MSURAREA I CONTROLUL PERFORMANEI 2014/2015

Conf. C.ENDROIU

APLICAIE : BUGET DE TREZORERIE. SITUAII FINANCIARE ANUALE PREVIZIONALE

Societatea MARIA fabrica un singur produs P pe baza unui singur tip de materie prima M.
Informaiile privind activitatea pentru exerciiul N i previziunile pentru N+1 se regsesc n
anexele 1-6.

Anexa 1. Bilantul societatii MARIA la 31 decembrie N

ACTIV CAPITALURI +DATORII

Elemente Valori brute Valori nete Elemente Valori nete
Imobilizari 600.000 260.000 Capital social 300.000
Amortizare 340.000 Rezerve 65.000
Stocuri de materie prima 115.000 115.000 Rezultatul exerciiului 25.000
Stocuri de produse finite 60.000 60.000 Datorii financiare 129.000
(imprumut 120.000,
dobanda de plata 9.000)

Creante clieni 280.000 280.000 Furnizori 300.000

(de incasat 200.000 in (de plata in ianuarie)
ianuarie N+1 si 80.000 in
februarie N+1)
Datorii fiscale si sociale 31.000
(TVA de plata, 10.000
Contributii sociale 21.000)
Impozit pe profit 5.000
TOTAL 1.195.000 855.000 TOTAL 855.000
Anexa 2. Bugetul vanzarilor

Ian. Febr. Mart. Apr. Mai Iun. Total

Cantitati vandute 3.000 3.000 3.500 4.500 5.000 5.000 24.000
(buc)
Pret unitar (um) 60 60 60 60 60 60
Cifra de afaceri 180.000 18.000 210.000 270.000 300.000 300.000 1.440.000
Anexa 3 . Programul de productie

Ian. Febr. Mart. Apr. Mai Iun. Total

Cantitati fabricate 3.500 3.500 3.500 4.200 4.200 4.200 23.100
(buc)
Anexa 4 . Bugetul aprovizionarilor cu materii prime (in u.m.)

Ian. Febr. Mart. Apr. Mai Iun. Total

Materii 280.000 315.000 595.000
prime
Anexa 5. Bugetul cheltuielilor de productie si de distributie

Ian. Febr. Mart. Apr. Mai Iun. Total

Consumuri de Materii 87.500 87.500 87.500 105.000 105.000 105.000 577.500
prime
Salarii 35.900 35.900 35.900 35.900 35.900 35.900 215.400
Contributii aferente 17.950 17.950 17.950 17.950 17.950 17.950 107.700
salariilor
Servicii de la terti 23.100 23.100 23.100 23.100 23.100 23.100 138.600
Amortizarea
imobilizarilor :
vechi 38.500 38.500 38.500 38.500 38.500 38.500 231.000
noi 8.333 8.333 16.666
Anexa 6. Alte Informatii
1
 Singurele cheltuieli variabile sunt consumurile de materii prime.

SOLDUL contului Produse finite = 60.000 um = 50 um/buc *1.200 buc.

Creditul-clienti : clientii platesc 40% din creanta pe loc, 40% in termen de 1 luna, si 20% la
doua luni.

Credit furnizori : furnizorii sunt platiti la 3 luni. Serviciile de la terti se platesc pe loc.

TVA : Taxa este de 24%.

Investitii. In aprilie se doreste achizitionarea unui utilaj cu un pre de 500.000 um (fr

TVA). Plata si punerea in functiune vor avea loc la sfarsitul lui ianuarie.. Amortizarea este
liniara pe 5 ani.

Imprumut. Imprumutul din bilant are o dabanda de 10 %. O anuitate (rata+dobanda) va fi

achitata bancii in martie.

Dobanda anuala = 120.000*10% = 12.000 um (1.000um/luna). Cheltuieli cu dobanzile ian-mar =

3.000 um. (care completeaza dobanda de 9.000 um din bilantul de la 31.12.N.)
La sfarsitul lui martie, se plateste rata si dobanda pentru 1 an, rezulta ca valoarea ratei achitate
in martie este de 52.000 -12.000 = 40.000 um.
Ramane din creditul de 120.000 um, dupa achitarea ratei din martie un sold de 80.000 um.
Cheltuieli cu dobanzile pentru lunile apr, mai, iun = 80.000*10%*3/12 = 2.000 um
Impozitul este trimestrial se plateste la scadenta (25 ale lunii urmatoare incheierii
trimestrului). Valoarea impozitelor : 6.500 um (trim 1).

Dividende. O valoare de 20.000 um se plateste in iunie.

Cheltuielile de personal. Salariile sunt platite la sfarsitul lunii iar contributiile la data de 25
ale lunii urmatoare.

Crestere de capital. Aporturi de capital de 80.000 um in numerar vor fi aduse la societate

in martie.

Costul de producie unitar este de 55 u.m. Impozitul pe profit este de 16 %.

Incasari
din
vanzari Incasari
Sold
creant
e 30
Luna Vanzari Vanzari iunie
vanzarii fara TVA TVA cu TVA ian febr mar apr mai iun N+1
89.28
ian 180.000 43.200 223.200 0 89.280 44.640

feb 180.000 43.200 223.200 89.280 89.280 44.640

mar 210.000 50.400 260.400 104.160 104.160 52.080

133.92
apr 270.000 64.800 334.800 133.920 0 66.960
148.80 148.80
mai 300.000 72.000 372.000 0 0 74.400
148.80 223.20
iun 300.000 72.000 372.000 0 0
2
 89.28 334.80 364.56 297.60
total 1.440.000 345.600 1.785.600 0 178.560 238.080 282.720 0 0 0
Plati pentru achizitii materii prime Plati

Sold
furnizori
Luna Achizitie Achizitie 30 iunie
achizitiei fara TVA TVA cu TVA ian febr mar apr mai iun N+1
ianuarie 280.000 67.200 347.200 347.200
aprilie 315.000 75.600 390.600 390.600
Total 595.000 142.800 737.800 0 347.200 390.600

Buget TVA - DE COMPLETAT

Bugetul de TVA ian febr mar apr mai iun

BUGETUL SOLD LA
INCASARILOR ian febr mar apr mai iun 30.06.N+1

TOTAL INCASARI

BUGETUL SOLD LA
PLATILOR ian febr mar apr mai iun 30.06.N+1

TOTAL PLATI

3
BUGET
TREZORERIE 1 SOLD LA
INIIAL ian febr mar apr mai iun 30.06.N+1

BUGET SOLD LA
TREZORERIE 2 30.06.N+
(ECHILIBRAT) ian febr mar apr mai iun 1

CONTUL DE REZULTATE PREVIZIONAT (VARIANTA SCHEMATICA SIMPLIFICATA : FORMA TABLOU)

Cheltuieli Venituri

Unde :

345
24.000*54,753 =
SI 1.200*50 = 60.000 1.314.074 vanzari
Product 23.100*55 =
ie 1.270.500
Cmp = 54,753
300*54,753 = 16.426 SF
Se regaseste in Bilantul
4
 previzional
i,

Obtinere produse Soldul contului

finite 345 =711 23.100*55 1.270.500 711 (SFD=
Descarcare de 43.574 um) se
gestiune produse finite regaseste in
24.000*54, Contul de
711=345 753 1.314.074 rezultat

BILAN PREVIZIONAT

DATORII +CAPITAL
ACTIV VALORI PROPRIU VALORI

(65.000+25.0
00-20.000)