RAPORT DE AUDIT JURIDICO

Ei prezinta:

Subiect:

AUDITUL JURIDICO

Profesor:

JOHN FREDY CRUZ RODRIGUEZ

Fundația Universitară din Zona Andină (AREANDINA)

Facultatea de contabilitate, stiinte economice si administrative
Specializarea Audit Statutar și Audit Criminal
Bogota, Cundinamarca
septembrie 2019
 Obiectiv de învățare

Identificați componentele tehnice care trebuie aplicate pentru prezentarea unui raport de
audit criminalistic și în același mod gestionarea probelor aferente.

Instrucțiuni

1. Întocmește un raport de audit criminalistic pe cazul documentat în atelierul de evaluare

a axei 2.

2. În raportul întocmit, identificați fiecare aspect tehnic al conținutului inclus în raport și

explicați-l.

3. Pregătiți o anexă la raport care indică gestionarea dovezilor raportului pe baza reglementărilor
legale columbiene și a Standardelor Internaționale de Audit.
 Cuprins
INTRODUCERE.......................................................................................................................................3
TRIMITERE SCRISOARE......................................................................................................................4
RAPORT DE AUDIT JURIDICO...........................................................................................................5
1. Introducere originea examenului.....................................................................................................5
2. Antecedentele companiei...................................................................................................................6
3. Temei juridic......................................................................................................................................6
4. Activitățile Organizației....................................................................................................................7
5. Obiectivele examenului.....................................................................................................................7
6. Domeniul examinării.........................................................................................................................8
7. Metodologia și tipul examenului.......................................................................................................8
8. Lista oficialilor...................................................................................................................................8
9. Comunicarea constatărilor...............................................................................................................8
10. Concluziile raportului de audit judiciar.......................................................................................11
11. Recomandări de audit criminalistic.............................................................................................12
12. Anexe..............................................................................................................................................13
13. Semnături.......................................................................................................................................14
concluzii....................................................................................................................................................14
Referințe...................................................................................................................................................17
 INTRODUCERE

Obiectivul acestei activități este de a identifica componentele tehnice care trebuie aplicate
pentru prezentarea unui raport de audit criminalistic pe baza ISA 700 și în același mod
gestionarea probelor aferente care au fost găsite în pregătirea acestui atelier.

Compania pentru care lucrăm este o companie columbiană din sectorul tehnologiei,
comercial și de servicii, numită ABC Tecnología en Oficinas LTDA (nume fictiv), raportul de
audit judiciar relevă constatări de furt continuu, falsificare de documente, coluziune și alte
infracțiuni comise de persoane de încredere. angajaților, precum și de partea administrativă a
societății, așa cum au bănuit unii parteneri care au fost cei care au solicitat un audit criminalistic
al consiliului de administrație, întrucât Situațiile Financiare indică suspiciuni din cauza gradului
mare de îndatorare a societății și a considerabilului scăderea activelor sale productive. Consiliul
de administrație solicită echipei de evaluare să își concentreze investigația pe zonele de producție
și depozit, dar evaluatorul, în mijlocul muncii sale de investigație, ajunge la concluzia că și
zonele trezorerie și resurse umane au probleme care merită toată atenția.

Prin această activitate, dorim, de asemenea, să monitorizăm probele și lanțul de custodie ca

parte principală și esențială a anchetei criminalistice care va fi efectuată, deoarece o manipulare
greșită a probelor ar pierde suportul juridic și tehnic.

TRIMITERE SCRISOARE
Asociatii Tovar, Angarita & Uribe
Bogota, 10 septembrie 2019

Domnul.
ALVARO CADENA
Președinte
Consiliul de Administrație ABC Technology in Offices LTDA.
Bogota
Prezent

Contextul de lucru
Pe 15 mai 2019, Consiliul de Administrație al companiei ABC Tecnología în birourile
LTDA. Cu NIT 830.128.XXX-1 și printr-o plângere depusă la Tribunalul 5 din Bogotá, a angajat
Tovar, Angarita & Uribe Asociados, pentru a furniza servicii profesionale de audit criminalistic
axate pe revizuirea sistemului său de administrare, contabilitate și management financiar. a
diferitelor zone ale companiei.
Auditul criminalistic menționat anterior a avut în vedere activități de investigație
corporativă, revizuire a contractelor și revizuire a controlului intern, investigarea relațiilor
economice și financiare ale zonelor de producție, depozit, trezorerie și resurse umane.
În conformitate cu cele de mai sus, serviciul solicitat de Consiliul de Administrație al
societății ABC Tecnología en oficinas LTDA prin intermediul instanței de circuit al 5-lea din
Bogotá, a constat într-un control criminalistic așa cum este definit în contract, pentru perioada
cuprinsă între 15 iunie 2019 și se încheie la 31 august 2019.
Pe baza celor descrise anterior, acest Raport de Audit Criminal este livrat.
Cu sinceritate,

Asociatii Tovar, Angarita & Uribe

Auditorii criminalistici

RAPORT DE AUDIT JURIDICO

1. Introducere originea examenului
Acest „Audit Criminalistic” a fost efectuat de Tovar, Angarita & Uribe Asociados, cu
respectarea cerinței legale a Curții de Circuit 5 din Bogotá, conform dosarului #88247 din 15 mai
2019, acest audit începe la 15 iunie 2019. și se încheie la 31 august 2019.
Comitetul de Audit este alcătuit din:

Numele și prenumele Post

Auditor lider
NYDIA URIBE SUAREZ

Auditor
LINA TOVAR
Supervizor

Auditor
LUIS ANGARITA ORTIZ
responsabil

2. Antecedentele companiei

ABC Tecnología en Oficinas LTDA, este o companie columbiană din sectorul tehnologiei și din
sectorul comercial și al serviciilor, dedicată în principal vânzării de articole tehnologice,
reparației echipamentelor, închirierii acestora și organizării de evenimente în care sunt utilizate
echipamente. , societatea este pe piata de 27 de ani, a fost infiintata la 24 septembrie 1992,
formata din doi frati care sunt asociati in societate si fiecare are un pachet de 50%. Este o afacere
de familie care are peste 50 de angajați și aparține unei companii mijlocii.

ABC Tecnología en Oficinas Ltda., este situată în cartierul Chapinero din orașul Bogotá, la
Carrera 11 nr. 64-24, Conform NIT: Nr. 800.252.758-8

Societatea este constituită în baza statutului stabilit de lege și a actului constitutiv nr. 001 din
1992 și cu înregistrare la Camera de Comerț din Bogotá în același an.
3. Temei juridic
a) Al Entității

 Statutele Constitutiei. 24 septembrie 1992

 Procesul verbal de Constituție din 24 septembrie 1992
 certificat de constituire a Camerei de Comerț
  Constituția politică a Columbiei
 Codul comercial
 Statutul fiscal columbian
 Standarde internaționale de audit și audit statutar în Columbia

b) Din audit

 Legea 906 din 2004

 Legea 600 din 2000
 Manual unic de poliție judiciară
 Rezoluția 1890 din 2002
 Rezoluția 2869 din 2003
 Rezoluția 0-6394 din 2004
 Rezoluția 0-2770 din 2005


4. Activitățile Organizației
ABC Tecnología en Oficinas LTDA, este o companie columbiană din sectorul tehnologiei și din
sectorul comercial și al serviciilor, dedicată în principal vânzării de articole tehnologice,
reparației echipamentelor, închirierii acestora și organizării de evenimente în care sunt utilizate
echipamente. tehnologie

5. Obiectivele examenului
generali
Găsiți și demonstrați actele ilegale care servesc drept probă într-un proces judiciar împotriva
persoanei sau instituțiilor care practică aceste activități.
Specificatii:

 Stabiliți că tranzacțiile comerciale respectă cerințele stabilite de organele competente

 Verificați originea contribuțiilor partenerilor
 Determinați existența legală a clienților și furnizorilor.
  Determinarea că mișcarea inventarului este reală

6. Domeniul examinării
Auditul criminalistic corespunde cerinței Judecătoriei a 5-a. Din orașul Bogotá, înființat de
partenerii companiei ABC Tecnología en Oficinas LTDA. Perioada examinată a cuprins de la 1
ianuarie 2018 până la 31 decembrie 2018.
Include evaluarea tranzacțiilor comerciale, a mișcărilor de inventar și a proceselor de personal,
efectuată de compania ABC Tecnología en Oficinas LTDA.

7. Metodologia și tipul examenului

Acest Examen este un Audit Criminal care este investigarea faptelor în scopul obținerii de probe
care să demonstreze activități ilegale în cadrul organizației.

8. Lista oficialilor
Se precizează că acești funcționari lucrează pe toată perioada în cauză, unii având mulți ani de
lucru cu firma.

9. Comunicarea constatărilor
Prezentul Raport se emite după ce au fost comunicate oficialilor implicați constatările respective
de Audit, care, după primirea comentariilor și/sau clarificărilor acestora, au fost supuse evaluării
de către acest Comitet de Audit.
Observatii
În urma lucrărilor de audit efectuate s-au determinat următoarele observații:
1. S-a verificat că echipamentul electronic trimis de către Managerul Depozit Frisman
Rodríguez , pentru diverse evenimente, este lăsat necontrolat la locul evenimentului, este
monitorizat prin intermediul terților prin telefon, cei însărcinați cu monitorizarea livrării și
returnării echipelor în mod constant renunțați, ceea ce face dificilă monitorizarea și controlul lor
eficient, arătând frecvent că echipele trimise în zone cu mai puține comunicații sau transport se
pierd pe parcurs. Există o concentrare de funcții în zona depozitului, deci nu există un
responsabil anume care să aibă controlul asupra echipamentului care se distribuie sub formă de
închiriere, în orice oraș în care este trimis. Se verifică și se evidențiază că bonurile de expediere
și expediere provenite din zona Logistică, care se ocupă de Jhonny Velasco, nu se regăsesc în
întregime, lipsesc strategic unele consecutive care corespund celor mai scumpe echipamente
trimise în unele orașe și din care se pierde trasabilitatea.
Se anexează dovezi ale fiecărei proceduri, care sunt detaliate la punctul anexe și care respectă
procedura lanțului de custodie și probele justificative.
După cum putem vedea în această procedură, există dovezi de furt calificat și alte infracțiuni
detaliate conform procedurii penale columbiene pentru următoarele acțiuni:
1. Furtul în concurs omogen și succesiv de infracțiuni.
2. Concurs pentru comiterea unei infracțiuni.
3. Crimă continuă.
2. Asistentul de trezorerie Víctor González , după o lungă legătură de prietenie și încredere,
creată cu doamna Doris Barrera , șefa Contabilitate și Finanțe, profită de lipsa sa de control și
vigilență, lipsesc bani în conturile curente și economii. proprietatea companiei, în jur de
80.000.000 USD care au fost redirecționați către conturi care nu aparțin furnizorilor sau
personalului însărcinat cu operațiuni și management. Metodele și tehnicile utilizate au fost
următoarele: Se generează conturi de colectare false pentru contabilitate, plăți cu numele
furnizorilor reali dar cu datele bancare ale cercului social al angajatului, deși existau 2 autorizații
de semnătură, acestea au folosit rapoarte de plăți efectuate de către acelasi asistent, fara a verifica
realitatea creditorilor. Deturnarea banilor se evidențiază după ce angajatul părăsește societatea
fără niciun motiv și cu mare urgență, întrucât din cauza unei revizuiri de către directorul de
trezorerie, acesta își dă seama că există indicii de proasta gestionare a asistentului, dându-și
înțelegerea asistentului contabil pe care l-au avut. a realizat deja delapidarile facute.
Se anexează dovezi ale fiecărei proceduri, care sunt detaliate la punctul anexe și care respectă
procedura lanțului de custodie și probele justificative.
După cum putem vedea în această procedură, există dovezi de furt calificat, delapidare și alte
infracțiuni detaliate conform procedurii penale columbiene pentru următoarele acțiuni:

1. Furtul în concurs omogen și succesiv de infracțiuni.

2. Concurs pentru comiterea unei infracțiuni.
3. Furt în continuare.

3. Există coluziune și favorizarea contractelor între furnizori și șeful producției.

Domnul. Germán Ayala percepe furnizorilor un comision mare pentru intrarea în parte a
furnizorilor companiei, favorizându-i astfel echipamente de calitate scăzută și prețuri mult mai
mari față de piață. De asemenea, primește „comisioane” pentru ca specialiștii în electronică din
cadrul companiei să aleagă să aleagă aceste produse.
Are o relație sentimentală cu Doris Barrera , șefa Contabilitate și Finanțe, și reușește să
determine zona să sară peste protocoalele de plată cu furnizorii și controlul intern, favorizându-i
pe cei cu care Germán Ayala este un angajat de încredere cu un istoric de 15 ani. cu compania,
aveți acorduri de comisioane și nu vă afectează fluxul de venit lunar.
Se anexează dovezi ale fiecărei proceduri, care sunt detaliate la punctul anexe și care respectă
procedura lanțului de custodie și probele justificative.
După cum putem vedea în această procedură, există dovezi de coluziune, favor, corupție și alte
infracțiuni detaliate conform procedurii penale columbiene pentru următoarele acțiuni:

1. Favorizarea contractelor.
2. Coluziune.
3. Încălcarea încrederii.

4. Personalul fantomă în HR
În zona resurselor umane, șeful Resurse Umane se alăturase abia recent în companie, iar
coordonatorul Resurse Umane Martín Martínez profită de circumstanțele schimbării și de
cuplarea noului șef și recurge la o serie de activități în care detectează acel salariu. plățile au fost
efectuate către angajații care s-au despărțit de companie, fără a le oferi acestora pensionare de
asigurări sociale sau lichidare totală, ceea ce înseamnă că aceștia se aflau încă în companie.
Coordonatorul nu a facut respectiva retragere de salariu, a schimbat numarul de cont al
beneficiarului de salarizare pentru mai multe conturi care erau pe numele sau pe numele rudelor
sale si astfel i-a sustinut cateva luni pe aceste persoane prin efectuarea de plati de comisioane,
beneficii, sănătate și pensie pe care după un timp l-a schimbat cu altul și l-a anulat pe cel pe care
îl folosise deja. Deoarece personalul logistic se schimba constant în toate domeniile, acest lucru a
însemnat că oamenii nu s-au familiarizat cu niciunul dintre ele, contribuind la cadrul de
perseverență. În plus, dispunea și de un sistem de plată a sporurilor și primelor extralegale pentru
personalul care trebuia să se deplaseze în zone cu puține comunicații și acces, pentru care a creat
un beneficiar fictiv căruia i-a făcut trimiteri și plăți, dar retragerile s-au făcut. din Bogotá și nu
aproape de aceste zone de acces.
Se anexează dovezi ale fiecărei proceduri, care sunt detaliate la punctul anexe și care respectă
procedura lanțului de custodie și probele justificative.
După cum putem vedea în această procedură, există dovezi de furt în continuare, falsificare de
documente, coluziune și alte infracțiuni detaliate conform procedurii penale columbiene pentru
următoarele acțiuni:

1. Furt în continuare.
2. Coluziune.
3. Încălcarea încrederii.
4. Documente false

10. Concluziile raportului de audit judiciar

Ne-am efectuat auditul în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA). Suntem
independenți de Companie, în conformitate cu Codul de integritate al consiliului central al
contabililor, împreună cu cerințele etice care sunt aplicabile auditurilor noastre ale situațiilor
financiare din Columbia și ne-am respectat celelalte responsabilități etice în conformitate cu
acele cerințe și cu Codul de etică profesională. Considerăm că probele de audit pe care le-am
obținut oferă o bază suficientă și adecvată pentru opinia noastră .
Ca urmare a altor aspecte importante și a observațiilor făcute în capitolul anterior, s-a ajuns la
următoarele concluzii:
 1. Creați un manual de depozit pentru a oferi un instrument care să permită unificarea
criteriilor de administrare a bunurilor mobile și imobile ale companiei, indicând pașii de
urmat pentru fiecare dintre activitățile sau evenimentele care au loc în depozit, și astfel să
aibă un criteriu unificat pentru luarea deciziilor.

(Observația 1)

0. În evaluarea compartimentului de contabilitate se observă o deficiență în controlul și

supravegherea procesului contabil în raport cu generarea informațiilor financiare.

Într-adevăr, se sugerează consolidarea mecanismelor de control și verificare pentru a

îmbunătăți contextul activităților și aplicațiilor care servesc ca auxiliare.
(Observația 2)

0. În departamentul de producție există dovezi de coluziune, favor, corupție și alte

infracțiuni detaliate conform procedurii penale columbiene, pentru care sugerăm
implementarea unui manual care indică procedurile de urmat în vederea controlului și
unificării criteriilor în administrarea acestui departament. .

(Observația 3)

0. Stabilirea unui sistem permanent de evaluare a performanței personalului, în ceea ce

privește îndeplinirea scopurilor și obiectivelor, implementând indicatori de eficiență,
eficacitate, eficacitate, economie și etică pentru evaluarea Resurselor Umane; resursă
considerată de mare importanță în companie.

(Observația 4)

11. Recomandări de audit criminalistic

Judecătorului al cincilea din Bogota care răspunde partenerilor companiei:
1. Se recomandă următoarele:

 Stabiliți sancțiunile corespunzătoare și declanșați o anchetă împotriva domnului Frisman

Rodríguez, Director Depozit, pentru infracțiunile de furt în ansamblu omogen și succesiv
de infracțiuni, proces penal, infracțiune continuată, pentru pierderea continuă a utilajului
 societății și în același mod pentru Domnul Jhonny Velasco în calitate de manager
logistic.

(Concluzia nr. 1)
2. Se recomandă următoarele:

 Inițierea unei anchete împotriva domnului Víctor González, pentru infracțiunile de furt în
cadrul unui concurs de infracțiuni omogen și succesiv, concurs penal, tâlhărie în
continuare, conform articolelor 340 și 239 din Codul penal columbian, pentru a stabili
proveniența veniturilor sale, precum și Doamnei Doris Barrera pentru presupusa
cunoaștere a activităților ilegale ale domnului Víctor González.

(Concluzia nr. 2)

3. Se recomandă următoarele

 Stabilirea sancțiunilor corespunzătoare împotriva domnului Germán Ayala, Director de

producție pentru favorizarea furnizorilor în contracte, corupție și coluziune la perceperea
de comisioane și incidența în utilizarea produselor de proastă calitate, în același mod față
de doamna Doris Barrera, șef Contabilitate și Finanțe pt. nerespectarea controalelor
stabilite de societate.

(Concluzia nr. 3)

4. Se recomandă următoarele

 Stabiliți sancțiunile corespunzătoare și declanșați o anchetă împotriva domnului Martin

Martínez, Coordonator Resurse Umane, în conformitate cu prevederile Codului Penal
pentru infracțiunile de furt în continuare, coluziune, încălcare a încrederii, acte false,
pentru a identifica proveniența veniturilor dvs. .

(Concluzia nr. 4)

12. Anexe.
Este o lucrare pedagogică la care nu includem anexe dar ele trebuie să fie evidența constatărilor
constatate, care să îndeplinească cerințele de conservare, îngrijire, competență, suficiență și
autenticitate, astfel încât să fie relevante în anchetă. Aceste dovezi au fost extrase și colectate cu
atenție din documentele, sistemele și tehnologia companiei, pe lângă respectarea păstrării,
ambalării și transportului acesteia, adică extragerea corespunzătoare a dovezilor, conservarea,
individualizarea, transportul și livrarea corespunzătoare. controlate fie la laborator, fie la
procuratură.

13. Semnături
Semnat în orașul Bogotá, la 31 august 2019.

NYDIA URIBE SUAREZ

Auditor lider

LINA TOVAR
Auditor Supervizor

LUIS ANGARITA
Auditor responsabil
 concluzii

Această lucrare identifică pe deplin componentele tehnice care trebuie aplicate pentru
depunerea unui raport de audit criminalistic pe baza ISA 700 al ICAC, care este compus în
principal din următoarea structură: introducere care indică originea examinării, istoricul
companiei, cauzele care au dat naștere. la auditul criminalistic, temeiurile legale ale auditului,
obiectivele examinării, sfera examinării, metodologia și tipurile de procedură, lista
funcționarilor, limitările sferei auditului, comunicarea constatărilor, concluziile constatărilor,
recomandări către constatări, anexe și semnături corespunzătoare. La fel, gestionarea probelor
aferente, care trebuie să aibă anumite caracteristici pentru a fi pertinente, să nu se contamineze și
să aibă un lanț de custodie adecvat, până la predarea fie la laboratorul de audit, fie la parchet.

Compania pentru care lucrăm este o adevărată companie columbiană din sectoarele
tehnologiei, comerciale și de servicii, numită ABC Tecnología en Oficinas LTDA (nume fictiv),
care prezintă furturi continue, documente false, coluziune și alte infracțiuni comise de angajații
de încredere, precum și în calitate de parte administrativă a societății, după cum bănuiau unii
parteneri care au fost cei care au solicitat consiliului de administrație un audit criminalistic,
echipa de evaluare are sarcina de a desfășura întregul proces de audit medico-legal pentru
identificarea infracțiunilor constatate și comunicarea către consiliu de administrație pentru ca
aceștia să poată lua măsurile respective și reclamațiile corespunzătoare.

Grupul de lucru a ajuns la concluzia că raportul de audit nu are suport efectiv dacă
constatările nu respectă o serie de proceduri specifice și speciale legate de dovezile și lanțul de
custodie a acestor constatări, întrucât probele proaste sau lanțul prost de custodia ar putea
împiedica o bună activitate de audit judiciar și să devină un raport de audit financiar, pierzându-
se principalul obiectiv al auditului criminalistic, care este identificarea și dovedirea fraudei sau a
unui act ilegal săvârșit sau care urmează să fie comis.

Pare însă pertinentă împărtășirea părții corespunzătoare documentelor contabile care se regăsește
în „Manualul sistemului de lanț de custodie” emis de Procuratura Generală, în care se enumeră o
schemă de forme de colectare, ambalare și recomandări practice pentru management. ale EMP
(Elemente Material de Evidență) și EF (Dovezi fizice), după cum se arată în tabelul următor,
forma, colectarea și măsurile de precauție care trebuie luate în ceea ce privește informațiile
fiscale, contabile, patrimoniale, financiare și comerciale, precum și:

1) Studiu solicitat

 Elaborarea profilului economic al persoanelor fizice si juridice pentru stabilirea sporurilor

patrimoniale, evolutiei patrimoniale, capacitatii economice.
 Stabilirea sumelor de fraudă cauzate și de prejudiciu patrimonial trezoreriei publice, prin
analiza fiscală, contabilă, patrimonială, financiară și comercială a unei persoane fizice și
juridice.

2) Zona țintă

 Unitatea de Analiză Contabilă sau zona stabilită de entitate.

3) Colectare și ambalare

 Acestea trebuie ridicate prin ordin prealabil de la Politia Judiciara, printr-o cerere formala
catre entitati publice si private.
 Când ordinul de căutare și căutare este respectat, EMP și EF trebuie colectate și ambalate
conform protocoalelor lanțului de custodie.

4) Precauții

 Cerința unui expert contabil trebuie depusă prin cerere și ordin la poliția judiciară.
 Verificați și lăsați o evidență scrisă în procesul judiciar a caietelor primite spre analiză.
 Trebuie anexate toate caietele de caz marcate și numerotate de către autoritatea judiciară.
 Dovezile digitale sunt susceptibile de a fi deteriorate ca urmare a căderilor, loviturilor,
vibrațiilor, expunerii la unde electromagnetice, temperaturilor ridicate, zgârieturilor,
printre altele.
 Nu expuneți documentele la substanțe sau elemente care le pot altera sau deteriora
originalitatea.
 Confidențialitatea și confidențialitatea informațiilor trebuie păstrate în mod
corespunzător.
 Referințe

PROCURORUL GENERAL AL NAȚIUNII . (2018). manualul sistemului de lanțuri

custodie. Recuperat din https://www.fiscalia.gov.co/colombia/wp-content

/uploads/MANUAL-DEL-SYSTEM-OF-CHAIN-OF-CUSTODY.pdf

Amprenta criminalistică. (2006). De la expert la auditorul criminalist. Preluat de pe http://www .

huellaforense.com/informes-especiales/del-perito-al-auditor-forense
STANDARDE DE AUDIT FINANCIAR. (2013) ISA 700. Formarea Opiniei

Și Emiterea Raportului de Audit asupra Situațiilor Financiare. Preluat de pe

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20700%20p%20def.pdf

AFACERI COMUNITARE INTERAMERICANE STATELE UNITE. (nd). Tehnici de

ancheta de audit criminalistic. Recuperat din http://interamerican-usa.com

/articles/Audit/Audi-fore-tec-inv.htm

VIVAS, a. (2015). Audit criminalistic. Bogota, Columbia: Edițiile U.