CONTROLUL FINANCIAR DE

GESTIUNE LA S.N.P. ”PETROM” S.A. – ALTE DOCUMENTE

Grupa 40 „furnizori” 41 „clienti”
SCHELA BOLDESTI INTOCMIREA BILANTULUI
Contabilitate SISTEMUL DE SALARIZARE
Bazele contabilitatii
Calitatea de expert contabil
Expertiza contabila judiciara
Seminar/Contabilitatea institutiilor de credit
CONTROLUL FINANCIAR DE CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE
CALCULATIA COSTURILOR LA S.C. “LIMER” S.R.L.
GESTIUNE LA
Căutare

 S.N.P. ”PETROM” S.A. –

SCHELA BOLDESTI
Controlul financiar de gestiune se organizeaza la regiile autonome,
pentru controlul gestiunilor proprii precum si al sucursalelor si al altor
subunitati din structura lor organizatorica.

Controlul financiar de gestiune functioneaza în compartiment distinct

in subordinea directorului general.

Activitatea de control financiar de gestiune se desfasoara pe baza

programelor de lucru întocmite de seful compartimentului si aprobate de
conducatorul in subordinea caruia se afla compartimentul.

Schela Boldesti nu are în structura sa organizatorica un

compartiment special de control financiar de gestiune, acesta efectuandu-
se de catre organul de control al S.N.P. ”PETROM” S.A.

Controlul s-a efectuat in perioada 20.09-30.09.2001, iar

intervalul supus controlului a fost 01.01.2000-30.09.2001

7.1.  OBIECTIVE DE CONTROL, DOCUMENTE

SUPUSE                                                                    
                     CONTROLULUI, CONSTATĂRI sI SOLUŢII

Tehnici si
Documente, situatii,
evidente, registre
Obiective de control Ce se urmareste prin control procedee de
supuse controlului
control
1 Integritatea mijloacelor Existenta faptica a mijloacelor materiale - fise de magazie; - Control faptic prin În ur
materiale si banesti în calitatile, cantitatile si date
detinute cu orice titlu de tipodimensiunile acestora la o anumita evid
 unitate data si confruntarea rezultatelor cu inventariere rezu
datele evidentei contabile si tehnico- - bonuri de consum;
operative. - Control - plu
- note de transfer; documentar
contabil Plus
- avize;
- Re
- facturi; lei

- NIR-uri; - De
lei
- balante sintetice si
analitice. - De
lei

TOT
lei
2 Respectarea dispozitiilor Aplicarea prevederilor legale referitoare - procesele verbale de - Control faptic si Din v
legale referitoare la la receptia, autoreceptia, expeditia si receptie a mijlocului fix; documentar proc
aprovizionarea, expeditia, transportul mijloacelor materiale. jlocu
transportul si receptia - bonurile de miscare a (de e
mijloacelor materiale, mijloacelor fixe; com
precum si la conservarea gest
si eliberarea acestora gest
- evidenta tehnico-
operativa si contabila a
acestora De a
mijlo
majo
inve
a mi
misc
Existenta unor imobilizari de valori - fise de magazie - Control cronologic Din c
materiale în stocuri supranormative, Bold
disponibile (peste necesar) fara miscare - NIR-uri mate
sau cu miscare lenta, declasate, 343.
incomplete, inutilizabile, deteriorate, cu
termen de garantie depasit. O pa
(nem
3 Utilizarea mijloacelor Respectarea destinatiei pentru care au - programul de investitii - control În an
materiale în procesul fost procurate mijloace materiale din 2000 - 2001 documentar prog
activitatii unitatii unitate. milia
- lista util. indep. aprobate
- pentru productie a se achizitiona în anii Desi
2000 si 2001 chel
- pentru investitii utilaj
adrese S.P. Boldesti – core
SNP Petrom Bucuresti Petro

- fise cont 404 – procese Pent

verbale de receptie a mi achi
20520c25u jloacelor fixe apar
în va
SNP
nr. 2
a so
 Acordarea echipamentului de protectie - fise de evidenta a - Control Din v
si de lucru în conditiile prevederilor echipamentului de lucru documentar prev
legale sau de protectie în echi
folosinta s-au

- bunuri de consum - s-a

unui
- bonuri de tezaur 894.

- fise
prote
Sem
de fo
4 Respectarea prevederilor Corectitudinea calculelor si a tarifelor la Carnete de munca, decizii - Control Carn
legale care reglementeaza stabilirea drepturilor de retribuire si a de încadrare, anexe la documentar prin cu u
încadrarea si altor drepturi de personal contractul individual de sondaj
redistribuirea întregului munca, alte acte Nu s
personal al unitatii, aditionale la dosarele de cont
precum si celelalte personal, state de plata. reas
drepturi cuvenite acestuia,
Respectarea criteriilor de acordare a - fisele postului Control documentar Fise
exactitatea si realitatea
retributiei tarifare în conditiile: prin sondaj în ca
drepturilor platite, precum
neîndeplinirii sarcinilor proprii de munca - sarcini de serviciu cuno
si a retinerilor

- statul de functiuni
Legalitatea si realitatea drepturilor - foi colective de prezenta; Control documentar Într-u
platite personalului pentru concediul de total necu
odihna - bonuri concedii de pagu
odihna

- state de plata
Legalitatea si realitatea platilor facute Certificate medicale; Control documentar S-a a
de unitate, reprezentând ajutoare total Soci
materiale în cadrul Asigurarilor Sociale State de plata; trebu
de Stat, pentru întregul personal.
Foi colective de prezenta; Pent
inde
241.

Cert
mun
prote
5 Legalitatea si realitatea, Legalitatea, realitatea si necesitatea Extrase de cont B.C.R. Control documentar În ur
precum si necesitatea platilor sau cheltuielilor efectuate în total pent
celorlalte plati si cheltuieli numerar sau în cont pentru prestari repre
efectuate în numerar servicii socie
cum
com
Bold
bene
total
6 Efectuarea inventarierilor Inventarierea periodica a întregului - decizii de inventariere; - Control faptic si În ur
periodice, regularizarea si patrimoniu propriu sau închiriat în grafice de inventariere; documentar patri
valorificarea diferentelor conditiile si la termenele prevazute de liste de inventar; procese cons
constatate la termenele si dispozitiile legale în vigoare. verbale de instruire a oam
în conditiile legale subcomisiilor de în fo
inventariere; fise de num
magazie; procese verbale sem
cu rezultatele inventarierii; inve
balantele analitice si ca e
sintetice. resp
acea
dese
bunu
de p
secti

La m
ca fis
de s
data

Pent
otelu
anex
tehn
stocu
inve
num
7 Respectarea normelor Organizarea si conducerea existentei - registrul de evidenta al Control documentar Com
legale de întocmire si tehnico-operative si contabile la sediu si mijloacelor fixe toate
circulatie a documentelor în unitate num
primare de conducere a - comenzi de lucru care
evidentei tehnico- data
operative si contabile, În ce
precum si realitatea - centralizatoare nu s
datelor înscrise în acestea nepu
- comenzi interne scoa
de lu
Conducerea clara si exacta a evidentei - facturi Control documentar Înreg
contabile care sa asigure – exercitarea bala
controlului permanent al gospodaririi - avize de expeditie pietr
existentei si miscarii valorilor faca
patrimoniale cu e
- note contabile bala

8 Respectarea regulilor de
evidenta, pastrare,
circulatie si utilizare a
formularelor cu regim
special
- documentele anexa
Evidenta corecta a formularelor cu - fisa de evidenta a Control documentar Form
regim special. formularelor  cu regim baza
special, lista persoanelor distin
Predarea formularelor cu regim special care au dreptul sa aces
pe baza de semnatura si numai utilizeze formulare cu
persoanelor care le utilizeaza prin regim special; Nu s
specificul activitatii lor spec
- NIR-uri
Gest
- bonuri de consum în po
pers
- formulare cu regim spec
special
9 Organizarea si
exercitarea, potrivit
dispozitiilor legale, a
controlului financiar
preventiv
10 Aplicarea masurilor pentru
prevenirea, descoperirea
si recuperarea pagubelor;
legalitatea si eficacitatea
acestor masuri; stabilirea,
potrivit dispozitiilor legale,
a raspunderilor pentru
diminuarea patrimoniului
întreprinderii sau ca
urmare a efectuarii de
cheltuieli neproductive
Exercitarea controlului financiar - decizia de organizare a Control documentar În ur
preventiv de catre conducatorul controlului financiar – acor
compartimentului financiar contabili preventiv; a co
asupra operatiunilor prevazute în cont
sarcina acestuia si de catre personalul - facturi;
din subordinea sa legal împuternicit în
acest scop.
- bonuri de consum.
Organizarea si exercitarea controlului Facturi, avize de Control faptic Verif
permanent si inopinat la poarta, asupra expediere, note de unita
iesirilor si intrarilor mijloacelor de transfer, registru de
transport, a oamenilor muncii din unitate poarta, procese verbale - lips
si a altor persoane. de controlul pauzei, foi de
parcurs, sarcini proprii de
munca si fisa postului. - exi
zilei,
Bold
- pe
pent
note
ca fii

- nu
intra
pers

- nu
înca
în un
11 Respectarea dispozitiilor Stabilirea garantiilor, constituirea, - contractele de constituire Control documentar La d
legale cu privire la retinerea ratelor la termen si în cuantum a garantiilor gestionare, gest
angajarea, drepturile, legal – pentru gestionari, precum si sold
obligatiile si raspunderile lichidarea lor, potrivit prevederilor legale - extrasele de cont ale anal
gestionarilor bancii referitoare la era d
garantii,
Pent
- comunicari de la gara
organele de politie banc
referitoare la cazierul valo
judiciar
Nu s
num
trebu
gest

Cun
prin
1453
Bucu
12 Respectarea disciplinei Respectarea prevederilor legale - referate de avans Control documentar În ur
financiare, realizarea referitoare la operatiile de casa num
drepturilor si îndeplinirea respectiv la: aplicarea de majorari, - dispozitii de plata si avan
obligatiilor banesti în lei si penalitati, etc. încasare cum
valuta serv
pent
- registre de casa de 1

- ordine de deplasare

- deconturi de cheltuieli cu
documentele justificative

- fise de cont analitic ale

debitorilor de avansuri
Urmarirea si încasarea la timp a - fise de cont analitice Control Din a
drepturilor de la clienti, debitori, documentar, afara
încasarea si varsarea la timp si integral - balante analitice si cronologic au u
a sumelor cuvenite furnizorilor sintetice factu
total
cont
- note contabile 155.
term
pena
cont

Con
sista
term
înstii
aces

Din a
siste
31.0
1.24
verif
factu
G.P.
resp
alime
neco
hran
 Încadrare
Stabilirea raspunderii Solutionare
legala
1 HCM 2230/1969 - Raspunderi disciplinare aplicate actionarilor Unitatea va prelucra gestionarilor legislatia în vigoare
efectua periodic verificarea cunostintelor scrise, con
Legea 82/1991 adresei nr. 1453/06.04.2000 pct. D)

HG 704/1993
2 Legea 82/1991 Sanctiune disciplinara – Avertisment – pentru Toate documentele referitoare la receptia si misc
persoanele raspunzatoare mijloacelor fixe aflate în unitate se vor compensa la t
rubricile cerute de formular

Se va acorda mai mare atentie receptiei si mis

mijloacelor fixe.
HCM 2230/1969 Abatere disciplinara Compartimentul aprovizionare va analiza stocurile
materiale fara miscare în scopul redistribuirii lor c
Art. 14 unitati din cadrul „PETROM” SA sau catre ag
economici care solicita aceste materiale.

Se vor analiza lunar stocurile de materiale si nu se vor

face aprovizionari de materiale si piese de schimb
deja se afla în stoc.
3 Pentru modificarile în listele de investitii aprobate, unit
trebuie sa astepte confirmarea scrisa de la SNP Pe
Bucuresti si apoi va trece la achizitionare.
Normativul specific de Nerespectarea sarcinilor de serviciu a - Nu se va mai acorda echipament de lucru sau
acordare a persoanelor strict raspunzatoare protectie decât în conditiile în care durata de folosin
echipamentului de fost expirata si daca are dreptul, conform „Normati
protectie aprobat prin specific de acordare si utilizare a echipamen
decizia nr. 155 din individual de protectie si de lucru”.
20.06.1991, emisa si
difuzata de S.N.P. - La eliberarea echipamentului individual de lucru con
„PETROM” S.A. anexei nr. 4 la normativ, se va urmari retinerea a 50%
Bucuresti valoarea echipamentului respectiv.

- Fisele individuale de evidenta a echipamentulu

protectie si lucru vor fi compensate respectând titula
formularului.
4 Decret nr. Persoana raspunzatoare a fost sanctionata Se va finaliza operarea în carnetele de munca si se
92/16.04.1976 – prin diminuarea retributiei pe o luna cu 10% întocmi actele aditionale la contractul individual de mu
privind carnetul de conform Codului Muncii art. 100, lit. d). pentru toti salariatii
munca
Art. 22 din C.C.M. Avertisment Toate fisele postului vor fi semnate de titular si v
R.O.I. consemnata data luarii la cunostinta de sarcinile
serviciu.
C.C.M./98 - Decizie de imputare nr. 663/08.10.01 Se va proceda la recuperarea sumei de 540.75
reprezentând drepturi necuvenite.
Legea 6/1992

H.G. 250/1992
5 S.P. Boldesti va încasa comisioanele percepute de B.
de la persoanele care beneficiaza de serviciile efectua
respectiv depuneri la banca, cu ordin de plata a
datorii catre alte societati.
6 - Legea 82/1991, art. În contabilitate se va tine evidenta echipamentulu
38 protectie si de lucru pe oameni ci nu pe sectii.
 - H.G. 704/1993

- Ordinul MF
2388/1995
7 Legea 82/1991 Avertisment - se va trece la completarea tuturor rubricilor din Reg
de evidenta a numerelor de inventar

- comenzile interne se vor completa la toate rub

cerute de formular;

- se vor lua masuri pentru asigurarea evide

materialelor scoase din magazie si cele înscrise
comenzile interne.
Legea 82/1991 Avertisment – posibilitatea producerii de Pentru produsele de balastiera atât aprovizionate, c
pagube prin neevidentierea corecta a exploatate se vor întocmi NIR, iar pentru darea în con
produselor bonuri de materiale, ce stau la baza comenzii de lucru
8 Legea 82/1991 A fost întocmita si predata gestionarului, lista
specimene de semnaturi ale persoanelor care utilize
H.G. 831/1997 formulare cu regim special.

Formularele cu regim special se vor elibera pe baza

bon de consum dintr-un bonier distinct gestionat
persoana împuternicita în acest scop

Formularele cu regim special inutilizabile sau anulat

vor restitui gestionarului formularelor cu regim speci
se vor evidentia în rubricile prevazute de „fisa de mag
a formularelor cu regim special”.
9 Legea 82/1991 Raspundere contraventionala cf. HG 720/1991 Persoana raspunzatoare a fost sanctio
art. 2 pct. f) contraventional, conform HG 720/1991 art. 2 pct. f
HG 720/1991 amenda de 80.000 lei pe care o achita la casieria un
cu chitanta nr. 3870163/13.10.2001
Norme de aplicare nr.
63946/1991
10 Legea 18/1996 – Persoana raspunzatoare a fost sanctionata Se vor achizitiona doua registre tipizate de poarta,
privitor la paza prin diminuarea retributiei pe o luna cu 5% vor fi verificate zilnic;
conform Codului Muncii art. 100, lit. d)
Separat, pe un caiet, ofiterul de serviciu care este d
orele de program sau în zilele libere, va întocmi un pr
verbal pentru toate evenimentele acelei zile, în care s
mentiona si cum a fost asigurata paza în unitate, to
iese si intra pe poarta. Acest proces verbal va fi viza
conducerea unitatii.

Se vor confectiona doua stampile de poarta, una pe

intrari si una pentru iesiri, ce se vor aplica pe documen
ce însotesc marfurile din autovehicule.
11 Legea 22/1969 art. Se va constitui garantia suplimentara.
10, pct. b)
Semestrial se vor examina gestionarii, din punct
Ordinul M.P. nr. vedere profesional, pe baza de lucrari scrise si prin l
306/1984 de semnatura pe procesul verbal încheiat cu ace
ocazie.
12 Decret 209/1976 Raspundere materiala individuala Pentru recuperarea sumei de 1.215.367 lei, unitate
emis decizia de imputare nr. 767/12.10.2001 în sar
persoanelor beneficiare de avans spre decontare.
- Legea 82/1991 Persoanele raspunzatoare au fost sanctionate - clientilor rau platnici li se va sista livrarea apei si s
prin diminuarea retributiei pe 3 luni cu 5% proceda la actionarea acestora în judecata si recuper
- Adrese SNP 398 / conform Codului Muncii art. 100, lit. d) sumelor restante si a penalitatilor aferente
c / 1999 si 79/II/2000
- nu se vor mai înregistra în contabilitate, facturi
- CCM/1999 semnaturile corespunzatoare de confirmare si ta
anexa – corect întocmite.

- nu se vor livra produse si nu se vor mai presta se

clientilor rau platnici pâna la achitarea restantelor

- periodic vor fi întocmite adrese, prin care va fi adus

cunostinta conducerii unitatii si a consiliului juridic, situ
clientilor restanti pentru a se lua masurile ce se impun
7.2. ACTE DE CONTROL

Actele de control sunt documente în care se consemneaza

constatarile rezultate din actiunea de control financiar. Organele de control
financiar ale S.N.P. Petrom S.A. Bucuresti au întocmit, ca act de control
financiar, procesul verbal de control, structurat astfel:

        Cap. 1 Integritatea mijloacelor materiale si banesti detinute cu

orice titlu de unitate;

        Cap. 2 Respectarea dispozitiilor legale referitoare la

aprovizionarea, expeditia, transportul si receptia mijloacelor
materiale, precum si la conservarea si eliberarea acestora;

        Cap. 3 Utilizarea mijloacelor materiale în procesul activitatii

unitatii;

        Cap. 4 Respectarea prevederilor legale care reglementeaza

încadrarea si retribuirea întregului personal al unitatii, precum si
celelalte drepturi cuvenite acestuia, exactitatea si realitatea
drepturilor platite, precum si a retinerilor;

        Cap. 5 Legalitatea, realitatea precum si necesitatea celorlalte

plati si cheltuieli efectuate în numerar si prin virament;

        Cap. 6 Efectuarea inventarierilor periodice, regularizarea si

valorificarea diferentelor constatate la termenele si în conditiile
legale;

        Cap. 7 Respectarea normelor legale de întocmire si circulatie a

documentelor primare de conducere a evidentei tehnico-
operative si contabile, precum si realitatea datelor înscrise în
aceasta;

        Cap. 8 Respectarea regulilor de evidenta, pastrare, circulatie si

utilizare a formularelor cu regim special;

        Cap. 9 Organizarea si exercitarea, potrivit dispozitiilor legale, a

controlului financiar preventiv;
         Cap. 10 Aplicarea masurilor pentru prevenirea, descoperirea si
recuperarea pagubelor; Legalitatea si eficacitatea acestor
masuri; Stabilirea, potrivit dispozitiilor legale, a raspunderilor
pentru diminuarea patrimoniului întreprinderii sau ca urmare a
efectuarii de cheltuieli neproductive;

        Cap. 11 Respectarea dispozitiilor legale cu privire la angajare,

drepturile, obligatiile si raspunderile gestionarilor;

        Cap. 12 respectarea disciplinei financiare, realizarea drepturilor

si îndeplinirea obligatiilor banesti în lei si în valuta;

        Cap. 13 Alte constatari

7.3. VALORIFICAREA CONTROLULUI ÎN PROCESUL DE

FUNDAMENTARE A DECIZIILOR

Controlul de gestiune, înteles si aplicat ca un atribut al conducerii,

priveste atât activitatea si situatia firmei în general, precum si modul de
gospodarire a resurselor acesteia, în special. Controlul de gestiune
reprezinta expresia unei necesitati obiective, care apare ca forma de
cunoastere, deoarece prin intermediul informatiei se creeaza posibilitatea
realizarii unei conduceri eficiente la nivelul firmei si în fiecare compartiment
functional al acesteia.

Putem vorbi de doua laturi ale controlului de gestiune: una care are în
vedere relatiile interne ale firmei si cea de-a doua, care are în vedere
relatiile externe ale firmei.

Plasat la nivelul relatiilor interne ale firmei, controlul de gestiune

raspunde nevoilor conducerii de a cunoaste daca activitatea se desfasoara
conform obiectivelor propuse si care vizeaza: echilibrul financiar,
independenta economica, rentabilitatea, supravietuirea, posibilitatea
extinderii activitatii.

În acelasi timp, controlul de gestiune raspunde conducerii privind

necesitatea informarii cu privire la capacitatea de a-si respecta obligatiile
fata de actionari sau asociati, fata de parteneri, fata de stat si terti, privind
plata dividendelor, plata bunurilor si serviciilor cumparate, rambursarea
creditelor, plata dobânzilor, achitarea impozitelor si taxelor si altor obligatii.
 La nivelul relatiilor cu exteriorul controlul de gestiune raspunde nevoii
tertilor de a cunoaste situatia economico-financiara a firmei, pentru a sti
daca plasamentele lor sunt sau nu supuse riscurilor. În aceasta optica firma
trebuie sa dea dovada de transparenta, sa ofere tertilor informatii cu privire
la performantele pe care le detine. Privit astfel, controlul de gestiune
raspunde unei necesitati economico-sociale cu caracter mai general, care
depaseste interesul strict al managerului firmei.