LICEUL TEHNOLOGIC ECONOMIC

“VIRGIL MADGEARU” IAŞI 

PROIECT PENTRU OBŢINEREA 

CERTIFICATULUI DE COMPETENŢE 
PROFESIONALE

CALIFICAREA: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢI ECONOMICE 

- NIVEL III DE CALIFICARE –  

PROFESOR COORDONATOR,
 MARTI NI UC AD RI ANA
ABSOLVENT,
 BUCUR IULIA

Clasa a XII-a E

IAŞI, 2014 

  1
 

UTILIZAREA PROGRAMULUI SAGA

ÎN
CONTABILITATEA MĂRFURILOR CU RIDICATA  

  2
 

CUPRINS
ARGUMENT........................................................................................................pag.3
Cap. 1. Prezentarea generală a societăţii comerciale ....................................... pag. 6
1.1. Date generale privind SC SARCO SOLUTIONS SRL............... pag.6
1.2. Structura organizatorică................................................................ Pag. 7
1.3. Oferta de produse a SC SARCO SOLUTIONS SRL....................Pag. 8
Cap.2. Contabilitatea mărfurilor cu ridicată................................................... Pag.9
2.1. Concepte privind contabilitatea mărfurilor cu ridicată  Pag.9
2.2. Conturile de evidentă pentru mărfurile cu ridicată  Pag. 10
2.3. Principalele operaţiuni economice privind contabilitatea Pag. 18
mărfurilor cu ridicată 
2.4. Documentele specifice contabilităţii mărfurilor cu ridicată   Pag.21
Cap. 3. Utilizarea programului de contabilitate SAGA în evidenţă mărfurilor Pag.24
cu ridicată 
3.1. Prezentarea generală a programului SAGA   Pag.24
3.2. Monografia contabilă privind contabilitatea mărfurilor cu Pag.25
ridicată 
3.2.1. Bilanţul iniţial  Pag.25
3.2.2. Operaţiuni economice specifice contabilităţii mărfurilor cu Pag.26
ridicată 
3.2.3. Registrul jurnal pag
3.2.4. Balanţă de verificare 
* Concluzii
* Bibliografie
* Anexe

  3
 

ARGUMENT

Ma numesc Bucur Iulia in calitate de absolventa a clasei a XII  –   a E şi am ales în

vederea susţinerii examenului de competen ţe profesionale lucrarea de specialitate cu tema:,
“Utilizarea programului SAGA în contabilitatea mărfurilor cu r idicata, la firma S.C. SARCO
SOLUTIONS SRL”. Am optat pentru a realiza lucrarea cu tema aceasta, deoarece în perioada
instruirii practice la unităţi cu profil economic, din municipiul Ia şi, am luat parte la realizarea
documentelor financiar - contabile, precum şi desfăşurarea diferitelor   activităţi economice
specifice.
Datorită caracterului său practic, contabilitatea a devenit unul din instrumentele
importante de gestiune a afacerilor, fiind pe bună dreptate principală sursă de informaţii necesare
 procesului de conducere.
Că tehnica de lucru, contabilitatea constituie un ansamblu coerent de procedee şi tehnici,
axat pe socoteala scrisă a actelor şi faptelor ce produc modificări asupra patrimoniului
întreprinderii. Este o disciplină funcţională în cadrul sistemului ştiinţelor economice, furnizând
cea mai mare parte a informaţiilor privind modul de gestionare a resurselor şi utilităţilor de la
nivelul micro şi macroeconomic. 
Astfel, nouă ne revine o sarcină de mare răspundere în ceea e priveşte culegerea,
 prelucrarea, verificarea şi stocarea informaţiilor economice. Aceasta se poate realiza numai
 printr-o temeinică pregătire teoretică –  metodologica dar mai ales prin stăpânirea până la cel mai
mic detaliu a instrumetarului tehnico - aplicativ al contabilităţii. 
În acest context, lucrarea de fata prezintă cele mai semnificative probleme în
contabilitatea mărfurilor cu ridicată, cuprinzând: bazele contabilităţii, contabilitatea financiară,
respectiv contabilitatea şi fiscalitatea. 
Prezenta lucrare se bazează pe cunoştinţele teoretice acumulate la cursurile şcolare şi cele
 practice, de la orele de practică productivă. 
Pentru a-şi realiza obiectul de activitate în vederea obţinerii de profit, orice întreprindere
cu activitate industrială, comercială, de servicii sau de altă natură, efectuează în mod curent
tranzacţii de cumpărări şi vânzări de bunuri şi servicii. 
Operaţiile curente de cumpărări şi vânzări de bunuri şi servicii dau conţinut funcţiei
comerciale a unei firme şi se   efectuează pe baza politicilor de cumpărări şi vânzări stabilite de
managerii firmei.
Societăţilor comerciale cu obiect de activitate comercializarea mărfurilor la preţ cu
ridicată au un număr   de tranzacţii de cumpărări şi vânzări  nelimitat în cursul unei perioade de

  4
 

gestiune luată în considerare, deoarece mărfurile sunt acele elemente de stocuri care se
achiziţionează în vederea revânzării fără a suferi modificări sau cu modificări neesenţiale.  
Derularea operaţiunilor de cumpărări şi vânzări de mărfuri se face de regulă plecând de la
 preţul de vânzare din care se exclud reducerile comerciale operate, adică preţul definitiv negociat
între vânzător şi cumpărător. 
În prezent, utilizarea programelor informatice în contabilitatea unităţilor economice este
o realitate de necontestat. Practic nu mai există firmă care sa nu utilizeze un program informatic
specializat, idiferent de obiectul său de activitate. Motivele sunt diverse, dintre care amintesc :
 progresul tehnic şi tehnologic, extinderea tehnologiilor informatice, dezvoltarea comunicării on
line prin internet, necesitatea raportărilor în format electronic la instituţiile statului, nevoia de
utilizare a informaţiilor contabile într -un timp cât mai scurt.
În realizarea acestei lucrări, doamna prof. Adriana Martiniuc a fost cea care a avut rolul
de a mă îndruma şi  de aceea aş dori să -i mulţumesc, dumneaei fiind una din persoanele care
contribuie la formarea noastră, în meseria de tehnician în activităţi economice, în decursul celor
 patru ani de liceu.

  5
 

Capitolul 1 - Prezentarea societăţii comerciale 

1.1. Date generale privind S.C. Sarco Solutions S.R.L .

SC Sarco Solutions SRL, cu un capital de 200 RON, a fost înfiinţată în data de 12 august
2007 şi este înmatriculata la Registrul Comerţului cu nr. J22/3339/2007.
SC Sarco Solutions SRL este o firmă care se ocupă cu comerţul cu ridicată produse de
îmbrăcăminte şi încălţăminte. 
Sediul firmei este în localitatea Iaşi, pe str. Socola nr. 4B, bl. Q1, s c. B, ap.4.
SC Sarco Solutions SRL este o societate plătitoare de TVA, decontul se întocmeşte
trimestrial şi colectează TVA la încasare începând cu 01.01.2013. 
Este plătitoare de impozit pe profit, 16%, înregistrată trimestrial. 

1.2. Structura organizatorică 

Firma este proprietatea unui singur asociat, care deţine 100% din capitalul social, care este şi
administratorul societăţii. 
Societatea are 3 salariaţi: 
1-administratorul societăţii comerciale 
2- Contabil-şef  
3- vânzător. 
Pentru ţinerea contabilităţii foloseşte un program computerizat autorizat (SAGA). Evidenta
contabilă se desfăşoară conform standardelor ISA şi IAS, se elaborează lunar statele de plată, se
ţine evidenţa personalului, a materialelor, a facturilor pe clienţi (stocuri,   facturi emise, facturi
achitate), evidenta contabilă a produselor, etc, Pentru o mai bună exemplificare a structurii
organizatorice a societăţii, raporturile ierarhice şi funcţionale între posturi şi compartimente,
anexez organigrama societăţii. Diagramă organizaţională  a societăţii este schema care
reglementează cooperarea şi controlul în cadrul firmei, sarcini, responsabilităţi, autoritate etc.  
Contabilitatea societăţii este ţinută de un contabil angajat cu contract de muncă, în programul
de contabilitate SAGA.
În acest program se înregistrează toate documentele primare şi actele justificative, la data la
care au fost emise:
- Intrări: facturi de cumpărare de marfă şi servicii, cheltuieli diverse; 
- Ieşiri: facturi de vânzare, emise de firma către clienţi persoane juridice; 
- Registrul de casă - chitanţele de încasare de la clienţi persoane juridice, bonuri fiscale de  
Cheltuieli diverse, plata salariilor;

  6
 

- Jurnalul de banca - ordine de plată, bilete la ordin, CEC, (încasări şi plăţi prin bancă); 
- Bon de consum;
- Note contabile, compensări. 
Principalele registre de contabilitate, obligatorii pentru orice societate comercială  sunt:
Registrul Jurnal, Registrul Inventar, Cartea mare şah  
Registrul Jurnal - document contabil obligatoriu în care se înregistrează în mod
cronologic, toate operaţiile economico-financiare. Operaţiunile de aceeaşi natură, realizate în
acelaşi loc de activitate (atelier, secţie etc.), pot fi recapitulate într -un document centralizator,
denumit jurnal auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul -  jurnal. Unităţile pot utiliza
 jurnale auxiliare pentru operaţiunile de casă şi bancă, decontările cu furnizorii, situaţia incasarii-
achitarii facturilo etc. Orice inregistare în Registrul- jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire
la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţii privind operaţiunile respective şi
conturile sintetice debitoare şi creditoare, în care s -au înregistrat sumele corespunzătoare
operaţiunilor efectuate. Unităţile care utilizează jurnale auxiliare pot înregistra în Registru -jurnal
sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale,
Registrul-inventar - document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate
elementele de activ şi pasiv, grupate în funcţie de natur a lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se întocmeşte la înfiinţarea unităţii, cel puţin o dată pe an pe
 parcursul funcţionarii unităţii, cu ocazia fuziunii, divizării sau incatarii activităţii, precum şi alte
situaţii prevăzute de lege pe bază de inventar faptic. Se scriu, într -o formă recapitulativa,
elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul
fiecărui post al bilanţului. Se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi
 pasiv. Elementele de activ şi de pasiv înscrise, au la baza listele de inventariere sau alte
documente care justifica conţinutul lor. Dacă inventarierea are loc pe parcursul anului, în
Registrul-inventar se înregistrează şoldurile existente la data inventarierii, la care se adauga
rulajele intrărilor şi se scad rulajele ieşirilor de la data inventarierii până la data încheierii
exerciţiului financiar. 
Cartea mare şah -registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi sist ematic,
 prin gruparea conturilor, mişcarea şi esistenta tuturor elemetelor de activ şi pasiv, la un moment
dat.
Este un document contabil de sinteză şi sistematizează şi conţine simbolul contului
debitor şi al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor şi creditor, precum şi şoldul
contului pentru fiecare lună a anului curent. Registrul Cartea mare poate conţine câte o fila
 pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate Cartea mare sta la baza întocmirii balanţei de

  7
 

verificare. Poate fi înlocuit cu fisă de cont pentru operaţiuni diverse. Editarea Cărţii mari se
efectuează numai la cererea organelor de control sau în funcţie de necesităţile proprii.  
Termenul de păstrare a registrelor este de 10 ani, arhivandu -se în unitate.

1.3. Oferta de produse a firmei SC Sarco Solutions SRL

Societatea are ca obiect principal de activitate Comerţul cu ridicată produse de îmbrăcăminte

şi încălţăminte şi Import-Export.
De regulă, mărfurile se achiziţionează din unităţi en-gros din Bucureşti şi import China şi se
vând cu ridicată către unităţi care au ca obiect de activitate comerţul cu ridicată sau cu amănuntul
al acestor articole, din ţara sau străinătate. 
Principalii furnizori ai societăţii sunt: 
  SC Akfil Trade SRL
  SC Baofeng Internaţional Trad ing SRL
  SC Benissimo Internaţional SRL 
  SC Bontimes SRL
  SC Carmine Prod SRL
  SC Dang Millenuim SRL
  SC Daniels Conf SRL
  SC I Do Concept SRL
  SC Loreno Trend Style SRL
  SC Ţian Şi-Mă Comercial 2000 SRL 
  Baoding Huaxian Textile Products Co., LTD China
  Principalii clienţi sunt: 
  SC Salit Pim SRL (Rep. Moldova)
  SC Tera Flora SRL (Rep. Moldova)
  SC Fast Distribution SRL
  SC Prospero Com SRL
Adaosul comercial practicat se situează la nivelul de 25 –  50%.

  8
 

Capitolul 2 - Contabilitatea mărfurilor cu ridicată 

2.1. Concepte privind contabilitatea mărfurilor în comerţul cu ridicată 

În cadrul distribuţiei mărfurilor, alături de comerţul cu amănuntul, un rol important îi
revine comerţului cu ridicată. 
Mărfurile sunt bunuri pe care o unitate patrimonială specializată în comerţ le cumpăra în
vederea vânzării. Comerţul propriu-zis are în vedere toate actele de vânzare şi cumpărare a
 produselor naturale, transformate sau fabricate.
Aprovizionarea se defineşte că actul comercial prin care are loc trecerea mărfi i din
 proprietatea vânzătorului în proprietatea cumpărătorului. 
Stocarea este operaţia de formare a stocurilor de mărfuri destinate vânzării.  
Vânzarea este activitatea esenţială specifică relaţiilor de schimb şi care din punct de
vedere juridic reprezintă trecerea în proprietatea cumpărătorului (clientului) a mărfurilor pe baza
acordului între părţi. 
Din punct de vedere contabil momentul vânzării este considerat cel al facturării
mărfurilor sau încasării contravalorii lor, dacă coincide cu facturarea. 
Aprovizionarea mărfurilor cu ridicată se face de regulă pe bază de contract sau pe bază de
comandă. Acestea sunt supuse recepţiei de către comisia de primire a mărfurilor, formată din
şeful de depozit, gestionarul primitor şi delegatul care a preluat marfă de la furnizor.  
Evidenţa stocurilor de mărfuri în comerţul cu ridicată se ţine, de regulă, în preţuri de
cumpărare negociate.  
Comisia de recepţie verifica mărfurile sosite cu cele înscrise în documentele însoţitoare
(factură)- întocmind 'Nota de recepţie şi constatare de diferente'. 
La recepţie se poate constata: concordanţă între mărfurile recepţionate şi documentele
însoţitoare sau diferenţe în plus sau în minus.  

  9
 

2.2. Conturile de evidentă pentru mărfurile cu ridicată 

Contabilitatea sintetică a mărfurilor cu amănuntul precum şi a operaţiilor asimilate
acestora se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 37 Mărfuri”  din care fac parte
următoarele conturi: 

Grupa 37 “Mărfuri” 

 _____________________________________________

Cont 371 “Mărfuri”  Cont 378 “Diferenţe de

 preţ la mărfuri” 

Contul 371 “Mărfuri” face parte din grupa 37 “Mărfuri” şi este un cont de activ.  
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării stocurilor de mărfuri.  
În debitul contului 371 “Mărfuri” se înregistrează: 
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor achiziționate (401, 408, 446, 327, 542);  
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor achiziționate de la entități afiliate sau de la
entități legate prin interese de participare (451, 453); 
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor primite de la unitate sau subunități (481,
482);
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor reprezentând aportul în natură al
acționarilor/asociaților (456); 
- Valoarea mărfurilor aduse de la terți (357, 401); 
- Valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime, materialelor consumabile,
materialelor de
 Natura obiectelor de inventar, animalelor și păsărilor și ambala jelor, vândute ca atare
(301, 302, 303, 361, 381);
- Valoarea la preț de înregistrare a produselor finite transferate magazinelor proprii
(345);
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor constatate plus la inventar și a celor
 primite cu titlu gratuit (607, 758);
- Valoarea adaosului comercial și taxa pe valoarea adăugată neexigibilă, în situația în
care evidența mărfurilor se ține la preț cu amănuntul (378, 4428);  

  10
 

- Valoarea terenurilor folosite pentru construirea de ansambluri de locuințe destinate

vânzării, reclasificate ca mărfuri (211). 
În creditul contului 371 “Mărfuri” se înregistrează: 
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite din gestiune prin vânzare și lipsurile
de inventar (607);
- Valoarea adaosului comercial și a taxei pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă
mărfurilor ieșite din gestiune (378, 4428); 
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor livrate unității sau subunităților (481,
482);
- Valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor trimise la terți (357); 
- Valoarea donațiilor și pierderilor din calamități (658, 671); 
- Valoarea mărfurilor care fac obiectul participării în natură, potrivit legii, la capitalul
social al altor entități, în schimbul dobândirii de participații în capitalul acestora (261, 263, 265).  
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor existente
în stoc la sfârșitul perioadei. 
Contul 378 “Diferențe de preț la mărfuri” face parte din grupa 37 “Mărfuri” şi este un
cont bifuncţional cu funcţie rectificativă. 
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența adaosului comercial (marja comerciantului)
aferent mărfurilor din unitățile comerciale. 
În creditul contului 378 “Diferențe de preț la mărfuri” se înregistrează: 
- Valoarea adaosului comercial aferent mărfurilor intrate în gestiune (371).
În debitul contului 378 “Diferențe de preț la mărfuri” se înregistrează: 
- Valoarea adaosului comercial aferent mărfurilor ieșite din gestiune (371).  
Soldul contului reprezintă valoarea adaosului comercial aferent mărfurilor existe nte în
stoc la sfârșitul perioadei. 
INVENTARIEREA MĂRFURILOR  
 NECESITATEA INVENTARIERILOR
 Necesitatea efectuării inventarierii mărfurilor este determinată de asigurarea controlului
gestiunilor în cursul exerciţiului, pe de o parte, şi stabilirea situaţiei patrimoniale la închiderea
exerciţiului pe de altă parte. Rolul inventarierii consta în stabilirea integrităţii patrimoniului,
cunoaşterea structurii fondului de marfă, a dinamicii şi vechimii stocurilor. 
Inventarierea stă la baza întocmirii bilanţului, contribuind astfel la asigurarea unei
imagini fidele şi la aplicarea principiului prudenţei în contabilitate. 
Potrivit legii contabilităţii agenţii economici au obligaţia să efectueze inventarierea
generală a patrimoniului la începutul activităţii, cel puţin o dată pe an, de regulă la sfârşitul

  11
 

anului, pe parcursul funcţionării sale, în cazul fuzionării sau încetării activităţii, precum şi în alte
situaţii prevăzute de lege, 
Obligaţia inventarierii revine şi în următoarele situaţii: 
▪ în cazul modificărilor de preţuri, 
▪ la cererea organului de control, 
▪ ori de câte ori există indicii că în gestiune sunt plusuri sau minusuri care nu se pot
stabili decât prin inventariere,
▪ în momentul primirii-predarii gestiunii,
▪ cu prilejul reorganizării gestiunilor, 
▪ ca urmare a calamitaţilor naturale, a unor cazuri de forţă majoră sau alte situaţii
 prevăzute de lege. 
În calitatea sa de procedeu al contabilităţii, inventarierea îndeplineşte trei funcţii:  
1. Funcţia de control al concordantei dintre informaţiile furnizate de contabilitate şi realitate. 
2. Funcţia de stabilire a situaţiei nete şi a rezultatului exerciţiului.  
Funcţia de calcul şi evidentă a stocurilor, consumurilor şi vânzărilor.  
1. Funcţia de control a concordantei dintre informaţiile furnizate de contabilitate şi
realitate.
Oricât de bine este organizată activitatea de recepţie, depozitare, gestionare şi eliberare
din gestiune a bunurilor, oricât de bine este organizată şi ţinuta contabilitatea elementelor
 patrimoniale, în anumite situaţii pot să apară diferenţe între stocurile scriptice şi realitate. De
regulă informaţiile furnizate de contabilitate au un cadru relativ deoarece:  
▪ bunurile economice, materiale, suferă pe timpul transportului, manipulării şi depozitarii
anumite modificări cantitative şi calitative. Aceste modificări se datorează unor factori obiectivi
şi subiectivi, pe care contabilitatea nu -i poate consemna în momentul acţionării lor: 
▪ în anumite gestiuni sau la anumite sortimente de bunuri au loc furturi, risipă, proastă
gospodărir e.
▪ unele date din documentele primare se omit cu ocazia înregistrării lor în contabilitate, se
înregistrează de mai multe ori sau se înregistrează eronat. 
Personalul care gestionează aceste bunuri da dovadă de neglijenţa sau nepricepere.  
Prin compararea situaţiei scriptice din contabilitate cu situaţia faptica, se stabilesc
 plusurile sau minusurile de inventar şi se iau măsuri în vederea punerii de acord a şoldurilor
scriptice cu realitatea.
2. Funcţia de stabilire a situaţiei nete şi a rezultatului exerciţiului 

  12
 

Inventarierea este punctul de pornire şi punctul de închidere al oricărui exerciţiu

financiar. Pe baza inventarierii se deschid conturile şi tot pe baza inventarierii se închid
conturile, finalizându-se bilanţul contabil. 
Prin inventariere se confirmă realitatea activelor patrimoniale şi a datoriilor, astfel
asigurându-se premisele determinării corecte a situaţiei nete, a obligaţiilor fiscale şi a rezultatului
net.
Funcţia de calcul şi evidentă a stocurilor, consumurilor şi vânzărilor  
Unităţile patrimoniale mici şi mijlocii folosesc pentru evidenţierea stocurilor metoda
inventarului intermitent. În această variantă de lucru conturile de stocuri din clasa 3 se folosesc
numai la începutul lunii. Pe parcursul lunii se utiliz ează pentru înregistrarea intrării în patrimoniu
a mărfurilor, materiilor prime, conturile de cheltuieli corespunzătoare conturilor de stocuri. La
sfârşitul fiecărei luni conturile de stocuri se debiteza în corespondenta cu conturile de cheltuieli
aferente, cu valoarea stocului stabilit la inventariere. Aceste stocuri de la finele lunii se vor anula
la începutul lunii următoare prin includerea lor în cheltuieli. 
Ieşirile din stoc se stabilesc după relaţia: 
Ieşiri din stoc = Stocuri iniţiale + Intrări în cursul perioadei - Stocuri finale
CLASIFICAREA INVENTARIERILOR
Inventarierile, ca procedeu al metodei contabilităţii se clasifica după cum urmează:  
A) După momentul în care se efectuează, se deosebesc inventarierile periodice şi
inventarierile anuale.
Inventarierile periodice se efectuează conform unei planificări întocmită de fiecare
unitate patrimonială. Frecvenţa acestor inventarieri se stabileşte în funcţie de particularităţile
fiecărei gestiuni şi de ritmul mişcării elementelor patrimoniale. Astfel gestiunile de mărfuri din
magazinele cu amănuntul se inventariază de două sau de trei ori pe an.  
Inventarierile anuale sunt obligatoriu de efectuat înainte de închiderea conturilor şi întocmirea
 bilanţului. Acestea sunt lucrări complexe care necesită un volum mare de muncă, ele neputându -
se efectua concomitent asupra tuturor gestiunilor şi elementelor patrimoniale dintr -o unitate.
B) După gradul de cuprindere a elementelor patrimoniale, se deosebesc:  
▪ inventarieri generale 
▪ inventarieri parţiale 
Inventarierile generale cuprind toate elementele patrimoniale aflate în patrimoniul
unităţii. Inventarierile anuale sunt de regulă inventarieri generale şi totale. Inventarierile parţiale
cuprind numai unele elemente patrimoniale sau numai unele gestiuni din unitatea respectivă.
Inventarierile periodice sunt de regulă parţiale.  

  13
 

C) După modalitatea de efectuare, inventarierile sunt totale şi prin sondaj. Inventarierile

totale se extind asupra tuturor sortimentelor care formează un element patrimonial sau asupra
 bunurilor dintr-o gestiune, indiferent de natura lor.
Inventarierile prin sondaj cuprind numai unele sortimente sau numai unele bunuri dintr-o
Gestiune.
D) În funcţie de condiţiile în care se desfăşoară, inventarierile sunt ordinare ş i
extraordinare.
Inventarierile ordinare au de regulă un caracter normal, planificat. Inventarierile 
extraordinare sunt impuse numai în cazuri excepţionale.  
Pentru asigurarea unei eficiente sporite a inventarelor acestea trebuie să fie inopina te.
Etapele inventarierii sunt
A) Pregătirea inventarierii 
B) Inventarierea propriu-zisă 
C) Stabilirea, regularizarea şi contabilizarea diferenţelor constatate la inventariere  
A) Pregătirea inventarierii se face sub două aspecte şi anume:  
▪ din punct de ve dere organizatoric
▪ din punct de vedere contabil  
Din punct de vedere organizatoric presupune:
▫ constituirea comisiei de inventariere prin dispoziţia conducătorului unităţii 
▫ sigilarea cailor de acces în gestiuni, cu excepţia locului unde începe inventa rierea
▫ luarea de declaraţii gestionarilor în legătură cu faptul dacă au cunoştinţă de existenţa
unor plusuri sau minusuri în gestiune, dacă există mărfuri nerecepţionate sau mărfuri care nu
aparţin gestiunii 
▫ gruparea mărfurilor ce urmează a  fi inventariate pe sortimente şi categorii de preţuri 
Din punct de vedere contabil presupune:
▫ ridicarea de la gestiuni a tuturor evidentelor operative şi vizarea după ultima operaţie  
(fişa de magazie, raport de gestiune)  
▫ verificarea exactităţii înregistrărilor prin confruntarea informaţiilor din contabilitate 
Cu cele din evidenta operativă.  
B) Inventarierea propriu-zisă presupune constatarea faptica a mărfurilor existente în
gestiune prin numărare, cântărire. Bunurile aflate în ambalajele originale se despachetează şi se
verifică prin sondaj. Stocurile stabilite se consemnează în listele de inventariere care se
întocmesc separat pe locuri de depozitare, pe categorii de mărfuri şi pe persoanele responsabil e
de integritatea lor.

  14
 

De asemenea se întocmesc liste de inventar separate pentru mărfurile care nu aparţin

gestiunii inventariate dar au fast găsite în cadrul acesteia, precum şi pentru mărfurile
necorespunzătoare calitativ, nevandabile şi pentru cele cu  mişcare lentă sau fără mişcare.
Mărfurile inventariate se înscriu în listele de inventar cu precizarea denumirii, codului, unităţii de
măsură şi a preţului unitar. El se completează citeţ, fără ştersături sau intercalari între rânduri.
Spaţiile libere se barează, eventualele corecturi se certifica de către persoanele care urmează să
semneze aceste liste.
Listele de inventar se întocmesc în trei exemplare din care unul rămâne la gestionar iar
celelalte două se preiau de către comisie în vederea verificării  şi certificării preţurilor unitare
 pentru fiecare sortiment de marfă şi apoi a evaluării stocurilor inventariate. 
Se procedează apoi la totalizarea listelor de inventar, stabilindu-se astfel diferenţele de
inventar şi cauzele care le -au generat, propunându-se soluţii de regularizare a diferenţelor. În
încheiere se întocmeşte un proces verbal de inventariere şi control.  
C) Stabilirea, regularizarea şi contabilizarea diferenţelor constatate la inventariere.
Aceasta poate fi făcută cantitativ -valoric sau global-valoric.
STABILIREA, REGULARIZAREA ŞI CONTABILIZAREA DIFERENŢELOR DE
INVENTAR LA GESTIUNILE DE MĂRFURI REFLECTATE CANTITATIV-VALORIC
Organizarea contabilităţii analitice permite controlul pe fiecare fel de marfă prin
compararea stocurilor şi soldurilor faptice din listele de inventar cu cele scriptice din fişele de
cont.
Pentru mărfurile la care se constată diferenţe se întocmeşte 'Situatia comparativă a  
Diferenţelor în gestiune' care cuprinde: 
▪ denumirea sortimentelor de mărfuri 
▪ unitatea de măsură  
▪ preţul unitar  
▪ cantitatea şi valoarea înscrisă în contabilitate 
▪ cantitatea şi valoarea constatate la inventar  
▪ diferenţele 
Diferenţele pot fi: 
▫ plusuri de inventar, atunci rând stocul faptic este mai mare decât stocul scriptic  
▫ minusuri de inventar, când stocul faptic este mai mic decât stocul scriptic.
După stabilirea diferenţelor de inventar are loc regularizarea diferenţelor astfel: 
▪ compensarea plusurilor cu minusurile, în condiţiile legii 
▪ înregistrarea perisabilităţilor  
▪ determinarea diferenţelor nete şi definitive şi soluţionarea lor. 

  15
 

În cazul compensării trebuie îndeplinite următoarele condiţii: 

A) Se compensează numai stocurile din acelaşi sortiment de marfă, uşor confundabil între
ele
B) Compensările se fac numai pentru diferenţele constatate în aceeaşi gestiune  
C) Compensările se fac pentru diferenţele constatate în cadrul aceluiaşi exerciţiu
financiar
Compensările se fac atât cantitativ cât şi valoric, iar limita de compensare este cantitatea
cea mai mică, indiferent că este cu plus sau este cu minus. În cazul existenţei de plusuri şi
minusuri, compensarea se poate face pentru cantităţi egale între ele plusurile şi minusurile.
Metodologia de compensare consta în următoarele etape:  
▪ se ordonează pe de o parte mărfurile l a care s-au constatat plusuri, pe de alta cele la
care s-au constatat minusuri în ordinea descrescătoare a preţurilor  
▪ compensarea porneşte de la marfă cu preţul cel mai mare către marfă cu preţul cel
mai mic până se ajunge la limita cantitativă de compensat. Se procedează astfel pentru a nu
rămâne necompensate mărfuri cu preţ mare care se pot înregistra ca perisabilităţi, respectiv
cheltuieli pentru unitate.
Plusul valoric permite o recuperare a cheltuielilor cu marfa, iar minusul valoric se împută
gestionarului. Plusul cantitativ-valoric se înregistrează ca o intrare de marfă concomitent cu
diminuarea cheltuielilor cu marfa. Minusurile cantitativ-valorice se regularizează prin calcularea
 perisabilităţilor şi prin imputarea gestionarului. 
În cazul gestiunilor colective unde nu se poate determina măsura în care fiecare a
contribuit la producerea ei, acoperirea diferenţei se face integral de la cei în cauză, în cote
 proporţionale cu câştigul mediu al fiecăruia. 
PERISABILITATEA MĂRFURILOR  
Prin perisabilităţi, în sensul prezentelor norme, se înţelege scăzămintele care se produc în
timpul transportului, manipulării, depozitarii şi desfacerii mărfurilor, determinate de procese
naturale, cum sunt: uscare, evaporare, volatilizare, pulverizare, hidroliza, răcire, îngheţare,
topire, oxidare, aderare la pereţii vagoanelor sau vaselor în care sunt transportate, descompunere,
scurgere, îmbibare, îngroşare, împrăştiere, fărâmiţare, spargere, inclusiv procese de fermentare
sau alte procese biofizice, în procesul de comer cializare în reţeaua de distribuţie (depozite cu
ridicată, unităţi comerciale cu amănuntul şi de alimentaţie publică). 
 Nu constituie perisabilităţi pierderile incluse în normele de consum tehnologic, cele produse
 prin neglijenţă şi sustrageri, precum şi cele produse de alte cauze imputabile persoanelor
vinovate sau cele determinate de cauze de forţă majoră.  

  16
 

Limitele maxime de perisabilitate care pot fi acordate la mărfuri, precum şi condiţiile în

care se acorda, potrivit prevederilor Ordin 754/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele
admisibile de perisabilitate.
Perisabilităţile produse se aprobă de către ordonatorul de credite, la nivelul cantităţilor efectiv
constatate ca pierderi naturale cu ocazia recepţionarii mărfurilor transpor tate, a inventarierii sau a
 predării gestiunii, până la limitele prevăzute în norme, pe baza procesului -verbal de constatare
înregistrat la registratură unităţii, procesul-verbal trebuie să poarte viză de control financiar
 preventiv intern.
Limitele maxime de perisabilitate pentru mărfurile ambalate în recipiente din sticlă se
aplică şi pentru ambalajele respective. 
Perisabilităţile pot fi acordate numai după o verificare faptica a cantităţilor de produse
existente în gestiune, stabili te prin cântărire, numărare, măsurare şi prin alte asemenea procedee,
şi după efectuarea compensărilor conform prevederilor legale în vigoare.  
Pentru valorile materiale la care sunt acceptate scăzăminte, în cazul compensării lipsurilor
cu plusur ile stabilite la inventariere, scăzămintele se calculează numai în situaţia în care
cantităţile lipsa sunt mai mari decât cantităţile constatate în plus. În această situaţie cotele de
scăzăminte se aplică în primul rând la valorile materiale la care s -au constatat lipsurile. Dacă în
urma aplicării scăzămintelor respective mai rămân diferenţe cantitative în minus, cotele de
scăzăminte se pot aplica şi asupra celorlalte valori materiale admise la compensare, la care s -au
constatat plusuri sau la care nu au re zultat diferenţe. Diferenţa stabilită în minus în urma
compensării şi aplicării tuturor cotelor de scăzăminte, reprezentând prejudiciu pentru unitate, se
recuperează de la persoanele vinovate, în conformitate cu dispoziţiile legale. Normele de
scăzăminte nu se aplică anticipat, ci numai după constatarea existenţei efective a lipsurilor şi
numai în limita acestora. De asemenea, normele de scăzăminte nu se aplică automat, aceste
norme fiind considerate maxime. Pentru pagubele constatate în gestiune răspund pe rsoanele
vinovate de producerea lor. Imputarea acestora se face la valoarea de înlocuire.
Lipsurile constatate la inventariere, care provin din vina gestionarului sau a altor
 persoane, cele care se produc în timpul transportului, constatate că p rovin din vina furnizorului,
cărăuşului sau a altor persoane, precum şi cele care se datorează altor cauze decât cele care
determină perisabilitate urmează a fi recuperate sau scăzute potrivit dispoziţiilor legale. 
Perisabilităţile care depăşesc limitele legale ordin vor fi imputate gestionarilor sau vor fi
scăzute din evidente, după caz, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare. 
Limitele maxime de perisabilitate admise la depozitare şi desfacere se stabilesc la nivelul
întregii unităţi, prin aplicarea coeficientului stabilit pentru grupa de produse la preţul de
înregistrare al produselor intrate.

  17
 

Aceleaşi limite maxime de perisabilitate se acordă şi pentru mărfurile din stoc. 

Limitele maxime de perisabilitate în timpul tr ansportului se aplică o singură dată pentru
cantităţile de produse efectiv intrate sau, după caz, livrate, în funcţie de condiţia de livrare
stabilită între furnizor şi beneficiar. 

2.3. Principalele operaţiuni economice privind contabilitatea furnizorilor 

În raport de obiectul şi sensul operaţiilor privind mărfurile în comerţul cu amănuntul, se

efectuează următoarele tipuri de înregistrări: 

Aprovizionarea cu mărfuri de la % = 401

furnizori pe baza facturii şi 371 (Furnizori)
notei de recepţie şi constatare (Marfa în depozit la preţ de achiziţie) 
de diferenţe:  4426
(TVA –  deductibila)
Constatare plus la recepţia % 408 (Furnizori-facturi
mărfii  371 (Marfa în depozit) nesosite)
4428 (TVA neeligibilă) 
- Primirea facturii pt. diferenţa 408 (Furnizori facturi nesosite) 401 (Furnizori)
în plus
Constatare minus la recepţia % = 401
mărfii (sumele cu minus)   371 (Furnizori)
(Marfa în depozit la preţ de achiziţie) 
4426 (TVA –  deductibila)
408 (Furnizori-facturi nesosite)
- Primirea facturii de storno pt. 401 (Furnizori)
diferenţa în minus (sumele cu
minus)
Vânzarea mărfurilor cu ridicată  4111 (clienţi)  %
707 (Venituri din
vânzarea mărfurilor) 
4427 (TVA colectata)

  18
 

Vânzarea pe baza Avizului de 418 (Clienţi-facturi de întocmit) %

însoţire a mărfii  707 (Venituri din
vânzarea mărfurilor) 
4428 (TVA
neeligibilă) 
- Facturarea ulterioară a 4111 (Clienţi)  418 (Clienţi-facturi
Avizului de întocmit)
Descărcarea gestiunii cu marfa % 371(Marfa în depozit)
vândută  607 (Cheltuieli privind mărfurile) 
4428 (TVA neeligibilă) 
Aprovizionarea cu marfă pe % 408 (Furnizori-facturi
 baza avizului 371 (Marfa în depozit) nesosite)
4428 (TVA neeligibilă) 
Primirea facturii 408 (Furnizori-facturi nesosite) 401 (Furnizori)

2.4. Documentele specifice contabilităţii mărfurilor  în comerţul cu amănuntul 

CHITANŢA 
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare. 
Tipărit în carnete cu câte 100 de file.
1. Serveşte ca: 
- Document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casierie;
- Document justificativ de înregistrare în Registrul- jurnal de încasări şi plăti şi în contabilitate. 
2. Se întocmeşte în două exemplare, pentru fiecare sumă încasat, de către contribuabilul sau
casierul numit şi se semnează de acesta pentru primirea sumei.  
3. Circula la depunător  (exemplarul 1). Exemplarul 2 rămâne în carnet, fiind folosit ca document
de verificare a operaţiunilor efectuate în Registrul - jurnal de încasări şi plăti. 
4. Se arhivează, după utilizarea completă a carnetului (exemplarul 2.)  
FACTURA ŞI FACTURA FISCALĂ 
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare. 
Tipărit în blocuri cu câte 150 de file, formate din 50 de seturi cu câte 3 file în culori diferite:
albastru - exemplarul 1, roşu - exemplarul 2, verde - exemplarul 3.
1. Serveşte ca: 
- Document de baza căruia se întocmeşte documentul de decontare a produselor şi mărfurilor
livrate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate; 

  19
 

- Document de însoţire a mărfii pe timpul transportului; 

- Document de încărcare în gestiunea primitorului;  
- Document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului şi a cumpărătorului. 
2. Se întocmeşte, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în 3 exemplare, la livrarea produselor
şi a mărfurilor la executarea lucrărilor şi la prestarea serviciilor, pe baza dispoziţiei de livrare, a
avizului de însoţire a mărfii sau a altor documente care atestă executarea lucrărilor şi prestarea
serviciilor şi se semnează de emitent.  
Atunci când factura nu se poate întocmi în momentul livrării din cauza unor condiţii obiective şi
cu totul excepţionale, produsele şi mărfurile livrate sunt însoţite pe timpul transportului de avizul
de însoţire a mărfii. În vederea corelării documentelor de livrare, numărul şi data avizului de
însoţire a mărfii se înscriu în formularul de factură. 
3. Circula:
- Exemplarul 1 la cumpărător; 
- Exemplarul 2 la desfacere;
- Exemplarul 3 pentru înregistrarea în contabilitate
MONETAR
Formular cu regim special de tipărire şi numerotare. 
Formularul este tipărit în carnete cu câte 100 file.  
1. Serveşte ca: 
- Document justificativ pentru evidenţierea la sfârşitul zilei a numerarului existent în casierii,
corespunzător mărfurilor comercializate; 
- Document justificativ de înregistrare în contabilitate;
- Document justificativ pe baza căruia se preda contribuabilului numerarul încasat prin casă de
către casier, respectiv de către vânzător.  
Monetarul se utilizează numai în cazul vânzării mărfurilor cu amănuntul.  
Potrivit reglementarilor în vigoare, în condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice 
fiscale, suma înscrisă în monetar trebuie să corespundă cu suma din registrul de casă emis de
aceste aparate, inclusiv cu suma înregistrată de mâna în registrul de casă, în cazul defectării
aparatelor de marcat electronice fiscale.
Valoarea înscrisă în monetar trebuie să corespundă cu valoarea înscrisă  în raportul de
gestiune.
2. Se întocmeşte în două exemplare de către casier sau de către persoană împuternicită, la
sfârşitul zile, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote şi de monede.  
3. Circula:
- Exemplarul 1 pentru înregistrarea în Registrul- jurnal de încasări şi plăti; 

  20
 

- Exemplarul 2 rămâne în carnet.  

 NOTA DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE 
Format A4, tipărite pe ambele fete, în blocuri de 150 file  
1. Serveşte ca:  
- Document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;  
- Document justificativ pentru încărcarea în gestiune 
- Act de probă în litigiile cu cărăuşii şi furnizorii, pentru diferenţele constatate la recepţie; 
- Document justificativ de înregistrare în contabilitate;
Se foloseşte ca document distinct de recepţie în cazul;  
A) bunurilor materiale cuprinse într-o factură sau aviz de însoţire a mărfii, care fac parte din
gestiuni diferite;
B) bunurile materiale primite spre prelucrare în custodie sau în păstrare;
C) bunuri materiale procurate de la persoane fizice;
D) bunurilor materiale care sosesc neînsoţite  de documente de livrare;
E) bunuri materiale care prezintă diferenţe la recepţie; 
F) mărfurilor intrate în gestiune la care evidentă se ţine la preţ de vânzare cu amănuntul sau en
gros;
În cazurile menţionate mai sus, precum şi pentru materialele nestocate a căror valoare se
înregistrează direct pe cheltuieli, recepţia şi încărcarea în gestiune se fac pe baza documentului
de livrare care însoţeşte transportul (factura, avizul de însoţire a mărfii etc.).  
2. Se întocmeşte în 2 exemplare, potrivit prevederilor legale, la locul de depozitare sau în
unitatea cu amănuntul, după caz, pe măsură efectuării recepţiei.  În situaţia în care la recepţie se
constată diferenţe. Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se întocmeşte în 3 exemplare de
către comisia de recepţie legal constituită.  
În cazul când bunurile materiale sosesc în transa se întocmeşte câte un formular pentru
fiecare
Transă, care se anexează apoi la factura sau la avizul de însoţire a mărfii.  
Datele de pe verso formularului nu se completează decât Atunci când se constată
diferenţe la recepţie 
JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI 
Format X4, tipărit pe ambele fete în carnete a 50 şi 100 file. 
Serveşte ca:
- Jurnal auxiliar pentru înregistrarea cumpărărilor de valori materiale sau a prestărilor de
servicii;
- Document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată deductibila;  

  21
 

- Document de control al unor operaţii înregistrate în contabilitate. 

Se în tocmeşte într -un singur exemplar, având paginile numerotate, în care se înregistrează
zilnic, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corectă a taxei pe
valoarea adăugată deductibila.  
Se întocmeşte un jurnal separat pentru cumpărări de bunuri şi servicii pentru nevoile
firmei şi, separat, pentru cumpărări de bunuri (mărfuri) care se vând ca atare.  
Acest jurnal se completează la compartimentul financiar -contabil pe baza documentelor
tipizate privind cumpărările de valori materiale sau de prestări servicii. 
Circulă: 
- La compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor înscrise în conturi şi a
respectării dispoziţiilor legale referitoare la taxa pe valoare adăugată. Se arhivează la
compartimentul financiar-contabil.
JURNAL PENTRU VÂNZĂRI 
Format X4, tipărit pe ambele fete, în carnete a 100 file.  
Serveşte ca: 
- Jurnal auxiliar pentru înregistrarea vânzărilor de valori materiale sau a prestărilor de
servicii:
- Document de stabili re lunară a taxei pe valoare adăugată colectata;  
- Document de control al unor operaţii înregistrate în contabilitate. 
2. Se întocmeşte într -un singur exemplar având paginile numerotate, în care se
înregistrează zilnic sau lunar, după caz fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare
 pentru determinarea corectă a TVA colectata datorată.  
Acest jurnal se completează la compartimentul financiar -contabil pe baza documentelor
tipizate comune şi specifice (facturi sau documente înlocuitoare) privind vânzările de valori,
materiale sau prestări de servicii, precum şi pe baza Borderoului de vânzare (încasare) din ziua
de..
Circulă: 
- La compartimentul financiar contabil pentru verificarea sumelor înscrise în conturi şi a
respectării dispoziţiilor legale referitoare la taxa pe valoarea adăugată. 
Se arhivează la compartimentul financiar -contabil.

  22
 

Capitolul 3 - Înregistrarea unei monografii contabile in programul SAGA

3.1. Prezentarea generala a programului SAGA

SAGA este un alt soft de contabilitate, structurat pe trei module:

  SAGA C - Program integrat pentru evidenta contabila si de stocuri.
  SAGA B - Program integrat pentru evidenta contabila si de stocuri destinat
instituţiilor bugetare. 
  SAGA PS - Program integrat pentru evidenta contabila în partida simpla, destinat
 persoanelor fizice autorizate - cabinete de avocatura si notariat, cabinete medicale,
experţi financiari si alte profesii liberale. 
SCBacusca SRL utilizează SAGA C.  
Cerinţe minime: Windows XP/Vista/Windows 7/Windows 8
Versiune: 3.0.430
Data: 15.01.2014
Dimensiune: 25.83 MB
SAGA C. este o soluţie care permite informatizarea activităţii contabile pentru firme mici
si mijlocii, cabinete de contabilitate sau contabili independenţi. 
Programul este gratuit si nu conţine limitări. 
CONŢINE: 
  Contabilitate financiara (fise de cont, balante, registrul jurnal, registrul inventar, bilanţ cu
generarea fişierelor pentru raportare, calcul impozit pe  profit, declaraţiile 100, 101, 392,
094).
  23
 

  Imobilizări. 
  Clienţi/Furnizori (situaţii facturi, scadenţar, situaţie avize de expediţie, jurnale,
declaraţiile 300, 301, 390, 394).  
  Casa (lei, valuta) /Banca (lei, valuta) /Deconturi.
  Salarii (cu generarea declaraţiilor în format  electronic si a registrului de evidenta, plata pe
card).
  Pr oducţie (inclusiv pe baza de reţetar si/sau comenzi). 
  Operaţii interne cu stocuri (bonuri de consum, bonuri de predare/primire, transferuri,
inventariere etc.).
  Suport pentru operaţiuni in valuta (intraţi, ieşiri, calcul diferenţe de curs). 
  Urmărire pe centre de profit, situaţii grafice. 
  Suport pentru legătura cu case de marcat in regim printer fiscal (Datecs, Euro, Elka,
Eltrade, Optimus, Samsung, Daisy, CHD).
AVANTAJE:
  Actualizare rapida la modificarile legislative.
  Multi-firma, Multi-user.
  Accesare simultana a acelorasi opţiuni de program, prin reţea.  
  Uşurinţă în asimilare si utilizare. 
  Extrem de manevrabil.
  Rapid si robust.
  Ajutor interactiv.

  24
 

3.2. Monografia contabila privind contabilitatea marfurilor in comerţul cu ridicata  

3.2.1. Bilanţul iniţial 
Situaţia iniţială a societăţii se prezintă într -un Bilanţ iniţial cu 9 posturi în Activ şi 12
 posturi în Pasiv:
BILANT CONTABIL
- lei -
ACTIV PASIV

 Nr Denumirea postului Sume Nr Denumirea postului Sume

Crt Crt
1 Rezultatul reportat 33156.16 1 Capital subscris varsat 200.00
2 Mijl.de transport 4280.70 2 Profit si pierdere 9795.01
3 Marfuri in depozit 3100.00 3 Amortiz.mijl.transport 3210.51
4 Furnizori-debitori 40369.88 4 Furnizori 15968.16
5 Clienti 375450.83 5 Clienti-creditori 15499.23
6 TVA de recuperat 67155.90 6 Personal-remuneratii 354.00
datorate
7 Conturi curente la banci 1258.84 7 Asigurari sociale 875.00
8 Casa 79.93 8 Ajutor de somaj 33.00
9 Avansuri de trezorerie 228.62 9 Impozit pe profit 2188.00
10 Impozit pe salarii 60.00
11 Fd.speciale-taxe si 88.00
varsam.asim.
12 Asociati-conturi curente 476809.95
TOTAL 525080.86 TOTAL 525080.86

3.2.2. Operatiuni economice specifice comertului cu ridicata la SC Sarco Solutions SRL

1. Se achizitioneaza marfuri de la furnizori, cu factura :
% = 401 „ Furnizori „ 27676.80
371 „ Marfuri‟ 22320.00 
4428 „ TVA neexigibila‟ 5356.80 

2. Pe data de 05.01.2014 se incaseaza in casierie 10000 lei de la clienti si se plateste cu numerar

un avans catre furnizorul de marfuri SC ‟Lyon Company‟ SRL :

  25
 

5311 „Casa in lei „ = 4111 „Clienti‟ 10000.00 

4091 „Furnizori-debitori = 5311 „Casa in lei‟ 5000.00 
 pt.cump.stocuri‟ 

3. Pe data de 06.01.2014 se incaseaza in cont suma de 50000.00 lei de la clienti, se platesc

drepturi vamale aferente importului si se cumpara 11000.00 $ la cursul de schimb de 3.3200 lei :
5121 „Conturi la banci in lei‟ = 4111 „Clienti‟ 50000.00 
4092 „Furnizori-debitori pt. = 5121 „ Conturi la banci in lei‟ 11708.00
Prest.servicii‟ 
5124 „Conturi la banci in devize‟ = 5121 „Conturi la banci in lei‟ 36520.00 

4. Pe data de 07.01.2014 se achita un avans de 10000.00$ la cursul de 3.3009 lei, pentru

cumparare marfuri din China :
4091 „Furnizori-debitori pt. = 5124 „Conturi la banci in devize‟ 33009.00
  26
 

Cump.marfuri‟ 

5. Pe data de 10.01.2014 se incaseaza 8000.00 $ la cursul de 3.3267 lei, pentru export de marfa
in Rep. Moldova :
5124 „Conturi la banci in devize‟ = 419 „Clienti-creditori‟ 26613.60 

6. Pe data de 12.01.2014 se primeste marfa cu Aviz de insotire a marfii de la SC Lyon Company

SRL :
% = 408 „Furnizori-facturi nesosite‟ 34515.61

  27
 

371 „Marfuri‟ 27835.17 

4428 „TVA neexigibila‟ 6680.44

7. Tot pe 12.01.2014 se constata lipsa la receptionarea marfii :

% = 408 „Furnizori-facturi nesosite‟ -345.96
371 „Marfuri‟ -279.00
4428 „TVA neexigibila‟ - 66.96

  28
 

8. In data de 14.01.2014 se inregistreaza Declaratia vamala de import pentru Invoice nr. 03 in

valoare de 14674.54 $, la cursul de 3.3201 lei:
% = 401 „Furnizori‟ 60428.97
371 „Marfuri‟ 48720.94
446 „Alte impozite si taxe‟ 11.99 
4426 „TVA deductibila‟ 11696.04
- se majoreaza valoarea marfurilor cu taxele vamale :
371 „Marfuri‟ = 446 „Alte impozite si taxe‟ 11.99 

  29
 

9. Se compenseaza avansul platit catre Biroul vamal pentru taxe vamale si TVA si cel catre
furnizorul „Baoding Huaxian Textile Products Co., LTD si se achita diferenta catre acesta,
4674.54$ la cursul de 3.3201 lei :
401 „Furnizori‟ = 4092 „Furnizori-debitori pt.prest.serv.‟ 11708.04 

401 „Furnizori‟ = 4092 „Furnizori-debitori pt.cump.mf.‟ 33201.00 

401 „Furnizori‟ = 5124 „Conturi la banci in devize‟ 15519.94

10. Pe 15.01.2014 se primeste factura de la SC Lyon Company SRL pentru Avizul de insotire a
marfii cu care s-au livrat produsele, din care s-a scazut minusul constatat la receptionarea lor :
408 „Furnizori-facturi nesosite‟ = 401 ;‟Furnizori‟ 34169.65 

  30
 

11. Se achita din cont factura de la SC Lyon Company SRL, din care s-a scazut avansul :
401 „Furnizori‟ = 4091 „Furnizori-debitori pt.cump.stocuri‟ 5000.00

401 „Furnizori‟ = 5121 „Conturi la banci in lei‟ 29169.65

-concomitent, TVA de recuperat :
4426 „TVA de recuperat‟ = 4428 „TVA nedeductibila‟ 5645.74

12.In data de 16.01.2014 se factureaza marfa catre clientul „SC Vicastar SRL‟  :
4111 „Clientu‟ = % 65472.00
707 „Venituri din vanzarea mf.‟ 52800.00 
4428 „TVA neexigibila‟ 12672.00 

  31
 

13. Pe 20.01.2014 se incaseaza factura de la SC Vicastar SRL, diminuata cu avansul de 30000.00

lei incasat pe 10.01.2014:
5121 „Conturi la banci in lei‟ = 4111 „Clienti‟ 35472.00 
- concomitent, TVA colectata :
4428 „TVA neexigibila‟ = 4427 „TVA colectata‟ 6865.55 

14. Pe data de 21.01.2014 se inregistreaza exportul catre SC Salit Pim SRL Chisinau, Invoice
nr.152/21.01.2014 in valoare de 12942.00 $ la cursul de 3.3472 lei:
4111 „Clienti‟ = 707 „Venituri din vanzarea mf.‟ 43319.64 

15. Pe 28.01.2014 dse incaseaza diferenta la factura de export de 4942.00 $ la cursul de 3.3180
lei si se compenseaza avansul de 8000.00 $ incasat pe 10.01.2014:
-concomitent, diferenta de curs valutar :
5124 „Conturi la banci in devize‟ = 4111 „Clienti‟ 16541.86 
665 „Chelt.din diferente de curs = 5124 „Conturi la banci in devize‟ 144.31
Valutar‟ 
  32
 

419 „Clienti-creditori‟ = 4111 „Clienti‟ 26777.60 

16. In data de 29.01.2014 de inregistraza o donatie in produse la pretul de achizitie, catre un

Orfelinat, Contract de donatie nr.01/29.01.2014 :
6582 „Donatii si subventii acordate‟ = 371 „Marfuri‟ 1070.00
635 „Chelt.cu alte impozite si taxe‟ = 4427 „TVA colectata‟ 256.80

  33
 

17. Cu ocazia inventarierii din 31.12.2013, s-a constatat ca valoarea socurilor a fost de 3100.00
ei, iar valoarea de inventar de 3005.00 lei. Pentru aceasta, s-au constituit provizioane pentru
deprecierea stocurilor, in valoare de 95.00 lei :
6814 „Chelt.cu provizioane pt. = 397 „Provizioane pt.deprecierea 95.00
Deprecierea activelor circulante‟ marfurilor‟ 

18. Tot cu ocazia inventarierii se constata lipsa la inventar din vina gestionarului. Acesta se
imputa salariatului (pret de achizitie + TVA) :
607 „Cheltuieli privind marfurile‟ = 371 „Marfuri‟ 177.42 

4282 „Alte creante in legatura = % 220.00

cu personalul‟ 7588 „Alte venituri din exploatare‟ 177.42 
4427 „TVA colectata‟ 42.58
19. Se inregistreaza descarcarea gestiunii cu marfurile vandute in cursul lunii ianuarie 2014 :
607 „Cheltuieli privind marfurile‟ = 371 „Marfuri‟ 96119.64 

  34
 

  35
 

  36
 

  37
 

  38
 

Concluzii

Prin documentarea temeinica, specialistii romani au conceput un sistem contabil racordat la

exigentele economiei de piata care a fost generalizat si aplicat in anul 1994. El se bazeaza pe
cerintele actuale ale internationalizarii si armonizarii contabilitatii.

Metodele adoptate corespunzator cerintelor unei contabilitati moderne ce este susceptibila

de perfecta, indeosebi in privinta unei concordante cat mai deplina cu continutul Standardelor
Internationale si a adoptarii la noile reglementari cu caracter economico-financiar. Se poate
aprecia ca reglementarile si metodologia care formeaza noul sistem contabil reprezinta cel mai
important pas facut de Romania pentru integrarea europeana si pentru realizarea unei veritabile
economii de piata.

In comparatie cu vechiul sistem contabil modificarile determinate de noul sistem sunt

foarte importante, ele vizeaza reguli de terminologie, de evaluare, de prezentare a rezultatelor si
de utilizare a sistemelor financiare.

In fruntea societatilor comerciale cu obiect de activitate comercializarea marfurilor la pret

cu ridicata, numarul tranzactiilor de cumparari si vanzari este nelimitat in cursul unei perioade de
gestiune, deoarece marfurile sunt acele elemente de stocuri care se achizitioneaza in vederea
revanzarii fara a suferi modificari sau cu modificari neesentiale .

Derularea operatiunilor de cumparari si vanzari de marfuri se face de regula plecand de la

 pretul de vanzare din care se exclud reducerile comerciale operate, adica pretul definitiv negociat
intre vanzator si cumparator.

Organizarea contabilitatii marfurilor este influentata de mai multi factori. Un prim factor il
reprezinta forma circulatiei : cu ridicata (en gross) sau cu amanuntul ( en detail). In cazul
circulatiei marfurilor en-gros, vanzarea se face pe baza de documente, incasarea urmand a se
realiza ulterior, prin virament, si, de aici, necesitatea interventiei unui cont anume, 411 " Clienti" ,
care sa evidentieze creantele din momentul vanzarii marfurilor pana in momentul incasarii lor.

Un alt factor de influenta il constituie metoda de contabili tate a stocurilor folosita :

"  inventarul permanent "  sau " inventarul intermitent" . In primul caz, contul de marfuri este
folosit pe masura ce au loc operatiuni cu marfuri, evidentiind toate intrarile si toate iesirile, astfel
incat, in orice moment, prin soldul sau, acest cont indica valoarea marfurilor in stoc, permitand
  39
 

controlul gestionar, daca in acest scop se efectueaza si inventarierea faptica a stocurilor. In cazul
inventarului intermitent, contul de marfuri intervine numai la sfarsitul lunii, cand, pe baza
inventarului faptic se determina valoarea marfurilor in stoc, care se "blocheaza" in acest cont,
diminuandu-se cheltuielile cu marfuri, inregistrate la un cont anume, destinat acestui scop, cu
ocazia intrarilor de marfuri.

De asemenea la organizarea contabilitatii activelor circulante materiale trebuie considerati

si alti factori, ca: documentele insotitoare la intrarea stocurilor; amplasarea depozitelor;
separarea mijloacelor circulante proprii de cele ce apartin tertilor; fazele procesului de
aprovizionare, precum si mijloacele folosite pentru executarea lucrarilor de evidenta si calcul

Unitatea SC Sarco Solutions SRL are ca obiect de activitate comercializarea cu ridicata a

marfurilor , evaluate prin metoda inventarului intermitent . Activeaza in comertul de marfuri
asigurand si transportul pentru acestea si pentru alte unitati contra cost.

Calitatea produselor livrate au impus unitatea in fata concurentei, gama de produse

oferite fiind corespunzatoare unor inalte standarde de calitate. Produsele comercializate
adresandu-se unei clientele mai pretentioase, amplasarea firmei in acest sens fiind chiar in locul
 potrivit.

Din studiul de caz efectuat se observa ca:

- societatea colaboreaza cu mai multe firme in vederea comertului cu acestea;

- societatea detine monopolul in zona pentru anumite produse;
- unitatea are o oferta vasta de produse oferite clientilor;
O gestionare eficienta a stocurilor asigura o corecta utilizare in continuare pentru a
reamprospata stocurile materiale cu produse noi,de o calitate superioara ce va satisface necesarul
de cerere a produselor pe piata, toate acestea reprezentand perpetuarea activitatii societatii
comerciale si realizarea de noi obiective ale acesteia.

Din punct de vedere al operarii in softul de contabilitate SAGA C, se observa usurinta

inregistrarii tuturor operatiunilor contabile, atat in lei cat si in valuta, in mod cronologic dar si
centralizarea datelor, inchiderea lunilor si generarea tutror declaratiilor care trebuie depuse la
ANAF.
In concluzie, SAGA C. este o solutie care permite cu success informatizarea activitatii
contabile pentru firme mici si mijlocii, cabinete de contabilitate sau contabili independenti.

  40
 

BIBLIOGRAFIE

1. Calin, O., Ristea, M., Bazele contabilitatii, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti,
2004.
2. Epuran, M., Babaita, V., Bazele contabilitatii, Editura de Vest, Timisoara, 1997.
3. Peres Ion, Mates Dorel, Peres Cristian, Bazele contabilitatii, Editura Mirton, Timisoara,
2005.
4. Ristea Mihai (coordonator), Contabilitatea financiara a întreprinderii, Editura Universitara,
Bucuresti, 2005.
5. Legea contabilitatii nr. 82/1991, modificata si actualizata in 2014.
6. O.M.F.P. nr.3055/2009 modificat si actualizat in 2014.
7. Constantin Staicu  Contabilitate financiara, Editura CECAR Bucuresti, 2004;
8. Feleaga N.,Ionascu I.-Tratat de Contabilitate financiara ,vol. I si 2, Editura Economica
Bucuresti ,2003;

  41
 

ANEXE

  42
 

FIŞA POSTULUI: ADMINISTRATOR FIRMA  

 NUMELE şi PRENUMELE: GEORGESU MARIAN
DENUMIREA POSTULUI: ADMINISTRATOR SOCIETATE COMERCIALĂ 

I. SUBORDONARE
Asociaţi: 
... nu este cazul...
II. SCOPUL POSTULUI
Asigură managementul societăţii, în limita competenţelor stabilite de fişa postului 
III. RESPONSABILITĂŢI 
Administratorul societăţii conduce activitatea din compartimente şi are următoarele atribuţii:  
1) răspunde de evidenţa contabilă, financiară şi de gestiunea din S.C . Sarco Solutions S.R.L. pe
 baza reglementărilor în vigoare în domeniile financiar, contabil şi împreuna cu conducătorul
Serv. Financiar-contabil;
2) elaborează fişa postului pentru personalul care va fi angajat, împreună cu şefii
compartimentelor;
3) răspunde de arhivarea documentelor şi asigură păstrarea în arhiva proprie, timp de 10 (zece)
ani, a tuturor registrelor de contabilitate şi a documentelor justificative ce stau la baza
înregistrărilor în contabilitate, cu excepţia statelor de salarii care se păstrează timp de 50
(cincizeci) de ani;
4) asigură respectarea normelor emise de Ministerul Finanţelor cu privire la întocmirea şi
utilizarea documentelor justificative pentru toate operaţiunile patrimoniale şi înregistrarea lor în
contabilitate în perioadă la care se referă;  
5) semnează documentele contabile de cumpărare de la S.C. Sarco Solutions S.R.L. în
conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare;
6) răspunde de relaţia cu clienţii societăţii, de încasările şi plăţile necesare bunei funcţionări a
societăţii, comunicând ori de câte ori i se solicită de către asociaţi, evidenţe legate de situaţii
legate de evoluţia strategiei de dezvoltare a firmei; 
7) transmite compartimentului de contabilitate, lunar, toate informaţiile necesare stabilirii corecte
a drepturilor salariale ale personalului şi completarea corectă în R.E.G.E.S. potrivit H.G. nr.
290/04.03.2004 şi a art.34 din C.M. şi pentru întocmirea raportărilor lunare;  
8) efectuează operaţiuni de încasări şi plăţi (prin casierie sau prin virament), asigură virarea
încasărilor în contul şi banca societăţii, iar extrasele lunare se transmit la compartimentul de
contabilitate;
9) organizează şi asigură exercitarea controlului financiar preventiv conform prevederilor legale

  43
 

în vigoare;
10) organizează inventarierea patrimoniului conform prevederilor legale în vigoare;  
11) răspunde de înregistrarea şi mişcarea mijloacelor fixe şi a obiectelor de inventar, precum şi
de casarea acestora cu toate acţiunile conexe (dezm embrare, valorificare etc.);
12) formulează pentru uzul asociaţilor observaţii şi propuneri de natură legislativă,  
Metodologică, procedurală sau organizatorică. 
13) examinează legalitatea, regularitatea şi conformitatea operaţiunilor, identifică risipă şi
gestiunea defectuoasă şi fraudele, iar pe aceste baze, propune măsuri pentru recuperarea
 pagubelor şi sancţionarea celor vinovaţi, după caz;  
14) respectă normele de protecţia muncii şi de sănătate potrivit reglementărilor în vigoare având
grijă ca şi angajaţii societăţii să o facă;  
15) respectă Regulamentul de Ordine Interioară şi Regulamentul de Funcţionare al societăţii,
aducându- l şi la cunoştinţa personalului din subordine; 
16) răspunde de întocmirea corectă a sarcinilor conform fişei postului;  
17) păstrează confidenţialitatea datelor la care are acces;  
18) rezolvă şi alte sarcini care cad în sfera sa de activitate, trasate de asociaţi sau colaboratori
angajaţi ai societăţii; 
19) în caz de absenţă motivată, înlocuitorul său este Contabilul -sef;
20) reprezintă societatea în relaţia cu instituţii publice locale şi cu terţi;  
21) actualizarea atribuţiilor se va face funcţie de modificările organizatorice legislative care apar;  
22) emite decizii cu privire la bună desfăşurare a activităţii din unitate.  
IV OBLIGAŢII ŞI RĂSPUNDERI ÎN DOMENIUL S.S.M. 
1) - Fiecare lucrător trebuie să îşi desfăşoare activitatea, în conformitate cu pregătirea şi
instruirea sa, precum şi cu instrucţiunile primite din partea angajatorului, astfel încât să nu
expună la pericol de accidentare sau îmbolnăvire profesională atât propria persoană, cât şi alte
 persoane care pot fi afectate de acţiunile sau omisiunile sale în timpul procesului de muncă.  
2) - În mod deosebit, în scopul realizării obiectivelor prevăzute la pct.1), lucrătorii au
următoarele obligaţii: 
A) să utilizeze corect maşinile, aparatura, uneltele, substanţele periculoase, echipamentele de
transport şi alte mijloace de producţie; 
B) să utilizeze corect echipamentul individual de protecţie acordat şi, după utilizare, să îl
îna poieze sau să îl pună la locul destinat pentru păstrare;  
C) să nu procedeze la scoaterea din funcţiune, la modificarea, schimbarea sau înlăturarea
arbitrara a dispozitivelor de securitate proprii, în special ale maşinilor, aparaturii, uneltelor,
instalaţiilor

  44
 

Tehnice şi clădirilor, şi să utilizeze corect aceste dispozitive; 

D) să comunice imediat angajatorului şi/sau lucrătorilor desemnaţi orice situaţie de muncă
despre care au motive întemeiate să o considere un pericol pentru securitatea şi sănătatea
lucr ătorilor, precum şi orice deficienţă a sistemelor de protecţie; 
E) să aducă la cunoştinţa conducătorului locului de muncă şi/sau angajatorului accidentele
suferite de propria persoană; 
F) să coopereze cu angajatorul şi/sau cu lucrătorii desemnaţi, atât tim p cât este necesar, pentru a
face posibilă realizarea oricăror măsuri sau cerinţe dispuse de către inspectorii de muncă şi
inspectorii sanitari, pentru protecţia sănătăţii şi securităţii lucrătorilor; 
G) să coopereze, atât timp cât este necesar, cu angajatorul şi/sau cu lucrătorii desemnaţi, pentru a
 permite angajatorului să se asigure că mediul de muncă şi condiţiile de lucru sunt sigure şi fără
riscuri pentru securitate şi sănătate, în domeniul său de activitate;  
H) să îşi însuşească şi să respecte prevederile legislaţiei din domeniul securităţii şi sănătăţii în
muncă şi măsurile de aplicare a acestora; 
I) să dea relaţiile solicitate de către inspectorii de muncă şi inspectorii sanitari.  
V. NIVEL DE SALARIZARE
Salarizarea se stabileşte în funcţie de normele interne ale fiecărei organizaţii şi de legislaţia
referitoare la salarizarea stabilită pentru acest post.  

V. ÎNTOCMIT ŞI AVIZAT 
Asociat unic,...
Data întocmirii:...
VI. LUAT LA CUNOŞTINŢĂ 
Administrator,...
Dată... 

  45
 

FIŞA POSTULUI: CONTABIL-ŞEF 

 Numele şi prenumele: MORĂRAŞU MARIA 
Departamentul: financiar-contabil/economic
Obiectivul postului:
Elaborarea şi implementarea politicilor economice în scopul eficientizării economice a
societăţii condiţiile respectării legislaţiei în vigoare;
Organizarea activităţii departamentului financiar contabil; gestionarea actelor contabile;
supervizarea activităţii persoanelor din cadrul departamentului financiar contabil 
Titulatura postului imediat superior: Administrator firma
Atribuţii şi responsabilităţi: 
1. Asigură buna gestionare a patrimoniului societăţii:  
2. Asigură respectarea legislaţiei fiscale la nivel de firma: organizează contabilitatea societăţii în
conformitate cu dispoziţiile legale şi asigură efectuarea la timp a înregistrărilor; 
3. Întocmeşte bugetul general al societăţii, informează şi face propuneri de corecţie: asigura
întocmirea la timp şi în conformitate cu dispoziţiile legale a balanţelor de verificare, bilanţurilor
semestriale şi anuale, precum şi a situaţiilor lunare privind principalii indicatori economico-
financiară 
4. Raportează rezultatele financiare ale firmei: analizează şi propune măsuri pentru creşterea
rentabilităţii; 
5. Elaborează şi implementează sistemul general de evidenta a gestiunii firmei:  
6. Conduce şi organizează activitatea departamentului financiar - contabilitate: exercita controlul
financiar preventiv;
Responsabilităţi în raport cu produsele muncii: 
1. Conştiinciozitate în raport cu sarcinile care-i revin;
2. Răspunde de calitatea activităţii financiar contabile şi de corectitudinea analizelor economice;  
3. Răspunde de menţinerea capacităţii de plată a societăţii;  
4. Răspunde de efectuarea corectă şi la timp a calculului drepturilor băneşti ale personalului
angajat al firmei;
5. Îndeplinirea la termen şi în conformitate cu dispoziţiile legale a obligaţiilor faţă de bănci; 
6. Întocmirea lunară şi în mod corect a bilanţului contabil;  
7. Respectarea disciplinei financiar valutare;
8. Răspunde de calitatea raportărilor şi a informărilor realizate de departamentul economic;
9. Elaborarea şi comunicarea la nivelul firmei a procedurilor de lucru în probleme de gestiune a
 patrimoniului;
10. Răspunde de organizarea inventarierii patrimoniului;  

  46
 

Condiţii ale postului de muncă:  

- Condiţii fizice ale muncii: munca de birou;
- Program de lucru: conform Contractului individual de muncă, cu posibilitate de prelungire în
funcţie de necesităţile departamentale/organizaţionale;
- Deplasări: pe distanţe scurte sau medii (la diverse instituţii publice financiare: bănci, finanţe,
etc...);
- Posibilitate de prelungire peste program în situaţii excepţionale (se precizează şi acest aspect
dacă este cazul şi/sau alte aspecte care fac referire la programul de lucru).  
Competentele postului de muncă:  
Cunoştinţe 
1. Legislaţie financiar - contabila;
2. Cunoştinţe solide de contabilitate;  
3. Cunoştinţe solide de operare Pc: Word, Excel, Power Point;  
4. Cunoştinţe de gestiune;  
5. Cunoştinţe de operare soft-uri contabile;
6. Cunoştinţe operaţiuni import-export şi vamale; 
Cerinţe comportamentale: 
1. Rezistenta la stres;
2. Abilităţi de negociere, consultanta şi conciliere;  
3. Menţinerea unei atmosfere colegiale în relaţiile de muncă; 
4 volum ridicat de cunoştinţe teoretice şi practice;  
5. Receptivitate la solicit ările profesionale (capacitate de mobilizare personală pentru finalizarea
într-un timp cât mai operativ a sarcinilor ce-i revin);
6. Abilităţi de coordonare, planificare şi organizare; 
7. Flexibilitate în gândire;
Obligaţii şi răspunderi în domeniul S.S.M. 
1. Fiecare lucrător trebuie să îşi desfăşoare activitatea, în conformitate cu pregătirea şi instruirea
sa, precum şi cu instrucţiunile primite din partea angajatorului, astfel încât să nu expună la
 pericol de accidentare sau îmbolnăvire profesională atât propria persoană, cât şi alte persoane
care pot fi afectate de acţiunile sau omisiunile sale în timpul procesului de muncă.  
2. În mod deosebit, în scopul realizării obiectivelor prevăzute la pct.1), lucrătorii au următoarele
obligaţii: 
A) să utilizeze corect maşinile, aparatura, uneltele, substanţele periculoase, echipamentele de
transport şi alte mijloace de producţie; 

  47
 

B) să utilizeze corect echipamentul individual de protecţie acordat şi, după utilizare, să îl

înapoieze sau să îl pună la locul destinat pentru păstrare;  
C) să nu procedeze la scoaterea din funcţiune, la modificarea, schimbarea sau înlăturarea
arbitrara a dispozitivelor de securitate proprii, în special ale maşinilor, aparaturii, uneltelor,
instalaţiilor tehnice şi clădirilor, şi să utilizeze corect aceste dispozitive;
D) să comunice imediat angajatorului şi/sau lucrătorilor desemnaţi orice situaţie de muncă
despre care au motive întemeiate să o considere un pericol pentru securitatea şi sănătatea
lucrătorilor, precum şi orice deficienţă a sistemelor de protecţie; 
E) să aducă la cunoştinţa conducătorului locului de muncă şi/sau angajatorului accidentele
suferite de propria persoană; 
F) să coopereze cu angajatorul şi/sau cu lucrătorii desemnaţi, atât timp cât este necesar, pentru a
face posibilă realizarea oricăror măsuri sau cerinţe dispuse de către inspectorii de muncă şi
inspectorii sanitari, pentru protecţia sănătăţii şi securităţii lucrătorilor; 
G) să coopereze, atât timp cât este necesar, cu angajatorul şi/sau cu lucrătorii desemnaţi, pentr u a
 permite angajatorului să se asigure că mediul de muncă şi condiţiile de lucru sunt sigure şi fără
riscuri pentru securitate şi sănătate, în domeniul său de activitate;  
H) să îşi însuşească şi să respecte prevederile legislaţiei din domeniul securităţii  şi sănătăţii în
muncă şi măsurile de aplicare a acestora; 
I) să dea relaţiile solicitate de către inspectorii de muncă şi inspectorii sanitari.  
Salarizare:
Salarizarea se stabilieste în funcţie de normele interne ale fiecărei organizaţii şi de legislaţia  
Referitoare la salarizarea stabilită pentru acest post.  
ÎNTOCMIT ŞI AVIZAT 
Asociat unic,...
LUAT LA CUNOŞTINŢĂ... 
Data ___________15.05.2014____________

  48
 

FIŞA DE POST –  GESTIONAR DEPOZIT

1. Denumirea compartimentului: COMPARTIMENTUL GESTIUNE
2. Denumirea postului: GESTIONAR DEPOZIT
3. Numele şi prenumele salar iatului: POPA VLAD
4. Se subordonează:  
Managerul administrativ;
5. Numele şefului ierarhic: IONESCU MARIAN
6. Subordonează:  
 Numai dacă este cazul 
7. Drept de semnătura:  
Intern:
Extern:
8. Relaţii funcţionale: 
- Cu gestionarii/operatorii de transport
- Reprezintă firma în probleme de gestiune fizică a stocului şi este în legătură directă cu clienţii
în probleme legate de livrări. 
9. Pregătirea şi experienţă: 
 NIVEL DE STUDII: medii (diploma bacalaureat)
CURSURI DE PREGĂTIRE: Legislaţie, Gestiune stocuri 
EXPERIENŢĂ: 
ÎN SPECIALITATE: minim 2 ani
PE POST: preferabil 1 an
CUNOŞTINŢE NECESARE: 
- Cunoştinţe de contabilitate primară 
- Cunoştinţe de legislaţie gestiune stocuri  
- Cunoştinţe de operare PC (MS Office)
- Cunoştinţe operaţiuni import/export şi vamale 
APTITUDINI ŞI DEPRINDERI NECESARE:
- Aptitudine generală de învăţare  
- Aptitudini de comunicare
- Aptitudini de calcul
- Aptitudinea de a lucra cu documente
- Respectarea instrucţiunilor orale şi scrise 
CERINŢE PENTRU EXERCITARE: 
- Inteligenţa 

  49
 

- Integritate fizică 
- Atenţie concentrată şi distributiva 
- Iniţiativă 
- Memorie vizuală 
- Spirit organizatoric
- Capacitate de a lucra cu oamenii
- Rezistenţă mare la stres  
- Punctualitate
- Fără antecedente penale
CARACTERISTICI DE PERSONALITATE: uşurinţă în manipularea fizică şi ordonarea
obiectelor în mediul profesional, conformist, ordonat eficient, spirit practic, sociabilitate, tact,
amabilitate.
10. Autoritate şi libertate organizatorică: 
Dacă este cazul
11. Responsabilităţi şi sarcini: 
ATRIBUŢII PRINCIPALE (şi sarcini aferente): 
1. Asigura gestiunea fizică a stocului de marfă  
- Operează în stoc mişcările de marfă  
- Păstrează documentele justificative legate de stocuri  
- Efectuează lunar inventarul stocului de marfă  
- Participă activ la operaţiunile de încărcare/descărcare a mărfii la/din magazia firmei  
- Raportează superiorului ierarhic orice neconcordanta intre stocul fizic şi cel scriptic  
- Oferă informaţii despre stocuri departamentelor firmei 
- Respectă legislaţia de gestiune a stocurilor  
2. Introduce marfa în stoc în baza documentelor de intrare
- Efectuează operaţiuni de intrare în stoc a mărfii 
- Efectuează recepţia fizică a mărfii la intrarea în magazia firmei 
- Raportează superiorului ierarhic diferenţele intre marfa fizică şi cea scriptica apărute la recepţia
mărfii la magazie 
- Verifică documentele vamale la introducerea NIR -ului şi semnalează eventualele
neconcordante
- Înregistrează, prelucrează şi păstrează informaţiile referitoare la  situaţia stocurilor  
- Raportează lunar rezultatele activităţii de gestiune a stocului  
- Utilizează eficient spaţiul de depozitare a mărfurilor  
3. Asigură mişcarea stocurilor  

  50
 

- Efectuează transferurile de marfă din stocul central în substocuri şi retur  

- Păstrează evidenta documentelor de transfer emise, cu semnăturile de predare/primire la zi  
- Emite avize de expediţie pentru mărfurile ce părăsesc firma, în condiţiile prevăzute de lege  
- Urmăreşte că marfa introdusă în stocul central să fie sigilată  
- Urmăreşte completarea de către clienţi a documentelor fiscale conform legislaţiei  
- Listează documentele fiscale ce însoţesc marfa şi le transmite clientului  
- Preda marfa către client conform documentelor emise  
4. Expediază marfa către clienţi  
- Ambalează şi securizează marfa în vederea livrării  
- Întocmeşte necesarul de materiale folosite pentru expediţia mărfii 
- Transmite către superiorul ierarhic orice reclamaţie privind expediţiile de marfă 
RESPONSABILITĂŢILE POSTULUI: 
Legat de activităţile specifice, răs punde de:
- Acurateţea înregistrărilor în stoc 
- Înregistrarea sistematică şi cronologică a datelor privind stocurile  
- Îndeplinirea la timp şi întocmai a sarcinilor specifice trasate sau stabilite de superiorul ierarhic 
- Calitatea raportărilor şi a informărilor  
- Livrarea mărfii către clienţi în timpul cel mai scurt şi în condiţii optime 
Legat de disciplină muncii, răspunde de:  
- Îmbunătăţirea permanentă a calităţii pregătirii sale profesionale şi de specialitate 
- Păstrarea confidenţialităţii informaţiilor legate de firmă 
- Utilizarea şi păstrarea în bune condiţii a documentelor cu regim special  
- Modul de utilizare a echipamentelor, consumabilelor şi altor materiale, a autovehiculului de
serviciu sau a altor mijloace fixe primite în folosinţă de la firmă 
- Respectarea prevederile normativelor interne şi procedurile de lucru privitoare la postul său  
- Adopta permanent un comportament în măsură să promoveze imaginea şi interesele firmei  
- Se implica în vederea soluţionării situaţiilor de criza care afectează firma  
12. Sancţiuni pentru nerespectarea fisei postului sau a a nexelor acestora:
13. Semnături: 
14. Data semnării: 15.05.2014

  51