Curs 8 Metodologia de audit

Misiunea si etapele auditului

Conform Standardului Internaţional de Audit – ISA 210 [FIC07], auditorul şi clientul
trebuie să fie de acord asupra obiectivului, ariei de aplicabilitate ale auditului şi asupra
obligaţiilor auditorului şi responsabilităţilor conducerii organizaţiei auditate.

responsabil
itatea
conducerii
accesul
nelimitat al
obiectul
auditorului
auditului
la
înregistrări

Principalele puncte ale

scrisorii de audit
precizarea că
aria de există un risc
inevitabil ca
aplicabilitat unele
ea denaturări să
auditului rămână
nedescoperite
structura
rapoartelor
 Alte elemente care pot fi incluse in scrisoarea misiunii de audit

preparativele pentru planificarea şi desfăşurarea auditului

implicarea altor auditori şi experţi
auditul filialelor
auditul recurent
termenii de acceptare a modificărilor ulterioare a misiunii de audit.

Dat fiind gradul de implicare foarte mare al auditorului în cunoaşterea în detaliu a

punctelor slabe şi punctelor forte ale întreprinderi, ale intimităţii proceselor de management şi
control, a vulnerabilităţilor firmei, se impune şi se respectă cu stricteţe un cod de etică foarte
precis, riguros, reglementat prin standarde internaţională şi legislaţia ţării.

Codul de etica impune pentru auditor :

confidenţialitate
obiectivitate
integritate
independenta
absenta conflictelor de interese
 planificarea
auditului

formularea
evaluarea
concluziilor şi
controlului
elaborarea
intern şi a
raportului de
audit
etapele riscurilor
generale ale
metodologiei
de audit

culegerea
probelor de
audit

Planificarea şi planul de audit

Auditorul trebuie să-şi planifice auditul pentru ca misiunea de audit să se desfăşoare în
mod eficient. Planificarea unui audit implică stabilirea strategiei generale de audit şi elaborarea
unui plan pentru a diminua riscul de audit la un nivel acceptabil de scăzut.

intervalul
calendaristic

strategia
de audit
stabileste:

resursele şi aria de
managementul aplicabilitate a
auditului auditului
 Planul de
audit prezentarea întreprinderii, obiect de activitate, principalii
indicatori, piaţa, şi concurenţa;

trebuie termene intermediare şi data limită pentru depunerea

raportului de audit
aspecte organizatorice privind repartizarea sarcinilor,
sa programarea activităţii în timp şi spaţiu, implicarea
factorilor responsabili din întreprindere şi a colaboratorilor

contina
externi;
conducerea, supravegherea şi revizuirea auditului, ceea ce
include şi bugetul, costurile şi echipa de audit

informatii domeniile de probleme, ariile de risc şi procedurile e audit

pentru evaluarea şi testarea controalelor semnificative;
prezentarea mediului IT al întreprinderii, structura
cu privire sistemului informatic şi funcţionare;

la:

controalele sunt consemnate

în scris sub forma unor
proceduri conform
metodologiei alese
Controalele pentru se respectă principiul
„separării
managementul schimbărilor sarcinile/responsabilităţilor –
segregation of duties”
sunt evaluate următoarele schimbările se discută în
cadrul unor întâlniri ale
acţiuni care certifică dacă:
managerilor
există un plan al
implementării modificărilor şi
o evidenţă clară a tuturor
modificărilor
 satisfăcător fără
rezerve

Evaluarea riscurilor
produse de
aplicarea greşită a
unor controale se
poate face prin
exprimarea opiniei
cu calificativele:

satisfăcător cu rezerve nesatisfăcător