Sunteți pe pagina 1din 193

RODICA GHERGHINA

FINANE PUBLICE
SINTEZE I APLICAII
2
CUPRINS

Cuvnt nainte.. 5

Capitolul I FINANELE: NOIUNI GENERALE.. 6


1.1. CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE.... 6
1.2. MECANISMUL FINANCIAR 13
1.3. POLITICA FINANCIAR.. 17
1.4. TESTE GRIL. 21
1.5. CUVINTE I RELAII CHEIE.. 28
1.6. NTREBRI RECAPITULATIVE. 29

Capitolul II CHELTUIELILE PUBLICE. 30


2.1. CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE.................................. 30
2.2. CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE... 31
2.3. NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA CHELTUIELILOR PUBLICE .. 36
2.3.1. Nivelul cheltuielilor publice ............................................................. 36
2.3.2. Structura cheltuielilor publice ........................................................... 36
2.3.3. Dinamica cheltuielilor publice .......................................................... 37
2.4. APLICAII REZOLVATE.. 39
2.5. APLICAII DE REZOLVAT.. 46
2.6. TESTE GRIL. 49
2.7. DEZVOLTAREA UMAN: CONCEPT, INDICATORI I
METODOLOGIE DE DETERMINARE.... 54
2.7.1. Conceptul de dezvoltare uman. 54
2.7.2. Indicatorii ai dezvoltrii umane i metodologia de determinare .. 58
2.8. APLICAIE REZOLVAT.... 73
2.9. APLICAII DE REZOLVAT.. 75
2.10. CUVINTE I RELAII CHEIE. 77
2.11. NTREBRI RECAPITULATIVE 77

Capitolul III SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE... 79


3.1. CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE... 79
3.2. STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE..... 79
3.3. CONINUTUL IMPOZITELOR .................................................................... 82
3.3.1. Coninutul i elementele impozitului. 82
3.3.2. Clasificarea impozitelor. 83
3.3.3. Impozitele directe .............................................................................. 86
3.3.4. Impozitele indirecte ........................................................................... 88
3.3.5. Calculareea impozitelor ..................................................................... 93
3.3.6. Aplicaii rezolvate ............................................................................. 94
3.4. DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL .. 10
4
3
3.5. APLICAII REZOLVATE - DUBLA IMPUNERE JURIDIC
INTERNAIONAL . 10
5
3.6. APLICAII REZOLVATE - RESURSELE FINANCIARE PUBLICE 11
5
3.7. APLICAII DE REZOLVAT.. 11
9
3.8. TESTE GRIL. 12
6
3.9. CUVINTE I RELAII CHEIE... 13
1
3.10. NTREBRI RECAPITULATIVE.... 13
1

Capitolul IV MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC.


DATORIA EXTERN ............................................................................... 13
2
4.1. MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general 13
2
4.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE 13
STAT .............. 3
4.3. OPERAIUNI PRILEJUITE DE MPRUMUTURI DE STAT ..................... 13
8
4.4. DATORIA PUBLIC. INDICATORII DATORIEI PUBLICE...... 14
0
4.5. DATORIA EXTERN. INDICATORI PRIVIND DATORIA
EXTERN.......................... 14
3
4.6. APLICAII REZOLVATE. 14
5
4.7. APLICAII DE REZOLVAT.. 15
3
4.8. TESTE GRIL. 15
7
4.9. CUVINTE I RELAII CHEIE... 16
1
4.10. NTREBRI RECAPITULATIVE... 16
2

Capitolul V BUGETUL DE STAT....... 16


3
5.1. CONINUTUL BUGETULUI DE STAT... 16
3
5.2. PRINCIPII BUGETARE.. 16
6
5.3. DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I BUGETUL PE
PROGRAME .......................................................................................................... 16
9
4
5.4. PROCESUL BUGETAR ................................................................................. 17
0
5.5. APLICAII REZOLVATE.. 17
2
5.6. APLICAII DE REZOLVAT.. 17
4
5.7. TESTE GRIL. 17
6
5.8. CUVINTE I RELAII CHEIE... 18
1
5.9. NTREBRI RECAPITULATIVE.. 18
1

Capitolul VI BUGETUL UNIUNII EUROPENE ...................................................... 18


2
6.1. RESURSELE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE. 18
2
6.2. CHELTUIELILE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE 18
3
6.3. RELAIILE ROMNIEI CU BUGETUL UNIUNII EUROPENE ............... 18
4

Bibliografie .. 18
6

CUVNT NAINTE

Lucrarea Finane publice aduce n discuie concepte


despre problematica resurselor i a cheltuielilor publice n strns
legtur cu noiunile i teoriile legate de relaiile financiare,
trsturile acestora, mecanismul economico-financiar i
elementele componente ale acestuia. Problematica impozitelor,
mprumuturile de stat, datoria public, echilibrul financiar am
apreciat c este necesar a fi tratat complex: concepte, clasificri,
5
aplicaii practice. Testele gril se bazeaz pe legislaia actual n
domeniu, iar aplicaiile practice conin date recente preluate din
anuarele statistice i din bugetele ultimilor ani.
Fondul de idei circumscris n coninutul lucrrii se
adreseaz tuturor studenilor de la nvmntul economic, cu
deosebire celor de la distan, iar aplicaiile practice sunt un
instrument util de lucru, n concordan cu necesitile de
pregtire pentru examenele prevzute n programele universitare
ct i pentru pregtirea examenului de licen.
Lucrarea nu este lipsit de limite i critici, de aceea
autoarea este recunosctoare pentru orice sugestie i propunere
cu privire la mbuntirea coninutului ei i exprim totodat
mulumiri celor care au ajutat la publicarea acesteia.

Bucureti, 2008 Autoarea

6
Capitolul I
FINANELE: NOIUNI GENERALE

1.1 . CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE


FINANELOR PUBLICE

Finanele reprezint relaii economice, exprimate valoric,


aprute n procesul repartiiei produsului social i, mai ales,
venitului naional, n legtur cu satisfacerea nevoilor colective
ale societii.
Finanele publice reprezint acea categorie a relaiilor
financiare care este asociat statului, unitilor administrativ-
teritoriale; ele urmresc satisfacerea necesitilor publice i se
bazeaz pe normele de drept public.
La nivelul societii se disting urmtoarele categorii de
nevoi:
nevoi individuale;
nevoi colective (sociale);
nevoi intermediare.

Nevoi individuale:
- sunt nevoile care depind de preferinele fiecrui om i
difer n funcie de vrst, ocupaie, zon etc.;
- pot fi satisfcute pe seama bunurilor private (alimente,
haine, locuin, transport etc.) prin mecanismul pieii.

Nevoi colective sau sociale:


- presupun existena unor instituii publice capabile s
ofere cetenilor utilitile publice de care au nevoie;
- apar n domeniile: nvmnt, sntate, armat, ordine
public, asigurri sociale .a.

7
Nevoi intermediare (cvasipublice, semipublice):
- ntrunesc trsturi specifice att nevoilor intermediare,
ct i nevoilor sociale;
- pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, fie pe
seama utilitilor publice (educaie i instrucie, cultur,
ocrotirea sntii .a.).

Avnd n vedere nevoile, bunurile sau serviciile care


asigur satisfacerea lor se clasific n:
bunuri sau servicii private;
bunuri sau servicii publice (sociale);
bunuri sau servicii cvasipublice, respectiv cvasiprivate.
Bunurile sau serviciile private se caracterizeaz prin:
- rivalitate: un bun (serviciu) consumat de un individ
nu mai este disponibil pentru alt individ;
- excludere prin pre: cine nu pltete un bun (sau
serviciu) nu-l poate consuma;
Bunurile sau serviciile publice (sociale) se caracterizeaz
prin:
- non rivalitate: consumarea de ctre un individ nu
mpiedic cu nimic consumarea lui de ctre alt individ;
- non excludere: bunurile sau serviciile publice nu se
cumpr;
- obligativitatea utilizrii bunului sau serviciului
public respectiv: nimeni nu se poate sustrage de la
bunurile sau serviciile respective.
Bunurile sau serviciile cvasipublice: ele nu respect dect
unul din principiile de mai sus: ori rivalitatea (dar nu se exclud
prin pre) sau excluderea prin pre (dar atunci nu mai exist
rivalitatea consumatorilor).
Statul, autoritatea public satisface nevoile colective sau
sociale deoarece ele corespund unor interese naionale, de natur
social, cultural, economic, aprare etc. n economia de pia,
8
prin intermediul finanelor publice, statul pune la dispoziia
indivizilor o gam larg i variat de utiliti publice; aceasta
presupune un amplu proces de redistribuire a veniturilor i averii
persoanelor fizice i juridice, dup criterii stabilite de organele de
decizie politic.

Finanele presupun transferuri de valoare, de putere de


cumprare, de la:
persoane fizice
persoane stat
juridice
sau de la
persoane fizice
stat instituii publice
ageni economici

Relaiile financiare (finanele) reprezint o parte a


relaiilor bneti.

n form bneasc
relaii financiare cu titlu rambursabil sau
-TRANSFER DE nerambursabil
VALOARE
satisfac o nevoie
colectiv.
Relaii
bneti relaii bneti n afara relaiilor financiare
-SCHIMBAREA FORMELOR VALORII
(schimb de valori echivalente)

Fig. 1.1 Raportul dintre relaii bneti i relaii financiare

9
Clasificarea finanelor:

propriu-zise exprim un transfer de valori


(clasice) cu titlu nerambursabil, fr
echivalent

de credit exprim un transfer cu


Relaii caracter rambursabil i pentru
financiare care se percepe dobnd

de asigurri exprim un transfer


obligatoriu sau facultativ n
schimbul unei contraprestaii
care depinde de un fenomen
aleatoriu

Fig. 1.2 Clasificarea finanelor

Funciile finanelor publice


Finanele publice ndeplinesc dou funcii:
- funcia de repartiie;
- funcia de control.

Funcia de repartiie se manifest n dou etape distincte:


constituirea fondurilor financiare i distribuirea acestora.

constituirea fondurilor de
resurse financiare publice
de
repartiie
Funciile distribuirea, (utilizarea,
finanelor repartizarea) resurselor
publice financiare publice

10
de control
n prima etap se constituie fondurile de resurse financiare
publice prin prelevri:

impozite
taxe
contribuii pentru asigurrile sociale
- sub form de vrsminte din venitul instituiilor
publice
venituri din valorificarea unor bunuri
ale statului
mprumuturi de stat
dobnzi ncasate
alte venituri

sectorul public
- de la: sectorul privat
sectorul mixt
populaie

n cadrul celei de-a doua etape a funciei de repartiie se


distribuie fondurile financiare constituite ctre diferii
beneficiari:
- persoane fizice
- persoane juridice

Fazele premergtoare distribuirii sunt:


- inventarierea nevoilor sociale ale perioadei;
- cuantificarea nevoilor sociale existente;
- ierarhizarea nevoilor sociale n funcie de politica
economic, social, financiar, bugetar a statului
respectiv i stabilirea de prioriti.

11
Destinaiile resurselor financiare publice sunt cele
prevzute conform clasificaiei funcionale a cheltuielilor n
legile bugetare anuale.

Distribuirea resurselor financiare, reprezint


dimensionarea volumului cheltuielilor publice pe destinaii i
anume:
a) nvmnt, sntate, cultur;
b) asigurri sociale i protecie social;
c) dezvoltri colective i locuine;
d) aprare naional;
e) ordine public;
f) aciuni economice;
g) alte aciuni;
h) datorie public.

Resursele sunt mprite pe beneficiari, obiective i aciuni


pentru fiecare destinaie.
Prioritate la finanarea aciunilor din fonduri publice n
rile dezvoltate, au aciunile cu caracter socialcultural, cele
privind ordinea intern i aprarea rii.
n acelai timp, n rile n curs de dezvoltare, prioritate au
aciunile cu caracter economic n raport cu cele sociale.
Practic fluxurile de resurse financiare mbrac forma
cheltuielilor pentru:
a) plata salariilor i a altor drepturi de personal;
b) procurri de materiale i plata serviciilor;
c) subvenii acordate unor instituii publice i unor
ntreprinderi;
d) transferuri ctre diverse persoane fizice;
e) investiii i rezerve materiale.

Constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse


financiare, prin urmare, constituie un proces unitar i nentrerupt,
ce se realizeaz cu ajutorul funciei de repartiie a finanelor
avnd un rol important n nfptuirea reproduciei sociale lrgite.
12
Procesul de constituire i dirijare a fondurilor de resurse
financiare publice d natere la multiple fluxuri, dintre care unele
pornesc de la locurile de creare a resurselor financiare, ctre cele
n care se constituie fondurile publice, iar altele pornesc de la
aceste fonduri ctre beneficiarii resurselor respective.
De altfel, fondurile de resurse financiare publice sunt n
continu modificare ca dimensiune, provenien i destinaie.
Dimensiunea fondurilor publice este influenat de
mrimea produsului intern brut, de rata acumularii i, respectiv
a consumului, de raportul ntre consumul individual i cel social,
de regimul amortizrii capitalului fix, precum i de ali factori.
ns, importana funciei de repartiie a finanelor publice
trebuie apreciat prin prisma transferurilor de valoare operate de
la diverse persoane juridice i fizice la fondurile publice i de la
acetia ctre diveri beneficiari.

Funcia de control a finanelor publice este n strns


legtur cu funcia de repartiie, dar are o arie de manifestare mai
larg, pentru c are n vedere nu numai constituirea i
repartizarea fondurilor din economie, dar i modul de utilizare a
resurselor. Controlul financiar se exercit nu numai n faza de
repartiie, ci i n fazele de producie, schimb i consum.
ns, ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist
raporturi de intercondiionare i anume: funcia de repartiie ofer
cmp de manifestare funciei, iar funcia de control la rndul su,
genereaz de multe ori forme de manifestare a funciei de
repartiie.
Funcia de control se realizeaz prin activitatea de control
financiar, iar acest control este efectuat sub form baneasc.
Formele pe care le imbrac controlul financiar sunt:
preventiv, concomitent i ulterior. Dintre acestea, cel mai
important este controlul preventiv, ntruct prin acesta se oprete
efectuarea de operaiuni ilegale, ineficiente care aduc atingere
banului public.
Controlul financiar se efectueaz de ctre:
a) organe nespecializate n activitatea de control;
13
b) organe specializate n activitatea de control.
Organele, care alturi de atribuiile lor specifice
(legislative sau executive), exercit i atribuii de control, sunt:
Parlamentul, Guvernul ca organe centrale, precum i organele
corespunztoare lor n plan local.
Organele specializate de control sunt: Curtea de Conturi,
Ministerul Economiei i Finanelor, organele specializate de
control ale ministerelor, departamentelor i instituiilor publice.
De asemenea, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale,
exist direcii generale ale finanelor publice i ale controlului
financiar.
n domeniul finanelor publice se desfoar activitate de
audit de performan (inter i extern).

1.2 . MECANISMUL FINANCIAR

Mecanismul finanelor publice sau, pe scurt, mecanismul


financiar este parte integrant a mecanismului de funcionare al
economiei naionale.
Mecanismul de funcionare al economiei naionale
cuprinde o serie de componente de natur financiar, care
alctuiesc mpreun mecanismul financiar.
Mecanismul financiar este acela care asigur constituirea i
utilizarea eficient a fondurilor financiare publice i private n
concordan cu obiectivele dezvoltrii la nivelul tuturor
structurilor organizatorice i n profil teritorial i cuprinde toate
fluxurile financiar-monetare i de credit din economie.
n fiecare ar exist un mecanism de funcionare al
economiei naionale care cuprinde structuri proprii de ramur,
forme specifice de organizare a activitii, principii i metode de
conducere, instrumente diverse de intervenie.
Mecanismul economic reprezint ansamblul metodelor i
instrumentelor de reglare i conducere a economiei naionale i
obiectivele ce guverneaz aceast conducere precum i sistemul
organizaional prin care se efectueaz conducerea economiei.
14
Mecanismul economic conine elemente de natur
financiar sau care produc efecte financiare, care mpreun
alctuiesc mecanismul financiar.
Mecanismul financiar cuprinde:
1. sistemul financiar;
2. prghiile financiare utilizate de stat pentru
influenarea activitii economiei;
3. metodele administrative de conducere folosite n
domeniul finanelor;
4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate
n domeniul finanelor);
5. planificarea financiar;
6. cadrul juridic format din legi, hotrri i alte
reglementri cu caracter normativ n domeniul
finanelor.

Prghiile financiare Sistemul financiar Planificarea financiar

MECANISMUL FINANCIAR

Cadrul instituional Cadrul juridic

Fig. 1.3 Componentele mecanismului financiar

Cu ajutorul mecanismului financiar se exercit i un


control riguros asupra ntregii activiti economico-sociale.

15
Sistemul financiar reprezint o component de baz a
mecanismului financiar:

- cuprinde relaii financiare reflectate n:


- bugetul de stat
- bugetele locale
- cuprinde relaii financiare reflectate n:
a) PUBLIC
- bugetul asigurrilor sociale de stat
SISTEM - bugetul asigurrilor sociale de sntate
FINANCIAR - cuprinde relaii financiare reflectate n
constituirea i repartizarea fondurilor
speciale

- relaii de credit bancar


b) PRIVAT - relaii de asigurare i reasigurare
- relaii generate de constituirea i
repartizarea fondurilor la dispoziia
agenilor economici

Fig. 1.4 Sistemul financiar

n sistemul financiar public exist relaii financiare legate


n mare parte de sectorul public al economiei, deoarece prin
intermediul acestuia, statul influeneaz direct viaa social-
economic. Dimesiunile i eficiena interveniei statului depind
de ponderea sectorului public, de dimensiunile pieei de stat, care
difer de la ar la ar; de exemplu, n state ca Elveia, SUA,
Japonia, Suedia i Danemarca, sectorul public ocup un loc
modest n economie, n timp ce n state ca Frana, Italia,
Germania i Marea Britanie, ponderea sectorului public este mai
important. n Romnia, ca urmare a desfaurrii procesului de
privatizare, ponderea sectorului public este n scdere.
Componentele structurale ale sistemului financiar public
din Romnia se individualizeaz n funcie de participanii la
16
procesul de repartizare a resurselor bneti i de formare a
fondurilor financiare publice, de metodele folosite la crearea i
repartizarea fondurilor respective, de locul de constituire i
destinaia fondurilor, alctuind astfel, categorii distincte de relaii
financiare, care n acelai timp se leag ntre ele, se
intercondiioneaz, formnd un sistem unitar de relaii financiare.
Prghiile economico-financiare constituie instrumente cu
ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului
economic al unei colectiviti determinate (ramura sau subramura
economic, grup socio-profesional, zona geografic etc.) sau al
membrilor acesteia luai n mod individual (productori,
consumatori, salariai, locuitori ai unei anumite zone geografice)
pentru realizarea unui anumit obiectiv.
Prghiile economico-financiare:
- reprezint categorii valorice folosite n procesul de
constituire i repartizare a fondurilor de resurse financiare
care:
a) ndeplinesc funcii economice;
b) se angreneaz organic n mecanismul de funcionare
a economiei;
c) contribuie la soluionarea pe baze economice a
diferitelor probleme, n condiii mai bune dect s-ar
putea face prin metode administrative.
- ele sunt:
- impozite;
- taxe;
- mprumuturi;
- subvenii;
- majorri, penaliti .a.

Aciunea prghiilor economico-financiare, const nu


numai n trezirea interesului economic al participanilor la
procesele economice n realizarea anumitor obiective dar i n
sancionarea material a acestora, n cazul nerespectrii unor
obligaii legale sau contractuale.
17
n schimb, dac valorificarea interesului economic
provocat de aciunea unei prghii economico-financiare conduce
la realizarea unor avantaje suplimentare materiale, sanciunea
economic determin o anumit diminuare a avantajelor la care
ar fi avut dreptul n cazul n care nu s-ar fi produs fenomenul
generator de sanciuni.
Folosirea prghiilor economico-financiare nu exclude
necesitatea utilizrii, n completare, a unor metode
administrative.
Perfecionarea prghiilor economico-financiare, nu
presupune renunarea la folosirea anumitor msuri de natur
administrativ n conducerea economiei, ci o mbinare judicioas
a metodelor economice cu cele administrative, care se
completeaz reciproc.

1.3 . POLITICA FINANCIAR

Politica financiar reprezint activitatea desfurat de


autoritile publice n domeniul economic, social i n alte
domenii pentru a pune n practic programul de guvernare.
Politica financiar actioneaz n sfera repartiiei, asupra
relaiilor ce iau natere n procesul de formare i de dirijare a
fondurilor publice de resurse financiare n vederea satisfacerii
nevoilor sociale.
Ca parte integrant a politicii generale a statului, politica
financiar este chemat s contribuie la creterea potenialului
economic al rii i, pe aceast baz, la satisfacerea ct mai
deplin a nevoilor sociale ale populaiei.
Pentru ndeplinirea n condiii ct mai bune a rolului ce
revine finanelor publice, politica financiar a statului trebuie
adoptat la cerinele fiecrei etape istoricete determinate.
Politica financiar difer n funcie de interesele
categoriilor sau grupurilor sociale pe care le exprim partidul
(partidele) aflate la putere i de condiiile interne i internaionale
specifice fiecrei perioade.
18
Politica financiar difer i de la o ar la alta n funcie de
potenialul economic, de gradul de dezvoltare economic,
de resursele naturale de care dispune, de ornduirea social, de
metoda de conducere a economiei i de ali factori.
Metodele i mijloacele concrete privind procurarea i
dirijarea resurselor financiare precum i instrumentele, instituiile
i reglementrile financiare utilizate de stat pentru influenarea
proceselor economice i a relaiilor sociale constituie
componente ale politicii financiare.
Repartizarea din produsul intern brut a unei importante
pri, prin intermediul finanelor publice, creeaz efecte utile att
pentru societate, dar i pentru unele grupuri sociale sau pentru
anumite persoane luate individual. De aceea, intervenia statului
n economie, cu ajutorul finanelor, nu are un caracter neutru, ci
ndeplinete un rol activ.
ns, redistribuirea de finane are un impact favorabil
asupra economiei numai n msura n care aciunile publice se
fac cu luarea n considerare a prioritilor din fiecare etap
determinat, asigur efecte economice, sociale sau de alt natur
corespunzator efortului financiar cerut de realizarea lor, mbin
armonios avantaje imediate (raionalizate pe termen scurt) cu
cele de perspectiv (raionalizate pe termen mijlociu i lung).
Dar, efectele utile ale aciunilor sociale, economice i de
alt natur, finanate din fondurile publice nu sunt direct
proporionale cu efortul reclamat de acestea.
Mai mult, deciziile luate de autoritile publice cu privire
la volumul i structura bunurilor sociale (colective) oferite
membrilor societii i agenilor economici nu sunt ntotdeauna
cele mai pertinente. De altfel, acest lucru se explic prin
necunoaterea dimensiunii reale a nevoilor sociale a acestora dar
i prin contradiciile existente ntre interesele participanilor la
formarea fondurilor publice, de a ceda o parte ct mai mic din
puterea lor de cumprare i cele ale beneficiarilor acestor
fonduri, de a primi prestaii n natur (bunuri publice) sau
transferuri n bani.

19
ntruct n economia de pia nu exist o concuren
perfect, nici deciziile luate de agenii economici, n calitate de
productori autonomi, nu asigur dimensionarea corect a
produciei de bunuri private (ofert) n raport cu necesarul pentru
consum (cererea) de asemenea produse.
n scopul influenrii proceselor economice, al corectrii
ciclului economic, al nlturrii dezechilibrelor economice,
autoritile publice folosesc instrumente financiare.
Redistribuirea unei pri din produsul intern brut se
realizeaz nu prin msuri birocratice, ci prin prghii financiare,
folosindu-se fie mijloace specifice ale politicii de impunere, fie
mijloace care au la baz tehnica cheltuielilor bugetare.
Prin urmare, cnd analizm rolul finanelor publice trebuie
s avem n vedere:
- satisfacerea unor nevoi de ordin social i nevoi
intermediare;
- modificarea raporturilor sociale;
- asigurarea efectelor economico-sociale, corespunztor
efortului financiar necesar realizrii lor;
- asigurarea redistribuirii veniturilor i averii n rndurile
populaiei, ntreprinztorilor, prin intermediul impozitelor i
taxelor;
- realizarea n mod judicios, privind repartizarea unor pri
din PIB, n mod corect;
- realizarea unei dezvoltri economico-sociale a rii ntr-
un cadru echilibrat;
- realizarea unor aciuni, activiti cu caracter economic;
- asigurarea bunei funcionri a instituiilor statului;
- dezvoltarea relaiilor internaionale.
Aadar, finanele publice sunt utilizate n scopul realizrii
unei dezvoltri economice i sociale a rii pe ct posibil ntr-un
cadru echilibrat.
Domeniile de manifestare a politicii financiare a statului
sunt:
- domeniul cheltuielilor publice;
- domeniul resurselor financiare publice;
20
- domeniul creditului bancar;
- domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere
civil.

Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor


publice sunt:
a) dimensionarea mrimii optime a cheltuielilor publice;
b) stabilirea destinaiei optime a cheltuielilor publice;
c) stabilirea structurii optime a cheltuielilor publice;
d) utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim
eficien i creterea sistematic a eficienei
cheltuielilor publice;
e) stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice prin
metode de finanare i gestionare ori prin alte
instrumente specifice.

Obiectivele politicii financiare n domeniul resurselor


publice sunt:
a) stabilirea volumului resurselor financiare publice;
b) proveniena resurselor financiare publice: satisfacerea
nevoilor sociale trebuie s se bazeze n primul rnd pe
resurse financiare interne i n subsidiar pe resurse
financiare externe;
c) numrul i tipul modalitilor de prelevare a resurselor
financiare la fondurile publice;
d) folosirea resurselor financiare publice, i n special,
impozitele i taxele, ca instrumente de influenare a
proceselor economico-sociale.

Aceste domenii sunt strns legate ntre ele, se ntreptrund


i se completeaz reciproc.
Limitat la finanele publice, politica financiar are neles
restrns, se interfereaz cu politica monetar, cu politica de
credite i cu cea de asigurri.

21
Totodat, n politica financiar nu se poate face abstracie
de existena finanelor private, alturi de cele publice, de
complementaritatea dintre sectoarele public i privat, dintre stat
i ntreprindere i bnci.

mrimea absolut i relativ


(% din PIB)
domeniul destinaia lor conform cu
cheltuielilor publice nevoile sociale prioritare
utilizarea eficient
stimularea beneficiarilor
POLITICA cheltuielilor publice
FINANCIAR

volumul absolut i relativ


(% din PIB)
domeniul
proveniena - resurse
veniturilor publice interne, resurse externe
metodele de prelevare:
impozite directe, indirecte,
taxe, contribuii
obiectivele urmrite n
prelevarea veniturilor publice

Fig. 1.5 Politica financiar

1.4 . TESTE GRIL

1. Relaiile financiare (finanele) nu pot fi definite


astfel:
a) relaii economice exprimate valoric care apar n
procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea
nevoilor colective ale societii;
b) totalitatea relaiilor bneti din societate;

22
c) transferuri de valoare, n form bneasc cu
caracter rambursabil sau fr contraprestaie
direct;
d) o parte a relaiilor bneti din societate;
e) transfer de putere de cumprare, de la persoane
fizice i juridice ctre stat i invers.

2. Care din afirmaiile de mai jos nu sunt corecte :


a) funcia de repartiie i funcia de control a
finanelor acioneaz concomitent;
b) controlul financiar constituie o manifestare a
funciei de control a finanelor;
c) prin funcia de repartiie a finanelor se
acioneaz n domeniul stabilizrii activitii
economice, atenurii dezechilibrelor, favorizrii
dezvoltrii economice;
d) atribuii de control n domeniul finanelor
au numai organele specializate de control;
e) aciunea de repartiie a finanelor presupune
parcurgerea a dou etape.

3. Dintre urmtoarele caracteristici una nu corespunde


finanelor clasice:
a) existena echilibrului bugetar ca regul de
baz a finanelor publice;
b) o diversificare larg a resurselor financiare
publice;
c) un caracter constant, limitat al cheltuielilor
publice;
d) caracter neutru al finanelor publice;
e) resursele financiare provin, n majoritate, din
impozite.

23
4. Sistemul financiar public cuprinde urmtoarele
componente:
1) relaii economice bneti care se reflect n
bugetul de stat; 2) relaii economice bneti care se
reflect n bugetele locale; 3) relaii economice
bneti care se reflect n bugetele asigurrilor
sociale; 4) relaii de asigurri i reasigurri de
bunuri, persoane i rspundere civil; 5) relaii de
credit bancar; 6) relaii economice bneti de
constituire a fondurilor la dispoziia agenilor
economici; 7) relaii economice bneti care se
reflect n fondurile speciale extrabugetare; 8) relaii
economice bneti care se reflect n bugetul
asigurrilor sociale de sntate.
a) 1,2,5,6; b) 1,2,5,6,7; c) 1,2,3,7,8;
d) 3,4,5,7,8; e) 1,3,4,5,7.

5. Politica financiar n domeniul cheltuielilor publice


nu este direcionat pentru:
a) stabilirea i urmrirea eficienei cheltuielilor
publice;
b) dimensionarea cheltuielilor publice;
c) stabilirea destinaiei cheltuielilor publice
conform cu prioritile fiecrei etape;
d) stabilirea de modaliti (canale) de
prelevare a resurselor financiare la dispoziia
statului;
e) stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice
prin metode de finanare i gestionare.
1
6. Fac parte din categoria prghiilor economico-
finaciare utilizate de stat:
1) subveniile; 2) impozite pe venitul persoanelor
fizice; 3) perceperea de majorri de ntrziere n
cazul nerespectrii termenelor de plat; 4)
mprumuturi de stat; 5) credite bancare; 6)
24
pensiile de asigurri sociale; 7) pensiile alimentare;
8) dividendele; 9) emisiunea monetar; 10)
cheltuielile bugetare pentru nvmnt.
a) 1,2,3,5,7,8,9; b) 1,2,3,4,5,6,10; c) 2,3,5,6,7,8,10;
d) 4,5,6,7,9,10; e) 1,3,7,8,9,10.

7. Care dintre economitii enumerai mai jos au


prezentat astfel rolul de prghie financiar a
impozitului: n neocapitalismul modern, impozitul
capt o semnificaie mai larg: el nceteaz de a
mai constitui gruntele de nisip care jeneaz
angrenajele pentru a deveni unul din regulatoarele i
motoarele mainii. Prelevrile fiscale asupra
preurilor i veniturilor nu au numai scopul de a
acoperi cheltuielile aparatului de stat ci i de a
asigura o anumit corectare i o anumit orientare a
mecanismelor pieei:
a) Gabriel Ardant;
b) Milton Friedman;
c) Maurice Duverger;
d) Paul Samuelson;
e) Adam Smith.

8. Care din afirmaiile privind rolul finanelor publice


n economia de pia nu este adevrat:
a) finanele publice sunt utilizate n scopul
realizrii unei dezvoltri economice i sociale a
rii, pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat;
b) intervenia statului n economie cu ajutorul
finanelor publice are un caracter neutru,
deoarece nu produce nici o modificare a
raporturilor sociale, nu influeneaz procesul
reproduciei sociale, nivelul de trai al populaiei;
c) impactul finanelor publice asupra economiei
se manifest att prin utilitile publice oferite
25
membrilor societii, ct i sub forma redistribuirii
veniturilor i averii;
d) intervenia statului n economie este de tip
alocativ, de redistribuire a venitului i averii i de
realizare a unor reglementri indispensabile bunei
funcionri a economiei;
e) intervenia statului n economie, prin finanele
publice, are un rol activ i un impact favorabil
asigurnd producerea de efecte economice, sociale
i de alt natur.

9. Prin finanele publice statul pune la dispoziia


membrilor societii o gam variat de utiliti
publice care au urmtoarele caracteristici:
1. presupun nfptuirea unui amplu proces de
redistribuire a veniturilor i averii persoanelor
fizice i a resurselor financiare ale agenilor
economici;
2. ele se realizeaz prin intermdiul unor aciuni
cu caracter economic i social dar nu i prin aciuni
de meninere a ordinii interne, a aprrii naionale,
a dezvoltrii relaiilor internaionale;
3. utilitile publice sunt produse de sectorul
public i costul lor este acoperit din fondurile de
resurse financiare publice;
4. utilitile publice sunt produse de sectorul
public i costul lor este recuperat prin preuri sau
tarife pltite de fiecare beneficiar n parte;
5. prin utilitile publice se satisfac necesiti cu
caracter colectiv pentru toi indivizii i necesiti
cvasipublice (n care caz, beneficiarii sunt alei
dup anumite criterii);
6. utilitile publice se folosesc n comun, sunt
indivizibile i nu sunt concureniale.
a) 1,4,5,6; b) 1,3,5,6; c) 3,4,5; d) 1,2,5,6; e) 2,4,6.

26
10. Finanele nu se caracterizeaz prin:
a) sunt relaii economice exprimate n form
bneasc;
b)reprezint schimburi de valori echivalente;
c) satisfac necesiti cu caracter colectiv;
d)reprezint transfer de valoare cu caracter
nerambursabil;
e) sunt o parte a relaiilor bneti din societate.

11. Prghiile economico-financiare nu au drept


caracteristici urmtoarele:
a) contribuie la soluionarea pe baze economice a
unor probleme n condiii mai bune dect s-ar
rezolva prin aceste metode administrative;
b) reprezint simple canale colectoare pentru
alimentarea fondurilor de resurse financiare;
c) trezesc interesul economic al participanilor la
procesele economice prin care se realizeaz
anumite obiective dar i sancioneaz material n
cazul nerespectrii unor obligaii legale sau
contractuale;
d) reprezint categorii valorice folosite n procesul de
constituire i repartizare a fondurilor de resurse
financiare i ndeplinesc anumite funcii economice
i sociale;
e) reprezint instrumente cu ajutorul crora statul
stimuleaz interesul economic al unor indivizi sau
ageni economici pentru realizarea unui anumit
obiectiv.

12. n cadrul componentelor mecanismului de conducere


a economiei naionale exist i o multitudine de
instrumente financiare. Care sunt acestea?
1) metode i tehnici de prelevare a resurselor
bneti la fonduri publice;
27
2) bugete de stat, bugete locale, prognoze i
previziuni financiare care ofer informaiile
necesare organelor componente pentru luarea
deciziilor;
3) metode i instrumente de conducere a
economiei;
4) sisteme de retribuire a muncii;
5) metode de dirijare a fondurilor publice de
resurse financiare ctre diveri beneficiari;
6) sisteme de impunere care urmresc
ncurajarea ntreprinderilor, protejarea investitorilor
prin acordarea de faciliti fiscale.
a) 1,2,3,6; b) 1,2,4,5; c) 1,2,5,6;
d) 3,4,5,6; e) 1,2,3,5.

13. Care dintre urmtoarele caracteristici ale finanelor


publice nu sunt valabile pentru conceptele clasice:
a) impozitele constituie un
ru necesar i ele reprezint principala form a
resurselor financiare;
b) cheltuielile publice trebuie
s fie reduse i doar s acopere costul serviciilor
publice strict necesare societii i pe care piaa nu
le poate furniza;
c) impozitul cel mai bun este
cel care reclam cel mai mic efort din partea
contribuabilului, ine seama de posibilitile
acestuia, este dinainte cunoscut i nu stabilit n
mod arbitrar;
d) cheltuielile publice pot fi
mai mari dect resursele financiare publice
pentru a acoperi toate necesitile membrilor
comunitii;
e) apelul la mprumuturi de
stat este nedorit, pentru c, conduce la o povar
pentru generaiile viitoare.
28
14. Despre coninutul economic al finanelor nu se poate
afirma:
a) finanele reprezint
doar o parte a relaiilor bneti;
b) finanele publice
sunt legate de constituirea i repartizarea fondului
de resurse financiare la dispoziia autoritilor
publice;
c) finanele exprim
un transfer de valoare n form bneasc fr
contraprestaie direct sau cu titlu rambursabil
efectuat pentru satisfacerea unor nevoi colective;
d) finanele
reprezint totalitatea relaiilor bneti;
e) finanele sunt relaii
economice exprimate valoric care apar n procesul
repartiiei produsului intern brut n legtur cu
satisfacerea nevoilor colective ale societii.
15. Care afirmaie nu este corect:
a) prin funcia de
repartiie a finanelor publice se realizeaz o
redistribuire n plan teritorial a resurselor financiare
publice;
b) la formarea
fondurilor financiare publice particip:
ntreprinderi, indiferent de forma de proprietate,
instituii publice i persoane fizice;
c) funcia de repartiie
se desfoar n dou faze distincte, dar legate
organic ntre ele;
d) prin funcia de
repartiie a finanelor publice se realizeaz o larg
redistribuire a veniturilor ntre membrii societii;

29
e) funcia de
repartiie se realizeaz n trei faze distincte i
anume: constituirea fondurilor, distribuirea
acestora i controlul utilizrii fondurilor
financiare.

1.5 . CUVINTE I RELAII CHEIE


relaii financiare sau structura finanelor;
finane;
mecanism financiar;
finane publice;
componentele
nevoi individuale; mecanismului financiar;

nevoi sociale; sistem financiar;

nevoi sociale; sistemul fondurilor de
resurse financiare;
utiliti publice;
politica financiar;
bunuri publice;
componentele politicii
bunuri private; financiare;

funcia de repartiie; dimensiunea cheltuielilor
publice;
funcia de control;
dimensionarea resurselor
clreul liber (free financiare publice.
rider);

1.6 . NTREBRI RECAPITULATIVE


30
1. Prezentai concepiile despre finanele publice.
2. Ce reprezint bunurile publice?
3. Explicai raportul ntre sfera finanelor i sfera relaiilor
bneti.
4. Ce reprezint finanele privite n sens larg? Dar n sens
restrns?
5. n ce const funcia de control a finanelor publice?
6. Ce reprezint mecanismul financiar?
7. Care sunt domeniile de manifestare ale politicii
financiare a statului?
8. n ce const politica financiar n domeniul resurselor
financiare publice?
9. Ce instituii au atribuii n domeniul finanelor publice?
10.Care sunt componentele sistemului financiar?

31
Capitolul II
SISTEMUL CHELTUIELILOR
PUBLICE

2.1. CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE

Cheltuielile publice, reprezint practic, relaii de


repartizare a fondurilor financiare ctre instituii publice,
populaie i ageni economici.
Cheltuielile publice se caracterizeaz n diferite pli pe
care statul le efectueaz din resurse mobilizate pentru cumprri
de bunuri, executri de lucrri i prestri de servicii necesare
pentru ndeplinirea diverselor obiective ale statului.
Totodat, ele sunt un instrument de alocare a resurselor
financiare i n acelai timp i un instrument de intervenie n
activitatea economic i social.
n acest context, cheltuielile publice exprim relaii
economico-sociale n forma bneasc, relaii care se manifest
ntre stat, pe de o parte i persoane fizice i juridice, pe de alt
parte cu ocazia repatizrii i utilizrii resurselor financiare ale
statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.
Cheltuielile publice formeaz un sistem, cu diferite
componente interdependente.
Sistemul cheltuielilor publice cuprinde:
- cheltuieli ale administratiei publice centrale efectuate
prin: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri
speciale;
- cheltuieli ale administraiei publice locale efectuate prin
bugetele locale;
- cheltuieli extrabugetare;
- cheltuieli efectuate din credite externe;
- cheltuieli efectuate din fonduri externe nerambursabile.

32
Primele dou componente constituie cheltuielile bugetare
care se caracterizeaz prin:
- caracter nerambursabil;
- efectuarea lor se realizeaz cu ndeplinirea condiiilor
legale;
- sunt influenate de condiii economice, politice, istorice;
- finanarea lor se realizeaz n raport cu gradul de
subordonare al beneficiarului;
- presupune exercitarea permanenet a unui riguros control
preventiv;
- manifest tendine de cretere datorit unor factori
demografici, economici, sociali, financiari.

Cheltuielile publice pot fi:


- neconsolidate, compuse din suma cheltuielilor din toate
componentele sistemului cheltuielilor publice;
- consolidate, calculate ca suma a tuturor componentelor
din care se scad transferurile de resurse financiare ntre diferitele
categorii de bugete.

2.2. CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE

n literatura i practica financiar, exist mai multe criterii


de clasificare a cheltuielilor publice i anume: clasificarea
administrativ, economic, functional, financiar, n funcie de
rolul lor n procesul produciei sociale, dup coninutul de
consum de produs intern brut sau avans de produs intern brut,
clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU.
Clasificarea administrativ, are la baz criteriul
instituiilor prin care se efectueaz cheltuielile publice: ministere,
uniti administrativ-teritoriale etc.
Dar acest criteriu are un dezavantaj esenial prin faptul c,
un minister, jude sau ora reunete cheltuieli cu destinaii
variate, iar structura ministerelor i subordonarea instituiilor

33
publice se modific periodic, ceea ce nu permite comparabilitatea
cheltuielilor publice n timp.

Clasificarea economic a cheltuielilor publice are n


vedere influena pe care o exercit asupra economiei, diferitele
categorii de cheltuieli i distingem:
a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind:
cheltuieli de personal, cheltuieli materiale destinate achiziionrii
de bunuri i servicii, cheltuieli cu subvenii, transferuri i altele.
Sunt cheltuieli care reprezint un consum definitiv de produs
intern brut i trebuie s se rennoiasc anual.
De aceea, n cea mai mare parte a lor cheltuielile publice
sunt cheltuieli curente.

b) cheltuielile de capital (de investiii) cuprind sumele


alocate din buget pentru construirea de coli, spitale,
modernizri, informatizare.
Clasificarea economic este folosit n toate rile.

Clasificarea funcional
Aceast clasificare folosete drept criteriu, domeniile,
ramurile, sectoarele de activitate, spre care sunt ndreptate
resursele financiare publice. Ele reflect obiectivele politicii
bugetare ale statului i se refer la: aprarea naional, ordine
public i siguran naional, educaie, sntate, cultur,
securitate social i bunstare, aciuni economice, protecia
mediului, cercetare tiinific, pli de dobnzi etc.

Clasificarea financiar
Potrivit acestei clasificri cheltuielile publice se grupeaz
n: cheltuieli definitive (cele care dein ponderea cea mai mare n
totalul cheltuielilor publice, deoarece se repet n fiecare
exerciiu financiar); cheltuieli temporare (sunt evideniate n
conturile speciale ale trezoreriei i sunt denumite operaiuni de
trezorerie, de exemplu rambursarea mprumuturilor); cheltuieli
virtuale (se mai numesc i cheltuieli posibile, sunt cheltuieli pe
34
care se angajeaz s le efectueze n anumite condiii, de exemplu,
garantarea de ctre stat a unor credite externe).

Clasificarea dup rolul lor n procesul reproduciei


sociale
Aceast clasificare mparte cheltuielile n: reale (negative)
care cuprind: cheltuieli cu ntreinerea aparatului de stat,
ntreinerea i dotarea armatei etc. Ele reprezint un consum
definitiv de produs intern brut; economice (pozitive) care se
refer la: investiiile efectuate de stat productive sau
neproductive, modernizri etc.
Cheltuieli economice au ca efect crearea de valoare
adaugat i reprezint o avansare de produs intern brut.

Clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU


La baza acestei clasificri stau dou criterii principale:
clasificaia funcional i clasificaia economic.
Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde
cheltuielile pentru: servicii publice generale, aparare, ordine
intern i securitate civil, educaie, sntate, securitate social,
locuine i servicii comunale, recreere, cultur i religie, aciuni
economice, alte aciuni.
Clasificaia economic a cheltuielilor publice cuprinde
cheltuieli care reprezint consum final, grupate astfel: bunuri i
servicii, dobnzi aferente datoriei publice, subvenii de
exploatare i alte transferuri curente, formarea brut de capital
(investiii brute i creterea stocurilor materiale).
n Romnia, n legea bugetului de stat, cheltuielile sunt
grupate n funcie de patru tipuri de clasificare: clasificarea
economic, clasificarea funcional, clasificarea administrativ,
clasificarea pe surse de finanare.
ncepnd cu 1 ianuarie 2006, clasificaia bugetar a
cheltuielilor publice n Romnia, se prezint astfel:
- clasificaia economic (vezi tabelul 2.1);
- clasificaia funcional (vezi tabelul 2.2).

35
Tabel 2.1.
Principalele titluri de cheltuieli prevzute n clasificaia
economic

Cod/Titlu Denumirea indicatorilor


A. CHELTUIELI CURENTE (Cod 01)
10 Titlu I cheltuieli de personal
20 Titlu II bunuri i servicii
30 Titlu III dobnzi
40 Titlu IV subvenii
50 Titlu V fonduri de rezerv
51 Titlu VI transferuri ntre uniti ale administraiei publice
55 Titlu VII alte transferuri
57 Titlu VIII asisten social
59 Titlu IX alte cheltuieli
B. CHELTUIELI DE CAPITAL (Cod
70)
71 Titlu X active nefinanciare
72 Titlu XI active financiare
75 Titlu XII Fondul Naional de Dezvoltare
C. OPERAIUNI FINANCIARE (Cod
79)
80 Titlu XIII mprumuturi
81 Titlu XIV rambursri de credite
D. REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT
(Cod 89)
90 Titlu XV rezerve, excedente/deficit
Sursa : I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007,
p.136

Tabel 2.2.
Principalele capitole ale cheltuielilor publice prevzute
n clasificaia funcional

Cod/Titlu Denumirea indicatorilor


PARTEA I SERVICII PUBLICE GENERALE (Cod 50)
51 Autoriti publice aciuni externe
53 Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare
54 Alte servicii publice generale

36
55 Dobnzi
56 Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale
administraiei
PARTEA a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN
NAIONAL (Cod 59)
60 Aprare
61 Ordine public i siguran naional
PARTEA a III-a CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE (Cod 64)
65 nvmnt
66 Sntate
67 Cultur, recreere i religie
68 Asigurri i asisten social
PARTEA a IV-a SERVICII DE DEZVOLTARE PUBLIC,
LOCUINE, MEDIU I APE (Cod 69)
70 Locuine, servicii i dezvoltare public
74 Protecia mediului
PARTEA a V-a ACIUNI ECONOMICE (Cod 79)
80 Aciuni generale economice, comerciale i de munc
81 Combustibili i energie
82 Industria extractiv, prelucrare i construcii
83 Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
84 Transporturi
85 Comunicaii
86 Cercetare i dezvoltare n domeniul economic
87 Alte aciuni economice
PARTEA a VI-a REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT (Cod 96)
97 Rezerve
98 Excendent
99 Deficit
Sursa : I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP,
Bucureti, 2007, p.137

nscrierea cheltuielilor publice n buget se efectueaz


potrivit principiului cheltuielile sunt limite maxime, iar nivelul
cheltuielilor aprobate de Parlament, ca limit maxim, poart
denumirea de credite bugetare.

37
2.3. NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA
CHELTUIELILOR PUBLICE

2.3.1. Nivelul cheltuielilor publice


O analiz atent a cheltuielilor publice contribuie la
caracterizarea politicii financiare i bugetare a fiecrui stat n
diferite perioade de timp.
Nivelul cheltuielilor publice se poate exprima prin
intermediul urmtorilor indicatori:
a) volumul cheltuielilor publice anuale n moned
naional, se poate exprima n preuri curente ale anului respectiv
sau n preuri constante, folosind indicele PIB deflator1 sau
indicele preturilor de consum.
b) ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut
este indicatorul care ajut la caracterizarea nivelului cheltuielilor
publice n fiecare stat ntr-o perioad de timp i se exprim cu
ajutorul relaiei:
Ch publ totale
* 100
PIB

c) cheltuielile publice medii pe locuitor exprimate n dolari


SUA (pentru comparabilitate internaional) sau euro (pentru
comparabilitate european), se calculeaz pe baza relaiei:

Ch publ totale
nr . populatie * curs schimb u.m. nationale / dolari SUA

2.3.2. Structura cheltuielilor publice

1
Transformarea valorilor din preturi curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul
indicelui PIB deflator, care msoar modificarea nivelului general al preurilor n anul
considerat 0 sau 1, fa de anul de baz.
38
Din punct de vedere al structurii cheltuielilor publice se
pot calcula att indicatori ai structurii economice (reflect
ponderea cheltuielilor curente i a cheltuielilor publice), ct i
indicatori ai structurii funcionale (reprezint ponderea fiecrei
categorii de cheltuieli din punct de vedere al structurii
functionale).
a) Indicatorii structurii economice se calculeaz cu ajutorul
relaiilor:
Ch curente
* 100
Ch publ totale
Ch de capital
* 100
Ch publ totale

b) Indicatorii structurii funcionale se pot calcula astfel (de


exemplu):
Ch pt aparare
* 100
Ch publ totale
Ch pt educatie
* 100
Ch publ totale
Ch cu actiuni economice
* 100
Ch publ totale

Cu ajutorul ponderilor diferitelor categorii de cheltuieli


publice, n totalul cheltuielilor publice se poate stabili n ce
proporie au fost orientate resursele financiare ale statului spre
anumite obiective : sociale, administrative, militare, economice.
De asemenea, determinarea structurii cheltuielilor publice
servete la urmrirea n dinamic a modificrii opiunilor
bugetare sau extrabugetare ale statelor.
Mai mult, pe seama structurii cheltuielilor, se pot efectua
comparaii ntre statele cu niveluri diferite de dezvoltare.

2.3.3. Dinamica cheltuielilor publice


Dinamica cheltuielilor publice poate fi exprimat cu
ajutorul anumitor indicatori care reflect modificrile care
intervin ntr-o anumit perioad de timp.
Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt:
39
a) creterea absolut a cheltuielilor publice (arat cu ct au
crescut cheltuielile publice de la o perioad la alta n mrime
absolut).
Creterea absolut se calculeaz (n perioada 01) att n preuri
curente (nominale):
Ch publ 1 Ch publ 0

ct i n preuri constante (reale):


Ch publ 1 Ch publ 0

I1 I0
unde :
I0 si I1 = indicii de cretere a preurilor din perioada respectiv

b) creterea relativ a cheltuielilor publice (arat nivelul


creterii cheltuielilor publice n mrimi relative de la o perioad
la alta (%).
Exist doi indicatori ai creterii relative:
Indicele creterii relative
- n preuri curente (nominale):
Ch publ 1
* 100 100
Ch publ 0

- n preuri constante (reale):


Ch publ 1
I1
* 100 100
Ch publ 0
I0

Creterea n mrime relativ:


- n preuri curente (nominale):
Ch publ 1 Ch publ 0
*100
Ch publ 0

40
- n preuri constante (reale):
Ch publ 1 Ch publ 0

I1 I0
* 100
Ch publ 0
I0

Pentru o perioad considerat, mai pot fi calculai


urmtorii indicatori:
- modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul
intern brut;
- modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe
locuitor;
- modificarea structurii cheltuielilor publice (att a
structurii economice ct i funcionale);
- indicatorul privind corespondena dintre creterea
cheltuielilor publice i creterea produsului intern brut (K)

Ch publ1
Ch publ 0
k=
PIB1
PIB0

- elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern


brut.
Ch publ1 Ch publ 0
Ch publ 0
ecp =
PIB1 PIB0
PIB0

Cnd ecp>1, aceasta exprim tendina de utilizare ntr-o mai


mare masur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice
(cheltuielile publice sunt elastice fa de creterea PIB).

41
Cnd epc<1, aceasta exprim tendina de reducere a
cheltuielilor publice n PIB (cheltuielile publice sunt inelastice
fa de creterea PIB).

2.4. APLICAII REZOLVATE

Aplicaia 1
Se cunosc urmtoarele date referitoare la Luxemburg:

INDICATORI 2000 2002


Cheltuieli publice totale (mil. euro, preuri 7871 9419
curente)
Indicele preurilor de consum (1995=100) 104,8 111,0
Cursul de schimb (euro/$) 0,99 1,13
Produsul Intern Brut (mil. euro, preuri 18.400 21.200
curente)
Populaia (mil. locuitori) 0,430 0,437

Pe baza acestor date s se calculeze:


a) creterea absolut n
preuri nominale i reale;
b) creterea relativ n
preuri nominale i reale;
c) ponderea cheltuielilor
publice n PIB;
d) cheltuiala public medie
pe locuitor n dolari SUA;
e) indicatorul privind
corespondena dintre creterea cheltuielilor publice
totale i creterea PIB;
f) elasticitatea cheltuielilor
publice totale fa de PIB.

Rezolvare:
a) creterea absolut n:
42
- preuri nominale:
Ch publ 1 Ch publ 0 = 9.419 7.871 = 1.548 mil
euro
- preuri reale:
Ch publ 1 Ch publ 0 9.419 7.871
= =985,09 mil
I1 I0 1,11 1,048
euro
b) creterea relativ:
indicele creterii relative:
- preuri nominale:
Ch publ 1 9.419
* 100 100 = * 100 100 = 19,66 %
Ch publ 0 7.871

- preuri reale:
Ch publ1 9.419
I1 111,0
*100 100 = * 100 100 = 12,98%
Ch publ0 7.871
I0 104,8
sau

creterea n mrime relativ


- preturi nominale:
Ch publ 1 Ch publ 0 9.419 7.871
* 100 = * 100 = 19,66 %
Ch publ 0 7.871

- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ 0 9.419 7.871

I1 I0 111 104,8
* 100 = = 12,98%
Ch publ 0 7.871
I0 104,8

c) ponderea cheltuielilor publice n PIB


Ch publ 0 7.871
2000: * 100 = * 100 = 42,77%
PIB 0 18.400

43
Ch publ 1 9.419
2002: * 100 = * 100 = 44,42%
PIB1 21 .200

d) cheltuiala public medie pe locuitor:

Ch publ 7.871
2000: Populatie * Curs de schimb = 0,430 * 0,99 = 18 .489 $ / loc
0

0 0

Ch publ 9.419
2002: Populatie * Curs de schimb = 0,437 * 1,13 = 19 .074 $ / loc
1

1 1

e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor


publice totale i creterea PIB:
Ch publ1 9.419
Ch publ 0
K= = 7.871 = 1,03
PIB1 21.200
PIB0 18.400

f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB:

Ch publ 1 Ch publ 0 Ch publ 0 9.419 7.871 7.871


ecp = = = 1,27
PIB1 PIB 0 PIB 0 21 .200 18 .400 18.400

Cnd ecp>1 cheltuielile publice sunt elastice fa de


PIB; exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare msur a PIB
pentru finanarea cheltuielilor publice.

Aplicaia 2
S se calculeze creterea absolut i relativ n preuri
curente (nominale) i constante (reale) ponderea lor n PIB i
cheltuiala public medie pe locuitor n dolari SUA n perioada
2000-2002 pentru Ungaria cunoscnd datele:
INDICATORI 2000 2002
Cheltuieli publice totale (mld. forini,
preuri curente) 5.887, 7.988,1
44
Indicele preurilor de consum (1995=100) 9 219,8
Cursul de schimb (forini/$ SUA) 183,5 279,03
PIB (mld. forini, preuri curente) 252,52 14.876
Populaia (mil. locuitori) 11.393 9,92
10,07

Rezolvare:
1. creterea absolut:
preuri nominale: 7988 ,1 5887 ,9 = 2100 ,2 mld. forini
7988 ,1 5887 ,9
preuri reale: * 100 * 100 = 425 ,59 mld.
219 ,8 183 ,5
Forini

2. creterea relativ:
indicele creterii relative:
7988 ,1
preuri nominale: * 100 100 = 35 ,66 %
5887 ,9
7988 ,1
219 ,8
preuri reale: * 100 100 = 13,27 %
5887 ,9
183 ,5
sau
creterea n mrime relativ:
7988 ,1 5887 ,9
preuri nominale: * 100 = 35 ,66 %
5887 ,9
7988 ,1 5887 ,9

219 ,8 183 ,5
preuri reale: * 100 = 13 ,27 %
5887 ,9
183 ,5

3. ponderea cheltuielilor publice n PIB:


5.887 ,9
2000: * 100 = 51,67 %
11 .393

45
7.988 ,1
2002: * 100 = 53,69 %
14 .876

4. cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA:


5887 ,9
2000: =1.698 $ / locuitor
10 ,07 * 252 ,52

7988 ,1
2002: = 2.885 $ / locuitor
9,92 * 279 ,03

Aplicaia 3
II. S se calculeze structura economic a cheltuielilor
publice ale Romniei i s se evidenieze mutaiile produse n
perioada 2001-2003 cunoscnd urmtoarele date:

2001 2003
INDICATORI Sum Sum +%
absolut % absolut %
Total cheltuieli
publice, din care: 194.398, 100 291.045, 100 -
2 1
A. Cheltuieli curente 166.832, 85,82 231.656, 79,6 -6,22
1 9 0
a) cumprri de
bunuri si servicii 46.202,3 27,7 81.510,5 35,1 +7,48
8
b) dobnzi 50.617,1 30,34 49.988,2 21,5 -8,76
8
c) subvenii i
transferuri 70.012,7 42,0 100.158, 43,2 +1,23
2 3
B. Cheltuieli de capital 27.566,1 14,18 59.388,2 20,4 +6,22
0

II. S se calculeze structura funcional a cheltuielilor


publice ale Romniei i s se evidenieze mutaiile produse n
perioada 2001-2003 cunoscnd datele:

46
2001 2003
Nr. INDICATORI Sum Sum +%
crt. absolut % absolut %
Total cheltuieli
publice, din care: 194.398, 100 291.045, 100 -
2 1
1 Servicii publice
generale 19.853,7 10,2 21.037,6 7,22 -2,99
1
2 Aparare
naional 17.748,8 9,13 31.754,8 10,9 +1,77
3 Ordine public i
siguran
naional 19.166,6 9,85 30.395,3 10,4 +0,55
4 nvmnt 10.098,0 5,19 15.335,6 5,26 +0,07
5 Sntate 8.042,4 4,13 12.242,4 4,20 +0,07
6 Securitate social 71.853,7 37,0 90.848,5 31,2 -5,79
1
7 Servcii,
dezvoltare
public i
locuine 3.174,5 1,63 5.818,9 2,00 +0,37
8 Cultur, religie i
activiti privind
activitatea
sportiv i de
tineret 3.296,6 1,7 4.855,5 1,67 -0,03
9 Aciuni i
obiective
economice 36.875,6 18,9 63.496,0 21,8 +2,85
6 1
10 Alte cheltuieli 4.288,3 2,20 15.260,5 5,24 +3,04

III. Ordonarea diferitelor categorii de cheltuieli publice ale


Romniei dup ponderea lor n structura funcional n anii 2001-
2003.

47
2001 2003
Po CATEGORIE Poz CATEGORIE
z CHELTUIELI % CHELTUIELI %
1 Securitate social 37,0 1 Securitate social 31,21
2 Aciuni i obiective 2 Aciuni i obiective
economice 18,9 economice 21,81
6
3 Servicii publice 3 Aprare naional 10,9
generale 10,2
1
4 Ordine public i 4 Ordine public i
siguran naional 9,85 siguran naional 10,4
5 Aprare naional 9,13 5 Servicii publice
generale 7,22

2.5. APLICAII DE REZOLVAT

Aplicaia 1
Pentru Romnia calculai urmtorii indicatori pe baza datelor
prezentate n tabelul de mai jos:
a) creterea absolut n preuri curente;
b) creterea absolut n preuri constante;
c) creterea relativ n preuri nominale i reale;
d) ponderea cheltuielilor publice n PIB;
e) cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA.

INDICATORI u.m. 1999 2000


Cheltuieli publice totale mld.lei, pr.crt. 152.388 389.320
Indicele preurilor de
consum 1995=100 820,4 1.607,0
Cursul de schimb Lei/$ 18.255 31.597
PIB mld.lei, pr.crt. 545.730 1.154.126
Populaia mil.loc. 22,46 22,40
48
Aplicaia 2
Se dau urmtoarele date pentru Venezuela conform anuarului
de Statistic Financiar Internaional a F.M.I. pentru perioada
2000-2002:

INDICATORI 2000 2002


1.Cheltuieli publice totale(n mld.
bolivari, preuri curente) 17.236,4 26.288,9
2. Indicele preurilor constante
(1995=100) 503,2 658,0
3. Cursul de schimb (bolivari/$ SUA) 648,2 763,0
4. PIB (mld. bolivari, preuri curente) 65.577 82.451
5. Populaia (mil. locuitori) 23,71 24,63

S se calculeze:
creterea absolut i relativ a cheltuielilor publice
totale, n preuri curente i preuri constante;
ponderea cheltuielilor publice n PIB, n cei doi ani
considerai;
cheltuiala public medie pe locuitor, n $ SUA;
elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB.
Analizai evoluia acestor indicatori.

Aplicaia 3
Pe baza datelor din tabelul de mai jos referitoare la
cheltuielile publice ale Franei s se calculeze:
1) Creterea absolut a cheltuielilor publice n preuri
nominale;
2) Creterea relativ a cheltuielilor publice n preuri reale;
3) Ponderea cheltuielilor publice n PIB;
4) Cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA;
5) Indicatorul privind corespondena dintre creterea
cheltuielilor publice i creterea PIB;
6) Elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB.

49
INDICATORI 2000 2002
Cheltuieli publice totale (mld. euro,
preuri curente) 730,126 796,669
Indicele preurilor de consum (euro/$) 104,5 108,0
Cursul de schimb (euro/$ SUA) 0,99 1,13
PIB (mld. euro, preuri curente) 1.349,0 1.405,0
Populaia (mil. locuitori) 59,10 59,19

Aplicaia 4
Se consider urmtoarele date referitoare la statul G:

INDICATORI U.M. N1 N
Cheltuielile bugetului federal mld.u.m.pr.crt 1.230 1.590
Cheltuielile fondurilor
securitii sociale mld.u.m.pr.crt 907 1.203
Cheltuielile fondurilor
speciale extrabugetare mld.u.m.pr.crt 63 79
Cheltuielile bugetelor
landurilor mld.u.m.pr.crt 723 1.188
Cheltuielile bugetelor locale mld.u.m.pr.crt 858 1.026
Transferuri ntre bugete mld.u.m.pr.crt 704 858
Indicele preurilor constante % 112 144
Cursul de schimb u.m.nat/$ SUA 9,92 8,96
PIB mld.u.m.pr.crt 7.436 12.006
Populaia mil. loc. 63,3 66,56

Cheltuielile publice totale consolidate = cheltuieli publice totale


transferuri

S se calculeze cheltuielile publice n anii N-1 i N,


creterea absolut i relativ n preuri nominale i reale a
cheltuielilor publice consolidate, ponderea cheltuielilor publice
consolidate n PIB i cheltuiala public medie consolidat pe
locuitor n $ SUA.

Aplicaia 5

50
S se calculeze structura economic a cheltuielilor publice
ale Marii Britanii n perioada 1998-2002, cunoscnd urmtoarele
date:

Indicatori 1998 2002


Total cheltuieli publice n milioane
preuri curente, din care: 334,12 473,56
A. Cheltuieli curente 286,37 452,23
a) cumprri de bunuri i servicii 75,83 94,82
b) dobnzi 54,00 68,00
c) subvenii, transferuri 156,54 289,41
B. Cheltuieli de capital 47,75 21,33

Aplicaia 6
S se calculeze structura funcional a cheltuielilor publice
ale Marii Britanii n perioada 1998-2002, cunoscnd urmtoarele
date:
INDICATORI 1998 2002
Total cheltuieli publice n milioane
preuri curente, din care: 334,12 473,56
Servicii publice generale 12,13 18,21
Aprare 35,70 48,15
Ordine public 10,20 13,60
Educaie 9,40 19,30
Sntate 38,10 52,80
Securitate social i bunstare 98,00 155,00
Locuine 7,80 8,20
Cultur i religie 1,60 2,40
Aciuni i obiective economice 42,50 38,90
Alte cheltuieli

2.6. TESTE GRIL

51
1. Care dintre afirmaiile referitoare la caracteristicile
cheltuielilor publice nu este adevrat?
a) se stabilesc ntre stat i persoane fizice i
juridice;
b) exprim relaii economico-sociale;
c) apar cu ocazia utilizrii resurselor financiare
publice;
d) se exprim i n form bneasc i sub
forma prestaiilor n munc;
e) cheltuirea resurselor financiare publice are
drept scop ndeplinirea funciilor statului.

2. Care din urmtoarele cheltuieli nu se includ n


cheltuielile publice:
a) cheltuielile publice efectuate de
administraiile centrale de stat;
b) cheltuielile publice efectuate de
administraiile de stat locale;
c) cheltuielile finanate din fondurile asigurrilor
sociale de stat;
d) cheltuielile organismelor internaionale;
e) cheltuielile societilor comerciale.

3. Care dintre cheltuielile enumerate nu se regsesc n


structura economic a cheltuielilor publice?
a) prime acordate productorilor agricoli;
b) subvenii i transferuri;
c) dobnzi aferente datoriei publice;
d) contribuii i cotizaii la organismele
internaionale;
e) cheltuieli materiale i servicii de personal.

4. Nivelul cheltuielilor publice nu depinde de:


a) mrimea i structura populaiei;
b) creterea rolului intervenionist al statului;

52
c) gradul de dezvoltare economic i social a
statului;
d) factori militari, politici;
e) nivelul cantitii de bani n circulaie.

5. Care dintre urmtoarele cheltuieli nu se regsesc n


cheltuielile curente ale activitii de nvmnt:
a) cheltuieli pentru ntreinere;
b) cheltuieli pentru gospodrire;
c) cheltuieli pentru procurare de echipamente
electronice de calcul;
d) cheltuieli pentru reparaii curente;
e) cheltuieli de personal.

6. Care din urmtoarele fonduri nu sunt cuprinse n


cadrul cheltuielilor bugetului de stat:
a) fondul de asigurri
sociale de sntate;
b) fondul de
intervenie la dispoziia Guvernului;
c) fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului;
d) fonduri din care se
vor acorda unele categorii de mprumuturi pentru
finalizarea unor obiective aprobate prin conveii
bilaterale.
e) acorduri
guvernamentale pentru persoanele cu statutul de
refugiat i lipsite de mijloace de existen.

7. Care din clasificrile cheltuielilor publice se


folosete n legea bugetar din Romnia:
1. clasificarea economic;
2. clasificarea funcional;
3. clasificarea administrativ;
4. clasificarea financiar;
53
5. clasificarea n cheltuieli cu sau fr
contraprestaie;
6. clasificarea n cheltuieli definitive i
provizorii.
a) 1,2,3; b) 2,3,6; c) 1,3,5; d) 4,5,6; e) 1,4,6.
8. n structura cheltuielilor cu asisten social nu
intr:
a) indemnizaii de
natere;
b) alocaii pentru
plasament familial;
c) alocaia de stat
pentru copii;
d) indemnizaii
pentru maternitate;
e) ajutor social.

9. Care din trsturile de mai jos nu caracterizeaz


cheltuielile publice?
a) alocarea lor se
bazeaz pe norme legale;
b) au caracter
nerambursabil;
c) au n mare msur o
destinaie neproductiv;
d) au caracter
rambursabil;
e) n prezent, n toate
rile se manifest tendine de cretere.

10. Instituiile de cultur, art, cultele, precum i aciuni


din domeniul sportului, tineretului nu se pot finana
prin unul din urmtoarele sisteme de finanare:
a) finanare din
venituri extrabugetare i credite bancare;
b) finanare bugetar;
54
c) finanare din
fonduri extrabugetare;
d) finanare din
venituri extrabugetare i alocaii de la buget;
e) autofinanare
(finanare integral din venituri extrabugetare).

11. Care din clasificrile cheltuielilor publice reprezint


clasificarea folosit de instituiile specializate ale
ONU?
1. clasificarea financiar;
2. clasificarea economic;
3. clasificarea funcional;
4. clasificarea dup rolul cheltuielilor n
procesul reproduciei sociale;
5. clasificarea administrativ sau instituional.
a) 2,4; b) 1,3; c) 2,5; d) 2,3; e) 3,4.

12. Indicatorul dezvoltrii umane (IDU) reprezint:


a) un indicator calculat
numai n cazul rilor dezvoltate;
b) un indicator care
reflect numrul i structura resurselor umane ale
unui stat;
c) un indicator care
exprim nivelul produsului intern brut pe locuitor;
d) un indicator care
reflect nivelul dezvoltrii economice a statelor
cu un pronunat accent asupra componentelor
de natur social i uman;
e) un indicator calculat
de fiecare ar dup o metodologie proprie stabilit
n funcie de numrul populaiei i standardul de
via.

55
13. Investiiile n resurse umane nu au una din
caracteristicile urmtoare:
a) sunt suple i au
efecte multiple n domeniul economic, social,
uman;
b) reprezint totalitatea
cheltuielilor care conduc la creterea aptitudinilor
fizice i intelectuale ale indivizilor luai ca ageni
productivi actuali sau viitori;
c) n structura lor se
cuprind investiia intelectual, investiia n
sntate, investiia n cultur;
d) se realizeaz pe
perioade scurte de timp spre deosebire de
investiiile materiale care sunt investiii pe
termen lung;
e) reprezint un avans
de venit naional, ele conduc la crearea de venit
naional i contribuie la dezvoltarea economico-
social.

14. Cheltuieli pentru ajutorul de omaj sunt destinate:


a) persoanelor care nu
au lucrat i nu au nici un venit;
b) persoanelor
rmase temporar fr loc de munc n urma
restructurrilor sau altor msuri de reducere a
activitii agenilor economici;
c) persoanelor rmase
temporar fr loc de munc, datorit nerespectrii
disciplinei la locul de munc;
d) persoanelor
incapabile de a munci din cauza invaliditii n
urma unui accident de munc;

56
e) persoanelor
disponibilizate (omerilor) pentru toat perioada
pn reuesc s-i gseasc un loc de munc.

15. Care dintre indicatorii de analiz a cheltuielilor


publice sunt cel mai puin semnificativi pentru a
caracteriza cheltuielile publice:
a) indicatorii structurii
funcionale a cheltuielilor publice;
b) ponderea
cheltuielilor publice n PIB;
c) indicatorii structurii
economice a cheltuielilor publice;
d) mrimea absolut
a cheltuielilor publice n moned naional;
e) cheltuiala public
medie pe locuitor n $ SUA.

2.7. DEZVOLTAREA UMAN: CONCEPT,


INDICATORI I METODOLOGIE DE
DETERMINARE

2.7.1. Conceptul de dezvoltare uman


Dezvoltarea uman nu trebuie privit neaprat ca un
concept nou. Dac acum cteva decenii conceptul a fost folosit
doar pentru a explica investiiile n capitalul uman, n timp,
literatura a nceput s evidenieze tendina de a atribui acestei
sintagme semnul de dezvoltare a resurselor umane.
n ultimii ani, rezultat al progresului pe planul tiinei i al
experienei sociale, conceptul a ctigat n coninut i sfer de
57
cuprindere, tratarea sa devenind mult mai profund. Aadar,
venise momentul de a gsi o viziune global pentru a ameliora
bunstarea oamenilor, care s acopere toate aspectele vieii
omeneti, pentru toi indivizii, n rile bogate i n cele n curs de
dezvoltare pentru prezent i pentru viitor.
Aceast viziune sublinia necesitatea plasrii individului, a
nevoilor, aspiraiilor i capacitilor sale, n centrul efortului de
dezvoltare a tuturor rilor.
Totodat, accentul era pus pe necesitatea afirmrii
caracterului inacceptabil al oricrei prejudeci sau discriminri
din punctul de vedere al clasei sociale, al sexului, rasei,
naionalitii, religiei, comunitii sau vrstei. Aa cum se arat n
Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane elaborat de Programul
Naiunilor Unite pentru Dezvoltare (PNUD) pentru anul 1995
dezvoltarea uman reprezint un proces care vizeaz lrgirea
posibilitilor oferite indivizilor2.
Indiferent de gradul dezvoltrii atins de o ar, cetenii
acesteia sunt interesai s aib o via lung i sntoas, s
acumuleze cunotine i s aib acces la resursele de care au
nevoie pentru a duce o via decent. Aceste trei aspecte
considerate importante, nu epuizeaz n totalitate sfera

2
Rapport mondial sur le dveloppement humain 1995, publi par le Programme des Nation
Unites pour le Dveloppement (PNUD) par Economica, Paris, 1995, p. 13.
58
dezvoltrii umane. Ea mai cuprinde drepturile politice,
economice, sociale i de alt natur ale oamenilor, dar i
posibilitatea acestora de a beneficia de ele, de a crea, de a
produce, de a-i pune n valoare cunotinele, opiunile i
experiena motenit sau dobndit. De aceea, trebuie s existe
un echilibru ntre dorina oamenilor de a se bucura de o via
demn, de a-i completa continuu cunotinele i de a le
valorifica n modul dorit.
Conceptul de dezvoltare uman trateaz n mod coerent
producia i distribuirea bunurilor i serviciilor, pe de o parte, i
amplificarea i utilizarea potenialului uman, pe de alt parte.
El analizeaz toate aspectele referitoare la societate creterea
economic, schimburile, ocuparea forei de munc, libertile
politice, valorile culturale, de pe poziiile indivizilor, urmrind
cile de lrgire a posibilitilor opionale.3
Dezvoltarea uman poate fi definit, n sens larg, drept ...
procesul prin care oamenii au ansa alegerii dintre mai multe
alternative, care s le permit nu numai atingerea unei mai mari
longeviti, dar i a unui grad ct mai nalt de cunoatere i
respectiv, a unui standard de via ct mai decent...4.
Conceptul dezvoltrii umane este menionat i n Raportul
Mondial asupra Dezvoltrii Umane din anul 1998 unde se

3
I. Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia 1990-2000, Editura Expert, 2001, p.
408.
4
Humain Development Report, UNDP, 1990, p. 10.
59
precizeaz: dezvoltarea uman este fundamentat pe principiul
universalitii drepturilor eseniale ale tuturor persoanelor,
femei, brbai, copii, fr nici o discriminare. Astfel, dezvoltarea
uman presupune o lume n care consumul s fie repartizat nct
toi oamenii s aib mncare suficient, copiii s nu fie privai
de dreptul de a primi educaie, s nu-i fie refuzat dreptul de a
primi ngrijiri medicale nici unui om, pentru ca toi oamenii s
poat s-i dezvolte potenialitile lor5.
Conceptul de dezvoltare uman reunete valenele legate
de investiia n capital uman (ncrederea dezvoltrii capacitilor,
aptitudinilor, atitudinilor i cunotinelor oamenilor) cu cele
viznd utilizarea productiv a oamenilor, care permit evaluarea
contribuiei oamenilor i implicit a educaiei, la creterea
produsului naional brut pe locuitor. Dei preocuprile legate de
aspectele macroeconomice rmn o condiie important pentru
politicile de dezvoltare uman, preocuprile oamenilor sunt acum
la fel de importante pentru a fi luate n considerare n procesul
formulrii acestor politici.
Dezvoltarea uman trebuie s garanteze c generaiile
viitoare vor beneficia de condiii mult mai bune dect cele de azi.
Dac din perspectiv istoric, condiiile economice au avut un rol

5
Rapport mondial sur le dveloppement humain 1998, PNUD, Economica, Paris, 1998, p.
22.
60
covritor asupra evoluiei speciei umane, toate celelalte condiii
menionate anterior nu mai pot fi privite astzi dect fcnd parte
din procesul de dezvoltare.
Astfel, s-a demonstrat c dezvoltarea economic nu este un
scop n sine, ci mai degrab un mijloc n slujba oamenilor, iar
abordarea dezvoltrii umane beneficiaz de un enorm potenial
pentru analizarea situaiilor i politicilor la nivel naional. Dup
cum am afirmat, rapoartele dezvoltrii umane au introdus noi
concepte i abordri dup 1990 ns preocuparea lor principal au
reprezentat-o ntotdeauna oamenii, ca fiind beneficiarii finali ai
dezvoltrii prin implicarea acestora ns i ca participani la
procesul de dezvoltare. n esen, dezvoltarea uman reprezint
evoluia oamenilor pentru oameni i prin oameni6.

2.7.2. Indicatorii dezvoltrii umane i metodologia de


determinare
Ca dezvoltarea uman s poat fi realizat, la baza acesteia
trebuie s existe trei condiii considerate eseniale7:
via ndelungat i n acelai timp sntoas;
acumularea unui volum ct mai mare de
cunotine;

6
Raportul naional al dezvoltrii umane n Romnia 2001-2002, PNUD, p. 12.
7
I. Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia 1990-2000, nvmntul factor
important al dezvoltrii umane, Editura Expert, Bucureti, 2001, p. 408.
61
acces la resursele necesare pentru atingerea unui
nivel de via decent pentru fiecare individ.
Dar, accesul la aceste condiii trebuie s fie asigurat nu
numai pentru generaiile prezente, ci i pentru cele viitoare
pentru a asigura n timp durabilitate dezvoltrii umane. ns, nu
putem vorbi despre dezvoltarea uman fr a preciza principalii
indicatori care o caracterizeaz: indicele dezvoltrii umane
(IDU), indicele disparitii ntre sexe (IDS), indicele participrii
femeilor la activitatea economic i social (IPF), indicele
srciei umane (IPH).

2.7.2.1. IDU indicator important al dezvoltrii umane


Indicele dezvoltrii umane s-a dovedit o msur de succes,
o alternativ la msurarea dezvoltrii prin indicatori economici8
dup cum se meniona i n Raportul Naional al Dezvoltrii
Umane 2003-2005.
Astfel, msurarea progresului unei ri prin luarea n calcul
a unor indici ai durabilitii sociale i economice a fost realizat
cu ajutorul unui indice compozit, i anume indicatorul dezvoltrii
umane. Acest indicator arat drumul pe care l are de parcurs o
ar pentru a atinge cele mai mari performane cunoscute la nivel
mondial. Prin urmare, ar fi corect s privim acest indicator ca
fiind una dintre componentele care furnizeaz datele de plecare

8
Raportul Naional al Dezvoltrii Umane 2003-2005, PNUD, Romnia 2005, p. 21.
62
pentru analiza oportunitilor i obstacolelor pentru politicile
dezvoltrii umane9.
Calcularea indicatorului dezvoltrii umane este posibil
prin introducerea a trei variabile10:
sperana de via la natere (numrul de ani pe care
i-ar tri un nou nscut dac rata curent a mortalitii ar
rmne aceeai);
nivelul instruirii (nivelul educaional) compus din
alfabetizarea adulilor, reflectat de ponderea persoanelor de
15 ani i peste aceast vrst care au frecventat sau au
absolvit o coal, sau care tiu s scrie i s citeasc fr a
avea o coal absolvit n totalul populaiei de 15 ani i
peste aceast vrst i rata brut de cuprindere n
nvmntul de toate gradele care reprezint numrul de
elevi nscrii ntr-un nivel de nvmnt, ca procent din
totalul populaiei din grupa de vrst respectiv;
cel de-al treilea indicator folosit ca msur a
standardului de via este PIB pe locuitor calculat la
paritatea puterii de cumprare n dolari SUA.11

9
Ibidem.
10
Rapport mondial sur le dveloppement 1999, De Boeck Universit, p. 23.
11
Un dolar exprimat la paritatea puterii de cumprare ntr-o ar dat, permite procurarea
aceleiai cantiti de bunuri i servicii care se cumpr cu un dolar SUA n economia din
Statele Unite ale Americii. Conversia monedei naionale n PPA permite o comparaie
general a nivelului preurilor reale ntre ri, n acelai fel n care indicele preurilor
permite s se compare valoarea real a unei norme de timp. Rapport Mondial sur le
Dveloppement Humain, 1999.
63
n opinia noastr, indicatorul dezvoltrii umane acioneaz
ca un barometru pentru schimbrile ce au loc n creterea
bunstrii oamenilor i pentru a compara progresele obinute.
Aa cum afirma laureatul premiului Nobel pentru Economie
(1998) Amartya Sen, indicatorul dezvoltrii umane nu trebuie
considerat altceva dect ca o incitare la cercetarea bogiei
informaiilor coninute n raportul mondial al dezvoltrii12.
Indicatorul dezvoltrii umane este calculat printr-o metod
simpl care permite ca toate cele trei componente s fie
convertite n indici. Pentru a calcula indicatorii celor trei
dimensiuni, sunt alese valori minime si maxime pentru fiecare
indicator. Acesta rezult din mprirea sumei celor trei indici la
3, i se msoar pe o scal de la 0 la 1.
Valoarea indicelui dezvoltrii umane a unei ri arat
distana pn la valoarea maxim posibil 1, sau opusul acesteia
i permite comparaia ntre ri.
Ca orice indicator, indicele dezvoltrii umane este departe
de a fi perfect, iar metodologia sa de calcul a fost perfecionat
de-a lungul ultimului deceniu.
Potrivit metodologiei de calcul sabilit de PNUD, sunt
fixate valori minime i maxime pentru fiecare indicator luat n
calculul IDU, astfel:
sperana de via la natere: 25-85 ani;

12
Rapport mondial sur le dveloppement 1999, De Boeck Universit, p.23.
64
gradul de alfabetizare a populaiei adulte: 0%-
100%;
rata brut de cuprindere n nvmnt: 0%-
100%;
PIB/locuitor la paritatea puterii de cumprare:
100-40.000 dolari SUA.
Pe baza valorilor reale ale indicatorilor i a celor stabilite
de PNUD, se calculeaz indici specifici corespunztori fiecreia
dintre cele trei dimensiuni ale dezvoltrii umane dup relaia13:

Valoarea real Valoarea minim


Indicator =
Valoarea maximValoarea minim

Indicele nivelului de educaie se calculeaz ca medie


aritmetic ponderat ntre gradul de alfabetizare a populaiei i
rata brut de cuprindere n nvmnt astfel:

2 ind grad de alfabetiza re + 1 ind grad de cuprindere n nvatamant


Indice =
3
Calcularea standardului de via exprimat prin indicatorul
PIB pe locuitor se face pornind de la nivelul real al PIB pe
locuitor din ara respectiv, calculat la paritatea puterii de
cumprare. Nivelul respectiv se ajusteaz n cazul n care el
depete un nivel mediu mondial al PIB pe locuitor, stabilit

13
Raportul mondial asupra dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, p. 134.
65
pentru anul respectiv. Se folosete pentru calcularea acestui
indicator formula lui Atkinson de utilitate marginal a venitului
care const din diferena acelorai valori logaritmate:

log. valoare real log. valoare minim


Indice =
log. valoare maxim log. valoare minim

Indicatorul dezvoltrii umane (IDU) se calculeaz ca


medie aritmetic a celor trei indici14:

ind sp viai + ind niv de educa du + ind PIB / locuitor la PPC


IDU =
3

Elementele, indicatorii i dimensiunea indicilor sunt cele


trei componente care particip la determinarea indicatorului
dezvoltrii umane dup cum se observ i n figura 2.1.

Acumularea unui
O via ct mai lung i volum ct mai mare de Standard de
Elemente: sntoas cunotine via decent
de cunotiine

Rata brut de P.I.B. pe


Sperana de Grad de
cuprindere n locuitor la
via la natere alfabetizare
Indicatori: nvmnt PPC

Indicele Indicele nivelului


Indicele P.I.B.
speranei de instruire
pe locuitor
Dimensiunea de via (educaie)

14
I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti,
2003, p. 230. INDICATORUL DEZVOLTRII UMANE
66
indicilor:

Fig. 2.1 Determinarea indicatorului dezvoltrii umane


Sursa: Human Development Report, 2004, UNDP, p. 258.

Prin urmare, indicatorul dezvoltrii umane este cel care


stabilete locul ocupat de fiecare ar la nivel mondial, oferind n
acelai timp posibilitatea de a se interveni direct asupra acelei
componente care influeneaz n mod negativ evoluia lui la nivel
naional.
n raport de acest indicator, rile lumii se mpart n trei
grupe:
ri cu nivel ridicat al dezvoltrii umane (IDU
peste 0,800);
ri cu nivel mediu al dezvoltrii umane (IDU
ntre 0,500-0,799);
ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane (IDU
sub 0,500).
n Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane pe 2005 sunt
cuprinse 177 de ri grupate dup nivelul dezvoltrii umane, n

67
anul 2003, astfel: 55 de ri sunt considerate cu un nivel al
dezvoltrii umane ridicat, 86 de ri cu un nivel mediu i 36 de
ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane.
Primul loc l ocup n continuare Norvegia (0,963). Poziia
a II-a este ocupat, n anul 2003, de Islanda (0,956) spre
deosebire de anul 2002 cnd acest loc era ocupat de Suedia.
Acest poziie se explic prin creterea valorii celor trei
indicatori luai n calculul IDU, ai Islandei, n comparaie cu ai
Suediei n anul 200315. Remarcm, ocuparea locului 4 de ctre
Luxemburg (2003), ca urmare a creterii standardului de via
(62.298 PIB pe locuitor la PPC), spre deosebire de anul 2002,
cnd acesta ocupa locul 15.
Alte ri dezvoltate ocup primele 10 locuri ale
clasamentului16. n categoria rilor cu un indice al dezvoltrii
umane sczut (IDU inferior lui 0,500) se afl: Nigeria (0,453),
Mali (0,333), Burkina Faso (0,317), Sierra-Leone (0,298), Niger
(0,281 locul 177). Romnia, potrivit datelor cuprinse n
raportul menionat, ocup poziia 64 cu un IDU de 0,786.
Indicatorul dezvoltrii umane poate veni n completarea
indicatorilor economici sau poate fi corelat cu ali indicatori

15
Sperana de via Islanda (2003) 80,7; Suedia 80,2; nivelul instruirii Islanda 96%;
Suedia 94%; standardul de via (PIB pe locuitor la PPC) Islanda 31.243; Suedia
26.750.
16
Australia locul 3 (0,955); Canada locul 5 (0,949); Suedia locul 6 (0,949); Elveia locul 7
(0,947); Irlanda locul 8 (0,946); Belgia locul 9 (0,945); SUA locul 10 (0,944).
68
pentru a asigura o imagine de ansamblu a schimbrilor n
dezvoltarea societii.
Pe lng acest indicator important, mai pot fi calculai
indicatori privind sntatea, educaia, cultura i comunicarea,
violena i criminalitatea, omajul, indicatori privind structura
veniturilor i cheltuielilor gospodriilor, ali indicatori care
reflect urbanizarea, disparitile dintre urban i rural, indicatori
de mediu. O parte din aceti indicatori reflect aspecte ale
coeziuniii sociale ca o nou dimensiune a dezvoltrii umane i
evideniaz contribuia acestor factori la dezvoltarea uman.

2.7.2.2. Ali indicatori: indicele disparitii ntre sexe


(IDS), indicele participrii femeilor la activitatea
economic i social (IPF), indicele srciei umane
(IPH)
n Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane pe 1995 s-a
introdus indicele disparitii ntre sexe n dezvoltarea uman i
indicele participrii femeilor la activitatea economic i social.
n timp ce indicele disparitii ntre sexe evalueaz
progresele dezvoltrii umane de baz prin cercetarea
inegalitilor dintre brbai i femei, indicele de participare a
femeilor msoar inagalitile dintre brbai i femei pe planul
oportunitilor economice, sociale i politice.

69
Mai trziu, n anul 1997, Raportul Mondial al Dezvoltrii
Umane a lansat conceptul de srcie uman, exprimat prin
indicele srciei umane.
Dac indicele dezvoltrii umane arat progresele medii din
compartimentele elementare ale dezvoltrii umane, indicele
srciei umane se concentreaz asupra lipsurilor, pe care le
resimt indivizii. Toi cei patru indicatori ofer informaiile de
baz asupra dezvoltrii umane ntr-o ar dat.
Indicatorul disparitii ntre sexe msoar aceleai
capaciti i are aceleai variabile ca IDU, doar c exprim n
plus disparitile sociologice ntre brbai i femei n cele trei
domenii menionate ale indicatorului dezvoltrii umane (speran
de via, nivelul de educaie i standardul de via).
Cu ct aceste dispariti sunt mai puternice n termenii de
baz ai dezvoltrii umane, cu att distana care separ indicatorul
disparitii ntre sexe de indicatorul dezvoltrii umane al unei
ri, luat la valoare absolut, este mai mare, relevnd
inegalitile dintre sexe. Pentru ajustarea n funcie de
disparitile ntre sexe se utilizeaz o formul ponderat care
utilizeaz un parametru de ponderare a crui valoare este egal
cu 2. Fiecare variabil este indexat cu valori minime i maxime
pe care le poate atinge, stabilite de PNUD. Valorile minime i
maxime ale variabilei sperana de via la natere sunt pentru

70
femei 27,5 ani i respectiv 87,5 ani, iar pentru brbai valori
minime de 22,5 ani i respectiv 82,5 ani.
Pentru gradul de alfabetizare i rata brut de cuprindere n
nvmnt, valorile minime i maxime sunt de 0% i 100%.
Calculul indicelui prilor veniturilor din munc, difereniat pe
sexe ca i n cazul indicelui dezvoltrii umane, este PIB pe
locuitor estimat la paritatea puterii de cumprare.
n afar de aceste variabile se mai pot utiliza i altele, cum
sunt: populaia total i pe sexe, proporia sexelor n populaia
total i n cadrul populaiei active civile, raportul ntre salariul
mediu realizat de femeile din sectorul neagricol i cel al
brbailor din acelai sector.
Relaia final de calcul al acestui indicator este dat de
media aritmetic a indicilor egal repartizai17:

in d ic es le
p e r a ndee i in d ic eele d u c a ie in
i d ic evle
e n it u lu i
+ +
v ia
e g ar le p a r tiz a t e g ar le p a r tiz a t e g ar le p a r t iz a t
ID S=
3

De exemplu, pentru Romnia indicele disparitii ntre


sexe n dezvoltarea uman n perioada 1996-2003 a avut
urmtoarea evoluie18:
Tabelul 2.3
Indicele disparitii ntre sexe n dezvoltarea uman
17
Raportul naional al dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, Bucureti, p. 135.
18
Ibidem, p. 111-112.
71
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Sperana de via la 69,1 69,0 69,2 69,7 70,5 71,2 71,2 71,0
natere (ani)
femei 73,1 73,0 73,3 73,7 74,2 74,8 74,9 74,8
brbai 65,3 65,2 65,5 66,1 67,0 67,7 67,6 67,4
Gradul de alfabetizare 97,0 97,0 97,1 97,0 97,0 97,2 97,3 97,3
al adulilor (%)
femei 95,5 95,6 95,6 95,6 95,5 96,0 96,3 96,3
brbai 98,7 98,7 98,7 98,7 98,6 98,5 98,4 98,4
Rata brut de
cuprindere colar n 62,0 62,9 63,9 64,9 66,5 68,3 70,2 71,6
toate nivelurile de
nvmnt (%)
femei 62,5 63,5 64,8 65,9 67,8 69,8 72,0 73,4
brbai 61,6 62,3 63,1 64,0 65,3 66,8 68,5 69,8
Produsul intern brut
(PIB) pe locuitor n
dolari la paritatea
puterii de cumprare
femei 5399 4946 4975 4586 4890 5235 5883 6195
brbai 7839 7959 7382 6334 6649 7276 8205 8959
Indicele disparitii 0,76 0,76 0,76 0,75 0,76 0,77 0,78 0,791
ntre sexe 2 0 1 8 5 8 7
Sursa: Datele provin din Ancheta forei de munc n gospodrii (AMIGO),
trimestrele IV 1996-2003. ncepnd cu 2002 datele au fost estimate pe baza
Recensmntului Populaiei i Locuinelor (RPL 2002).

Un alt indice este cel al participrii femeilor la activitatea


economic i social. Acest indice msoar inegalitile
sociologice ntre brbai i femei din punctul de vedere al
reprezentrii i al puterii de decizie.

72
Pentru reflectarea participrii i dobndirii puterii
decizionale n economie, se utilizeaz proporii difereniate pe
sexe n numrul total al conductorilor i funcionarilor superiori
din administraia public i din unitile economico-sociale,
respectiv n numrul total al specialitilor cu ocupaii intelectuale
i tiinifice.
Structura pe sexe a parlamentarilor este utilizat pentru a
reflecta participarea la luarea deciziilor politice. Pentru a obine
valoarea propriu-zis a indicelui de participare a femeilor se
calculeaz media aritmetic a indicilor egal repartizai: indicele
participrii la decizia politic (IDP), indicele participrii la decizia
economic (IDE), indicele venitului egal repartizat (IVR)19.

I DP + I DE + I VR
IPF =
3

Fiecreia dintre cele trei variabile i se aplic metoda


mediei ponderate ( 1 ) pentru a calcula o pondere echivalent
egal repartizat (PEER) pentru ambele sexe, dup care fiecare
variabil este indexat prin mprirea PEER la 50.
Pentru realizarea acestei indexri se pornete de la premisa
c ntr-o societate ideal, participarea femeilor i brbailor la
puterea decizional este egal.

19
Raportul naional al dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, Bucureti, p. 138.
73
Indicatorul srciei umane (IPH)20 msoar lipsurile la
nivelul a patru mari aspecte ale vieii umane: capacitatea de a tri
mai mult i n sntate, educaia (nvmntul), mijloacele
economice i participarea la viaa social. Acest indicator se
calculeaz att pentru rile n curs de dezvoltare (IPH1) ct i
pentru rile industrializate (IPH2). Determinarea acestui indice
pentru cel de-al doilea grup, se explic prin faptul c formele
srciei variaz n funcie de condiile socio-economice locale.
n componena IPH1 intr urmtoarele elemente i
indicatori, dup cum se observ n figura 2.4.
O via lung i Acumularea de Standard de via
Elemente: sntoas cunotine decent

Procentajul
populaiei fr
Probabilitatea Procentul
Rata acces
Indicatori: la natere de a
alfabetizrii preponderent la
copiilor slab
nu atinge 40 dezvoltai
adulilor o surs de ap
de ani pentru vrsta lor
potabil

Lipsa unui trai decent

Indicele srciei pentru rile n curs de dezvoltare

Fig. 2.4 Determinarea indicelui srciei pentru rile n curs


de dezvoltare
Sursa: Human Development Report, 2004, p. 258.

20
Human Development Report 2004, UNDP, New York, USA, p. 260.
74
IPH1 se concentreaz asupra aspectelor eseniale luate n
considerare n cadrul indicelui dezvoltrii umane (IDU), dar
evideniaz n special lipsurile. Acesta cuprinde mai multe
variabile: procentul de persoane cu risc mare de a deceda nainte
de 40 de ani; procentul de aduli analfabei i lipsa serviciilor
publice i private pe ansamblul economiei.
IPH2 reflect aceleai aspecte ale srciei ca i IPH1, dar
mai cuprinde i a patra form a lipsurilor, i anume excluderea.
Elementele componente i indicatorii sunt prezentate n figura
2.5.

O via lung Acumularea Standard de Excluderea


i sntoas de cunotine via decent social
Elemente:
Procent din
populaia
Procent din
Probabilitatea adult ce nu
Indicatori: la natere de a posed
populaia ce
Rata
triete sub
nu atinge 60 capaciti de omajului pe
pragul
de ani citire/ scriere termen lung
srciei
satisfctoare

Indicele srciei pentru rile industrializate

Fig. 2.5 Determinarea indicelui srciei pentru rile


industrializate
Sursa: Human Development Report 2004, p. 258.

75
IPH2 utilizeaz urmtoarele variabile: probabilitatea de a
deceda la o vrst relativ precoce, a doua variabil se refer la
instruire (nvmnt) i const n excluderea din lumea lecturii i
a comunicrii, cea de-a treia variabil se refer la absena
accesului la condiii de via decente, iar ultima variabil, vizeaz
absena participrii la viaa societii sau excluderea. Aceast
ultim form de lips (excluderea) este msurat de procentul
populaiei active n situaie de omaj de lung durat, adic fr
loc de munc pe o perioad de peste 1 an.

2.8. APLICAIE REZOLVAT

S se calculeze IDU pentru Norvegia, China, Senegal pe


baza urmtoarelor date:
Elemente de calcul Valori efective 2002
Norvegia Chin Senegal
a
Sperana de via (ani) 78,9 70,9 52,7
Gradul de alfabetizare (%) 99,0 90,9 39,3
Rata brut de cuprindere n nvmnt
(gradul de cuprindere n nvmnt %) 98,0 68,0 38,0
PIB pe locuitor la paritatea puterii de
cumprare 36.600 4.580 1.580

Rezolvare:

1. Calculm indicele speranei de via pentru cele trei ri dup


formula:
Valoarea efectiv Valoarea minim
Indicator =
Valoarea maxim Valoarea minim

76
78,9 25
Norvegia: Indicele spv = = 0,898
85 25

70 ,9 25
China: Indicele spv = = 0,765
85 25

52 ,7 25
Senegal: Indicele spv = = 0,461
85 25

2. Calculm indicele nivelului de educaie.


Indicele nivelului de educaie este un indice compozit care
se calculeaz dup urmtoarea formul:
2 * indicele gr. de alfabetiza re + 1 * indicele gr. de cuprindere in invatamant
Indice =
3
a) calculm indicele gradului de alfabetizare pentru cele trei
ri:
99 0
Norvegia: Indice gr .alfab . = = 0,990
100 0

90 ,9 0
China: Indice gr . alfab . = = 0,909
100 0

39 ,3 0
Senegal: Indice gr . alfab . = = 0,393
100 0

b) calculm indicele gradului de cuprindere n nvmnt:


98 ,0 0
Norvegia: Indice gr .c .i = = 0,980
100 0

68 ,0 0
China: Indice gr .c .i = = 0,680
100 0

38 ,0 0
Senegal: Indice gr .c .i = = 0,380
100 0

77
c) calculm indicele nivelului de educaie pentru cele trei ri:
2 * 0,990 + 1 * 0,980
Norvegia: Indice niv .ed = = 0,986
3

2 * 0,909 + 1 * 0,680
China: Indice niv .ed = = 0,832
3

2 * 0,393 + 1 * 0,380
Senegal: Indice niv .ed = = 0,388
3

3. Calculm indicele PIB pe locuitor la paritatea puterii de


cumprare dup formula de utilitate marginal a venitului
(formula lui Atkinson).
lg y lg y min
Indice =
PIB lg y max lg y min
loc

lg 36 .600 lg 100
Norvegia: Indice PIB loc = lg 40 .000 lg 100 = 0,985

lg 4.580 lg 100
China: Indice PIB loc = lg 40 .000 lg 100 = 0,637
lg 1.580 lg 100
Senegal: Indice PIB loc = lg 40 .000 lg 100 = 0,460

4. calculm indicatorul dezvoltrii


umane IDU pentru cele trei ri dup formula:

Indsp.v + Indniv.ed + Ind PIB


IDU = loc
3

0,898 + 0,986 = 0,985


Norvegia: IDU = = 0,956
3

0,765 + 0,832 + 0,637


China: IDU = = 0,740
3
78
0,461 + 0,388 + 0,460
Senegal: IDU = = 0,436
3

Norvegia se ncadreaz din punct de vedere al IDU n


grupa rilor cu nivel ridicat al dezvoltrii umane, China n grupa
rilor cu nivel mediu al dezvoltrii umane, iar Senegal n grupa
rilor cu nivel sczut al dezvoltrii umane.

2.9. APLICAII DE REZOLVAT

Aplicaia 1
n anul 2002, n Suedia, valorile individuale pe baza crora
se calculeaz indicatorul dezvoltrii umane au fost:
sperana de via la natere (ani)..80
gradul de alfabetizare (%)99
gradul de cuprindere n nvmnt (%)......99,8
PIB pe locuitor la paritatea puterii de
cumprare26.050 $/SUA
Care este valoarea IDU?

Aplicaia 2
n anul 2002 Portugalia a avut urmtoarele valori pentru
elementele de calcul a indicelui dezvoltrii umane; calculai
valoarea IDU.
sperana de via la natere .....76,1 ani;
gradul de alfabetizare...92,5%;
gradul de colarizare....93%;
PIB pe locuitor la PPC18.280 $ SUA
PPC = paritatea puterii de cumprare

Aplicaia 3

79
S se calculeze IDU pentru Niger pe baza datelor
prezentate n tabelul urmtor:

Valori efective 2002


Elemente de calcul Niger
Sperana de via la natere (ani) 46,0
Gradul de alfabetizare (%) 17,1
Gradul de cuprindere n nvmnt (%) 19
PIB/locPPC 800

Aplicaia 4
S se calculeze IDU pentru Romnia pe baza datelor
prezentate mai jos pentru anul 2002:
sperana de via la natere .70,5
ani;
gradul de
alfabetizare..97,3%;
gradul de
colarizare...68%;
PIB/locuitor la paritatea puterii de
cumprare.6.560.

2.10. CUVINTE I RELAII CHEIE


cheltuieli publice; criterii de clasificare a
cheltuielilor publice;
cheltuieli publice
consolidate; indicatori privind nivelul,
structura i dinamica
cheltuieli publice cheltuielilor publice;
neconsolidate;
investiiile n resurse
cheltuieli bugetare; umane;

80
indicele srciei
indicele dezvoltrii umane;
umane; indicele de
indicele participare a femeilor la
disparitii ntre sexe; viaa economic i
politic.

2.11. NTREBRI RECAPITULATIVE

1. Definii cheltuielile publice.


2. Prin ce se deosebesc cheltuielile publice de cele
bugetare?
3. Cum se clasific cheltuielile publice?
4. Care sunt indicatorii privind nivelul, structura i
dinamica cheltuielilor publice?
5. Care sunt factorii care influeneaz creterea
cheltuielilor publice?
6. Care sunt modelele creterii cheltuielilor publice?
7. Enumerai condiiile necesare atingerii optimalitii lui
Pareto pentru o economie de pia.
8. Ce reprezint externalitile pozitive? Dar cele
negative?
9. Definii investiiile n resurse umane.
10. Ce elemente intr n componenta indicelui dezvoltrii
umane?

81
CAPITOLUL III
SISTEMUL RESURSELOR
FINANCIARE PUBLICE

3.1. CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE


PUBLICE

Resursele financiare, constituie totalizarea mijloacelor


bneti necesare realizrii obiectivelor economice i sociale ntr-
un interval de timp determinat21.
n categoria resurselor financiare sunt cuprinse resursele
autoritilor i instituiilor publice, resursele ntreprinderilor
publice i private, resurselor organismelor fr scop lucrativ i
resursele populaiei.
Resursele financiare publice cuprind:
- resursele administraiei de stat centrale i locale;
- resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de
stat;
- resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter
autonom.
Resursele financiare publice mpreun cu resursele
financiare private alctuiesc resursele financiare ale societii.

3.2. STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE


PUBLICE

Privite din punctul de vedere al coninutului lor economic,


principalele categorii de resurse financiare publice sunt:
prelevrile cu caracter obligatoriu (impozitele, taxele,
contribuiile), resursele de trezorerie, resurse provenind din

21
I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic BUCURETI,
2007, p. 348.
82
mprumuturi publice i finanarea prin emisiune monetar fr
acoperire.
Structura organizatoric a statelor reprezint un alt mod de
grupare a resurselor financiare publice.
n statele de tip feudal resursele financiare publice sunt
structurate pe trei niveluri:
- resurse ale bugetului federal;
- resurse ale bugetelor statelor, regimurilor sau provinciilor
membre ale federaiei;
- resurse ale bugetelor locale.
n statele de tip unitar, se deosebesc:
- resurse publice ale bugetului central;
- resurse ale bugetelor locale.
Privit prin prisma bugetului general consolidat, structura
resurselor financiare publice include:
- resurse financiare ale bugetului de stat;
- resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat;
- resurse financiare cu destinaie special;
- resurse financiare ale bugetelor locale aparinnd
unitilor administrativ-teritoriale.
n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele
financiare publice formeaz dou categorii i anume:
- resurse ordinare (curente);
- resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare.
Dup proveniena lor, resursele financiare publice cuprind:
- resurse interne;
- resurse externe.
n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate
pe criterii economice, n conformitate cu structura sistemului
bugetar. Resursele financiare publice se constituie i se
gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete i anume: bugetul
de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor
speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice
autonome, bugetele instituiilor publice finanate integral sau
parial din bugetul de stat, bugetele instituiilor publice finanate
integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din
83
credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror
rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice
i bugetul fondurilor externe nerambursabile, n condiiile
asigurrii echilibrului financiar22.
Principalele categorii de resurse publice sunt:
I. Resursele bugetului de stat
Venituri curente
A. Venituri fiscale
A.1. Impozite directe
A.2. Impozite indirecte
B. Venituri nefiscale
Venituri din capital
ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

II. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat


A.Venituri fiscale
A.1. Contribuia angajatorilor i a angajailor
A.2. Alte contribuii
B. Venituri nefiscale

III. Resursele bugetelor locale


1.Venituri proprii (fiscale i nefiscale)
2. Cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat.
3. Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i
ale bugetelor locale.
4. Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat.

IV. Resursele fondurilor speciale


n categoria resurselor financiare publice se includ i
veniturile instituiilor i autoritilor publice cu caracter de
venituri curente.

n conformitate cu legea privind finanele publice


Instituiile publice includ Parlamentul, Administraia
22
I. Vcrel (coordonator), Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti,
2007, p.354
84
Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice
autonome, precum si institutiile din subordinea acestora,
indiferent de modul de finanare a activitii acestora.

3.3. CONINUTUL IMPOZITELOR

3.3.1. Continutul i elementele impozitului


Impozitele, reprezint o form de prelevare a unei pri
din veniturile i/sau averea persoanelor fizice sau juridice la
dispozitia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu
definitiv (nerambursabil) i fr contraprestaie direct din partea
statului.
Tot prelevri cu caracter obligatoriu sunt i taxele i
contribuiile.
Taxele, reprezint pli obligatorii ctre stat, efectuate de
persoane fizice i juridice pentru un serviciu efectuat, la cererea
lor, de ctre instituii de stat.
Contribuiile, reprezint pli obligatorii efectuate ctre
stat de persoane fizice i juridice, care beneficiaz de unele
servicii ale instituiilor statului, fr s le fi solicitat direct
(exemplu: contribuii de asigurri sociale.
Printre elementele impozitului se numar:
- subiectul (platitorul);
- suportatorul (destinatarul);
- obiectul impunerii l reprezint materia supus
impunerii;
- sursa impozitului arat din ce anume se pltete
impozitul;
- unitatea de impunere (unitatea de masur: m, bucata, kg,
litru etc.);
- cota (cotele impozitului) impozitul poate fi stabilit n
suma fix sau n cote procentuale (proporionale,
progresive sau regresive);
85
- asieta (modul de aezare a impozitului);
- termenul de plat indic data pn la care impozitul
trebuie achitat statului.

3.3.2. Clasificarea impozitelor


n practica fiscal se ntlnete o diversitate de impozite
care se deosebesc nu numai ca form, ci i n ceea ce privete
coninutul lor.
Dup trsturile de fond i form impozitele pot fi grupate
n:

- impozitul funciar
Impozite - impozitul pe cldiri
- impozitul pe activiti industriale, comerciale i
directe Impozite reale profesii libere
- impozitul pe capital mobiliar sau bnesc
86
- impozitul pe venituri
din salarii
- impozitul pe venituri
- impozit pe din cedarea folosinei
veniturile bunurilor
persoanelor - impozitul pe venituri
Impozit fizice din dividende i dobnzi
- impozitul pe venituri
pe venit din pensii ce depesc un
anumit plafon

- impozit pe - impozitul pe profit


veniturile
persoanelor - impozitul pe dividende
juridice

- impozit pe proprieti
imobiliare, terenuri,
Impozite personale
cldiri, mijloace de
- impozit pe transport auto
avere
- impozit asupra activului
net

- impozit pe succesiuni
- impozit pe donaii
Impozit - impozit pe actele de
vnzare-cumprare a
pe avere - impozit pe
unor bunuri imobile
circulaia
- impozite pe hrtiile de
averii
valoare
1. - impozite pe circulaia
Trsturi capitalurilor, efectelor
de fond i comerciale
form
- impozitul pe creterea
- impozit pe averii imobiliare
creterea - impozitul pe sporul de
averii avere dobndit n situaii
excepionale
- pe produs (accize)
- taxe de consumaie
- generale pe vnzri
-taxele vamale
Impozite
-veniturile provenite de la
indirecte
monopolurile fiscale
-taxe de nregistrare i de
timbru

Fig. 3.1 Clasificarea impozitelor


- impozite pe venit
Impozite permanente - impozite pe averea propriu-zis
(ordinare)
- impozite pe circulaia averii
87
- impozite pe cheltuieli
2. Frecvena realizrii
Impozite incidentale - impozite pe sporul de avere
(extraordinare) dobndit n timpul rzboiului
- taxe vamale sezoniere
- suprataxele vamale

- impozitele pe venit
3. Obiectul impunerii - impozite pe avere
- impozite pe cheltuieli

- impozitul pe venitul persoanelor


fizice, juridice
Impozite financiare - taxa pe valoarea adugat
- taxele vamale
- accizele
4. Scopul urmrit
- accize pentru buturi alcoolice,
produse din tutun
- taxe vamale pentru export de
materii prime, materiale
Impozite de ordine - impozite pe sporul de avere
dobndit n timpul rzboiului
- taxe vamale sezoniere
- suprataxele vamale

- impozite ale administraiei


centrale de stat
n statele de tip unitar
- impozite ale administraiei
locale
5. Instituia care le
administreaz
- impozite federale
- impozite ale statelor,
n statele de tip federal provinciilor, regiunilor (membre
ale federaiei)
- impozite locale

Fig. 3.2 Clasificarea impozitelor

88
3.3.3. Impozitele directe
Impozitele directe, reprezint forma cea mai veche de
impunere.
Acestea se mpart n:
- impozite reale;
- impozite personale se ntlnesc sub forma impozitelor
pe venit i respectiv a impozitelor pe avere.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice


n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a
impozitelor pe veniturile persoanelor fizice:
- sistemul impunerii separate (se impune fiecare surs de
venit separat);
- sistemul impunerii globale (se cumuleaz toate sursele de
venit i se impune venitul cumulat cu un singur impozit).
Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor
fizice pot fi utilizate cote proporionale sau progresive.
Cea mai frecvent utilizat este impunerea n cote
progresive pe trane de venit. Numrul tranelor i nivelul cotelor
de impunere difer de la o ar la alta. De exemplu, n Germania
se practic impunerea pe baza unor cote progresive pe trane de
venituri al cror nivel variaz ntre 15% i 42%. n Italia, cotele
de impozit variaz ntre 23 % i 43%, iar n Polonia ntre 19% i
40%.
n Romnia i Slovacia se practic sistemul cotei unice
care reprezint 16%, respectiv 19%.
n SUA, se utilizeaz dou cote de impozit, respectiv 15%
pentru cei care realizeaz venituri ntre 2001 i 30.000 de dolari
i 28% pentru cei cu venituri de peste 30.000 de dolari.
Categoriile de venituri care sunt supuse impozitului pe
venit sunt %:
- venituri din: activiti independente, din salarii, din
cedarea folosinei bunurilor, din investiii, din pensii, din
activiti agricole, venituri sub forma premiilor i din
jocurile de noroc, venituri din transferul proprietilor
imobiliare, venituri din alte surse.
Impozitul pe profit
Pentru stabilirea impozitului pe profitul realizat de
persoanele juridice (societile de capital), n unele ri se
folosete acelai sistem de impunere ca n cazul persoanelor
juridice, iar n altele se practic un sistem distinct.
Profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz
att acionarilor sub form de dividende (proporional cu
participarea lor la capital), ct i la dispoziia societii pentru
constituirea unor fonduri.
Aceast repartizare a profilului permite luarea n
considerare a mai multor modaliti de impunere a veniturilor
realizate de societile de capital i anume:
a) se impune mai nti profitul total obinut de societatea
de capital i apoi separat profilul repartizat acionarilor sub forma
de dividende.
n prezent, sunt puine ri care mai practic acest sistem.
Printre ele figureaz Irlanda i Romnia.
b) se impun numai dividendele n timp ce partea din profit
lsat la dispoziia societii de capital este scutit de impozit.
Acest sistem se practic n prezent n majoritatea rilor membre
ale UE.
c) se impune numai partea din profit care rmne la
dispoziia societii de capital, iar dividendele repartizate
acionarilor nu sunt supuse impozitrii. Se practic n Grecia,
Letonia, Slovenia.
d) se impun separat mai nti dividendele repartizate
acionarilor i apoi se impune partea din profit rmas la
dispoziia societii de capital.
Printre cei scutii de impozit pe profit figureaz Trezoreria
Statului, Banca Naional a Romniei, instituiile publice,
asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice,
fundaiile romne, culturale, religioase, instituiile de nvmnt
particular acreditate.
Profilul impozabil se calculeaz scznd din veniturile
realizate din orice surs cheltuielile fcute pentru realizarea
acestora.
n Romnia, microintreprinderile sunt impozitate n anul
2008 cu 2,5%, iar n anul 2009, vor fi impozitate cu 3%.
Calculul i plata impozitului pe venitul
microintreprinderilor se face trimestrial.

Impozitul pe avere
n practica fiscal din diferite ri, impozitele pe avere se
ntlnesc sub % forme: impozite asupra averii propriu-zise,
impozite pe circulaia averii, impozite pe sporul de avere sau pe
creterea valorii averii.
Toate impozitele pe avere din Romnia (cele prezentate
mai sus) intr n categoria impozitelor i taxelor care alimenteaz
bugele locale.

3.3.4. Impozitele indirecte


Pentru procurarea resurselor financiare necesare acoperirii
cheltuielilor publice, statul instituie pe lng impozitele directe i
impozitele indirecte.
De regul, n rile dezvoltate, contribuia impozitelor
indirecte la veniturile fiscale ale statului este mai redus dect n
cazul impozitelor directe.
Impozitele indirecte se manifest sub urmtoarele forme:
taxe de consumaie, venituri din monopoluri fiscale, taxe vamale
i diferite alte taxe.
Cel mai important impozit indirect n rile dezvolate l
reprezint taxele de consumaie.
Acestea sunt impozite indirecte care se includ n preul de
vnzare al mrfurilor fabricate i realizate n interiorul rii care
percepe impozitul.
Printre aceste mrfuri ntlnim: zahrul, pastele finoase,
orezul, sarea, uleiul, vinul, berea, ceaiul, cafeaua, cacao, textilele,
nclminte etc.
Taxele de consumaie mbrac forma taxelor de
consumaie pe produs cunoscute sub denumirea de taxe speciale
de consumaie sau accize, fie sub forma unor taxe generale pe
vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor.

Accizele sunt instituite asupra unor produse care se


consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de
cumprtori cu altele, pentru ca impozitul s aib un randament
fiscal ct mai ridicat.
Accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere
neelastic cum sunt: alcoolul, vinul, berea, tutunul, cafeaua,
ceaiul, uleiurile minerale, spirtul etc.
Conform Codului Fiscal, n Romnia se practic accize
armonizate i accize nearmonizate.
Accizele armonizate au stabilite nivelurile minime prin
legislaia comunitar i trebuie respectate de toate rile membre.
Accizele nearmonizate pot fi practicate pentru anumite
produse (altele dect cele supuse accizelor armonizate), iar
stabilirea nivelului acestora este de competena statului romn.
n viitor, nivelurile accizelor nearmonizate vor putea fi reduse
treptat, iar n unele cazuri vor putea fi chiar eliminate, n funcie
de nelegerile cu autoritile comunitare.
Accizele se instituie, de regul asupra produselor la care:
- producia i vnzarea sunt supravegheate de stat;
- elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar;
- consumul lor conduce la externaliti de ordin negativ
(afecteaz starea de sntate i conduce la cheltuieli suplimentare
pentru refacere, influeneaza mediul nconjurtor).
n categoria acestor produse ntlnim: buturile alcoolice,
produsele din tutun i produsele petroliere. Plata accizelor are
loc n statele n care produsele impozitate se consum indiferent
unde s-au fabricat.

Taxa pe valoarea adaugat


Obiectul taxei pe valoarea adaugat l reprezint livrrile
de mrfuri ctre teri i pentru consumul propriu, achiziie de
bunuri, prestaiile de servicii, bunurile importate.
T.V.A. se poate calcula prin aplicarea cotei de impozit:
- fie asupra valorii adugate n fiecare stadiu, pe care l
parcurge marf de la productor la cumprtor ;
- fie asupra preului de vnzare din stadiu respectiv,
obinndu-se astfel taxa asupra preului de vnzare, din
care se deduce taxa aferent preului de vnzare din stadiul
anterior.
Diferena rezultat este taxa pe valoarea adaugat aferent
stadiului respectiv. n practic, se utilizeaz cu precdere a doua
variant de calcul. Baza de calcul a TVA o reprezint preul de
vnzare al diferitelor mrfuri sau valoarea serviciilor prestate.
Pentru calcularea taxei se stabilete volumul total al vnzrilor
sau prestrilor de servicii (cifra de afaceri/pe perioada de
impunere (luna, trimestru), la care se aplic cota de impozit.
TVA este vrsat la buget de ctre fiecare ntreprindere
(care apare n calitate de vnztor) i se suport de consumatorii
mrfurilor sau servciiilor respective o dat cu cumprarea lor.
Numrul i nivelul cotelor TVA n UE, difer de la o ar la alt,
iar n aceeai ar pot diferi de la o perioad la alta.
Din punct de vedere al regimului de impozitare privind
TVA practicat n Romnia, operaiunile impozabile se clasific
astfel:
a) operaiuni supuse impozitrii n baza cotei standard de 19%;
b) operaiuni impozabile supuse impozitrii cu o cot redus de
9%. Se aplica pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri
de bunuri cum sunt:

- livrarea de produse ortopedice;


- livrarea de proteze dentare;
- livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste cu
excepia celor destinate exclusiv sau n principal
publicitii;
- serviciile care se refer la accesul la castele, muzee, case
memoriale, monumente istorice etc.
c) operatiuni scutite de TVA, care au ca obiect exportul sau alte
operaiuni similare ;
d) operaiuni din interiorul rii scutite de TVA ;
e) operaiunile de import de bunuri i pentru achiziii
intracomunitare scutite de plata TVA.
Orice decizie cu privire la TVA n general i la numrul
cotelor de impozitare, n special, trebuie temeinic fundamentat,
avnd n vedere multiplele implicaii pe care le are.

Monopolurile fiscale - se instituie de ctre stat att asupra


produciei ct i asupra comerului cu ridicata ori cu amnuntul a
unor mrfuri. Printre rile n care monopolurile fiscale au adus
ncasri la buget, putem meniona: Italia (asupra tutunului i
chibriturilor), Germania (asupra alcoolului sau buturilor
alcoolizate), Spania (asupra tutunului i petrolului).

Taxele vamale Pot fi percepute de ctre un stat asupra


importului, exportului i tranzitului de mrfuri.
n practica fiscal internaional, taxele vamale care se
utilizeaz cel mai frecvent sunt cele asupra importului de
mrfuri.
Taxele vamale de import se instituie asupra importului de
bunuri i se calculeaz asupra valorii acestora n momentul cnd
trec frontiera rii importatoare.
Taxa are rolul unui impozit de egalizare, ntruct conduce
la apropierea nivelului preului mrfii importate de nivelul
preului mrfii (similare) indigene.
Dup forma lor de exprimare, taxele vamale de import pot
fi ad-valorem, specifice i compuse.
Taxele vamale ad-valorem se exprim ca procent din
valoarea mrfii importate.
Taxele vamale specifice sunt stabilite ca sum fix pe
unitatea fizic de marf importat (de exemplu pe ton, pe
bucat).
Taxele vamale compuse apar ca o combinaie a primelor
dou.
n Romnia, persoanele juridice pltesc taxe vamale numai
pentru mrfuri importate care se calculeaz prin aplicarea cotei
procentuale asupra valorii mrfii n vam.
Regimul taxelor vamale n ara noastr a fost stabilit n
concordan cu prevederile dintre acordurile adoptate n cadrul
Organizaiei Mondiale de Comer, organizaie din care face parte
i Romnia, dintre Acordul de asociere a Romniei la
Comunitile Europene din Acordul dintre Romnia i statele
Asociaiei Europene a Liberului Schimb i Acordul privind
adererea Roamaniei la Acaordul central European de Comert
Liber. Din 01 ianuarie 2007, Romnia nu mai face parte din
acordul central european de Comert liber (CEFTA).
Odat cu intrarea Romniei n UE, aceasta a dobndit
statutul de membru cu drepturi depline n UE, s-a aliniat la
politica vamal promovat de aceasta nc din 1968, caracterizat
prin eliminarea taxelor vamale din comerul ntre statele membre
i practicarea unui tarif vamal unic n relaiile comerciale cu
rile din afara uniunii.
ncepnd cu 01 ianurie 2007 cnd Romnia a intrat n UE,
s-a nceput restrngerea ncasrilor din taxele vamale, deoarece la
importul intracomunitar s-a desfiinat taxarea importurilor.

Taxele
Acestea reprezint plile pe care le fac diferite persoane
fizice i/sau juridice pentru serviciile efectuate n favoarea lor de
anumite instituii publice.
Taxele au un caracter obligatoriu, titlu nerambursabil,
urmrirea n caz de neplat.
Dup natura lor, taxele pot fi clasificate in: taxe
judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare i taxe de
administraie.
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a
fi taxat, taxele pot fi de dou feluri: taxe de timbru i taxe de
nregistrare.

3.3.5. Calcularea impozitelor


A. Pentru calcularea impozitelor se folosete formula:

Impozitul = baza impozabil x cota de impunere

Baza impozabil presupune identificarea obiectului


impozabil (venit, avere .a.) i determinarea mrimii lui, n urma
evalurii directe, indirecte sau prin metoda normativ.

Cotele de impunere pot fi de mai multe feluri:


fixe
cote de impunere proporionale
procentuale
progresive
- cote proporionale = sunt cote procentuale al cror nivel
rmne constant, indiferent de mrimea bazei impozabile
(exemplu: 16% este cota la impozitul pe profit).
- cote progresive = sunt cote procentuale care cresc pe
msura creterii bazei impozabile; ele pot fi:
a) simple (globale);
b) compuse (n trane).
a) cote de impunere = cota de impunere se aplic
simple (globale) asupra ntregului venit din
trana respectiv
b) cote progresive = cota de impunere se aplic
compuse (n trane) numai asupra venitului din
trana respectiv

3.3.6. Aplicaii rezolvate

Aplicaia 1
Presupunem urmtoarele trane de venit:

Nr. crt. Trane de venit (lei) Cote


progresive
1 pn la 200.000 10%
2 200.001-250.000 12%
3 250.001-350.000 15%
4 350.001-800.000 20%
5 peste 800.000 30%

Vom calcula impozitul pentru un venit de 700.000 lei:


a) calcularea impozitului cu cote progresive simple:
- venitul se ncadreaz n trana a 4-a;
- cota de impunere corespunztoare venitului de
700.000 lei este 20%;
- impozitul = 700.000x20%=140.000 lei.
b) calcularea impozitului cu cote progresive n trane:
- venitul se ncadreaz n trana a 4-a;
- cota de impunere corespunztoare fiecrei
trane se va aplica numai asupra venitului din
trana respectiv, adic:

*pentru venitul din prima tran: 200.000x10%=20.000 lei


*pentru venitul cuprins n a doua tran: (250.000-200.000)x12%=6.000 lei
*pentru venitul cuprins n a treia tran: (350.000-250.000)x15%=15.000 lei
*pentru venitul cuprins n a patra tran
corespunztoare lui 700.000: (700.000-350.000)x20%=70.000 lei

Impozitul total este = 20.000+6.000+15.000+70.000=111.000 lei

B. Pentru calcularea impozitelor pot fi folosite i diferite


metode de impunere:
- impunerea separat a fiecrui venit impozabil,
cu cotele de impunere specifice;
- impunerea global a tuturor veniturilor
impozabile.

Aplicaia 2
O persoan fizic realizeaz venituri din mai multe surse:
- din salariu: 1.200.000 lei;
- din nchirieri: 420.000 lei;
- din practicarea liber a profesiei: 600.000 lei.
Calcularea impozitului se face cu cotele progresive n trane din
exemplul precedent.
a) folosirea metodei impunerii separate:

*impozit pe salariu: (pentru 1.200.000 lei)


200.000x10%=20.000
(250.000-200.000)x12%=6.000
(350.000-250.000)x15%=15.000 total=251.000lei
(800.000-350.000)x20%=90.000
(1.200.000-800.000)x30%=120.000

*impozit pentru venitul din nchirieri: (pentru 420.000 lei)


200.000x20%=20.000
(250.000-200.000)x12%=6.000 total=55.000 lei
(350.000-250.000)x15%=15.000
(420.000-350.000)x20%=14.000
*impozit pentru venitul din practicarea liber a profesiei:
(pentru 600.000 lei)
200.000x10%=20.000
(250.000-200.000)x12%=6.000 total=91.000 lei
(350.000-250.000)x15%=15.000
(600.000-350.000)x20%=50.000
Impozitul total: 251.000+55.000+91.000=397.000 lei

b) folosirea metodei impunerii globale:


*se adun toate veniturile:
1.200.000 (venit din salarii) + 420.000 (venit din nchirieri) +
600.000 (venit din exercitarea profesiei)=2.220.000 lei

*se calculeaz impozitul corespunztor venitului global, cu


cotele progresive n trane:
200.000x10%=20.000
(250.000-200.000)x12%=6.000 impozitul pe venitul
(350.000-250.000)x15%=15.000 global = 557.000 lei
(800.000-350.000)x20%=90.000
(2.220.000-800.000)x30%=426.000

Aplicaia 3 Metoda ctului fiscal


Familia Bernard este format din 6 persoane: prini i
4 copii. Domnul Bernard are un salariu anual de 300.000 euro,
iar soia 100.000 euro. Familia mai ncaseaz venituri din
nchirierea unei locuine de 20.000 euro i din alte venituri
financiare 18.000 euro. Ce impozit pltete?
Tranele i cotele de impunere la impunerea pe veniturile
persoanelor fizice sunt:

pn la 37.380 0%
37.381 - 39.060 5%
39.061 - 46.300 9,6%
46.301 - 73.180 14,4%
73.181 - 94.060 19,2%
94.061 - 118.080 24%
peste 118.080 29%

Numrul de pri pentru fiecare membru al familiei este:


- so 1 parte
- soia 1 parte
- 2 copii 1 parte
- 2 copii 2 pri
Total 5 pri

Rezolvare :

1) mprim venitul global brut la numrul de pri pentru a afla


venitul pentru o parte.
Venitul global brut este: 438.000 euro (300.000 + 100.000 +
20.000 + 18.000)/5 = 87.600 euro.
Calculm impozitul pentru o parte (87.600 euro) cu cotele
progresive n trane:
= (37.380 * 0%) + (1.680 * 5%) + (7.240 * 9,6%) + (26.880 *
14,4%) + (14.420 * 19,2%)
= 84 +695,04 + 3.870,72 + 2.768,64 = 7.418,4 euro.
Se nmuleste impozitul calculat pentru o parte cu numrul de
pri: 7.418,4 * 5 = 37.092 euro.
Impozitul total de plat (cu aplicarea ctului fiscal) = 37.092
euro.
37 .092
Gradul de fiscalitate = *100 = 8,46 % .
438 .000

2) Calculm impozitul pentru venitul total de 438.000 euro cu


cotele progresive n trane (fr aplicarea ctului fiscal): (37.380
* 0%) + (1.680 * 5%) + (7.240 * 9,6%) + (26.880 * 14,4%) +
(20.880 * 19,2%) + (24.020 * 24%) + (319.920 * 29%) = 84 +
695,04 + 3.870,72 + 4.008,96 + 5.764,4 + 92.776,8 = 107.199,92
euro.
107 .199 .92
Gradul de fiscalitate = * 100 = 24 ,47 % .
438 .000

Observaie: n cazul n care nu se aplic ctul fiscal (2) se


pltete un impozit cu 70.107,92 euro mai mare dect prin
aplicarea metodei ctului fiscal (1).

Aplicaia 4 (AVOIR FISCAL23*)


Profitul impozabil al unei societi este de 100.000 euro.
Pentru a determina impozitul aferent profitului realizat se aplic
o cot de 42%. Cota de impunere pe dividendele distribuite
acionarilor este de 40%. n condiiile aplicrii avoir-ului fiscal s
23
Avoir fiscal = credit deschis contribuabililor (societi sau persoane fizice) care
beneficiaz de dividende distribuite de societate i care au suportat impozitul pe societate.
Tehnica creditului fiscal const n restituirea cotei beneficiarului de dividende a unei pri a
impozitului pe societate care a afectat aceste dividende. Aceast restituire este egal cu 5%
n Frana din dividendele vrsate, capt forma unei creane asupra statului folosit pentru a
achita integral sau parial, impozitul pe venit datorat statului de ctre beneficiar. Eventualul
surplus al creditului fiscal fa de impozit este restituit contribuabilului.
* Bernard Colli, Vocabular economis i financiar, Editura Humanitas, 1994, p. 149.
se determine dividendele ce rmn la dispoziia acionarilor dup
plata impozitului aferent, tiind c se repartizeaz acionarilor
ntreg profitul net.

Rezolvare :
Impozit pe profit: 100.000 * 42% = 42.000 euro.
Profit pentru dividende 100.000 42.000 = 58.000 euro.
Avoir fiscal este egal cu jumtate din volumul dividendelor.
58.000 / 2 = 29.000 euro
Baza impozabil a dividendelor 58.000 + 29.000 = 87.000euro.
Impozitul pe beneficiu din dividende : 87.000 * 40% = 34.800
euro
Din acest impozit se scade avoir-ul fiscal.
34.800 29.000 = 5.800 euro.
Impozit net = 5.800 euro.
Profitul acionarului din dividende: 58.000 5.800 = 52.200
euro.

Aplicaia 5 (Familie bivenit i familie monovenit;


impunere personal i impunere pe familie (cmin
fiscal)).
Avem dou familii:
prima familie format din doi soi fr copii
sau alte persoane n ntreinere realizeaz venituri din
salariu dupa cum urmeaz:
- soul 12.000.000 anual
- soia 8.000.000 anual
a doua familie compus din doi soi fr copii,
realizeaz venituri numai soul (soia fiind casnic).
Salariul anual al soului este de 20.000.000 u.m. Cotele de
impunere progresive n trane sunt:
Pn la 6.000.0000 10%
6.000.001 12.000.000 22%
12.000.001 30.000.000 26%
30.000.001 60.000.000 33%
60.000.001 150.000.000 40%
150.000.001 300.000.000 45%
Peste 300.000.000 50%.
S se determine impozitul pe venit dac impunerea se face:
a) separat, pe fiecare pltitor;
b) global, pe total venituri.

Rezolvare:
a) Calculm impozitul pentru venitul soului de 12.000.000
cu cotele progresive n trane = (6.000.000 * 10%) +
(6.000.000 * 22%) = 600.000 + 1.320.000 = 1.920.000 u.m.
Calculm impozitul pentru venitul soiei de 8.000.000 cu
cotele progresive n trane:
=(6.000.000 * 10%) + (2.000.000 * 22%) = 600.000 +
440.000 = 1.040.000 u.m.
Impozitul total pltit de ambii soi: 1.920.000 + 1.040.000 =
2.960.000 u.m.
b) Calculm impozitul pentru venitul global de 20.000.000
cu cotele progresive n trane:
= (6.000.000 * 10%) + (6.000.000 * 22%) + (8.000.000 *
26%) = 4.000.000 u.m.

Observaie: familia cu bivenit este avantajat la plata


impozitului fa de familia cu monovenit deoarece,
impunerea se face separat i cotele sunt mai mici n acest
caz.

Aplicaia 6
La nivelul Romniei se dau urmtoarele date privind
impozitele i taxele din bugetul anului 2003 (mld. lei):
Impozit pe profit
39.396,0
Impozit pe venit
59.159,0
Taxa pe valoare adugat
90.221,1
Accize
45.880,0
Taxe vamale
8.163,0
Impozit pe dividende la
societile comerciale 2.300,0
Taxe pentru jocurile de noroc
400,0
PIB-ul Romniei n anul 2003 a fost de 1.871.000 mld. lei.
S se calculeze presiunea fiscal a celor dou categorii de
impozite: directe i indirecte.
Rezolvare:
1) Calculm impozitele directe pentru a observa influena
presiunii fiscale asupra lor.
Impozite directe = impozit pe profit + impozit pe venit+ impozit
pe dividende la societile comerciale
= 39.396,0 + 59.159,0 + 2.300,0 = 100.855,0 mld. lei.
impozite directe 100.855,0
Presiunea fiscala a impozitelo r directe = *100 = *100 = 5,4%
PIB 1.871.000

2) Impozite indirecte = TVA + accize + taxe vamale + taxe


pentru jocurile de noroc
= 90.221,1 + 45.880,0 + 8.163,0 + 400,0
= 144.664,1 mld. lei
impozite indirecte 144.664,1
Presiunea fiscala a impozitelo r indirecte = *100 = *100 = 7,73%
PIB 1.871.000
Aplicaia 7 (Impunerea veniturilor persoanelor
juridice)
O societate comercial pe aciuni are un volum de ncasri
totale de 14.800.000 u.m.; cheltuielile totale efectuate pentru
obinerea acestor venituri reprezint 10.300.000 u.m. conducerea
societii a stabilit c profitul se va repartiza: 40% pentru
acordarea de dividende acionarilor iar 60% reprezint profitul
impozabil al societii comerciale pe aciuni.
Impozitul pe profitul societii comerciale se impune cu
cota proporional de 34%. Patru dintre principalii acionari dein
urmtoarele procente din totalul aciunilor:

acionarul: A) 12%
B) 10%
C) 6%
D) 4%
n ara respectiv dividendele se impun cu cote progresive simple
dup urmtoarea scar de impunere:
pn la 50.000 10%
50.001 80.000 12%
80.001 100.000 14%
100.001 150.000 15%
peste 150.000 18%

S se calculeze impozitul pe venitul societii i impozitele


pe dividende ale principalelor acionari n urmtoarele cazuri:
1) se impune mai nti profitul total obinut de societate i
apoi, separat, profitul repartizat acionarilor sub form de
dividende;
2) se impune numai partea din profit care rmne la dispoziia
societii, dividendele repartizate acionarilor nefiind
supuse impozitrii;
3) se impun numai dividendele, n timp ce partea din profit
lsat la dispoziia societii este scutit de impozite;
4) se impun separat mai nti dividendele repartizate
acionarilor i apoi a prii de profit rmase la dispoziia
societii.

Rezolvare :
1) 14.800.000 10.300.000 = 4.500.000 profit brut.
4.500.000 * 34% = 1.530.000 impozitul pe profitul societii
4.500.000 1.530.000 = 2.970.000 profit ce se repartizeaz
acionarilor proporional cu cota de aciuni deinute.

(A) * 12% = 356.400


2.970.000 : (B) * 10% = 297.000
(C) * 6% = 178.200
(D) * 4% = 118.800

Calculm impozitul pe dividende cu cotele progresive


simple.
356.400 * 18% = 64.152
297.000 * 18% = 53.460
178.000 * 18% = 32.076
118.800 * 15% = 17.820
2) Profitul brut 4.500.000 * 34% = 1.530.000

3) Profitul brut se repartizeaz tot numai pe dividende.


a) se nmulete profitul cu procentul deinut de
fiecare acionar.
b) se impoziteaz dividendele cu cotele
progresive simple.

a) 4.500.000 * 12% = 540.000


4.500.000 * 10% = 450.000
4.500.000 * 6% = 270.000
4.500.000 * 4% = 180.000
b) 540.000 * 18% = 97.200
450.000 * 18% = 81.000
270.000 * 18% = 48.600
180.000 * 18% = 32.400

4) Profitul brut 4.500.000


4.500.000 40% revin acionarilor = 1.800.000
60% pentru societate = 2.700.000

1.800.000 (A) * 12% = 216.000


1.800.000 (B) * 10% = 180.000
1.800.000 (C) * 6% = 108.000
1.800.000 (D) * 4% = 72.000

Dividende : (A) 216.000 * 18% = 38.880


(B) 180.000 * 18% = 32.400
(C) 108.000 * 15% = 16.200
(D) 72.000 * 12% = 8.640

- se impune profitul rmas la dispoziia societii


2.700.000 * 34% = 918.000

3.4. DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL

Dubla impunere juridic internaional, reprezint


supunerea la impozit a aceleiai materii impozabile i pentru
aceeai perioada de timp de ctre dou autoriti fiscale din ri
diferite.
Dubla impunere apare numai n cazul impozitelor directe
pe venit i pe avere. Cauzele apariiei dublei impuneri juridice
internaionale sunt legate de folosirea unor criterii diferite care
stau la baza impunerii venitului sau averii i anume:
- criteriul rezidenei;
- criteriul nationalitii;
- criteriul originii veniturilor.

Metode pentru evitarea dublei impuneri internaionale


Metodele de evitare a dublei impuneri internaionale, se
folosesc n ara de reziden pentru a degreva de impozit
contribuabilii, iar n ara de surs a venitului, ntotdeauna se
calculeaz impozitul dup legile fiscale ale acestei ri.
n practica fiscala internaional, pentru evitarea dublei
impuneri internaionale, se folosesc metodele:
a) scutirii scutire total
scutire progresiv
b) creditrii creditare total
creditare obinuit

a) Metoda scutirii, se refer la venit i cuprinde:


1) scutirea total n ara de reziden (R) se impune numai
venitul realizat n aceast ara i nu se impun veniturile realizate
n ara de surs (S).
2) scutirea progresiv n ara de reziden (R) se adun venitul
din R cu venitul din ara de surs S, se identific cota
corespunzatoare venitului total, dar se aplic aceast cot numai
asupra venitului din R.

b) Metoda creditrii acioneaz asupra impozitului i cuprinde:


1) creditarea total n ara de reziden (R) se adun venitul
din R cu venitul din S, se calculeaz impozitul pentru venitul
total, iar din acest impozit se scade n ntregime impozitul pltit
n ara de surs.

2) creditarea obisnuit n ara de reziden R, se adun venitul


din R cu venitul din ara surs S, se calculeaz impozitul
corespunztor venitului total, iar din acest impozit se scade
numai impozitul calculat pentru venitul din ara S cu cotele din
R, dar pn la limita impozitului pltit n ara S.

3.5. APLICAII REZOLVATE DUBLA IMPUNERE


JURIDIC INTERNAIONAL

Aplicaia 1
O persoan fizic realizeaz un venit de 840.000 u.m. n
statul de reziden (R) i 400.000 u.m. n statul de surs a
venitului (S). n statul de reziden (R) impozitul se calculeaz
prin metoda impunerii globale i se folosesc urmtoarele cote
progresive n trane:
pn la 50.000 u.m. 5%
50.001 80.000 u.m. 8%
80.001 150.000 u.m. 10%
150.001 300.000 u.m. 15%
300.001 500.000 u.m. 20%
500.001 800.000 u.m. 30%
800.001 1.000.000 u.m. 35%
peste 1.000.000 u.m. 40%

n statul de surs a venitului (S) impozitul se calculeaz cu


o cot de 25%. ntre aceste dou state exist convenie de evitare
a dublei impuneri internaionale.
S se precizeze ce metod de evitare a dublei impuneri
internaionale este prevzut n convenie dac persoana
respectiv pltete un impozit total de 278.400 u.m.

Rezolvare:
1) metoda scutirii totale:
400 .000 25% = 100 .000 u.m. IS
VR=840.000 (se impune cu cotele progresive n trane din R)
50.000 5% = 2.500
30.000 8% = 2.400
70 .000 10% = 7.000
150 .000 15% = 22.500
200 .000 20% = 40.000
300 .000 30% = 90.000
40 .000 35 %=14 .000
178.400 u.m. IR
IT = IS + IR = 100 .000 + 178 .400 = 278 .400 u.m.

2) metoda scutirii progresive:


400 .000 25% = 100 .000 u.m. IS
400 .000 + 840 .000 = 1.240 .000 u.m. VT
840 .000 40% = 336 .000 u.m. IR
IT = IS + IR = 100 .000 + 336 .000 = 436 .000 u.m.

3) metoda creditrii totale:


400 .000 25% = 100 .000 u.m. IS
400 .000 + 840 .000 = 1.240 .000 u.m. VT
VT = 1.240 .000 (se impune cu cotele progresive n trane din R)
50.000 5% = 2.500
30.000 8% = 2.400
70.000 10% = 7.000
150 .000 15% = 22.500
200 .000 20% = 40.000
300 .000 30% = 90.000
200 .000 35% = 70.000
240 .000 40 % = 96 .000
330.400 u.m.
330 .400 100 .000 = 230 .000 u.m. IR
IT = 100 .000 + 230 .000 = 330 .400 u.m.

4) metoda creditrii obinuite:


400 .000 25% = 100 .000 u.m. IS
400 .000 + 840 .000 = 1.240 .000 u.m. VT
Impozitul pentru venitul total de 1.240.000 = 330.400 u.m.
Calculm impozitul pentru venitul de 400.000 cu cotele
din R:
50.000 5% = 2.500
30.000 8% = 2.400
70.000 10% = 7.000
150 .000 15% = 22.500
100 .000 20 % = 20 .000
54.400 u.m.

n ara R se va plti: 330 .400 54 .400 = 276 .000 u.m. IR


IT = 100 .000 + 276 .000 = 376 .000 u.m.

Aplicaia 2
Un rezident al Italiei realizeaz n SUA, n anul fiscal
2004, un venit de 20.000 USD. n SUA cotele de impozitare sunt
progresive compuse, astfel:
pn la 8.000 USD 25%
8.001 15.000 30%
15.001 25.000 35%
peste 25.000 40%

n Italia, n acelai an fiscal, contribuabilul realizeaz un


venit de 17.500 euro. Cursul de schimb mediu anual pentru anul
2004 este 1euro=0,9USD. n Italia se practic impozitarea
cumulat a veniturilor, dup criteriul rezidenei. Cotele de
impozitare n Italia sunt progresive compuse:
pn la 10.000 euro 20%
10.001 14.500 22%
14.501 18.000 25%
18.001 25.000 30%
peste 25.000 36%
S se calculeze impozitul total pltit de contribuabil i
gradul de fiscalitate tiind c:
I. ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de
evitare a dublei impuneri internaionale;
II. ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei
impuneri internaionale care prevede metoda:
a) scutirii totale;
b) scutirii progresive;
c) creditrii totale;
d) creditrii obinuite.

Rezolvare:
I. ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri internaionale.
n SUA se impoziteaz 20.000$ cu cotele progresive n
trane:
8.000 25% = 2.000
7.000 30% = 2.100
5.000 35 % =1.750
5.850 $
Impozitul n SUA pentru 20.000$ este de 5.850$.
Transformm n euro cei 5.850$/0,9 = 6.500 euro.
n Italia, se impoziteaz toate veniturile (din SUA + Italia).
20 .000
n SUA: = 22 .222 euro
0,9
n Italia: 17.500 euro
Venitul total = 22.222 + 17.500 = 39.722 euro.
Calculm impozitul pentru venitul total de 39.722 cu
cotele progresive compuse din Italia:
10.000 20% = 2.000
4.500 22% = 990
3.500 25% = 875
7.000 30% = 2.100
14 .722 36 % = 5.300
11.265 euro

Impozitul total = 6.500 euro + 11.265 euro


= 17.765 euro

17 .765
Gradul de fiscalitat e = 100 = 44,72 %
39 .722

II. ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei


impuneri internaionale care prevede metoda:

a) scutirii totale
n SUA impozitul este: 5.850$/0,9 = 6.500 euro
n Italia se impune doar venitul de 17.500 euro cu cotele
progresive n trane:
10.000 20% = 2.000
4.500 22% = 990
3.000 25 % = 750
3.740 euro
Impozitul total = 6.500 euro + 3.740 euro = 10.240 euro
10 .240
Gradul de fiscalitat e = 100 = 25,77 %
39 .722

b) scutirii progresive
n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro
n Italia se adun veniturile 22.222 + 17.500 = 39.722 euro
Se identific cota pentru venitul total = 36%, se aplic
aceast cot doar asupra venitului din Italia de 17.500.
17.500 36% = 6.300 euro
Impozitul total = 6.500 + 6.300 = 12.800 euro
12 .800
Gradul de fiscalitat e = 100 = 32 ,22 %
39 .722
c) creditrii totale
n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro
n Italia venitul total = 39.722 euro
Calculm impozitul pentru venitul total de 39.722 cu
cotele progresive n trane:
10.000 20% = 2.000
4.500 22% = 990
3.500 25% = 875
7.000 30% = 2.100
14 .722 36 % = 5.300
11.265 euro
Din impozitul obinut prin impozitarea venitului total de
39.722 se scade ntreg impozitul pltit n SUA: 11.265 6.500 =
4.765 euro (impozitul pltit n Italia).
Impozitul total = 6.500 + 4.765 = 11.265 euro
11 .265
Gradul de fiscalitat e = 100 = 28,35 %
39 .722

d) creditrii obinuite
n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro
n Italia venitul total = 39.722 euro
Impozitul pe venitul total = 11.265 euro
Se scade doar impozitul pentru venitul din SUA calculat cu
cotele din Italia, pn la limita de 6.500 euro.
Venitul din SUA = 22.222 euro
10.000 20% = 2.000
4.500 22% = 990
3.500 25% = 875
4.222 30 % =1.266 ,6

5.131,6 euro
n Italia contribuabilul pltete 11.265 5.131,6 = 6.133,4 euro
Impozitul total = 6.500 + 6.133,4 = 12.633,4 euro

Aplicaia 3
Un rezident din Germania obine n ara de origine
(Germania) un venit de 620.000 u.m., iar n statul surs a
venitului (Austria) obine un venit de 340.000 u.m.
n statul surs a venitului (Austria) impozitul se calculeaz
cu o cot proporional de 17%. ntre aceste dou state exist
convenie de evitare a dublei impuneri internaionale.
n statul de reziden Germania impozitul se calculeaz
prin metoda impunerii globale i se folosesc urmtoarele cote
progresive n trane:

pn la 80.000 u.m. 10%


80.001 120.000 u.m. 12%
120.001 220.000 u.m. 18%
220.001 380.000 u.m. 22%
380.001 460.000 u.m. 24%
460.001 600.000 u.m. 26%
600.001 900.000 u.m. 28%
peste 900.000 u.m. 32%
Ce metod de evitare a dublei impuneri este prevzut n
convenie dac persoana respectiv pltete un impozit total de
224.800 u.m.? Rezolvai prin cele patru metode aplicaia.

Rezolvare:
1. Metoda scutirii totale
n statul S se impoziteaz venitul conform legilor fiscale
ale statului respectiv: 340 .000 17% = 57.800 u.m. IS
Venitul din statul R (620.000 u.m.) se impune cu cotele
progresive n trane din R i avem:
80.000 10 % = 8.000 160 .000 22% = 35.200
40 .000 12 % = 4.800 80 .000 24 % = 19.200
100 .000 18 % = 18.000 140 .000 26 % = 36 .400
20 .000 28 % = 5.600
127.200 u.m.IR
IT = IS + IR = 57 .800 + 127 .200 = 185 .000 u.m.

Impozit pl atit
Gradul de fiscalitat e= 100 = 13,25%
Venit realizat
2. Metoda scutirii progresive
340 .000 17% = 57.800 u.m. IS
Se adun venitul din S cu venitul din R i se identific cota
corespunztoare venitului total, iar cu aceast cot se va impune
doar venitul din R:
340 .000 + 620 .000 = 960 .000 u.m.
620 .000 32% = 198 .400 u.m. IR
IT = 57 .800 + 198 .400 = 256 .200 u.m.
256 .200
Gradul de fiscalitat e = 100 = 26 ,68 %
960 .000
3. Metoda creditrii totale
340 .000 17% = 57.800 u.m. IS
Se adun venitul din S cu venitul din R (
340 .000 + 620 .000 = 960 .000 u.m.). Se calculeaz impozitul pentru
venitul total (960.000 u.m.) cu cotele progresive n trane din R:
80.000 10 % = 8.000 80.000 24% = 19.200
40 .000 12 % = 4.800 140 .000 26 % = 36 .400
100 .000 18 % = 18.000 300 .000 28% = 84.000
160 .000 22% = 35.200 60 .000 32 % =19 .200
224.800 u.m.
Din impozitul de 224.800 u.m. se scade impozitul din S:
224 .800 57 .800 = 167 .000 u.m. IR.
IT = 57.800 + 167.000 = 224.800 u.m.
224 .800
Gradul de fiscalitat e = 100 = 23,41 %
960 .000
4. Metoda creditrii obinuite
340 .000 17% = 57.800 u.m. IS
Se adun venitul din S cu venitul din R. Se calculeaz
impozitul pentru venitul total cu cotele progresive n trane din
R: VT = 960.000 u.m., impozitul = 224.800 u.m. Se calculeaz
impozitul pentru venitul din S (340.000 u.m.) cu cotele din R
(progresive n trane):
80 .000 10 % = 8.000
40 .000 12% = 4.800
100 .000 18 % = 18.000
120 .000 22 % = 26 .400
57.200 u.m.
Din acest impozit se scade impozitul calculat pentru
venitul din S cu cotele din R, dar pn la limita impozitului pltit
n ara S:
224 .800 57 .200 = 167 .600 u.m.
IT = 57 .800 + 167 .600 = 225 .400 u.m.
225 .400
Gradul de fiscalitat e = 100 = 23,47 %
960 .000

Aplicaia 4
Un rezident din Olanda realizeaz n Finlanda un venit de
20.870 u.m. pentru care pltete statului finlandez un impozit
calculat cu o cot de 24%.
n aceeai perioad de timp n Olanda mai obine un venit
de 24.240 u.m. n statul de reziden Olanda cotele de impunere
sunt progresive simple:

pentru un venit de 20.870 u.m. 18%


pentru un venit de 24.240 u.m. 21%
pentru un venit de 45.110 u.m. 34%

S se calculeze:
A) Impozitul total datorat de rezident dac n statul de
reziden se practic impunerea global a veniturilor
contribuabililor si, iar cele dou state nu au ncheiat convenie
fiscal pentru evitarea dublei impuneri.

Rezolvare:
IS = 20.870 * 24% = 5.008,8 u.m.
Se adun veniturile: 20.870 + 24.240 = 45.110 u.m.
IR = 45.110 * 34% = 15.337,4 u.m.
IT = IS + IR = 5.008,8 + 15.337,4 = 20.346,2 u.m.
B) Impozitul total datorat de rezident n situaia aplicrii
conveniei pentru evitarea dublei impuneri ncheiate ntre cele
dou state prin utilizarea metodei scutirii progresive.

Rezolvare:
IS = 5.008,8 u.m.
VT = 45.110 u.m.
Se identific cota pentru venitul total de 45.110, iar cu
aceast cot de 34% se nmulete venitul din Olanda (statul R):
24.240 * 34% = 8.241,6 u.m.
IT = IS + IR = 5.008,8 + 8.241,6 = 13.250 u.m.

C) Mrimea degrevrii fiscale acordat de statul de


reziden contribuabilului su.

Rezolvare:
Degrevarea fiscal: 20.346,2 13.250,4 = 7.095,8 u.m.

3.6. APLICAII REZOLVATE RESURSELE


FINANCIARE PUBLICE

Aplicaia 1
Se cunosc urmtoarele date referitoare la veniturile
bugetare ale Romniei n anul 2002 (mld. lei):

- venituri din impozite directe 263.288,0


- venituri din impozite indirecte 168.630,0
- venituri din capital 349,0
- ncasri din rambursarea mprumuturilor 407,0
- PIB 1.531.788,4

S se calculeze:
A) Veniturile curente i veniturile totale;
B) Ponderea veniturilor din capital n total venituri;
C) Ponderea veniturilor totale n PIB.

Rezolvare:
A) Veniturile curente = venituri fiscale + venituri nefiscale
Vc = 263.288,0 + 168. 630,0 = 431. 918,0 mld. lei

Veniturile totale = venituri curente + venituri de capital


+ ncasri din rambursarea mprumuturilor
Vt = 431.918,0 + 349,0 + 407,0 = 432.674,0

B) Poderea veniturilor curente n total venituri =


VC 431 .918 ,0
*100 = * 100 = 99 ,82 %
VT 432 .674 ,0
C) Ponderea veniturilor totale n PIB =
VT 432 .674 ,0
* 100 = * 100 = 28 ,24 %
PIB 1.531 ,788 ,4

Aplicaia 2
Se dau urmtoarele date din bugetul de stat al Romniei pe
2003:
-mld. lei -
INDICATORI Sume
Impozit pe profit 39.396,0
Taxa pe valoare adugat 90.221,1
Accize 45.880,0
Impozit pe venit 59.154,0
Taxe vamale 8.163,0
Venituri din capital 551,0
Total venituri bugetare 243.365,1

S se calculeze:
A) Veniturile din impozitele directe i ponderea lor n
totalul veniturilor bugetare;
B) Veniturile fiscale;
C) Structura veniturilor bugetare.

Rezolvare
A) Veniturile din impozitele directe = impozitul pe profit +
impozitul pe venit = 39.396,0 + 59.154,0 = 98.550,0 mld.
lei
98 .550 ,0
P% = * 100 = 28 ,70 %
243 .365 ,1

B) Venituri fiscale = venituri din impozite directe +


venituri din impozite indirecte
Vf = 98.550,0 + 90.221,1 + 45.880,0 + 8.163,0 =
242.814,1 mld. lei

C) Structura veniturilor bugetare:


- ponderea veniturilor curente =
VC 242 .814 ,1
* 100 = * 100 = 99 ,77 %
VT 243 .365 ,1
- ponderea veniturilor din capital =
V capital 551 ,0
* 100 = * 100 = 0,23 %
VT 243 .365 ,1

Aplicaia 3
Doi contribuabili realizeaz venituri astfel:
primul realizeaz un venit de 195.000 u.m.
al doilea realizeaz un venit de 210.000 u.m.
Care este impozitul pltit de cei doi contribuabili n cazul
n care impunerea este progresiv simpl i progresiv n trane?
Care este gradul de fiscalitate n fiecare din cele dou
cazuri?
Scara impunerii este urmtoarea:
pn la 10.000 u.m. scutit
10.001 30.000 u.m. 7%
30.001 80.000 u.m. 11%
80.001 120.000 u.m. 15%
120.001 160.000 u.m. 19%
160.001 200.000 u.m. 23%
200.001 230.000 u.m. 28%
peste 230.000 u.m. 35%
A) Impunerea n cote progresive simple.

Rezolvare:
- primul contribuabil: 195 .000 * 23% = 44.850 u.m.
- al doilea contribuabil: 210 .000 * 28% = 58.800 u.m.

B) Impunerea n cote progresive n trane.

Rezolvare:
primul contribuabil:
20.000 * 7% = 1.400
50.000 * 11% = 5.500
40.000 * 15% = 6.000
40.000 *19% = 7.600
35.000 * 23% = 8.050 .
Total 28.550 u.m.

al doilea contribuabil:
20.000 * 7% = 1.400
50.000 * 11% = 5.500
40.000 * 15% = 6.000
40.000 * 19% = 7.600
40.000 * 23% = 9.200
10.000 * 28% = 2.800 .
Total 32.500 u.m.

C) Gradul de fiscalitate.

Rezolvare:
primul contribuabil (cot progresiv simpl):
44 .850
gradul de fiscalitat e = *100 = 23 %
195 .000
al doilea contribuabil (cot progresiv simpl):
58 .800
gradul de fiscalitat e = * 100 = 28 %
210 .000
primul contribuabil (cote progresive n trane):
28 .550
gradul de fiscalitat e = * 100 = 14 ,64 %
195 .000
al doilea contribuabil (cote progresive n trane):
32 .500
gradul de fiscalitat e = *100 = 15,47 %
210 .000

3.7. APLICAII DE REZOLVAT

Aplicaia 1
Se cunosc urmtoarele date privind veniturile bugetului de
stat pe anii 2002 i 2004 (mld. lei).

INDICATORI 2002 2004


Impozit pe profit 32.905,0 49.210,0
Impozit pe venit 43.863,0 64.921,0
Taxa pe valoarea adugat 62.163,0 110.150,0
Accize 38.252,0 68.915,0
Taxe vamale 9.506,0 13.824,0
Vrsminte din profitul net al regiilor
autonome 2.000,0 2.650,0
Vrsminte ale instituiilor publice 1.196,2 4.282,0
Venituri din valorificarea unor bunuri ale
statului 170,0 350,0
Donaii i sponsorizri 2,0 -
ncasri din rambursarea mprumuturilor 627,7 73
PIB 1.531.788,4 2.341.400,0

S se calculeze:
1) Impozitele directe, indirecte, veniturile fiscale, veniturile
curente i veniturile totale;
2) Ponderea veniturilor de capital n total venituri;
3) Ponderea veniturilor totale n PIB;
4) Presiunea fiscal a celor dou categorii de impozite: directe
i indirecte.

Aplicaia 2
Se dau urmtoarele date ale statului A:

INDICATORI U.M. Sume


Veniturile bugetului de stat mld. u.m. 535
Veniturile bugetelor locale mld. u.m. 443
Veniturile bugetului asigurrilor
sociale mld. u.m. 463
Veniturile populaiei mld. u.m. 359
Cursul de schimb 1 USD = 30 u.m. -
Populaie mil. loc. 33

S se determine:
a) Veniturile totale ale
statului A;
b) Veniturile bugetului
de stat n USD;
c) Veniturile medii pe
locuitor n USD.
Aplicaia 3
O persoan realizeaz un venit impozabil anual de
4.200.000 lei. Grila de impozitare cu cote progresive n trane
este urmtoarea:
pn la 600.000 lei................................. scutit
600.001-1.400.000................................. 10%
1.400.001-2.200.000.............................. 15%
2.200.001-2.800.000.............................. 18%
2.800.001-3.600.000.............................. 20%
peste 3.600.000...................................... 30%
S se calculeze impozitul pe venit datorat bugetului,
folosindu-se:
a) cote progresive simple;
b) cote progresive n trane.
S se compare i s se analizeze rezultatele.

Aplicaia 4
Care este impozitul anual n sarcina contribuabilului E
dac acesta realizeaz un venit total de 215.000 u.m., iar
impozitul se calculeaz cu urmtoarele cote progresive:
pn la 5.000 lei..................................... 0%
5.001-25.000.......................................... 10%
25.001-40.000........................................ 12%
40.001-100.000...................................... 15%
100.001-150.000.................................... 20%
150.001-180.000.................................... 30%
peste 180.000......................................... 40%

S se calculeze impozitul:
a) cu cote progresive n trane;
b) cu cote progresive simple.

Aplicaia 5
Familia DUBOIS alctuit din so, soie i trei copii
realizeaz: venituri din salarii 350.000 euro i venituri din comer
125.000 euro. Numrul de pri pe membrii familiei este
repartizat astfel :
- soul 1 parte
- soia 1 parte
- I copil 0,5 pri
- II copil 0,5 pri
- III copil 1 parte
Total 4 pri

Tranele de venit i cotele corespunztoare sunt:


pn la 37.380 0%
37.381 39.060 5%
39.061 43.300 9,6%
43.301 73.180 14,4%
73.181 94.060 19,2%
94.061 118.080 24%
118.081 142.900 28,8%
142.901 164.860 33,3%
164.861 274.680 38,4%
274.681 377.800 43,2%
377.801 466.900 49%
466.901 508.340 53,9%
peste 508.340 56%

Aplicnd metoda ctului fiscal s se calculeze impozitul


aferent veniturilor obinute de familia DUBOIS.

Aplicaia 6
O societate comercial pe aciuni realizeaz venituri de
24.500.000 u.m. Cheltuielile totale efectuate pentru obinerea
acestor venituri sunt de 20.000.000 u.m. Conducerea societii
comerciale a stabilit ca profitul se va repartiza astfel: 60%
reprezint profitul impozabil al societii comerciale pe aciuni,
iar 40% pentru acordarea de dividende acionarilor. Impozitul pe
profitul societii comerciale se impune cu cota de 16%. Dintre
acionarii principali patru dein urmtoarele procente:
acionarul: A) 14%
B) 12%
C) 8%
D) 4%
Dividendele se impun cu cote progresive simple dup
urmtoarea scar de impunere:

pn la 70.000 12%
70.001 100.000 15%
100.001 150.000 18%
150.001 200.000 20%
peste 200.000 22%

S se determine impozitul pe profit i pe dividende n


urmtoarele cazuri:
1) cnd se impune ntregul profit impozabil i apoi
dividendele acordate acionarilor;
2) cnd se impoziteaz numai profitul societii i nu se
impoziteaz dividendele repartizate acionarilor;
3) cand se impun numai dividendele i nu se impune
profitul societii;
4) cnd se mparte profitul n dou categorii de la nceput:
pentru societate;
pentru dividende, iar impunerea se face separat
pentru fiecare.

Aplicaia 7
Un rezident al Franei realizeaz n SUA, n anul 2002 un
venit de 35.000 $. Cotele de impunere n SUA sunt:
pn la 10.000 $ 20%
10.001 15.000 25%
15.001 20.000 30%
20.001 25.000 35%
peste 25.000 40%

n Frana contribuabilul realizeaz un venit de 22.500 euro.


Cursul de schimb mediu anual pentru anul 2002 este 1euro=0,7$.
n Frana se practic impunerea cumulat a veniturilor dup
criteriul rezidenei. Cotele de impunere n Frana sunt:

pn la 12.000 euro 18%


12.001 15.500 20%
15.501 17.000 22%
17.001 19.000 25%
19.001 24.500 30%
peste 24.500 35%

S se calculeze impozitul total pltit de contribuabil i


gradul de fiscalitate tiind c:
1) ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de
evitare a dublei impuneri internaionale;
2) ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei
impuneri internaionale care prevede metoda:
a) scutirii totale;
b) scutirii progresive;
c) creditrii totale;
d) creditrii obinuite.

Aplicaia 8
Un rezident din Norvegia obine n Danemarca un venit de
34.300 u.m. pentru care a pltit n statul de origine a venitului
(Danemarca) un impozit calculat cu o cot de 36%. n statul de
reziden Norvegia, n aceeai perioad de timp, un contribuabil
mai realizeaz un venit de 39.800 u.m.
n statul de reziden (Norvegia) cotele de impunere sunt:
pentru un venit de 39.800 u.m. .............41%
pentru un venit de 74.100 u.m. .............34%
S se determine:
A) impozitul
datorat de
rezident n
situaia n
care cele
dou state au
ncheiat
convenie
fiscal,
utilizndu-se
metoda
scutirii totale;
B) impozitul
total datorat
de rezident n
situaia n
care statul de
reziden
practic
impunerea
global a
veniturilor,
iar cele dou
state nu au
ncheiat
convenie
fiscal pentru
evitarea
dublei
impuneri;
C) venitul net al
contribuabilul
ui n situaia
n care nu s-a
ncheiat
convenie
fiscal;
D) venitul net al
contribuabilul
ui n situaia
n care cele
dou state au
ncheiat
convenie
fiscal,
utiliznd
metoda
scutirii totale.

Aplicaia 9
Un rezident din Olanda obine n ara de origine (Olanda)
un venit de 960.000 u.m., iar n statul surs a venitului (Suedia),
obine un venit de 520.000 u.m.. n statul surs a venitului
(Suedia) impozitul se calculeaz cu o cot proporional de 19%.
ntre aceste dou state exist convenie de evitare a dublei
impuneri juridice internaionale.
n statul de reziden (Olanda) impozitul se calculeaz prin
metoda impunerii globale i se folosesc urmtoarele cote
progresive n trane:
pn la 100.000 u.m. 12%
100.001 140.000 u.m. 16%
140.001 240.000 u.m. 20%
240.001 360.000 u.m. 22%
360.001 480.000 u.m. 26%
480.001 520.000 u.m. 28%
520.001 740.000 u.m. 30%
740.001 920.000 u.m. 34%
peste 920.000 u.m. 38%
Ce metod de evitare a dublei impuneri este prevzut n
convenie dac persoana respectiv pltete un impozit total de
348.400 u.m.?
a) metoda creditrii
totale;
b) metoda scutirii
progresive;
c) metoda creditrii
obinuite;
d) metoda scutirii
totale.
3.8. TESTE GRIL

1. Resursele financiare publice provin n cea mai mare


msur din:
a) resurse ale trezoreriei;
b) mprumuturi de stat interne;
c) emisiune bneasc fr acoperire;
d) prelevri obligatorii fiscale i nefiscale;
e) mprumuturi de stat externe.

2. Principala categorie de resurse publice o constituie:


a) veniturile nteprinderilor de stat;
b) impozitele i taxele;
c) mprumuturile externe;
d) mprumuturile interne;
e) contribuiile benevole ale agenilor
economici la formarea anumitor fonduri.
3. Impunerea veniturilor persoanelor fizice n ri cu
economie de pia nu se caracterizeaz prin:
1) impunerea se face pe baza declaraiei de
impunere depus de contribuabil la organul fiscal;
2) metoda de impunere este impunerea separat
a fiecrui venit;
3) impunerea este anual;
4) metoda de impunere este impunerea global a
tuturor veniturilor;
5) sunt impozite personale;
6) sunt impozite reale;
7) nu permit apariia evaziunii fiscale;
8) sunt impozite generale.
a) 1,2,4; b) 3,4,6; c) 4,7,8; d) 2,5,6; e) 2,6,7.

4. n categoria resurselor financiare publice interne nu


se includ:
a) impozitele;
b) taxele;
c) salariile personalului angajat la instituiile
publice;
d) donaiile interne;
e) contribuiile sociale.

5. Legea finanelor publice nr. 500/2002 prevede c


finanarea instituiilor publice se poate asigura prin
urmtoarele metode:
1) integral din venituri proprii;
2) din venituri proprii completate cu credite
bancare pe termen scurt;
3) integral din bugetul de stat sau bugetul
fondurilor speciale, dup caz;
4) din venituri proprii i subvenii acordate de la
bugetul de stat sau bugetul asigurrilor sociale de
stat, dup caz;
5) folosirea direct a fondurilor bneti obinute
din activitatea proprie n cazul finanrii integrale
din bugetul de stat.
a) 1,3,4; b) 1,2,3; c) 1,4,5; d) 2,3,4; e) 1,3,5.

6. Referitor la cotele procentuale progresive


nu putem spune:
a) se modific pe msur ce sufer schimbri
baza de calcul;
b) pot fi cote progresive simple;
c) pot fi cote regresive;
d) pot fi cote progresive compuse (pe trane);
e) progresivitatea simpl este mai costisitoare
pentru contribuabil dect progresivitatea pe trane.
7. Taxa pe valoare adugat nu are urmtoarea
caracteristic:
a) este un impozit indirect cu randament fiscal
ridicat;
b) este o tax de consumaie pe produs;
c) este un impozit indirect unic, cu plata
fracionat;
d) reflect principiul incidenei directe;
e) este o tax de consumaie general pe vnzri.

8. Care din principiile de mai jos nu este principiu al


impunerii:
a) principiu echitii impunerii;
b) principii de politic financiar;
c) principii de politic social;
d) principiul unitii impunerii;
e) principii de politic economic.
9. Un impozit este considerat stabil dac:
a) este meninut mai muli ani la rnd;
b) randamentul su rmne constant de-a lungul
ciclului economic;
c) i crete randamentul odat cu creterea
nivelului produciei;
d) aduce cele mai mari venituri la bugetul
statului;
e) nu suport modificri legislative n cursul
anului.

10. n concepia academicianului Iulian Vcrel,


preferina statului pentru impozite indirecte apare
deoarece:
a) acestea sunt impozite care nu afecteaz
puterea de cumprare a contribuabililor;
b) reclam cheltuieli modice cu aezarea,
perceperea i urmrirea lor;
c) sunt impozite care se percep n funcie de
venitul contribuabilului;
d) statul urmrete aducerea contribuabilulilor la
aceeai putere contributiv;
e) sunt impozitele cu un impact pozitiv asupra
populaiei.

11. Care din afirmaiile referitoare la dubla impunere


economic sunt adevrate:
1) apare ca urmare a impunerii aceleiai materii
impozabile la dou sau mai multe impozite ;
2) evitarea ei este principalul obiectiv al
conveniilor fiscale pentru eliminarea dublei
impuneri ntre state;
3) apare n principal ca urmare a metodelor
diferite n ceea ce privete impunerea veniturilor
realizate de persoanele fizice sau juridice;
4) n anumite cazuri, dubla impunere economic
poate cpta caracter internaional;
5) apare, n principal, ca urmare a suprapunerii a
dou suveraniti fiscale.
a) 1,2; b) 1,3; c) 3,5; d) 1,4; e)2,3.

12. Care din impozitele de mai jos pot intra sub incidena
unei convenii fiscale pentru evitarea dublei impuneri
internaionale?
1) impozitul pe profit;
2) impozitul pe cldiri;
3) TVA;
4) impozitul pe salarii;
5) impozitul asupra veniturilor realizate din
activiti agricole;
6) impozitul pe circulaia mrfurilor;
7) taxele vamale;

a) 1,3, c) 1,3,
4,5; 4,6;
b) 1,2, d) 2,3,6,7;
4,5; e) 1,2,4,6.
13. Care din prelevrile fiscale reprezint impozite
directe (A) i care reprezint impozite indirecte (B) ?
1.taxe vamale; 2.impozit pe cldiri; 3.monopoluri
fiscale; 4.impozit pe veniturile societilor; 5. Taxa
pe valoare adugat; 6.impozit pe dividende;
7.impozit pe produse petroliere; 8.contribuii de
asigurri sociale de sntate; 9.impozit pe circulaia
averii; 10.accize; 11.contribuii pentru asigurri
sociale.
a. A 2,4,8,9,11 B 1,3,4,5,7
b. A 2,4,6,8,9,11 B 1,3,5,7,10
c. A 1,2,4,6,8 B 3,5,1,6,7
d. A 2,3,4,6,8,9 B 1,3,5,6,7,10
e. A 2,6,8,9,11 B 1,3,5,7,8,10
14. Stabilirea unui venit minim neimpozabil este o
condiie cerut de respectarea principiului:
a) randamentul impozitelor;
b) echitii fiscale;
c) certitudinii impunerii;
d) comoditii perceperii impozitelor;
e) de politic economic.
15. Care din metodele de evitare a dublei impuneri ofer
cea mai mare degrevare fiscal ?
a) metoda creditrii totale;
b) metoda scutirii progresive;
c) metoda scutirii totale;
d) metoda creditrii obinuite;
e) metoda normativ.
3.9. CUVINTE I RELAII CHEIE

resurse financiare; impozit, tax,


resurse financiare contribuie;
publice; rolul impozitului;
resurse bugetare; clasificarea impozitelor;
structura resurselor cote progresive i cote
financiare publice; simple;
factorii de influen ai metoda separat sau
resurselor financiare global de impunere;
publice;
dubla impunere juridic dubla impunere
internaional; economic;
metode de evitare a
dublei impuneri
internaionale;

3.10. NTREBRI RECAPITULATIVE

1. Ce sunt resursele financiare publice?


2. Care sunt factorii de influen ai creterii resurselor
financiare publice?
3. Clasificai resursele financiare publice.
4. Ce reprezint impozitele i care sunt trsturile lor?
5. Cum sunt clasificate impozitele?
6. Care sunt principalele impozite directe? Dar indirecte?
7. Ce reprezint dubla impunere juridic internaional?
8. Care sunt metodele de evitare a dublei impuneri
internaionale?
9. Care sunt formele evaziunii fiscale?
10.Care sunt metodele de prevenire i combatere a
evaziunii fiscale?
CAPITOLUL IV
M P R U M U T U R I L E D E S T A T . D A T O R IA
P U B L I C . D A T OR I A E X T E R N .

4.1. MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general

mprumuturile de stat reprezint obligaiile generate de


contractele de pe piaa financiar intern i/sau internaional
prin care statul, n calitate de mprumutat, obine fonduri
financiare de la o persoan fizic sau juridic creditoare i se
angajeaz s le ramburseze, mpreun cu dobnd i cu alte
costuri, ntr-o perioad specificat.
Aceste obligaii sunt rezultatul att a mprumuturilor
contractate direct de ctre stat, ct i a mprumuturilor garantate
de stat.
Astfel, se disting urmtoarele forme ale mprumuturilor de
stat:
- mprumuturi interne sau externe contractate/garantate de ctre
autoriti ale administraiei publice centrale;
- mprumuturi interne sau externe, contractate/garantate de ctre
autoriti ale administraiei publice locale.
mprumuturile de stat prezint urmtoarele caracteristici:
- au caracter contractual; exprim acordul de voina al prilor;
- au caracter rambursabil; se restituie la termenul fixat,
persoanelor fizice i juridice care l-au acordat;
- asigur o anumit contraprestaie.
mprumuturile de stat genereaz, anumite cheltuieli
suplimentare din parte a statului, cheltuieli legate de plata
dobnzilor, primelor de rambursare, ctigurilor i altor avantaje
acordate creditorilor statului, precum i cheltuieli legate de
gestionarea datoriei publice.
4.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR
DE STAT

n momentul lansrii unui mprumut de stat este necesar


stabilirea catorva elemente tehnice care l definesc din punct de
vedere juridic. Aceste elemente se refer la: denumirea
mprumutului, valoarea nominal, valoarea real i cursul,
termenul de rambursare, dobnda, prima de rambursare, alte
avantaje oferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de
stat.
Denumirea imprumutului
Denumirea poate fi legat de destinaia mprumutului (spre
exemplu: mprumuturi pentru nzestrarea armatei,
mprumuturi pentru reconstrucie, iar cnd mprumuturile se
contracteaz cu o oarecare regularitate, pentru acoperirea
deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii, n denumirea lor se
precizeaz anul contractrii (spre exemplu: mprumutul de stat
2001), nivelul dobnzii (mprumutul de stat 71%), forma pe
care o mbrac venitul (mprumutul de stat cu cstiguri), dup
caz.
Valoarea nominal,valoarea real i cursul
Valoarea nominal reprezint suma nscris pe titlul unui
mprumut de stat. Se constituie n valoarea de referin n care se
calculeaz dobnda cuvenit creditorilor.
Valoarea real reprezint suma cu care cumpr (se vinde)
un nscris.
Acesta depinde de cursul de vnzare al nscrisurilor de stat
i poate fi mai mic, egal sau mai mare dect valoarea nominal
a acestora.
Deci, VR = VN * CP
unde:
VR = valoarea real;
VN = valoarea nominal;
CP = cursul nscrisurilor n momentul plasrii mprumutului.
Mrimea valorii reale depinde de cursul la care se coteaz
nscrisurile respective la burs.
Cursul exprim preul cu care se cumpar i se vnd 100
de uniti monetare valoare nominal. Acesta poate fi:
- al pari (egal cu 100);
- sub pari (mai mic dect 100);
- supra pari (mai mare dect 100).
La lansarea unui mprumut, cursul obligaiunii unui
mprumut de stat este, de regul sub pari i rareori al pari sau
supra pari.
Mrimea cursului se stabilete fie de ctre stat (acesta pune
n vnzare nscrisurile la cursuri pe care acesta le stabilete), fie
de ctre piaa (prin bursa de valori).
De altfel, mrimea cursului depinde de raportul dintre
cererea i oferta de capital de mprumut, nivelul dobnzii, de ct
de urgen este deinerea de resurse sau de interesul pe care l are
statul n rscumpararea propriilor nscrisuri.
Termenul de ramburasare
mprumuturile de stat se pot contracta (dac avem n
vedere durata pentru care se contracteaz) pe termene precise de
rambursare i fr asemenea termene.
Acestea pot fi contractate pe o perioada de pn la un an
inclusiv (pe termen scurt), pe o perioad de peste un an pn la
cinci ani inclusiv (pe termen mediu) i pe o perioad de peste
cinci ani (pe termen lung).
n funcie de termenul pentru care s-a contractat
mprumutul, nscrisurile de stat poart denumiri diferite:
- bonuri de tezaur, polite de tezaur, certificate de trezorerie,
certificate (bonuri) de impozite - pentru mprumuturile pe termen
scurt;
- nscrisuri cunoscute sub denumirea de obligaiuni sau titluri de
rent - pentru mprumuturile pe termen mediu i lung;
- titluri de rent perpetu - pentru mprumuturile fr termen
Dobnda
Preul pe care statul se oblig s-l plteasc creditorilor
si pentru folosirea sumei mprumutate de ctre acesta.
Se stabilete ca relaie ntre valoarea nominal i rata anual a
dobnzii (rata nominal sau de emisiune a dobnzii), astfel:

D = VN * Rn
unde:
D = suma absolut a dobnzii anuale
VN = valoarea nominal a nscrisurilor
Rn = rata nominal a dobnzii

Rata dobnzii este expresia procentual a dobnzii pltite


pe an pentru 100 de uniti monetare valoare nominal i depinde
de: raportul dintre oferta i cererea de capital de mprumut
public; rata dobnzii la creditele bancare; rata inflaiei.
Atunci cnd mprumutul de stat este plasat pe piaa la un
curs sub pari, suma care este ncasat de la subscriitori (adic
valoarea real) este mai mic dect cea pe care o datoreaz
acestora i la care este calculat dobnd (adic valoarea
nominal). Caz n care rata real a dobnzii este mai mare dect
rata nominal.
n consecin, rata real a dobnzii n funcie de mrimea
cursului n momentul plasrii nscrisurilor se determin cu
ajutorul relaiei:
D
Rrc = * 100
VR
unde:
Rrc = rata real a dobnzii influenta de cursul de plasare
D = suma absolut a dobnzii
VR = valoarea real a mprumutului
Dar, rata real a dobnzii se modific ca urmare a
influenei ratei inflaiei i poate fi:
- real pozitiv (cnd rata nominal depete rata inflaiei)
- real negativ (cnd rata nominal este mai mic dect rata
inflaiei)
Determinarea ratei reale a dobnzii n funcie de rata
inflaiei, are la baz relaia:
1 + Rn
Rrd = 1
1 + Ri
unde:
Rrd = rata real a dobnzii n funcie de rata inflaiei
Rn = rata nominal a dobnzii
Ri = rata inflaiei

Prima de rambursare
Prima de rambursare se calculeaz ca diferena ntre suma
de bani pe care statul a ncasat-o n momentul plasrii
nscrisurilor (sub pari) i suma de bani pe care se angajeaz s o
restituie la rambursarea mprumutului (supra pari).
Diferena apare cnd cursul de rambursare este mai mare
dect cursul de plasare a nscrisurilor de stat.
Se determin cu ajutorul relaiilor:

PR = VR r VR p = (VN * C r ) (VN n * C p ) PR = VN * (C r C p )

unde:
PR = prima de rambursare
VRr = valoarea real a mprumutului n momentul rambursrii
VRp = valoarea real a mprumutului n momentul plasrii
VN = valoarea nominal a mprumutului
Cr = cursul nscrisurilor n momentul rambursrii
Cp = cursul nscrisurilor n momentul plasrii
Dac n momentul rambursrii cursul este mai mic decat
cel din momentul plasrii, subscriitorii nu vor obine o prim de
rambursare ci o pierdere, ntruct VRr < VRp.

Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale


mprumuturilor de stat
Pentru a face mai atractiv un mprumut de stat sunt situaii
n care se procedeaz la nlocuirea dobnzii cu ctiguri.
ns, statul poate acorda si alte avantaje subsciitorilor cum
24
ar fi:
- scutiri sau reduceri de impozite i taxe ale veniturilor obinute
pentru mprumuturile subscrise, precum i a celor provenite din
eventualele tranzacii la bursa cu nscrisurile publice negociabil;
- acceptarea de ctre autoritile fiscale a unor nscrisuri ale
mprumuturilor de stat ca plat a unor impozite datorate de
subscriitori;
- neadmiterea executrii silite a nscrisurilor mprumuturilor de
stat, n cazul declarrii strii de faliment pentru deintorii
acestora;
- garanii mpotriva deprecierii monetare (exprimarea
mprumuturilor ntr-o valut mai stabil, mai cu seam n cazul
mprumuturilor contractate n strintate, indexarea
mprumuturilor n funcie de evoluia preurilor etc).

24
M.,A.,Ungureanu (coordonator), Finane publice. Sinteze i aplicaii, Editura Conphys,
Rm.Valcea, 2005, p.106.
4.3. OPERAIUNI PRILEJUITE DE MPRUMUTURILE
DE STAT

mprumuturile de stat prilejuiesc o seam de operaiuni


legate de plasarea acestora pe piata, de rambursarea lor, precum
i de eventuala modificare a ratei dobnzii i a termenelor de
restituire iniial stabilite.

Plasarea mprumuturilor de stat


Se poate realiza prin:
- subscripie public realizat de ctre Ministerul
Economiei i Finanelor sau a altor instituii specializate
mputernicite de organul de decizie n acest sens.
Subscripia public i vrsarea sumelor subscrise se
efectueaz fie la ghieele statului (trezorerii publice, administraii
financiare sau direct prin funcionarii publici).
- prin intermediul consoriilor bancare
Plasarea mprumuturilor prin intermediul consoriilor
bancare se realizeaz prin grija unui grup de bnci, care se
angajeaz s efectueze aceast operaiune la cererea organelor
competente. Consoriul bancar fie preia n comison obligaiunile
mprumutului, fie le cumpr efectiv.
ns, sub aspect financiar plasarea mprumuturilor prin
consorii bancare este mai costisitoare pentru stat dect cea prin
subscipie public, deoarece antreneaz cheltuieli importante sub
form de comisioane sau de diferen de curs, n favoarea
bncilor.
- prin vnzare la burs
Prin aceast modalitate sunt plasate, de regul, nscrisurile
unui mprumut nou, atunci statul dorete ca acesta s treac
neobservat. Aceast modalitate se aplic limitat, deoarece o
oferta mare de nscrisuri atrage dup sine reducerea cursului
acestora i implicit micorarea randamentului financiar al
mprumutului.
Modificarea ratei dobnzii, se poate realiza prin:
- conversiune
Operaia const n preschimbarea nscrisurilor unui
mprumut vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou, emis cu o
dobnd redus.
De altfel, n practic se cunosc trei tipuri de conversiune:
forat, facultativ i conversiune sau rambursare anticipat.
- arozare
Const n preschimbarea nscrisurilor unui mprumut vechi
cu nscrisuri ale unui mprumut nou cu o rat a dobnzii mai
mare. Este inversul operaiunii de conversiune.
Operaiunea urmrete conservarea interesului publicului
fa de mprumutul de stat i poate avea loc atunci cnd cursul
titlurilor de stat este mult redus fa de cel de emisune, situaie n
care detintorii nscrisurilor vndute la burs nu i-ar recupera
nici mcar suma vrsat la subscriere.

Modificarea termenului de rambursare se realizeaz prin


consolidarea mprumutului, respectiv preschimbarea nscrisurilor
exigibile imediat sau pe termen scurt cu titluri ale unor
mprumuturi pe termen mediu i lung sau fr termen.
Operaiunea are loc atunci cnd cheltuielile aferente
rambursrii mprumuturilor scadente depesc resursele
financiare ale statului.

Rambursarea mprumuturilor de stat reprezint


rscumparea titlurilor de credit de la deintorii lor, adic
restituirea sumelor mprumutate.
Se realizeaz n practic pe calea anuitilor (constante,
progresive, regresive) prin tragere la sori, prin rscumparare la
burs.
4.4. DATORIA PUBLIC. INDICATORII DATORIEI
PUBLICE

Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor financiare


interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din
mprumuturi contractate directe sau garantate de Guvern, prin
Ministerul Economiei i Finanelor, sau de autoritile
administraiei publice locale de la diveri creditori, persoane
fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia.25
Obligaiile reprezint angajamentele care decurg din
contractarea mprumuturilor i anume: rambursarea
mprumutului, plata dobnzilor, a comisioanelor, a unor avantaje
speciale acordate creditorilor.
Datoria public se stabilete i se gestioneaz n mod
distinct pe cele dou forme ale ei:
- datoria public guvernamental;
- datoria public local.
n funcie de gradul de exigibilitate datoria public poate
fi:
- datoria public flotant - cuprinde datoria public
exigibil pe termen scurt;
- datoria public consolidat - cuprinde datoria public
exigibil pe termen mediu i lung.

25
T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura
Universitar Bucureti, 2008, p. 252
DATORIA PUBLIC DATORIA PUBLIC
GUVERNAMENTAL LOCAL
* *
parte din datoria public, care parte din datoria public care
reprezint totalitatea interne i reprezint totalitatea
externe ale statului, la un moment obligaiilor financiare interne
dat, provenind din mprumuturile i externe ale autoritilor
contractate direct sau garantate administraiei publice locale,
de Guvern prin Ministerul la un moment dat, provenind
Economiei i Finantelor, n din mprumuturi contractate
numele Romniei, de pe pieele direct sau garantate de
financiare. acestea de pe pieele
financiare.

Fig. 4.1 Forme ale datoriei publice

Sursa: T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a


revizuit, Editura Universitar Bucureti, 2008, pp. 253

Indicatorii datoriei publice


I. Gradul de ndatorare a rii la un moment dat se determin
prin:
- ponderea datoriei publice n PIB:
Soldul datoriei publ ( SDP )
* 100
PIB

- datoria public medie pe locuitor exprimat n dolari:


Datoria publica totala
* 100
Populatie * curs de schimb u.m. nationale
dolar SUA

II. Serviciul datoriei publice reprezint efortul financiar anual


reclamat de datoria public.
Serviciul datoriei publice cuprinde:
- cheltuieli cu ramburasarea datoriei propriu-zise;
- cheltuieli cu plata dobnzilor;
- alte cheltuieli aferente.
Serviciul datoriei publice poate fi exprimat cu ajutorul
indicatorilor n forma absolut i relativ.
Indicatori absolui:
- mrimea absolut a serviciului datoriei publice;
- mrimea medie pe locuitor a serviciului datoriei publice;
- volumul anual al dobnzii la datoria public;
- volumul mediu pe locuitor a dobnzii la datoria public
Indicatori relativi:
- ponderea serviciului datoriei publice n PIB:
Serviciul datoriei publ ( SDP )
* 100
PIB

- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuieli publice:


Serviciul datoriei publ ( SDP )
* 100
Chelt publice

- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuielile bugetare:


Serviciul datoriei publ ( SDP )
* 100
Chelt bugetare

- ponderea dobanzii n PIB:


Chelt cu plata dobanzilor
* 100
PIB

- ponderea dobanzii n cheltuielile publice:


Chelt cu plata dobanzilor
* 100
Chelt publ

- ponderea dobnzii n cheltuielile bugetare:


Chelt cu plata dobanzilor
* 100
Chelt bugetare
Privit n timp, datoria public manifest o tendin de
cretere continu, ceea ce atrage dup sine n mod inevitabil
sporirea dobnzilor aferente, precum i a cheltuielilor publice
totale.
Datoria public contractat n interiorul rii va fi
considerat datorie intern, iar cea contractat peste grani,
datorie extern.

4.5. DATORIA EXTERN.


INDICATORI PRIVIND DATORIA EXTERN

Datoria public extern este parte component a datoriei


publice totale. ns, noiunea de datorie extern nu se suprapune
perfect aceleia de datorie public extern.
De aceea, noiunea de datorie extern este mai larg dect
aceea de datorie public extern i are mai multe sensuri:
1) datoria extern brut n sens larg cuprinde sumele de bani i
alte valori pe care rezidenii unei ri, persoane fizice i juridice,
le datoreaz strinatii la un moment dat.
2) datoria extern brut n sens restrns cuprinde obligaiile
bneti fa de strintate cu cteva excepii: creditele pe termen
scurt sub un an; investiiile strine directe care nu au stabilite
termene de rambursare sau de lichidare, ajutoare cu caracter
nerambursabil, mprumuturile externe cu o perioad de 10-15 ani
sau mai mare; creditele contractate de persoanele fizice sau
juridice negarantate de autoritile publice competente.
3) datoria extern n interpretarea Bncii Mondiale i a celorlalte
instituii din sistemul su. Acesta cuprinde:
- sumele datorate unor creditori publici i privai n valut, bunuri
sau servicii cu o perioad de rambursare mai mare de un an;
- sumele datorate de persoane private, dar garantate de o
autoritate public.
4) datoria extern net cuprinde diferena dintre activele
publice i private ale rezidenilor unei ri n strintate i
activele deinute de rezidenii strini n ara considerat.

Datoria extern total

Datorie pe Datorie pe Credite de la


termen scurt termen lung F.M.I.
Din punctul de vedere al debitorului

Datorie privat Datorie public i


negarantat datorie garantat
de stat

Din punctul de vedere


al creditorului

Creditori publici Creditori privai

Multilaterali Bilaterali Bnci comerciale Obligaiuni Alii

Fig. 4.2 Datoria extern i componentele sale


Sursa: I. Vcrel (coordinator), Finane Publice, Ediia a VI-a, EDP,
Bucuresti 2007, pp. 502

Indicatorii datoriei externe:


I. Grad de ndatorare a unei ri fa de strintate:
a) volumul absolut al datoriei externe totale
- n moned naional;
- n dolari SUA;
b) ponderea datoriei externe n PIB:
Soldul datoriei externe
x100
PIB
c) volumul datoriei externe medii pe locuitor
n dolari SUA:
Datoria extern
x100
Populatie x curs de schimb u.m. nat . / $

II. Raportul ntre datoria extern i ncasri din


export de bunuri i servicii.

III. Serviciul datoriei externe:


SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv
a) valoarea absolut a serviciului datoriei externe;
b) ponderea serviciului datoriei externe n PIB:
Serviciul datoriei externe
x100
PIB

c) ponderea serviciului datoriei externe n exporturi;


Serviciul datoriei externe
x100
ncasari din exporturi

d) ponderea dobnzii la datoria extern n exporturi:


Cheltuieli cu plata dobanzilor la datoria externa
x100
ncasari din ex po rturi

4.6. APLICAII REZOLVATE

Aplicaia 1
La un mprumut de stat lansat cu o dobnd de 15%,
valoarea nominal a unei obligaiuni este de 10.000 u.m. Cursul
obligaiunilor n momentul plasrii este al pari, iar n momentul
rambursrii este:
A) 111%
B) 94%
O persoan a cumprat 5 obligaiuni. La ce sum total are
dreptul, la rambursarea obligaiunilor?

Rezolvare:
valoarea nominal (5 obligaiuni): 10.000*5=50.000 u.m.
111 15
A) 50 .000 * + 50 .000 * = 55 .500 + 7.500 = 63 .000 u.m.
100 100
94 15
B) 50 .000 * + 50 .000 * = 47 .000 + 7.500 = 54 .500 u.m.
100 100

Aplicaia 2
Un consoriu bancar cumpr obligaiunile unui mprumut
de stat pentru a le plasa pe pia. Suma total a mprumutului
stabilit pe baza valorii nominale a obligaiunilor este de 12
milioane u.m.
Consoriul a cumprat obligaiunile de la stat la un curs de
85% i reuete s le plaseze pe pia la un curs de 89%.
Se cere:
A) s se calculeze suma efectiv ncasat de ctre stat;
B) s se determine care este suma ce i revine
consoriului bancar n urma plasrii mprumutului.

Rezolvare:
A) suma efectiv ncasat de ctre stat:
12 mil.u.m.x85%=10,2 mil.u.m.
B) suma ncasat de consoriul bancar n urma plasrii:
12 mil.u.m.x89%=10,68 mil.u.m.
suma care i revine dup ctig consoriului bancar:
10,68-10,20=0,48 mil.u.m.
Aplicaia 3
Care este dobnda real n cazul unui mprumut lansat de
stat cu dobnd nominal de 30% pe an, dac rata inflaiei este de
26% ?
Rezolvare:
1 + Rn 1 + 0,30 1,30
Rd reala = 1 = 1 = 1 = 3,17 %
1 + Ri 1 + 0,26 1,26

Aplicaia 4
Valoarea nominal a unui titlu de stat este 300 euro cu o
rat de dobnd nominal de 30% pe an. Titlu are un curs de
emisiune de 130% i este vndut de ctre deintorul su dup un
an la un pre de revnzare de 430 euro. La sfritul anului n care
s-a achiziionat titlul de stat, este ncasat i cuponul de dobnd.
S se calculeze randamentul real anual oferit de titlul
respectiv.

Rezolvare :
Cuponul de dobnd = valoarea nominal rata de dobnd
Cuponul de dobnd = 300 30 % = 90 euro
Valoarea de revnzare la VN = cursul de emisiune valoarea nominal
Valoarea de revnzare la VN = 130 % 300 = 390
Cuponul de dobnd +(Pre de revnzare Valoarea de revnzare la VN)
Randamentu l real al titlului =
Valoarea de revnzare la VN

90 + ( 430 390 )
Randamentu l real al titlului = = 33,33 %
390

Aplicaia 5
Un mprumut obligatar are urmtoarele caracteristici :
valoarea nominal 20.000, cursul de vnzare 90%, rata nominal
a dobnzii 16%, iar rambursarea se face la paritate. S se
calculeze efortul real efectuat de stat (rata real de dobnd).

Rezolvare
Cursul de vnzare = valoarea nominal cursul
Cursul de vnzare = 20 .000 90 % = 18 .000
Dobnda = rata nominal a dobnzii valoarea nominal
Dobnda = 16% 20.000 = 3.200
dobnda 3.200
Rrd = 100 = 100 = 17 ,7%
cursul de vnzare 18 .000

Aplicaia 6
Obligaiunile unui mprumut de stat sunt cumprate de un
consoriu bancar integral la un curs de 92% i reuete s le
vnd pe pia la un curs de 95%. Valoarea nominal a unei
obligaiuni este de 3.000, iar rata nominal de dobnd este 10%,
rambursarea mprumutului se face la un an la valoarea nominal,
iar numrul de obligaiuni emise este de 10.000. Din emisiune
sunt plasate de ctre consoriu 2/3. S se calculeze ctigul
consoriului bancar.

Rezolvare
Ctigul are urmtoarele componente:
ctig din revnzarea
obligaiunilor
2
(95 % 92%) 3.000 10.000 = 600 .000
3
ctig din diferena de
curs de cumprare i de rambursare
1
(100 % 95%) 3.000 10 .000 = 500 .000
3
ctig din dobnd
1
3.000 10 .000 10 % = 1.000 .000
3
Castigul consortiul ui bancar = 2.100.000

Aplicaia 7
Se dau urmtoarele date:
INDICATORI U.M. 2000 2003
Datoria public total, din
care: mld. u.m. 7.324 9.412
- intern mld. u.m. 4.569 5.775
- extern mld. u.m. 2.755 3.637
Cheltuielile cu plata dobnzilor
total, din care: mld. u.m. 724 961
- aferente datoriei
publice interne mld. u.m. 612 793
- aferente datoriei
publice externe mld. u.m. 112 168
Pli n contul ratelor scadente
la mprumuturile externe mld. u.m. 982 1.282
Cheltuieli bugetare mld. u.m. 4.931 6.676
ncasri din exportul de mrfuri
i servicii mld. u.m. 8.345 13.667
PIB mld. u.m. 56.543 84.444
Cursul de schimb u.m. $ SUA 57,84 64,43
Populaia mil. loc. 112,35 120,07

S se determine:
A) Datoria public exprimat n $ / locuitor;
B) Ponderea n PIB a:
b1 datoriei publice
b2 datoriei publice interne
C) Ponderea n cheltuieli bugetare a:
c1 cheltuielilor cu plata dobnzilor
c2 cheltuielilor cu plata dobnzilor aferente datoriei
interne
D) Ponderea SDE n:
d1 PIB
d2 ncasrile din export
d3 cheltuielile bugetare
E) Pondera dobnzilor aferente datoriei publice externe n:
e1 PIB
e2 ncasrile din export
e3 cheltuielile bugetare

Rezolvare:
A) Datoria public exprimat n $ / locuitor:
Anul 2000:
Datoria public a total a 7.324
= = 65 ,189 mld .u.m.nat . / loc .
Populatie 112 ,35


Datoria public a pe locuitor 65 ,189
= =1.127 $ / loc
Cursul de schimb 57 ,84

Anul 2003:
Datoria public a total a 9.412
= = 78 ,38 mld .u.m.nat . / loc .
Populatie 120 ,07


Datoria public a pe locuitor 78 ,38
= =1.217 $ / loc
Cursul de schimb 64 ,43

B) Ponderea n PIB a:

1) Datoriei publice:
Anul 2000:

Datoria pu blic a total 7.324
*100 = *100 = 12,95%
PIB 56.543
Anul 2003:

Datoria pu blic a total 9.412
*100 = *100 = 11,45%
PIB 84.444
2) Datoria public intern:
Anul 2000:

Datoria pu blic a intern a 4.569
*100 = *100 = 8,08%
PIB 56.543

Anul 2003:

Datoria pu blic a intern a 5.775
*100 = *100 = 6,84%
PIB 84.444

C) Ponderea n cheltuielile bugetare a:


1) cheltuielilor cu plata dobnzilor:
Anul 2000:
Cheltuieli cu plata dobnzilor 724
*100 = *100 = 14,68%
Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:
Cheltuieli cu plata dobnzilor 961
*100 = *100 = 14,39%
Cheltuieli bugetare 6.676

2) cheltuieli cu plata dobnzilor aferente datoriei interne:


Anul 2000:
Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria intern 612
*100 = *100 = 12,41%
Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:
Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria intern a 793
100 = 100 = 11,87%
Cheltuieli bugetare 6.676
D) Ponderea serviciului datoriei externe n:
1) PIB
SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv:
Anul 2000: SDE=982 + 112 = 1.094 mld. u.m. ;
1.094
ponderea n PIB = * 100 = 1,93%
56.543

Anul 2003: SDE=1.282 + 168 = 1.450 mld. u.m. ;


1.450
ponderea n PIB = * 100 = 1,71%
84.444

2) ncasrile din export:


Anul 2000:
SDE 1.094
*100 = *100 = 13,10%
ncas a ri din export 8.345

Anul 2003:
SDE 1.450
*100 = *100 = 10,60%
ncas a ri din export 13.667

3) Cheltuielile bugetare:
Anul 2000:
SDE 1.094
*100 = *100 = 22,18%
Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:
SDE 1.450
*100 = *100 = 21,71%
Cheltuieli bugetare 6.676

E) Ponderea dobnzilor aferente datoriei publice externe n:


1.PIB
Anul 2000:
Dobnzi la datoria public extern 112
*100 = *100 = 0,20%
PIB 56.543

Anul 2003:
Dobnzi la datoria public extern 168
*100 = *100 = 0,19%
PIB 84.444

2) ncasrile din export:


Anul 2000:
Dobnzi la datoria public extern 112
*100 = *100 =1,34%
Incas a ri din export 8.345

Anul 2003:
Dobnzi la datoria public a extern 168
*100 = *100 =1,22%
Incas a ri din export 13.667

3) Cheltuielile bugetare
Anul 2000:
Dobnzi la datoria public extern 112
*100 = *100 = 2,51%
Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:

Dobnzi la datoria public a extern a 168
*100 = *100 =1,75%
Cheltuieli bugetare 6.676

4.7. APLICAII DE REZOLVAT

Aplicaia 1
La un mprumut de stat, cu o dobnd anual de 22%,
valoarea nominal a unei obligaiuni este de 50.000 $. Cursul
obligaiunilor n momentul plasrii este al pari, iar n momentul
rambursrii este:
a) 108%
b) 95%
O persoan a cumprat 15 obligaiuni. La ce sum total
are dreptul la rambursarea obligaiunilor?
Aplicaia 2
Statul plaseaz prin intermediul unui consoriu bancar un
mprumut n valoare nominal de 300 mld. lei, cu o rat a
dobnzii de emisiune de 18%. Consoriul cumpr ntregul
mprumut la un curs de 90% i reuete s-l plaseze prin ghieele
proprii la un curs de 97%. La sfritul perioadei de plasare
consoriul rmne cu 10% din nscrisuri nevndute. S se
calculeze:
- valoarea mprumutului primit de stat;
- ctigul consoriului bancar.

Aplicaia 3
O ar n curs de dezvoltare a contractat un mprumut
dintr-o ar dezvoltat cu o dobnd nominal de 18% pe an, iar
preurile produselor sale exportate au nregistrat n anul
considerat, pe piaa extern o reducere de 8% fa de anul
precedent. S se calculeze:
A) rata real a dobnzii;
B) la o cretere a preurilor produselor rii debitoare
pe piaa extern cu 3% care este rata real a
dobnzii?

Aplicaia 4
Valoarea nominal a unui titlu de stat este de 100 euro cu o
rat de dobnd nominal de 20% pe an. Cursul de emisiune al
acestui titlu este de 70%. Titlul este vndut de ctre deintorul
su dup un an la un pre de revnzare de 110%. Cuponul de
dobnd este ncasat la sfritul anului n care a fost achiziionat
acest titlu.
Determinai randamentul real anual care este dat de acest
titlu.
Aplicaia 5
Pentru acoperirea deficitului bugetar, a fost emis un numr
de 150.000 de titluri de stat, la o valoare nominal de 1.000.000
u.m. cu o rat a dobnzii de 12% pe an. Preul de emisiune este
de 90% iar scadena este la un an.
S se calculeze randamentul la emitent (rata real a
dobnzii). Dac rata inflaiei este de 7%, s se determine rata
real a dobnzii la subscriitor.

Aplicaia 6
Se emit obligaiuni de stat caracterizate prin: valoarea
nominal 100.000 u.m., cu o rat nominal de dobnd de 20%,
rata dobnzii la termen 22%, iar cursul de vnzare este de 90%.
n condiiile n care rambursarea se face la paritate, s se
calculeze rata real de dobnd (Rrd).

Aplicaia 7
Se dau urmtoarele date:
INDICATORI U.M. 2000 2002
Datoria public total, din
care: mld. u.m. 3.840 4.184
- intern mld. u.m. 3.375 3.616
- extern mld. u.m. 615 673
Cheltuielile cu plata dobnzilor
total, din care: mld. u.m. 354 470
- aferente datoriei
publice interne mld. u.m. 256 320
- aferente datoriei
publice externe mld. u.m. 28 44
Pli n contul ratelor scadente
la mprumuturile externe mld. u.m. 417 482
Cheltuieli bugetare mld. u.m. 2.623 2.927
ncasri din exportul de mrfuri
i servicii mld. u.m. 1.114 2.753
PIB mld. u.m. 7.926 13.256
Cursul de schimb u.m. $ SUA 43,620 48,365
Populaia mil. loc. 80,245 82,797
S se determine:
A) Datoria public exprimat n $ / locuitor;
B) Ponderea n PIB a:
b1) datoriei publice;
b2) datoriei publice interne.
C) Ponderea n cheltuielile bugetare a:
c1) cheltuielilor cu plata dobnzilor;
c2) cheltuielilor cu plata dobnzilor aferente datoriei
interne.
D) Ponderea SDE n:
d1) PIB;
d2) ncasri din export;
d3) cheltuieli bugetare.
E) Ponderea dobnzii aferente datoriei publice externe n:
e1) PIB;
e2) ncasri din export;
e3) cheltuieli bugetare.

Aplicaia 8
Se dau urmtoarele date pentru Romnia:
INDICATORI u.m. 2003
Datoria public extern efectiv mil. dolari 12.125,8
Serviciul datoriei publice externe mil. dolari 2.048,0
Exporturi de bunuri i servicii mil. dolari 17.545,0
Datoria extern guvernamental mil. dolari 9.020,0
Dobnzi pltite mil. dolari 590,4
Cursul de schimb lei/$ 33.055
PIB mld. lei 1.871.000,0
S se calculeze principalii indicatori de ndatorare extern
a Romniei pe anul 2003:
1. raportul dintre datoria public extern
efectiv i PIB;
2. raportul dintre serviciul datoriei publice
externe i PIB;
3. raportul dintre datoria public extern
efectiv i exportul de bunuri i servicii;
4. raportul dintre serviciul datoriei publice
externe i exportul de bunuri i servicii;
5. raportul dintre dobnzile pltite i
exporturile de bunuri i servicii;
6. raportul dintre datoria extern
guvernamental i PIB.

4.8. TESTE GRIL


1. Statul apeleaz la mprumuturi din necesiti de
echilibru bugetar dac:
a) pe parcursul execuiei bugetare nu exist o
concorda ntre ncasarea veniturilor i efectuarea
cheltuielilor;
b) n cazul existenei excedentului bugetar;
c) pentru echilibrarea bugetului, n cazul
insuficienei resurselor;
d) pentru a asigura excedente bugetare pentru anii
urmtori;
e) pentru asigurarea echilibrului bugetar nu se
apeleaz la mprumuturi.
2. Care dintre cele enumerate mai jos nu fac parte din
elementele unui mprumut?
a) denumirea mprumutului;
b) numele subscriitorului;
c) valoarea nominal a mprumutului;
d) rata dobnzii;
e) termenul de rambursare.

3. Plasarea mprumuturilor de stat nu presupune una


din urmtoarele modaliti:
a) plasarea mprumuturilor direct prin funcionari
publici;
b) vnzare la burs;
c) plasarea prin intermediul unor consorii bancare;
d)plasarea prin casieriile regiilor autonome i
societilor comerciale cu capital de stat;
e) plasarea prin ghieele administraiilor financiare.

4. Pentru mprumuturile pe termen scurt nu se emit:


a) bonuri de tezaur;
b) obligaiuni;
c) polie de tezaur;
d) certificate de trezorerie;
e) certificate de impozite.

5. Rambursarea (amortizarea sau stingerea) nu se


efectueaz prin:
a) trageri la sori a nscrisurilor;
b) depreciere monetar sever;
c) pe calea anuitilor;
d) conversiunea facultativ;
e) incapacitatea de plat a statului din motive
politice sau economice.

6. Datoria public reprezint:


a) totalul datoriilor unei naiuni n strintate;
b) totalul datoriilor unei naiuni;
c) suma total mprumutat de entitile publice;
d) datoria statului fa de instituii internaionale;
e) datoria statului fa de populaie.

7. Datoria public intern nu cuprinde mprumuturile


statului pentru finanarea:
a) instituiilor publice;
b) deficitul bugetului de stat;
c) proiectelor de dezvoltare;
d) aciuni n cazuri excepionale (calamiti, rzboi);
e) nici un rspuns nu e corect.
8. Indicatorii datoriei publice nu cuprind:
a) ponderea serviciului datoriei publice n PIB;
b) mrimea absolut a serviciului datoriei publice;
c) gradul de ndatorare fa de strintate;
d)raportul dintre datoria extern i PIB;
e) datoria public medie pe locuitor n $ SUA.

9. n cadrul datoriei publice interne nu se cuprind:


a) mprumuturile pe termen scurt primite de la Banca
Naional;
b) emisiunea de bonuri de tezaur;
c) garanii acordate de stat pentru mprumuturi
interne;
d) atragerea pe termen scurt a disponibilitilor din
conturile Trezoreriei Publice;
e) nici unul dintre rspunsurile de la punctele a-d.

10. Conversia datoriei externe a unor ri n curs de


dezvoltare reprezint o surs de finanare a:
a) proteciei mediului;
b) industriei;
c) agriculturii;
d) construciei de locuine;
e) cercetri tiinifice.

11. Care din urmtoarele titluri de credit nu pot fi emise


de stat cu ocazia plasrii unui mprumut de stat:
a) certificate de trezorerie;
b) obligaiuni;
c) titluri de rent;
d)cambii i bilete la ordin;
e) bonuri de tezaur i polie de tezaur.

12. nscrisurile unui mprumut de stat titluri de stat


nu pot fi:
a) titluri de stat cu discont;
b)aciuni;
c) materializate sau dematerializate;
d) titluri de stat cu dobnd;
e) obligaiuni.

13. Pentru acoperirea riscurilor financiare ce decurg din


garantarea de ctre stat a mprumuturilor interne sau
externe se constituie:
a) fonduri de risc;
b) fonduri suplimentare;
c) fonduri financiare de rezerv;
d) fonduri de rezerv;
e) fonduri de intervenie.

14. Care din afirmaiile de mai jos caracterizeaz


datoria public a rilor n curs de dezvoltare?
a) datoria public provine n proporie
covritoare din surse externe;
b) cnd ponderea datoriei externe este predominant
n datoria public, gradul de dependen economic
i financiar a rii respective fa de strintate
este mai redus;
c) rile n curs de dezvoltare urmresc s aib
preponderent o datorie public flotant;
d) datoria public provine n proporii covritoare din
surse interne;
e) rile n curs de dezvoltare pot obine resursele
valutare necesare din operaiile de comer exterior
i nu apeleaz la mprumuturi externe.
15. Mrimea absolut a datoriei externe are doar una
din urmtoarele caracteristici:
a) arat suma datorat strintii la un moment
dat;
b) ia n considerare numrul populaiei;
c) se calculeaz n funcie de gradul de dezvoltare
economic al rii respective;
d) ine seama de potenialul de export al rii
respective;
e) reflect ealonarea rambursrii n timp a acestei
datorii.

4.9. CUVINTE I RELAII CHEIE

credit public; curs i valoare real


deosebirile ntre dobnd nominal i
creditul public i creditul real
bancar certificate de
debitor i creditor n trezorerie
cazul mprumuturilor de obligaiuni
stat subscripie public
acoperirea deficitului conversiune
bugetar arozare
goluri temporare de consolidare
cas n execuia amortizarea
trezoreriei mprumururilor de stat
opiunea ntre impozite grad de ndatorare al
i mprumuturi de stat unei ri
mprumuturile de stat datorie flotant
impozite amnate datorie consolidat
valoare nominal
serviciul datoriei
publice

4.10. NTREBRI RECAPITULATIVE

1. Enumerai caracteristicile mprumuturilor de stat.


2. Explicai elementele tehnice ale mprumuturilor de stat.
3. Cnd apar necesitile de trezorerie?
4. Cnd apar necesitile de echilibru financiar?
5. Care sunt modalitile de plasare a mprumuturilor de
stat?
6. Enumerai i descriei modalitile de rambursare a
mprumuturilor.
7. Definii datoria public.
8. Care sunt indicatorii datoriei publice?
9. Care sunt indicatorii datoriei externe?
10.Din ce este alimentat Fondul de Risc pentru acoperirea
riscurilor financiare?
CAPITOLUL V
BUGETUL DE STAT

5.1. CONINUTUL BUGETULUI DE STAT

La definirea bugetului de stat concur dou abordri i


anume:
- una juridic i alta economic.
Sub aspect juridic bugetul reprezint un act prin care sunt
prevazute i autorizate veniturile i cheltuielile anuale ale
statului.
Sub aspect economic bugetul subliniaz corelaiile
macroeconomice i n special legtura cu nivelul i evoluia
produsului intern brut.
Bugetul de stat exprim relaiile economice n form
bneasc ce iau natere n procesul repartiiei PIB, n
conformitate cu obiectivele de politic economic, social i de
alt natur ale fiecrei perioade. Aceste relaii se manifest n
dublu sens: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se
mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alta
parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse.
n economia modern, bugetul nu mai constituie un simplu
document n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale
statului pe o perioada de 12 luni, ci este un plan financiar la nivel
macroeconomic.
n rile cu economie de pia dezvoltat sfera de
cuprindere a noiunii de buget a fost extins. Pe lng bugetul de
stat n forma sa clasic, poate fi elaborat i un alt instrument mai
cuprinztor denumit buget al economiei naionale (n Frana) sau
buget economic (n Marea Britanie i SUA).
Bugetul economiei naionale este conceput ca un ansamblu
de conturi ale naiunii, care reflect pentru anul n curs i pentru
anul urmtor previziunile asupra tuturor agenilor economici din
ara respectiv.
Forma n care se ntocmete acest instrument cuprinztor
difer de la o ar la alta.
n Romnia, nevoile de resurse la nivelul societii i
posibilitile de acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n
bugetul general consolidat.
Legea privind finanele publice precizeaz faptul c
gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz printr-un
sistem unitar de bugete care cuprinde (vezi figura 5.1).
n bugetul de stat, ca principal component a sistemului
bugetar se reflect resursele financiare mobilizate la dispoziia
statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor
social-culturale, aprarea rii, asigurarea ordinei publice,
autoritatea public, ca i pentru finanarea unor investiii i
activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea
mediului nconjurtor, asigurarea msurilor de protecie social a
populaiei, realizarea programelor naionale de cercetare i
investiii publice.
Cheltuielile sunt structurate dup destinaia lor, pentru a
reflecta alocarea fondurilor publice ctre activiti sau obiective
care definesc nevoile fiscale i nefiscale (cu precizarea
veniturilor provenind din impozite, taxe, contribuii i alte
vrsminte), precum i venituri din capital.
n afara bugetului de stat, i ca o excepie de la principiul
clasic al unitii bugetare, anual sunt aprobate veniturile i
cheltuielile fondurilor speciale, ce se constituie n afara bugetului
de stat, i care au destinaii clar precizate prin legi speciale.
n prezent se constituie doar dou fonduri speciale ale
cror venituri i cheltuieli se nscriu n bugetul Fondului naional
unic al asigurrilor sociale de sntate i respectiv, n bugetul
Asigurrilor pentru somaj.
Rolul bugetului general consolidat este pus n eviden de
modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice.
Rolul bugetului este mult mai complex. El este considerat
un intrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea
resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii
economice i sociale.

Bugetul Bugetul Bugetul


asigurrilor fondurilor trezoreriei
Bugetul de stat
sociale de stat speciale statului

Bugetul Autonome
instituiilor Finanate integral sau parial din:
publice Finanate integral din venituri proprii

Bugetul fondurilor provenite din credite Bugetul fondurilor externe


externe contractate sau garantate de stat nerambursabile

Bugetele
locale

Fig. 5.1 Sistemul bugetar al Romniei

Sursa: I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p.520
1) Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului,
care n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor
publice.
2) Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de
natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect
relaii de mobilizare a resurselor de repartizare a acestora pentru
finanarea unor activiti i aciuni determinate expres. Bugetul
este intrumentul prin care se redistribuie o parte din PIB.
Redistribuirea se realizeaz att prin intermediul impozitelor i
taxelor ct i al cheltuielilor.
3) Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana
bugetului de stat ca instrument cu putere de lege prin care se
reflect politica economic promovat de Guvern.
Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei
stimulnd sau frnnd o anumit activitate.

5.2. PRINCIPII BUGETARE

n scopul asigurrii unei gestionri corecte a resurselor


financiare publice se recomand respectarea unor reguli tehnice
cunoscute sub denumirea de principii bugetare.
Acestea sunt reprezentate, potrivit Legii finanelor publice,
de principiile anualitii, universalitii, unitii bugetare,
neafectrii veniturilor bugetare, specializrii bugetare,
echilibrului bugetar, principiul unitii monetare i principiul
publicitii.
Principii bugetare
Autorizarea dat prin lege privind
Anualitii efectuarea cheltuielilor i ncasarea
veniturilor se refer la o perioada
de 12 luni.

- Veniturile i cheltuielile sunt


nscrise n buget n totalitate, n
sume brute;
Universalitii - Veniturile bugetare nu pot fi
afectate direct unei cheltuieli
bugetare anume, cu exceptia
donaiilor i sponsorizriilor care au
stabilite destinaii distincte.
- veniturile i cheltuielile bugetare se
nscriu ntr-un singur document, n vederea
utilizrii eficiente i monitorizrii
fondurilor publice;
Unitii
- veniturile din sistemul extrabugetar se
bugetare
introduc n bugetul de stat, urmnd regulile
Neafectrii i principiile acestui buget, cu excepia
Veniturile proprii
veniturilor ncasateale instituiilor
la buget i sea
veniturilor
depersonalizeaz,
acelora astfelpentru
constituite nct veniturile n
stimularea
bugetare
totalitatea lor se utilizeaz pentru
personalului.
acoperirea tuturor cheltuielilor.
Veniturile i cheltuielile bugetare se
nscriu i se aprob n buget pe surse
Specializrii de provenien i pe categorii de
bugetare cheltuieli, dup coninutul lor
economic i destinaia acestora,
potrivit clasificaiei bugetare.

Echilibrului Prevede acoperirea integral n


bugetar intervalulul anului bugetar, a
cheltuielilor din veniturile ordinare.
Unitii
monetare

Transparena sistemului bugetar este


Toate operaiunile
asigurat bugetare se
prin: dezbaterea exprima
public
n moned
proiectelor de naional.
buget, a conturilor generale
Publicitii anuale de execuie a bugetelor, cu ocazia
aprobrii acestora; publicarea n
Monitorul Oficial a bugetelor i a
conturilor anuale de execuie a acestora;
mijloacele de informare n mas, pentru
difuzarea informaiilor asupra
coninutului bugetului, exceptnd
Fig. 5.2 Definirea informaiile i documentele nepublicate,
principiilor prevazute de lege.
bugetare

Sursa: I.,Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007; T.,
Mosteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura
Universitar, Bucureti, 2008, p.43.

5.3. DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I


BUGETUL PE PROGRAME

n timpul executrii unui buget de mijloace, ordonatorii de


credite sunt preocupai s utilizeze n totalitate creditele bugetare
ce le-au fost aprobate, deoarece sumele necheltuite pn la finele
exerciiului financiar nu se reporteaza n exerciiul urmtor, ci se
anuleaz.
n cazul unui buget pe programe, preocuparea
ordonatorilor principali participani la realizarea unui anumit
program urmeaz s se deplaseze de la cheltuirea cu orice pre a
banilor prevazui n buget la monitorizarea mersului realizrii
programului, la ncadrarea n termenele stabilite i n indicatorii
de eficien (eficacitate) aprobai. n caz contrar exist riscul ca
cei vinovai de eecul programului, su de nerealizarea la termen
a unor indicatori cantitativi sau calitativi, s suporte rigorile legii.
Abandonarea unui program sau ntreruperea temporar a
executrii acestuia genereaz pierderi nerecuperabile, imobilizri
de resurse materiale i bneti, precum i alte prejudicii pentru
societate.
n acest context, se nate n mod firesc ntreabarea: dac
bugetul pe programe prezint avantaje incontestabile n
comparaie cu bugetul de mijloace, de ce aplicarea acestuia nu
s-a generalizat, iar metodele folosite pentru raionalizarea
opiunilor bugetare au fost supuse unor repetate ajustri i
reconsiderri n rile n care s-au nregistrat cele mai mari
realizri? Aceasta, pentru c trecea de la un tip de buget la altul
se lovete de o serie de obstacole greu de surmontat. Este vorba
despre renunarea la unele principii bugetare, acceptate de mult
vreme ca indispensabile pentru promovarea disciplinei n
gestionarea banului public.26

5.4. PROCESUL BUGETAR

Procesul bugetar reprezint ansamblul aciunilor i


msurilor ntreprinse de instituiile competente ale statului, n
scopul concretizrii politicii financiare aplicate de autoritatea
guvernamental.
Etapele procesului bugetar: (1) elaborarea proiectului de
buget; (2) aprobarea bugetului; (3) execuia bugetului; (4)
ncheierea exerciiului bugetar; (5) controlul execuiei bugetului;
(6) aprobarea execuiei bugetului;
Instituii cu atribuii n procesul bugetar: (1) Guvernul;
(2) Parlamentul; (3) Ministerul Economiei i Finanelor; (4)
Curtea de Conturi

26
I. Vcrel, Bugetul pe programe multianual, Editura Expert, Bucureti, 2001, p. 26.
Ministerul Economiei i
Finanelor (MEF) Guvern Parlament
Propune obiectivele politicii Aprob Este informat de guvern
fiscale i bugetare, mpreun propunerile MEF asupra principalelor
cu limetele de cheltuieli pe
orientri ale politicii
ordonatori principali de
macroeconomice i ale
credite
finanelor publice

Ordonatori
MEF Ordonatori principali
principali de credite
de credite
Transmite ordonatorilor Execuia bugetului
principali de credite o scrisoare- Elaboreaz proiectele
aprobat de parlament
cadru coninnd contextul de buget propriu cu
macroeconomic care st la baza ncadrarea n limitele
ntocmirii bugetului, de cheltuieli aprobate
metodologiile de elaborare a de guvern
acestuia i limitele de cheltuieli
aprobate de guvern

MEF Curtea de Conturi


Primirea drilor de seam Verificarea contului de
contabile i elaborarea, pe execuie bugetar i
baza acestora, a contului transmiterea la
MEF
Guvern de execuie bugetar parlament a raportului
Elaboreaz privind controlul
proiectul legii Aprob proiectul efectuat
bugetare i al legii bugetare i al
bugetului bugetului
Guvern Parlament
Aprobarea, pentru Analiza raportului
supunere spre Curii de Conturi
adoptare de ctre i adoptarea
parlament, a proiectului legii de
contului de execuie aprobare a contului
bugetar de execuie
Parlament bugetar

Dezbate i aprob
proiectul de lege Parlament
privind bugetul
Primirea
contului si
transmiterea
acestuia spre
verificarea
Curii de
Conturi

Fig. 5.3 Etapele procesului bugetar la nivelul autoritilor


publice centrale din Romnia
Sursa: I. Vcrel (coordonator), Finane Publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p.
575
5.5. APLICAII REZOLVATE

Aplicaia 1
Veniturile i cheltuielile bugetelor publice ale anului 2003
n Romnia sunt (mld. lei):
VENITURI
Venituri ale bugetului de stat 241.23
6
Venituri ale B.A.S.S. 135.82
3
Venituri ale fondului asigurrilor sociale de sntate 56.742
Venituri ale fondului asigurrilor pentru omaj 18.702
Venituri ale instituiilor publice autonome 2.650
Venituri ale bugetelor locale 117.78
3
Transferuri 10.479
CHELTUIELI
Cheltuieli ale bugetului de stat 291.04
5
Cheltuieli ale B.A.S.S. 133.50
6
Cheltuieli ale bugetului asigurrilor sociale de 56.342
sntate
Cheltuieli ale fondului asigurrilor pentru omaj 16.516
Cheltuieli ale instituiilor publice autonome 3.656
Cheltuieli ale bugetelor locale 117.58
3
Credite externe acordate ministerelor 36.754
Cheltuieli de natura datoriei publice 32.946
Transferuri 10.479

Determinai veniturile i cheltuielile general consolidate i


deficitul bugetului general consolidat.

Rezolvare:
1) Veniturile totale = 241.236 + 135.823 + 56.742 + 18.702 +
117.783 = 572.936 mld. lei
Venituri totale consolidate = Venituri totale Transferuri
= 572.936 10.479 = 562.457 mld.lei.
2) Cheltuieli totale = 291.045 + 133.506 + 56.342 + 16.516 +
3.656 + 117.583 + 36.754 = 655.402 mld. lei.
Cheltuieli totale consolidate = Cheltuieli totale Transferuri
= 655.402 10.479 = 644.923 mld.lei.

Cheltuielile general consolidate se obin prin scderea


cheltuielilor de natura datoriei publice (ajustrilor) din
cheltuielile totale consolidate.
Cheltuieli general consolidate = 644.923 32. 946 =
611.677 mld. lei.
Deoarece veniturile < cheltuielile n anul 2003 bugetul
general consolidat al Romniei se soldeaz cu deficit.
Deficitul = 611.977 567.457 = 49.520 mld. lei.

Aplicaia 2
Se dau urmtoarele date referitoare la echilibrul bugetului
federal al statului X:

U.M. N N1
I Venituri buget federal mld. u.m. 726 1.272
Cheltuieli buget federal mld. u.m. 994 1.616
Soldul bugetului federal mld. u.m. - -
se acoper cu: - resurse interne mld. u.m. 128 150
- resurse externe mld. u.m. 140 194
PIB mld. u.m. 4.780 6.941
II Venituri bugete landuri mld. u.m. 440 692
Cheltuieli bugete landuri mld. u.m. 376 616
Sold bugete landuri mld. u.m. - -
III Venituri bugete locale mld. u.m. 340 568
Cheltuieli bugete locale mld. u.m. 327 553
Sold bugete locale mld. u.m. - -

S se determine:
mrimea absolut a soldului fiecrei componente a
sistemului bugetar;
ponderea soldului n total buget pe fiecare verig;
ponderea deficitului bugetului federal n PIB i structura
resurselor de finanare a deficitului federal.

Rezolvare:

INDICATORI N N1
1 Mrimea absolut a soldului bugetului
federal (deficit) -268 -344
2 Deficitul federal se acoper din:
- resurse interne 47,76% 43,6%
- resurse externe 52,24% 56,4%
3 Ponderea deficitului n PIB 5,6% 5,0%
4 Ponderea deficitului n cheltuielile
bugetului federal (deficit/cheltuieli) 26,96% 21,28%
5 Sold bugete landuri 64 76
Ponderea excedentului bugetelor landurilor 14,5% 10,9%
6 Sold bugete locale 13 15
Ponderea excedentului bugetelor locale 3,82% 2,7%

5.6. APLICAII DE REZOLVAT

Aplicaia 1
Pe baza datelor referitoare la statul Z s se calculeze:
1) cheltuielile publice totale consolidate (mld.u.m.);
2) creterea nominal relativ n anii t0 i t1;
3) creterea real relativ n anii t0 i t1;
4) ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n
PIB;
5) cheltuielile publice totale consolidate medii pe
locuitor exprimate n $.

Indicatori u.m. t0 t1
Cheltuielile bugetului de stat mld.u.m.pr.crt. 562 687
Cheltuielile fondurilor securitii
sociale mld.u.m.pr.crt. 488 566
Cheltuielile fondurilor speciale
extrabugetare mld.u.m.pr.crt. 33 37
Cheltuieli bugete landuri mld.u.m.pr.crt. 374 485
Cheltuieli bugete locale mld.u.m.pr.crt. 477 534
Transferuri ntre bugete mld.u.m.pr.crt. 395 443
PIB mld.u.m.pr.crt. 5.264 6.223
Indicele preurilor constante 1991=100 pr.crt. 113 136
Cursul de schimb u.m.na./$SUA 11,2 9,23
Populaie mil.loc. 60,14 62,53

Aplicaia 2
Echilibrul bugetar al statului I cuprinde urmtoarele
date:
mld. lei
Indicatori Sume
1. Veniturile bugetului federal 582
2. Cheltuielile bugetului federal 590
3. Veniturile fondurilor securitii sociale 384
4. Cheltuielile fondurilor securitii sociale 420
5. Veniturile fondurilor spec. extrabugetare federale 30
6. Cheltuielile fondurilor spec. extrabugetare federale 36
7. Veniturile bugetelor landurilor 273
8. Cheltuielile bugetelor landurilor 308
9. Veniturile bugetelor locale 280
10. Cheltuielile bugetelor locale 303
11. PIB 3.784

S se determine care este nivelul urmtorilor indicatori:

1) Ponderea fiecrui sold n cheltuielile fiecrui buget;


2) Soldul ansamblului bugetelor;
3) Ponderea soldului ansamblului bugetelor n
cheltuielile totale ale bugetelor;
4) Ponderea soldului ansamblului bugetelor n PIB.

5.7. TESTE GRIL


1. Care din afirmaiile de mai jos referitoare la
principiul anualitii bugetare nu este adevrat:
a) n Romnia anul bugetar corespunde cu anul
calendaristic;
b)n rile dezvoltate anul bugetar coincide cu anul
calendaristic (1 I 31 XII);
c) anualitatea bugetului se refer att la perioada
pentru care se ntocmete i aprob bugetul de stat
ct i la perioada de execuie a bugetului;
d) anualitatea cere ca bugetul s se elaboreze, aprobe
i execute, pe perioada unui an calendaristic sau
anul bugetar poate fi diferit de anul calendaristic;
e) anualitatea cere ca bugetul s se elaboreze, aprobe
i execute pentru o perioad de 12 luni.

2. n rile cu economie de pia, procesul bugetar nu


reprezint:
a) un proces de decizie politic;
b) un proces care se refer numai la execuia
bugetului de stat;
c) un proces care cuprinde elaborarea, aprobarea,
executarea i ncheierea bugetului de stat;
d) un proces cu caracter ciclic;
e) un proces cu un calendar stabilit prin legislaia
specific.
3. Responsabilitatea execuiei bugetare revine:
a) Parlamentului;
b) ministerelor;
c) Guvernului;
d) Curii de Conturi;
e) Ministerului Finanelor Publice.
4. Msurile fiscale aprobate prin legi bugetare se
stabilesc:
a) pe 5 ani;
b) pe 3 ani;
c) anual;
d) lunar;
e) pentru primele 10 luni ale anului.

5. Proiectul de buget se depune spre aprobare


Parlamentului pn la:
a) 1 octombrie;
b) 15 octombrie;
c) 10 octombrie;
d) 25 septembrie;
e) 20 septembrie.

6. Bugetul de stat reprezint:


a) un act juridic care conine volumul veniturilor i
cheltuielilor aprobate numai pentru serviciile
generale ale statului;
b) unicul plan financiar macroeconomic;
c) un act juridic anual care prevede i autorizeaz
veniturile i cheltuielile statului;
d) un plan financiar elaborat, aprobat i executat de
guvern;
e) actul care prevede cheltuielile i veniturile anuale
ale statului, dar nu are caracter obligatoriu.
7. Calendarul precis al desfurrii procesului bugetar
din Romnia este prevzut n:
a) legea anual bugetar;
b) constituie;
c) legea finanelor publice locale;
d) legea finanelor publice;
e) nu este prevzut n nici o lege.
8. Din bugetele locale sunt finanate, de regul,
cheltuielile pentru:
a) cercetare;
b) desfurarea activitii administraiei publice
locale;
c) scopuri militare;
d) datoria public extern;
e) nici una din cele de mai sus.

9. Despre contul de execuie bugetar nu se poate


afirma c:
a) contul de execuie bugetar are un coninut diferit
n raport de sistemul de gestiune sau de exerciiu,
folosit n execuia bugetului;
b) concretizeaz modul de gestionare al bugetului de
stat;
c) este ntocmit de Ministerul Finanelor Publice,
prezentat Guvernului i supus Parlamentului pentru
dezbatere i aprobare;
d)este ntocmit de Ministerul Finanelor Publice i
discutat i aprobat de Guvern;
e) reflect finalitatea operaiunilor de ncasare a
veniturilor i efectuare a cheltuielilor bugetare.

10. Care din urmtoarele principii bugetare nu este


prevzut n legea finanelor publice nr. 500/2002:
a) principiul specializrii bugetare;
b) principiul anualitii;
c) principiul echilibrului bugetar;
d) principiul publicitii;
e) principiul unitii i universalitii.
11. Care din urmtoarele categorii de venituri ale
bugetului de stat nu reprezint structura acestor
venituri:
a) venituri curente i din capital;
b) ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate;
c) venituri din impozite directe i indirecte;
d) venituri fiscale i nefiscale;
e) rambursri de credite, pli de dobnzi i
comisioane la credite.

12. Dispoziiile legii privind finanele publice nr.


500/2002 nu se aplic n domeniul elaborrii,
aprobrii, executrii i raportrii:
a) bugetelor locale;
b) bugetului trezoreriei statului;
c) bugetelor instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii;
d) bugetul de stat, al asigurrilor sociale de stat i al
fondurilor speciale;
e) bugetele instituiilor publice autonome i a celor
finanate integral sau parial din bugetul de stat,
bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele
fondurilor speciale dup caz.

13. Conform principiului specializrii bugetare,


veniturile i cheltuielile bugetare se aprob i se
nscriu n bugetul de stat dup:

1) conform clasificaiei bugetare;


2) pe pltitori, n cazul veniturilor;
3) nivelul mrimii volumului lor;
4) pe surse de provenien i respectiv, pe
categorii de cheltuieli;
5) grupate dup natura lor economic i
destinaia acestora;
6) pe ordonatori principali, secundari i teriari.
a) 2,4,6; b) 3,5,6; c) 1,2,4; d) 2,4,5; e) 2,3,5.

14. ncheierea execuiei bugetare presupune:


a) folosirea concomitent a sistemului de exercitare i
de gestiune pentru ncheierea execuiei bugetare;
b) ncheierea gestionrii bugetului cu excedent;
c) ntocmirea la finele anului bugetar a contului de
execuie bugetar care reflect finalitatea
executrii veniturilor i cheltuielilor bugetare;
d) ncheierea gestionrii bugetului numai cu deficit;
e) ntocmirea i aprobarea de ctre M.F.P. a contului
general de execuie bugetar.

15. Bugetul general consolidat nu are urmtoarea


caracteristic:
a) cuprinde i bugetele locale;
b) nu este aprobat de Parlament;
c) cuprinde toate resursele financiare i toate
cheltuielile dintr-o ar;
d) cuprinde ansamblul bugetelor care reflect fluxurile
de venituri i cheltuieli ale sectorului public;
e) este instrumentul care reflect toate resursele
financiare i cheltuielile publice ale unei ri.

5.8. CUVINTE I RELAII CHEIE

Buget general Bugetul de stat


consolidat Bugetul asigurrilor
Buget public naional sociale de stat
Bugetele locale - democratic
Buget economic - preponderent politic
Caracteristicile - cu continuitate ciclic
procesului bugetar: - cu larg impact public
- decizional

5.9. NTREBRI RECAPITULATIVE

1. Definii bugetul de stat.


2. Enumerai etapele procesului bugetar.
3. Care sunt atribuiile i obligaiile fiecrei instituii
participante la procesul bugetar n Romnia?
4. Definii bugetul asigurrilor sociale de stat.
5. Care este rolul bugetelor locale?
6. Care sunt sursele de formare a bugetelor locale n
Romnia?
7. Prezentai caracteristicile procesului bugetar.
8. Care sunt metodele clasice de dimensionare a
veniturilor i cheltuielilor bugetare?
9. Definii bugetele-program.
10. Precizai principalele diferenieri ntre bugetul de
mijloace i bugetul de programe.

CAPITOLUL VI
BUGETUL UNIUNII EUROPENE
6.1. RESURSELE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE

Resursele Bugetului Uniunii Europene la modul general


cuprind resursele proprii (tradiionale) i alte tipuri de resurse.
Se disting n cadrul resurselor proprii tradiionale urmtoarele:
A. Resursele proprii tradiionale:
- taxe, prime, sume adiionale sau compensatorii, sume sau
factori adiionali, taxe din Tariful Vamal i alte taxe stabilite sau
care urmeaz a fi stabilite de ctre instituiile Uniunii n legtur
cu comerul cu rile tere, taxe vamale la produsele care intr
sub incidena Tratatului de instituire a CECA, expirat ntre timp,
precum i contribuii i alte taxe prevazute n cadrul organizrii
comune a pieelor de zahr.
Sumele sunt ncasate de ctre administraiile naionale i
vrsate direct la bugetul UE, dup reinerea unei cote de 25%
corespunztoare cheltuielilor cu colectarea veniturilor bugetare.
B. Alte resurse proprii
1. resursa TVA (pentru anul 2008 este stabilit o cot uniform
de 0,30%);
2. resurs bazat pe V.N.B. (resurs complementar) reprezint
aproape 25% din totalul resurselor proprii;
3. veniturile rezultate din toate taxele noi instituite n cadrul
poliiei comune;
4. corecia n favoarea Marii Britanii este o derogare special,
obtinuta pentru contrabalansarea dezechilibrelor financiare
majore ale Marii Britanii care acoper 2/3 din dezechilibrul
bugetar constat ntre vrsmintele veniturilor efectuate de Marea
Britanie i cheltuielile Comunitii referitoare la teritoriul
britanic.
C. Alte resurse
n aceast categorie se cuprind diverse taxe, contribuii ale
diverselor ri n cadrul programelor comunitare, amenzi,
dobnzi penalizatoare etc.
6.2. CHELTUIELILE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE

Au fost clasificate n funcie de momentul n care alocaia


bugetar este scaden.
n cazul programelor multianuale, cheltuielile sunt
clasificate astfel:
1) alocaii de plat - reprezint articolele de cheltuieli angajate
pentru un an i care vor fi efectuate n acel an.
2) alocaii obligatorii - sunt articole de cheltuieli angajate n anul
n, dar care vor fi efectuate ncepnd cu n i terminnd cu
n+t, unde t reprezint durata proiectului finanat.
3) alocaii nediferentiate - reprezint articole de cheltuieli pentru
care nu exist diferenierea dintre alocaii de plat i alocaii
obligatorii.
Exist i un alt tip de clasificare care mparte cheltuielile
n:
1) cheltuieli obligatorii
Sunt cheltuielile care au fost prevzute n tratatele
institutive, n legislaia derivat, n convenii internaionale i n
tratate sau contracte cu tere pri.
Contractul aparine Consiliului.
2) cheltuieli neobligatorii - reprezint cheltuieli care nu au fost
prevzute n tratate, convenii internaionale
Controlul acestora l deine Parlamentul.

6.3. RELAIILE ROMNIEI CU BUGETUL


UNIUNII EUROPENE

ncepnd cu 1 ianuarie 2007, data aderrii la Uniunea


European, Romnia particip la procesul bugetar comunitar i
anume:
- n mecanismul de luare a decizilor pe parcursul desfurrii
procesului bugetar comunitar la nivelul fiecrui an bugetar;
- n mecanismul de stabilire i/sau schimbare a cadrului general
legal de baz prevzut de Tratatul Uniunii Europene i de
Regulamentele comunitare din domeniul bugetar;
- meninerea de ctre Romnia a poziiei bugetare de beneficiar
net raport cu UE;
- mbuntirea cadrului de utilizare eficient a instrumentelor
structurale.
Odat cu aderarea la UE, Romnia va beneficia de fonduri
de post-aderare. n vederea implementrii Politicii de Coeziune
Economic i Social, Comisia European a creat o serie de
instrumente financiare destinate:
- reducerii disparitilor dintre regiuni;
- promovrii dezvoltrii economice armonioase i echilibrate a
teritoriului Uniunii;
- creterii ocuprii forei de munc;
- protejrii mediului nconjurtor.
Conform noului acquis comunitar n vigoare ncepnd cu 1
ianuarie 2007, Romnia primete asistena financiar
nerambursabil chiar din partea UE n cadrul obiectivelor
Convergena i Cooperare teritorial european, prin:
- Fondul European de Dezvoltare regional (FEDR);
- Fondul Social European (FSE);
- Fondul de Coeziune (FC).

n Tratatul de Aderare este menionat Facilitatea


Schengen i Facilitatea pentru fluxurile de numerar, ca
instrumente provizorii pentru spijinirea Bulgariei i Romniei n
perioada dintre data aderrii i sfrsitul anului 2009 pentru:
- finanarea aciunilor la noile frontiere externe ale Uniunii;
- pentru punerea n aplicare a acquis-ului Schengen;
- controlul frontierelor;
- pentru a spijini mbunatirea fluxurilor de numerar n cadrul
bugetelor naionale.
Conform Tratului de aderare la Uniunea European,
aceasta va continua s acorde asisten financiar celor dou noi
state membre (Romnia i Bulgaria) i prin programul
Facilitatea de tranziie care va sprijini implementarea
activitilor de construcie instituional urmnd aceleai principii
ca i programul PHARE. Creditele de angajament pentru
Romnia, aferente anului 2008 nsumeaz 46,5 milioane euro.
Bibliografie

1. Bodnar, M. Finane publice I, Editura


Universitii Titu Maiorescu, Bucureti, 2007
2. Euzby,A., Herschtel,M.,L., Finances
publiques, Dunod, Paris, 1990;
3. Moteanu, T. i colectivul Finane publice
Sinteze teoretice, teste gril i aplicaii practice, Editura
Universului Bucureti, 2004;
4. Moteanu, T. i colectivul Finane publice
Note de curs i seminar, Editura Tribuna Economic,
Bucureti, 2002;
5. Moteanu, T. i colectivul Finane publice
Sinteze i aplicaii practice, Editura Lucman, Bucureti,
2001;
6. Moteanu, T. i colectivul Bugetul i
trezorerie public, Editura Du Style, Bucureti, 2000;
7. Moteanu, T. i colectivul Bugetul i
trezorerie public, Editia a III-a revizuit, Editura
Universitar, Bucureti, 2008;
8. Moteanu, T. i colectivul Finane publice,
Editura Universitar, Bucureti, 2004;
9. Roman, D., Finane aplicate, Volumul I,
Editura Economic, Bucureti, 2001;
10. Percebois, J., Economie de finances
publiques, Editura Armand Collin, Paris, 1993;
11. Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura
ASE, Bucureti, 2004;
12. Toulouse, J.,B.,Leusse, J., F., Rolland,Y.,
Pillot, X., Finances publiques et politiques, Editura
Eonomic, 1987;
13. Ungureanu, M.A. (coordonator) Sinteze i
aplicaii, Ed. CONPHYS, Rm. Vlcea, 2005
14. Vcrel, I. i colectivul Finane publice
ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic,
R.A.,Bucureti, 2007;
15. Vcrel, I. i colectivul Finane publice
ediia aIV-a, Editura Didactic i Pedagogic,
R.A.,Bucureti, 2002;
16. Vcrel, I., Bugetul pe programe
multianual concepii, reglementri, rezultate, perspective,
Editura Expert, Bucureti, 2002;
17. Vcarel, I., Politici fiscale i bugetare n
Romnia, 1990-2000, Editura Expert, Bucureti, 2001;
18. Vcrel, I., Sistemul impozitelor i taxelor
n U.E. i n Romnia, Academia Romn, Bucureti, 2001;
19. Vcrel, I., Politici economice i
financiare de ieri de azi, Editura Economic, Bucureti,
1996;
20. Anuarul Statistic al Romniei, Institutul
Naional de Statistic, Bucureti, 2003;
21. Government Finance Statistics, FMI
Yearbook, 2004;
22. Humain Developement Report PNUD,
2004;
23. Ministerul Finanelor Publice Cartea alb,
2002;
24. Legea bugetului de stat pe 2000, 2001,
2002, 2003, 2004;
25. Lege privind finanele publice, nr. 500/2002
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 597
din 13 august 2002;
26. Legea datoriei publice nr. 81/11 mai 1999,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 215/17 mai
1999;
27. Teste gril pentru licen ASE, 2000-2006,
Editura Economic;
28. Teste gril licen 2005, Universitatea Titu
Maiorescu.