Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Conținutul lucrării este structurat în 4 capitole fiecare având specificul său de dezvăluire. În primul
capitol se găsește informație cu privire la istoricul și dezvoltarea întreprinderii, poziția acesteia pe
piață, genurile principale de activitate desfășurate, clienții și furnizorii.
4
Tabelul 1
Abaterea
Abaterea
absolută
Nr Indicatori 2014 2015 2016 absolută faţă
faţă de 2014
de 2015 (+, -)
(+, -)
A 1 2 3 4 5
Sursa:elaborat de autor în baza Situațiilor financiare pentru anii 2016, 2015, 2014
(Anexa 1, anexa 2, anexa3 )
În urma analizării datelor din acest tabel, autorul conchide faptul că eficienţa activităţii
întreprinderii FPC „Ceseida” SRL în anul 2016 se evaluează la nivel pozitiv. Acest lucru este
datorat faptului că principala activitate a întreprinderii, adică producerea şi comercializarea
producţiei agricole, a depășit limitele atinse în perioada anului 2015.
venitul din vânzări în anul 2016 a crescut faţă de anul 2015 cu 5026138 lei, iar
faţă de anul 2014, respectiv cu 5261978 lei;
costul vânzărilor în anul 2016 a crescut faţă de anul 2015 cu 3203002 lei, iar faţă
de anul 2014, respectiv cu 3156971 lei ceea ce nu este chiar bine deoarece
înseamnă că au crescut prețurile la materia primă sau brațele de muncă;
5
numărul mediu scriptic al salariaţilor în anul 2016 a crescut faţă de anul 2015 cu
2 persoane , iar faţă de anul 2014, respectiv cu 4 persoane ;
profitul brut (pierderea brută) în anul 2016 a crescut faţă de anul 2015 cu 1823136
lei, iar faţă de anul 2014, respectiv cu 2105007 lei;
profitul net în anul 2016 a crescut faţă de anul 2015 cu 2521249 lei, iar faţă de
anul 2014 a crescut , respectiv cu 2314610lei;
cheltuielile comerciale în anul 2016 a scăzut faţă de anul 2015 cu 11708 lei, iar
faţă de anul 2014 cu 4167 lei, ceea ce se apreciază pozitiv.
Majorarea venitului din vânzări atrage implicit şi majorarea profitului brut, care la rândul
lui a majorat valoarea investiţiilor capitale în mijloace fixe.
6
1. PREZENTAREA ÎNTREPRINDERII FPC Ceseida SRL
Întreprinderea FPC Ceseida SRL a apărut în anul 1999 în urma destrămării colhozului, cînd au
fost restructurate întreprinderile agricole în procesul de privatizare.
Conform extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice nr.23 din 14.01.2016 (Anexa 5)
Întreprinderea a fost create de către soții Apetri cu părți egale în capitalul social.
7
Entitatea pe lîngă activitatea ei de bază mai prestează și servicii pe la micile gospodării din
localitate, iar pe parcursul iernii prestează servicii de dezăpezire a drumurilor locale.
Pe parcursul ultimilor 2 ani entitatea analizată se dezvoltă foarte bine din punct de vedere a
venitului din vînzări și prestării de servicii. Această întreprindere prelucrează peste 600 ha de teren
unele din ele îî aparțin cu drept de proprietate , iar altele le prelucrează în baza unui contract de
arendă cu titularul pămîntului. În comunitate entitatea nu se face indiferentă ți participă activ la
problemele sociale a comunei.
Piața FPC Ceseida SRL. reprezintă spațiul economico - geografic unde ea este prezintă cu
produsele sale, cu prestigiul și influența sa.
8
Principalii concureți ai întreprinderii FPC Ceseida SRL
gospodăriile agricole mari care arendează pămînt şi care prelucrează pămîntul individual)
Tabelul 2
Din tabelul 2 observăm că cel mai mare concurrent de pe același teritoriu este
GŢ”Bejenaru Vladimir” , dar totuși după capacitate și dezvoltare este mai mică decît întreprinderea
analizată. Și deja micile gospodării de pe teritoriul satului da ele în mică măsură influențează ca
concurenți asupra Ceseida SRL.
Alți concurenți principali sunt întreprinderile și gospodariile țărănești mai mari din satele
vecine care produc și comercializează aceleași tipuri de produse
Pe piața externă întreprinderea analizată nu are ieșire , produsele acesteia sunt realizate
doar pe teritoriul Republicii Moldova care ulterior de către cumpărători sunt furnizate și peste
hotarele țării.
9
1.3. Principalele genuri de activitate, consumatori și furnizori
FPC Ceseida SRL își desfășoară în mod normal activitatea iar principalele genuri de activitate
conform Extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice (anexa 5) sunt următaorele:
La momentul de față entitatea analizată nu desfășoară toate genurile de activitate enumerate mai
sus. Prestează servicii pentru agricultură, cultivă și realizează cu ridicata producție agricolă,
depozitează producția agricolă.
Pe lîngă activitățile de bază întreprinderea Ceseida SRL pe timp de iarnă mai prestează și servicii
de dezăpezire a drumurilor din sat.
Principalii furnizori ai FPC Ceseida SRL coform fișei contului 521 (anexa 6) grupați pe tipuri de
produse cumpărate în perioada anului 2016 sunt :
10
Furnizori de servicii: * Furnizare Energie Gas Natural Fenosa
* Moldcell SA
* Cadastru
* Notar public
Furnizori de rechizite de birou : * Starciuc Artur II
* Terra II
Din bilațul contabil (anexa 1) observăm că întreprinderea analizată la sfîrșitul anului 2016 a
înregistrat datorii comerciale în mărime de 334 mii lei.
Pe parcursul anului 2016 conform fișei contului 221 (anexa 7) principalii consumatori de
prducție agricolă ai Ceseida SRL sunt :
Trans – Oil
Orom-Imexpo SRL
Florisol Agro
Agrotitan SRL
Romona X SRL
Viodimalex SRL
Savicta
Cris- Valg
Roua Piersicului
Demir Agro
Conform bilațului contabil (anexa 1 ) la FPC Ceseida SRL pe parcursul anului 2016 creanțele comerciale
au fost stinse spre sfîrșitul anului înregistrînd o valoare de numai 2652 lei, cee ace comparative
cu începutul anului se apreciază pozitiv deoarece acestea la început de an au constituit 78835 lei,
11
iar suma încasată a fost în mărime de 76183 lei. Aceasta denotă faptul că clienții întreprinderii
analizate își onorează obligațiile de plată la termen.
Ceseida SRL deoarece este o întreprindere care activează de peste 15 ani în domeniul procesului
de cultivare și comercializare a producției agricole are o istorie creditară foarte bună la banca care
o deservește și ca principal furnizor de resurse financiare în domeniul creditării este BC ProCredit
Bank SA . În baza contractului de credit nr.12171745/57030643 din 07 decembrie 2017 (anexa 8)
întreprinderii FPC Ceseida SRL i se acordă un credit în valoare de 90000 euro pe un termen de
48 luni pentru procurarea agregatului combinat cu discuri și semănătorii pentru culture păioase.
Rata dobînzii fiind în mărime de 5,3 % anual .
Acest contract beneficiază de o garanție emisă în baza Programului Orizont – 2020 – Programul-
Cadru pentru Cercetare și Inovare (2014-2020).
12
2. Analiza organizării evidenței contabile în cadrul întreprinderii FPC
Ceseida SRL
Dispoziții generale
Procedee contabile pentru care actele normative prevăd diferite variante
Procedee contabile elaborate de întreprindere de sinestătător
Întreprinderea dispune de mijloace tehnice pentru prelucrarea informaţiei contabile ceea ce este
foarte uşor pentru întreprindere.
14
Întreprinderea dispune și de camere de supraveghere video pentu a nu se produce fraude
pe teritoriul acesteia și pentru o siguranță majoră
Contabilitatea se ține în conformitate cu legeslația în vigoare, întreprinderea FPC Ceseida
SRL este abonată la Monitorul Oficial al Republicii Moldova și Codul Fiscal al Republicii
Moldova și este la curent cu toate modificările apărute.
2.2.Contabilitatea activelor
Activele la întreprinderea FPC Ceseida SRL sunt sub forma activelor imobilizate și circulante.
Activele imobilizate de care dispune entitatea analizată sunt activele imobilizate corporale și
reprezintă activele care îmbracă o formă fizică naturală cu durata de funcţionare utilă mai mare de
un an, care sînt destinate utilizării în activitatea întreprinderii, predării în arendă sau se află în
proces de creare şi nu sînt destinate vînzării.
Conform bilanțului contabil (anexa1 ) întreprinderea analizată la începutul anului 2016 dispunea
de active imobilizate în mărime de 7389777 lei care pîna la finele anului 2016 valoarea acestora
au crescut pînă la 9259589.
Ceseida SRL nu dispune de o variație mare de active imobilizate ci numai de 2, acestea sunt
terenurile și mijloacele fixe.
122,123-Activ
Exemplul 1 : la 14 ianuarie 2016 Firma de Producție și Comerț Ceseida SRL în baza contractului
de vînzare- cumpărare (anexa10) a bunurilor imobile și a facturilor fiscal WH4161517/18 (anexele
11,12) a procurat de la SRL CONSOLITERRA terenuri agricole în satul Cîrpești cu suprafața
totală de 20,9106 ha în valoare totală de 881863,58 lei.
15
Se reflectă contabilizarea procurării terenurilor :
Debit contul 122 – Terenuri la valoarea totală a acestora totală - 881863,58 lei.
Credit contul 521 – Datorii comerciale curente la suma de- 881863,58 lei.
Debit contul 521 – Datorii comerciale curente la suma de- 881863,58 lei.
Credit contul 242 – conturi curente în monedă națională la suma de- 881863,58 lei.
Debit contul 123 – mijloace fixe, subcontul 1233 mașini, utilaje și instalații de transmitere la
valoarea totală a acestora totală - 1188500 lei
Exemplul 3 : Ceseida SRL la data de 25 mai 2017 procură un selector de cereal la valoarea de
160000 lei de la Carvidon Service SRL (anexa 14)
Debit contul 121 – imobilizări corporale în curs de execuție, subcontul 1213 imobilizări
corporale pînă la punerea în utilizare la valoarea totală a acestora totală - 160000 lei
Datoria față de acest furnizor a fost achitată partial în baza ordinului de plată nr 1 din 29 mai 2017
(anexa 15)
Debit contul 521 – Datorii comerciale curente la suma de- 100000 lei.
Credit contul 242 – conturi curente în monedă națională la suma de- 100000 lei.
Stingerea datoriei totale față de Carvidon Service SRL a fost efectuată la data de 13 iulie în baza
ordinului de plată nr 1 (anexa 16)
Debit contul 521 – Datorii comerciale curente la suma de- 60000 lei.
Credit contul 242 – conturi curente în monedă națională la suma de- 60000 lei.
Activele circulante la începutul anului 2016 (anexa1) se reflectă în bilaț în mărime de 4105850 lei,
iar pînă la finele anului 2016 valoarea acestora a crescut pînă la 7217545 lei. Fișa contului 221 se
găsește în anexa 7
O analiză a evoluției acestor tipuri de active o putem urmări în tabelul de mai jos
Tabelul 3
1.4. creanțe
164001 3,88 78835 1,9 2652 0,03
comerciale
1.5 avansuri acordate
3155659 43,72
curente
1.6 creanțe ale
18653 0,45 224995 5,5 39110 0,5
bugetului
1.7 numerar în
caserie și la conturile 1913634 45,36 369763 9,0 1140611 15,80
curente
17
2.3.Contabilitatea capitalului propriu și a datoriilor
Creditul bancar pe termen lung este luat la evidență la contul de pasiv 411 credite bancare pe
termen lung.
18
La Ceseida SRL valoare creditelor pe termen lung constuie la sfîrșitul anului 2016 în bilanțul
contabil (anexa 1 )3601149 lei , iar valoarea împrumuturilor pe termen lung constituie 900000 lei.
521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”, 522 „Datorii pe termen scurt
faţă de părţile legate ”, 523 „Avansuri pe termen scurt primite” – conturi de pasiv
Au solduri creditoare, ce arată existenţa acestor datorii înregistrate într-un moment dat şi
într-o anumită perioadă de gestiune.
Debit contul 121 – imobilizări corporale în curs de execuție, subcontul 1213 imobilizări
corporale pînă la punerea în utilizare la valoarea totală a acestora totală - 160000 lei
Datoria față de acest furnizor a fost achitată partial în baza ordinului de plată nr 1 din 29 mai 2017
(anexa 15)
Debit contul 521 – Datorii comerciale curente la suma de- 100000 lei.
Credit contul 242 – conturi curente în monedă națională la suma de- 100000 lei.
Stingerea datoriei totale față de Carvidon Service SRL a fost efectuată la data de 13 iulie în baza
ordinului de plată nr 1 (anexa 16)
Debit contul 521 – Datorii comerciale curente la suma de- 60000 lei.
Credit contul 242 – conturi curente în monedă națională la suma de- 60000 lei.
19
Datoriile salariale reprezintă angajamentele de plată ale întreprinderii faţă de salariaţii săi pentru
munca efectiv îndeplinită.
În momentul angajării la serviciu, persoana depune o cerere de angajare şi totodată cererea pentru
scutirea personală. Calculul se face în cartea de retribuție.
Salariul pe luna septembrie 2017 a acestui angajat a fost calculat în acord în mărime de 16405 lei
I se calculează reținerile :
20
Veniturile întreprinderii se clasifică conform tipurilor de activităţi: cele întîlnite la
întreprinderea Ceseida SRL sunt :
Conform facturii nr JA3259666 din 3.11.2016 au fost livrate produsul floarea soarelui la suma
de 753640 lei (anexa 21). Se reflectă înregistrarea în contabilitate
Conform facturii nr JI0292464 din 11.07.2016 (anexa 22) s-au prestart servicii de recoltare cu
combina la suma de 72800 lei . Se reflectă înregistrarea în contabilitate
21
La contul 612 se înregistrează veniturile aferente dobînzilor de la bancă. La contul 622 se reflect
diferența pozitivă de curs valutar , subvențiile și diferența de 6 % care nu se achita în contul
BASS deoarece întreprinderile agricole calculează 22 % dar achită numai 16 %.
Conform facturii nr JA3259666 din 3.11.2016 au fost livrate produsul floarea soarelui la suma de
753640 lei (anexa 21). Se reflectă înregistrarea în contabilitate a costului vînzărilor
În anexa 23 putem urmări cum a evoluat contul 611 în concordanță cu contul 711 pe tipuri de
produse vîndute pe parcursul anului 2016
La Ceseida SRL conform bilanțului contabil (anexa1 ) întreprinderea analizată la finele anului
2016 costul vînzărilor a fost înregistrat în mărime de 6089305 lei,
Întreprinderea mai ține evidența la conturile de cheltuieli cum ar fi 712 – serviciile de distribuire
a producției agricole, la 713- calculul salariului personalului administrative, amortizarea
mijloacelor fixe, serviciile de internet, telefon etc , la 714 – dobînda creditului, 722- diferența
negativă de curs valutar.
Credit contul 711 „Costul vînzărilor”, 712 „Cheltuieli de distribuire ”, 713 “cheltuielile
administrative” , 714 „Alte cheltuieli operaţionale” , 722 „Cheltuielile financiare” , 723
„Pierderi
22
2.5. Situațiile financiare
23
La postul 020 „Costul vînzărilor” se reflectă costul total al produselor vîndute și serviciilor
prestate de către entitatea FPC„Ceseida ” SRL . Astfel suma totală care s-a reflectat în debitul
contului 711 „Costul vînzărilor” la sfirșitul anului 2016 constituie 6089305 lei (Anexa 1).
La postul 030 „profitul brut ” la entitatea FPC„Ceseida ” SRL la sfirșitul anului 2016
constituie 3751376 lei (Anexa 1).
La postul 040 „alte venituri din activitatea operațională ” la sfirșitul anului 2016 constituie
4886 lei (Anexa 1).
La postul 050 „Cheltuieli de distribuire ” se reflectă suma totală a cheltuielilor legate de
procesul de desfacere în cadrul entității. Astfel la entitatea FPC„Ceseida ” SRL pe parcursul anului
2016 s-au înregistrat 4167 lei
La postul 060 „Cheltuieli administrative” se reflectă cheltuielile totale de deservire a entității
în ansamblu. Astfel suma totală care s-a reflectat în debitul contului 713 „Cheltuieli generale și
administrative” la sfirșitul anului 2016 constituie 149410 lei.
La postul 070 „Alte cheltuieli operaționale” din situația analizată se reflectă cheltuielile
înregistrate în debitul contului 714 „Alte cheltuieli operaţionale”. La finele anului 2016
FPC„Ceseida ” SRL a înregistrat în rd. 070 suma de 226852 lei .
După completarea tuturor posturilor aferente activităţii operaţionale a entităţii, urmează să
se determine suma din postul Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (cod rd.
080) . La „ FPC„Ceseida ” SRL în acest rînd a fost înregistrată suma de 3375833 lei.
La postul Rezultatul din alte activități: profit (pierdere) (cod rd. 090) este reflectată
diferenţa dintre venituri şi cheltuieli din operaţiunile legate de existenţa şi mişcarea activelor
imobilizate. Pe parcursul anului 2016 la entitatea FPC„Ceseida ” SRL s-au înregistrat operaţiuni de
acest gen şi rezultatul din aceasta activitate este 919622 lei.
Postul Rezultatul din activitatea economico-financiară: profit (pierdere) (cod rd. 100)
reflectă profitul sau pierderea apărută la entitate în cursul perioadei de gestiune din toate tipurile
de activităţi. În anul 2016 entitatea FPC„Ceseida ” SRL a obţinut un rezultat din activitatea
economico-financiară în sumă de 4295455 lei.
În postul Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (cod rd. 110) se reflectă suma
totală definitivă a impozitului pe venit, care urmează să fie vărsată în buget în cursul anului de
gestiune, în conformitate cu calculele efectuate în declaraţia fiscală. Pentru anul 2016, la entitatea
FPC„Ceseida ” SRL suma din această postură va fi egală cu 360113 lei,
24
Postul Profit net (pierdere) (cod rd.120) reprezintă diferenţa dintre „Profitul (pierderea)
perioadei de gestiune pînă la impozitare” (cod rd. 130) şi „Cheltuieli (economii) privind impozitul
pe venit” (cod rd. 140). În anul 2016 entitatea FPC„Ceseida ” SRL a obţinut un profit în sumă de
3935342 lei.
Situațiile financiare ale Ceseida SRL sunt întocmite de contabilul șef și prezentate la oficiul de
statistică Cantemir pînă la data de 25 martie.
25
3. Analiza managementului financiar în cadrul întreprinderii FPC
Ceseida SRL
3.1.Gestiunea resurselor financiare ale întreprinderii
Sistemul fiscal constituie unul din cele mai importante elemente ale relaţiilor economice de piaţă şi poate fi definit
ca totalitatea impozitelor instituite într -un stat care procură acestuia o bună parte din veniturile bugetare.
FPC Ceseida SRL prezintă organelor fiscal dările de seamă și anume :
1. Declarația privind calcularea și utilizarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat
obligatorii forma BASS (anexa 22) , termen de prezentare 25 a lunii următoare de
raportare. Observăm că la întreprinderea analizată contribuția calculate din contul
angajatorului este de 22 % ce constituie 107642,4 lei , dar se achită doare 16 % ce
constituie 7827,20 lei, și contribuția individuală de asigurare socială din contul angajatului
constituie 2935,20 lei
2. Declarația persoanei asigurate REV 5 pentru luna septembrie (anexa 25) care la fel se
prezintă pînă la data de 25 a lunii următoare de raportare.
Întreprinderea mai prezintă și alte dări de seamă anuale și trimestriale.
În anul 2015 întreprinderea analizată a fost supusă unui control fiscal în urma căruia au fost
depistate încălcări fiscale conform deciziei nr 755 din 30.11.2015 (anexa 29)
27
3.4.Raportarea financiară și analiza situației financiare a întreprinderii
RAO=PB+AVO –CD-CA-ACO
Tabelul 4
Analiza factoriala a profitului (pierderii) din activitatea operationala , lei
Balanța de verificare:
+1648181=+1823136-15077+11708-26170-145426
Calculele arată că în anul 2016 față de anul precedent sa constatat o tendință de creștere a
rezultatului din activitatea operațională cu 1648181 lei ,această creștere a fost condiționată de
creșterea profitului brut cu 1823136 lei.Cheltuielile de distribuire au scăzut în anul 2016
comparativ cu anul 2015 cu 11708 lei dar avînd o influiență inversă a dus la majorarea
rezultatului din activitatea operațională cu aceeași sumă cee ace se apreciază pozitiv .
28
Problema 2. În baza datelor din ”Bilanț” (anexa 1)să se calculeze și să se aprecieze
influenţa factorilor respectivi la devierea fondului de rulment net, calculat în baza
activelor circulante. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
FRN = TAcirculante - TDcurente
tabelul 5
Calcul şi aprecierea influienței factorilor la devierea fondului de rulment net ,
lei
Indicatori Anul 2015 Anul 2016 Abaterea Rezultatul
absolută influenţei
1 2 3 4 5
1. Total active 4105850 7217545 +3111695 +3111695
circulante
2. Total datorii 618879 991230 +372351 - 372351
curente
3. Fondul de 3486971 6226315 X
rulment net ( 1 – 2 +2739344
)
Conform rezultatelor din tabel se observă o majorare considerabilă a fondului de rulment net în
anul curent 2016 față de cel precedent 2015 de la 3486971lei pînă la 6226315 lei , sau mai mult
cu 2739344 lei.
Această abatere a fost datorată de creșterea activelor circulante în anul de gestiune față de anul
precedent cu 3111695 lei care a contribuit la majorarea fondului de rulment net cu aceeați sumă .
Sub influiență negativă a modificării datoriilor curente , fondul de rulment net a scăzut cu 372351
lei .
29
4. Concluzii și recomandări pentru întreprinderea FPC Ceseida SRL
Ceseida SRL este o întreprindere tînără din raionul Cantemir, șia început activitatea în anul
1999 și activează pînă în prezent. Este o întreprindere profitabilă și aceasta o putem vedea.În anul
2016 entitatea FPC„Ceseida ” SRL a obţinut un profit în sumă de 3935342 lei.
30
Bibliografie
Acte normative
1.1 .Legea contabilităţii nr. 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, nr.90-93/399 din 29 iunie 2007;
1.2.Codul fiscal al Republicii Moldova şi legile pentru punerea în aplicare a titlurilor acestuia //
Revista „Contabilitate şi audit ”, nr. 11/2015;
2.2 Contabilitate financiară, Nederiţa, A.; Bucur, V.; Ţurcanu, V. Chişinău: ACAP, 2003. 640p;
Site-ografie
3.1 www.contabilitate.md;
3.2 www.contabilsef.md ;
3.3 www.minfin.md.
31
Anexe
32