie emisa de organul de executare silita.
In exercitarea atributiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silita,
executorii fiscali pot:
a) sa intre in orice incinta de afaceri a debitorului, persoana juridica, sau in alte incinte unde
acesta isi pastreaza bunurile, in scopul identificarii bunurilor sau valorilor care pot fi
executate silit, precum si sa analizeze evidenta contabila a debitorului in scopul identificarii
tertilor care datoreaza sau detin in pastrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) sa intre in toate incaperile in care se gasesc bunuri sau valori ale debitorului, persoana
fizica, precum si sa cerceteze toate locurile in care acesta isi pastreaza bunurile;
c) sa solicite si sa cerceteze orice document sau element material care poate constitui o
proba in determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
Executorul fiscal poate intra in incaperile ce reprezinta domiciliul sau resedinta unei
persoane fizice, cu consimtamantul acesteia, iar in caz de refuz, organul de executare va cere
autorizarea instantei judecatoresti competente potrivit dispozitiilor Codului de procedura
civila.
77
Accesul executorului fiscal in locuinta, in incinta de afaceri sau in orice alta incapere
a debitorului, persoana fizica sau juridica, se poate efectua intre orele 6,00-20,00, in orice zi
lucratoare. Executarea inceputa va putea continua in aceeasi zi sau in zilele urmatoare. In
cazuri temeinic justificate de pericolul instrainarii unor bunuri, accesul in incaperile
debitorului va avea loc si la alte ore decat cele mentionate, precum si in zilele nelucratoare,
In absenta debitorului sau daca acesta refuza accesul in oricare dintre incaperi
executorul fiscal poate sa patrunda in acestea in prezenta unui reprezentant al politiei ori al
jandarmeriei sau a altui agent al fortei publice si a doi martori major
Executarea silita se poate suspenda, intrerupe sau poate inceta in cazurile prevazute de
prezentul cod.
Executarea silita se suspenda:
- cand suspendarea a fost dispusa de instanta sau de creditor, in conditiile legii;
- la data comunicarii aprobarii inlesnirii la plata, in conditiile legii;
- in cazul prevazut la art. 152;
78
- pe o perioada de cel mult 6 luni, in cazuri exceptionale, si doar o singura data
pentru acelasi debitor, prin hotarare a Guvernului;@
- in alte cazuri prevazute de lege.
Executarea silita se intrerupe in cazurile prevazute expres de lege. Executarea silita nu
se intrerupe pe perioada in care un contribuabil este declarat insolvabil.
Executarea silita inceteaza daca:
a) s-au stins integral obligatiile fiscale prevazute in titlul executoriu, inclusiv
obligatiile de plata accesorii, cheltuielile de executare si orice alte sume stabilite in sarcina
debitorului, potrivit legii;
b)a fost desfiintat titlul executoriu;
c)in alte cazuri prevazute de lege.
Masurile de executare silita aplicate in conditiile prezentului cod se ridica prin decizie
intocmita in cel mult 5 zile de la data la care a incetat executarea silita, de catre organul de
executare.
In cazul in care popririle infiintate de organul de executare genereaza imposibilitatea
debitorului de a-si continua activitatea economica, cu consecinte sociale deosebite, creditorul
fiscal poate dispune, la cererea debitorului si tinand seama de motivele invocate de acesta, fie
suspendarea temporara totala, fie suspendarea temporara partiala a executarii silite prin
poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o perioada de cel mult 6 luni de la data
comunicarii catre banca sau alt tert poprit a suspendarii popririi de catre organul fiscal.
Odata cu cererea de suspendare prevazuta la alin. (6) debitorul va indica bunurile
libere de orice sarcini, oferite in vederea sechestrarii, sau alte garantii prevazute de lege, la
nivelul sumei pentru care s-a inceput executarea silita.
79
80
81
82
83