UNIVERSITATEA ALEXANDRU IOAN CUZA DIN IAȘI

FACULTATEA DE ECONOMIE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR

SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

STUDII DE CAZ CONTABILITATE FINANCIARĂ

INTERMEDIARĂ

Coordonator: Conf. univ. dr. Grosu Maria

Student: Atănăsoaie Ancuța-Manuela

Grupa: CIG 22
 Cuprins
1.Reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni aferente ciclului de finanțare .................. 3
2.Reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni aferente ciclului de exploatare .............. 10
3.Raportarea în situațiile financiare a capitalurilor și imobilizărilor ............................................ 18
1.Reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni aferente
ciclului de finanțare
1. Se majorează capitalul social cu încă 3000 acțiuni care au valoare nominală de 10 lei,
prin intermediul aporturilor în valoare de 6000 lei depuse în contul curent la bancă și sub
forma unui teren cu o valoare de 24000 lei;
2. Se subscrie un aport în numerar în valoare de 2500 lei care conduce la majorarea
capitalului social;
3. Se majorează capitalul social cu suma de 1800 lei prin încorporarea din profitul
nerepartizat obținut în anii precedenți;
4. Se subscrie un aport la capitalul social reprezentat de o construcție cu o valoare de
180000 lei și un program informatic cu o valoare de 9200 lei;
5. Se aduce ca aport unui mijloc de transport care este evaluat la 8400 lei și care va fi
remunarat cu 680 acțiuni cu o valoare nominală de 10 lei fiecare;
6. Se încorporează la alte rezerve 1000 lei din primele de aport constituite;
7. Se majorează capitalul social cu suma de 120000 lei. Aporturile subscrise de către
acționari sunt reprezentate de 1500 euro la un curs de 4,76 lei/euro, dintre care se depune
doar jumătate în momentul subscrierii, diferența peste două zile un curs de 4,84 lei/euro.
Diferența depune în contul curent;
8. Se aduce aport la capitalul social numerar în valoare de 4200 lei și materiale auxiliare cu
o valoare de 5100 lei. Se constată că au fosr depuse lichidități doar în sumă de 3600 lei și
materiale auxiliare doar de 4700 lei. Diferența se dupune cu întârziere din momentul
scadenței, de aceea, societatea va percepe o despăgubire de 500 lei pentru nedepunerea
aportului în numerar și de 620 lei pentru nedepunerea celui în natură;
9. Se procedează la majorarea capitalului social cu o emisiune de 1000 acțiuni cu o valoare
nominală de 10 lei fiecare, prețul de emisiune fiind de 14 lei/acțiune. Aportul este depus
în contul curent;
10. Se utilizează 1200 lei pentru acoperirea cheltuielilor cu emisiunea noilor acțiuni, 800 lei
pentru majorarea capitalului social și diferența se încorporează la alte rezerve din prima
de emisiune constituită;
11. Se încorporează alte rezerve în valoare de 1300 lei și prime de aport în valoare de 300 lei
pentru majorarea capitalului social;
12. Se aduce ca aport un utilaj ce are o valoare de aport de 18000 lei, fiind remunerat cu 1300
acțiuni ce au o valoare de 10 lei fiecare;
13. Se majorează capitalul social prin conversia unor obligațiuni cu o valoare de rambursare
totală de 16000 lei, în acțiuni ce au valoarea nominală de 14800 lei;
14. Se retrage un acționar, motiv pentru care are loc diminuarea capitalului social al acesteia
cu suma de 19000 lei, care se achită din contul curent deschis la bancă;
15. Se răscumpără 120 acțiuni proprii care au un preț de răscumpărare de 13 lei /acțiune,
valoarea nominală fiind de 10 lei. Ca urmare a faptului că societatea nu poate înstrăina
ulterior acțiunile, aceasta le înstrăinează;
16. Se înregistrează rezervă din reevaluare, deoarece valoarea contabilă este de 17000 lei, iar
valoarea justă se ridică la suma de 21000 lei, fiind stabilite în urma reevaluării;
17. Se vinde un teren la un preț de vânzare de 20500 lei, rezerva din reevaluare fiind
transferată la rezultat reportat;
18. Un echipament tehnologic are o valoare de 60000 lei și o amortizare cumulată de doar
18000 lei. Valoarea reevaluată a acestuia este de 49000 lei, iar rezerva din reevaluare se
transferă la rezultat pe seama amortizării. Aceasta are o durată de viață de 5 ani;
19. Se constituie rezerve statutare în valoare de 1300 lei și alte rezerve în sumă de 900 lei pe
baza profitului nerepartizat provenit din exercițiile financiare precedente;
20. Se majorează capitalul social cu suma de 850 lei pe baza rezervelor statutare;
21. Se răscumpără 140 acțiuni proprii cu prețul de 14 lei fiecare. Ulterior, aceastea se revând
la un preț de 15,5 lei fiecare, încasarea realizându-se prin virament bancar;
22. Se acordă dividende în valoare de 1100 lei din profitul reportat provenit din exercițiile
financiare precedente;
23. Se corectează omisiunea înregistrării unei facturi de vânzare active în valoare de 1400 lei,
TVA 19%. Se va înregistra impozitul aferent profitului neimpozitat;
24. Se constată că în anul precedent nu s-a înregistrat consumul a 2200 lei materiale
auxiliare;
25. Societatea are constituit un provizion pentru garanții acordate clienților în valoare de
10000 lei. Aceasta realizează cheltuieli cu reparațiile în valoare de 6800 lei, TVA 19% ce
sunt facturate de către o societate specializată;
 Registrul Jurnal

Simboluri conturi Sume

Nr. Data Documentul Explicaţii
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1. 01.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 1011 30000 30000

subscrierea
capitalului

1. 01.12.2019 Extras de cont Înregistrare % 456 30000

Proces verbal de depunere 5121 6000
recepție aporturi 2111 24000

1. 01.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 30000 30000

transfer capital

2. 02.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 1011 2500 2500

subscrierea
capitalului

2. 02.12.2019 Chitanță Înregistrare 5311 456 2500 2500

depunere
numerar ca
aport

2. 02.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 2500 2500

transfer capital

3. 03.12.2019 Proces verbal Înregistrare 1171 1012 1800 1800

Notă contabilă majorare capital
pe seama
profitului
reportat
nerepartizat

4. 04.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 1011 189200 189200

subscrierea
capitalului

4. 04.12.2019 Proces verbal de Înregistrare % 456 189200

recepție depunere 208 9200
aporturi în 211 180000
natură

4. 04.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 189200 189200

transfer capital
5. 05.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 % 8400
subscriere 1011 6800
acțiuni cu primă 1043 1600
de aport

5. 05.12.2019 Proces verbal de Înregistrare 2133 456 8400 8400

recepție depunere aport
în natură

5. 05.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 6800 6800

transfer capital

6. 06.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 1043 1068 1000 1000

constituire alte
rezerve pe baza
primelor de
aport

7. 07.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 1011 12000 12000

subscrierea
capitalului

7. 07.12.2019 Foaie de Înregistrare % 456 8430

vărsământ depunere parțial 5121 4860
Extras de cont aporturi în bani 5124 3570
și natură

7. 07.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 8430 8430

transfer capital

7. 07.12.2019 Foaie de Înregistrare 5124 % 3630

vărsământ depunere aport 456 3570
Extras de cont în valută cu o 7651 30
diferență
favorabilă

7. 07.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 3570 3570

transfer capital

8. 08.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 1011 9300 9300

subscrierea
capitalului

8. 08.12.2019 Chitanță Înregistrare % 456 8300

NIR/NRCD depunere parțial 5311 3600
aporturi 3021 4700

8. 08.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 8300 8300

transfer capital
8. 10.12.2019 Decizie de Înregistrare 456.î % 1120
impunere drept asupra 7581 620
asociatului 766 500

8. 10.12.2019 Chitanță Înregistrare % 456 1000

NIR/NRCD depunere parțial 5311 600
aporturi 3021 400

8. 10.12.2019 Chitanță Încasare 5311 456.î 1120 1120

despăgubire și
dobândă

8. 10.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 1000 1000

transfer capital

9. 11.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 % 14000

subscrierea 1011 10000
capitalului 1041 4000

9. 11.12.2019 Foaie de Înregistrare 5121 456 14000 14000

vărsământ depunere aport
Extras de cont în cont

9. 11.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 10000 10000

transfer capital

10. 12.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1041 % 4000

Notă contabilă utilizare primă 201 1200
de emisiune 1012 800
1068 2000
11. 13.12.2019 Notă contabilă Înregistrare % 1012 1600
majorare capital 1068 1300
social 1043 300

12. 14.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 456 % 18000

emisiune 1011 13000
acțiuni cu primă 1043 5000
de aport

12. 14.12.2019 Proces verbal de Înregistrare 2131 456 18000 18000

recepție depunere aport
în natură

12. 14.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 13000 13000

transfer capital

13. 15.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 461 161 16000 16000

contractare
împrumut
13. 15.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 5121 461 16000 16000
Extras de cont încasare
împrumut în
contul curent

13. 15.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 456 % 16000

emisiune 1011 14800
acțiuni cu primă 1044 1200
de conversie

13. 15.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 161 456 16000 16000

conversie
propriu-zisă

13. 15.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1011 1012 14800 14800

transfer capital

14. 16.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 1012 456 19000 19000

datorie față de
acționar

14. 16.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 456 5121 19000 19000

Extras de cont plată datorie
acționar

15. 17.12.2019 Extras de cont Înregistrare 1091 5121 1560 1560

Ordin de plată răscumpărare
acțiuni proprii

15. 17.12.2019 Notă contabilă Înregistrare % 1091 1560

anulare acțiuni 1012 1200
proprii cu 149 360
pierdere

16. 18.12.2019 Raport reevaluare Înregistrare 2111 105 4000 4000

rezervă din
reevalaure teren

17. 19.12.2019 Factură Înregistrare 461 % 24395

Contract de vânzare teren 7583 20500
vânzare- 4427 3895
cumpărare
17. 19.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6583 2111 17000 17000
scoatere din
evidență teren

17. 19.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 105 1175 4000 4000

transfer rezervă
la rezultat
reportat
18. 20.12.2019 Raport reevaluare Înregistrare 2813 % 18000
reevaluare 2131 11000
utiliaj 105 7000

18. 20.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2813 9800 9800

amortizare

18. 20.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 105 1175 1400 1400

transfer rezervă
la rezultat
reportat

19. 21.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1171 % 2200

repartizare 1063 1300
profit reportat 1068 900

20. 22.12.019 Hotărâre AGA Înregistrare 1063 1012 850 850

majorare capital
social pe baza
rezervelor
statutare

21. 23.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 1091 5121 1960 1960

Extras de cont răscumpărare
acțiuni proprii

21. 23.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 5121 % 2170

Extras de cont revânzare 1091 1960
acțiuni proprii 141 210
în câstig

22. 24.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 1171 457 1100 1100

acordare
dividende

23. 25.12.2019 Factură Înregistrare 4111 % 1666

corecție factură 1174 1400
4427 266
23. 25.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 1174 4111 224 224
corecție impozit

24. 26.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 1174 3021 2200 2200

corecție
consum
materiale
auxiliare

25. 27.12.2019 Factură Înregistrare % 401 8092

cheltuieli cu 611 6800
reparațiile 4426 1292
25. 27.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 401 5121 8092 8092
Extras de cont plată factură

25. 27.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 1512 7812 6800 6800

consum
provizion

2.Reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni aferente

ciclului de exploatare
1. Se recepționează un procedeu tehnologic nou de fabricație a unor noi produse care a fost
obținut ca urmare a cercetării proprii realizate de către societate cu o valoare de 18000
lei, amortizabil pe o durată de 2 ani. Cheltuielile realizate cu salariile angajaților se ridică
la 18000 lei;
2. Se achiziționează o licență în valoare de 30000 lei, TVA 19% care se amortizează pe o
perioadă de 4 ani;
3. Se decide brevetarea procedeului tehnologic realizat cu forțe proprii în sumă de 18000
lei;
4. Se vinde brevetul la un preț de vânzare de 21000 lei, TVA 19%. Amortizarea cumulată
este de 750 lei;
5. Se primește în concesiune un teren în valoare de 40000 lei pe o perioadă de 8 ani.
Redevența anuală se achită prin virament bancar;
6. Se achiziționează drepturi de forare în valoare de 12000 lei, TVA 19%, contractul
încheindu-se pe o perioadă de 4 ani;
7. Se cumpără o hală de producție în urma desființării unei întreprinderi care aparținea
statului. Costul de achiziție este stabilit la 400000 lei, TVA 19, iar în urma evalurării se
stabilește că valoarea construcției este de 180000 lei, a utilajelor de 120000 lei și a
terenului de 70000 lei;
8. Se achiziționează un program informatic la un cost de achiziție de 4400 lei, TVA 19%,
acesta amortizându-se liniar pe o perioadă de 4 ani;
9. Se primește cu titlu gratuit un program informatic în valoare de 6000 lei, perioada de
amortizare fiind de 3 ani;
10. Se aduce ca aport la capitalul social o licență în valoare de 2800 lei;
11. Se acordă un avans pentru un soft în valoare de 1550 lei pentru a realiza un program de
evidență a stocurilor. Factura de avans se primește ulterior pentru înregistrarea TVA-ului.
Recepționarea programului informatic se realizează la un cost de 3900 lei, inclusiv TVA.
În momentul primirii facturii are loc și regularizarea avansului, plătindu-se ulterior și
diferența;
12. Se primește de la un acționar un teren în valoare de 8000 lei ca aport la capitalul social;
13. Se vinde un teren la un preț de vânzare de 13000 lei, TVA 19%;
14. Se recepționează o lucrare de amenajare teren realizată pe cont propriu al cărei cost
efectiv se ridică la 9300 lei, fiind amortizabilă pe o perioadă de 10 ani;
15. Se aduce ca aport la capitalul social un utilaj ce este evaluat la o valoare de aport de
16400 lei;
16. Se achiziționează un echipament tehnologic la un cost de achiziție de 14000 lei, TVA
19%. De instalarea și probarea echipamentului se ocupă o firmă specializată care
facturează suma de 2800 lei, TVA 19%;
17. Se constată că există un plus în valoare de 3500 lei, reprezentând un aparat de măsură
pentru care durată utilă de viață este de 2 ani;
18. Se primește ca donație un mijloc de transport ce are o valoare justă de 30000 lei și o
durată de viață de 6 ani;
19. Se stabilește în urma inventarierii că există o lispă de 5600 lei reprezentând un aparat de
măsură și control, cu o amortizare cumulată de 2800 lei. Această lipsă este imputată unui
salariat la o valoare de 6200 lei, TVA 19%;
20. Se realizează cheltuieli în valoare de 18000 lei cu realizarea unei construcții. ulterior, se
mai realizează cheltuieli în sumă de 26000, având loc recepția finală a clădirii;
21. Se acordă un avans în valoare de 32000 lei, TVA inclus, pentru achiziționarea unui
echipament tehnologic. costul total aferent echipamentului este de 64000 lei, TVA 19%,
iar plata diferenței se realizează prin virament bancar;
22. Se achiziționează un echipament la o valoare de 40000 lei, TVA 19% care este
subvenționat în proporție de 30%. Acesta se amortizează liniar pe o perioadă de 5 ani;
23. Se achiziționează de la o entitate controlată 2000 acțiuni la un cost de achiziție de 16
lei/acțiune. În momentul achiziției plătește suma de 15000 lei, diferența achitându-se
după două zile;
 24. Se acordă un împrumut unei societății comerciale în capitalul căreia se dețin participații
în valoare de 9000 lei, pe o perioadă de timp de 3 ani cu o dobândă anuală de 15%;
25. Se decide să depună suma de 1100 lei ca garanție la furnizorii de energie electrică. Astfel,
în momentul primirii facturii de energie electrică aceasta este de 1620 lei, TVA 19%,
societatea achitând numai 1400 lei, iar diferența se reține din garanție depusă;

Registrul Jurnal
Simboluri conturi Sume
Nr. Data Documentul Explicaţii
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1. 01.12.2019 Stat de plată Înregistrare 641 421 18000 18000

cheltuieli cu
salariile

1. 01.12.2019 Proces verbal Înregistrare 203 721 18000 18000

de recepție recepție
procedeu
tehnologic

2. 02.12.2019 Factură Înregistrare % 404 35700

Proces verbal achiziție 205 30000
de recepție licență 4426 5700

2. 02.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2805 625 625

amortizare

3. 03.12.2019 Hotărâre AGA Înregistrare 205 203 18000 18000

brevet

3. 03.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2803 750 750

amortizare

4. 04.12.2019 Factură Vânzare brevet 461 % 24990

7583 21000
4427 3990

4. 04.12.2019 Notă contabilă Înregistrare % 205 18000

scotare din 2805 750
evidență brevet 6583 17250

5. 05.12.2019 Contract de Înregistrare 205 167 40000 40000

concesiune primire în
concesiune a
unui teren
5. 05.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 167 5121 5000 5000
Extras de cont plată redevență

6. 06.12.2019 Contract de Înregistrare % 404 14280

vânzare- achiziție 206 12000
cumpărare drepturi de 4426 2280
Factură forare

7. 07.12.2019 Contract de Înregistrare % 404 476000

vânzare achiziție 212 180000
cumpărare imobilizare cu 2131 120000
evidențiere 2111 70000
fond comercial 2071 30000
4426 76000
7. 07.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2807 500 500
amortizare

8. 08.12.2019 Factură Înregistrare % 404 5236

achiziție 208 4400
program 4426 836
informatic

8. 08.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2808 91,66 91,66

amortizare

9. 09.12.2019 Act de donație Înregistrare 208 4753 6000 6000

Proces verbal program
de recepție informatic cu
titlu gratuit

9. 09.12.2019 Notă contabilă Evidențiere 6811 2808 166,66 166,66

amortizare
lunară

9. 09.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 4753 7584 166,66 166,66

transfer
donație la
venituri

10. 10.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 456 1011 2800 2800

subscriere
capital

10. 10.12.2019 Proces verbal Înregistrare 205 456 2800 2800

de recepție licență ca aport

10. 10.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 1011 1012 2800 2800

tranfer capital

10. 10.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2805 77,77 77,77

amortizare
11. 11.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 4094 5121 1550 1550
Extras de cont avans program
informatic

11. 11.12.2019 Factură Înregistrare 4426 4094 247,78 247,78

TVA

11. 11.12.2019 Factură Înregistrare % 404 3900

recepție 208 3271,31
program 4426 622,69
informatic

11. 11.12.2019 Factură Înregistrare % 4091 1302,22

regularizare 404 1550
avans 4426 -247,78

11. 11.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 404 5121 2350 2350

Extras de cont plată diferență

12. 12.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 456 1011 8000 8000

subscriere
capital

12. 12.12.2019 Raport de Înregistrare 2111 456 8000 8000

evaluare teren ca aport

12. 12.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 1011 1012 8000 8000

tranfer capital

13. 13.12.2019 Contract de Înregistrare 461 % 15470

vânzare- vânzare teren 7583 13000
cumpărare 4427 2470

13. 13.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6583 2111 8000 8000

scoatere din
evidență teren
vândut

14. 14.12.2019 Proces verbal Înregistrare 2112 722 9300 9300

de recepție amenajare
teren

14. 14.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2811 77,5 77,5

amortizare
lunară

15. 15.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 456 1011 16400 16400

subscriere
capital

15. 15.12.2019 Proces verbal Înregistrare 205 456 16400 16400

de recepție licență ca aport
15. 15.12.2019 Act constitutiv Înregistrare 1011 1012 16400 16400
Tranfer capital

15. 15.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2805 170,83 170,83

amortizare

16. 16.12.2019 Proces verbal Înregistrare % 404 16660

de recepție recepție 231 14000
provizorie provizorie 4426 2660
echipament

16. 16.12.2019 Factură Încludere % 404 3332

cheltuieli cu 231 2800
instalarea în 4426 532
costul aferent
echipamentului

16. 16.12.2019 Proces verbal Înregistrare 2131 231 16800 16800

de recepție recepție finală
definitivă echipament

17. 17.12.2019 Listă de Înregistrare 2132 4754 3500 3500

inventariere plus la inventar

17. 17.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2813 145,83 145,83

amortizare

17. 17.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 4754 7584 145,83 145,83

transfer plus de
invetar treptat
la venituri

18. 18.12.2019 Act de donație Înregistrare 2133 4753 30000 30000

mijloc de
transport ca
donație

18. 18.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2813 416,66 416,66

amortizare

18. 18.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 4753 7584 416,66 416,66

transfer
donației treptat
la venituri

19. 19.12.2019 Listă de Înregistrare % 2132 5600

inventariere lipsă 2813 2800
inventariere 6583 2800

19. 19.12.2019 Factură Înregistrarea 4282 % 7378

imputare lipsă 7581 6200
salariatului 4427 1178
19. 19.12.2019 Extras de cont Înregistrare 5121 4282 7378 7378
încasare
valoare
imputată

20. 20.12.2019 Deviz de lucări Înregistrare 231 722 18000 18000

recepție
parțială
construcție

20. 20.12.2019 Deviz de lucări Înregistrare 212 % 44000

Proces verbal recepție 213 18000
de recepție definitivă 722 26000
construcție

21. 21.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 4093 5121 32000 32000

Extras de cont plată avans

21. 21.12.2019 Factură Înregistrare 4426 4093 5109,24 5109,24

TVA

21. 21.12.2019 Factură Înregistrare % 404 76160

Proces verbal recepție 2131 64000
de recepție echipamet 4426 12160
tehnologic

21. 21.12.2019 Factură Înregistrare % 4093 26890,76

regularizare 404 32000
avans și 4426 -5109,24
ajustare TVA

21. 21.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 404 5121 44160 44160

Extras de cont plată diferență

22. 22.12.2019 Factură Înregistrare % 404 47600

achiziție 2131 40000
echipament 4426 7600

22. 22.12.2019 Extras de cont Înregistrare 5121 4751 12000 12000

încasare
subvenție

22. 22.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 6811 2813 666,66 666,66

amortizare

22. 22.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 4751 7584 200 200

transfer
subvenție la
venituri

23. 23.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 263 % 32000

Extras de cont achiziție titluri 5121 15000
269 17000
23. 25.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 269 5121 17000 17000
Extras de cont plată diferență
pentru titlurile
achiziționate

24. 26.12.2019 Contract de Înregistrare 2671 5121 9000 9000

împrumut acordare
Ordin de plată împrumut

24. 26.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 2672 766 1350 1350

evidențiere
dobândă

25. 27.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 2678 5121 1100 1100

Extras de cont depunere
garanție

25. 27.12.2019 Factură Înregistrare % 401 1927,8

factură energie 605 1620
electrică 4426 307,8

25. 27.12.2019 Ordin de plată Înregistrare 401 % 1927,8

Extras de cont achitare 5121 1400
datorie cu 2678 527,8
reținere
diferență din
garanție
 3.Raportarea în situațiile financiare a capitalurilor și imobilizărilor
Simboluri conturi Sume
Nr. Data Documentul Explicaţii
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1. 31.12.2019 Notă contabilă Înregistrare % 121 124266,7

închidere 722 53300
venituri 766 1850
7581 6820
7583 54500
7584 929,15
7651 67,5
7812 6800

2. 31.12.2019 Notă contabilă Înregistrare 121 % 84958,57

închidere 605 1620
cheltuieli 611 6800
641 18000
6583 45050
6811 13488,57

3. 31.12.2019 Notă contabilă Înregistrare % 4426 108470,5

regularizare 4427 11799
TVA 4424 96671,5
 Balanţa de verificare finală cu patru serii de egalități
Simb Sold iniţial Rulaj Total sume Sold final
cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1011 0 100,000 100,000 0 100,000 100,000 0 0
1012 0 900,000 0 100,000 0 1,000,000 0 1,000,000
106 0 200,000 0 0 0 200,000 0 200,000
117 0 20,000 0 159,680 0 179,680 0 179,680
121 0 0 364,820 524,500 364,820 524,500 0 159,680
1512 0 0 0 10,000 0 10,000 0 10,000
2111 120,000 0 0 0 120,000 0 120,000 0
2131 500,000 0 200,000 300,000 700,000 300,000 400,000 0
2132 0 0 17,000 0 17,000 0 17,000 0
2133 0 0 100,000 0 100,000 0 100,000 0
2813 0 150,000 120,000 0 120,000 150,000 0 30,000
3021 50,000 0 5,000 1,500 55,000 1,500 53,500 0
303 100,000 0 0 0 100,000 0 100,000 0
371 500,000 0 0 110,000 500,000 110,000 390,000 0
397 0 0 0 10,000 0 10,000 0 10,000
401 0 300,000 55,000 5,000 55,000 305,000 0 250,000
403 0 90,000 0 50,000 0 140,000 0 140,000
404 0 0 0 238,000 0 238,000 0 238,000
4111 150,000 0 142,800 123,800 292,800 123,800 169,000 0
4118 0 0 23,800 0 23,800 0 23,800 0
413 50,000 0 0 0 50,000 0 50,000 0
419 0 70,000 0 0 0 70,000 0 70,000
421 0 140,000 0 0 0 140,000 0 140,000
4282 0 0 2,380 0 2,380 0 2,380 0
441 0 0 0 32,320 0 32,320 0 32,320
4423 0 50,000 0 61,180 0 111,180 0 111,180
4426 0 0 38,000 38,000 38,000 38,000 0 0
4427 0 0 99,180 99,180 99,180 99,180 0 0
444 0 50,000 0 0 0 50,000 0 50,000
456 100,000 0 0 100,000 100,000 100,000 0 0
461 100,000 0 476,000 0 576,000 0 576,000 0
471 20,000 0 0 0 20,000 0 20,000 0
472 0 100,000 0 0 0 100,000 0 100,000
4754 0 0 0 17,000 0 17,000 0 17,000
491 0 0 0 20,000 0 20,000 0 20,000
5121 250,000 0 259,680 90,000 509,680 90,000 419,680 0
5124 180,000 0 2,000 1,000 182,000 1,000 181,000 0
5191 0 70,000 70,000 0 70,000 70,000 0 0
5198 0 20,000 20,000 0 20,000 20,000 0 0
5311 20,000 0 500 5,000 20,500 5,000 15,500 0
5411 100,000 0 0 0 100,000 0 100,000 0
542 20,000 0 0 0 20,000 0 20,000 0
602 0 0 1,500 1,500 1,500 1,500 0 0
607 0 0 110,000 110,000 110,000 110,000 0 0
6583 0 0 180,000 180,000 180,000 180,000 0 0
665 0 0 1,000 1,000 1,000 1,000 0 0
6812 0 0 10,000 10,000 10,000 10,000 0 0
6814 0 0 30,000 30,000 30,000 30,000 0 0
691 0 0 32,320 32,320 32,320 32,320 0 0
707 0 0 120,000 120,000 120,000 120,000 0 0
7581 0 0 2,000 2,000 2,000 2,000 0 0
7583 0 0 400,000 400,000 400,000 400,000 0 0
7588 0 0 500 500 500 500 0 0
765 0 0 2,000 2,000 2,000 2,000 0 0
2,260,000 2,260,000 2,985,480 2,985,480 5,245,480 5,245,480 2,757,860 2,757,860
 Balanţa de verificare finală
Simb Sold iniţial Rulaj Total sume Sold final
cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1011 0 100,000 436,100 336,100 436,100 436,100 0 0
1012 0 900,000 20,200 536,850 20,200 1,436,850 0 1,416,650
106 0 200,000 2,150 4,600 2,150 204,600 0 202,450
117 0 20,000 0 164,080 0 184,080 0 184,080
121 0 0 449,779 648,767 449,779 648,767 0 198,988
1512 0 0 6,800 10,000 6,800 10,000 0 3,200
205 0 0 107,200 18,000 107,200 18,000 0 89,200
208 0 0 22,871 0 22,871 0 0 22,871
2111 120,000 0 99,000 25,000 219,000 25,000 194,000 0
2112 0 0 9,300 0 9,300 0 9,300 0
212 0 0 224,000 0 224,000 0 224,000 0
2131 500,000 0 458,800 311,000 958,800 311,000 647,800 0
2132 0 0 20,500 5,600 20,500 5,600 14,900 0
2133 0 0 136,200 0 136,200 0 136,200 0
231 0 0 34,800 16,800 34,800 16,800 18,000 0
2805 0 0 750 874 750 874 0 124
2808 0 0 0 258 0 258 0 258
2813 0 150,000 140,800 11,029 140,800 161,029 0 20,229
3021 50,000 0 5,000 1,500 55,000 1,500 53,500 0
303 100,000 0 0 0 100,000 0 100,000 0
371 500,000 0 0 110,000 500,000 110,000 390,000 0
397 0 0 0 10,000 0 10,000 0 10,000
401 0 300,000 55,000 5,000 55,000 305,000 0 250,000
403 0 90,000 0 50,000 0 140,000 0 140,000
404 0 0 0 238,000 0 238,000 0 238,000
4111 150,000 0 142,800 123,800 292,800 123,800 169,000 0
4118 0 0 23,800 0 23,800 0 23,800 0
413 50,000 0 0 0 50,000 0 50,000 0
419 0 70,000 0 0 0 70,000 0 70,000
421 0 140,000 0 0 0 140,000 0 140,000
4282 0 0 2,380 0 2,380 0 2,380 0
441 0 0 0 32,320 0 32,320 0 32,320
4423 0 50,000 0 61,180 0 111,180 0 111,180
4426 0 0 38,000 38,000 38,000 38,000 0 0
4427 0 0 99,180 99,180 99,180 99,180 0 0
444 0 50,000 0 0 0 50,000 0 50,000
456 100,000 0 0 100,000 100,000 100,000 0 0
461 100,000 0 476,000 0 576,000 0 576,000 0
471 20,000 0 0 0 20,000 0 20,000 0
472 0 100,000 0 0 0 100,000 0 100,000
4754 0 0 0 17,000 0 17,000 0 17,000
491 0 0 0 20,000 0 20,000 0 20,000
5121 250,000 0 259,680 90,000 509,680 90,000 419,680 0
5124 180,000 0 2,000 1,000 182,000 1,000 181,000 0
5191 0 70,000 70,000 0 70,000 70,000 0 0
5198 0 20,000 20,000 0 20,000 20,000 0 0
5311 20,000 0 500 5,000 20,500 5,000 15,500 0
5411 100,000 0 0 0 100,000 0 100,000 0
542 20,000 0 0 0 20,000 0 20,000 0
602 0 0 1,500 1,500 1,500 1,500 0 0
605 0 0 1,620 1,620 1,620 1,620 0 0
607 0 0 110,000 110,000 110,000 110,000 0 0
611 0 0 6,800 6,800 6,800 6,800 0 0
641 0 0 18,000 18,000 18,000 18,000 0 0
6583 0 0 225,050 225,050 225,050 225,050 0 0
665 0 0 1,000 1,000 1,000 1,000 0 0
6811 0 0 13,489 13,489 13,489 13,489 0 0
6812 0 0 10,000 10,000 10,000 10,000 0 0
6814 0 0 30,000 30,000 30,000 30,000 0 0
691 0 0 32,320 32,320 32,320 32,320 0 0
707 0 0 120,000 120,000 120,000 120,000 0 0
722 0 0 53,300 53,300 53,300 53,300 0 0
7581 0 0 8,820 8,820 8,820 8,820 0 0
7583 0 0 454,500 454,500 454,500 454,500 0 0
7588 0 0 500 500 500 500 0 0
7584 0 0 929 929 929 929
765 0 0 2,068 2,068 2,068 2,068 0 0
766 0 0 1,850 1,850 1,850 1,850 0 0
7812 0 0 6,800 6,800 6,800 6,800 0 0
2,260,000 2,260,000 4,462,135 4,462,135 6,722,135 6,722,135 3,365,060 3,365,060
D 1011 C D 1012 C
30000 30000 1000000 SIC
2500 2500 19000 30000
189200 189200 1200 2500
6800 6800 1800
12000 12000 189200
8430 8430 6800
3570 3570 8430
9300 9300 3570
8300 8300 8300
1000 1000 1000
10000 10000 10000
13000 13000 800
14800 14800 1600
2800 2800 130000
8000 8000 14800
16400 16400 850
RD 336100 336100 RC 2800
8000
16400
RD 20200 436850 RC
TSD 20200 1436850 TSC
SFC 1416650

D 106 C D 1171 C
200000 SIC 179680 SIC
1300 400 2200
850 2000 1100
1300 1100
900 RD 0 4400 RC
RD 2150 4600 RC TSD 0 184080 TSC
TSD 2150 204600 TSC SFC 184080
SFC 202450

D 121 C D 1512 C
159680 SIC 10000 SIC
RD 84958.57 124266.70 RC RD 6800 0 RC
TSD 84958.57 283946.70 TSC TSD 6800 10000 TSC
SFC 198988.13 SFC 3200
D 2111 C D 2131 C
SID 120000 SID 400000
17000 17000 18000 11000
4000 8000 120000
70000 16800
8000 64000
RD 99000 25000 RC 40000
TSD 219000 25000 TSC RD 258800 11000 RC
194000 SFD TSD 658800 11000 TSC
647800 SFD

D 2132 C D 2133 C
SID 17000 SID 100000
3500 5600 6200
RD 3500 5600 RC 30000
TSD 20500 5600 TSC RD 36200
14900 SFD TSD 136200 136200 SFD

D 2813 C D 203 C
30000 SIC 18000 18000
18000 9800
2800 145.83
416.66
666.66
RD 20800 11029.15 RC
TSD 20800 41029.15 TSC
SFC 20229.15

D 205 C D 2805 C

30000 18000 625

18000 750 77.77
40000 170.83
2800 RD 750 873.6 RC
16400 SFC 123.6
RD 107200 18000 RC
TSD 107200 18000 TSC
89200 SFD
D 231 C D 212 C

14000 44000
2800 180000
18000 16800 RD 224000
RD 34800 16800 RC 224000 SFD
18000 SFD

D 208 C D 2808 C

9200 91.66
4400 166.66
6000 258.32 RC
3271.31 SFC 258.32
RD 22871.31
22871.31 SFD