2020.10.15 Curs C7 Noutati Fiscale Gabriel Jinga

NOUTĂȚI FISCALE
GABRIEL JINGA
Conf. univ. dr. Catedra de Contabilitate si
Audit – ASE Bucuresti
gabriel.jinga@cig.ase.ro
AGENDĂ
1. Măsuri legate de muncă 2.
Facilități fiscale
 bonificații
 prescripție
 amânare plată obligații fiscale

 esalonari
 amnistie fiscala
3. Alte prevederi de interes

MĂSURI LEGATE DE MUNCĂ
3
INDEMNIZATIA PENTRU REDUCEREA TIMPULUI DE MUNCA 07 08 09 10 11 12 2020
OUG 132/2020
Ce este indemnizatia?
 decontarea unei părți din salariu, suportata din bugetul asigurarilor pentru somaj pentru reducerea timpului de
munca
 cu cel mult 50% din durata prevazuta in C.I.M, cu informarea si consultarea sindicatului, a reprezentantilor salariatilor sau a
salariatilor, dupa caz, anterior comunicarii deciziei salariatului
 pentru o perioada de cel putin 5 zile lucratoare consecutive, cu program stabilit pentru intreaga luna
Care sunt conditiile de acordare?

 reducerea temporara a activitatii determinate de instituirea starii de urgenta/alerta/asediu
 cel putin 10% din numarul de salariati ai unitatii vor avea timpul de munca redus;
 cifra de afaceri din luna anterioara aplicarii masurii sau cel mult din luna dinaintea lunii anterioare, este mai mica
cu cel putin 10% fata de luna similara din anul anterior
OUG 132/2020
Decizia privind reducerea timpului de lucru, care va cuprinde programul de lucru, modul de repartizare a acestuia
si drepturile salariale aferente, se comunica salariatului cu cel putin 5 zile inainte de aplicarea efectiva a
masurii si se transmite in REVISAL cel tarziu in ziua anterioara 4 producerii acesteia
Cat este cuantumul indemnizatiei?
 75% din diferenta intre salariul de baza brut prevazut in contractul individual de munca si salariul de baza brut
aferent orelor de munca efectiv prestate..
 Indemnizatia nu este plafonata si reprezinta venit de natura salariala pentru care se datoreaza impozit pe venit (se
acorda deducerea personala), CAS, CASS si C.A.M nu se cumuleaza cu alte masuri active de sprijin Unde se
solicita?
 La agentiile de somaj, online, printr-o cerere si declaratie pe propria raspundere semnate și datate de
reprezentantul legal
5
OUG 132/2020
Termen de plata
 se efectuează în termen de cel mult 10 zile de la data depunerii cererii și a documentelor și dupa
plata impozitelor si contributiilor aferente;
Restrictii:
 este interzisa angajarea de personal pentru prestarea unor activitati identice ori similare cu cele prestate de salariatii al caror
timp de munca a fost redus, precum si subcontractarea de activitati desfasurate de salariatii al caror timp de munca a fost redus.
 Pe perioada de aplicabilitate a masurii salariatul beneficiaza de toate celelate drepturi prevazute in

CIM sau in CCM, proportional cu timpul efectiv lucrat;
 Pe perioada aplicarii masurii, salariatii al caror program de lucru a fost redus, nu pot efectua munca suplimentara la acelasi
angajator.
 acordarea de bonusuri precum si alte adaosuri la salariul de baza pentru structura de management a angajatorului, se
efectueaza dupa finalizarea perioadei de aplicare a masurii.
6
OUG 132/2020
 In lunile in care se aplica reducerea timpului de lucru angajatorul nu poate initia concedieri colective Sanctiuni
Primirea la munca sau prestarea oricarui alt tip de munca, inclusiv in regim de telemunca sau la domiciliu in interesul
angajatorului, a unuia sau a mai multor salariati, in afara programului stabilit, constituie contraventie si angajatorul se
sanctioneaza cu amenda de 20.000 lei pentru fiecare persoana astfel identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 200.000 lei
Exemplu
 Pentru un program de lucru de 8 ore pe zi si un salariu de incadrare de 10.000 lei, indemnizatia bruta care se
poate solicita in cazaul in care programul de lucru se reduce la 4 ore pe zi se prezinta astfel:
Prezenta Indemnizatie Total

Brut 5.000 5000*75% = 3.750 8.750
Taxe retinute* 5.000*41.5% = 2.075 3.750*41.5% = 1.556 3.631
NET 2.925 2.194 5.119
Contributii companie 5.000*2,25% = 113 3.750*2,25% = 84 197
7
OUG 132/2020
* In calculul taxelor nu s-a tinut cont de aplicarea facilitatilor fiscale pentru anumite domenii (constructii,
IT, etc), iar la calculul impozitului pe salarii de acordarea unor eventuale deduceri.
Monografie contabila:
 Drepturile salariale cuvenite
 641 = 421 cu 8.750 lei in loc de 10.000 lei
 Solicitarea sumelor de la agentia de somaj se va contabiliza la data aprobarii cererii si nu la incasarea

lor, pe venituri din subventii pentru cheltuieli de personal:
4451 ”Subvenţii guvernamentale” = 7414 “Venituri din subvenţii de
exploatare pentru plata personalului” cu 3.750 lei
Atentie
8
OUG 132/2020
 la calculul costurilor de productie sau a altor indicatori calculati pe baza cheltuielilor de personal.
Comparabilitate cu perioade anterioare.
9
SPRIJIN FINANCIAR PENTRU TELESALARIATI 07 08 09 10 11 12 2020
OUG 132/2020
Ce este indemnizatia?
 un sprijin financiar de 2.500 lei pentru achizitionarea de bunuri si servicii tehnologice necesare desfasurarii
activitatii in regim de telemunca pentru fiecare telesalariat care a lucrat in regim de telemunca pe periodapentru
cel putin 15 zile lucratoare starii de urgenta (16.03.20 – 14.05.20)

 In termen de 30 de zile de la acordarea sumei, angajatorul are obligatia de a transmite ANOFM documente
justificative privind achizitia de bunuri
Unde se solicita?
 La agentiile de somaj, online, printr-o cerere, declaratie pe propria raspundere si lista telesalariatilor semnate și
datate de reprezentantul legal
Termen de plata
 se efectuează în termen de cel mult 10 zile de la data depunerii cererii;
10
OUG 132/2020
Obligatie angajatori:
Angajatorii au obligația de a transmite in termen de 30 de zile de la acordarea sumei, prin încărcarea pe
platforma aici.gov.ro, la agențiile pentru ocuparea forței de muncă, care au efectuat plata sumelor, următoarele
documente justificative, scanate:
 facturile fiscale emise de către furnizorii de bunuri și servicii tehnologice si dovada platii (bon fiscal, chitanta,
extras).
 Prin servicii tehnologice se înțelege totalitatea mijloacelor aferente tehnologiei informației și comunicațiilor pe care angajatorul
este obligat să le asigure telesalariatului în condițiile art. 7 lit. a) din Legea nr. 81/2018.
 fișele de evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar date în folosința telesalariaților, întocmite
conform modelului prevăzut în OMFP nr. 2.634/2015, sau/și, după caz, bonurile de mișcare a mijloacelor fixe date
11
OUG 132/2020
în folosința salariaților, întocmite conform modelului prevăzut în OMFP nr. 2.634/2015, sau/și, după caz, situația
cu serviciile tehnologice pe care angajatorul le asigură fiecărui telesalariat
Bunurile ce pot fi achiziționate sunt bunuri noi:
 Sisteme de calcul tip laptop/notebook
 Tablete
 Smartphone
 Echipamente periferice de intrare și ieșire aferente bunurilor prevăzute la pct. 1-3
 Echipamente necesare conectării la internet aferente bunurilor prevăzute la pct. 1-3
12
OUG 132/2020
 Licențe aferente sistemelor de operare și aplicațiilor software aferente bunurilor prevăzute la pct. 1-3
necesare pentru desfășurarea activității în regim de telemuncă, în conformitate cu prevederile Legii nr.
81/2018 privind reglementarea activității de telemuncă.
 Solicitarea sumelor de la agentia de somaj se va contabiliza la data aprobarii cererii, in functie de tipul
achizitiei effectuate, astfel:
 pe venituri din subventii pentru investitii, daca achizitiile vor fi contabilizate in categoria imobilizarilor:
4451 ”Subvenţii guvernamentale” = 4751 “Subventii guvernamentale pentru investitii”
 pe venituri din subventii pentru investitii, daca achizitiile vor fi contabilizate in categoria obiectelor de inventar:
4451 ”Subvenţii guvernamentale” = 7419 “Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri”
13
OUG 132/2020
 pe venituri din subventii pentru investitii, daca achizitiile vor fi contabilizate in categoria serviciilor tehnologice:
4451 ”Subvenţii guvernamentale” = 472 “Venituri in avans”/ 7416” Venituri din subvenţii de exploatare
pentru alte cheltuieli de exploatare”
14
INDEMNIZATIA DE SPRIJIN …06 …09 2020
OUG 92/2020 si OUG 132/2020
Ce este indemnizatia de sprijin?
 decontarea unei părți din salariu, suportată din bugetul asigurărilor pentru șomaj

 se aplică pentru doua categorii de salariati:
 pentru angajatii cu contract pe perioda determinata de pana la 3 luni, si somerilor tehnici care
indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
au avut o durată a suspendării a contractului individual de muncă de minimum 15 zile în perioada
stării de urgență sau de alertă; au beneficiat de SOMAJ TEHNIC
• suportat de stat - prevăzut de art. XI și XV din OUG 30/2020 (indemnizatia de somaj tehnic sau
indemnizatia specifica altor profesionisti, sportivi, avocati, persoane care obtin venituri din
drepturi de autor), si/sau
• suportat de angajator
15
OUG 92/2020 si OUG 132/2020
Cat este cuantumul indemnizatiei?

 41,5% din salariul de bază brut corespunzător locului de muncă ocupat, dar nu mai mult de 41,5% din
câștigul salarial mediu brut
 Pentru un program de lucru de 8 ore pe zi, indemnizatia bruta care se poate solicita se incadreaza in doua
limite:
MAX MIN
Brut 5.429*41.5% =2.253 2.230*41.5% = 925
Taxe retinute* 2.253*41.5% = 935 925*41.5% = 384
NET 1.318 541
Contributii companie 2.253*2,25% = 51 925*2,25% = 21
* In calculul taxelor nu s-a tinut cont de aplicarea facilitatilor fiscale pentru anumite domenii (constructii,
IT, etc), iar la calculul impozitului pe salarii de acordarea unor eventuale deduceri.
Unde se solicita?
16
OUG 92/2020 si OUG 132/2020
 La agentiile de somaj, online, printr-o cerere si declaratie pe propria raspundere semnate și

datate de reprezentantul legal
Se depun prin mijloace electronice intre 1 si 25 luna urmatoare perioadei de raportare, căreia îi sunt aferente
veniturile
Termene de plata
 Pentru incasarea indemnizatiei brute - 10 zile de la data îndeplinirii de către angajatori, potrivit legii, a
obligațiilor declarative și de plată aferente veniturilor din salarii și asimilate salariilor din perioada de
raportare pentru care se face solicitarea
Recomandare: Taxele salariale aferente indemnizatiei si diferentei de salariu suportata de angajator,
trebuie platite inainte de solicitare
 Plata idemnizatiei catre salariati – inainte de solicitare, odata cu plata drepturilor salariale prevazute in
contractul de munca;
17
OUG 92/2020 si OUG 132/2020
Care este perioada acordarii indemnizatiei?

 3 luni dupa data de 1 iunie 2020.
Restrictii:
 Angajatorii au obligația menținerii raporturilor de muncă până la data de 31 decembrie 2020, cu excepția
lucrătorilor sezonieri. Aceasta obligatie nu se aplică în cazul în care încetarea contractului de muncă
intervine din motive neimputabile angajatorului
 Angajatorii care au mai multe obiecte de activitate dintre care cel puțin unul se află sub incidența
restricțiilor stabilite prin acte ale autorităților competente optează:
› fie pentru aplicarea decontarii a 41.5% din salariul de baza brut,
› fie pentru aplicarea prevederilor referitoare la continuarea acordarii indemnizatiilor de somaj tehnic si dupa
data de 31 mai 2020, pana la ridicarea restrictiilor.
 Nu beneficiaza de sumele prevazute la pct 1, instituțiile și autoritățile publice si nici angajatorii care la
data solicitării acordării acestor sume se află în faliment, dizolvare, lichidare sau care au activitățile
18
OUG 92/2020 si OUG 132/2020
suspendate sau restricții asupra acestora din alte motive decât cele generate de răspândirea coronavirusului
SARS-CoV-2.
19
SUBVENȚII PENTRU ANGAJATORI 01 02 03 04 05 06 2020
OUG 92/2020 Se
acorda subventii pentru angajatorii care angajeaza:

 someri cu varsta intre 16 si 29 de ani;
 someri cu varsta peste 50 de ani, care au încetat din motive neimputabile lor raporturile de munca, in
perioada starii de urgenta sau a starii de alerta
 cetateni romani carora le-au incetat raporturile de muncă cu angajatorii straini aflate în derulare pe
teritoriul altor state, din motive neimputabile lor, prin concediere
Cat este cuantumul si pe ce perioada?

 50% din salariul angajatului, dar nu mai mult de 2.500 lei
20
 pe o perioada de 12 luni
SUBVENȚII PENTRU ANGAJATORI 01 02 03 04 05 06
OUG 92/2020
Restrictii:
Angajatorii au obligația mentinerii raporturilor de muncă pe o perioada de 12 luni dupa expirarea
perioadei de acordare a subventiei.
Acesta obligatie nu se aplica in cazul in care incetarea contractului de munca intervine din motive
neimputabile angajatorului
2020
Sumele acordate in baza OUG 92/2020 nu se cumulează cu subvențiile care se acordă în cazul
angajaților pentru care angajatorii au încheiat cu agențiile pentru ocuparea forței de muncă contracte sau
convenții în baza Legiia nr. 76/2002 PRELUNGIRE ȘOMAJ TEHNIC …06 …09 2020
Cat timp si in ce conditii? OUG 92/2020 si OUG 120/2020
 pentru domeniile unde se aplica restrictii si angajatorilor a caror activitate a fost suspendata ca urmare a anchetei
epidemiologice efectuate de directiile de sanatate publica
 pana la ridicarea restrictiilor
 in aceleasi conditii ca si pana la 1 iunie:

75% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, dar nu mai mult de 75% din câștigul salarial mediu brut
(5.429 lei).
MAX MIN
Brut 5.429*75% =4.072 2.230*75%=1.673
Taxe retinute* 4.072*41.5% =1.690 1.673*41.5%= 694
22
NET 2.382 979
Contributii companie 0 0
* Nu se aplica nicio facilitate fiscala (constructii, IT, etc) si la calculul impozitului pe salarii nu se acorda 19 deduceri
SUBVENȚII PENTRU ANGAJATORI SI SOMAJ TEHNIC 01 02 03 04 05 06
OUG 92/2020
 Solicitarea sumelor de la agentia de somaj se va contabiliza la data aprobarii cererii, pe venituri din
subventii pentru cheltuieli de personal:
exploatare pentru plata personalului”
2020
Atentie
 la calculul costurilor de productie sau a altor indicatori calculati pe baza cheltuielilor de personal.
Comparabilitate cu perioade anterioare.
24
INDEMNIZATIE ZILE LIBERE PLATITE 07 08 09 10 11 12 2020
Legea 147/2020
Cine poate beneficia?

 Unul dintre părinți pentru supravegherea copiilor, în situația limitării sau suspendării activităților didactice care
presupun prezența efectivă a copiilor în unitățile de învățământ și în unitățile de educație timpurie antepreșcolară,
unde aceștia sunt înscriși, ca urmare a rezultatului anchetei epidemiologice determinate de răspândirea
coronavirusului SARS-CoV-2, efectuată de direcția de sănătate publică, și având în vedere hotărârile comitetului
pentru situații de urgență. Pe perioada stării de alertă și după încetarea acesteia, dar nu mai târziu de finalizarea
cursurilor anului școlar 2020-2021. Conditii cumulative:
› au copii cu vârsta de până la 12 ani, înscriși în cadrul unei unități de învățământ sau au copii cu dizabilități cu
vârstă de până la 26 ani, înscriși în cadrul unei unități de învățământ;
› Celalat parinte nu se afla in concediu de odihna sau concediu fara plata, nu are raportul de muncă suspendat
pentru intreruperea temporara a activitatii angajatorului lui, nu se afla in situatia sa nu realizeze niciun fel de
venit.
 Zilele libere se acordă la cererea unuia dintre părinți, depusă la angajatorul persoanei care va supraveghea copilul.
Cererea va fi însoțită:
› de o declarație pe propria răspundere a celuilalt părinte, precum și
25
Legea 147/2020
› de o copie a certificatului/certificatelor de naștere al/ale copilului/copiilor
Cuantum si taxare
 Indemnizația pentru fiecare zi liberă acordată se plătește din capitolul aferent cheltuielilor de
personal din bugetul de venituri și cheltuieli al angajatorului și este în cuantum de 75% din
salariul de bază corespunzător unei zile lucrătoare, dar nu mai mult de corespondentul pe zi a 75%
din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat
 este supusă impozitării și plății contribuțiilor de asigurări sociale, de asigurări sociale de

sănătate, precum și plății contribuției asiguratorii pentru muncă Decontare
 Pentru decontarea sumelor pentru plata indemnizatiei , angajatorul depune cerere la AJOFM/mun.
Bucuresti, insotita de urmatoarele documente:
 lista angajatilor care au beneficiat de zile libere si indemnizatia acordata pe aceasta perioada;
 copii de pe statele de plata din care sa reiasa acordarea indemnizatiei;
26
Legea 147/2020
 declaratie pe propria raspundere a reprezentantului legal al angajatorului prin care se atesta ca persoanele
indeplinesc conditiile legale pentru a beneficia de indemnizatie; dovada platii contributiilor si impozitelor
aferente lunii in care s-a platit indemnizatia. Cererea și documentele justificative se transmit electronic sau
în format letric la agențiile pentru ocuparea forței de muncă județene, respectiv a municipiului București, în
cel mult 30 de zile de la data efectuării plății contribuțiilor și impozitelor aferente indemnizației.
 Decontarea sumelor plătite cu titlu de indemnizație se face în termen de 15 zile calendaristice de la data
înregistrării documentelor la AJOFM.
Sanctiuni
 Constituie contravenție refuzul acordarii zilelor libere și angajatorul se sancționează cu amendă între
1.000 și 2.000 lei pentru fiecare persoană pentru care refuză acordarea zilelor libere, fără a depăși valoarea
cumulată de 20.000 lei
27
Legea 147/2020
 Solicitarea sumelor de la agentia de somaj se va contabiliza la data aprobarii cererii, pe venituri
din subventii pentru cheltuieli de personal:
exploatare pentru plata personalului”
28
FOND HANDICAP /CONCEDII MEDICALE/ TICHETE CULTURALE
Fond pentru protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap (legea 193/21 aug 2020)
Autoritățile și instituțiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care nu angajează persoane cu handicap,
pot opta pentru una dintre urmatoarele obligatii:
 să plătească lunar către bugetul de stat o sumă reprezentând salariul de bază minim brut pe țară înmulțit cu numărul de locuri de muncă în
care nu au angajat persoane cu handicap;
 sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand echivalentul a minimum 50% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in
plata inmultit cu numarul locurilor de munca in care nu au angajat persoane cu handicap, iar cu suma reprezentand diferenta pana la nivelul
sumei prevazute la lit a), sa achizitioneze, pe baza de
parteneriat, produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate in protejate autorizate unitati
Concedii medicale (OUG 126/03 aug 2020)

 Persoanele asigurate au dreptul la concediu și indemnizație pentru incapacitate temporară de muncă, în
cazul bolilor infectocontagioase pentru care se impune măsura izolării (legea 136/2020):
 fără îndeplinirea condiției de stagiu de asigurare
29
 este suportata din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate din prima zi de izolare cuantumul brut lunar este de
100% din baza de calcul stabilita de OUG 158/2005
Tichete culturale(OMFP2753/2020)
Începând cu 1 iulie 2020, valoarea sumei care se acordă lunar, respectiv ocazional, sub formă de tichete culturale este de maximum
160 lei/lună, respectiv de maximum 320 lei/eveniment.
30
2020
FACILIT
ĂȚI FISCALE
BONIFICAȚII PLATĂ IMPOZIT PROFIT/VENIT 01 02 03 04 05 06
OUG 33/2020 și OUG 153/2020

Bonificație cf text Lege
Contribuabilii care plătesc impozitul datorat până la termenele scadente pt trim. II și III, beneficiază de o bonificație 10%
(toată lumea), calculată asupra impozitului datorat.
Precizări Comunicat 24.04

 termenul „plătesc” are în vedere numai plata efectivă a impozitului datorat diminuat cu suma aferentă bonificației. irelevante
procedurile de distribuire și de stingere creanțele bugetare
 Probleme pt cei cu plăți parțiale. Ex. impozit stins din sume plătite în plus anterior (stingeri din imp profit de recup din ani anteriori)
 nu sunt avute în vedere celelalte modalități de stingere a creanțelor, respectiv nu se calculează bonificație pentru: compensare,
scutire, anulare, prescripție, dare în plată sau altele
Noutati OUG 153/2020

 bonificaţia (aplicată pentru trimestrele I – III) se scade din valoarea impozitului pe profit aferent anului
1. credit fiscal extern,
32
2020
fiscal
2. imp pe profit scutit sau redus
bonificația se acordă la final 3. sponsorizare, mecenat, burse private
(se stabilește pt prima dată o ordine) 4. reducere TVA split
27Remediu pentru cei cu stingeri din impozit 5. cost de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale.
2020
CREDIT FISCAL 07 08 09 10 11 12
Legea 153/2020
Credit fiscal achiziție case de marcat
Credit fiscal pentru costurile aferente la punerea în funcţiune. Sumele care nu pot fi scăzute din impozitul pe profit
se reportează în următorii 7 ani consecutive respective 28 de trimester pentru cei care aplica impozit pe venitul
microintreprinderilor
 Credit și pentru cele achiziționate și puse în funcțiune din 2018 și până la intrarea în vig a Legii (condiție: să fi
fost plătitori de imp pe profit la mom achiziției, respective de impozit pe venitul microintreprinderilor).
 Cheltuielile reprezentând costul de achiziţie sunt cheltuieli nedeductibile sau asimilate (caz mijloace fixe?!).
 Eligibili și cei cu sistem mixt (specific/profit) si microintreprinderile
34
2020
CREDIT FISCAL 07 08 09 10 11 12
Comunicat MF
Amortizarea în perioada de închidere/suspendare a activității urmare a instituirii stării de
urgență/de alertă
• Amortizarea CTB nu încetează atunci când activul nu este utilizat din cauza reducerii parțiale sau
totale a activității care include utilizarea acestuia. Fiscal, ch e DED
• Pentru imobilizările corporale trecute în conservare, entitatea recunoaște pe seama cheltuielilor
perioadei contravaloarea ajustărilor – permanente (cheltuielile cu amortizarea) sau provizorii
(cheltuielile cu ajustările pentru depreciere) – aferente acestora.
Amortizarea fiscală este întreruptă pe perioada conservării. Aceasta se reia începând cu luna următoare ieșirii
din conservare, cu recalcularea cotei de amortizare fiscală aplicabilă valorii fiscale rămasă neamortizată la
momentul trecerii în conservare.
35
2020
PRESCRIPȚIE 01 02 03 04 05 06
Suspendare termene de prescripție fiscală

Termenele de prescripție (ex. dreptul organului fiscal de a stabili creanțe) se suspendă sau nu încep să curgă
până la împlinirea a 30 de zile de la încetarea stării de urgență 25 octombrie (OUG 90)
=> decalare sfârșit termene de prescriptie cu aproximativ 7 luni
Prescripție – Decizie ICCJ

 baza de calcul a impozitului pe profit se determină la momentul efectuării tranzacțiilor de către contribuabil.
 ANAF calcula de la momentul depunerii declarațiilor fiscale, nu de la momentul generării bazei.
 Importantă pentru Decizii aflate în termen pentru căi ordinare de atac și inspecții în derulare.
36
OUG nr. 153/2020
TERMENE DECLARARE ȘI PLATĂ 2022
Modificare termene de declarare şi plată impozit în perioada 2021-2025
 În perioada 2021-2025 termenul pentru depunerea declaraţiilor şi pentru plata impozitului va fi 25

iunie inclusiv a anului următor. (primul termen modificat 25 iunie 2022 pentru 2021).
 Cum derogarea de la termenul prevăzut de Codul fiscal nu distinge, extinderea termenului de

declarare şi plată se aplică tuturor contribuabililor, inclusiv contribuabilior care obțin venituri
majoritare din agricultura cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și
viticultură, organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale, persoanelor
juridice care se dizolvă cu sau fără lichidare.
 Pentru micro, termenul pentru depunerea declaraţiei aferente Q4 şi plata impozitului aferent este tot
25 iunie inclusiv a anului următor.
37
2021
REDUCERE IMPOZIT PE PROFIT PENTRU CAPITALIZĂRI
OUG nr. 153/2020
 Pentru plătitorii de impozit specific unor activităţi, termenul pentru depunerea declaraţiei aferente
semestrului II şi plata impozitului aferent acestui semestru este tot 25 iunie inclusiv a anului următor.
Perioada de aplicare a măsurilor
Măsurile intră în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2021 şi se aplică pentru perioada 2021-2025.
Beneficiari eligibili
 Beneficiază de reduceri de impozit contribuabilii:
 plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare şi plată,
 plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, plătitori de impozit specific.
 Nu beneficiază de aceste măsuri contribuabilii sub reglementare BNR sau ASF.
Capitalul propriu ajustat cuprinde următoarele elemente:
 capital subscris vărsat/capital de dotare;
 patrimoniul regiei;
38
2021
OUG nr. 153/2020
 patrimoniul public;
 patrimoniul privat;
 patrimoniul institutelor naționale de cercetare-dezvoltare;
 prime de capital;
 rezerva legală, statutară sau contractuală și alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei
acționarilor/asociaților sau potrivit prevederilor legale;
 rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentând diferența pozitivă dintre soldurile creditoare și debitoare.
Obs: Lipseste contul 105, 117 sold debitor cumulat si contul 129 sold debitor
Reduceri de impozit ce pot fi accesate (cumulativ)

a. 2%, în cazul în care capitalul propriu din bilanț în anul pentru care datorează impozitul este
- pozitiv și
- cel puțin egal cu ½ din capitalul social.

39
2021
OUG nr. 153/2020
b. Dacă se înregistrează o creştere anuală a capitalului propriu + condițiile de la litera a.
c. 3% dacă se înregistrează o creştere raportată la 2020
+ condițiile de la a)
Procentul minim de
Anul pentru care creştere a capitalului
datorează impozitul propriu ajustat
2022 5%
2023 10%
2024 15%
2025 20%
40
2020
IMPOZIT SPECIFIC 01 02 03 04 05 06
OUG 33/2020 și OUG 99/2020

Facilitate de calcul impozit specific
 Plătitorii de impozit specific nu datorează impozit pentru perioada în care aceștia întrerup activitatea
total sau parțial pe durata stării de urgență.
› Condiție (dețin CSU TIP 1 - Albastru) și nu se află în insolvență.
 Prin OUG 99 se adaugă și o perioadă de 90 de zile de nedatorare. Formula devine:
Impozit specificanual
› 𝐼𝑚𝑝. 𝑎𝑓. 2020 = x 365 zile − 90 − nr. zile activitate întreruptă
365 zile
41
2020
AMÂNARE PLATĂ OBLIGAȚII FISCALE 01 02 03 04 05 06
OUG 29/2020 și OUG 90/2020
Amânare plată pentru obligații fiscale

Pentru obligațiile fiscale scadente
1. nu se calculează și nu se datorează dobânzi și penalități de întârziere
2. nu sunt considerate obligaţii fiscale restante (nu pot fi executate; nu apar în certificatele fiscale).
 Obligațiile pentru 25 martie, 27 aprilie, 25 mai, … sunt scadente (tb depuse declarații), dar nerestante până la
14 iunie (60+30), 25 iunie, 25 octombrie când cele neachitate, devin restante.
 Se aplică fără nicio condiție de eligibilitate.
Constatări:
 măsura se aplică pentru obligații fiscale neachitate până la 25 octombrie.
 în fișă, plățile efectuate sting astfel de obligații, se pot face compensări,
 (automat) se calculează accesorii. Rămân neinstituite până vor fi anulate din oficiu.
42
2020
ADMINISTRARE ȘI COLECTARE 01 02 03 04 05 06
OUG 48/2020, OUG 90/2020

Suspendarea măsurilor de executare silită prin poprire
 se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită prin poprire doar a creanţelor bugetare, cu
excepția executărilor silite care se aplică pentru recuperarea creanțelor bugetare stabilite prin hotărâri
judecătorești pronunțate în materie penală.
 Se aplică până la împlinirea a 30 de zile de la încetarea stării de urgență, 25 iunie, 25 octombrie.
Sprijin pentru cei cu eșalonări la plată

 nu se calculează și nu se datorează accesorii pentru plata cu întârziere pentru ratele neachitate până la împlinirea a
30 de zile de la încetarea stării urgență (14 iunie), 25 iunie, 25 octombrie. (OUG 16.06)
› Organul fiscal va reface graficul de eșalonare, cu respectarea perioadei de eșalonare aprobate și va comunica noul grafic
debitorului.
43
2020
 condițiile de menținere a valabilității eșalonărilor la plată se suspendă până la împlinirea termenului prevăzut mai
sus.
44
TIPURI DE EȘALONĂRI 07 08 09 10 11 12 2020
Comunicat MF 4.10
Eșalonare simplificată pentru obligații bugetare neachitate în urma crizei COVID
 Vizează obligațiile bugetare acumulate de la data intrării în starea de urgență (16 martie).
 Potrivit comunicatului, această eșalonare:

- Va fi acordată pe o perioadă de maxim 12 luni;
- Nu va fi necesară constituirea de garanții;
- Contribuabilii vor putea stabili un calendar propriu de rambursare a datoriilor incluse atașând la cerere o propunere de
grafic;
- Acordarea eșalonării se va dispune în termen de cel mult 5 zile de la depunerea cererii;
- Termenul pentru depunerea cererilor de eșalonare va fi până la data de 15 decembrie inclusiv.
 În comunicat se prevăd de asemenea câteva condiții pentru acordarea și menținerea valabilității eșalonării
respectiv:
- Debitorii să nu fi înregistrat obligații fiscale restante dinainte de starea de urgență;
- Debitorii să nu se regăsească într-una din procedurile de insolvență;
45
- Firmele care beneficiază de eșalonarea la plată vor avea obligația să achite la zi toate taxele și impozitele care se vor naște și
datora după primirea eșalonării.
Cod de procedură
Condițiile generale pentru ca un debitor să poată beneficia de eșalonarea la plată cf CPF:
- să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești și să aibă capacitate financiară de plată
pe perioada de eșalonare (cu excepția eșalonării pentru contribuabili cu risc fiscal mic);
- să constituie garanții (cu anumite excepții);
- să nu se afle în procedura insolvenței;
- să nu se afle în dizolvare;
- să nu se fi stabilit răspunderea potrivit legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară; - să aibă depuse
toate declarațiile fiscale, potrivit vectorului fiscal.
Eșalonarea la plată fără garanții (max. 6 luni) Poate fi

accesată de persoane care
- nu dețin în proprietate bunuri pentru constituirea garanțiilor;
- cerere pt restante < 20.000 lei;

46
- se află într-ocategorie exceptată de la obligația constituirii garanțiilor: instituții publice,

autoritățile/serviciile publice autonome înființate prin lege organică, unități și instituții de drept public, instituții de
învățământ superior de stat.
Cod de procedură
Eșalonarea la plată pentru contribuabilii cu risc fiscal mic (max. 12 luni)
 garanție min. 20% din sumele, dobânzile datorate pe perioada eșalonării la plată, precum și a accesoriilor
amânate la plată (dacă este cazul).
 contribuabil risc fiscal mic:
- nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;
- administratorii (SA), respectiv asociații și administratorii (SRL) nu au fapte înscrise în cazierul fiscal;
- nu se află în inactivitate înscrisă la ReCom;
- nu are obligații fiscale restante mai vechi de 12 luni;
- nu a înregistrat pierderi din exploatare în ultimul exercițiu financiar închis; - sunt înființați cu minimum 12 luni anterior
depunerii cererii.
47
Eșalonarea la plată pentru o perioadă de maxim 5 ani

 garanție care acoperă 100% sumele, dobânzile datorate pe perioada eșalonării la plată, precum și penalitățile
amânate la plată, dacă este cazul.
 În funcție de tipul de garanție prezentat, dacă se dorește pe mai mult de 1 an, la valoarea garanțiilor impuse s-
ar mai putea adăuga un procent în funcție de perioada solicitată.
48
2020
AMNISTIE FISCALĂ 01 02 03 04 05 06
OUG 69/2020 (14 mai)

Anulare accesorii (dobânzi/majorări/penalități întârziere/nedeclarare)
Eligibili - Debitorii cu obligații principale restante la / stinse

până la 31 martie 2020 inclusiv din
rectificative (ori regularizări

Condiții decont)
controale în derulare la 14 mai
 principalul restant la 31 martie 2020 e stins:
controale noi + rectificativă <25 mai
›până la 15 decembrie 2020.
prinse în eșalonări
› pt cei in control, la termenul de plata din decizie.
 principalul și accesoriile din 2020 sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor
2020
 toate declarațiile fiscale depuse
 depunere cerere de anulare accesorii până la 15 decembrie 2020.
41Se poate accesa și în relație cu alte instituții sau autorități publice (ex. AFM). Chiar și pt taxe locale, dacă
CL aprobă o astfel de înlesnire.
AMNISTIE FISCALĂ 01 02 03 04 05 06
OUG 69/2020 (14 mai)

Procedură
- notificare
- CAF în 5 zile
- Cerere pana la 15 decembrie 2020
50
Ca efect al notificării, accesoriile sunt amânate la plată și nu începe executarea silită sau se suspendă, urmând să se
stingă la depunerea cererii.
Cazuri speciale
 Acolo unde au existat litigii, iar actul a fost suspendat în contencios, pt a aplica pentru măsură tb renunțat la efectele
suspendării.
Cf. procedură veche, renunțarea la efectele suspendării are drept scop aplicarea dispozițiilor din ordonanță, și nu dă dreptul organului
fiscal de a începe sau continua procedura de executare silită.
 anularea accesoriilor rămâne valabilă și în cazul desființării actului administrativ fiscal după contestație, chiar dacă s-
a emis un nou act
 pentru accesorii stinse până la 14 mai 2020 nu poate fi accesată facilitatea (nu se poate solicita restituirea acestora).
51
2020
ALTENOUTĂȚI
52
AMÂNAREA LA PLATA CHIRIEI 01 02 03 04 05 06 2020
Legea 62/2020
Facilități fiscale pentru locatorii care reduc chiria
Facilitățile se aplică pe perioada pentru care s-a negociat scăderea chiriei, dar nu mai mult de 31 decembrie 2020.
Pentru persoane fizice
 Dacă reduc, pe perioada anului 2020, chiria cu ≥ 30% față de chirie febr 2020
› venitul nu e impozabil și
› nu intră în calculul plafonului pentru plata CASS.
Beneficiază inclusiv cei cu ≥ 5 contracte
Pentru persoane juridice platitori de impozit pe profit si impozit pe venitul microintreprinderilor
 Dacă reduc chiria cu ≥ 20% față de chirie febr 2020, venitul din chirie e impozabil doar 80%.
53
Notă! Atragem atenția că și cheltuielile aferente acestor venituri vor fi deductibile în aceeași proporție de 80%.
Provocare: atribuirea corespunzătoare a cheltuielilor.
SIMPLIFICARI LEGEA 31/1990 07 08 09 10 11 12 2020
Legea 102/2020
Abroga articolul din Legea societăților nr. 31/1990 potrivit caruia:
 - o persoană fizică sau o persoană juridică nu putea fi asociat unic decât într-o singură societate cu răspundere
limitată.
 - o societate cu răspundere limitată nu putea avea ca asociat unic o altă societate cu răspundere limitată,
alcătuită dintr-o singură persoană
 Se abroga articolul din aceeasi lege potrivit caruia ,, La același sediu vor putea funcționa mai multe societăți
numai dacă imobilul, prin structura lui și suprafața sa utilă, permite funcționarea mai multor societăți în
încăperi diferite sau în spații distinct partajate. Numărul societăților ce funcționează într-un imobil nu poate
depăși numărul de încăperi sau spații distincte obținute prin partajare
54
 Avizul privind schimbarea destinației imobilelor colective cu regim de locuință, prevăzut de Legea
nr. 196/2018 privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari și
administrarea condominiilor, nu este necesar atunci când administratorul sau, după caz,
administratorii declară pe propria răspundere faptul că la sediul social nu se desfășoară activitate
PROROGARE TERMENE
Prorogarea termenului de depunere a declarației privind beneficiarul real

 Pe durata stării de urgență se suspendă depunerea Declarației privind beneficiarul real.
 Termenul pentru depunerea Declarației

 anuale pentru societățile înmatriculate la ONRC după data de 21 iulie 2019 (15 zile sit fin)
 inițiale pentru societățile înmatriculate la ONRC până la data de 21 iulie 2019 (21 iulie 2020)
se prelungește cu 3 luni după încetarea stării de urgență (15 august) până la 1 noiembrie.
(OUG 70/2020)
55
SPONSORIZĂRI MICRO 01 02 03 04 05 06 2020
OUG 48/2020
Microîntreprinderile pot beneficia de credit fiscal și pentru sponsorizarea instituțiilor publice
 Deducerea din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (20% din impozit) s-a extins și pentru
sponsorizările efectuate către instituții și autorități publice.
› Anterior, doar entități în Registru.
› Similar impozit pe profit.
 instituțiile publice nu necesită a fi înscrise în Registrul entităților/unităților de cult pentru ca sponsorul să poată
beneficia de deducerea fiscală, aspect confirmat acum explicit și de textul legal.
56
VÂNZAREA TERENURILOR AGRICOLE DIN EXTRAVILAN 13 oct 2020
Legea 175/2020
Nouă cotă impozitare
 în cazul terenurilor agricole situate în extravilan înstrăinate, prin vânzare, înainte de împlinirea a 8 ani de la
cumpărare se introduce obligația plății impozitului de 80% pe suma ce reprezintă diferenţa dintre preţul de
vânzare şi preţul de cumpărare, în baza grilei notarilor din respectiva perioadă.
 Se aplică la aceeași bază și în cazul înstrăinării directe a pachetului de control al societăţilor care:
• au în proprietate terenuri agricole situate în extravilan şi care
• reprezintă mai mult de 25% din activele acestora.
Impozitul pe profit se va aplica la o bază redusă proporţional cu procentul ponderii terenurilor agricole respective în activele
fixe.
Note!
 Aceste prevederi nu se aplică în cazul reorganizării sau realocării de bunuri în cadrul aceluiaşi grup de societăţi.
 Nerespectarea obligațiilor de plată a impozitului se sancționează cu nulitatea absolută a contractului de vânzare.
57
MULTUMESC
58

2020.10.15 Curs C7 Noutati Fiscale Gabriel Jinga

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2020.10.15 Curs C7 Noutati Fiscale Gabriel Jinga

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

NOUTĂȚI FISCALE

 amânare plată obligații fiscale

3. Alte prevederi de interes

Care sunt conditiile de acordare?

 Pe perioada de aplicabilitate a masurii salariatul beneficiaza de toate celelate drepturi prevazute in

Prezenta Indemnizatie Total

 Solicitarea sumelor de la agentia de somaj se va contabiliza la data aprobarii cererii si nu la incasarea

Care sunt conditiile de acordare?

 Sisteme de calcul tip laptop/notebook

 Echipamente periferice de intrare și ieșire aferente bunurilor prevăzute la pct. 1-3

 Echipamente necesare conectării la internet aferente bunurilor prevăzute la pct. 1-3

OUG 92/2020 si OUG 132/2020

Ce este indemnizatia de sprijin?

Care sunt conditiile de acordare?

OUG 92/2020 si OUG 132/2020

Cat este cuantumul indemnizatiei?

OUG 92/2020 si OUG 132/2020

 La agentiile de somaj, online, printr-o cerere si declaratie pe propria raspundere semnate și

OUG 92/2020 si OUG 132/2020

Care este perioada acordarii indemnizatiei?

OUG 92/2020 si OUG 132/2020

acorda subventii pentru angajatorii care angajeaza:

Cat este cuantumul si pe ce perioada?

Cat timp si in ce conditii? OUG 92/2020 si OUG 120/2020

 in aceleasi conditii ca si pana la 1 iunie:

Cine poate beneficia?

› de o copie a certificatului/certificatelor de naștere al/ale copilului/copiilor

 este supusă impozitării și plății contribuțiilor de asigurări sociale, de asigurări sociale de

Concedii medicale (OUG 126/03 aug 2020)

OUG 33/2020 și OUG 153/2020

Precizări Comunicat 24.04

Noutati OUG 153/2020

 Eligibili și cei cu sistem mixt (specific/profit) si microintreprinderile

Suspendare termene de prescripție fiscală

=> decalare sfârșit termene de prescriptie cu aproximativ 7 luni

Prescripție – Decizie ICCJ

 ANAF calcula de la momentul depunerii declarațiilor fiscale, nu de la momentul generării bazei.

TERMENE DECLARARE ȘI PLATĂ 2022

Modificare termene de declarare şi plată impozit în perioada 2021-2025

 În perioada 2021-2025 termenul pentru depunerea declaraţiilor şi pentru plata impozitului va fi 25

 Cum derogarea de la termenul prevăzut de Codul fiscal nu distinge, extinderea termenului de

 plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, plătitori de impozit specific.

 Nu beneficiază de aceste măsuri contribuabilii sub reglementare BNR sau ASF.

Capitalul propriu ajustat cuprinde următoarele elemente:

 capital subscris vărsat/capital de dotare;

 patrimoniul institutelor naționale de cercetare-dezvoltare;

Reduceri de impozit ce pot fi accesate (cumulativ)

- cel puțin egal cu ½ din capitalul social.

b. Dacă se înregistrează o creştere anuală a capitalului propriu + condițiile de la litera a.

c. 3% dacă se înregistrează o creştere raportată la 2020

OUG 33/2020 și OUG 99/2020

AMÂNARE PLATĂ OBLIGAȚII FISCALE 01 02 03 04 05 06

OUG 29/2020 și OUG 90/2020

Amânare plată pentru obligații fiscale

 Se aplică fără nicio condiție de eligibilitate.

OUG 48/2020, OUG 90/2020

 Se aplică până la împlinirea a 30 de zile de la încetarea stării de urgență, 25 iunie, 25 octombrie.

Sprijin pentru cei cu eșalonări la plată

 Potrivit comunicatului, această eșalonare:

- Nu va fi necesară constituirea de garanții;

- Termenul pentru depunerea cererilor de eșalonare va fi până la data de 15 decembrie inclusiv.

- Debitorii să nu se regăsească într-una din procedurile de insolvență;

- să nu se afle în procedura insolvenței;

Eșalonarea la plată fără garanții (max. 6 luni) Poate fi