Analiza comparativă a dimensiunii și structurii resurselor

financiare publice în România și Germania

Prof. Lect. Dr. Adina Dornean Studentă Zgaroi Ana Maria

Anul 2 Grupa 4
1.Structura resurselor financiare publice conform clasificaţiei oficiale

Economia modernă este caracterizată de fenomenul cresterii mai rapide a necesarului de

resurse decât a posibilităților de procurare a acestora. Resursele au caracter limitat, în timp ce
cererea de resurse prezintă o accentuată tendință de creștere.
Resursele sunt elemente ale bogăției unei națiuni. Resursele provenind din PIB, la care se
adaugă importul, sunt folosite pentru consum, formare brută de capial și export. Alături de resursele
materiale, umane, valutare, și informaționale, un rol deosebit îl au resursele fianaciare.
Resursele fianciare reprezintă totalitatea mijloacelor bănești necesare realizării obiectivelor
economice și socilae intr-un interval de timp determinat.
Volumul resurselor financiare ale unei societăți depind de marimea produsului intern brut,
precum si de posibilitateatea apelării la resurse financiare externe (împrumuturi,transfer cu caracter
definitiv)
Resursele finaciare publice includ resursele administrate de stat central și local, resursele
necesare protecției și asigurărilor sociale de stat, precum și resursele instituțiilor și autoritășilor
publice cu caracter autonom.1
Resursele financiare publice reprezintă relaţii sociale de natură economică, în formă
bănească, ce iau naştere în procesul de colectare a fondurilor financiare la dispoziţia statului
necesare pentru îndeplinirea obiectivelor sale. Resursele bugetare reprezintă acea parte a resurselor
financiare publice cuprinsă în bugetul entităţilor publice.
Clasificația indicatorilor privind bugetul de stat referitor la venituri este compus din venitul
total, acesta fiind împarțit în mai multe părți: venituri curente, venituri din capital, operațiuni
financiare și subvenții. Aceastea sunt structurate pe capitole, subcapitole și paragrafe.
Prima parte,a veniturilor curente este alcătuită din articole, cum ar fi A.Venituri fiscale, B.
Contribuții de asigurări, C. Venituri nefiscale.
Veniturile fiscale sunt alcătuite din subarticole : A1. Impozit pe venit, profit și câștiguri din
capital, A2. Impozit pe salarii, A3. Impozite și taxe pe proprietate, A4. Împozite si taxe pe bunuri si
servicii, A5. Impozit pe comerțul exterior și tranzacțiile internaționale, A6. Alte impozite și taxe
fiscale.
Impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital(A1) este alcătuit din: A11. Impozit pe
venit, profit și câștiguri din capital de la persoane juridice, A12. Impozit pe venit, profit, și caștiguri
din capital de la persoane fizice, A13. Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital.
Impozitul pe venitul, profitul și câștigul din capital de la persoane juridice(A11) este
alcătuit din capitolele: 01.01 Impozit pe profit, 02.01 Alte impozite pe venit, profit și câștiguri din
capital de la persoane juridice.
Capitolul 01.01 Impozit pe profit este alcătuit din subcapitolele: 01.01.01 Impozit pe profit
de la agentii economici și 01.01.02 Impozit pe profit de la bancile comerciale.
Capitolul 02.01 Alte impozite pe venit, profit și câștiguri din capital de la persoane
juridice, este alcătuit și el din subcapitole, cum ar fi: 02.01.03 Impozit pe dividende datorat de
persoane juridice, 02.01.04 Impozitul pe reprezentanțe și 02.01.06 Impozit pe venitul
1
Iulian vacarel, Gh. D. Bistriceanu, Florian Bercea, Finanțe publice, ediția VI , București, Editura Didactică
și Pedagogică R. A.,2007, pag. 349
microintreprinderilor.
Impozitul pe venitul, profitul și caștigul din capital de la persoane fizice(A12) este alcătuit
din capitolele 03.01 Impozit pe venit și 04.01 Cote și sume defalcate din impozitul pe venit.
Capitolul 03.01 Impozit pe venit este alcătuit de exemplu, din subcapitolele: 03.01.02
Impozit pe venituri din salarii, 03.01.04 Impozit pe venituri din dividende, 03.01.06 Impozit pe
venituri din pensii, 03.01.22 Impozit pe veniturile din jocurile de noroc și 03.01.60 Regularizari.
Capitolul 04.01 Cote și sume defalcate din impozitul pe venit, este alcătuit din
subcapitolele:
04.01.01 Cote defalcate din impozitul pe venit(se scad) și 04.01.02 Cote defalcate din impozitul pe
venit în curs de distribuire.
Alte impozite pe venit, profit și castiguri din capital(A13) este alcătuit din capitolul: 05.01
Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital.
Capitolul 05.01 Alte impozite pe venit, profit și câștiguri din capital este alcătuit din
subcapitolele 05.01.01 Impozit pe veniturile realizate de persoanele nerezidente și 05.01.50 Alte
impozite pe venit, profit si cistiguri din capital. Subcapitolul 05.01.01 Impozit pe veniturile realizate
de persoanele nerezidente este alcătuit din paragrafe, de exemplu: 05.01.01.01 Impozit pe veniturile
din dividende obţinute din România de persoane nerezidente, 05.01.01.02 Impozit pe veniturile din
dobânzi obţinute din România de persoane nerezidente și 05.01.01.07 Impozit pe veniturile din
servicii prestate în România şi în afara României de persoane nerezidente.
Impozitul pe salarii (A2) este alcătuit din capitolul 06.01 Impozit pe salarii - total. Acest
capitol este alcătuit din subcapitolul 06.01.01 Impozit pe salarii - Restanțe ani anteriori.
Articolul impozite și taxe pe proprietate(A3) este alcătuit din capitolul 07.01 Impozite si
taxe pe proprietate, cel din urmă fiind structurat pe subcapitole 07.01.02 Impozit pe terenuri,
07.01.03 Taxe judiciare de timbru şi alte taxe de timbru și 07.01.04 Impozit pe construcţii.
Articolul impozite și taxe pe bunuri și servicii(A4) este alcătuit din capitolele: 10.01 Taxa
pe valoarea adaugată, 11.01 Sume defalcate din TVA ( se scad ), 12.01 Alte impozite si taxe
generale pe bunuri si servicii, 14.01 Accize, 15.01 Taxe pe servicii specifice, 16.01 Taxe pe
utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activități.
Capitolul 10.01 Taxa pe valoarea adaugată este alcătuit, de exemplu, din următoarele
subcapitolele 10.01.01 Taxa pe valoarea adaugată încasată cu paragrafele: 10.01.01.01 TVA incasata
pentru operatiuni interne, 10.01.01.02 TVA incasata pentru importurile de bunuri; 10.01.02 T.V.A
restituită (se scade) cu paragrafele 10.01.02.01 Restituiri pentru societati cu sediul în U.E și
10.01.02.02 Restituiri pentru țări terțe care au tranzacții cu România.
Capitolul 11.01 Sume defalcate din TVA este alcătuit, de exemplu din subcapitolele:
11.01.01 Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor
descentralizate la nivelul judeţelor (se scad) și 11.01.09 Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanțarea învățământului particular sau confesional acreditat (se scad).
Capitolul 12.01 Alte impozite și taxe generale pe bunuri și servicii este alcătuit din
subcapitolele: 12.01.01 Impozit pe titeiul din productia interna si gazele naturale, 12.01.06 Cote din
taxe de scolarizare și 12.01.12 Impozitul pe veniturile din exploatarea resurselor naturale.
Capilul 14.01 Accize este alcătuit din subcapitolele 14.01.01 Accize incasate din vanzarea
produselor energetice, care cuprinde paragrafele 14.01.01.01 Accize incasate din vanzarea de
benzina cu plumb, 14.01.01.03 Accize incasate din vanzarea de motorină; subcapitolu1
4.01.02Accize incasate din vanzarea de alcool etilic, produse intermediare, vinuri spumoase, bauturi
fermentate spumoase şi bere, este compus din paragrafele 14.01.02.01 Accize incasate din vanzarea
de alcool etilic, 14.01.02.03 Accize incasate din vanzarea de vinuri spumoase, 14.01.02.08 Accize
încasate din vânzarea de vinuri liniştite; subcapitolul 14.01.03 Accize incasate din vanzarea
produselor din tutun, cuprins din paragrafele 14.01.03.01 Accize încasate din vanzarea de ţigarete,
14.01.03.04 Accize încasate din vanzarea altor tutunuri de fumat; subcapitolul 14.01.04 Accize
încasate din vanzarea de cafea, cu paragrafele 14.01.04.01 Accize încasate din vânzarea de cafea
verde și 14.01.04.03 Accize încasate din vânzarea de cafea solubilă; subcapitolul 14.01.06 Accize
încasate din vânzarea energiei electrice din producția internă.
Capitolul 15.01 Taxe pe servicii specifice, este alcătuit de exemplu din următoarele
subcapitole: 15.01.02 Venituri cu destinaţie specială din cota unică asupra carburanţilor auto livraţi
la intern de producători precum şi pentru carburanţii auto consumaţi de aceştia şi asupra
carburanţilor auto importaţi (Restante anii anteriori) și 15.01.50 Alte taxe pe servicii specifice.
Capitolul 16.01 Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe
desfasurarea de activități, este alcătuit din subcapitolele 16.01.01 Taxe pentru jocurile de noroc, cu
paragrafele 16.01.01.02 Taxe pentru jocurile de noroc plătite în contul unic e exemplu și
16.01.01.09 Taxa specială pentru videoloterie; subcapitolele 16.01.05 Taxa asupra unor activitati
daunatoare sanatatii si din publicitatea lor, 16.01.08 Taxe speciale pentru autoturisme si
autovehicule la prima înmatriculare în Romania.
Articolul A5.Impozit pe comerțul exterior și tranzacțiile internaționale, este compus din
capitolul 17.01 Venituri incadrate in Resursele Proprii ale bugetului Uniunii Europene. Acest capitol
este alcătuit din subcapitolele 17.01.01 Taxe vamale, cu paragrafele 17.01.01.01 Taxe vamale de la
persoane juridice, 17.01.01.02 Taxe vamale de la persoane fizice și 17.01.01.04 Taxe anti-dumping
pe servicii, iar subcapitolul 17.01.03 Contribuţii în sectorul zaharului, din paragrafele 17.01.03.01
Taxa pe productie realizata în cadrul cotei de zahar, izoglucoza si sirop de inulina și 17.01.03.03
Taxa pe excedent.
Articolul A6. Alte impozite și taxe fiscale, este alcătuit din capitolul 18.01 Alte impozite si
taxe fiscale. Capitolul fiind alcătuit din subcapitolele 18.01.03 Venituri cu destinaţie specială din
comisionul pentru servicii vamale, 18.01.05 Majorări de întârziere aferente contribuţiilor din
sectorul zaharului și 18.01.07 Impozitul specific.

2. Analiza comparativă a nivelului şi structurii generale a resurselor financiare publice în România

și Finlanda în perioada
2.1. Analiza nivelului resurselor financiare publice
Evoluția resurselor financiare publice..
Evoluția resurselor financiare publice pe cap de locuitor..
Ponderea resurselor financiare publice în PIB pentru România și Finlanda în perioada 2010-2015
Țara/Anul 2010 2011 2012 2013 2014 2015
România 32,7 33,7 33,6 33,3 33,6 34,9
Finlanda 52,1 53,3 54,0 54,9 54,9 54,9

Ponderea resurselor financiare publice în PIB pentru România și

Finlanda în perioada 2010-2014
60 54.9 54.9 54.9
52.1 53.3 54
50

40 34.9
32.7 33.7 33.6 33.3 33.6
%PIB

30

20

10

0
2010 2011 2012 2013 2014 2015
Anul

România Finlanda

2.2. Analiza structurii generale a resurselor financiare publice pe principalele componente (venituri
fiscale, nefiscale, imprumutate)
Veniturile fiscale, nefiscale și imprumurile în Milioane euro pentru România și Finlanda
în perioada 2010-2015
România Finlanda
Milioan
e euro Venituri Venituri Împrumutur Venituri Venituri
Împrumuturi
fiscale nefiscale i fiscale nefiscale
2010 2.541.031 366.681,3
2011 3.137.785 330.135,0
2012 3.412.541 352.289,3
2013 3.618.302 286.954,6
2014 3.634.684 278.221,9
2015 4.042.416 348.146,4
Grafic stock , pondere
3. Analiza comparativă a structurii sistemului de impozite si taxe în România și Finlanda în
perioada 2011-2015
3.1. Analiza nivelului si structurii impozitelor directe
Nivelul absolut
Pondere PIB
Țara/Anu Ponderea %PIB a impozitelor directe
l 2010 2011 2012 2013 2014 2015
 România 5,7 6,0 5,8 5,9 6,2 6,6
Finlada 15,4 15,9 15,6 16,2 16,5 16,6

Pondere resurse finanaciare publice totale și pe categorii

3.2. Analiza nivelului si structurii impozitelor indirecte

Nivelul absolut
Pondere PIB
Țara/Anu Ponderea %PIB a impozitelor indirecte
l 2010 2011 2012 2013 2014 2015
România 11,8 13,0 13,1 12,6 12,7 13,3
Finlada 12,9 13,8 14,1 14,4 14,4 14,2

Pondere resurse finanaciare publice totale și pe categorii

Categorii
Impozite indirecte
Taxa pe valoarea adăugată( % din PIB)
Țara/Anul
2010 2011 2012 2013 2014
România 7,5 8,6 8,4 8,3 7,8
Finlada 8,3 8,8 9,0 9,3 9,2
Impozite și taxe pe proprietate
Țara/Anul
2010 2011 2012 2013 2014
România 0,4 0,5 0,5 0,4 0,4
Finlada 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
Taxes on products, except VAT and import duties
Țara/Anul
2010 2011 2012 2013 2014
România 3,4 3,4 3,8 3,6 3,9
Finlada 4,5 4,9 5,0 4,9 4,9
Alte impozite pe venit
Țara/Anul
2010 2011 2012 2013 2014
România 0,6 0,6 0,6 0,6 0,9
Finlada 0,1 0,1 0,1 0,2 0,2

Impozite directe
Impozit pe venit ( % din PIB)
Țara/Anul
2010 2011 2012 2013 2014
România 3,2 3,3 3,4 3,4 3,5
Finlada 12,0 12,3 12,5 12,8 13,4
Țara/Anul Impozit pe profit
 2010 2011 2012 2013 2014
România 2,0 2,3 1,9 2,0 2,2
Finlada 2,4 2,6 2,1 2,4 1,9
Alte impozite
Țara/Anul
2010 2011 2012 2013 2014
România 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
Finlada 1,2 1,2 1,2 1,4 1,4

4. Concluzii
Bibliografie
http://www.mfinante.ro/clasificatii.html?pagina=domenii

http://www.academia.edu/13552670/Finante_publice
https://ro.wikipedia.org/wiki/Sistemul_fiscal_rom%C3%A2n

http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/legislatie/clasificatie_economica/pdf/TranspVenit_anexaI.p
df