Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raport de Expertiza Contabila Judiciara 2011
Raport de Expertiza Contabila Judiciara 2011
SECIA CIVIL
DOSAR NR. 4189 / 105 / 2010
TERMEN : 31.10.2011
Capitolul I - INTRODUCERE
Prt: FULGA MARIANA, domiciliat n mun. Slatina, Jud. Olt, B-dul Nicolae
Titulescu nr.8, Bl. 8, Sc.A, Et.4, Ap.10, avnd CI OT183990, CNP 2650619284376
- lipsa de lichiditi,
Conform datelor din bilanul contabil, n anul 2008, comparativ cu anul 2007, cifra de afaceri
reprezint o scdere cu 35% iar profitul net reprezint o scdere cu 93%.
Astfel, pentru verificarea integritii patrimoniale a gestiunilor din cele patru puncte de lucru
menionate aflate n mun. Slatina, Dl Gheorghe Penea, administrator al SC ARTDECO
CREDITE IFN SRL a dispus inventarierea simultan a acestora. Pentru aceasta a stabilit
Comisia de Inventariere i a emis Decizia nr. 242/ 02.09.2008 privind inventarierea
patrimoniului, ncepnd cu data de 03.09.2008, la cele patru puncte de lucru deschise n
mun. Slatina, Jud. Olt.
Decizia a fost adus la cunotin sub semntur tuturor membrilor Comisiei i
comunicat verbal (telefonic) prtei FULGA MARIANA, n calitatea pe care o avea, pentru
a fi prezent la aciunea de inventariere.
Dei a fost anunat verbal, n ziua de 03.09.2008 prta FULGA MARIANA nu s-a
prezentat la inventarierea niciunui punct de lucru, fiind considerat absent nemotivat.
n urma acestei sitaii, n data de 04.09.2008 administratorul SC ARTDECO CREDITE IFN
SRL a emis ntiinare scris, avnd nr. nregistrare 245, ctre prta FULGA MARIANA
prin care i comunic necesitatea de participare la aciunea de inventariere a patrimoniului
punctelor de lucru pe care le coordoneaz. Aceasta nu a rspuns nici convocrii scrise.
Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabil, creia i s-au fixat
urmtoarele obiective:
2
1. S se stabileasc dac urmare a activitii prestate de prt, potrivit fiei postului,
aceasta a fcut toate operaiunile de gestiune specifice funciei.
3. Dac prejudiciul a avut o cauz cert i efectiv urmare a modalitii n care a lucrat
prta.
4. Dac n urma constatrii unei pagube s-a creat vreun ctig nerealizat n firma
reclamantei i care este acesta pentru perioada 25 septembrie 2008 i pn la
introducerea aciunii i actualizarea prejudiciului n funcie de indicele de inflaie, avnd n
vedere i precizarea fcut de reprezentantul reclamantei.
3
3.
- Contractul Individual de Munc nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA
MARIANA
4. - Registrul stocurilor la data inventarierii, pentru punctele de lucru Titulescu,
Crian II, Vilor i Cuza. Este un document de evaluarea a stocurilor de bunuri
pe baza nregistrrii contractelor n evidena contabil. St la baza verificrii
concordanei ntre cantitile inventariate i evidena contabil.
5. - Balana analitic a valorilor materiale pentru gestiunea Punct de lucru
Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului
celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.
6. - Liste de Inventariere privind contracte active pentru gestiunea Punct de lucru
Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului
celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.
7. - Liste de Inventariere privind obiecte n depozit pentru gestiunea Punct de
lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii
patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.
8. - Liste de Inventariere privind obiecte gajate (marf gajat) pentru gestiunea
Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii
patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.
9. - Lista de inventariere din data de 03.09.2008 a formularelor si documentelor
cu regim special pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i
Cuza.
10. - Registrul de cas, chitane, documente i liste inventariere privind
inventarierea monetarului pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II,
Vilor i Cuza cu ocazia inventarierii patrimoniului din 04.09.2008.
11. - Proces-verbal privind rezultatele inventarierii patrimoniului din data de
03.09.2008 pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza.
12. - Avize de nsoire a mrfii formulare cu regim intern de nseriere i
numerotare din perioada 2007 2008, la toate punctele de lucru.
4
CAPITOLUL II - DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
Obiectivul nr. 1
Conform evidenei ncadrrii personalului pe cele patru puncte de lucru din mun.
Slatina, FULGA MARIANA era ncadrat n statul de plat n funcia de Administrator la
punctul de lucru TITULESCU.
n Fia Postului salariatei FULGA MARIANA sunt nscrise un numr de sarcini de serviciu,
printre acestea se afl:
Nr. sarcinii
din Fia Denumirea sarcinii nscrise n Fia postului:
Postului
5
n urma expertizrii datelor nscrise n urmtoarele documente:
- Registrul stocurilor la data de 03.09.2008;
- Balana analitic a valorilor materiale la data de 03.09.2008, valori care se regsesc
i n listele de inventariere din 03.09.2008 precum i n Procesul verbal privind
privind rezultatele inventarierii din data de 03.09.2008, rezult urmtoarele:
Nr. sarcinii
din Fia Denumirea sarcinii nscrise n Fia postului:
Postului
Completeaz la zi Registrul de Cas, Raportul de gestiune, Registrul
TVA, Bonurile de consum, Fiele de Recepie. Asigur ntocmirea
corect a tuturor documentelor ntocmite n cadrul procesului de lucru.
8. Are obligaia s ntocmeasc CHITANE de intrare sau ieire a
numerarului nregistrat pe calculator ctre i de la CASSA MAM,
chitane ce se vor nregistra n documentele firmei.
ine o eviden clar a obiectelor amanetate i a contractelor ncheiate
10. precum i a termenelor de scaden a acestora.
6
La punctul 10 din Fia postului pentru funcia de administrator se prevede c salariatul
trebuie s in o eviden clar a obiectelor amanetate i a contractelor ncheiate.
n urma expertizrii documentelor menionate la pct. 1.4. pentru toate cele patru puncte
de lucru, rezult lipsa a 54 de contracte privind obiectele n depozit i 5 contracte privind
marfa gajat.
Cu ocazia ntlnirii prilor din data de 14 octombrie 2011, prta FULGA MARIANA
motiveaz aceast situaie prin faptul c nu are cunotin de aceste minusuri deoarece
nu a participat la aciunea de inventariere simultan a patrimoniului din data de
03.09.2008, nefiind chemat i prin faptul c dnsa a funcionat ca administrator doar la
punctul de lucru TITULESCU.
Alte constatri rezultate din expertizarea prin sondaj a documentelor din evidena
operativ contabil ale celor patru puncte de lucru din municipiul Slatina:
1. Documente reprezentnd Avize de nsoire a mrfii, prin care s-au transferat obiecte din
aur de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul SC ARDECO CREDITE IFN
SRL din mun. Ploieti, semnate pentru delegat, n rubrica Date privind expediia de dna
FULGA MARIANA. Acestea sunt redate sintetic n tabelul urmtor:
7
16.
6254715/ 22,11,2007 120,58 3.080 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti
17.
6254764/ 22,11,2007 44,36 1.089 Punct de lucru Crian- la Ploiesti
18.
6254866/ 22,11,2007 39,11 1.112 Mioveni la Ploieti
19.
6254664/ 22.11.2007 17,41 423 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti
Semnarea acestor documente de ctre dna FULGA MARIANA privind transferul unor
obiecte aflate n gestiunea celor patru puncte de lucru la sediul societii din mun. Ploieti
arat c activitatea desfurat de prta FULGA MARIANA depea zona punctului de
lucru TITULESCU.
2.a) Punct de lucru TITULESCU lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH AUD nr. 415001-
06
2.b) Punct de lucru VILOR lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH nr. 6254711-6254750.
2.c) Punct de lucru CRIAN II lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH VBH nr. 6254751-
6254800. Gestionara de la acest punct de lucru motiveaz n lista de inventariere semnat
c acest carnet cu Avize de nsoire a mrfii se afl la Punct de lucru TITULESCU.
2.d) Punct de lucru CUZA lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH VBH nr. 6254801-
6254850.
Concluzie:
8
Pentru un numr de 20 de Avize de nsoire a mrfii alese aleatoriu din perioada 2007-
2008, FULGA MARIANA semneaz i este delegat s transporte marfa nscris n
documente de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul societii din mun.
Ploieti.
-Cu ocazia inventarierii patrimoniale simultane a celor patru puncte de lucru din data de
03.09.2008 prta FULGA MARIANA nu a rspuns convocrii verbale i nici celei scrise a
administratorului societii de a participa la aciunea de inventariere.
- n urma aciunii de inventariere patrimonial a celor patru puncte de lucru din mun.
Slatina din data de 03.09.2008, a rezultat un minus total la 54 de contracte privind
obiectele n depozit, 5 contracte privind marfa gajat precum i 4 carnete coninnd Avize
de nsoire a mrfii, documente cu regim intern special de nseriere i numerotare, cu
implicaii financiar-fiscale. Astfel, FULGA MARIANA, n calitate de administrator, nu a
respectat sarcinile cu numrul 1, 2, 8 i 10 din Fia postului, aa cum s-a artat mai
sus.
Obiectivul nr. 2
Concluzie:
n urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de
03.09.2011 s-a produs un minus n sum total de 18.218,13 lei, compus din 16.368,51 lei
la obiecte din aur aflate n depozit, 1.450 lei la marf gajat, 399,62 lei din inventarierea
Casieriei Punct de lucru Titulescu precum i lipsa a 4 carnete de Avize de nsoire a mrfii,
cte unul la fiecare punct de lucru, documente cu regim special intern de nseriere i
numerotare n baza crora se nregistreaz cantitile livrate i se descarc gestiunea sau
dup caz, se ntocmesc documente fiscale privind livrarea bunurilor.
Obiectivul nr. 3
Dac prejudiciul a avut o cauz cert i efectiv urmare a modalitii n care a lucrat
prta.
10
Pentru a rspunde la obiectivul s-au expertizat documentele mentionate la punctul
1.4 i s-au avut n vedere i constatrile de la obiectivul nr. 1 i obiectivul nr. 2.
Valoarea total a minusului nregistrat la punctul de lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei.
Valoarea total a minusului nregistrat n urma rezultatului inventarierii simultane a celor
patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,14 lei.
Prta FULGA MARIANA nu a participat la aciunea de inventariere patrimonial din data
de 03.09.2008, motivnd aceasta c nu a fost chemat.
Concluzie:
Obiectivul nr. 4
Dac n urma constatrii unei pagube s-a creat vreun ctig nerealizat n firma
reclamantei i care este acesta pentru perioada 25 septembrie 2008 i pn la
introducerea aciunii i actualizarea prejudiciului n funcie de indicele de inflaie, avnd n
vedere i precizarea fcut de reprezentantul reclamantei.
11
- dobnda de referin a BNR pentru fiecare lun din perioada analizat pentru
persoanele juridice;
- indicele de inflaie pentru servicii, comunicat de Institutul Naional de Statistic
Datele sunt prezentate n Anexa nr.2, din care, pe puncte de lucru Anexa nr.2a, 2b, 2c
i 2d, parte integrant din prezentul Raport de expertiz:
Varianta 2: Suma constatat minus nu ar fi fost plasat ntr-un cont bancar i ar fi fost
afectat doar de rata inflaiei. Pentru perioada octombrie 2008 septembrie 2011, indicele
preurilor de consum pentru servicii comunicat de Institutul Naional de Statistic este
118,57%.
Concluzie:
- Dac suma constatat minus ar fi fost plasat ntr-un cont bancar, conform modalitii
de calcul prezentat n Anexa nr. 2 ctigul nerealizat n firma reclamantei este n
sum total de 4.500,79 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei
prezentate n tabelul de mai sus.
12
- Dac suma constatat minus nu ar fi fost plasat ntr-un cont bancar i ar fi fost
afectat doar de rata inflaiei, ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum
total de 3.383,11 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei
prezentate n tabelul de mai sus.
Obiectivul nr. 5
13
1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale egnilor economici legislaie
de baz referitoare la regimul juridic al gestiunilor i gestionarilor.
Obiectivul nr. 1
-Cu ocazia inventarierii patrimoniale simultane a celor patru puncte de lucru din data de
03.09.2008 prta FULGA MARIANA nu a rspuns convocrii verbale i nici celei scrise a
administratorului societii de a participa la aciunea de inventariere.
- n urma aciunii de inventariere patrimonial a celor patru puncte de lucru din mun.
Slatina din data de 03.09.2008, a rezultat un minus total la 54 de contracte privind
obiectele n depozit, 5 contracte privind marfa gajat precum i 4 carnete coninnd Avize
de nsoire a mrfii, documente cu regim intern special de nseriere i numerotare, cu
implicaii financiar-fiscale. Astfel, FULGA MARIANA, n calitate de administrator, nu a
respectat sarcinile cu numrul 1, 2, 8 i 10 din Fia postului, aa cum s-a artat mai
sus.
14
La Obiectivul nr. 2
n urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de
03.09.2011 s-a produs un minus n sum total de 18.218,13 lei, compus din 16.368,51 lei
la obiecte din aur aflate n depozit, 1.450 lei la marf gajat, 399,62 lei din inventarierea
Casieriei Punct de lucru Titulescu precum i lipsa a 4 carnete de Avize de nsoire a mrfii,
cte unul la fiecare punct de lucru, documente cu regim special intern de nseriere i
numerotare n baza crora se nregistreaz cantitile livrate i se descarc gestiunea sau
dup caz, se ntocmesc documente fiscale privind livrarea bunurilor.
15
La Obiectivul nr. 3
La Obiectivul nr. 4,
- Dac suma constatat minus ar fi fost plasat ntr-un cont bancar, conform modalitii
de calcul prezentat n Anexa nr. 2 ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum
total de 4.500,79 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei prezentate
n tabelul de mai jos.
- Dac suma constatat minus nu ar fi fost plasat ntr-un cont bancar i ar fi fost
afectat doar de rata inflaiei, ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum
total de 3.383,11 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei prezentate
n tabelul de mai jos.
16
Obiectivul nr. 5
Expert contabil
VEC Veronica
18