Venituri din 

drepturi de autor. D205

valabil la 26 Feb 2023

file_downloadfavorite

Raspuns oferit de
Nicolae Liviu
Economist

Tags: drepturi de autor declaratia 205

Intrebare: Societatea a achitat in 2022 drepturi de autor catre o persoana fizica. A retinut impozit

10% si a inclus suma in declaratia 112.

Trebuie declarata tranzactia si in d205?

• Tip societate: S.A.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4711
Raspuns: Potrivit Instructiunilor privind completarea formularului 205 Declaratie informativa privind
impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit aprobate prin
OPANAF nr. 179/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 "Declaratie informativa
privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit",

I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii,
retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului, potrivit titlului IV din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pentru
urmatoarele tipuri de venituri:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) venituri din lichidarea unei persoane juridice;
d) venituri din pensii;
e) venituri din premii;
f) venituri din jocuri de noroc;
g) venituri din alte surse, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) din Codul fiscal;
h) venituri din activitati independente prevazute la art. 68 2 din Codul fiscal si venituri din alte surse
prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) din Codul fiscal.

Printre veniturile sus-mentionnate pentru care trebuie depusa D205 nu se regasesc si veniturile din
drepturi de proprietate intelectuala, categorie de venituri din care fac parte si veniturile din drepturi de
autor obtinute de catre o persoana fizica, astfel ca nu se depune declaratia 205 pentru aceste venituri.

CONTRACT DE DREPTURI DE AUTOR 2023.

DECLARARE, IMPOZIT SI CONTRIBUTII SOCIALE
7Shares

Contractul de drepturi de autor se incheie si se supune regulilor stabilite prin Legea 8/1996.
Astfel, potrivit dispozitiilor art. 7 din Legea 8/1996, constituie obiect al dreptului de autor operele
originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de
creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt:
 

Lege drepturi de autor -  Legea 8/1996 prevederi

 
a) scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere
scrise sau orale, precum si programele pentru calculator;

Declaratia Unica pe 2023! Iata ce greseli trebuie sa evitati pentru ca ANAF sa nu va

recalculeze impozite si contributii impovaratoare, detalii AICI >>>

b) operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare,
manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice;
 

c) compozitiile muzicale cu sau fara text;

Ghid complet Instructiuni proprii de securitate a muncii

Vezi AICI detalii
Instruire si testare SSM 5 modele de teste si instructiuni proprii SSM
Vezi AICI detalii

250 Modele de fise de post EDITABILE actualizate conform GDPR

 Vezi AICI detalii

d) operele dramatice, dramatico-muzicale, operele coregrafice si pantomimele;

 

e) operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale;

 

f) operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;
 

g) operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie,
arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design,
precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice;

h) operele de arhitectura, inclusiv plansele, machetele si lucrarile grafice ce formeaza proiectele de

arhitectura;

i) lucrarile plastice, hartile si desenele din domeniul topografiei, geografiei si stiintei in general.

Contract drepturi de autor

 
Fara a prejudicia drepturile autorilor operei originale, constituie, de asemenea, obiect al
dreptului de autor operele derivate care au fost create plecand de la una sau mai multe opere
preexistente, si anume:
 

a) traducerile, adaptarile, adnotarile, lucrarile documentare, aranjamentele muzicale si orice alte

transformari ale unei opere literare, artistice sau stiintifice care reprezinta o munca intelectuala de
creatie;
 

b) culegerile de opere literare, artistice sau stiintifice, cum ar fi: enciclopediile si antologiile, colectiile
sau compilatiile de materiale sau date, protejate ori nu, inclusiv bazele de date, care, prin alegerea
sau dispunerea materialului, constituie creatii intelectuale.

GHIDUL Declaratia Unica pe 2023! Cand si unde trebuie depusa Declaratia unica?

 

Cazuri in care este posibila rectificarea informatiilor

 
Cum se impoziteaza drepturile de autor, detalii AICI >>

In ceea ce priveste drepturile conexe, sunt recunoscuti si protejati, ca titulari de drepturi conexe
dreptului de autor, artistii interpreti sau executanti, pentru propriile interpretari ori executii,
producatorii de inregistrari sonore si producatorii de inregistrari audiovizuale, pentru propriile
inregistrari, si organismele de radiodifuziune si de televiziune, pentru propriile emisiuni si servicii de
programe.
 

In sensul prezentei legi, prin artisti interpreti sau executanti se intelege: actorii, cantaretii, muzicienii,
dansatorii si alte persoane care prezinta, canta, danseaza, recita, declama, joaca, interpreteaza,
regizeaza, dirijeaza ori executa in orice alta modalitate o opera literara sau artistica, un spectacol de
orice fel, inclusiv folcloric, de varietati, de circ ori de marionete.

Asadar, in masura in care obiectul contractelor de drepturi de autor se circumscriu prevederilor

legale mentionate, apreciem ca acestea pot fi considerate valabile.
 

Atragem totusi atentia ca in lipsa obtinerii unui produs intelectual final care sa poata fi subsumat
drepturilor de autor sau drepturilor conexe, simpla prestare a unei activitati de tehnoredactare nu
echivaleaza cu producerea unui act de creatie in sensul Legii 8/1996.

INREGISTRARE DREPTURI DE AUTOR

 
Contractul privind drepturile de proprietate intelectuala se inregistreaza la ANAF numai prima
data cand se obtin astfel de drepturi prin completarea declaratiei 020. Declaratia 020 - se
completeaza si se depune de catre persoanele fizice romane si straine, care detin cod numeric
personal, altele decat persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent
sau exercita profesii libere, in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit precum si in
termen de 15 zile de la data modificarii ulterioare a datelor declarate initial.
 

Impozit drepturi de autor

In ceea ce priveste impozitul pentru drepturi de autor si contributiile sociale, salariatii si

pensionarii care obtin si venituri din drepturi de autor datoreaza numai impozitul de 10%.

Veniturile din drepturi de autor se impun prin retinere la sursa de catre platitorii de venit, impozitul
fiind impozit final.
 

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta
monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au
obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate
prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (venit brut – cheltuiala
forfetara de 40%) si se retine la sursa, de catre platitori la momentul platii veniturilor (baza legala :
art. 72 alin. (2) din Codul fiscal).

Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final, se declara de platitor in formularul 112 Declaratie
privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a
persoanelor asigurate si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei in care a fost retinut.

GHIDUL Declaratia Unica pe 2023! Cand si unde trebuie depusa Declaratia unica?

 

Cazuri in care este posibila rectificarea informatiilor

Cum se impoziteaza drepturile de autor, detalii AICI >>

Conform art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza numai venituri din
drepturi de proprietate intelectuala vor fi obligate la plata contributiei de asigurari sociale daca venitul
net estimat a se realiza in anul respectiv, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor
deductibile (cheltuielile deductibile sunt 40% din venitul brut) este in valoare cel putin egala cu 12
salarii minime brute pe tara. Salariul de baza minim brut in functie de care se calculeaza plafonul
este cel in vigoare la data depunerii declaratiei unice.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin
cumularea veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala care se estimeaza a se realiza in
anul curent.
 

Impozitul se retine, se vireaza si declara de platitorul venitului.

 

Persoana fizica are obligatia de plata a contributiei de asigurari sociale in cota de 25% daca venitul
brut estimat a se realiza in anul curent este in valoare cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe
tara (art. 148 alin. (2) din Codul fiscal).

Daca persoana fizica estimeaza venituri sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara, plata
contributiei de asigurari sociale este optionala.
La stabilirea acestei limite se iau in calcul toate veniturile din drepturi de autor realizate de persoana
fizica inclusiv in baza altor contracte de drepturi de autor.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta venitul ales de persoana fizica
care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei unice. Chiar daca venitul net anual este, spre exemplu, de 60.000 lei,
contributia la sistemul de asigurari sociale anuala in cota de 25% se calculeaza la salariul de baza
minim brut pe tara: 25% x salariul minim brut lei (art. 148 alin. (4) Cod fiscal).

INREGISTRARE CONTRACT DREPTURI DE AUTOR ANAF

 
Conform art. 170 alin. (2) din Codul fiscal, incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime
brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza
prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) -h), dupa cum urmeaza:
 

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69,
dupa caz;

b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli
forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala
determinat potrivit prevederilor art. 73;

c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II,
titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
 

d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor,
stabilite potrivit art. 84-87;

e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dividende si
din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;
 

f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si
piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;

g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

Am identificat 20 de situatii in care dvs., ca persoana fizica, puteti obtine venituri, altele decat cele
din salariu, si va prezentam in detaliu obligatiile pe care le aveti fata de ANAF pentru fiecare dintre
aceste venituri: cum trebuie ele declarate, cum se calculeaza impozitul si contributiile datorate, ce
riscuri fiscale apar, cum se sanctioneaza neregulile.
 
VENITURI DIN CONTRACTUL DE DREPTURI DE AUTOR
 
Astfel, in cazul contributiei la sistemul de sanatate se iau in calcul la stabilirea plafonului de 12 salarii
minime nu doar veniturile din contractul de drepturi de autor ci si orice alte venituri din cele mai sus
enumerate pe care le realizeaza persoana fizica.
 

Prin urmare, daca persoana in cauza estimeaza venituri din contractul de drepturi de autor si/sau
orice alt tip de venit din cele mai sus enumerate care cumulate sunt in cuantum de cel putin 12
salarii minime brute tare, datoreaza contributia la sistemul de sanatate.