CUPRINS CAPITOLUL I: ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA DIRECTIEI ECONOMICE SI

FINANTE PUBLICE LOCALE DIN CADRUL PRIMARIEI MUNICIPIULUI IASI. I.1:SCURT ISTORIC I.2:ACTIVITATEA DESFASURATA DE D.E.F.P.L.IASI I.3:ORGANIZAREA INTERNA SI FUNCTONALITATEA D.E.F.P.L. I.4:LEGATURILE D.E.F.P.L. CU EXTERIORUL I.5:STRUCTURA SI EVOULTIA IMPOZITELOR SI TAXELOR INCASATE DIRECTIA ECONOMICA SI FINANTE PUBLICE IASI DE

CAPITOLUL II: CONSTATAREA,EVIDENTA SI CONTROLUL IMPOZITELOR SI

TAXELOR LOCALE II.1:CADRUL JURIDIC II: II.2.A. CONSTATAREA MATERIEI IMPOZABILE II.2B. TITLURILE DE CREANTE FISCALE II.2:ELEMENTELE TEHNICE ASUPRA IMPOZITELOR PE CLADIRI,IMPOZITELOR PE TEREN SI A TAXEI ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANASPORT,EXEMPLE DE CALCUL SI FLUXURILE INFORMATIONALE GENERATE DE CONSTATAREA ,EVIDENTA SI CONTROLUL TAXELOR SI IMPOZITELOR LOCALE; II.3.CONTROLUL FISCAL-INSPECTIA FISCALA-METODE SI PROCEDEE DE CONTROL II.4.EVIDENTA PRIVIN IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE -DOSARUL FISCAL SI CAZIERUL FISCAL

CAPITOLUL III: URMARIREA SI INCASAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR

LOCALE III.1.SCUTIRI DE LA PLATA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE III.2: MODALITATI DE STINGERE A OBLIGATIILOR BUGETARE III.3:EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR BUGETARE

CAPITOLUL I: ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA DIRECTIEI ECONOMICE SI DE FINANTE PUBLICE LOCALE DIN CADRUL PRIMARIEI MUNICIPIULUI IASI I 1: SCURT ISTORIC
Dupa perioada de comunism prin care a trecut statul roman,conform prevederilor Constitutiei din 1991 si ulterior a celei revizuite din 2003,administratia publica locala se bazeaza pe principiile:descentralizarii,al autonomiei locale,al eligibilitatii autoritatilor publice,al legalitatii si mai nou al subsidiaritatii. Directia Economica si Finante publice Locale,parte a componenta a Primariei Municipiului Iasi ,a luat fint la data de 1 iulie 1999, prelund pe baz de protocol de la Administraia Financiar activitatea cu privire la personele fizice i persoanele juridice reprezentand: stabilirea, constatarea, urmrirea si ncasarea impozitelor i taxelor locale i a altor venituri ce constituie resurse financiare ale bugetelor publice locale.

I 2: ACTIVITATEA DESFASURATA DE D.E.F.P.L IASI

Direcia Economic i Finane Publice Locale urmrete i prezint la termenele stabilite: dri de seam, situaii statistice, informri i rapoarte, execuia de cas a bugetului local, elaborarea proiectului bugetului local i rectificarea acestuia pe parcursul unui an bugetar n condiii de echilibru bugetar, elaborarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare. Direcia Economic i Finane Publice Locale are responsabiliti n: *-administrarea impozitelor i taxelor locale, ct i a tuturor veniturilor care, n conformitate cu legea, sunt venituri ale bugetului local; *-formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice locale respectiv: venituri proprii( impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primate de la bugetul de stat i de la alte bugete, donaii i sponsorizri; *-atragerea de venituri suplimentare n conformitate cu prevederile legale;

*-organizarea i conducerea contabilitii proprii, ca instrument principal de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute. Prin activitatea Direciei Economice i Finane Publice Locale se asigur contabilitatea public a instituiei i cuprinde: contabilitatea veniturilor i cheltuielilor bugetare, care s reflecte ncasarea veniturilor i plata cheltuielilor aferente exerciiului bugetar; contabilitatea general bazat pe principiul constatrii drepturilor i obligaiilor, care s reflecte evoluia situaiei financiare i patrimoniale, precum i a excedentului i a deficitului patrimonial; contabilitatea destinat analizei costurilor programelor aprobate.

I 3:ORGANIZAREA INTERNA si functionalitatea D.E.F.P.L.

Actele normative care reglementeaz activitatea Direciei Economice i Finane Publice Locale Iai Directia Economica si Finante Publice Locale Iasi functioneaza in baza la: A1-legi care produc efecte cu caracter direct: H.C.L. nr. 307/2004 prin care se stabilesc taxele si impozitele locale; O.U.G. 45/2003 privin finantele publice locale; Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, Titlul IX impozite si taxe locale. In acest titlu se prezinta care sunt taxele si impozitele locale: impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate,impozitul pe spectacole, taxa hoteliera, Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata ,orice institutie publica are obligaia s organizeze si sa conduca contabilitatea proprie. Contabilitatea instituiilor publice asigura informaii ordonatorilor de credite cu privire la execuia bugetelor de venituri si cheltuieli, precum si pentru intocmirea conturilor anuale de execuie ale bugetelor locale. A2-acte normative cu caracter indirect in structura indicatorilor bugetari

 O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala deoarece acesta reglementeaza drepturile si obligatiile prtilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de Codul fiscal. Prin administrarea impozitelor, taxelor si cu: inregistrarea fiscala; declararea, stabilirea, verificarea si colectarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului; solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale. a altor sume datorate bugetului se intelege ansamblul activitatii desfasurate de organele fiscale in legtur

Potrivit organigramei a regulamantului de ordine interioar, Direcia Economic i Finane Publice Locale Iai este compusa din: - Director executiv - Director executiv adjunct - Serviciu contabilitate - Serviciu buget: *Biroul Analiza economic i avizri tarife *Compartimentul ajutor de stat - Serviciul urmrirea ncasrii veniturilor - Serviciul financiar: *Caseria central Serviciul venituri din contracte Serviciul impunere, constatare, control fiscal i urmrirea persoanelor juridice: *Biroul impunere persoane juridice *Biroul constatare i control fiscal persoane juridice *Biroul urmrire persoane juridice - Serviciul impunere, constatare, control fiscal i urmrirea persoanelor fizice: *Biroul impunere persoane fizice * Biroul constatare i control fiscal persoane fizice

* Biroul urmrire persoane fizice Schema relatiilor interne ,subordonarea este atasata

Descrierea activitatii desfasurate de Direcoul executiv al DEFPL:

Organizeaza si raspunde pentru activitatea de ansamblu a Directiei,agigura legalitatea operatiunilor economice si respectarea disciplinei financiar contabile privind fondurile publice. -raspunde si organizeaza exercitarea controlului financiar preventiv prin intocmirea si supunerea spre aprobare a Normelor proprii de efectuare a controlului financiar preventiv propriu. -organizeaza efectuarea si valorificarea inventarierii anuale; -oragnizeaza si raspunde de evidenta angajamentelor bugetare si si legale; -organizeaza parcurgerea fazelor de angajare,lichidare,ordonare si plata a cheltuielilor publice; -organizeaza evidenta pe structura clasificatiei bugetare,pe capitole,articole si aliniate; -sesizeaza eventualele nereguli referitoare la organizarea si utilizarea creditelor bugetare; -raspunde de intocmirea proiectului de buget pe care il supune aprobarii; -raspunde de rectificarea bugetului de venituri si cheltuieli ori de cate ori intervin modificari; -coordoneaza si indruma activitatea de constatare,asezare,verificare si incasare a impozitelor,taxelor locale si a lator venituri de la contribuabili persoane fizice si persoane juridice; -asigura respectarea disciplinei fnanciare si bugetare in scopul identificarii,impunerii si sanctionarii evaziunii fiscale si atragerea de venituri suplimentare cu respectarea prevederilor legale; -solutionarea obiectiunilor formulate impotriva actelor de control,de impunere sau a altor acte administrative emise de subordonati; -analizeaza si propune ordonatorului principal de credite acordarea de facilitati fiscale; -verifica modul de constituire a fondului de stimulente in conditiile legii si existenta vizei de control financiar preventiv atat la constituire cat si la utilizare;

-indruma activitatea de analiza a indicatorilor economco-financiari; -coordoneaza activitatea de avizare si control a legalitatii preturilor,tarifelor si subventiilor la nivelul Primariei Municipiului IASI; -organizeaza si stabileste conditiile de desfasurare a actiunilor de control;-reprezinta institutia privind activitatea financiar contabila si fiscala in relatia cu alte institutii,in fata organelor de control;

Descrierea activitatii desfasurate de Directorul Executiv Adjunct al DEFPL IASI(in domeniul bugetar-fiscal): impreuna cu directorul executiv organizeaza si
raspunde pentru activitatea de ansamblu a DEFPL; asigura coordonarea activitatii de impunere,urmarire si incasare a veniturilor bugetare in conformitate cu prevederile legale, asigura oraganizarea activitatii de evitare a evaziunii fiscale si indeplinirii atributiilor privind urmarirea silita in temeiul titlurilor executorii,constituirea fondului de stimulente,executia bugetului de venituri si cheltuieli,intocmirea proiectului de buget local si rectificarilor acestuia atunci cand sunt necesare. -asigura respectarea disciplinei financiar contabile privind fondurile publice; -raspunde de parcurgerea fazelor de angajare,lichidare,ordonatare si plata a cheltuielilor publice; -raspunde de organizarea evidentei pe structura clasificatiei bugetare pe capitole.,articole,si aliniate; -sesizeaza eventualele nereguli referitoare la utilizarea creditelor bugetare -raspunde de inchiderea sideschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului; -raspunde de intocmirea si derularea operatiunilor de acordare a facilitatilor fiscale in baza actelor normative,atat a debitelor rezultate din neplata obligatiilor bugetare datorate,reprezentand impozite,taxe contributii si alte venituri bugetare,cat si a majorarilor si penalitatilor pentru intarzieri la plata; -raspunde de activitatea de incasare a debitelor din creantele bugetare ai ia masuri in a folosi caile de atac pentru solutionarea problemelor survenite,pe cale legala; -acorda viza de control financiar preventiv pentru modul de constituire a fondului de stimulente in urma indeplinirii atributiilor de stabilire,constatare si control,urmarire si incasare a creantelor fiscale locale;

-raspunde de efectuarea operatiunilor de incasare si restituire a veniturilor gresit incasate,sau fara cauza prin acordarea vizei de control financiar preventiv. -raspunde de organizarea si stabilirea fluxurilor informationale in activitatea compartimentelor din subordine,raspunde de circuitul documentelor financiar contabile si fiscale;

Descrierea activitatii financiar -fiscale desfasurata de serviciul venituri din contracte: organizeaza si raspunde de evidenta contractelor de folosinta a
terenurilor,intocmite in baza licitatiilor de catre Biroul Licitatii, a contractelor de concesionare,intocmite de Serviciul amenajare a Teritoriului,a contractelor de asociere intocmite in baza HCL de catre Serviciul Juridic,a contractelor de folosinta teren pentru tonete capsulate intocmite de Serviciul Autorizarea Activitatilor Private,a contractelor folosinta teren pentru spatiile comerciale din pietele agroalimentare si bazar preluate de Directia Piete si contractele de inchiriere pentru spatiile cu alta destinatie si alte contracte administrate de DAPPP. -urmareste si controleaza incasarea taxelor lunare conform contractelor de folosinta teren pentru spatiile comerciale,cai de acces,parcari,panouri publicitare,parcuri si garaje,tonete capsulate si a reventelor prevazute in contractele de concesionare; -raspunde de contabilizare taxelor stabilite prin contracte ,e care le urmareste,precum si executarea silita conform OG92/2003 si a debitorilor ce au inregistrat debite la bugetul local; -raspunde de intocmirea actelor aditionale in fiecare an calendaristic valabile doar in anul respectiv; -lunar ,se verifica situatia contractelor intocmite si pentru acele contracte care au expirat si nu nu au fost prelungite ,este chemat contribuabilul la sediu pentru a clarifica situatia; -raspunde de activitatea de urmarire si incasare a taxelor si sumelor restante-lunar in balanta de vrificare sunt mentionati debitorii pe fiecare sector,se incepe executarea silita numai dupa transmiterea instiintarii de plata,conform procedurii stabilite de actele normative.

-se intocmesc dosare cu privire la declararea starii de insolvabilitate a debitorului,pentru scoaterea creantei din evidenta curenta si trecerea ei in evidenta separata. Anual inspectorii verifica persoanle declarate insolvabile si daca intre timp,aceste persoane, au dobandit venituri sau bunuri impozabile dispunand apoi masurile necesare impotriva redebitorilor pentru recuperarea sumelor datorate,prin executare silita. -raspunde si asigura efectuarea punctajului cu Serviciul Contablilitatea Veniturilor Buget privind valoarea incasarilor si a restantelor; -raspunde de intocmirea lunara a debitelor pe care le inainteaza la Servciul Contabilitatea Veniturilor Buget; -raspunde de verificarea in teren a modului de administrare a terenurilor inchiriate si respectarea clauzelor inscrise in contracte; -raspunde de calculul majorarilor de intarzierilor semnalate in derularea obligatiilor contractuale; -raspunde de intocmirea dosarelor pentru rau platnici; -raspunde de intocmirea documentatiei,depunderea si avizarea(de catre Directorul Executiv)pentru inaintarea,acestei documentatii,catre Serviciul Juridic Contencios,in cazurile care fac obiectul actionarii in judecata; -raspunde de incasarea restantelor,rezilierea contractelor in cazul neindeplinirii obligatiilor contractuale,avand obligatia de a propune masuri corespunzatoare si de a aduce situatia la cunostinta directorului executiv; -asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventaierii ateriei impoza bile in termenul prevazut de lege; -raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa permanent de recuperarea acestor ramasite precum si de incasare celor curente; -asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la inceputul si sfarsitul anului;

Desrierea raspunderilor si competentelor Biroului de Impunere Persoane Juridice,in domeniul bugetar-fiscal:

-raspunde de intocmirea si depunerea,la termen,a documentelor referitoare la impunere,cu privire la contribuabili persoane juridice;

-verifica persoanele juridice detinatoare de bunuri/venituri supuse impozitelor si taxelor,aigura completarea declaratiilor privitoare la impunere si calculul privind impozitele si taxele locale,cu respectarea Legii 571/2003 privind Codul Fiscal si a HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal.In cadrul biroului s-a stabilit circuitul documentelor pentru stabilirea impozitelor si taxelor locale pe care contribuabilul are obligatia pana la bilantul I al fiecarui an,sa prezinte declaratia pentru anul in curs si declaratia pe proprie raspundere(Anexa 1 si Anexa 2)Ori de cate ori se produc modificari se depun declaratii rectificative in termen de 30 de zile,pentru operarea de modificari.Procedura de stabilire va fi prezentata pe parcursul capitolelor urmatoare a prezentei monografii. raspunde aplicarea sanctiunilor pentru declararea peste termenul legal al veniturilor,impozitelor sau a bunurilor/veniturilor supuse impozitelor si taxelor; raspunde de intocmirea si asigurarea gestionarii dosarelor fiscale si a celorlalte documente referitoare la impunere persoane juridice; raspunde de evidenta debitelor la impozite si taxe;pe baza declaratiilor de impunere depuse de contribuabili; raspunde de intocmirea borderourilor de debite si scaderi pentru impozitele si taxele datorate de persoanele juridice si inregistrarea nominala pe fiecare fel de venit in evidenta fiscala; intocmesc certificatele de neurmarire fiscala la cererile scrise a agentilor economici; intocmesc analize in legatura cu stabilirea impozitelor si taxelor ,pentru persoanele juridice,in urma actiunii de impunere,au in vedere si masurile pentru nerespectarea legislatiei fiscale; raspunde de organizarea evidentei si de incasarea sumelor dispuse de contractele de reclama si publicitate; raspunde de intocmirea listei privind restantierii la plata impozitelor si taxelor locale; asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei impozabile;si alte masuri comune cu a altor birouri si servicii din cadrul DEFPL

DESCRIEREA ATRIBUTIILOR FINACIAR_BUGETARE IN CADRUL BIROULUI

urmatoare; intocmesc rapoarte de inspectie fiscala; ofera raspunsuri la adresele societatilor comerciale cu privire la actele de control intocmite orgaizeaza si controleaza acitvitatea de constatare si asezare a impozitelor si taxelor locale pentru contribuabilii persoane juridice; verifica sinceritatea documentelor si declaratiilor facute de persoanele juridice cu privire la impunere si sanctioneaza nedeclararile; intocmeste si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a altor documente cu privire la controlul fiscal; intocmeste graficul lunar de control contribuabililor ce urmeaza a fi verificati; efectueazaa actiuni de control in baza avizelor trimise, calculeaza si vireaza in termenul legal sumele cuvenite bugetului local cu titlul de impozite si taxe locale,intocmesc procese verbale de control si note de constatare; asigura intocmirea situatiilor statistice si a informatiilor cu privire la controlul fiscal; analizeaza si consemneaza superiorilor fenomenele deosebite constatate; emit dispozitii de urmarire in urma realizarii controlului anexand si situatia soldurilor; opereaza compensari de creante bugetare la cererea debitorilor sau din oficiu in baza actelor de control din fisa analitica a platitorului; aplica sanctiuni conform cu prevederile Codului Fiscal art 294; raspund de operatiunile de constituire a fondului de stimulente;etc si transmite avize de verificare

CONSTATARE,

CONTROL

FISCAL

PERSOANE

JURIDICE- procedura de lucru va fi prezentata pe fiecare impozit in parte in capitolele

ACTIVITATEA FINANCIARA A BIROULUI DE URMARIRE A INCASARII VENITURILOR PERSOANELOR JURIDICE:

organizeaza si conduce,prin evidenta nominala activitatea de urmarire si incasare,la bugetul local a veniturilor locale neplatite in termne de catre agentii economici persoane juridice,cu privire la impozitul pe cladiri,impozitul pe teren,taxa pe teren,taxa asupra mijloacelor de transport,amanzi,alte impozite si taxe datorate la bugetul local de catre persoanele juridice cu pealitati aferente de la data expirarii termenului de plata. Ia masuri de executare silita in conformitate cu prevederile legale. Organizare,verifica si executa activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor persoanelor juridice pentru realizarea veniturilor,taxelor si altor creante neachitate in termen,constatate prin titluri executorii care intra in competenta organelor de specialitate. Pentru lichidarea pozitiilor de rol evidentiaza si urmareste debitele restante primite spre urmarire propunand compesarea plusurilor cu sumele restante Intocmeste dosarele fiscale pentru debitele primite spre urmarire si incasare de la alte organe de constatare conform legii cu privire la indentificarea debitorilor, confirmarea si incasarea amenzilor, despagubirilor imputatiilor, cheltuielilor de judecata si a altor venituri; Repartizeaza sumele realizate din valoarea bunurilor sechestratein conformitate cu prevederile legale,in cazul in care,in procedura de urmarire si executare silita participa mai multi creditori. Reprezinta institutia, in instanta alalturi de Consiliul Local ,in cazul contestatiilor in executare si a altor litigii prevazute de lege; Anallizeaza,verifica si prezinta conducerii D.E.F.P.L. in limita competentelor propuneri pentru esalonari la plata,restituiri pentru sumele incasate in plus,din impozitele si taxele locale,precum si a majorarilor de intarziere,avand in vedere obtinerea in prealabil a vizelor de specialitate in cadrul D.E.F.P.L. Intocmeste si verifica documentatiile si propunerile privind debitorii-agentii economici insolvabili si daca le gasesc intemeiate le avizeaza si le prezinta spre avizare sau propunere sa se faca investigatii suplimentare.

Primeste si rezolva corespondenta cu privire la urmarirea si incasarea debitelor neachitate in termn ,luand nota si urmarind indeaproape cazurile primite spre urmarire si incasare Identifica in teren agentii economici care nu si-au declarat bunurile impozabile/taxabile si sesizeaza organele de constatare,impunere prin note de constatare proprii in vederea stabilirii impozitelor,taxelor,si sanctiunilor contraventionale;si alte atributii similare cu a altor birouri D.E.F.P.L.Are si alte atributii comune cu a altor birouri,serviicii din cadrul D.E.F.P.L.

SERVICIUL IMPUNERE,CONSTATARE,CONTROL FISCAL SI URMARIREA INCASARII VENITURILOR PERSOANELOR JURIDICE atributii si responsabilitati
principale: -organizeaza si controleaza activitatea de constatare si asezare a impozitelor si taxelor locale pentru contribuabilii-persoane juridice; -verifica la persoanele juridice detinatoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor si taxelor sinceritatea documentelor si declaratiilor privitoare la impunere si sanctioneaza nedeclararea in termenul legal a veniturilor, impozitelorsau a bunurilor supuse impozitelor si taxelor; -intocmeste si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a celorlalte documente referitoarela controlul fiscal al persoanelor juridice;

-intocmeste graficul lunar de control si transmite avize de verificare contribuabililor ce

urmeaza a fi verificati; -efectueaza actiuni de control in baza avizelor de verificare prin care se verifica modul in care agentii economici personae juridice tin evidenta, calculeaza si vireaza la termenele legale sumele cuvenite bugetului local cu titlu de impozite sit axe si intocmeste procese verbale de control si note de constatare; -asigura intocmirea situatiilor statistice si a informatiilor privitoare la activitatea de control fiscal; -emite dispozitii de urmarire conform rezultatelor consemnate in actul de control la care se anexeaza situatia soldurilor din programul de prelucrare automata a datelor; -opereaza compensari de creante bugetare la cererea debitorilor sau din oficiu in baza actelor de control in fisa analitica a platitorului; -aplica sanctiunile prevazute de Codul Fiscal art.294;

-intocmeste si inregistreaza, dupa caz, borderourile de debitari/scaderi pentru impozitele si taxele datorate de persoanele juridice stabilite prin actele de control ca debite suplimentare sau ca impozite se taxe nedatorate.

BIROUL IMPUNERE PERSOANE FIZICE- atributii principale:

-organizeaza, controleaza, si coordoneaza activitatea de impunere in cadrul Biroului Impunere Persoane Fizice; -indruma si raspunde de activitatea de impunere pentru toate categoriile de impozite locale la persoanele fizice controland si indrumand zilnic activitatea subordonatilor; -organizeaza si raspunde de modul de evidenta a debitelor din impozite sit axe locale, modificarile debitelor initiale, analizand fenomenele rezulate din aplicarea legislatiei fiscale si informeaza operativ seful serviciului asupra problemelor deosebite propunand solutii de rezolvare si luarea masurilor ce se impugn in astfel de situatii; -asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei impozabile in termenul prevazut de lege; -raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa permanent prin masuri de recuperare a sumelor din ramasite si incasarea celor curente; -asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului; -centralizeaza toate datele statistice privind activitatea biroului pe baza carora intocmeste si transmite ierarhic informarile si raportarileperiodice la termine stabilite; -colaboreaza impreuna cu celelate birouri in vederea bunei desfasurari a activitatii serviciului si avand ca scop satisfacerea tuturor problemelor contribuabililor in conditiile prevazute de lege si cat mai operativ; -raspunde de legalitatea si realitatea datelor;

BIROUL CONSTATARE, CONTROL FISCAL PERSOANE FIZICE

-indruma in conformitate cu prevederile Codului Fiscal si a normelor metodologice de aplicare a respectivului cod la personae fizice; -dispune emiterea din oficiu a deciziei de impunere in cazul nedeclararii de catre contribuabili a masei impozabile; -intocmeste lunar graficul de control defalcat pe sectoarre, suburbia, strazi si vizat de seful ierarhic, il pune la dispozitia personalului din serviciu in vederea ducerii la indeplinire si verifica realizarea lui; -verifica cuantumurile obligatiilor fiscale pe baza constatarilor effectuate in teren impreuna cu colectivul subordonat; -coordoneaza activitatea de constatare si inregistrare a tuturor obligatiilor fiscale privind legalitatea cu declaratiile fiscale; -asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei impozabile in termenul prevazut de lege; - raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa permanent prin masuri de recuperare a sumelor din ramasite si incasarea celor curente; - asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului; -urmareste corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale in vederea descoperirii de elemente noi si relevante pentru aplicarea legii fiscale; -analizeaza lista de ramasite procedand la o colaborare foarte stransa cu Biroul Urmarirea Incasarii Veniturilor Persoane Fizice in vederea realizarii dezideratului serviciului; -analizeaza si evolueaza informatia fiscala prin compararea declaratiei fiscale cu declaratiile proprii sau din alte surse; -dispune sanctionarea potrivit legii fiscale a faptelor constatate in conditiile in care acestea nu corespund cu realitatea si luarea de masuri pentru prevenirea si depistarea abaterilor de la normele fiscale; -examinarea documentelor aflate in dosarele fiscale ale contribuabililor.

BIROUL URMARIREA INCASARII VENITURILOR PERSOANE FIZICE

-executa silit debitorii, potrivit legii;

-in cazul neachitarii la termen a taxelor si a impozitelor de catre persoanele fizice, potrivit legii, se vor aplica modalitati de executare silita; -organizeaza, executa, verifica activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor personae fizice pentru realizarea impozitelor si taxelor neachitate in termen si a creantelor banesti constatate prin titluri executorii ce intra in competenta organelor de specialitate ale autoritatii administratiei locale; -evidentiaza, urmareste debitele restante primate spore urmarire, propune compensarea plusurilor cu sumele restante pentru lichidarea pozitiilor de rol; -intocmeste dosare pentru debite primate prin executarea de la alte organe de constatare si asigura respectarea prevederilor legale privind identificarea debitelor, confirmarea si incasarea amenzilor, despagubirilor, imputatiilor, cheltuielilor de judecatasi a altor venituri; -urmareste incasarea veniturilor fiscale si nefiscale in termen de prescriptie; -intocmeste si verifica documentatiile si propunerile privind debitorii insolvabili si disparuti si daca le gasesc intemeiate, le avizeaza si le prezinta spre aprobare sau dezaprobare sau propune sa se faca cercetari suplimentare; -primeste si rezova corespondenta cu privire la urmarirea si incasarea debitelor neachitate in termen, luand nota si urmarind indeaproape cazurile primate spre executare; -identifica persoanele care exercita diverse activitati producatoare de venituri sau poseda bunuri supuse impozitarii(taxarii) nedeclarate si sesizeaza organelle de constatare si impunere prin note de constatare proprii, in vederea stabilirii impozitelor, taxelor si sanctiunilor contraventionale; -intocmeste documentatia, in colaborare cu celelalte compartimente din cadru D.F.P.L., privind propuneri de amanari, esalonari, reduceri, scutiri si restituiri de impozite sit axe precum si a majorarilor si penalitatilor de intarziere.

Descrierea activitii desfurate de Serviciul Impunere, Constatare, Control fiscal i Urmrirea ncasrii veniturilor personelor fizice - atributiile
cele mai importante sunt: -organizeaza si conduce prin evidenta nominala, acrivitatea de urmarire, incasare si control a veniturilor fiscale neplatite la termen de catre persoanele fizice cu privire la impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, amenzi cu penalizarile aferente de la data expirarii termenului de plata;

- verifica periodic prin intermediul subordonatilor si impreun cu acestia persoanele fizice detinatoare de bunuri supuse impozitelor si taxelor locale asupra sincerittii declaratiilor de impunere, modificarile intervenite, dispunand dup caz, diferentele de impunere initiale; - urmareste aplicarea sanctiunilor prevazute de Codul Fiscal in legatura cu nedepunerea in termen a declaratiilor de impunere; - asigura aplicarea uinitara a legislatiei cu privire la impozitele si taxele locale datorate de persoane fizice; - asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei impozabile in termenul prevazut de lege; - raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa permanent prin masuri de recuperare a sumelor din ramasite si incasare a celor curente; - asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului; - controleaza depunerea in termenele prevazute de lege a declaratiilor de impunere de catre contribuabili; - coordoneaza activitatea de constatare si inregistrare a tuturor obligatiilor fiscale privind legalitatea cu declaratiile fiscale; - pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate bugetului local si neachitate in termen de catre persoane fizice dispune, in conditiile legii, masuri de executare silita in conformitate cu prevederile O.G. 92/2003, Legii nr.571/2003; - organizeaza si verifica activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor persoanelor fizice pentru realizarea impozitelor, taxelor si a altor creante neachitate in termen, constatate prin titluri executorii si care intra in componenta organelor de specialitate ale autorittii administratiei locale; - pentru lichidarea pozitiilor de rol evidentiaza si urmareste debitele restante primate spre urmarire, propunand compensarea plusurilor cu sumele restante; - analizeaza, verifica si prezinta conducerii Directiei Economice si Finante Publice Locale in cadrul competentelor propune pentru esalonri la plata restituiri pentru sumele incasate in plus din impozitele si taxele locale, specialitate din cadrul Directiei Economice si Finante Publice Locale si a acordului Consiliului Local Municipal Iasi;

- dispune intocmirea si verificarea documentatiilor si propunerilor privind debitorii persoane fizice insolvabile si daca le gasesc intemeiate, le avizeaza si le prezinta spre aprobare sau propune sa se faca investigatii suplimentare;

SERVICIUL BUGET, ANALIZA ECONOMICA, AVIZE TARIFE SI PRETURI- atributii principale:

- Acorda viza de control financiar preventiv pentru operatiunile mentionate in Dispozitia interna pentru Sef serviciul buget; Pregateste si intocmeste lcrarile referitoare la fundamentarea prevederilor propunerilor de venituri si cheltuieli la termene si in conditiile legii raspunde de urmarirea si intocmirea executiei bugetului local pe parcursul unui an bugetar in conditiile de echilibru bugetar pe subdiviziunile clasificatiei bugetare; intocmeste prognoza decadala a veniturilor si cheltuielilor pentru luna urmatoare pana la 25 a lunii; asigura modificarea repartizarii pe trimestre si pe subdiviziuni a clasificatiei bugetare,a creditelor aprobate inclusiv prin virari de credite; asigura contabilizarea zilnica aveniturilor pe fiecare fel de venit bugetar,conform extraselor de cont si documentelor justificative ridicate de la Trezoreria Municipiului Iasi; verifica zilnic executia emisa de Trezoreria Municipiului Iasi si eventualele neconcordante sunt rezolvate in termen de 5 zile; prezinta zilnic conducerii directiei disponibilul existent in conturile Trezoreriei; verifica jurnalele sintetice pentru conturile de venituri si verifica in balanta de verificare partea ce revine serviciului; asigura evidenta analiticape platitor, pe fiecare fel de venit a incasarilor conform clasificatiei bugetare; stabileste la finele lunii sinteza incasarii veniturilor pe surse si a cheltuielilor pe capitole;

asigura elaborarea si centralizarea proiectelor,bugetelor de venituri si cheltuieli ale unitatilor din subordine precum si a bugetelor de venituri si cheltuieli pe activitati autofinantate; participa la intocmirea raportului de analiza pe baza de bilant cu privire la executia bugetului local cu ocazia intocmirii Darii de seama trimestriale si anuale; efectueaza modificarile ce intervin in structura bugetului local ca urmare a aprobarii unor acte normative in sfera finantelor publice; efectuare lucrarilor de incheiere a anului financiar contabil in baza normelor emise de Minsterul Finantelor Publice; tine evidenta deschiderii de credite pe capitole ,destinatii ,cu respectarea bugetului aprobat si a legislatiei in domeniu; raspunde de finantarea unitatilor din subordine in baza sumelor respectarea destinatiei si prevederilor legale; aprobate cu

prezinta conducerii directiei,in vederea supunerii spre aprobare de catre ordonatorul principal de credite,a bugetului de venituri si cheltuieli pe total an,pe trimestre si pe capitole,subcapitole,articole si aliniate cu incadrarea in sumele alocate;dupa aprobarea de catre ordonatorul principal de cerdite se intocmeste proiectul de buget ce ultrior va fi supus spre aprobare in Consiliul Local; urmareste executia bugetului prin intocmirea de rapoarte zilnice,situatii,plati si estimari; respecta procedurile de aprobare a virarilor de credite si inaintarea spre aprobare a solicitarilor subunitatilor; verifica lunar sau zilnic necesarul de cheltuieli in baza notei de fundamentare,pentru deschderea de credite in limita bugetului aprobat; verifica centralizarea lunara a deconturilor de TVA ale Directiilor Primariei Municipiului Iasi, a Directiei de Servicii publice Municipale; verifica intocmirea executiei de casa,lunar sau atunci cand este necesar cu privire la realizarea de venituri si cheltuieli;

verifica si coordoneaza activitatea biroului Buget-Urmarirea Incasarii Veniturilor,prin constituirea fondului de stimulente,prin alicare unei cote de 5% asupra sumelor incasate; solicita si centralizeaza proiectele bugetelor de venituri si cheltuieli pentru unitatile subordonate si finantate din bugetul local; sesizeaza eventualele nereguli cu privire la buna gospodarire si utilizarea creditelor bugetare; depune situatiile financiare centralizate,executia bugetului local si a celui din activitati autofinantate,pentru venituri si cheltuieli,cu viza Trezoreriei Municipiului Iasi; verifica dispozitiile bugetare intocmite la Serviciul Buget pentru finantarea unitatilor de invatamant,sanatate,cultura,asistenta sociala,servicii de dezvoltare publica,transporturi si telecomunicatii;

acorda subventii la revistele Convorbiri Literare ,Cronica ,Timpul, Opinia Studenteascaetc tineret; ,pentru Teatrul Luceafarul,Flilarmonica Moldova,pentru parohiile de pe raza Municipiului si pentru alte activitati de cultura,sportive si pentru verifica situatiile din contul caselor nationalizate in vederea incasarii veniturilor si platilor catre bugetul de stat,conform cotelor stabilite de lege; verifica si vezeaza documentele si proiectele de operatiuni care se supuncontrolului financiar preventiv propriu; asigura si verifica organizarea evidentei pe structura clasificatiei bugetare,pe capitole articole,aliniate,pentru lucrarile serviciului buget; verifica veniturile si cheltuielile extrabugetare,creditele bugetare

aprobate,angajamentele bugetare,anagajamentele legale; organizeaza si verifica intocmirea raportului de activitate saptamanal si intocmirea darilor de seama statistice ale Serviciului Buget; raspunde de intocmirea situatiilor de analiza a indicatorilor economico -financiari ai institutiei privind :prognoza veniturilor si cheltuielilor ,gradul de indatorare, lichiditate furnizorilor; si solvabilitate,bugete cash-flow,situatia incasarilor,situatia

- raspunde de intocmirea documentatiei de contractare a imprumuturilor conform legii; - raspunde de intocmirea lunaraa indicatorilor economico-financiari si inaintarea de rapoarte catre ordonator cu avizul directorului executiv; - indruma ,controleaza si analizeaza activitatea de analiza si da avizare preturilor si tarifelor pentru produsele si serviciile practicate de catre directiile Primariei Municipiului Iasi ,pentru activitatile desfasurate de acestea ,propuse spre aprobare Cosiliului Local; - raspunde de corectitudinea preturilor si tarifelor inscrise in facturi,chitantiere pentru achizitiile de bunuri si servicii,prestate in baza licitatiilor organizate,certificate prin aplicarea vizei de compartiment; - raspunde de verificarea documentatiei pentru acordarea de subventii(energie termica,transport in comun); - raspunde de intocmirea documentatiei de plata; - raspunde si verifica preturile inscrise in documentatia tehnico-juridica privind programele de investitii sau de lucrari publice de realizat sau in curs de executie; - avizeaza taxele locale si taxele locale speciale;si alte atributii si responsabilitati comune cu a altor birouri,servicii din cadrul D.E.F.P.L.

COMPARTIMENTUL AJUTOR DE STAT: atributii financiare principale:

raspunde de aplicarea prevederilor legii 143/1999 privind ajutorul e stat cu modificarile ulterioare - organizeaza evidenta specifica a sumelor primite/acordate,reprezentand un ajutor de stat;
-

- stabileste fluxurile financiare si solicita in prealabil avizul scris de la Consiliul Concurentei; - furnizeaza informatii in legatura cu relatiile financiare existente intre autoritatile publice si intreprinderile publice; - intocmeste rapoarte si raportari statistice pe care le inainteaza organismelor specializate; - solicita asistenta tehnica de specialitate a Consiliului Concurentei,si respecta prevederile legale emise de aceasta institutie; - asigura transparenta in domeniul ajutorului financiar si a relatiilor financiare;

SERVICIUL

BUGET

CONTABILITATEA

VENITURILOR-

ATRIBUTII PRINCIPALE:

asigura respectarea disciplinei financiar-contabile privind fondurile publice; verifica operatiunile de incasare a veniturilor cat si a modului de contabilizare a verifica jurnalele privind incasarea veniturilor; - verifica si coordoneaza inregistrarea veniturilor proprii si a sumelor primite de stat;

acestora pe fiecare fel de venit bugetar -

din bugetul

- participa la intocmirea listei insolvabililor precum si a ramasitelor de incasat conform evidentei contabile; - intocmeste documentatia pentru rectificarea bugetului pe parcursul anului bugetar,la partea de venituri; -raspunde de evidenta contabila a tuturor veniturilor din institutie reflectate in conturile extrabugetare-donatii si sponsorizari; - verifica cuantumul incasarilor din venituri - raspunde de fundamentarea veniturilor bugetului local in functie de constatarea si evaluarea materiei impozabile, evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor obtinute din acestea; raspunde de organizarea evidentei contabile privind veniturile bugetului local(venituri proprii,sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,subventii primite de la bugetul de stat si alte bugete); - raspunde de organizarea evidentei veniturilor provenite din :impozite si taxe locale, din vanzarea sau valorificarea materialelor rezultate din demolari, dezmembrari, dezafectari, a unor bunuri,mijloace fixe sau din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului public sau privat al unitatii administrativ teritoriale; din valorificarea unor bunuri confiscate; - verifica si semneaza platile si restituirile, in baza documentelor primite de la compartimentele de specialitate;etc

SERVICIUL CONTABILITATE-Atributii principale:

- raspunde de legalitatea tuturor operatiunilor financiar-contabile; - inainteaza zilnic la plata, Serviciului financiar ordonantarile vizate de controlul financiar preventiv si aprobate pentru a fi platite in urmatoarele 3 zile conform listei de prioritati stabilita de ordonatorul principal de credite;

- raspunde de calculul amortizarii, a planului de amortizare si reeevaluarii bunurilor ori de cate ori se impune in baza legii; - asigura activitatea de verificare a legalitatii si regularitatii operatiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,inainte de aprobarea acestora de ordonatorul de credite sau persoaneleor desemnate prin avizare sau refuzul vizei de control financiar preventiv si pentru operatiunile prevazute in dispozitia de organizare a controlului financiar; - organizeaza evidenta si verifica datele necesare pentru intocmirea darii de seama contabile la teremenele stabilite; - verifica si informeaza compartimentul de specialitate cu privire la atributiile potrivite in incasarea creantelor fiscale locale; - asigura finalizarea operatiunilor de inventariere anuala a patrimoniului Primariei etc..

SERVICIUL
PRINCIPALE:

FINANCIAR

CASERIE-

ATRIBUTII

FINANCIARE

raspunde de legalitatea tuturor agentilor economici si respectarea disciplinei financiare; asigura deschiderea de conturi bugetare,extrabugetare si speciale si utilizarea lor in scopurile destinate; asigura evidenta contabila si a platilor pentru asistenta financiara si burse pentru mamele aflate in dificultate; -raspunde de toate platile efectuate prin casa si banca in baza documentelor emise de compartimentul de specialitate; serviciul depune in termen incasarile zilnice si ridica cu Cec numerarul de la Trezoreria Municipiului Iasi,in vederea efectuarii de plati dispuse de ordonatorul principal de credite;

incaseaza venituri din impozite si taxe si alte venituri in numerar,de la agentii economici,institutii publice si contribuabilii persoane fizice in baza documentatiei legal intocmite; conduce activitatea de caserie si asigura pastrarea ,transportul si plata prin caseria centrala sau alte caserii; raspunde de plata la timp a drepturilor de natura salariala ,a viramentelor catre bugetul de stat, intocmeste declaratiile lunare privins impozitul, CAS, CASS, Somaj,etc; raspunde de calculul corect al drepturilor ,in conditiile de legalitate prin vizarea de control financiar preventiv; asigura plata tuturor operatiunilor inaintate de serviciile de specialitate din institutie cu respectarea Legii 500/2002, cat siexistenta semnaturilor,vizelor ,aprobarilor persoanelor autorizate tine evidenta fiselor fiscale; intocmeste documentele necesare inchiderii anului financiar contabil in baza normelor de inchidere emise de Ministerul Finantelor Publice;etc cu numerar si ordin de plata ,mai putin finantate prin dispozitii bugetare(efectuate de Serviciul Buget)

I 4:LEGATURI CU EXTERIORUL:

I 5:STRUCTURA SI EVOLUTIA PUBLICE IASI:

IMPOZITELOR SI TAXELOR

LOCALE INCASATE DE DIRECTIA ECONOMICA SI FINANTE

Structura si evolutia incasarilor din impozite i taxe locale, in raport cu prevederile definitive si realizarile stabilite de catre Directia Economica si Finante Publice Locale Iai, in perioada 2002,2003,2004 (mii RON)
DENUMIRE VENITURI 0 I. VENITURI CURENTE A. Venituri fiscale A1.Impozite directe Impozite i taxe de la populaie Impozitul pe cldiri de la persoane fizice Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice Impozitul pe terenuri de la persoane fizice Impozitul pe cldiri i terenuri de la persoane juridice Impozitul pe cldiri de la persoane juridice Impozitul pe terenuri de la persoane juridice Alte impozite directe Taxa asupra mijloacelor de CONT BUGETA R 1 00 02 00 03 00 04 03 02 03 02 02 03 02 03 03 02 09 05 02 05 02 01 05 02 02 08 02 08 02 05 REALIZ AT 2002 2 33.029,32 18.841,05 17.890,99 7.661,25 5.715,76 739,38 1.006,33 7.344,24 5.829,16 1.515,08 1.933,68 1.538,45 5.550,00 1.450,00 1.850,00 1.450,00 1.020,00 7.000,00 7.600,36 5.858,74 1.741,62 1.549,03 1.297,92 6.000,00 1.600,00 1.700,00 1.400,00 PREVED ERI 2002 3 32.837,27 18.583,22 17.593,22 7.643,22 5.650,00 760,00 816,03 1.255,94 1.400,00 7.600,00 10.428,05 7.730,56 2.697,49 1.918,68 1.596,69 8.200,00 2.700,00 2.040,00 1.700,00 REALIZ AT 2003 4 47.290,14 29.411,58 19.417,71 9.051,74 6.860,40 PREVED ERI 2003 5 50.716,02 31.626,00 20.826,00 10.176,00 7.700,00 900,00 906,98 1.361,97 1.500,00 10.900,00 REALZA T 2004 6 54.681,04 35.729,66 23.526,67 10.069,06 7.746,80 PREVED ERI 2004 7 58.158,90 37.604,60 24.624,60 10.554,60 8.000,00 1.000,00

transport deinute de persoane juridice

impozitul pe cladiri la persoanle fizice conform prevederilor si realizarilor in 2002 2003 2004 10.000,00 5.000,00 0,00 1 2002 2 3 4 2003 5 6 7 2004
impozitul pe cladiri la persoanle fizice conform prevederilor si realizarilor in 2002 2003 2004

taxa asupra mijloacelor de transport la persoane fizice realizari/prevederi in 2002 2003 2004 1500 1000 500 0 2002 2003 2004 taxa asupra mijloacelor de transport la persoane fizice

impozitul pe teren la persoane fizice conform prevederilor si realizarilor in 2002,2003,2004 2.000,00 1.500,00 1.000,00 500,00 0,00 1 2 2002 3 4 5 2004 6 2003
impozitul pe teren la persoane fizce conform prevederilor si realizarilor in 2002,2003,2004

impozitul pe cladiri pentru persoanele juridice,realizari si prevederi in 2002 2003 2004 10.000,00 5.000,00 0,00 2002 2003 2004

impozitul pe cladiri pentru persoanele juridice,realizari si prevederi in 2002 2003 2004

Cap II. CONSTATAREA ,EVIDENTA SI CONTROLUL IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE

II.1.CADRUL JURIDIC:
Directia Economica si Finante Publice Locale Iasi functioneaza in baza la: A1-legi care produc efecte cu caracter direct: H.C.L. nr. 307/2004 prin care se stabilesc taxele si impozitele locale; O.U.G. 45/2003 privin finantele publice locale; Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, Titlul IX impozite si taxe locale. In acest titlu se prezinta care sunt taxele si impozitele locale: impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate,impozitul pe spectacole, taxa hoteliera, Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata ,orice institutie publica are obligaia s organizeze si sa conduca contabilitatea proprie. Contabilitatea instituiilor publice asigura informaii ordonatorilor de credite cu privire la execuia bugetelor de venituri si cheltuieli, precum si pentru intocmirea conturilor anuale de execuie ale bugetelor locale. A2-acte normative cu caracter indirect in structura indicatorilor bugetari

 O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala deoarece acesta reglementeaza drepturile si obligatiile prtilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de Codul fiscal. Prin administrarea impozitelor, taxelor si cu: inregistrarea fiscala; declararea, stabilirea, verificarea si colectarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului; solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale. a altor sume datorate bugetului se intelege ansamblul activitatii desfasurate de organele fiscale in legtur

II.2.Constatarea materiei impozabile si titlurile de creante fiscale A.Constatarea materiei impozabile Constatarea materiei impozabile:
se face pe baza a 2 elemente tehnice baza de calcul(de impunere) In perceperea veniturilor bugetare ,constatarea obiectului de venit si a bazei de calcul este primordiala pentru realizarea acestora si,de aici,in sustinerea nivelului maximal pentru cheltuielile aprobate prin bugetele publice.Orice omisiuni sau inexactitati intervenite in constatarea materiei impozabile are drept consecinta evaziunea fiscala . Legile fiscale prevad organele fiscale competente,termenele de constatare,procedeele si operatiunile necesare in acest sens cu privire la constatarea materiei impozabile.Competenta constatarii obiectului impunerii revine agentilor si inspectorilor fiscali,din cadrul Institutiilor de specialitate ale Ministerului Finantelor Publice,functionarilor de specialitate de la compartimentele de venituri si caserie din cadrul Trezoreriei Finantelor Publice. Pentru impozite,care conform normelor de asezare,calculul lor vizeaza perioade mai mari de un an(impozitul pe cladiri)actele si operatiunile de constatare trebuie efectuate la inceputul fiecarui an-perioada in care debitul initial calculat se reporteaza pentru fiecare an obiectul venitului bugetar

bugetar in parte;subiectele de impunere au obligatia sa informeze organul fiscal,pentru reevaluari,cu privire la eventualele modificari ale dimensiunii si structurii obiectului de impunere; Exista 4 categorii de percepere/constatare a obiectului de venit bugetar: 1.Constatarea obiectului de venit bugetar-impozitele se stabilesc de catre organele fiscale,conform procedurii declaratiilor de impunere ale contribuabililor completate,cu verificarile operative efectuate de organele fiscale;subiectele de venit bugetar-contribuabiliiintocmesc si prezinta la organele fiscale, in termenul prevazut de lege,declaratii de impunere din care sa rezulte date care sa conduca la identificarea elementelor tehnice de calcul pentru obligatiile bugetare ale contribuabililor. 2.Constatarea obiectului de venit bugetar pentru impozitele care se percep prin calcul,retinere si varsare- catre impozitului pe salariu(in special). 3.Constatarea veniturilor impozabile pentru calculul si plata impozitului pe profit(venit) -pe baza declaratiilor de impunere depuse la organele fiscale,in care sunt cuprinse date cu privire la profitul impozabil determinat conform legii. 4.Constatarea obiectelor de venit bugetar in cazul impozitelor indirecte -organele fiscale intreprind verificari cu privire la calculul si conformitatea acestora; In cazul impozitelor pe cladiri ,impozitului pe teren si a taxei asupra mijloacelor de transport ,avute in vedere in acest proiect ,Directia Economica si Finante publice Iasi are in vedere cu privire la constatarea materiei impozabile umatoarele atributii ,constate si determinate in functie de peroanele fizice sau juridice determinate drept contribuabili la bugetele publice: 1a:Constatarea materiei impozabile pentru persoanele juridice in cazul impozitului pe cladiri:-se vor consulta urmatoarele documente(declaratiile de impunere trebuind depuse, in termen, la organul fiscal de catre persoana fizica impozitata): Certificate de atestare a dreptului de proprietate/contracte de vanzare-cumparare Fisele bunurilor imobiliare Extrase din cartea funciara Liste de inventar si balante de verificare
Unitatile platitoare

;dari semestriale,intocmite de

angajatori si depuse la organul fiscal,pentru calculul,retinerea si varsarea la bugetul de stat a

 Rapoarte de evaluare si procese verbale de receptie Autorizatii de construire Procese verbale de demolare si scoatere din functiune In cazul perioadelor de prescriere(de peste 5 ani)se consulta,pe langa documentele mentionate si: Verificarea platilor efectuate de societate si a conturilor bugetare creditate; Intocmirea si tehnoredactarea situatiilor de sinteza constatat de organul de control Descarcarea platilor efectuate de catre societate si tehnoredactarea acestora Calculul dobanzilor si a penalitatilor de intarziere si tehnoredactarea anexelor la Raportul de inspectie fiscala; 1.b.Constatarea materiei impozabile la persoanele fizice in cazul impozitului pe cladiri:-contribuabilul completeaza o declaratie fiscala model ITL 001 sau ITL 004,in care contribuabilul inscrie toate datele necesare pentru identifiarea sa ,cas I a proprietatii pe care o declara.Toate aceste date sunt verificate si avizate de catre inspectorul de teren,dupa care declaratia este operata in baza de date a D.E.F.P.L. Pentru un apartament.D.E.F.P.L. determina impozitul ,pe baza de cota de impozitare dierentiata in functie de locul unde se afla blocul ,dotarile edilitare,numarul de aetaje,lifturi,materiale de constructie,,in functie de numarul proprietatilor detinute si a datei dobandirii Pentru o cladire pe sol se determina suprafata construita desfasurata,prin inmultirea suprafetei utile cu 1,20-aceasta in conditiile in care actele nu o evidentiaza).Apoi se inmulteste cu valoarea corespunzatoare cladirii cu peretii din beton,caramida sau alte materiale de constructie; 2.a.Constatarea materiei impozabile pentru impozitul pe teren la persoanele juridice:pentru stabilire se consulta urmatoarele documente: Certificate de atestare a dreptului de proprietate; contracte de vanzare-cumparare Fisele bunurilor imobiliare privind diferentele de impozit

stabilite intre impozitul pe cladiri declarat de catre societate si impozitul pe cladiri

 Extrase din cartea funciara Pentru impozitul pe teren aferent perioadei de prescriere(5 ani)datorat de persoanele juridice este necesar sa se consulte,pe langa documentele deja mentionate ,si urmatoarele documente: Verificarea platilor efectuate de societate si a conturilor bugetare creditate; Intocmirea si tehnoredactarea situatiilor de sinteza stabilite constatat de organul de control Descarcarea platilor efectuate de catre societate si tehnoredactarea acestora Calculul dobanzilor si a penalitatilor de intarziere si tehnoredactarea anexelor la Raportul de inspectie fiscala; 2.b.Constatarea materiei impozabile,pentru persoanele fizice,in cazul impozitului pe teren: Pentru terenuri ,in cazul persoanelor fizice ,procedura de constatare se face astfel: contribuabilul completeaza o declaratie fiscala model ITL 001 sau ITL 004,in care contribuabilul inscrie toate datele necesare pentru identifiarea sa ,ca si a proprietatii pe care o declara.Toate aceste date sunt verificate si avizate de catre inspectorul de teren,dupa care declaratia este operata in baza de date a D.E.F.P.L. Procedura de calcul pentru impozitul pe teren:se ia in calcul numarul de metri patrati de teren,rangul localitatii,zona in cadrul localitatii si categoria de folosinta-intravilan sau extravilan; 3.a.Constatarea materiei impozabile ,pentru persoanele juridice,in cazul taxei asupra mijloacelor de transport: Declaratiile de impunere ale contribuabililor,proprietari ai unui/unor ,mijloc/mijloace de transport Pentru diferentieri in plus sau in minus,se mai are in vedere: Procesul verbal de casare Certificate de radiere din evidentele organelor de politie Contracte de vanzare-cumparare Contracte de leasing privind diferentele de impozit

intre impozitul pe teren declarat de catre societate si impozitul pe teren

 Carti de identitate,procese verbale de transfer Verifica inregistrarea in evidentele fiscale a mijloacelor de transport sau scoaterea din aceste evidente a mijloacelor de transport In cazul perioadelor de prescriere se are in vedere si verificarea urmatoarelor documente: Verificarea platilor efectuate de societate si a conturilor bugetare creditate; Intocmirea si tehnoredactarea situatiilor de sinteza taxele constatate de organul de control Descarcarea platilor efectuate de catre societate si tehnoredactarea acestora Calculul dobanzilor si a penalitatilor de intarziere si tehnoredactarea anexelor la Raportul de inspectie fiscala; 3.b.Constatarea materiei impozabile,pentru persoanele fizice,in cazul taxei asupra mijloacelor de transport:-pentru autovehicule se completeaza o declaratie fiscaa model ITL 006,in care sunt trecute datele de indentificare ale proprietarului si mijlocului de transport respectiv;datele sunt verificate in cadru D.E.F.P.L. si introduse in baza de date de catre inspectorul care se ocupa de acest sector. Taxa asupra mijloacelor de transport se stabileste in funcite de capacitatea cilindrica a masinii.Dupa stabilirea datelor necesare se emite procesul verbal pentru stabilirea taxei asupra mijloacelor de transport care constituie si titlul de creanta fiscala si tine loc si de instiintare de plata pe toata durata detinerii mijlocului de transport. B.TITLURILE DE CREANTA FISCALA Titlurile de creanta fiscala sunt inscrisuri care atesta: 1. 2. Obligatia baneasca a contribuabilului stabilita conform legii Drepturi banesti cuvenite bugetelor publice privind diferentele intre taxele

stabilite si intre taxele asupra mijloacelor de transport declarate de catre societate si

Ca acte de constatare si individualizare a sumelor de bani datorate sub forma impozitelor si taxelor ,contributiilor etc titlurile de creante fiscale pot fi structurate ca: A. dupa modul procedurii de intocmire: titluri de creante fiscale intocmite exclusiv in acest scop acte care sunt implicit titluri de creante fiscale

B. Titluri de creante fiscale:

principale Completatoare

A1- Titlurile de creante fiscale intocmite exclusiv in acest scop: sunt inscrisuri ale organelor fiscale sau a altor persoane/institutii desemnate de lege in scopul de a constata si de a individualiza un venit bugetar In cazul impozitelor si taxelor locale expresia concreta intalnita in practica fiscala,este procesul verbal,in structura caruia se au in vedere: date de indentificare a contribuabilului date de indentificare a materiei impozabile (obiectul de venit bugetar, procedeul folosit pentru determinarea bazei de calcul,marimea venitului bugetar datorat,conditii de plata etc ). Procesul verbal de impunere este un inscris oficial, care produce efectul juridic de individualizare a unei creante fiscale,comunicandu-se subiectului pentru executare sau contestare. In Romania ,conform practicii fiscale titlurile de creante fiscale intocmite exclusiv ,sunt intocmite in functie de tipul impozitului direct sau indirect(un exemplu ar fi impozitul pe spectacole). A2-Actele care in mod implicit sunt titluri de creante fiscale: sunt inscrisuri intocmite intr-un scop propriu sau specific,care cuprind pe langa datele pretinse de scopul lor,si informatii de individualizare a unor creante fiscale,scopul explicit al acestora este definit in denumirea lor.Reprezentative pentru acesta categorie sunt statele de plata ale salariatilor ,ale drepturilor banesti de autor,ale colaborarii cu unele unitati organizatorice .Impozitul pe salarii confera statului de plata seminificatia de titlu de creanta fiscala,iar semnaturile de pe acest stat de plata le confera acestora valoare probanta pentru Perceperea
impozitelor respective

ce reprezinta plati catre

Bugetul public

B1 :Titlurile principale de creante fiscale: individualizeaza unele creante fiscale si sunt de natura proceselor verbale de impunere si a actelor de evidenta a impozitelor indirecte -aceasta categorie de titluri de creante fiscale fac obiectul de activitate a Directiei Economice si de Finante Publice Locale; B2 :Titlurile de creante fiscale completatoare :sunt cele intocmite pentru diferente de impozite stabilite cu prilejul vericicarii corectidutidinii si conformitatii cu legea a impunerii

stabilite anterior.Aceste titluri de creanta fiscala sunt de asemenea executorii . Acete titluri de creante fiscale completatoare fac si ele obiectul de activitate a D.E.F.P.L. TITLURILE DE CREANTE FISCALE POT FI: 1.CONTESTATE pe motiv de 2.ATACATE neonformitate/ netemeinicie Conform prevederilor juridice si practicii de solutionare a conflictelor de aceasta natura sunt considerate doua proceduri de actiune: 1.Jurisdictia administrativ-financiara: solutionarea a conflictelor generate de creantele fiscale prin exercitarea, jurisdictiei in domeniul veniturilor bugetare de catre organele fiscale
Procedura cu trei grade de jurisdictie-specifica impozitelor si taxelor locale,contestatiile sunt pentru rezolvarea contestatiilor anterioare depuse la Instantele de specialitate;

procedura cu grade de jurisdictie Procedura cudoua doua grade de jurisdictie -specifica

impozitul pe profit,taxele de timbru,TVA,solutionate de DEFPL si Ministerul Finantelor Publice

pentu

tva,

2.Procedura contenciosului fiscal :

traditionala judecarea apelurilor fiscale in instantele speciale,cu drept de recurs in instantele de drept comun moderna -solutionarea in cadrul organelor administrative, cu drept de recurs la instantele superioare/comune

Titilurile de creante fiscale atesta obligatia baneasca a contribuabililor catre bugetele publice,care dupa intocmirea lor primesc un caracter executoriu.

II.2.ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITELOR PE CLADIRI SI IMPOZITULUI

PE TEREN SI A TAXEI ASUPARA MIJLOACELOR DE TRANSPORT,CALCULUL LOR PROPRIU ZIS SI FLUXURILE INFORMATIONALE CONSTATAREA,EVIDENTA SI CONTROLUL TAXELOR SI GENERATE DE IMPOZITELOR

LOCALE SI SCUTIRILE AFERENTE FIECARUI IMPOZIT/TAXA IN PARTE

A. IMPOZITUL PE CLADIRI

SUBIECTUL pentru persoanele fizice si juridice :Orice persoana care are in proprietate o cladire(cladire este orice constructie care serveste la adapostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalatii si de altele asemenea) situata n Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire,cu exceptiile prevazute de lege. Impozitul pe cladiri, se datoreaz catre bugetul local al unittii administrativ-teritoriale in care este amplasata cladirea.In cazul inchirierilor, impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre proprietar.In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane,fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva. 1.Persoanele fizice: Obiectul impozabil il reprezinta cladirea proprietate a persoanelor fizice; Baza de calcul a impozitului pentru persoane fizice: La persoanele fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare(0,2% pentru cladirile din mediul urban si 0,1% pentru cele din mediul rural) la valoarea impozabila (REPREZENTAND BAZA IMPOZABILA)a cladirii(determinata prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu valoarea corespunzatoare din tabelul prevazut in lege) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea cladirii, prin inmultirea sumei determinate , cu coeficientul de corectie corespunzator, prevazut in tabelul din codul de procedura. Reduceri In cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut in primul tabel se reduce cu 0,10. In cazul unei cladiri finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se reduce cu 15% In cazul unei cladiri finalizate dup 31 decembrie 1950 si inainte de 1 ianuarie 1978 valoarea impozabila se reduce cu 5%. Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce detin mai multe cladiri: -Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta, care nu sunt inchiriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se majoreaza dup cum urmeaza: a) cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; d)cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. Persoanele fizice care au in proprietate o cladire,au obligatia sa depuna o declaratie speciala de impunere, la compartimentele de specialitate din cadrul D.E.F.P.L.ca autoritate a administratiei publice locale ,in raza carora isi au domiciliul, precum si la cele in raza carora sunt situate celelalte cladiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale a fost precizat la constatarea materiei impozabile, si este cel prevazut prin norme metodologice aprobate prin hotarare a Guvernului.

EXEMPLU

DE

CALCUL

PENTRU

IMPOZITUL

PE

CLADIRI,PERSOANE FIZICE
Subsemnatul Popescu Dan,domiciliat in Judetul Iasi, detine in proprietate un apartament in orasul Iasi si o cabana intr-o localitate din apropierea orasului,pentru calculul impozitului datorat de acest contribuabil Directia Econmica si Finante Publice Iasi intreprinde urmatoarele calcule: a)in cazul apartamentului cu 2 camere ,situat la etajul 4,cu pereti din beton armat,suprafata de 70 metri patrati,proprietatea apartine contribuabilului din 1990,apartamentul este situat in zona B,rangul I: -pentru apartament conditiile cumulente reprezinta 6 313 000

Valoarea impozabila*suprafata=6313000*70= 4419

Calculul in functie de rang si zona: 441910000*1,25= 552 387 500 Reducera perceputa pentru amplasarea apartamentului la etajul 4: 552 387 500-0,10%=552 387 500-55 238 750= 497 148 750 994 298

Impozitul cuvenit este de:497 148 750 * 0,2%= b)cabana este situata in mediul rural,construita in anul 2000 ,din lemn,pe o suparafata de 90 metri patrati,in zona D,rangul 3,calculul se realizeaza astfel: -conditiile cumulate ale cabanei determina o incadrare in suma de 1 712 000 Valoarea impozabila * suprafata= 1 712 000 * 90=154 080 000 Cota de impunere este de 1% astfel 154 080 000* 1%=1 540 800 154 080 000 +1 540 800=155 620 800 155 620 800 *0,2=357 927,84 357 927,84*15%=53 689,176(la majorari se aplica cota la impozit si nu la valoarea impozabila) Impozitul datorat 53 689,176+357 927,84= 411 617

Plata impozitului-Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pan la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local. Fluxul informational cu privire la structura acestui impozit ,pentru persoanele fizice,este atasat. 2.Impozitul pe cladiri pentru pesoanele juridice Subiectul de impozitare in cazul persoanelor juridice este stabilit la fel ca si in cazul persoanelor fizice-orice persoana juridica care are in proprietate o cladire,va fi impozitata conform cu prevederile legale,in vigoare. Impozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire detinuta de o persoana juridica aflata in functiune, in rezerva sau in conservare, chiar daca valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortizarii Obiectul impozabil il reprezinta cladirea proprietate a persoanelor juridice;

Baza de calcul pentru persoanele juridice- in cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii(valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii) Cota de impozit -se stabileste prin hotarare a consiliului local si poate fi cuprinsa intre 0,5% i 1%, inclusiv. Particularitati: In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%. In cazul unei cladiri care a fost reevaluata conform prevederilor legale in vigoare, valoarea de inventar a cladirii este valoarea inregistrata in contabilitatea proprietarului imediat dupa reevaluare; In cazul unei cladiri care a fost dobandita inainte de 1 ianuarie 1998 si care dupa aceasta data nu a fost reevaluata, cota impozitului pe cladiri este stabilita de consiliul local intre 5% i 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii, pana la data primei reevaluari, inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice. In cazul unei cladiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplica urmatoarele reguli: a)impozitul pe cladire se datoreaza de proprietar; b)valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este valoarea cladirii inregistrata in contractul de leasing financiar.
Dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor

Dupa dobandire-impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita. In cazul instrainarii, demolarii sau distrugerii, dupa caz, in cursul anului, impozitul pe cladire inceteaz a se mai datora de persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost instrainata, demolata sau distrusa.

In cazul extinderii, imbunatatirii, distrugerii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente, impozitul pe cladire se recalculeaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a fost finalizata modificarea. Orice persoana juridica care dobandeste sau construieste o cladire are obligatia de a depune o declaratie de impunere la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de zile de la data dobandirii sau construirii.Orice persoan care extinde, imbunatateste, demoleaza, distruge sau modifica in alt mod o cladire existenta are obligatia sa depuna o declaratie in acest sens la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificari. EXEMPLU DE CALCUL IN CAZUL IMPOZITULUI PE CALDIRI PENTRU PERSOANELE JURIDICE: Societatea Polirom CoS.A. are ca valoare de inventar 50 000 RON,cota de impozitare fiind de 1%; 50 000* 1%=500 In cazul amortizarii valoarea impozabila este valoarea de inventar inmultita cu 85% (15% se reduc in urma amortizarii)=42 500 Impozitul datorat 42 500 * 1%= 425 RON

Plata impozitului-Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pan la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local. Fluxul informational cu privire la structura acestui impozit,in cazul persoanelor juridice,este atasat.

B. IMPOZITUL PE TEREN

SUBIECTUL-Orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual(care ,se plateste la bugetul local al unitatii administrativteritoriale in raza careia este situat terenul) avandu-se in vedere si exceptiile prevazute de lege. In cazul chiriilor/arenzilor in baza unui contract de inchiriere/arendare, impozitul pe teren se datoreaza de catre proprietar. In cazul terenului care este deinut in comun de doua sau mai multe, persoane, fiecare proprietar datoreaza impozit pentru partea din teren aflata in proprietatea sa(sau in parti,comune ,egale) Obiectul impunerii-il reprezinta terenul,conform cu pozitionarea lui-intravilan/extravilan si potrivit cu incadrarea lui in anumite zone prevazute de lege. Baza de calcul-Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri patrati de teren, rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosinta a terenului, conform incadrarii facute de consiliul local. In cazul unui teren amplasat in intravilan, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea numarului de metri patrati ai terenului cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul din Codul de Procedura Fiscala Rezultatului obtinut i se aplica un coeficient de corectie conform cu tabelul din Codul de Procedura Fiscala Suma stabilita , se inmulteste cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut in acelasi Cod. In cazul unui teren amplasat in extravilan, indiferent de rangul localitatii, categoria de folosinta si zona unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei/ha.

Dobandiri si transferuri de teren, precum si alte modificari aduse terenului

Dobandiri in cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care terenul a fost dobandit. Pentru orice operatiune juridica efectuata de o persoana in cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, se inceteaza a mai datora impozitul pe teren incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. Impozitul pe teren se

recalculeaza,ulterior, pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane. Modificari in functie de pozitie si categorie de folosinta ,in cursul unui an ,impozitul datorat se modifica incepand cu data de intai a lunii urmtoare celei in care a intervenit modificarea. Daca in cursul anului se modifica rangul unei localitti, impozitul pe teren se modifica pentru intregul teren situat in intravilan corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit aceast modificare. Orice persoan care dobandeste teren are obligatia de a depune o declaratie privind achizitia terenului la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.l. in termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data achizitiei. Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie privind modificarea folosintei acestuia la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii folosintei. Exemplu de calcul pentru impozitul pe teren: Subsemnatul Popa Dan are in proprietate un teren intravilan ,in zana B,rangul III,cu o suprafata de 200 metri patrati,folosit pentru constructii: Impozitul este de :3000* 200(metri patrati)= 600 000 Acelasi contribuabil mai are in proprietate un teren in zona III, de 1000 metri patrati,pe care cultiva vita de vie 19(valoarea determinata din tabel)* 1000=19 000 Suma obtinuta se inmulteste cu un coeficient de corectie in functie de rangul localitatii care conform situatiei prevazute este de 3,00 Impozitul este de:19 000* 3,00= 57 000 Plata impozitului -Impozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pan la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv.Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local. Fluxul informational cu privire la structura acestui impozit ,este atasat.

C: TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

SUBIECTUL :Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat n Romania datoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport, cu scutirile prevazute de lege;se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz. In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza de locator. OBIECTUL TAXABIL:este mijlocul de transport Baza de calcul-taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaza in functie de tipul mijlocului de transport. In cazul oricrui mijloac de transport cu tractiune mecanica, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestora, prin inmultirea fiecarui 500 cm3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul din Codul Fiscal.In cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele si scuterele respective.In cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata de peste 12 tone si a autovehiculelor combinate, a remorcilor ,rulotelor sau semiremorcilor,a mijloacelor de transport pe apa,taxa asupra mijlocului de transport este egala cu una din sumele corespunzatoare din tabelele prevazute in Codul fiscal Capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un alt document similar. Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport Dobandiri- de catre o persoana in cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza ,de la data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost dobandit. In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al D.E.F.P.L.taxa asupra mijlocului de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de

intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din evidenta fiscala.(taxa se recalculeaza ulterior pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane). Dobandiri/transferuri a un mijloc de transport sau schimbari de domiciliul/sediul/punctul de lucru ,proprietarul are obligaia de a depune o declaratie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de zile inclusiv, de la modificare. EXEMPLU DE CALCUL PENTRU TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT Subsemnatul Popa Dan are in proprietate un autoturism inmatriculat in Romania cu capacitate cilindrica de 2500 cm3 La fiecare 500 cm3 -5 Suma determinata conform tabelelor este de 86 000 Impozitul ce urmeaza a fi platit este de:5* 86 000= 430 000

Plata taxei-taxa asupra mijlocului de transport se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv. Fluxul informational cu privire la taxa asupra mijloacelor de transport, este atasat.

II.3. CONTROLUL FISCAL-METODE SI PROCEDEE DE CONTROL

Realizarea veniturilor bugetare Supraveghere in realizarea indicatorilor specifici Asezarea si calculul indicatorilor

impune

incepand cu

culminand

Incasarea efectiva a obligatiilor banesti catre bugetul public

In practica realizarii veniturilor bugetare responsabilitatile de urmarire si control a taxelor si impoziitelor locale revin si in sarcina Directiei Economice si de Finante PubliceLocale ,conform cu actele normative din domeniul fiscal bugetar si cu sustinerea institutionala pe care puterea publica o foloseste in supravegherea si determinarea (prin metode si tehnici specifice) resurselor financiare de ordin public(prin impozite ,taxe,contributii,prelevari etc) menite sa acopere nevoile publice prin prisma cheltuielilor publice; In cadrul D.E.F.P.L. se verifica cu privire la urmarirea si controlul veniturilor bugetare: sinceritatea declaratiilor de impunere

corectitudinea si exactitatea calculelor corectitudinea si exactitatea varsarii si platii obligatiilor bugetar

Contribuabilii au obligatia sa : -instintarea organelor fiscale pe baza declaratiilor de impunere asupraobiectului de venituri impozabile detinut ; -sa aduca consemnari cu privre la obiectul impozabil pentru calcularea si plata in termene legale -indeplinirea altor resposabilitati prevazute de lege cu privire la asezarea si perceprea obligatiilor fiscale; Obiectivele controlului veniturilor bugetare :

incasarea obligatiilor publice datorate de contribuabili

depistarea situatiilor generatoare de obligatii banesti catre buget,de la ace contribuabilii s-au retras senalarea creantelor metodologice sau legislative care favorizaeza incasarile cu dificultate si evaziunea fiscala;

CLASIFICARE a controlului fiscal: a)Dupa cunoasterea realitatii fiscale:

Control fiscal documentar-informatiile din dosarulcontribuabilului

Control fiscal efectivla sediul/domiciliul contribuabilului

Control fiscal inopinat-prezentarea organului fiscal la sediul/domiciliul contribuabilului pentru verificarea materriei impozabile

b)Dupa sfera de cuprindere a actiunii de control:

Control fiscal partial-pentru anumite obligatii fiscale

Controlul fiscal general asupra tuturor obligatiilor fiscale

c)Dupa scopul urmarit de actiunea de control:

Control fiscal de informaredinspre organele fiscale inspre contribuabili

Control fiscal de rutina-pentru mentinerea legaturilor cu contribuabilii

Control fiscal de fond-cu scopul prevenirii s combaterii evaziunii fiscale

Controul in materie de venituri bugetare presupune parcurgerea a 2 etape: 1.Pregatirea actiunii de control- pe baza dosarelor fiscale si informatiilor asupra contribuabilului si a materiei impozabile a acestuia 2.Desfasurarea propriu-zisa a controlului prin: -solicitarea de informatii despre operatiunile bugetare -instiintarea -asocierea cu alti parteneri schimbarile in structura organizatorica 3.Incheierea actelor de control pe baza verificarilor efectuate 4.Valorificarea constatarii:- urmarirea incasarii creantelor bugetare stabilite prin actele de control INSPECTIA FISCALA:
Obiectul i funciile inspeciei fiscale verificarea bazelor de impunere,legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat, precum i a accesoriilor aferente acestora.

Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii: constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din

activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale; analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;

 sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale. Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor,organul de inspecie fiscal va proceda la: a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului; b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului; c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz; d) solicitarea de informaii de la teri; e) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat; f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile; g) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii; h) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a); i) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale; j) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal. Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor , indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege. Perioada supus inspeciei fiscale -Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale,asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac: a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; b) nu au fost depuse declaraii fiscale; c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.

Realizarea inspeciei fiscale -se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale inclusiv de D.E.F.PL,ori de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. Aceasta realiza presupune: 1.Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal

2.Avizul de inspecie fiscal pentru instiintarea contribuabilului,care va cuprinde

a) temeiul juridic al inspeciei fiscale; b) data de ncepere a inspeciei fiscale; c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale; d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate. 3.Comunicarea avizului de inspecie fiscal ,in scris;

Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului sau la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau , de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale(D.E.F.P.L.) , n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni sau de 6 luni pentru sediile secundare; Obligaia de colaborare a contribuabilului este necesara pentru constatarea starilor fiscale de fapt;si sa puna la dispozitia organului fiscal documentatia necesara;si acesta are dreptul de a fi informat cu privire la desfasurarea inspectiei fiscale si a constatarilor aferente

La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere ,cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nici o modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal. Sesizarea organelor de urmrire penal se face n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal. ; Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale Rezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr-un raport scris, n care se vor prezenta constatrile inspeciei, din punct de vedere faptic i legal. In urma acestui raport se poate modifica baza de impunere,notificata contribuabilului;

II.4 EVIDENTA PRIVIND IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

1.DOSARUL FISCAL:-ACTE NECESARE a) pentru cladiri

declaratie de impunere tip copie dupa actul de identitate (buletin sau carte); copie dupa actul de proprietate (contract vanzare-cumparare /certificat mostenitor / sentinta judecatoreasca / partaj voluntar / donatie ) copie dupa schita topografica a bunului imobil / a terenului (avizata de Oficiul Judetean de Cadastru, Geodezie si Cartografie)+ memoriul tehnic si fisa imobilului; adeverinta de rol agricol emisa de Primarie (In cazul terenurilor altele decat curti constructii); taxa timbru fiscal autorizatie constructie;

procesul verbal de terminare a lucrarilor de la Serviciul de Urbanism din cadrul Primariei memoriu tehnic, planu de amplasare in zona si schitele cladirii - sectiuni orizontale pe niveluri.

b) pentru automobile:

actul de proprietate (contract vanzare-cumparare / factura / certificat mostenitor / sentinta judecatoreasca / partaj voluntar / donatie, etc); copie declaratia vamala + contract vanzare-cumparare/factura tradus si legalizat (in cazul masinilor importate); taxa timbru fiscale; cerere tip copie xerox de pe cartea de identitate (si pentru rectificari de serii motor, sasiu, capacitate cilindrica); copie xerox act identitate; fisa de inmatriculare in original cerere tip certificatul de radiere; actul de instrainare (contract vanzare-cumparare / factura / certificat mostenitor / sentinta judecatoreasca / partaj voluntar / donatie, etc) cerere, depusa la registratura; copie carte identitate autovehicul; copie dupa actul de identitate cu noua adresa de domiciliu

Pentru radiere:

Pentru transfer dosar fiscal auto la alte primari:

2.CAZIERUL FISCAL In scopul prevenirii si combaterii evaziunii fiscale, precum si in scopul intaririi administrarii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat se organizeaza cazierul fiscal al contribuabililor ca mijloc de evidenta si urmarire a disciplinei financiare a contribuabililor.

In cazierul fiscal se tine evidenta persoanelor fizice si juridice, precum si a asociatilor, actionarilor si reprezentantilor legali ai persoanelor juridice, care au savarsit fapte sanctionate de legile financiare, vamale, precum si cele care privesc disciplina financiara. Cazierul fiscal se organizeaza de Ministerul Finantelor Publice la nivel central(Cazierul fiscal national) si la nivelul directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti (cazierul fiscal local) .Cazierul fiscal va fi gestionat atat la nivel national, cat si la nivelul organelor fiscale teritoriale printr-o structura specializata care se va constitui in acest sens prin regulamentul de organizare si functionare a Ministerului Finantelor Publice. Cazierul fiscal cuprinde (documente ramase definitive si irevocabile potrivit legislatiei in vigoare) a) sanctiuni aplicate contribuabililor pentru cei ce au savarsit fapte sanctionate de legile financiare, vamale; b) masuri de executare silita aplicate contribuabililor in legatura cu cei ce au savarsit fapte sanctionate Datele de sunt legile supuse financiare, secretului fiscal vamale. potrivit legii.

Inscrierea datelor in dosarul fiscal se face in baza urmatoarelor documente: a) extrasele de pe hotararile judecatoresti definitive, transmise de instantele judecatoresti Ministerului Finantelor Publice; b) extrasele de pe deciziile de solutionare a contestatiilor ramase definitive prin neexercitarea cailor de atac; c) actele/documentele intocmite de organele fiscale si vamale d) actele ramase definitive ale altor organe competente sa constate faptele prevazute si sa aplice sanctiuni . In scopul completarii cazierului fiscal organele fiscale pot solicita Inspectoratului General al Politiei si unitatilor teritoriale ale acestuia un extras de pe cazierul judiciar al contribuabililor in urmatoarele situatii: a) faptele pe care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege; . Contribuabilii care au inscrise date in cazierul fiscal se scot din evidenta daca se afla

b) a intervenit reabilitarea de drept sau judecatoreasca constatata prin hotarare judecatoreasca; c) nu au mai savarsit fapte de natura celor prevazute , intr-o perioada de 5 ani de la data ramanerii definitive a actului prin care au fost sanctionate aceste fapte; d)decesul,radierea Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie in urmatoarele situatii: a) la infiintarea societatilor comerciale de catre asociati, actionari si reprezentantii legali desemnati; b) la solicitarea inscrierii in Registrul asociatiilor si fundatiilor, a asociatiilor si fundatiilor, de catre asociatii sau membrii fondatori ai acestora; c) la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti. Persoanele fizice si persoanele juridice straine , care nu sunt inregistrate fiscal in Romania, nu au obligatia sa prezinte certificatul de cazier fiscal , fiind suficienta declaratia autentica pe propria raspundere , a persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice , dupa caz , din care sa rezulte ca nu au datorii fiscale . Judecatorul delegat, instantele si organele competente nu dispun, respectiv nu autorizeaza desfasurarea de activitati ,in cazul in care in cazierul fiscal exista inscrise fapte de natura penala. . In baza acordurilor fiscale internationale Ministerul Finantelor Publice poate furniza autoritatilor fiscale competente din statele partenere, la cerere, informatii din cazierul fiscal al contribuabililor. Certificatul de cazier fiscal este valabil 15 zile de la data emiterii si numai in scopul in care a fost eliberat. . Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face in termen de 10(sau 5 zile lucratoare in caz de urgenta pentru suma de 200 000lei) zile lucratoare de la data solicitarii (se percepe o taxa in suma de 50.000 lei. Taxele prevazute fac venit la bugetul de stat. Rectificarea datelor inscrise , se face daca acestea nu corespund situatiei reale. Cererea de rectificare , insotita de acte doveditoare , se adreseaza unitatii fiscale care a emis certificatul de cazier fiscal,si se va primi un raspuns in termen de 30 de zile; O noua contestatie se solutioneaza de catre tribunal, Sectia de contencios administrativ in a carei raza teritoriala isi au domiciliul sau sediul contribuabilii. Hotararea prin care se solutioneaza contestatia este definitiva si irevocabila.

CAPITOLUL III: URMARIREA SI INCASAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE III.1 MODALITATI DE STINGERE A OBLIGATIILOR

BUGETARE
Obligaia fiscal se stinge n momentul n care relaia juridic decurgnd din aceasta ntre pltitor i stat nu mai exist, iar dreptul de crean al statului asupra contribuabilului nceteaz.

Cile i modalitile de stingere a obligaiei fiscale sunt diferite n funcie de mijloacele prin care se obine acest efect. Obligaiile fiscale individualizate prin titlu de crean n sarcina unei persoane fizice sau juridice se sting prin urmtoarele modaliti: Stingerea obligaiilor fiscale prin plat este cea mai rspndit modalitate de stingere a obligaiei fiscale. n mod obinuit, plata se efectueaz de bun voie, din iniiativa contribuabilului sau pltitorilor creanelor fiscale. Plata se poate face n numerar, prin virament sau prin anulare de timbre mobile fiscale. Plata n numerar se realizeaz, de regul, de ctre persoanele fizice, prin casieriile publice, prin ageniile CEC sau prin mandat potal. Plata prin virament se utilizeaz, n principal, de persoanele juridice i se realizeaz prin instrumente de decontare specifice (ordin de plat, cec) depuse de pltitori la bncile la care acetia au conturile deschise. Plata prin aplicarea i anulara de timbre fiscale mobile se face att de ctre persoanele fizice, ct i de ctre persoanele juridice, anticipat prestrii serviciului sau n momentul primirii ori al eliberrii actului pentru care se datoreaz taxa. Stingerea obligaiilor fiscale prin compensare este modalitatea specific de stingere a obligaiilor fiscale ce intervine n situaia n care acelai contribuabil, persoan fizic sau juridic, are pe de o parte, obligaii de plat la buget, iar pe de alt parte, are de primit sume n plus, de rambursat sau de restituit, dup caz, de la buget. Stingerea obligaiilor fiscale prin scderea debitului contribuabilului se aplic n caz de insolvabilitate sau dispariie a debitorului. Aceast procedur este aplicabil atunci cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile, cnd debitorul a disprut sau decedat fr s lase avere, cnd dup ncetarea executrii silite rmn debite neachitate, cnd debitorul persoan juridic si nceteaz existena i au rmas neachitate obligaiile fiscale. Stingera obligaiilor fiscale prin anulare poate interveni fie prin acte normative cu caracter general (amnistia fiscal), fie prin decizii ale organelor financiare competent s aprobe anularea obligaiilor fiscale, de la caz la caz, la cererea debitorilor (s soluioneze contestaiile privind impozitele i taxele). Stingera obligaiilor fiscale prin prescripie i produce efectul n acest sens prin trecerea unei anumite perioade de timp de la constituirea titlului de crean.

 Stingerea obligaiilor fiscale prin executare silit se desfoar pn la stingerea creanelor bugetare nscrise n titlul executoriu, inclusive a dobnzilor, penalitilor de ntrziere i a altor penaliti ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin aceasta, precum i a chltuielilor de executare, n cazul n care debitorul nu i pltete de bun voie obligaiile bugetare datorate.

III.2 SCUTIRI DE LA PLATA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte taxe nu se aplica pentru: veteranii de razboi; persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite. Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica persoanelor fizice care intrunesc conditiile legale aferente eroilor-martiri si urmasilor acestora, ranitilor, precum si luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989. Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren nu se aplica vaduvelor de razboi si vaduvelor veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit. Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea autorizatiilor de functionare pentru activitati economice si viza anuala a acestora nu se aplica pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat si cele invalide de gradul I sau II. Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cladirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice. Scutirea de la plata impozitului se aplica unei persoane epind cu prima zi a lunii urmatoare celei care depune documentele justificative. Persoanele fizice si/sau juridice romane ce reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile de locuit pe care le detin proprietate sint scutite de impozitul pentru aceste

cladiri pe perioada de rambursare a creditului obtinut pentru reabilitarea termica, precum si de taxele pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru lucrarile de reabilitare termica. Nu se datoreaza taxa asupra succesiunii daca procedura succesorala se dezbate termen de un an de la decesul autorului bunurilor. De scutire beneficiaza si cei care solicita dezbaterea succesiunii termen de un an de la intrarea vigoare a prezentului act normativ. Scutiri si facilitati pentru persoanele juridice Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte taxe locale nu se aplica: - oricarei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii, cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice; - fundatiilor testamentare constituite, conform legii, cu scopul de a retine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural; - organizatiilor umanitare care au ca unica activitate retinerea si functionarea caminelor de batrini si a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani si a copiilor strazii. Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cladiri si terenul aferent detinute de persoane juridice, care sint utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maximum cinci luni pe durata unui an calendaristic. Impozitul pe cladiri se reduce cu 50% pentru cladirile nou construite detinute de cooperatiile de consum sau mestesugaresti, dar numai pentru primii cinci ani de la data achizitiei cladirii.

Legaturile externe

CONSILIUL LOCAL IASI

SERVICIUL DE EVIDENTA POPULATIEI

DIRECTIA ECONOMICA DE FINANTE PUBLICE LOCALE IASI 8

5 6 7 TREZORERIA MUNICIPIULUI IASI

CAMERA DE COMERT

DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE IASI 19

10 0 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CONTRIBUABILI PERSOANE FIZICE 34 43 CONTRIBUABILI PERSOANE JURIDICE 27 28 29 30 31 35 36 37 38 39 20

21 22 23

32 33

40 41 42

24 25 26

EXPLICATIILE FLUXULUI CU PRIVRE LA RELATIILE EXTERNE ALE D.E.F.P.L. 1.Direcorul executiv solutioneaza cererile de acordare a facilitatilor fiscale precum si obiectiunile persoanelor fizice si juridice,conform cu declaratiile lor de impunere,dosarului fiscal; 2.Directorul executiv adjunct propune ordonatorilor de credite,acordarea de facilitati fiscale persoanelor fizice si juridice in conditiile prevederilor legale 3.Se conformeaza dispozitiilor acesora 4.Directorul executiv adjunct colaboreaza cu oraganele de politie in cazul controlului fiscal,executarii silite si evitarii evaziunii fiscale 5.Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu Serviciul evidenta a populatiei,cu Camera de Comert in vedere urmaririi contribuabililor persoane fizice si juridice in cazul executarii silite. 6. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu Serviciul impunere persoane fizice/juridice,in vederea verificarii acestia nu detine drepturi banesti 7. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu D.G.F.P. in vederea verificarii veniturilor banesti ale debitorilor 8. Serviciul impunere venituri din contracte raspunde de evidenta contractelor incheiate cu Biroul Licitatii,Serviciul amenajari teritoriu,Serviciul autorizarea activitatii private,DAPPP; 9. Serviciul impunere venituri din contracte instiinteaza Serviciul corp control Primar in caz de neplata a taxei de folosire a terenului de contribuabil ; 10. Serviciul impunere venituri din contracte intocmeste lunar situatia debitelor si transmite aceste informatii catre Serviciul control venituri bugetare 11: Serviciul impunere venituri din contracte intocmeste documentatia pentru cazurile care fac obiectul actiunii in judecata 12.Verificarea autenticitatii declaratiilor de impunere persoane juridice 13 Verificarea autenticitatii declaratiilor de impunere persoane fizice 14.Actiuni de informare a DGFP ANAF,Casei Judetene de pensii bunurilor ce figureaza in posesia debitorilor cand

15:Verifica extrasele de cont si documentele justificative ,ale Trezoreriei pentru contabilizarea zilnica a veniturilor 16.Intocmesc lista insolventilor precum si a ramasitelor de casa conform evidentei contabile,rezolva problemele sesizate; 17.Se veerifica concordanta intre rulajele si soldurile debitoare si creditoare din balanta de verificare ,cu executia de casa emisa de Trezoreria Municipiului Iasi,neconcordantele sunt solutionate in 3 zile 18.Caseria incaseaza de la cotribuabili persoane fizice/juridice :impozite,taxe,varsaminte,contributii,penalitati; 19:/20:Caseria depune la Trezorerie incasarile zilnice si ridica cu CEC numerarul de la Trezoreriein vederea efectuarii de plati 21:Stabilesc fluxuri informationale si solicita in prealabil avizul scris al Consiliului Local,resecta prevederile si solicita asistenta Consiliului Local 22:Furnizeaza inforatii in legatura cu relatiile financiare dintre autoritatile publice 23:intocmeste raporturi statistice pe care le inainteaza organismelor specializate in avizarea ajutorului de stat

III.2 Executarea silita a creantelor bugetare: este considerat ultimul mijloc de recuperare a sumelor datorate bugetelor publice ce cuprinde urmarirea si lichidarea drepturilor fiscale.Este un mijloc coercitiv de apararea veniturilor bugetare si de recuperare a creantelor fiscale restante si de satisfacere a intereselor publice;
In cazul n care debitorul nu isi platete de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la actiuni de executare silita. Creantele bugetare care se incaseaza, se administreaza, se contabilizeaza i se utilizeaza de instituiile publice, provenite din venituri proprii, precum si cele rezultate din raporturi juridice contractuale se executa prin organe proprii, acestea fiind abilitate sa duca la indeplinire masurile de asigurare si sa efectueze procedura de executare silita. Organul de executare coordonator va sesiza in scris celelalte organe, de executare,comunicandu-le titlul executoriu in copie certificata, situatia debitorului, contul in care se vor vira sumele incasate, precum si orice alte date utile pentru identificarea debitorului si a bunurilor ori veniturilor urmaribile. Pentru efectuarea procedurii de executare silita este competent organul de executare in a carui raza teritoriala se gasesc bunurile urmaribile, coordonarea intregii executari revenind organului de executare in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal

debitorul.In cazul in care executarea silita se face prin poprire, organul de executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei masuri de executare asupra tertului poprit, indiferent de locul unde isi are domiciliul fiscal. Titlurile de creante fiscale sunt reglementate cu caracter executor,avand valoare juridica fara nici o alta investire speciala in acest scop.

Executarea silita in cazul debitorilor solidari

Organul de executare coordonator, in acest caz al debitorilor solidari, este cel din raza teritoriala unde are domiciliul fiscal ce detine mai multe venituri sau bunuri urmaribile. Organul de executare coordonator inscrie in intregime debitul in evidentele sale si ia masuri de executare silita. Dupa inscrierea debitului intr-o evidenta nominala, se vor lua masuri de executare silita si se vor urmari sumele depunse in contul debitorului in termen de 10 zile de la realizarea acestora.

Executorii fiscali
Executarea silita se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali(imputerniciti in fata debitorului). Acestia trebuie s detina o legitimatie de serviciu pe care trebuie sa o prezinte in exercitarea activitatii. In exercitarea atributiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silita, executorii fiscali pot: a) sa intre in orice incinta de afaceri a debitorului, persoana juridica, sau in alte incinte unde acesta isi pastreaz bunurile, in scopul identificarii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum si sa analizeze evidenta contabila a debitorului in scopul identificarii tertilor care datoreaza sau detin in pastrare venituri ori bunuri ale debitorului; b) sa intre in toate incaperile in care se gasesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizica, precum si sa cerceteze toate locurile in care acesta isi pastreaza bunurile;

c) sa solicite si sa cerceteze orice document sau element material care poate constitui o proba in determinarea bunurilor proprietate a debitorului. Executorul judecatoresc poate intra in locuinta debitorului doar printr-o autorizatie judecatoreasca,intre orele 6,00-20,00, n orice zi lucrtoare,si la alte ore in cazuri exceptionale,in caz de refuz se solicita sprijinul politiei,jandarmeriei; Executarea silita impotriva unei asocieri fara personalitate juridica pot fi executate bunurile pe baza asocierii cat si bunurile personale ale asociatilor. Titlul executoriu si conditiile pentru inceperea executarii silite -Executarea silita a creantelor fiscale se efectueaza in temeiul unui titlu executoriu de catre organul de executare competent in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul .Titlul de creanta devine titlu executoriu la data la care creana fiscala este scadenta prin expirarea termenului de plata prevazut de lege sau stabilit de organul competent ori in alt mod prevazut de lege. Executarea silita incepe in termen de 15 zile de la data instiintarii(este act premergator executarii silite)Titlul executoriu emis va mai conine:codul de identificare fiscala, domiciliul fiscal al acestuia, precum si orice alte date de identificare; cuantumul si natura sumelor datorate,temeiul legal al puterii executorii a titlului. In cazul in care institutiile publice transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silita organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau local, dupa caz. In cazul in care autoritile administratiei publice locale transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silita organelor fiscale din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, sumele astfel realizate reprezinta venituri la bugetul de stat. Reguli privind executarea silita se poate intinde asupra tuturor veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmaribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaza numai in masura necesara pentru realizarea creantelor fiscale si a cheltuielilor de executare. Bunurile supuse unui regim special de circulatie pot fi urmarite numai cu respectarea conditiilor prevzute de lege.

In cadrul procedurii de executare silita se pot folosi succesiv sau concomitent modalitatile de executare silita Executarea silita a creantelor fiscale nu se perimeaza. Executarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul

executoriu, inclusiv a dobanzilor, penalitatilor de intarziere ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum si a cheltuielilor de executare. In cazul in care prin titlul executoriu sunt prevazute, dupa caz, dobanzi, penalitati de intarziere sau alte sume, fara sa fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de catre organul de executare si consemnate intr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunica debitorului. facute Fata de terti, inclusiv fata de stat, o garantie reala si celelalte sarcini reale asupra publice prin oricare dintre metodele prevazute de lege. bunurilor au un grad de prioritate care se stabileste de la momentul in care acestea au fost Obligaia de informare - La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze in scris, pe propria raspundere, informatiile solicitate. Precizarea naturii debitului -In toate actele de executare silita trebuie sa se indice titlul executoriu si sa se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executarii. Somaia - Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita. Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu. Somatia mai cuprinde,urmatoarele: numarul dosarului de executare; suma pentru care se incepe executarea silita; termenul in care cel somat urmeaza sa plateasca suma prevazuta in titlul executoriu, . Drepturi si obligatii ale terului - Tertul nu se poate opune sechestrarii unui bun al debitorului, invocand un drept de gaj, drept de ipoteca sau un privilegiu. Evaluarea bunurilor supuse executarii silite - inaintea valorificarii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Se apeleaza la organe si persoane de specialitate .Organul de executare va actualiza pretul de evaluare tinand cont de rata inflatiei. Suspendarea, intreruperea sau incetarea executarii silite se realizeaza atunci cand: Suspendarea: precum si indicarea consecintelor nerespectarii acesteia.

- suspendarea a fost dispusa de instanta sau de creditor, in conditiile legii; - la data comunicarii aprobarii inlesnirii la plata, in conditiile legii; - in alte cazuri prevazute de lege. Executarea silita se intrerupe: - la data declararii starii de insolvabilitate a debitorului; - in alte cazuri prevazute de lege. Executarea silita inceteaza daca: s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului a fost desfiinat titlul executoriu; n alte cazuri prevzute de lege. in cazul in care popririle infiinate de organul de executare genereaza imposibilitatea debitorului de a-si continua activitatea economica, cu consecinte sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune,tinand seama de motivele invocate, fie suspendarea temporara totala, fie suspendarea temporara partiala a executarii silite prin poprirea conturilor bancare. Suspendarea se poate dispune pentru o perioada de cel mult 6 luni de la data comunicarii catre banca a suspendarii popririi de catre organul fiscal.,dupa care debitorul va indica garantiile,bunurile libere, de orice sarcini, oferite in vederea sechestrarii, la nivelul sumei pentru care s-a inceput executarea silita. FLUX INFORMATIONAL CU PRIVIRE LA INCEPEREA EXECUTARII SILITE
Organul fiscal executor bugetar

2 3 4

Debitor 1.

1.Debitorul are obligatii bugetare restabre,penalitati,dobanzi,alte datorii 2.In termen de 15 zile executorul bugetar emite somatia 3.Debitorul refuza sa achite suma restanta catre bugetul public-refuza somatia 4.Se incepe executarea silita asupra debitorului Conditiile pornirii executarii silite sunt: Existenta titlului de creanta fiscala Instiintare subliectului de drept cu privire la creanta fiscala si data scadentei

 Expirarea termenului legal de plata,fara ca suma datorata bugetului sa fie achitata Formele executarii silite sunt: 1.POPRIREA 2.URMARIREA BUNURILOR MOBILE 3.URMARIREA BUNURILOR IMOBILE 1.EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE PRIN POPRIRE POPRIREA-posibilitetea de a recupera o creanta baneasca restanta din sumele de bani pe care debitorul le are de recuperat de la terte persoane;- poprirea consta in interceptarea si preluarea unor sume de la terti(datornicii debitorilor catre buget)pana la acoperirea cuantumului banesc al creantei fiscale restante. Sunt supuse executarii silite prin poprire orice sume urmaribile reprezentand venituri si disponibilitati banesti in lei si in valuta, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, detinute si/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de catre terte persoane sau pe care acestia le vor datora si/sau detine in viitor in temeiul unor raporturi juridice existente. Sumele reprezentand credite nerambursabile sau finantari primite de la institutii sau organizatii internationale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executarii silite prin poprire. Sub incidenta propririi se incadreaza drepturile banesti ale debitorilor obtinute din salarii,premii, plati pentru ore suplimentare, pensii, exercitarea unei profesii,inchirieri de locuinte etc sume sub echivalentul a 1/5 din cuantumul banesc net,cu exceptia pensiilor din care pot fi poprite sume mai decat partea cu care aceste pensii depasesc cel mai mare ajutor social din localitatea de domiciliu a debitorului; Nu pot fi poprite:ajutoarele la aigurari sociale,bursele de studii,diurnele; Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se infiinteaza de catre organul de executare printr-o adresa care va fi trimisa prin scrisoare recomandata, cu dovada de primire, tertului poprit, impreuna cu o copie certificata de pe titlul executoriu. Va fi instiintat si debitorul despre poprire. Poprirea nu este supusa validarii.

Poprirea infiintata ca masura de asigurare intre debitor si tertul proprit, devine executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, facuta tertului poprit, si instiintarea debitorului. Tertul proprit va primi o adresa de infiintare a proprii dupa care tertul proprit este obligat sa: a) sa plateasca pana la data la care creanta devine exigibila la organului fiscal, suma indicata. b) Sa indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, instiintand despre si organul de executare. Pot fi proprite si sumele din conturile bancare ale debitorilor,dupa care conturile in lei si in valuta sunt indisponibilizate,urmeaza debitarea conturilor debitorilor, si nu vor accepta alte plati din conturile acestora pana la achitarea integrala a obligatiilor fiscale inscrise in proprire, cu exceptia sumelor necesare platii drepturilor salariale. Daca debitorul face plata in termenul prevazut in somatie, organul de executare va instiinta de indata in scris bancile pentru sistarea a indisponibilizarii conturilor si retinerilor. Executarea silita a tertului poprit -Daca tertul poprit instiinteaza organul de executare ca nu datoreaza vreo suma de bani debitorului ,instanta din raza teritoriala a domiciliului sau sediului tertului poprit, la cererea organului de executare ori a altei parti interesate, pe baza probelor administrate, va pronunta mentinerea sau desfiintarea popririi.

Procedura:-flux informational cu privire la poprirea asupra tertului: Infiintarea popririi executorie Indeplinirea popririi Instiintarea Debitorului
statului Organul fiscal urmaritor

la adresa scrisa,copie de pe titlul de

Tert ul dator creanta nic debit orulu i

Vireaza sumele datorate in contul de buget indicat

Flux informational generat de executarea silita prin poprire general: 4

Organ fiscal executor

3 1
Terti

Debitor

2
Trezorerie

5
Alti creditori

Explicatii: 1-Tertul este datornic debitorului 2-Executorul bugetra instiinteaza ppoprirea in baza unei adrese de instiintare 3-Tertul informeaza organul fiscal cu privire la datoriile care le are fata de debitor 4-Executorul bugetar instiinteaza debitorul despre poprirea tertului 5-Tertul vireaza creanta catre Trezorerie sau catre creditorii debitorului 2.EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR BUGETARE PRIN URMARIREA BUNURILOR MOBILE Acest tip de executare este prezent in domeniul practicii fiscale,in situatia in care creanta nu poate fi acoperita pe baza unor drepturi banesti ale debitorului,dar poate fi compensata pe baza unor bunuri mobile,din a caror valorificare sa se recupereze creanta fiscala datorata bugetului public; Codul de procedura fiscala mentioneaza ca orice bunuri mobile ale debitoruluipot fi urmaribile,insa in cazul acestui tip de executare silita sunt prevazute cateva exceptii,in cazul bunurilor:strict necesare uzului personal si casnic,alimentele necesare pentru doua luni,combustibili pentru incalzire si prepararea hranei,bunurile care servesc la exercitarea meseriei/profesiei s.a Procedura urmaririi silite a bunurilor mobile se desfasoara in baza mai multor etape conform urmatoarei scheme:

precizata,de regula verbal,cu precizarea unui termen, pana la etapa urmatoare;

ETAPE:

a)Somatia de plata: b)Aplicarea sechestrului :

dupa identificarea bunurilor mobile urmaribile si aplicarea sechestrului printr-un proces verbal si o interdictie de sustragere a bunurilor mentionate

c)Valorificarea bunurilor mobile sechestrate: De regula prin licitatie

publica locala

d)Recuperarea creantei fiscale: Din sumele rezultate in urma valorificarii

bunurilor se scad cheltuielile cu executarea silita si apoi se acopera creantele fisccale restante.

FLUX INORMATIONAL GENERAT DE EXECUTAREA SILITA A BUNURILOR MOBILE:

ORAGNUL FISCAL EXECUTOR

1 2
DEBITOR

VALORIFICAREA BUNURILOR SI RECUPERAREA CREANTEI

Explicatii :1-somatia trimisa debitorului in termen de 15 zile 2-punerea sechestrului asupra bunurilor mobile si emiterea procesului verbal de sechestru 3-transmiterea procesului verbal tertului care detine bunuri mobile 4-valorificarea fie a bunurilor mobile a debitorului fie a tertului

EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE PRIN URMARIREA BUNURILOR IMOBILE:

ETAPE:

a)Somatia de plata: Precizata in scris ,cu precizarea unui temen pana la etapa
urmatoare

b)Aplicarea sechestrului : dupa identificarea bunurilor imobile urmaribile si

aplicarea sechestrului printr-un proces verbal si o interdictie de sustragere a bunurilor mentionate

c)Valorificarea bunurilor imobile sechestrate: De regula prin licitatie

publica locala

d)Recuperarea creantei fiscale: Din sumele rezultate in urma valorificarii

bunurilor se scad cheltuielile cu executarea silita si apoi se acopera creantele fisccale restante.

Executarea asupara bunurilor imobile este necesara pentru recuperarea unor sume mari de la debitorul urmarit.Inainte de procedura propriu-zisa de recuperare a debitului,se presupune o selectie bunurilor imobile detinute de debitor si luarea in considerare a unor exceptii: -casa de locuit folosita efectiv de debitor si familia sa Acest tip de executare a creantelor fiscale prin urmarirea bunurilor imobile are in vedere atat persoanele fizice detinatoare de bunuri ori/si venituri importante,cat si persoanele juridice prin prisma agentilor economici(societati comerciale,regii autonome,organizatii cooperatiste etc).Practica fiscala,in conditiile economiei de piata,ia in calcul astfel extinderea proprietatii private,de aici rezulta prezenta unor categorii de contribuabili importanti prin dimensionarea obligatiilor banesti catre bugetele publice constituite din impozite,taxe,contributii etc pe care persoanele fizice/juridice au obligatia sa le plateasca pentru buna organizare si functionare a unei societati. Pentru recuperarea creantelor fiscale datorate bugetelor publice se iau in considerare pentru acoperirea debitelor,si conturile bancare,ca si o deductie a naturii juridice a

veniturilor bugetare.Sub aspect procedural,reprezinta posibilitatea recuperarii creantelor restante,ca si a altor creante patrimoniale,din disponibilitatile banesti ce sunt consemnate in conturile bancare ale debitorului;astfel este actionata decontarea bancara executorie a creantelor fiscale restante;aceasta decontare este pornita imediat dupa constatarea neplatii integrale si la termenele legale impuse de lege; Procedura:
Banca unde are cont banesti debitorul

Organul de executare silita

Depune o dispozitie de incasare a dispozitiilor

Obligatiile banesti datorate la buget

Contul de venit bugetar indicat

FLUX INFORMATIONAL PENTRU EXECUTAREA SILITA A BUNURILOR IMOBILE

ORGAN FISCAL EXECUTOR

3
Biroul de carte funciara

Debito ri

5
Creditorii debitorului

Valorificarea bunurilor

Explicatii :1-Organele fiscale someaza la plata debitorul 2-Sechestrul asupra bunurilor imobile in baza procesului verbal de sechestru 3-Biroul comunica organului fiscal drepturile su obligatiile asupra bunului imobil 4-Biroul este instiintat cu privire la sechestru pentru recuperarea crentelor 5-In 30 de zile creditorii comunicaorganului fiscal titlurile asupra imobilului 6-Valorificarea bunurilor imobile urmaribile a debitorului 7-Recuperarea creantei catre creditori sau catre bugetul public